Налоговый вычет — это легальное уменьшение налоговой базы. Существует несколько видов вычетов, которые делятся по характеру налогоплательщиков или сущности улучшения их материального положения.
Встречаются социальные и профессиональные виды вычетов, имущественные вычеты, а так же стандартные, которые можно рассматривать в качестве базовой формы улучшения государством положения определённой категории лиц. Регулирование отношений между гражданами и государством в этом аспекте происходит на основании положений ст. 218 НК РФ.
Кому полагаются вычеты на основании ст. 218 НК РФ
Льгота в виде налогового вычета предназначена нескольким категориям граждан. Едва ли не основной тип представляют собой лица, имеющие какое-то реальное отношение к двум ядерным катастрофам, произошедшим на территории СССР — это авария на ЧАЭС, известная всем россиянам, и менее известная, случившаяся в 1957 году на заводе «Маяк».
В обоих случаях в число льготников входят ликвидаторы последствий, строители защитных сооружений, а так же лица, перенесшие лучевую болезнь, возникшую из-за выполнения ими профессиональных или должностных обязанностей. Сюда же входят всё те, кто каким-то образом имел отношение к ядерным технологиям в военной сфере — участники испытания ядерного оружия и специалисты, принимавшие участие в сборке ядерных зарядов.
К этой же группе относятся и участники ВОВ, а так же все инвалиды любой группы, кто стал инвалидом в результате любого отрицательного воздействия на организм, полученного при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы.
Все названные категории получают вычет в размере 3 тыс. рублей. Другими словами, если доход так велик, что подоходный налог выше 3 тыс., то налоговое бремя будет уменьшено на 3 тыс. руб.
Более скромный налоговый вычет в 500 руб. установлен для лиц, удостоенных звания Героя Советского Союза, России или награждённых орденом Славы трёх степеней. Обобщённо эту категорию можно назвать участниками ВОВ и приравненными к ним лицами. В силу того, что самому молодому участнику ВОВ, который был призван в ряды РККА в 1945 году, ныне не может быть менее 93 лет, речь не может идти о стандартном НДФЛ в 13%, который выплачивается работодателями за всех работников.
Теоретически это может быть доход от сдачи квартир в аренду или совершения каких подобных действий. Если все эти льготы и актуальны, то в основном в силу наличия лиц, которые приравниваются к участникам ВОВ, а не их самих.
В эту же группу входят инвалиды I и II групп. Обе они относятся к нерабочим, значит речь может идти только о налоге, который уплачивают граждане в силу причин, отличных от традиционных видов трудовой деятельности. И к этой же группе относятся все те, кто испортил здоровье в силу техногенных катастроф на ядерных объектах, но непосредственно к числу ликвидаторов не относится.
В ст. 218 НК РФ прямо указано, что к этой категории льготников относятся лица, получившие сверхнормативные дозы радиационного облучения при оказании медицинской помощи и обслуживании в период с 26 апреля по 30 июня 1986 года.
Другими словами, если в больницу в Припяти привезли пожарников, то они сами попадали бы в первую категорию, а врачи и другой персонал больницы во вторую. Правда, мало кто из этих людей выжил или является гражданином РФ.
Нужно особенно подчеркнуть, что содержание этой статьи нельзя рассматривать в качестве мерила нравственности. В этот же список входят ещё и лица, отдавшие свой костный мозг для спасения жизни других людей и эвакуированных в 1986 году из зоны отчуждения ЧАЭС. Разница между теми и другими существенная, но актуальна она может быть в каких-то других обстоятельствах.
В плане налоговых льгот — это одинаковый налоговый вычет, который установлен ещё и для ветеранов войны в Афганистане, которая до сих пор именуется «выполнением интернационального долга в Республике Афганистан», и многие другие категории налогоплательщиков.
Довольно существенный налоговый вычет предназначен родителям, как и их супругам, усыновителям, на иждивении которых находится ребенок.
Первый и второй ребёнок дают право на вычет в 1400 руб., в третий и далее — 3 тыс. руб. Сумма увеличивается до 12 тыс. руб. в случае, если ребёнок является инвалидом.
Обычно все вычеты такого рода предоставляются ежемесячно на доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, по месту работы на основании уведомления из налоговой инспекции, куда надлежит обращаться всем льготникам с документами. С заявлением в налоговый орган нужно обращаться только один раз за период работы у одного работодателя, что выступает в качестве налогового агента.
Упоминание ст. 218 НК РФ в судебных актах
В случае, если какое-либо лицо обладает правом на налоговый вычет, то государство его непременно осуществляет. Наиболее распространённым является применение положений о вычете для родителей. В некоторых судебных слушаниях положения рассматриваемой статьи даже упоминаются в качестве критерия отношения к каким-то частным вопросам.
Так, в решении по делу № ГКПИ08-2132 от 13 января 2009 года СК по административным делам было указано, что в некоторых нормативных актах права приемных родителей приравниваются к правам опекунов. Далее среди законов, которые являются ориентиром в этой области, упоминается п. 4 ч. 1 ст. 218 НК РФ.
Дел же, которые связаны именно с этой статьёй, довольно мало. Споры обычно возникают о том, относится какой-либо гражданин к льготной категории лиц или нет, но это выходит за рамки рассмотрения именно ст. 218 НК РФ и её правоприменения.
