ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ

НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ НА 2015 ГОД

И НА ПЛАНОВЫЙ ПЕРИОД 2016 И 2017 ГОДОВ

(Одобрены Правительством Российской Федерации

1 июля 2014 года)

Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов (далее - Основные направления налоговой политики) подготовлены с целью составления проекта федерального бюджета на очередной финансовый год и двухлетний плановый период. Материалы Основных направлений налоговой политики необходимо учитывать как при планировании федерального бюджета, так и при подготовке проектов бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований. Основные направления налоговой политики не являются нормативным правовым актом, однако этот документ представляет собой основание для подготовки федеральными органами исполнительной власти проектов изменений в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах и внесения их в Правительство Российской Федерации.

Помимо решения задач в области бюджетного планирования, Основные направления налоговой политики позволяют экономическим агентам определить свои бизнес-ориентиры с учетом планируемых изменений в налоговой сфере на трехлетний период, что предопределяет стабильность и определенность условий ведения экономической деятельности на территории Российской Федерации.

Приоритетом Правительства Российской Федерации в области налоговой политики в средне- и долгосрочной перспективе является дальнейшее повышение эффективности налоговой системы. При этом Правительство Российской Федерации не планирует повышения налоговой нагрузки на несырьевой сектор экономики в среднесрочной перспективе. Эта политика будет продолжена и по завершении планового периода, в 2018 году.

Кроме того, налоговая политика Российской Федерации должна отвечать глобальным вызовам, связанным с возможностями международного структурирования бизнеса, направленного на размывание налоговой базы и вывода прибыли из-под налогообложения.

Основными целями налоговой политики являются, с одной стороны, сохранение бюджетной устойчивости, получение необходимого объема бюджетных доходов, а с другой стороны, поддержка предпринимательской и инвестиционной активности, обеспечивающей налоговую конкурентоспособность страны на мировой арене.

При этом любые нововведения, даже направленные на предотвращение уклонения от уплаты налогов, не должны приводить к нарушению конституционных прав граждан, ухудшать сложившийся к настоящему времени баланс прав налогоплательщиков и налоговых органов, негативно влиять на конкурентоспособность российской налоговой системы.

I. Налоговая нагрузка и налоговые условия ведения предпринимательской деятельности в российской экономике и зарубежных странах

1. Налоговая нагрузка.

При выработке основных направлений налоговой политики необходимо определить уровень налоговой нагрузки в российской экономике, а также провести ее сравнительный анализ с аналогичными показателями зарубежных стран.

При анализе налоговой нагрузки в экономике необходимо учитывать, по меньшей мере, два обстоятельства, оказывающих влияние на характер и интерпретацию выводов из такого анализа.

Во-первых, для стран, налоговые доходы которых в большой степени зависят от внешнеторговой ценовой конъюнктуры, принято разделять налоговые доходы, обусловленные исключительно колебаниями такой конъюнктуры, и налоговые доходы, которые более устойчивы к ней. В этой связи принято разделять конъюнктурную и структурную составляющие налоговой нагрузки.

Конъюнктурная компонента налоговых доходов обусловлена лишь колебаниями конъюнктуры мировых рынков, на которых торгуются экспортируемые из страны товары. В свою очередь, структурная компонента налоговой нагрузки - это тот уровень нагрузки, который складывается при среднемноголетней внешнеэкономической конъюнктуре и характеризует уровень нагрузки на реальный сектор экономики.

Во-вторых, сама по себе величина налоговых доходов бюджетной системы Российской Федерации и соотношение этой величины с иными показателями (величина выручки, добавленной стоимости, валового внутреннего продукта) не являются единственными характеристиками налоговой нагрузки, на основании сравнения которых с аналогичными показателями в других странах (в других отраслях) можно было бы делать выводы об уровне налоговых изъятий.

С учетом приведенных обстоятельств анализ уровня и динамики налоговых доходов бюджетной системы Российской Федерации является важным с точки зрения общей конструкции налоговой системы, поскольку позволяет показать, что с ее помощью следует сглаживать колебания доходов, обусловленные волатильностью внешнеторговой конъюнктуры, что, в свою очередь, требует настройки налоговой системы и различных подходов к налогообложению в различных секторах экономики.

В Таблице 1 приведено соотношение величины доходов бюджета расширенного правительства Российской Федерации (включая консолидированный бюджет Российской Федерации и внебюджетных фондов бюджетной системы Российской Федерации) в 2007 - 2013 годах (2013 год - предварительные данные) и валового внутреннего продукта (далее - ВВП).

Таблица 1

Доходы бюджета расширенного правительства Российской

Федерации в 2007 - 2013 гг. (% к ВВП)

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013

Доходы всего

40,21

39,17

35,04

34,62

37,48

37,91

36,11

Налоговые доходы и платежи

36,49

36,04

30,88

31,12

34,54

34,99

33,31

в том числе

Налог на прибыль организаций

6,53

6,09

3,26

3,83

4,08

3,81

3,11

Налог на доходы физических лиц

3,81

4,04

4,29

3,87

3,59

3,66

3,75

Налог на добавленную стоимость

6,80

5,17

5,28

5,40

5,84

5,74

5,31

Акцизы

0,95

0,85

0,89

1,02

1,17

1,35

1,52

Таможенные пошлины

7,06

8,51

6,52

6,74

8,13

8,06

7,29

Налог на добычу полезных ископаемых

3,60

4,14

2,72

3,04

3,67

3,98

3,86

Единый социальный налог/страховые взносы

5,96

5,52

5,93

5,35

6,34

6,64

6,65

Прочие налоги и сборы "*"

1,78

1,73

1,99

1,88

1,72

1,75

1,82

--------------------------------

"*" Налоги на совокупные доходы, налоги на имущество, налог на добычу полезных ископаемых (кроме НДПИ) и без учета государственной пошлины.

Источники данных: ВВП - Росстат, доходы консолидированного бюджета РФ - Казначейство России.

Представленные данные показывают, что величина налоговых доходов (рассчитываемая как сумма поступлений всех налогов и сборов, таможенных пошлин, страховых взносов на обязательное государственное социальное страхование и прочих платежей), характеризуемая как доля валового внутреннего продукта, на протяжении последних шести лет снизилась на 3,2 процентных пункта: с 36,5% к ВВП в 2007 году до 33,3% к ВВП в 2013 году.

При анализе уровня налоговой нагрузки по отдельным видам налогов в России следует обратить внимание на налог на добычу полезных ископаемых и вывозные таможенные пошлины (на нефть, газ и нефтепродукты), поскольку в Российской Федерации по-прежнему существенную долю доходов бюджета продолжают составлять доходы, получаемые от этих видов налогов (Таблица 2).

Из представленной таблицы 2 видно, что доходы от налогов и пошлин, связанных с обложением нефти, газа и нефтепродуктов, составляют почти одну треть от общей величины уровня налоговых изъятий в ВВП.

Таблица 2

Доходы бюджета расширенного правительства

от налогообложения добычи нефти и экспорта нефти

и нефтепродуктов в 2007 - 2013 гг. (% к ВВП)

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013

Налоговые доходы и платежи

36,49

36,04

30,88

31,12

34,54

34,99

33,31

Доходы от налогов и пошлин, связанных с обложением нефти, газа и нефтепродуктов

9,27

11,17

8,19

8,64

10,81

11,22

10,58

из них:

НДПИ на нефть

3,22

3,81

2,41

2,74

3,32

3,45

3,28

НДПИ на газ

0,29

0,24

0,21

0,20

0,26

0,43

0,49

Акцизы на нефтепродукты

0,40

0,34

0,38

0,37

0,51

0,59

0,63

Вывозные таможенные пошлины на нефть

3,46

4,32

3,10

3,61

4,19

4,03

3,50

Вывозные таможенные пошлины на газ

0,91

1,19

1,12

0,42

0,69

0,70

0,72

Вывозные таможенные пошлины на нефтепродукты

0,99

1,27

0,98

1,30

1,68

1,83

1,81

Таможенная пошлина (при вывозе из РБ за пределы ТС нефти сырой и отдельных категорий товаров, выработанных из нефти)

0,00

0,00

0,00

0,00

0,16

0,19

0,16

Доходы от налогов и прочих платежей, не связанных с обложением нефти, газа и нефтепродуктов

27,21

24,87

22,69

22,48

23,73

23,76

22,73

Таким образом, налогообложение нефтегазового сектора стабильно обеспечивает около трети совокупных доходов (таблица 3). В 2013 году налоговые доходы от нефтегазового сектора составили 10,9% ВВП, от других видов деятельности - 22,4% ВВП.

При этом уровень налоговых изъятий в нефтегазовом секторе в три раза выше, чем аналогичные показатели в остальных видах деятельности: в 2013 году - 74,8% и 26,3% соответственно.

Проведенный анализ свидетельствует о неуклонном росте доходов бюджетной системы Российской Федерации, получаемых от налогообложения нефти, - экспортной пошлины и НДПИ "1".

--------------------------------

"1" До 2002 года - платежи за пользование недрам и отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы.

При этом снижение налоговой нагрузки в 2009 году связано с внесением в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах изменений, касающихся стимулирования разработки новых месторождений, повышения эффективности добычи нефти на действующих месторождениях с высокой степенью выработанности. Принятые меры позволили обеспечить рост доходов бюджета за счет роста объемов добычи нефти.

Таблица 3

Налоговая нагрузка на нефтегазовый сектор

и влияние на доходы бюджетов расширенного правительства

в 2007 - 2013 гг. (% к ВВП)

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013

Налоговые доходы и платежи

36,49

36,04

30,88

31,12

34,54

34,99

33,31

налоговые доходы по виду деятельности к ВВП всего "1"

Добыча сырой нефти и природного газа; предоставление услуг в этих областях

11,85

12,00

8,69

9,22

11,23

11,48

10,89

Остальные виды деятельности

24,64

24,04

22,19

21,90

23,31

23,51

22,42

налоговые доходы к ВВП по виду деятельности "2"

Добыча сырой нефти и природного газа; предоставление услуг в этих областях

85,35

88,95

75,21

75,43

78,72

76,63

74,83

Остальные виды деятельности

28,61

27,78

25,09

24,95

27,18

27,65

26,25

--------------------------------

"1" Налоговая нагрузка на нефтегазовый сектор рассчитана как отношение всех налоговых, таможенных платежей и страховых взносов (ЕСН), уплаченных организациями, осуществляющими деятельность в области добычи сырой нефти и природного газа, и предоставление услуг в этих областях, к ВВП.

"2" Налоговая нагрузка на нефтегазовую отрасль к ВВП по виду экономической деятельности рассчитана как отношение налоговых, таможенных платежей и страховых взносов (ЕСН) к ВВП по виду экономической деятельности (сумма валовой добавленной стоимости и чистых налогов на продукты).

Источники данных: ВВП по видам экономической деятельности - Росстат, доходы по видам экономической деятельности - ФНС России.

Анализируя уровень налоговой нагрузки по другим видам налогов, необходимо отметить следующее.

Стабильный уровень налоговой нагрузки оставался в части налога на доходы физических лиц: за последние 7 лет средний уровень налоговой нагрузки составил 3,86% ВВП, в 2013 году составил 3,75% ВВП.

Также относительно стабильный уровень налоговой нагрузки сохранялся и по налогу на добавленную стоимость: в 2008 году - 5,17% ВВП и в 2013 году - 5,31% ВВП.

Наиболее существенное снижение налоговой нагрузки (на 3,4 п. п.) за анализируемый период произошло по налогу на прибыль организаций с 6,5% ВВП до 3,1% ВВП. При этом снижение почти в два раза произошло на рубеже 2008 и 2009 годов, что обусловлено мировым финансовым кризисом 2008 года, а также принятыми в 2008 - 2009 годах антикризисными мерами налоговой политики.

Более чем в полтора раза увеличился уровень налоговой нагрузки в части акцизного налогообложения (с 0,95% ВВП в 2007 году до 1,52% ВВП в 2013 году). Это связано в первую очередь с индексацией ставок акцизов темпами, опережающими темп роста инфляции.

Начиная с 2012 года, индексация ставок акцизов на алкогольную продукцию, производимую с добавлением этилового спирта, осуществлялась темпами, существенно превышающими индекс инфляции, а также темпы роста ставок акцизов на другие подакцизные товары (за исключением табачной продукции и нефтепродуктов) (таблица 4).

Таблица 4

Ставки акцизов на алкогольную продукцию с 2007 по 2016 годы

2007

2008

2009

2010

2011

01.01.12

01.07.12

2013

2014

2015

2016

Алкогольная продукция крепостью свыше 9% (руб. за 1 литр спирта, содержащегося в продукции)

162

173

191

210

231

254

300

400

500

600

660

Темп роста, раз

x

1,07

1,10

1,10

1,10

1,10

1,18

1,33

1,25

1,20

1,10

Алкогольная продукция крепостью менее 9% (руб. за 1 литр спирта, содержащегося в продукции)

162

110

121

158

190

230

270

320

400

500

550

Темп роста, раз

x

0,68

1,10

1,31

1,20

1,21

1,17

1,19

1,25

1,25

1,10

Вина натуральные (руб. за 1 литр)

2,2

2,4

2,6

3,5

5

6

7

8

9

10

Темп роста, раз

x

1,09

1,08

1,35

1,43

1,20

1,17

1,14

1,13

1,11

Вина шампанские, игристые, газированные, шипучие (руб. за 1 литр)

0,5

0,5

0,5

4

8

22

24

25

26

27

Темп роста, раз

x

1,00

1,00

8,00

2,00

2,75

1,09

1,04

1,04

1,04

Пиво с содержанием объемной доли этилового спирта от 0,5 до 8,6% включительно (руб. за 1 литр)

2,07

2,74

3

9

10

12

15

18

20

21

Темп роста, раз

x

1,32

1,09

3,00

1,11

1,20

1,25

1,20

1,11

1,05

Возможность сохранения в дальнейшем темпов роста ставок акцизов на алкогольную продукцию столь высокими темпами ограничена угрозой создания экономически выгодных условий для увеличения ее нелегального оборота.

Кроме того, необходимо учитывать значительные различия в уровне ставок акцизов с отдельными государствами - членами Таможенного союза.

Так, если ставки акцизов в Республике Беларусь составляют примерно 80 - 90% от уровня ставок российских ставок акцизов, то разрыв с Республикой Казахстан все еще остается существенным, несмотря на недавнее повышение акцизных ставок в этой стране.

Что касается ставок акцизов на табачную продукцию, то здесь налоговая политика определялась планом мероприятий по реализации Концепции осуществления государственной политики противодействия потреблению табака в 2010 - 2015 годах, а также Федеральным законом "Об охране здоровья граждан от воздействия окружающего табачного дыма и последствий потребления табака".

Так, с 2007 года по 2013 год минимальная ставка акциза на сигареты с фильтром была увеличена более чем в 6 раз, специфическая ставка в 5,5 раза, а адвалорная ставка на 3 процентных пункта.

Начиная с 2012 года устанавливаются единые ставки акциза на сигареты без фильтра и на сигареты с фильтром.

Такая политика позволила увеличить доходы, поступающие в бюджетную систему Российской Федерации от акцизов на табачную продукцию, с учетом импорта, в 5 раз - с 50,3 млрд. руб. в 2007 году до 252,9 млрд. руб. в 2013 году.

Таблица 5

Ставки акцизов на табачную продукцию с 2007 по 2016 годы

Ед. изм.

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013

2014

2015

2016

Сигареты с фильтром

Минимальная ставка

руб./ 1000 шт.

115

142

177

250

360

510

730

1040

1250

1600

Темп роста, раз

x

1,23

1,25

1,41

1,44

1,42

1,43

1,42

1,20

1,28

Адвалорная ставка

%

5,0%

5,5%

6,0%

6,5%

7,0%

7,5%

8,0%

8,5%

9,0%

9,5%

Темп роста, раз

x

1,10

1,09

1,08

1,08

1,07

1,07

1,06

1,06

1,06

Специфическая ставка

руб./ 1000 шт.

100

120

150

205

280

390

550

800

960

1200

Темп роста, раз

x

1,20

1,25

1,37

1,37

1,39

1,41

1,45

1,20

1,25

Сигареты без фильтра

Минимальная ставка

руб./ 1000 шт.

60

72

93

155

310

510

730

1040

1250

1600

Темп роста, раз

x

1,20

1,29

1,67

2,00

1,65

1,43

1,42

1,20

1,28

Адвалорная ставка

%

5,0%

5,5%

6,0%

6,5%

6,5%

7,5%

8,0%

8,5%

9,0%

9,5%

Темп роста, раз

x

1,10

1,09

1,08

1,00

1,15

1,07

1,06

1,06

1,06

Специфическая ставка

руб./ 1000 шт.

45

55

72

125

250

390

550

800

960

1200

Темп роста, раз

x

1,22

1,31

1,74

2,00

1,56

1,41

1,45

1,20

1,25

Также стоит отметить, что текущий уровень доступности сигарет с учетом покупательной способности ниже доступности сигарет в США и Японии. Так, на среднемесячную зарплату в России в 2013 году можно было приобрести 508 пачек сигарет "1", тогда как в США и Японии - 513 и 766 соответственно. При этом уровень доступности в странах Таможенного союза выше доступности сигарет в таких странах Евросоюза, как Германия, Франция, Великобритания и т.д.

--------------------------------

"1" Учитывается цена на самую популярную марку сигарет.

Необходимо отметить, что расчет уровня налоговой нагрузки на экономику в Российской Федерации сопоставим с аналогичными расчетами по странам - членам ОЭСР (Таблица 6).

Таблица 6

Налоговая нагрузка на экономику в странах ОЭСР

(% ВВП)

Страна

2007

2008

2009

2010

2011

2012

Австралия

29,71

27,06

25,82

25,62

26,51

н.д.

Австрия

41,77

42,70

42,45

42,20

42,32

43,18

Бельгия

43,60

44,16

43,10

43,54

44,06

45,28

Великобритания

35,75

35,67

34,17

34,86

35,75

35,25

Венгрия

40,33

40,18

39,85

38,04

37,05

38,92

Германия

36,10

36,97

37,37

36,17

36,93

37,59

Голландия

38,73

39,09

38,18

38,95

38,56

н.д.

Греция

32,47

32,57

30,49

31,65

32,17

33,76

Дания

48,90

48,18

47,76

47,42

47,68

47,96

Израиль

36,39

33,77

31,35

32,42

32,60

31,58

Ирландия

31,12

28,76

27,59

27,38

27,90

28,28

Исландия

40,64

36,79

33,88

35,18

35,98

37,19

Испания

37,29

33,26

30,92

32,50

32,15

32,87

Италия

43,19

43,27

43,39

42,96

43,01

44,42

Канада

32,27

32,33

31,42

30,56

30,39

30,74

Люксембург

35,63

35,55

39,05

37,34

37,00

37,76

Мексика

17,74

21,00

17,42

18,87

19,72

19,63

Новая Зеландия

34,49

33,72

31,11

31,14

31,52

32,88

Норвегия

42,93

42,60

41,99

42,64

42,51

42,21

Польша

34,77

34,29

31,74

31,71

32,31

н.д.

Португалия

32,48

35,25

30,71

31,24

33,00

32,48

Словакия

29,48

29,32

29,08

28,29

28,73

28,45

Словения

37,66

37,18

36,99

38,13

37,05

37,38

США

26,86

26,06

23,29

23,76

24,01

24,35

Турция

24,08

24,22

24,64

26,20

27,83

27,66

Финляндия

42,97

43,13

42,85

42,51

43,68

44,08

Франция

43,67

43,18

42,46

42,87

44,07

45,29

Чехия

35,87

36,04

33,76

33,95

34,93

35,50

Чили

22,78

22,50

17,21

19,53

21,21

20,84

Швейцария

27,69

29,08

28,74

28,05

28,55

28,17

Швеция

47,36

46,30

46,56

45,42

44,19

44,31

Эстония

31,43

31,70

35,35

34,01

32,28

32,52

Южная Корея

26,52

26,52

25,53

25,06

25,91

26,81

Япония

28,51

28,15

26,96

27,60

28,63

н.д.

Средняя по ОЭСР

35,03

34,72

33,62

33,76

34,12

34,91

Россия

36,49

36,04

30,88

31,12

34,54

34,99

Россия (без учета нефтегазовых доходов)

27,21

24,87

22,69

22,48

23,73

23,76

Источники данных: данные по ОЭСР - Revenuestatistics1965-2012.

Средний уровень налоговой нагрузки на экономику в странах - членах ОЭСР в 2012 году составил 34,91% к ВВП, что на 0,8 процентных пункта ниже значения в России - 34,99% к ВВП. При этом уровень налоговой нагрузки в России без учета нефтегазовых доходов в 2012 году составил - 23,8% к ВВП, что на 11,1 п. п. ниже среднего значения по ОЭСР.

Кроме того, уровень налоговой нагрузки без учета в ВВП доходов от организаций, осуществляющих деятельность в области добычи сырой нефти и природного газа и предоставление услуг в этих областях, составил 23,5% к ВВП в 2012 году, что также на 11,5 п. п. ниже среднего значения по ОЭСР. Корректность такого сопоставления обеспечивается двойственным характером платежей от нефтегазового сектора - с одной стороны, НДПИ и вывозные пошлины на нефть имеют явно выраженный фискальный характер, с другой стороны, они могут рассматриваться как форма платежей недропользователя их собственнику - государству.

Помимо анализа налоговой нагрузки в сравнении со странами ОЭСР, проведен сравнительный анализ налоговой нагрузки на экономику Российской Федерации и экономику стран БРИКС и Таможенного союза на основании данных Международного валютного фонда (Таблица 7).

Таблица 7

Налоговая нагрузка на экономику в странах БРИКС

и Таможенного союза (% налоговых доходов к ВВП)

Страна

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013

2014 (прогноз)

Россия

39,85

39,17

35,04

34,61

37,38

37,03

36,16

34,85

Таможенный союз

Беларусь

н.д.

н.д.

н.д.

42,97

40,62

29,97

н.д.

н.д.

Казахстан

29,32

27,92

22,14

23,94

28,25

27,90

27,08

26,85

Средняя по ТС (кроме России)

-

-

-

33,46

34,44

28,94

-

-

БРИКС

Бразилия

35,73

36,85

34,91

37,17

36,62

37,25

36,97

36,85

Индия

21,67

19,92

19,31

18,82

18,75

19,19

19,47

19,56

Китай

19,77

19,65

20,19

21,31

22,61

22,64

22,06

22,26

Южная Африка

29,83

29,82

27,36

27,32

28,09

27,92

27,80

27,91

Средняя по БРИКС (кроме России)

26,75

26,56

25,44

26,16

26,52

26,75

26,58

26,65

Источники данных: Международный валютный фонд (http://elibrary-data.imf.org).

Необходимо отметить, что показатель налоговой нагрузки по Российской Федерации по данным Международного валютного фонда (2012 год - 37,03%) отличается от показателя налоговой нагрузки, рассчитанного в соответствии с методикой, применяемой ОЭСР (налоговая нагрузка в России за 2012 год - 34,99%). Это связано с различными подходами к определению общей суммы налоговых доходов.

Налоговая нагрузка на экономику России (по данным МВФ) несколько выше, чем в странах БРИКС и Таможенного союза (исключение - Бразилия, в которой показатель налоговой нагрузки выше, чем в России). Но как было отмечено ранее, такая нагрузка в большей своей части приходится на нефтегазовый сектор.

2. Налоговые условия ведения предпринимательской деятельности в России

Одним из наиболее часто используемых индикаторов ведения деятельности в конкретной стране и сравнения с другими странами являются показатели Doing Business - "Ведение бизнеса", рассчитываемые ежегодно Всемирным банком и Международной финансовой корпорацией.

Результатом сравнительного анализа на основе типовой модели среднего предприятия является оценка различных аспектов условий его деятельности. Оценка проводится по 10 направлениям государственного регулирования, в том числе по направлениям "Налогообложение" и "Регистрация предприятий".

Российская Федерация в отчете Doing Business 2014, который оценивает условия ведения деятельности по итогам 2012 года, поднялась за год в списке с 112 до 92 позиции (таблица 8).

Таблица 8

Динамика рейтинга "Ведение бизнеса" в России

в 2006 - 2012 гг.

Оцениваемый год / Наименование отчета

2006 г.

2007 г.

2008 г.

2009 г.

2010 г.

2011 г.

2012 г.

DB 2008

DB 2009

DB 2010

DB 2011

DB 2012

DB 2013

DB 2014

Позиция России в общем рейтинге "Ведение бизнеса"

106

120

116

124

118

111

92

в т.ч.

"Налогообложение"

130

134

103

107

94

63

56

"Регистрация предприятий"

н.д.

н.д.

н.д.

106

111

100

88

Индикатор "Налогообложение" предоставляет информацию о налогах, которые должна уплатить в определенном году компания среднего размера, а также сопоставляет административную нагрузку, связанную с уплатой налогов.

По агрегированному значению индикатора "Налогообложение" за 2012 год Российская Федерация заняла 56 место в рейтинге. По данному показателю Российская Федерация опережает среднее значение по странам БРИКС (124 место), странам "Большой двадцатки" (84 место), странам ОЭСР (в среднем - 59 место) (таблица 9).

Среди стран "Группы 20" только у 7 стран более высокий индивидуальный страновой рейтинг по индикатору "Налогообложение", из них 5 являются членами ОЭСР: Австралия (44 место), Великобритания (14 место), Канада (8 место), Франция (52 место), Южная Корея (25 место), а также Саудовская Аравия (3 место) и ЮАР (24 место).

Таблица 9

Значение индикатора "Налогообложение" рейтинга "Ведение

бизнеса" за 2012 год "1"

Индикатор

Страны ОЭСР (среднее)

Страны G20 (среднее, кроме России)

Страны БРИКС (среднее, кроме России)

Россия

Рейтинг

59

84

124

56

Выплаты (количество)

12

13

18

7

Время (часы)

184

218

251

177

Налог на прибыль (% прибыли)

16,3

17,7

20,4

8

Налог и выплаты на зарплату (% прибыли)

23,5

23,1

26,9

36,7

Другие налоги (% прибыли)

2,1

8,2

10,3

6,1

Общая налоговая ставка (% прибыли)

41,8

49,0

57,5

50,7

--------------------------------

"1" По данным Doing Business 2014.

Основным конкурентным преимуществом этих стран по сравнению с Российской Федерацией является более низкая налоговая нагрузка на компании, преимущественно в части налогов на фонд оплаты труда "1" и прочих налогов.

--------------------------------

"1" Необходимо учитывать, что индикаторы Doing Business оценивают только условия ведения деятельности на уровне компаний и не учитывают условия налогообложения физических лиц (в том числе уровень налога на доходы физических лиц, налогов на потребление, взносов на социальные нужды, уплачиваемых непосредственно работниками).

До определенного момента рейтинг Российской Федерации находился под давлением системы налогообложения имущества организаций. Это было связано, в первую очередь, с тем, что в большинстве стран ОЭСР активная часть производственных фондов освобождается от имущественного налогообложения.

В качестве мер, повлиявших на повышение позиции России в рейтинге Doing Business, можно выделить такие, как:

- отмена с 2013 года налога на имущество организаций в отношении вновь вводимого движимого имущества, которое по экспертным оценкам составляет около половины балансовой стоимости основных средств;

- снижение в 2012 году тарифов страховых взносов до 30% с 34% в 2011 году.

В целях упрощения, удешевления и ускорения действующих на территории Российской Федерации процедур по ведению бизнеса Правительством Российской Федерации утвержден ряд дорожных карт, разработанных в рамках национальной предпринимательской инициативы по улучшению инвестиционного климата в России.

В частности, утвержден План мероприятий ("дорожная карта") "Совершенствование налогового администрирования".

На основе указанной дорожной карты будет осуществляться дальнейшее совершенствование налогового администрирования и снижение налоговой нагрузки на бизнес в целях формирования благоприятных условий для ведения предпринимательской деятельности.

Предусмотрены мероприятия, направленные на сокращение времени взаимодействия налогоплательщиков и налоговых органов, упрощение правил ведения учета налогоплательщиками и оптимизацию принятия инвестиционных решений участниками рынка.

Реализация указанной "дорожной карты" должна привести к достижению Россией к 2015 году 50-го места в рейтинге "Ведение бизнеса" по показателю "Налогообложение".

Индикатор "Регистрация предприятий" предоставляет информацию о процедурах, которые должны быть соблюдены предпринимателем, приступающим к созданию промышленной или торговой компании, в соответствии с требованиями законодательства или общей практикой, а также сроки и затраты для их выполнения и минимальный размер уставного капитала.

По данному показателю Российская Федерация опережает среднее значение по странам БРИКС (131 место), уступая странам "Группы 20" (85 место) и странам ОЭСР (в среднем - 61 место) (таблица 10).

Таблица 10

Значение индикатора "Регистрация предприятий" рейтинга

"Ведение бизнеса" за 2012 год "1"

Индикатор

Страны ОЭСР (среднее)

Страны G20 (среднее, кроме России)

Страны БРИКС (среднее, кроме России)

Россия

Рейтинг

61

85

131

88

Процедуры (количество)

5

8

11

7

Срок (дни)

11,1

20,6

46,6

15,0

Стоимость (% дохода на душу населения)

3,6

9,8

13,6

1,3

Минимальный оплаченный капитал (% валового дохода на душу населения)

10,4

15,0

50,7

1,2

--------------------------------

"1" По данным Doing Business 2014.

В частности, дорожной картой "Оптимизация процедур регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" предусмотрены мероприятия, направленные, в первую очередь, на увеличение количества создаваемых юридических лиц, увеличение доли малого бизнеса в экономике, создание новых рабочих мест и улучшение инвестиционного климата.

Реализация указанной "дорожной карты" должна привести к уменьшению количества этапов, необходимых для регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, а также к снижению количества времени и расходов, затрачиваемых на прохождение этих этапов. Это позволит России в 2015 году занять 60-е место, а к 2018 году подняться на 20-е место в рейтинге Doing Business по показателю "Регистрации юридических лиц".

3. Итоги функционирования консолидированных групп налогоплательщиков в 2012 - 2013 годах

Анализ основных итогов функционирования консолидированных групп, основанный на расчетах ФНС России, которые, в свою очередь, были произведены на данных, представленных налогоплательщиками по результатам 2013 года, в условиях создания КГН и без учета объединения организаций в КГН, показал, что функционирование КГН привело к следующим изменениям:

росту поступлений налога на прибыль организаций в размере 47,4 млрд. руб. в 76% субъектов Российской Федерации (63 региона);

снижению поступлений налога на прибыль организаций в размере 63,8 млрд. руб. в 24% субъектов Российской Федерации (20 регионов).

При этом анализ оценки влияния прироста или уменьшения поступлений налога на прибыль организаций от создания КГН в бюджеты регионов показал, что 74,0% уменьшений поступлений (47,2 млрд. руб.) приходится на 4 субъекта Российской Федерации. В свою очередь, прирост поступлений в аналогичном размере (47,4 млрд. руб.) получили бюджеты 63 регионов.

Анализ степени влияния создания КГН на поступление налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты субъектов Российской Федерации, приведен в Таблице 11.

Поступления в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации в результате создания КГН снизились на 16,4 млрд. руб., что привело к снижению поступлений по налогу на прибыль организаций, зачисляемых в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации на 0,94%, а общие доходы субъектов Российской Федерации в результате создания КГН снизились на 0,25%.

Таблица 11

Изменение поступлений налога на прибыль организаций

в связи с созданием КГН в общей сумме поступлений налога

на прибыль организаций по субъектам Российской Федерации

Диапазон уд. веса изменений

Увеличение

Снижение

Количество субъектов РФ

Сумма поступлений, млрд. руб.

Количество субъектов РФ

Сумма поступлений, млрд. руб.

Всего

63

47,4

20

- 63,8

в том числе:

от 0% до 1%

14

0,7

1

- 0,06

от 1% до 3%

10

3,2

6

- 4,8

от 3% до 10%

19

12,2

8

- 44,2

от 10% до 30%

15

22,2

4

- 12,8

от 30% и выше

5

9,1

1

- 1,9

При анализе изменений поступлений налога на прибыль организаций в связи с созданием КГН в общей сумме поступлений налога на прибыль организаций по субъектам Российской Федерации за 2013 год по сравнению с аналогичным периодом 2012 года наблюдается тенденция снижения общей суммы поступлений (на 9,9%) по регионам, получившим положительный результат от создания КГН, при одновременном снижении количества таких регионов (на 3,1 %).

Одновременно необходимо отметить, что по данным Казначейства России поступления по налогу на прибыль организаций в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации за 2013 год по сравнению с аналогичным периодом 2012 года сократились на 260,2 млрд. рублей, из которых на долю КГН приходится всего 6,3%.

Таблица 12

Динамика изменений поступлений налога

на прибыль организаций в связи с созданием КГН

в общей сумме поступлений налога на прибыль организаций

по субъектам Российской Федерации в 2012 - 2013 годах

Диапазон уд. веса изменений

Увеличение

Снижение

Количество субъектов РФ, ед.

Сумма поступлений, млрд. руб.

Количество субъектов РФ, ед.

Сумма поступлений, млрд. руб.

2012

2013

отклонение, %

2012

2013

отклонение, %

2012

2013

отклонение, %

2012

2013

отклонение, %

Всего

65

63

96,9

52,6

47,4

90,1

18

20

111,1

- 60,8

- 63,8

104,9

в том числе:

от 0% до 1%

16

14

87,5

0,77

0,7

90,9

1

1

100,0

- 0,13

- 0,06

46,2

от 1% до 3%

22

10

45,5

8,5

3,2

37,6

5

6

120,0

- 0,67

- 4,8

716,4

от 3% до 10%

17

19

111,8

13,8

12,2

88,4

3

8

266,7

- 45,0

- 44,2

98,2

от 10% до 30%

7

15

214,3

23,6

22,2

94,1

7

4

57,1

- 14,2

- 12,8

90,1

от 30% и выше

3

5

166,7

6,0

9,1

151,7

2

1

50,0

- 0,80

- 1,9

237,5

Отмечаем, что действующий режим КГН привел к сложностям при прогнозировании бюджетных доходов на уровне отдельного субъекта Российской Федерации, а также создал возможности для неожиданного снижения доходов бюджета субъекта, в котором расположены прибыльные предприятия, в случае получения крупных убытков налогоплательщиками в других регионах.

4. Анализ налоговых расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Налоговыми расходами являются выпадающие доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, обусловленные применением налоговых льгот и иных инструментов (преференций), установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно отчетности ФНС России, с 2010 года по 2012 год сумма налоговых расходов увеличилась в 1,5 раза - с 1 192 млрд. руб. до 1 815 млрд. руб. (приложение).

Таблица 13

Налоговые расходы бюджетов бюджетной системы Российской

Федерации в 2010 - 2012 гг. по видам налогов

млрд. руб.

Налог

2010 г.

2011 г.

2012 г.

Налог на прибыль организаций

371,1

498,5

615,0

Налог на добавленную стоимость

276,3

331,3

414,4

Налог на добычу полезных ископаемых

176,1

262,9

323,9

Налог на имущество организаций

306,3

324,6

365,6

Налог на имущество физических лиц

12,3

15,7

18,2

Транспортный налог (юридические лица)

1,5

1,5

1,4

Транспортный налог (физические лица)

4,7

5,4

6,3

Земельный налог (юридические лица)

42,2

50,0

68,6

Земельный налог (физические лица)

1,5

1,6

1,9

ИТОГО

1 192,0

1 491,5

1 815,4

% к ВВП

2,6%

2,7%

2,9%

Наиболее крупными налоговыми расходами бюджета в 2012 году, на которые приходится около 55% налоговых расходов и составляющими 1,62% ВВП, являлись:

- 0,34% ВВП (209,5 млрд. руб.) - "амортизационная премия" и повышенные коэффициенты амортизации по налогу на прибыль организаций;

- 0,30% ВВП (186,5 млрд. руб.) - льготы по налогу на имущество организаций по инфраструктурным объектам (магистральные трубопроводы, линии энергопередачи, железнодорожные пути, а также сооружения, являющиеся неотъемлемой частью указанных объектов);

- 0,25% ВВП (156,0 млрд. руб.) - применение при расчете налога на добычу полезных ископаемых понижающих коэффициентов;

- 0,22% (134,4 млрд. руб.) - убытки прошлых лет, уменьшающие налоговую базу текущего налогового периода;

- 0,22% (133,4 млрд. руб.) - региональные льготы и пониженные ставки по налогу на имущество организаций;

- 0,13% (83,1 млрд. руб.) - обложение налогом на прибыль организаций по ставке 0% дивидендов, распределенных российским организациям;

- 0,10% (63,1 млрд. руб.) - пониженные ставки по налогу на прибыль организаций, установленные законами субъектов Российской Федерации.

- 0,06% (38,3 млрд. руб.) - 0% ставка по налогу на прибыль организаций для сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций, осуществляющих медицинскую и образовательную деятельность.

II. Основные итоги реализации налоговой политики

1. Стимулирование инвестиционной деятельности

В рамках создания благоприятных налоговых условий для осуществления инвестиционной деятельности и поддержки создания новых промышленных предприятий и высокотехнологичных проектов на территории Дальнего Востока и Забайкалья с 1 января 2014 года вступили в силу положения, направленные на стимулирование реализации региональных инвестиционных проектов на территориях Дальневосточного федерального округа и отдельных субъектов Российской Федерации.

Введено понятие регионального инвестиционного проекта - это инвестиционный проект, целью которого является производство товаров, и который должен удовлетворять соответствующим требованиям.

Налогоплательщик - участник регионального инвестиционного проекта при условии, что доходы от реализации товаров, произведенных в результате реализации регионального инвестиционного проекта, составляют не менее 90 процентов всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, вправе применять к налоговой базе пониженные налоговые ставки:

по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, 0 процентов в течение 10 лет;

по налогу, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, не более 10 процентов в течение 5 лет и не менее 10 процентов в течение следующих 5 лет.

При исчислении налога на добычу полезных ископаемых в отношении твердых полезных ископаемых к ставкам налога применяется коэффициент, характеризующий территорию добычи полезного ископаемого, в размере от 0 до 1, в зависимости от срока начала применения ставки налога на прибыль организации 0 процентов.

Указанные налоговые преференции будут действовать до 1 января 2029 года независимо от даты включения организации в реестр участников региональных инвестиционных проектов.

2. Налогообложение прибыли

В рамках реализации плана мероприятий ("дорожной карты") "Создание международного финансового центра и улучшение инвестиционного климата в Российской Федерации" в 2013 году были внесены следующие изменения в законодательство, направленные на совершенствование системы налогообложения и уплаты налогов на финансовых рынках:

- уточнен порядок налогообложения и выполнения функций налогового агента российскими организациями в отношении выплат по еврооблигациям по выпускам с 1 января 2014 года - исчисление и удержание суммы налога с процентных доходов иностранных организаций, выплачиваемых по российским еврооблигациям, не производится;

- с 2015 года уточняется порядок налогового контроля за правильностью применения цен по сделкам с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами в целях налогообложения;

- установлен порядок, в соответствии с которым доходы (расходы) по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, также как и доходы (расходы) по биржевым финансовым инструментам срочных сделок, будут включаться в общую налоговую базу по налогу на прибыль организаций;

- объединены налоговые базы по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, заключенными вне организованного рынка;

- расширено число категорий налогоплательщиков, которым предоставлено право учитывать доходы и расходы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок при формировании общей налоговой базы (профессиональные участники рынка ценных бумаг, организаторы торговли, биржи, управляющие компании инвестиционных фондов, клиринговые организации);

- предусмотрен учет при определении налоговой базы расходов на приобретение ценных бумаг в случае ликвидации организации - эмитента ценных бумаг;

- введена возможность учета убытков, полученных по производным финансовым инструментам, требования по которым подлежат судебной защите в соответствии с применимым законодательством иностранных государств;

- пересмотрены подходы к отнесению процентов по долговым обязательствам на расходы, учитываемые при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Был принят федеральный закон, предусматривающий изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, направленные на упрощение налогового учета и его сближение с бухгалтерским учетом, что позволит уменьшить административную нагрузку на бизнес, сократить издержки налогоплательщиков, связанные с исполнением обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций и других налогов.

3. Повышенное налогообложение престижного потребления

В рамках введения повышенного налогообложения дорогостоящих транспортных средств с 1 января 2014 года предусмотрено увеличение ставок транспортного налога в отношении легковых автомобилей стоимостью от 3 миллионов рублей.

4. Налогообложение недвижимого имущества физических лиц и организаций

В 2013 году был частично решен вопрос перехода к налогообложению недвижимости исходя из кадастровой стоимости.

С 1 января 2014 года законами субъектов Российской Федерации могут устанавливаться особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества. Так, налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода.

При этом закон субъекта Российской Федерации, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, может быть принят только после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

К объектам налогообложения отнесены административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них; нежилые помещения, назначение которых предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для указанных целей.

Уполномоченный орган исполнительной власти субъектов Российской Федерации не позднее 1 числа очередного налогового периода по налогу на имущество организаций определяет на этот налоговый период Перечень указанных объектов недвижимого имущества и направляет его в налоговые органы.

5. Акцизное налогообложение

На 2014 и 2015 годы было предусмотрено сохранение размеров акцизов, установленных Федеральным законом от 28 ноября 2012 г. N 203-ФЗ, за исключением акцизов на автомобильный бензин 4-го и 5-го классов.

Ставки акцизов на моторное топливо определены с учетом комплекса факторов, в том числе прогнозируемого уровня инфляции, недопущения значительного роста цен, принятых соответствующими нормативными правовыми актами ограничений сроков производства и обращения моторных топлив 3-го и 4-го классов, а также с учетом необходимости формирования доходов дорожных фондов.

Ставки акцизов на спиртосодержащую продукцию, алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов, а также алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта до 9 процентов на 2016 год проиндексированы на 10 процентов к уровню 2015 года.

На остальные виды алкогольной продукции, в том числе пиво, вина, игристые вина (шампанские), индексация осуществлена в размере прогнозируемого уровня инфляции - 5,4 процента к 2015 году.

По табачной продукции ставки акцизов проиндексированы с учетом положений Концепции осуществления государственной политики противодействия потреблению табака в 2010 - 2015 годах, утвержденной распоряжением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2010 г. N 1563-р, а также с учетом необходимости гармонизации ставок акцизов на табачную продукцию с государствами - членами Таможенного союза.

Так, в 2014 году минимальная специфическая ставка акциза на сигареты проиндексирована на 42 процента к уровню 2013 года, в 2015 году - на 20 процентов и в 2016 году - на 28 процентов к предыдущему году соответственно.

Кроме того, предусматривается введение с 1 июля 2014 года уплаты авансового платежа акциза производителями алкогольной и спиртосодержащей продукции, осуществляющими закупку этилового спирта в государствах - членах Таможенного союза, что позволит создать равные экономические условия для производителей алкогольной продукции, использующими в качестве сырья спирт как отечественного производства, так и ввозимый в Российскую Федерацию из государств - членов Таможенного союза.

6. Налогообложение добычи природных ресурсов (НДПИ)

С 1 июля 2014 года исчисление величины НДПИ при добыче газа горючего природного и газового конденсата будет осуществляться на основе специальной формулы, учитывающей, в частности, условия разработки месторождений, состав газа, макроэкономические показатели и ценовую конъюнктуру на целевых рынках сбыта газа, расходы на транспортировку газа горючего природного, необходимости стимулирования разработки новых месторождений газа.

В 2013 году был начат "налоговый маневр" в нефтяной сфере, заключающийся в снижении ставки вывозной таможенной пошлины на нефть сырую, а также ставки вывозной таможенной пошлины на светлые нефтепродукты (кроме бензинов) и одновременном повышении базовой ставки НДПИ при добыче нефти.

С 1 января 2014 года установлен ряд налоговых преференций по основным видам налогов, в том числе НДПИ, а также освобождение от уплаты вывозной таможенной пошлины, в отношении углеводородного сырья, добытого на морских месторождениях, для организаций, осуществляющих разработку новых морских месторождений углеводородного сырья, в том числе на Каспийском море.

Установлен понижающий коэффициент к НДПИ, характеризующий степень сложности добычи нефти трудноизвлекаемых запасов нефти.

Утверждены Правила подготовки предложений о применении особых формул расчета ставок вывозных таможенных пошлин на нефть сырую и проведения мониторинга обоснованности их применения, устанавливающие особый порядок установления предельной ставки вывозной таможенной пошлины на нефть сырую в зависимости от внутренней нормы доходности проекта по разработке месторождения нефти.

Налоговый кодекс Российской Федерации дополнен положениями, согласно которым ставка НДПИ при добыче кондиционных руд черных металлов применяется с коэффициентом, характеризующим способ добычи кондиционных руд черных металлов.

7. Совершенствование налогового администрирования

Продолжена работа по обеспечению привлечения к налогообложению лиц, уклоняющихся от исполнения обязанностей налогоплательщика, в том числе посредством использования схем с участием "фирм-однодневок" (изменения в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах внесены Федеральным законом, направленным на противодействие незаконным финансовым операциям).

Среди важных изменений в области налогового администрирования необходимо выделить следующие:

- введение универсальных требований к использованию института банковской гарантии в налоговых правоотношениях;

- введение обязанности банков информировать налоговые органы об открытых счетах физических лиц и обязанности банков предоставлять сведения по таким счетам;

- введение возможности для налогового органа направлять запросы налогоплательщику по электронным каналам связи и установление возможности приостановления операций по счетам налогоплательщика при отсутствии ответа на такие запросы;

- введение обязанности представлять декларации по налогу на добавленную стоимость в электронном виде, а также обязанности представлять книгу учета счетов-фактур в электронном виде вместе с налоговой декларацией по НДС.

Продолжена работа, направленная на дальнейшее развитие электронного документооборота.

III. Меры в области налоговой политики, планируемые к реализации в 2015 году и плановом периоде 2016 и 2017 годов

Основные изменения в налоговой системе, планируемые к реализации в ближайшие годы, уже определены в нескольких документах. Это Основные направления налоговой политики на очередной год и плановый период, утвержденные в предыдущие годы, послания и поручения Президента Российской Федерации и Председателя Правительства Российской Федерации, а также утвержденные к настоящему времени "дорожные карты" в различных отраслях. В настоящем разделе приводятся основные меры в области налоговой политики, которые Правительство Российской Федерации будет предлагать в плановом периоде, а также приведены предлагаемые параметры налоговой системы, необходимые для составления бюджетных прогнозов.

1. Исполнение Послания Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации от 12 декабря 2013 года.

Послание Президента Российской Федерации обозначило конкретные меры, призванные обеспечить динамичное развитие страны во всех сферах, в том числе в сфере налогообложения.

1.1. Меры, направленные на создание особых условий ведения предпринимательской деятельности на территориях опережающего социально-экономического развития на Дальнем Востоке и в Восточной Сибири, с расширением этого региона на Республику Хакасия и Красноярский край.

В рамках этого поручения предполагается установление 5-летних каникул по налогу на прибыль организаций, налогу на добычу полезных ископаемых (за исключением нефти и газа), земельному налогу, налогу на имущество организаций, для новых предприятий, размещаемых на территориях опережающего развития.

Предполагается, что в целях выполнения указанного положения Послания Президента Российской Федерации для новых инвестиционных проектов, реализуемых на территориях опережающего развития, будет применяться налоговый режим, который в настоящее время установлен для новых инвестиционных проектов, реализуемых в регионах Дальнего Востока, Иркутской области и Республики Тыва (а также, после внесения изменений в законодательство, в Красноярском крае, Республике Хакасия). При этом решения о предоставлении налоговых каникул по региональным и местным налогам для указанных территорий будут принимать соответственно органы власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления. Также предполагается, что критерии для отбора инвестиционных проектов для включения в перечень региональных инвестиционных проектов, механизм отбора инвестиционных проектов в рамках территорий опережающего развития, которые получат право на налоговые льготы, а также механизм принятия решений о включении инвестиционного проекта в перечень, будут определены в законодательстве о территориях опережающего развития. При этом характер и размер льгот по уплате страховых взносов на обязательное государственное пенсионное, медицинское и социальное страхование будут определены законодательством Российской Федерации о государственном социальном страховании.

Аналогичный налоговый режим предполагается к введению на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя.

1.2. Меры по стимулированию развития малого предпринимательства:

- субъектам Российской Федерации будет предоставлено право устанавливать для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, перешедших на упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения и осуществляющих деятельность в производственной, социальной и научной сферах, "налоговые каникулы" в виде налоговой ставки в размере 0 процентов, которые будут действовать в 2015 - 2018 годах.

При этом субъекты Российской Федерации вправе будут установить ограничения на применение налоговой ставки в размере 0 процентов, в том числе в виде предельного размера доходов индивидуальных предпринимателей, количества наемных работников и иных показателей, превышение которых за налоговый период является основанием для лишения права применения указанной нулевой налоговой ставки (для них предполагается переход на обычный специальный налоговый режим в части превышения установленного субъектом Российской Федерации ограничения для применения налоговых каникул);

- в перечень налогоплательщиков, применяющих патентную систему налогообложения, будут включены самозанятые граждане - физические лица, не имеющие наемных работников, получившие патент на один из видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения.

Такие самозанятые граждане будут ставиться на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщиков патентной системы налогообложения и в качестве индивидуальных предпринимателей на основании заявления на получение патента и сниматься с учета в качестве налогоплательщиков по истечении срока действия этого патента.

Патент, выдаваемый самозанятому гражданину, будет действовать только на территории того муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, который указан в патенте.

1.3. Меры, направленные на противодействие уклонению от налогообложения с использованием низконалоговых юрисдикций, в том числе путем введения института контролируемых иностранных компаний (подробнее рассмотрено далее).

2. Борьба с уклонением от налогообложения с использованием низконалоговых юрисдикций

В настоящий момент перед Россией, как и перед большинством стран мира, стоит вопрос уклонения от уплаты налогов с использованием низконалоговых (офшорных) юрисдикций, в частности, путем:

выведения доходов от оказания консалтинговых услуг, операций с ценными бумагами;

манипулирования ценами в сделках с офшорными компаниями (трансфертное ценообразование);

выплаты роялти и процентов через "транзитные" страны, с которыми у Российской Федерации заключены соглашения об избежании двойного налогообложения.

В сентябре 2013 года под председательством России в Большой двадцатке Главами государств одобрен План действий по борьбе с размыванием налоговой базы и выводом прибыли из-под налогообложения.

Мероприятия указанного плана предполагают выработку мер, направленных на решение проблем, возникающих при налогообложении в области цифровой экономики, устранение двойного "неналогообложения", ужесточение правил налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний, раскрытие информации, а также пересмотр требований к налогообложению при трансфертном ценообразовании финансовых операций и к документации компаний в рамках контроля за трансфертным ценообразованием.

Меры, направленные на деофшоризацию российской экономики, осуществляются Минфином России единым комплексом совместно с другими федеральными органами исполнительной власти.

В частности, совместно с Федеральной службой по финансовому мониторингу был разработан Национальный план по противодействию уклонению от уплаты налогов и сокрытию бенефициарных собственников.

Предлагаемые меры направлены на то, чтобы использование низконалоговых юрисдикций как напрямую, так и посредством взаимодействия со странами, с которыми у России заключены договоры об избежании двойного налогообложения, не создавало необоснованных преференций и не приводило к получению необоснованной налоговой выгоды.

Среди таких мер:

- введение обязанности юридических лиц по получению и хранению информации о своих бенефициарных владельцах и документальном подтверждении достоверности такой информации, а также раскрытию такой информации;

- разработка формата ведения реестра бенефициарных собственников с обеспечением к нему доступа со стороны правоохранительных, налоговых и других компетентных органов;

- развитие системы безналичного денежного оборота;

- совершенствование механизмов информационного обмена между компетентными органами как на национальном, так и на международном уровне.

Итогом реализации Национального плана по противодействию уклонению от уплаты налогов и сокрытию бенефициарных собственников должна стать ситуация, при которой обеспечение прозрачности совершаемых экономических операций, включая прозрачность совершаемых внешнеэкономических сделок и раскрытие сведений как о бенефициарных собственниках их участников, так и бенефициарных получателях облагаемых в России доходов, должно являться необходимым условием для применения налоговых льгот и преференций, включая льготные налоговые ставки, предусмотренные международными соглашениями об избежании двойного налогообложения.

При этом также предполагается комплексное изменение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

2.1. Определение налогового резидентства для юридических лиц.

В настоящий момент Налоговый кодекс Российской Федерации не определяет признаки налогового резидентства для юридических лиц. При этом международные нормы используют данное понятие.

Налоговыми резидентами Российской Федерации, помимо юридических лиц, образованных в соответствии с законодательством Российской Федерации, предполагается признавать организации, местом управления которых является Российская Федерация.

Введение понятия налогового резидентства юридических лиц позволит противодействовать злоупотреблениям при определении доходов иностранных организаций, подлежащих налогообложению в Российской Федерации, а также более эффективно противодействовать злоупотреблениям при использовании льгот, предоставляемых международными соглашениями об избежании двойного налогообложения.

2.2. Создание механизма налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний.

В настоящий момент Налоговый кодекс Российской Федерации не предусматривает механизма налогообложения нераспределенной прибыли иностранных компаний, в которых участвует налоговый резидент Российской Федерации (как физическое, так и юридическое лицо). Вместе с тем, последовательность сделок, направленная на вывод дохода под действие низконалоговых юрисдикций, содержит максимальные риски с точки зрения уклонения от налогообложения.

Институт налогообложения прибыли иностранных контролируемых компаний, действующий в ряде стран, заключается в том, что прибыль иностранной контролируемой компании или ее часть, связанная с пассивными доходами, может рассматриваться в целях налогообложения как доход ее владельца - физического лица или организации.

Для введения в законодательство Российской Федерации принципа налогообложения нераспределенной прибыли иностранных контролируемых компаний предполагается:

- определить понятие такой компании, основываясь на возможности российского налогового резидента контролировать такую компанию, в том числе путем участия в капитале. При этом публичные компании не должны подпадать под действие такого механизма;

- ввести обязанность для налоговых резидентов Российской Федерации представлять в налоговые органы сведения об участии (прямом и косвенном) в иностранных организациях;

- ввести обязанность для налоговых резидентов Российской Федерации декларировать нераспределенную прибыль контролируемой иностранной компании пропорционально доле участия в такой компании при превышении определенного порога контроля.

2.3. Обмен информацией по налоговым вопросам.

При введении в законодательство норм о контролируемых иностранных компаниях необходимо обеспечить возможность эффективного налогового администрирования в части получения налоговыми органами необходимой информации и, соответственно, осуществления контрольных функций. Для реализации подобных законодательных норм особенно важны двусторонние и многосторонние договоры об обмене информацией по налоговым вопросам.

В частности, готовится к ратификации Конвенция о взаимной административной помощи по налоговым делам, которой предусмотрена возможность обмена налоговой информацией, включая проведение одновременных налоговых проверок со странами - участницами Конвенции, а также помощь по взиманию налогов на их территориях.

Разработан проект Типового межправительственного соглашения об обмене налоговой информацией с офшорными и низконалоговыми юрисдикциями, на основе которого будут проводиться переговоры о заключении соответствующих соглашений с упомянутыми юрисдикциями в целях противодействия использованию незаконных схем минимизации налогообложения.

С учетом того, что одним из обязательных положений Типового соглашения будет возможность участия российских налоговых органов в налоговых проверках за рубежом, аналогичная возможность на взаимной основе должна быть предоставлена представителям налоговых органов вышеназванных юрисдикций.

2.4. Совершенствование налогообложения иностранных организаций:

- уточнение норм законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленных на урегулирование порядка налогообложения доходов, полученных от реализации акций российских организаций, относительно его применения также к доходу иностранных организаций, более 50 процентов активов которых состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, с целью расширения сферы действия этих норм на случаи косвенного владения.

Указанные нормы содержатся в ряде соглашений об избежании двойного налогообложения, однако механизмы их реализации в Налоговом кодексе Российской Федерации недостаточно проработаны;

- совершенствование норм Налогового кодекса Российской Федерации в части процедур проведения налоговых проверок и расчета недоимки по налогам в отношении иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через обособленные подразделения. В настоящее время процедура определения и оформления налоговой недоимки в отношении таких организаций недостаточно четко регламентирована в законодательстве Российской Федерации о налогах и сборах, что затрудняет оформление задолженности и ее взыскание даже при наличии имущества, находящегося в собственности таких организаций, на территории Российской Федерации.

2.5. Прочие вопросы

В рамках совершенствования законодательства о трансфертном ценообразовании и повышения эффективности налогового контроля и противодействия уклонению от налогообложения с использованием иностранных юрисдикций предполагается внести изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, разрешив Федеральной налоговой службе истребовать у налогоплательщиков документацию по контролируемым сделкам, одной из сторон которых является налоговый резидент иностранного государства, вне рамок налоговой проверки в порядке, аналогичном предусмотренному пунктом 2 статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

3. Налоговые аспекты улучшения инвестиционного климата в Российской Федерации.

В рамках национальной предпринимательской инициативы по улучшению инвестиционного климата в Российской Федерации утвержден комплекс мер, ("дорожных карт"), направленный на упрощение, удешевление и ускорение действующих на территории Российской Федерации процедур по ведению бизнеса.

Национальная предпринимательская инициатива по улучшению инвестиционного климата в Российской Федерации включает в себя предложенные предпринимателями проекты, направленные на упрощение, удешевление и ускорение действующих на территории Российской Федерации процедур по ведению бизнеса.

3.1. "Дорожная карта" "Поддержка доступа на рынки зарубежных стран и поддержка экспорта" (распоряжение Правительства Российской Федерации от 29 июня 2012 г. N 1128-р).

В результате выполнения "дорожной карты" будет сформирована стимулирующая экспорт институциональная среда, обеспечивающая конкурентоспособные условия деятельности российских организаций на мировом рынке, предусматривающая в том числе устранение таможенных, административных и фискальных барьеров для развития экспорта.

В целях сокращения и упрощения порядка прохождения экспортных процедур предусматривается принятие федерального закона о внесении изменений в статью 165 Налогового кодекса Российской Федерации (возможность представления налогоплательщиками документов в электронном виде в обоснование применения налоговой ставки 0 процентов по НДС).

В целях проведения исследований и разработки программ по расширению и уточнению мер поддержки экспорта будет рассмотрен вопрос о целесообразности предоставления налогового стимулирования производителям, поставляющим несырьевые товары на внешние рынки, ориентированного на рост экспорта и совокупных налоговых поступлений в доходную часть бюджета.

3.2. "Дорожная карта" "Оптимизация процедур регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (распоряжение Правительства Российской Федерации от 7 марта 2013 г. N 317-р) призвана оптимизировать процедуры, связанные с государственной регистрацией общества с ограниченной ответственностью (за исключением кредитных, страховых и иных финансовых организаций) как основной организационно-правовой формы среднего и малого бизнеса, уменьшив количество таких процедур, их общую продолжительность и стоимость.

В частности, предусмотрена отмена обязанности налогоплательщиков по уведомлению налоговых органов об открытии (закрытии) банковского счета, а также возможность онлайн-доступа к сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре юридических лиц, для любого пользователя. Указанные мероприятия реализованы в конце 2013 - начале 2014 годов.

Реализация всех мероприятий в рамках указанной "дорожной карты" положительно отразится на процессе государственной регистрации юридических лиц, а также индивидуальных предпринимателей, что будет способствовать улучшению инвестиционного климата в России.

Предполагается, что успешная реализация полного комплекса мер позволит России подняться в рейтинге Doing Business по показателю регистрации юридических лиц до 20 места к 2018 году.

3.3. "Дорожная карта" "Повышение качества регуляторной среды для бизнеса" (распоряжение Правительства Российской Федерации от 11 июня 2013 г. 953-р) направлена на упрощение взаимодействия государства и предпринимателей в рамках осуществления контрольно-надзорной деятельности, что позволит повысить прозрачность и комфортность ведения бизнеса.

Среди отраслевых мер, направленных на оптимизацию контрольно-надзорных и разрешительных функций, - сокращение издержек хозяйствующих субъектов при применении контрольно-кассовой техники. Результатом будет являться определение в качестве максимального срока эксплуатации моделей контрольно-кассовой техники, исключенных из Государственного реестра контрольно-кассовой техники, срока полезного использования, устанавливаемого производителем (но не более 10 лет).

3.4. "Дорожная карта" "Создание международного финансового центра и улучшение инвестиционного климата в Российской Федерации" (распоряжение Правительства Российской Федерации от 19 июня 2013 г. N 1012-р).

В целях совершенствования и уплаты налогов на финансовых рынках предусмотрено 14 мероприятий, часть из которых реализована в 2013 году путем принятия целого ряда федеральных законов.

Дальнейшая реализация "дорожной карты" позволит обеспечить ускоренное развитие российской финансовой индустрии, привлечь стратегические и портфельные инвестиции, устранить ценовой дисконт стоимости российских финансовых активов в сравнении с активами других развивающихся рынков, ускорить инвестиционную и деловую активность в экономике и повысить долгосрочную устойчивость финансовой системы Российской Федерации.

3.5. "Дорожная карта" "Совершенствование налогового администрирования" (распоряжение Правительства Российской Федерации от 10 февраля 2014 г. N 162-р) направлена на совершенствование и оптимизацию системы налогового администрирования с созданием комфортных условий взаимодействия бизнеса (предпринимателей) и органов государственной власти в части процедур подачи и формирования налоговой отчетности, а также усовершенствования принципов документооборота.

Целями "дорожной карты" являются:

сокращение временных и материальных затрат предпринимателей на подготовку и представление налоговой отчетности, уплату налогов;

улучшение взаимоотношений между налогоплательщиками в лице предпринимательского сообщества и налоговыми органами с учетом лучших международных практик;

сближение правил налогового и бухгалтерского учета;

повышение эффективности механизмов администрирования налога на добавленную стоимость;

стимулирование перехода налогоплательщиков и налоговых органов на электронный документооборот;

совершенствование администрирования специальных налоговых режимов, применяемых отдельными категориями налогоплательщиков.

План мероприятий содержит пять основных направлений:

- сокращение времени на подготовку и подачу налоговой отчетности налогоплательщиком;

- взаимодействие налогоплательщиков и налоговых органов;

- сближение налогового и бухгалтерского учетов. Упрощение налогового учета, устранение положений, препятствующих использованию в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций, правил, аналогичных правилам бухгалтерского учета;

- совершенствование документооборота, в том числе электронного, между организациями;

- специальные налоговые режимы.

Каждое направление содержит конкретный комплекс мероприятий, результатом реализации которых, в том числе, станут:

- упрощение заполнения форм налоговой отчетности налогоплательщиками;

- повышение эффективности ведения бизнеса для налогоплательщиков с помощью получения данных о других организациях и предпринимателях из Единого государственного реестра юридических лиц и Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей с использованием веб-сервиса ФНС России;

- формирование оптимальной для Российской Федерации модели института предварительного налогового разъяснения на основе проведенного анализа. Повышение прозрачности правоприменения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах. Существенное улучшение восприятия инвесторами делового климата. Сокращение временных затрат на налоговое администрирование. Сокращение количества судебных споров налоговых органов и налогоплательщиков, сокращение времени на проведение проверок, дополнительных мероприятий налогового контроля;

- снижение рисков налогоплательщиков за счет введения механизма, регулирующего налоговое консультирование и ответственность налоговых консультантов, повышение эффективности деятельности налоговых органов за счет обеспечения более грамотной работы налогоплательщиков и сохранения добровольности института налогового консультирования;

- упрощение налогового учета, устранение положений, препятствующих использованию в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций, правил, аналогичных правилам бухгалтерского учета;

- упрощение порядка учета по налогу на добавленную стоимость, сокращение количества выставляемых счетов-фактур, ведущее к сокращению времени на ведение учета и подготовку налоговой отчетности, сокращение избыточного документооборота;

- совершенствование порядка формирования налоговой базы при применении упрощенной системы налогообложения, упрощение порядка налогообложения для субъектов предпринимательской деятельности, применяющих упрощенную систему налогообложения, и исключение двойного налогообложения.

Предполагается, что результатом реализации мероприятий, предусмотренных указанной "дорожной картой", станет сокращение времени взаимодействия налогоплательщиков и налоговых органов, упрощение правил ведения бухгалтерского и налогового учета и повышение прозрачности правоприменения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Кроме того, предполагается, что успешная реализация полного комплекса мер позволит России подняться в рейтинге Doing Business по показателю "Налогообложение" до 50 места к 2018 году.

4. Налогообложение недвижимого имущества физических лиц

Планируется, что начиная с 1 января 2015 года вступят в силу новые принципы налогообложения недвижимого имущества физических лиц. В частности, Налоговый кодекс Российской Федерации планируется дополнить новой главой "Налог на недвижимое имущество физических лиц". При этом налоговой базой по этому новому местному налогу будет признаваться кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества (объектов капитального строительства).

5. Налогообложение доходов физических лиц от продажи имущества

В настоящее время Налоговым кодексом Российской Федерации установлен следующий порядок освобождения доходов физических лиц от уплаты налога на доходы (НДФЛ) в отношении доходов от продажи имущества:

1) доходы от продажи имущества (за исключением ценных бумаг и имущества, используемого в предпринимательской деятельности), находящегося в собственности физического лица более 3 лет, полностью освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц вне зависимости от его стоимости и количества объектов имущества, от продажи которых налогоплательщик получил доходы;

2) доходы от продажи имущества, находящегося в собственности налогоплательщика менее 3 лет, подлежат налогообложению. При этом налогоплательщик вправе выбрать один из двух вариантов определения налоговой базы:

- заплатить налог с разницы между доходами от продажи имущества и расходами на его приобретение (создание);

- уменьшить доходы от продажи имущества на налоговый вычет в размере 1 млн. руб. и уплатить налог с оставшейся суммы.

При этом налог во всех рассмотренных случаях взимается по ставке 13%.

Действующий режим налогообложения обладает рядом недостатков:

1) от налогообложения освобождаются доходы физических лиц от продажи любого имущества (включая коммерческую недвижимость и иную нежилую недвижимость), если срок владения таким имуществом превышает 3 года, в любом объеме. Вместе с тем, даже в соответствии с новыми правилами налогообложения доходов физических лиц от продажи ценных бумаг, находившихся в собственности более 3 лет, освобождаются от налогообложения доходы в размере, не превышающем 3 млн. руб. за каждый год владения.

Таким образом, действующий порядок приводит к освобождению крупных доходов, тем самым повышая регрессивность налогообложения, а также ставит в неравные налоговые условия инвестиции физических лиц в ценные бумаги и иное имущество;

2) помимо жилой недвижимости, освобождению подлежат доходы от продажи нежилого имущества, а также коммерческой недвижимости, если ее собственник не зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и не осуществляет с использованием этого имущества никакой предпринимательской деятельности;

3) в случае смены места жительства (продажи старой квартиры и покупки новой) даже в случае единственного жилья, если такое жилье находилось в собственности менее 3 лет, физическое лицо вынуждено заплатить налог либо манипулировать с ценами, чтобы избежать налога.

В рамках реализации налоговой политики на среднесрочную перспективу предлагается рассмотреть целесообразность иного подхода к освобождению доходов физических лиц от продажи имущества, основанного на следующих принципах:

1) Введение полного освобождения доходов от продажи жилой недвижимости (квартира, комната, дом и т.д.) вне зависимости от сроков владения только для отдельных категорий жилой недвижимости, находящейся в собственности налогоплательщика (включая земельные участки, на которых расположена такая жилая недвижимость);

2) Передача на уровень субъектов Российской Федерации полномочий по установлению ограничений на максимальную величину дохода от продажи некоторых категорий жилой недвижимости, доходы от продажи которой не предполагается освобождать от налогообложения, а также ограничений на срок владения этим имуществом.

3) Для прочего имущества (за исключением ценных бумаг), не относящегося к жилой недвижимости, предлагается сохранить действующий порядок налогообложения, основанный на выборе налогоплательщика между двумя вариантами определения налоговой базы:

- заплатить налог с разницы между доходами от продажи имущества и расходами на его приобретение (создание);

- уменьшить доходы от продажи имущества на величину налогового вычета в размере 250 тыс. рублей и уплатить налог с оставшейся суммы.

4) В целях предотвращения занижения налоговой базы по НДФЛ при продаже физическими лицами жилой и нежилой недвижимости, а также земельных участков, планируется предусмотреть исчисление налога с вмененного дохода от продажи такой недвижимости, рассчитываемого пропорционально кадастровой стоимости продаваемого объекта. При этом необходимо предоставить субъекту Российской Федерации право снижать и регулировать правила определения этого вмененного дохода.

6. Прочие налоговые новации

6.1. Дополнительные меры по стимулированию экономического роста

6.1.1. Стимулирование инвестиций

Стимулирование экономики должно осуществляться путем предоставления субъектам Российской Федерации всех необходимых инструментов для проведения политики экономического развития на своей территории.

По аналогии с льготами для Дальнего Востока предлагается предоставить прочим субъектам Российской Федерации право устанавливать льготы по налогу на прибыль организаций для новых производств ("гринфилдов") на своей территории.

Механизм предоставления таких льгот будет реализован в нескольких формах, предполагающих предоставление льгот по налогу на прибыль при реализации крупных инвестиционных проектов.

Во-первых, будут разработаны поправки в Налоговый кодекс Российской Федерации, предоставляющие возможность снижения законом субъекта Российской Федерации налоговой ставки по налогу на прибыль организаций вплоть до 10% на срок до 5 лет после получения прибыли для региональных инвестиционных проектов, направленных на производство товаров и реализуемых на их территории. Предполагается также, что ставка налога на прибыль в части, зачисляемой в федеральный бюджет, будет установлена в размере 0% на этот период. При этом параметры региональных инвестиционных проектов, предоставляющие право на получение льготы, подлежат дополнительному обсуждению. Также возможно предоставление субъекту Российской Федерации права на уменьшение суммы обязательств по налогу на прибыль организаций, уплачиваемому в рамках реализации нового инвестиционного проекта, на сумму капитальных затрат, связанных с его реализацией, в части, поступающей в бюджет этого субъекта Российской Федерации.

Введение такого механизма должно сопровождаться его эффективным администрированием, чтобы исключить необоснованное перемещение прибыли в регионы с льготами и размывание налоговой базы по налогу на прибыль в других регионах.

Еще одним инструментом, призванным повысить заинтересованность регионов в развитии налоговой базы на своей территории, должен стать механизм возвратного налогового финансирования (TIF) (tax increment financing).

Этот инструмент находится на стыке налоговой и бюджетной политики и предусматривает при реализации новых инвестиционных проектов и создании технопарков возврат из бюджета в виде субсидий на строительство инфраструктуры поступивших налоговых доходов с новой налоговой базы, возникшей в результате реализации нового проекта.

Третьим инструментом, направленным на стимулирование обновления промышленного оборудования и технологическое перевооружение, должно стать повышение уровня налогообложения такого оборудования. Это возможно реализовать также исходя из взаимоувязки двух отраслей законодательства - налогового и бухгалтерского. Предполагается, что проведение в бухгалтерском учете переоценки отдельных категорий основных фондов (оборудования), в том числе с истекшим сроком амортизации, будет стимулировать обновление производства.

6.1.2. Налоговая поддержка туристической отрасли, виноградарства и виноделия

1. В целях развития туристической отрасли и индустрии гостеприимства установлена ставка НДС в размере 0% на услуги по перевозке пассажиров и багажа воздушным транспортом на территорию Крымского федерального округа и обратно на период до 1 января 2016 года.

Указанная мера будет препятствовать повышению цен на авиабилеты после присоединения Крымского федерального округа к Российской Федерации и таким образом будет способствовать развитию внутреннего туризма.

2. В настоящее время производство вина виноградарскими хозяйствами из сырья (винограда) собственного производства не учитывается при определении статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя.

В целях поддержки виноградарских хозяйств предполагается рассмотреть вопрос о признании их сельскохозяйственными товаропроизводителями в случае, если они осуществляют производство вина, ликерного вина, игристого вина (шампанского) из сельскохозяйственной продукции (винограда) собственного производства.

В случае принятия положительного решения виноградарские хозяйства смогут перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога или в рамках общего режима налогообложения как сельскохозяйственные товаропроизводители применять по налогу на прибыль организаций налоговую ставку в размере 0%.

Также после введения в законодательстве о техническом регулировании категории натуральных вин и шампанских вин из сырья собственного производства предполагается установление ставок акциза по таким подакцизным товарам в размере 0 рублей.

Одновременно в целях стимулирования увеличения производства вин (фруктовых вин) предполагается проработка вопроса о выделении винных напитков, произведенных без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята, в отдельную группу подакцизных товаров и установлении ставки акциза на указанные напитки в размере, превышающем ставку акциза на вино (фруктовое вино).

6.2. Акцизное налогообложение

6.2.1. Индексация ставок акцизов

В части налогообложения акцизами в плановом периоде будет осуществляться индексация ставок акцизов с учетом реально складывающейся экономической ситуации.

При этом на 2015 и 2016 годы предусматривается сохранение размеров ставок акцизов, установленных действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, за исключением алкогольной продукции.

Спиртосодержащая и алкогольная продукция (в том числе пиво).

На 2015 - 2017 годы в целях формирования доходной базы бюджетов разных уровней, а также с учетом проводившейся в предыдущие годы индексации акцизов на алкогольную, спиртосодержащую продукцию и пиво опережающими темпами по сравнению с уровнем инфляции предусматривается замедление темпов индексации ставок акцизов на указанные подакцизные товары.

В целях предотвращения нелегального оборота алкогольной продукции, а также создания равных условий для предпринимательской деятельности в государствах - членах Таможенного союза в 2015 и 2016 году предполагается сохранить ставки акцизов на крепкую алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов и алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта до 9 процентов на уровне 2014 года. На 2017 год - проиндексировать ставки акцизов на указанную алкогольную продукцию в размере ожидаемой инфляции.

В отношении других видов алкогольной продукции на 2015 год предлагается сохранить ставки акцизов в размере, действующем в 2014 году. На 2016 год - установить ставки акцизов в размере, установленном действующей редакцией статьи 193 Налогового кодекса Российской Федерации на 2015 год, а на 2017 год - ставки, утвержденные указанной статьей Налогового кодекса Российской Федерации на 2016 год.

В части акцизного налогообложения табачной продукции налоговая политика определяется планом мероприятий по реализации Концепции осуществления государственной политики противодействия потреблению табака в 2010 - 2015 годах, а также Федеральным законом "Об охране здоровья граждан от воздействия окружающего табачного дыма и последствий потребления табака".

При этом предполагается продолжить работу по достижению договоренностей с государствами - членами Таможенного союза о необходимости гармонизации ставок акцизов на табачную продукцию.

С учетом отмеченных особенностей в 2017 году предполагается проиндексировать специфические ставки акцизов на табачную продукцию на 10 процентов.

Кроме того, в период с 2015 по 2017 год предполагается также поэтапно увеличить адвалорную составляющую комбинированной ставки акциза на сигареты и папиросы с 9 процентов к стоимости сигарет, исчисленной в максимальных розничных ценах, до 10 процентов максимальной розничной цены. Это позволит увеличить акцизную нагрузку на дорогие табачные изделия в большей степени, чем на дешевые.

Ставки акцизов на моторное топливо будут определяться с учетом комплекса факторов, в том числе, прогнозируемого уровня инфляции, недопущения значительного роста цен, принятых соответствующими нормативными правовыми актами ограничений сроков производства и обращения моторных топлив 3-го и 4-го классов и необходимости формирования доходов дорожных фондов.

С учетом изложенного предусматривается установить следующие размеры ставок акцизов на подакцизные товары:

Виды подакцизных товаров

Налоговая ставка "1" (в процентах и (или) рублях за единицу измерения)

с 1 января по 31 декабря 2015 года включительно

с 1 января по 31 декабря 2016 года включительно

с 1 января по 31 декабря 2017 года включительно

Этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый:

реализуемый организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке, и организациям, уплачивающим авансовый платеж акциза (в том числе этиловый спирт, ввозимый в Российскую Федерацию с территорий государств - членов Таможенного союза, являющийся товаром Таможенного союза), и (или) передаваемый при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами в соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса Российской Федерации, и (или) реализуемый (или передаваемый производителями в структуре одной организации) для производства товаров, не признаваемых подакцизными в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса Российской Федерации;

0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

реализуемый организациям, не уплачивающим авансовый платеж акциза (в том числе ввозимый в Российскую Федерацию, не являющийся товаром Таможенного союза), и (или) передаваемый в структуре одной организации при совершении налогоплательщиком операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами, за исключением операций, предусмотренных подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса Российской Федерации, а также за исключением этилового спирта, реализуемого (или передаваемого производителями в структуре одной организации) для производства товаров, не признаваемых подакцизными в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса Российской Федерации, и этилового спирта, реализуемого организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке

93 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

102 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

107 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

Спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке

0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

Спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке

0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

Спиртосодержащая продукция (за исключением спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке)

400 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

400 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

418 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов (за исключением пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята)

500 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

500 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

523 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно (за исключением пива, напитков, изготавливаемых на основе пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), сидра, пуаре, медовухи, винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята)

400 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

400 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

418 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

Вина, фруктовые вина (за исключением игристых вин (шампанских), винные напитки, изготавливаемые без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята

8 рублей за 1 литр

9 рублей за 1 литр

10 рублей за 1 литр

Сидр, пуаре, медовуха

8 рублей за 1 литр

9 рублей за 1 литр

10 рублей за 1 литр

Игристые вина (шампанские)

25 рублей за 1 литр

26 рублей за 1 литр

27 рублей за 1 литр

Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5 процента включительно

0 рублей за 1 литр

0 рублей за 1 литр

0 рублей за 1 литр

Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 процента и до 8,6 процента включительно, напитки, изготавливаемые на основе пива

18 рублей за 1 литр

20 рублей за 1 литр

21 рубль за 1 литр

Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6 процента

31 рублей за 1 литр

37 рублей за 1 литр

39 рублей за 1 литр

Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный (за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции)

1 800 рублей за 1 кг

2 000 рублей за 1 кг

2 200 рублей за 1 кг

Сигары

128 рублей за 1 штуку

141 рубль за 1 штуку

155 рублей за 1 штуку

Сигариллы (сигариты), биди, кретек

1 920 рублей за 1 000 штук

2 112 рублей за 1 000 штук

2 207 рублей за 1 000 штук

Сигареты, папиросы в потребительской таре (упаковке)

960 рублей за 1 000 штук + 9,0 процента расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 1 250 рублей за 1 000 штук

1 200 рублей за 1 000 штук + 9,5 процента расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 1 600 рублей за 1 000 штук

1 320 рублей за 1 000 штук + 10,0 процента расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 1 760 рублей за 1 000 штук

Сигареты, папиросы без потребительской тары (упаковки)

1 250 рублей за 1 000 штук

1 600 рублей за 1 000 штук

1 760 рублей за 1 000 штук

Автомобили легковые:

с мощностью двигателя

до 67,5 кВт (90 л.с.) включительно

0 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.)

0 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.)

0 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.)

с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно

37 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.)

41 рубль за 0,75 кВт (1 л.с.)

43 рубля за 0,75 кВт (1 л.с.)

с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.)

365 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.)

402 рубля за 0,75 кВт (1 л.с.)

420 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.)

Мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.)

365 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.)

402 рубля за 0,75 кВт (1 л.с.)

420 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.)

Автомобильный бензин:

не соответствующий классу 3, классу 4 и классу 5

13 332 рубля за 1 тонну

13 332 рубля за 1 тонну

13 332 рубля за 1 тонну

класса 3

12 879 рублей за 1 тонну

12 879 рублей за 1 тонну

13 332 рубля за 1 тонну

класса 4

10 858 рублей за 1 тонну

10 858 рублей за 1 тонну

13 332 рубля за 1 тонну

класса 5

7 750 рублей за 1 тонну

9 500 рублей за 1 тонну

9 928 рублей за 1 тонну

Дизельное топливо:

не соответствующее классу 3, классу 4 и классу 5

7 735 рублей за 1 тонну

7 735 рублей за 1 тонну

7 735 рублей за 1 тонну

класса 3

7 735 рублей за 1 тонну

7 735 рублей за 1 тонну

7 735 рублей за 1 тонну

класса 4

5 970 рублей за 1 тонну

5 970 рублей за 1 тонну

7 735 рублей за 1 тонну

класса 5

5 244 рубля за 1 тонну

5 970 рублей за 1 тонну

6 239 рублей за 1 тонну

Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей

9 086 рублей за 1 тонну

9 577 рублей за 1 тонну

10 000 рублей за 1 тонну

Прямогонный бензин

13 502 рубля за 1 тонну

14 665 рублей за 1 тонну

15 325 рублей за 1 тонну

Топливо печное бытовое

7 735 рублей за 1 тонну

7 735 рублей за 1 тонну

7 735 рублей за 1 тонну

--------------------------------

"1" Решение об установлении в 2016 - 2017 годах ставок акцизов в заявленных в настоящем документе размерах будет принято по результатам дополнительного анализа.

6.2.2. Порядок исчисления и уплаты акцизов

В целях решения проблемы потребления населением в качестве алкоголя спиртосодержащих средств "двойного назначения" в планируемом периоде предлагается внести изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, предусматривающие отмену освобождения от акцизов спиртосодержащих лекарственных средств, за исключением изготавливаемых аптеками по рецептам врачей, а также лекарственных средств, включенных в утверждаемый Правительством Российской Федерации Перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов.

В соответствии с пунктом 44 раздела II Плана мероприятий ("Дорожной карты") "Развитие биотехнологий и генной инженерии" предполагается разработать проект федерального закона, предусматривающий порядок исчисления акцизов, согласно которому реализация биоэтанола (денатурированного этилового спирта), используемого при производстве биотоплива, должна осуществляться без акциза. При этом предполагается решить вопрос о размере ставок акциза на автомобильный бензин и дизельное топливо, которые произведены с использованием биоэтанола.

Во избежание возможного уклонения от уплаты акцизов предлагается уточнить применяемое в целях исчисления акцизов понятие печного бытового топлива.

6.3. Налогообложение природных ресурсов

6.3.1. НДПИ, взимаемый при добыче нефти и природного газа

В рамках реализации комплексного плана по развитию производства сжиженного природного газа на полуострове Ямал планируется разработка проекта федерального закона, предусматривающего установление:

ставки НДПИ в размере 0 рублей при добыче газа горючего природного на участках недр, расположенных полностью или частично на территории полуострова Гыданский в границах Ямало-Ненецкого автономного округа, используемого исключительно для производства сжиженного природного газа, до достижения накопленного объема добычи газа горючего природного 250 млрд. кубических метров на участке недр и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает 12 лет с 1-го числа месяца, в котором начата добыча газа горючего природного, используемого исключительно для производства сжиженного природного газа;

ставки НДПИ в размере 0 рублей при добыче газового конденсата совместно с газом горючим природным, используемым исключительно для производства сжиженного природного газа, на участках недр, расположенных полностью или частично на территории полуострова Гыданский в границах Ямало-Ненецкого автономного округа, до достижения накопленного объема добычи газового конденсата 20 млн. тонн на участке недр и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает 12 лет с 1-го числа месяца, в котором начата добыча газового конденсата совместно с газом горючим природным, используемым исключительно для производства сжиженного природного газа.

Будет продолжена работа по разработке проекта федерального закона, предусматривающего увеличение срока действия налоговой ставки по НДПИ в размере 0 рублей при добыче нефти на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Ненецкого автономного округа и полуострова Ямал в Ямало-Ненецком автономном округе, степень выработанности которых по состоянию на 1 января 2015 года будет составлять менее 5 процентов, и лицензии на право пользования недрами, в отношении которых были выданы до 1 января 2009 года.

В плановом периоде будет проработан вопрос о целесообразности введения налога на дополнительный доход для новых месторождений полезных ископаемых углеводородного сырья. Основное внимание при этом будет уделено проработке механизмов администрирования как главному условию для рассмотрения возможности введения нового налога.

Будет рассмотрен вопрос о возможности установления налоговых льгот для приоритетных проектов с участием зарубежных инвесторов в области газодобычи и транспортировки газа.

Будет продолжена работа по разработке дальнейших шагов начатого в 2014 году "налогового маневра", предусматривающего постепенное снижение ставок экспортных пошлин на нефть и нефтепродукты при соответствующем увеличении ставки НДПИ на нефть. При этом дальнейшие шаги "налогового маневра" будут определяться с учетом достигнутых договоренностей между Российской Федерацией, Республикой Казахстан и Республикой Беларусь по основным принципам функционирования общих рынков нефти и нефтепродуктов в рамках Единого экономического пространства.

6.3.2. НДПИ, взимаемый при добыче твердых полезных ископаемых

В рамках совершенствования налогообложения добычи твердых полезных ископаемых планируются следующие мероприятия:

- оценка целесообразности установления специфических ставок НДПИ по иным, кроме угля, видам твердых полезных ископаемых, а также проработка вопроса об установлении ставки НДПИ при добыче твердых полезных ископаемых с учетом мировых цен на соответствующие полезные ископаемые;

- проведение анализа влияния принятых в 2011 - 2013 годах мер по совершенствованию законодательства Российской Федерации о налогах и сборах на экономику добычи твердых полезных ископаемых, в том числе в труднодоступных и отдаленных местностях, и оценка целесообразности введения дополнительных налоговых стимулов;

- подготовка предложений об изменении существующих в настоящее время подходов к определению основных элементов налогообложения НДПИ при добыче драгоценных металлов, многокомпонентных комплексных руд, драгоценных камней и камнесамоцветного сырья;

- рассмотрение целесообразности передачи региональным органам власти полномочий по установлению ставок НДПИ и оценке налоговой базы по видам полезных ископаемых, относящимся к общераспространенным полезным ископаемым.

6.3.3. Водный налог

Планируется продолжение работы по подготовке предложений об индексации с 2015 года ставок водного налога.

Тарифы на воду, отпускаемую потребителям, за период с 2005 года увеличились более чем в 6 раз. При этом ставки водного налога в течение 2006 - 2013 годов не пересматривались, что привело к существенному снижению налоговой нагрузки на экономических агентов, осуществляющих деятельность по использованию водных объектов, по сравнению с 2004 годом - годом вступления в силу главы 25.2 "Водный налог" Налогового кодекса Российской Федерации.

Кроме того, данная ситуация не способствует заинтересованности хозяйствующих субъектов в организации рационального водопользования, при этом объемы государственных дотаций хозяйствующим субъектам увеличиваются.

Таким образом, для приведения уровня налоговой нагрузки пользователей водными объектами к уровню эффективной налоговой нагрузки 2004 года необходима индексация ставок водного налога.

Будет продолжена работа по приведению положений главы 25.2 Налогового кодекса Российской Федерации в соответствие с законодательством Российской Федерации в области использования подземных водных объектов в части уточнения порядка налогообложения водным налогом пользования подземными водными объектами (после вступления в силу в 2007 году новой редакции Водного кодекса Российской Федерации).

6.4. Консолидированные группы налогоплательщиков

Для повышения эффективности регулирования консолидированных групп налогоплательщиков предлагается до конца 2014 года осуществлять мониторинг результатов применения инструмента консолидированных групп налогоплательщиков. В случае резкого ухудшения ситуации по итогам 2014 года или выявления по итогам того же периода системных недостатков такого инструмента, как консолидированная группа налогоплательщиков, предлагается рассмотреть различные варианты внесения изменений в законодательство о налогах и сборах либо бюджетное законодательство, с тем чтобы, с одной стороны, обеспечить устойчивость региональных бюджетов, а с другой - не допустить резкого роста налоговой нагрузки.

6.5. Налоговые аспекты создания Евразийского экономического союза

В рамках формирования Евразийского экономического союза предполагается унифицировать подходы к налогообложению налоговых резидентов-граждан государств - членов ЕАЭС, с тем чтобы в случае заключения долгосрочных трудовых договоров гражданами стран ЕАЭС налогообложение их доходов от работы по найму в Российской Федерации осуществлялось на условиях не менее благоприятных, чем налогообложение налоговых резидентов Российской Федерации.

6.6. Налогообложение на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя

В целях создания нормативной правовой базы в области налогов и сборов на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя необходима синхронизация законодательства Республики Крым и г. Севастополя с законодательством Российской Федерации, а также внесение изменений в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах в части введения переходных положений и правил применения российского налогового законодательства на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя в период после 1 января 2015 года.

Также необходимо обеспечить принятие и официальное опубликование нормативных правовых актов о налогах и сборах в части региональных и местных налогов (для единого налога на вмененный доход, патентной системы налогообложения, налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов).

Предполагается, что Республика Крым и город федерального значения Севастополь будут включены в перечень субъектов Российской Федерации, предусмотренный статьей 25.8 Налогового кодекса Российской Федерации, на территории которых реализуются региональные инвестиционные проекты, что предусматривает возможность предоставления установленных Налоговым кодексом Российской Федерации льгот по налогу на прибыль организаций, налогу на добычу полезных ископаемых, а также предоставление участникам региональных инвестиционных проектов льгот по региональным и местным налогам.

6.7. Обеспечение устойчивости бюджетов бюджетной системы и подходы к установлению налоговых льгот

В целях обеспечения бюджетной устойчивости субъектов Российской Федерации по доходам предполагается рассмотреть целесообразность установления в законодательстве о налогах и сборах механизма противодействия уклонению налогоплательщиками-организациями от уплаты налога на движимое имущество, принятое к учету до 1 января 2013 года при передаче (продаже) такого имущества с баланса одной организации на баланс другой организации, в том числе в результате реорганизации. В частности, предлагается рассмотреть возможность признания объектом налогообложения налогом на имущество организаций движимого имущества, которое до момента принятия к учету уже являлось объектом налогообложения налогом на имущество организаций у другого налогоплательщика.

Вместе с тем, необходимо иметь в виду, что с учетом среднего срока полезного использования движимого имущества, который составляет 5 лет, актуальность проблемы выпадающих доходов от вывода из-под налога на имущество старого движимого имущества под видом нового будет постепенно снижаться (поскольку остаточная стоимость старого движимого имущества будет уменьшаться). Одновременно доходы бюджетов субъектов Российской Федерации будут получать все больший объем дополнительных доходов от поэтапной отмены льгот по налогу на имущество для линейных объектов инфраструктуры (трубопроводный транспорт, линии энергопередач, железнодорожные пути).

Кроме того, на устойчивость доходов субнациональных уровней бюджетной системы существенное влияние оказывают принимаемые на федеральном уровне решения по установлению льгот и освобождений как по региональным и местным налогам, так и по федеральным налогам и специальным налоговым режимам, доходы от которых поступают в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты. По своему количеству такие налоги составляют основную часть налогов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В этой связи предлагается строить налоговую политику Правительства Российской Федерации в среднесрочной перспективе исходя из следующих принципов:

1) Предполагается окончательно отказаться от установления новых льгот на федеральном уровне (включая освобождения от налогообложения, изъятия из налоговой базы и объекта налогообложения) по региональным и местным налогам;

2) Необходимо в течение нескольких лет поэтапно принять решения об отмене большинства действующих федеральных льгот (прочих налоговых освобождений и изъятий из общих правил налогообложения) по региональным и местным налогам (за исключением тех льгот и освобождений, которые имеют непосредственное влияние на уже начатые инвестиционные проекты);

3) При принятии решений о новых льготах и освобождениях по федеральным налогам (специальным налоговым режимам), доходы от которых поступают в бюджеты субъектов Российской Федерации или местные бюджеты, необходимо, по возможности, передавать соответствующие полномочия на уровень соответственно органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления. При этом речь идет о полномочиях как по введению таких льгот, так и по определению параметров их предоставления. Вместе с тем, такая политика возможна только в тех в случаях, когда различные параметры налоговых льгот и освобождений в разных субъектах Российской Федерации не создают препятствий для налогового администрирования;

4) Необходимо изменить подходы к установлению новых налоговых льгот - обязательным элементом процесса введения новой льготы должна быть оценка их эффективности. Для этого любая новая налоговая льгота должна устанавливаться на ограниченный период - например, на 5 лет или более длительный срок в зависимости от целевой направленности этой льготы. По мере приближения истечения срока действия льготы принятие решения о ее возможном продлении должно производиться с учетом результатов анализа ее эффективности;

5) Оценка общей величины и динамики налоговых расходов бюджетов всех уровней должны являться составной частью бюджетного процесса и отражаться в Основных направлениях налоговой и бюджетной политики на очередной год и плановый период.

При этом принятие новой льготы, налогового освобождения или иного стимулирующего механизма в рамках налоговой политики должно сопровождаться определением "источника" для такого решения, в качестве которого, в том числе, может рассматриваться отмена одной или нескольких неэффективных льгот (возможно, с заменой на аналогичный объем налоговых расходов).

Приложение

НАЛОГОВЫЕ РАСХОДЫ

БЮДЖЕТОВ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

В 2010 - 2012 ГГ. ПО ВИДАМ НАЛОГОВ

Наименование льготы, преференции (статистическая налоговая отчетность)

Форма налоговой отчетности

2010

2011

2012

Используемый метод расчета (данные статистической налоговой отчетности, метод прямого счета, экспертный метод)

Код строки (статистическая налоговая отчетность)

Выпадающие доходы бюджетной системы РФ - налоговые расходы

Код строки (статистическая налоговая отчетность)

Выпадающие доходы бюджетной системы РФ - налоговые расходы

Код строки (статистическая налоговая отчетность)

Выпадающие доходы бюджетной системы РФ - налоговые расходы

Наименование

Период (в случае изменения наименования)

Итого по налогу на прибыль организаций, НДС, НДПИ, налогу на имущество, транспортному и земельному налогу

X

1 192 044 496

X

1 491 509 000

X

1 815 448 522

Налог на прибыль организаций (федеральный налог)

Итого по налогу на прибыль:

X

371 139 765

X

498 457 857

X

614 982 523

Налоговые преференции в виде пониженной ставки налога на прибыль

103 315 330

168 343 907

188 256 423

Сумма льгот, предусмотренных ст. 2 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ и ст. 5 Федерального закона от 31.05.1999 N 104-ФЗ "Об особой экономической зоне в Магаданской области"

5-П

1060

38 350

1060

47 874

1060

12 628

2010 статистическая отчетность, 2011 - 2012 прямой счет

Сумма недопоступления налога на прибыль в связи с установлением законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации пониженной ставки налога для отдельных категорий налогоплательщиков в соответствии с п. 1 ст. 284 НК РФ

до 2011

5-П

1160

50 688 812

1160

63 723 023

x

-

статистическая отчетность

Сумма недопоступления налога на прибыль в связи с установлением законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации пониженной ставки налога для отдельных категорий налогоплательщиков в соответствии с п. 1 ст. 284 НК РФ (кроме резидентов особых экономических зон)

с 2011

5-П

x

-

x

-

1160

63 061 812

статистическая отчетность

Сумма недопоступления налога на прибыль в связи с применением налоговой ставки 0 процентов в соответствии с п. 6 ст. 288.1 НК РФ

до 2011

5-П

1170

2 070 332

1170

2 991 581

x

-

статистическая отчетность

Сумма недопоступления налога на прибыль в связи с применением пониженных и нулевых налоговых ставок в соответствии с пп. 6 и 7 ст. 288.1 и п. 1 (в части особых экономических зон), 1.2 ст. 284 НК РФ

с 2011

5-П

x

-

x

-

1170

3 727 855

статистическая отчетность

Дивиденды, распределенные российским организациям, налог с которых исчисляется по налоговой ставке: 0 процентов

5-П

1750

35 510 696

1750

82 399 628

1750

83 152 661

прямой счет

Налоговая база организаций, осуществляющих образовательную и (или) медицинскую деятельность по ставке 0 процентов п. 1 ст. 284.1 НК РФ

с 2012

5-П

x

-

x

-

1570

12 648 853

прямой счет

Налоговая база сельскохозяйственных товаропроизводителей, облагаемая по ставке 0 процентов (ст. 2.1 Федерального закона N 110-ФЗ от 06.08.2011)

5-П

1620

15 007 140

1620

19 229 675

1620

25 665 241

прямой счет

Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период

5-П

1070

110 287 418

1070

95 323 676

1070

134 398 930

прямой счет

Налоговые преференции в части учета расходов для целей налогообложения прибыли

30 362 132

64 003 290

64 941 228

Расходы на НИОКР - всего

5-П

1310

4 321 173

1310

7 932 179

1310

11 859 529

прямой счет

расходы налогоплательщика на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, осуществленные в форме отчислений на формирование Российского фонда

с 2011

5-П

2101

-

2101

118

x

-

прямой счет

2102

-

2102

1 013

x

-

прямой счет

расходы налогоплательщика на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, осуществленные в форме отчислений на формирование фондов поддержки научной, научно-технической и инновационной деятельности, созданных в соответствии с Федеральным законом "О науке и государственной научно-технической политике" (в сумме не более 1,5 процента доходов от реализации) (650)

с 2012

5-П

x

-

x

-

2101

21 106

прямой счет

Расходы, осуществленные налогоплательщиком-организацией, использующим труд инвалидов, согласно пп. 38 п. 1 ст. 264 НК РФ

5-П

1340

66 170

1340

42 577

1340

63 521

прямой счет

Расходы налогоплательщиков - общественных организаций инвалидов, а также налогоплательщиков-учреждений, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, согласно пп. 39 п. 1 ст. 264 НК РФ

5-П

1350

595 325

1350

604 894

1350

611 035

прямой счет

расходы организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, на приобретение электронно-вычислительной техники, отвечающей критериям отнесения имущества к основным средствам (660)

до 2011

5-П

2103

10 449

x

-

x

-

прямой счет

сумма начисленной амортизации на имущество, полученное организацией-инвестором от собственника имущества в соответствии с законодательством Российской Федерации об инвестиционных соглашениях в сфере деятельности по оказанию коммунальных услуг (в течение срока действия инвестиционного соглашения) (680)

5-П

2125

113

2125

2 184

2125

2 109

прямой счет

сумма начисленной амортизации на имущество, полученное организацией от собственника имущества или созданное в соответствии с законодательством Российской Федерации об инвестиционных соглашениях в сфере деятельности по оказанию коммунальных услуг или законодательством Российской Федерации о концессионных соглашениях (в течение срока действия инвестиционного соглашения или концессионного соглашения) (690)

5-П

2126

13 311

2126

69 214

2126

58 948

прямой счет

расходы в виде сумм начисленной амортизации на сумму капитальных вложений в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя, а также капитальные вложения в предоставленные по договору безвозмездного пользования объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных организацией-ссудополучателем с согласия организации-ссудодателя (код 700)

5-П

2127

198 846

2127

346 586

2127

1 487 403

прямой счет

расходы в виде отчислений предприятий и организаций, эксплуатирующих особо радиационно-опасные и ядерно-опасные производства и объекты, для формирования резервов, предназначенных для обеспечения безопасности указанных производств и объектов на всех стадиях их жизненного цикла и развития в соответствии с законодательством Российской Федерации об использовании атомной энергии и в порядке, установленном Правительством Российской Федерации (код 710)

5-П

2128

106 283

2128

15 621 861

2128

11 171 149

прямой счет

расходы в виде расходов на строительство (бурение) разведочной скважины на месторождениях углеводородного сырья, которая оказалась непродуктивной, проведение комплекса геологических работ и испытаний с использованием этой скважины, а также на последующую ликвидацию такой скважины (код 720)

5-П

2129

1 754 086

2129

2 565 978

2129

2 990 949

прямой счет

стоимость бесплатно предоставляемых работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации коммунальных услуг, питания и продуктов, предоставляемого работникам налогоплательщика в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком бесплатного жилья (суммы денежной компенсации за непредоставление бесплатного жилья, коммунальных и иных подобных услуг) (760)

5-П

2140

376 381

2140

849 481

2140

977 882

прямой счет

расходы на приобретение (изготовление) выдаваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации работникам бесплатно либо продаваемых работникам по пониженным ценам форменной одежды и обмундирования (в части стоимости, не компенсируемой работниками), которые остаются в личном постоянном пользовании работников; расходы на приобретение или изготовление организацией форменной одежды и обуви, которые свидетельствуют о принадлежности работников к данной организации (770)

5-П

2141

255 332

2141

796 738

2141

757 116

прямой счет

расходы в виде сумм начисленного работникам среднего заработка, сохраняемого на время выполнения ими государственных и (или) общественных обязанностей и в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о труде (код 780)

5-П

2142

3 163 216

2142

5 824 988

2142

5 827 919

прямой счет

расходы в виде расходов на оплату труда, сохраняемую в соответствии с законодательством РФ на время учебных отпусков, предоставляемых работникам налогоплательщика, а также расходы на оплату проезда к месту учебы и обратно (код 790)

5-П

2143

1 468 378

2143

2 370 534

2143

2 804 902

прямой счет

суммы платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного страхования, суммы взносов работодателей, уплачиваемых в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" (800)

5-П

2144

3 008 252

2144

5 661 615

2144

3 904 879

прямой счет

суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу работников со страховыми организациями (негосударственными пенсионными фондами), имеющими лицензии на ведение соответствующих видов деятельности в Российской Федерации:

- по договорам страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет с российскими страховыми организациями и в течение этих пяти лет не предусматривают страховых выплат, в том числе в виде рент и (или) аннуитетов, за исключением страховых выплат в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица (810)

5-П

2145

118 047

2145

166 159

2145

241 462

прямой счет

- по договорам негосударственного пенсионного обеспечения при условии применения пенсионной схемы, предусматривающей учет пенсионных взносов на именных счетах участников негосударственных пенсионных фондов, и (или) добровольного пенсионного страхования при наступлении у участника и (или) застрахованного лица пенсионных оснований, предусмотренных законодательством Российской Федерации, дающих право на установление пенсии по государственному пенсионному обеспечению и (или) трудовой пенсии, и в течение периода действия пенсионных оснований (811)

5-П

2146

6 111 738

2146

6 285 111

2146

6 720 920

прямой счет

- по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников (812)

5-П

2147

4 405 467

2147

8 508 497

2147

7 604 042

прямой счет

- по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица (813)

5-П

2148

438 354

2148

805 774

2148

1 039 779

прямой счет

расходы работодателей по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу работников на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности (820)

5-П

2151

968 591

2151

477 996

2151

591 779

прямой счет

расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения (в размере, не превышающем 3 процентов суммы расходов на оплату труда) (830)

5-П

2152

282 351

2152

388 070

2152

650 127

прямой счет

платежи (взносы) работодателей по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за первые два дня нетрудоспособности (в пределах сумм, предусмотренных Кодексом) (880)

5-П

2153

61 212

2153

119 028

2153

116 362

прямой счет

расходы налогоплательщика на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников налогоплательщика (890)

5-П

2154

1 736 674

2154

3 265 805

2154

3 401 829

прямой счет

расходы в виде расходов налогоплательщиков-организаций, уставный (складочный) капитал которых состоит полностью из вклада религиозных организаций, в виде сумм прибыли, полученной от реализации религиозной литературы и предметов религиозного назначения, при условии перечисления этих сумм на осуществление уставной деятельности указанных религиозных организаций (код 900)

5-П

2171

131

2171

107

2171

117

прямой счет

расходы в виде отчислений организаций, входящих в структуру РОСТО, для аккумулирования и перераспределения средств организациям, входящим в структуру РОСТО, в целях обеспечения подготовки в соответствии с законодательством Российской Федерации граждан по военно-учетным специальностям, военно-патриотического воспитания молодежи, развития авиационных, технических и военно-прикладных видов спорта (код 910)

5-П

2172

530

2172

366

2172

630

прямой счет

расходы в виде расходов на формирование в порядке, установленном статьей 267.1 Кодекса, резервов предстоящих расходов в целях социальной защиты инвалидов, предусмотренных подпунктом 38 пункта 1 статьи 264 Кодекса, которые осуществлены налогоплательщиком - общественной организацией инвалидов, а также налогоплательщиком - организацией, использующей труд инвалидов, если от общего числа работников такого налогоплательщика инвалиды составляют не менее 50 процентов и доля расходов на оплату труда инвалидов в расходах на оплату труда составляет не менее 25 процентов (код 920)

5-П

2173

-

2173

70

x

-

прямой счет

расходы в виде расходов налогоплательщиков, связанных с безвозмездным предоставлением эфирного времени и (или) печатной площади в соответствии с законодательством Российской Федерации о выборах и референдумах (код 930)

5-П

2181

10 304

2181

207 562

2181

461 301

прямой счет

расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены (940)

5-П

2182

100 581

2182

148 612

2182

113 761

прямой счет

расходы в виде потерь от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций (код 950)

5-П

2183

790 836

2183

940 174

2183

1 460 672

прямой счет

Налоговые преференции в виде более раннего списания расходов

127 174 884

170 739 109

227 373 314

Расходы на капитальные вложения в соответствии с абзацем вторым п. 9 ст. 258 НК РФ в размере не более 10%

5-П

1329

24 335 912

1329

24 760 794

1329

30 315 348

прямой счет

Расходы на капитальные вложения в соответствии с абзацем вторым п. 9 ст. 258 НК РФ в размере не более 30%

5-П

1330

87 558 996

1330

113 572 490

1330

138 743 931

прямой счет

Расходы по созданию резерва предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов

5-П

1370

30 741

1370

128 728

1370

17 955

прямой счет

расходы организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, на приобретение электронно-вычислительной техники, отвечающей критериям отнесения имущества к основным средствам (660)

5-П

2103

2103

50 907

2103

43 593

прямой счет

Расходы, учитываемые для целей налогообложения отдельными категориями налогоплательщиков:

расходы налогоплательщика на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, осуществленные в форме отчислений на формирование Российского фонда технологического развития (650), иных отраслевых и межотраслевых фондов финансирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, зарегистрированных в порядке, предусмотренном Федеральным законом "О науке и государственной научно-технической политике" (в пределах 1,5 процента доходов (валовой выручки) налогоплательщика) (651)

до 2011

5-П

2101

0

x

-

x

-

прямой счет

2102

3 560

x

-

x

-

прямой счет

сумма начисленной амортизации при применении к основной норме амортизации специального коэффициента:

не выше 2 в отношении амортизируемых основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды (670) и повышенной сменности (671)

5-П

2104

8 689 948

2104

18 670 072

2104

40 447 781

прямой счет

5-П

2105

879 884

2105

4 407 941

2105

4 955 461

прямой счет

не выше 2 в отношении собственных амортизируемых основных средств налогоплательщиков - сельскохозяйственных организаций промышленного типа (птицефабрики, животноводческие комплексы, зверосовхозы, тепличные комбинаты) (672)

5-П

2106

-

2106

7

2106

-

прямой счет

не выше 2 в отношении собственных амортизируемых основных средств налогоплательщиков - организаций, имеющих статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны (673) и туристско-рекреационной особой экономической зоны (674)

5-П

2107

-

2107

35 451

2107

42 001

прямой счет

5-П

2108

-

2108

-

2108

-

прямой счет

не выше 2 в отношении амортизируемых основных средств, относящихся к объектам, имеющим высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством Российской Федерации (675), или к объектам, имеющим высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством Российской Федерации предусмотрено определение классов их энергетической эффективности (676)

5-П

2109

56 579

2109

-

2109

110 877

прямой счет

5-П

2110

-

2110

140 938

2110

191

прямой счет

не выше 3 в отношении амортизируемых основных средств, являющихся предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), налогоплательщиков, у которых данные основные средства должны учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды (договора лизинга) (677)

5-П

2111

5 619 208

2111

8 844 108

2111

12 617 324

прямой счет

не выше 3 в отношении амортизируемых основных средств, используемых только для осуществления научно-технической деятельности (678)

5-П

2112

57

2112

127 673

2112

78 853

прямой счет

Налог на добавленную стоимость (федеральный налог)

Итого по НДС:

276 303 308

331 344 609

414 430 431

Иные операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

276 303 308

331 344 609

414 430 431

Предоставление арендодателем в аренду на территории Российской Федерации помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в РФ

(Код льготы в соответствии со статьей 149.1 НК РФ)

1-НДС

4000

2 235 501

4000

1 988 179

4010

2 198 003

статистическая отчетность

Реализация следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством РФ: важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники; протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления и полуфабрикатов к ним; технических средств, включая автомототранспорт, материалы, которые могут быть использованы исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов; очков

(Код льготы в соответствии со статьей 149.2.1 НК РФ)

1-НДС

4010

9 016 866

4010

15 926 842

4020

25 830 265

статистическая отчетность

Реализация медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями и (или) учреждениями, врачами, занимающимися частной медицинской практикой, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг

(Код льготы в соответствии со статьей 149.2.2 НК РФ)

1-НДС

4020

29 223 960

4020

38 131 766

4030

48 475 485

статистическая отчетность

Реализация услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, предоставляемых государственными и муниципальными учреждениями социальной защиты лицам, необходимость ухода за которыми подтверждена соответствующими заключениями органов здравоохранения и органов социальной защиты населения

(Код льготы в соответствии со статьей 149.2.3 НК РФ)

1-НДС

4030

1 186 830

4030

733 057

4040

1 168 219

статистическая отчетность

Реализация услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях

(Код льготы в соответствии со статьей 149.2.4 НК РФ)

1-НДС

4040

1 705 448

4040

2 249 848

4050

2 485 499

статистическая отчетность

Реализация продуктов питания, непосредственно произведенных студенческими и школьными столовыми, столовыми других учебных заведений, столовыми медицинских организаций, детских дошкольных учреждений и реализуемых ими в указанных учреждениях, а также продуктов питания, непосредственно произведенных организациями общественного питания и реализуемых ими указанным столовым или указанным учреждениям

(Код льготы в соответствии со статьей 149.2.5 НК РФ)

1-НДС

4050

1 750 886

4050

1 994 514

4060

2 028 502

статистическая отчетность

Реализация услуг по сохранению, комплектованию и использованию архивов, оказываемых архивными учреждениями и организациями

(Код льготы в соответствии со статьей 149.2.6 НК РФ)

1-НДС

4060

56 257

4060

70 601

4070

49 051

статистическая отчетность

Реализация услуг по перевозке пассажиров

(Код льготы в соответствии со статьей 149.2.7 НК РФ)

1-НДС

4070

21 117 739

4070

20 600 336

4080

27 615 617

статистическая отчетность

Реализация ритуальных услуг, работ (услуг) по изготовлению надгробных памятников и оформлению могил, а также реализация похоронных принадлежностей

(Код льготы в соответствии со статьей 149.2.8 НК РФ)

1-НДС

4080

1 577 253

4080

1 441 024

4090

1 466 572

статистическая отчетность

Реализация почтовых марок (за исключением коллекционных марок), маркированных открыток и маркированных конвертов, лотерейных билетов лотерей, проводимых по решению уполномоченного органа

Код льготы в соответствии со статьей 149.2.9 НК РФ

1-НДС

4090

2 033 493

4090

2 321 289

4100

2 457 776

статистическая отчетность

Реализация услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности

Код льготы в соответствии со статьей 149.2.10 НК РФ

1-НДС

4100

856 034

4100

1 165 178

4110

758 056

статистическая отчетность

Реализация монет из драгоценных металлов, являющихся законным средством наличного платежа Российской Федерации или иностранного государства

Код льготы в соответствии со статьей 149.2.11 НК РФ

1-НДС

4110

698 336

4110

2 274 885

4120

2 884 872

статистическая отчетность

Реализация услуг, оказываемых без взимания дополнительной платы, по ремонту и техническому обслуживанию товаров и бытовых приборов, в том числе медицинских товаров, в период гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним

Код льготы в соответствии со статьей 149.2.13 НК РФ

1-НДС

4130

1 464 466

4130

2 162 382

4150

2 466 187

статистическая отчетность

Реализация услуг в сфере образования по проведению некоммерческими образовательными организациями учебно-производственного (по направлениям основного и дополнительного образования, указанным в лицензии) или воспитательного процесса, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений

Код льготы в соответствии со статьей 149.2.14 НК РФ

1-НДС

4140

33 150 389

4140

33 210 496

4160

34 164 094

статистическая отчетность

Реализация услуг по социальному обслуживанию несовершеннолетних детей; услуг по поддержке и социальному обслуживанию граждан пожилого возраста, инвалидов, безнадзорных детей и иных лиц, находящихся в трудной жизненной ситуации, признаваемых таковыми в соответствии с законодательством Российской Федерации о социальном обслуживании и (или) законодательством Российской Федерации о профилактике безнадзорности и правонарушений несовершеннолетних

Код льготы в соответствии со статьей 149.2.14.1 НК РФ

с 2012

1-НДС

x

-

x

-

4170

132 571

статистическая отчетность

Реализация ремонтно-реставрационных, консервационных и восстановительных работ, выполняемых при реставрации памятников истории и культуры, охраняемых государством, культовых зданий и сооружений, находящихся в пользовании религиозных организаций

Код льготы в соответствии со статьей 149.2.15 НК РФ

1-НДС

4150

1 450 933

4150

1 268 472

4180

1 375 767

статистическая отчетность

Реализация работ, выполняемых в период реализации целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства для военнослужащих в рамках реализации указанных программ (проектов)

Код льготы в соответствии со статьей 149.2.16 НК РФ

1-НДС

4160

-42 418

4160

73 850

4190

880

статистическая отчетность

Реализация слуг, оказываемых уполномоченными на то органами, за которые взимается государственная пошлина, все виды лицензионных, регистрационных и патентных пошлин и сборов, таможенных сборов за хранение, а также пошлины и сборы, взимаемые государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами при предоставлении организациям и физическим лицам определенных прав

Код льготы в соответствии со статьей 149.2.17 НК РФ

1-НДС

4170

-821 034

4170

746 270

4200

779 542

статистическая отчетность

Реализация товаров, помещенных под таможенную процедуру магазина беспошлинной торговли

Код льготы в соответствии со статьей 149.2.18 НК РФ

1-НДС

4180

1 193 288

4180

1 085 898

4230

941 519

статистическая отчетность

Реализация товаров (работ, услуг), за исключением подакцизных товаров, реализуемых (выполненных, оказанных) в рамках оказания безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации

Код льготы в соответствии со статьей 149.2.19 НК РФ

1-НДС

4190

1 825 176

4190

1 413 690

4240

1 115 222

статистическая отчетность

Реализация оказываемых учреждениями культуры и искусства услуг в сфере культуры и искусства

Код льготы в соответствии со статьей 149.2.20 НК РФ

1-НДС

4200

4 233 574

4200

4 901 677

4250

6 832 069

статистическая отчетность

Реализация работ (услуг) по производству кинопродукции, выполняемых (оказываемых) организациями кинематографии, прав на использование (включая прокат и показ) кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма

Код льготы в соответствии со статьей 149.2.21 НК РФ

1-НДС

4210

2 823 394

4210

2 693 255

4260

2 518 513

статистическая отчетность

Реализация услуг, оказываемых непосредственно в аэропортах Российской Федерации и воздушном пространстве Российской Федерации по обслуживанию воздушных судов, включая аэронавигационное обслуживание

Код льготы в соответствии со статьей 149.2.22 НК РФ

1-НДС

4220

8 262 986

4220

11 752 033

4270

13 344 890

статистическая отчетность

Реализация работ (услуг, включая услуги по ремонту) по обслуживанию морских судов и судов внутреннего плавания в период стоянки в портах (все виды портовых сборов, услуги судов портового флота), а также лоцманская проводка

Код льготы в соответствии со статьей 149.2.23 НК РФ

1-НДС

4230

2 756 340

4230

1 707 946

4280

3 119 368

статистическая отчетность

Реализация услуг аптечных организаций по изготовлению лекарственных средств, а также по изготовлению или ремонту очковой оптики (за исключением солнцезащитной), по ремонту слуховых аппаратов и протезно-ортопедических изделий, услуги по оказанию протезно-ортопедической помощи

Код льготы в соответствии со статьей 149.2.24 НК РФ

1-НДС

4240

152 718

4240

121 218

4290

148 281

статистическая отчетность

Реализация лома и отходов черных и цветных металлов

Код льготы в соответствии со статьей 149.2.25 НК РФ

1-НДС

4460

15 166 848

4460

25 842 901

4300

40 740 863

статистическая отчетность

Реализация исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора

Код льготы в соответствии со статьей 149.2.26 НК РФ

1-НДС

4500

8 369 261

4500

12 298 333

4310

16 400 739

статистическая отчетность

Реализация товаров (работ, услуг) и имущественных прав налогоплательщиками, являющимися российскими маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета в соответствии со статьей 3.1 Федерального закона от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ", за исключением филиалов, представительств в РФ организаций, являющихся иностранными маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета в соответствии со статьей 3.1 указанного Федерального закона, в связи с исполнением этими организациями обязательств маркетингового партнера Международного олимпийского комитета в рамках организации и проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи

Код льготы в соответствии со статьей 149.2.227 НК РФ

с 2012

1-НДС

x

-

x

-

4320

339

статистическая отчетность

Реализация (передача для собственных нужд) предметов религиозного назначения и религиозной литературы

Код льготы в соответствии со статьей 149.3.1 НК РФ

1-НДС

4250

560 000

4250

536 852

4330

631 348

статистическая отчетность

Реализация товаров, работ, услуг общественными организациями инвалидов

Код льготы в соответствии со статьей 149.3.2 НК РФ

1-НДС

4260

2 217 954

4260

2 597 092

4340

4 226 688

статистическая отчетность

Реализация изделий народных художественных промыслов признанного художественного достоинства (за исключением подакцизных товаров), образцы которых зарегистрированы в порядке, установленном уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти

Код льготы в соответствии со статьей 149.3.6 НК РФ

1-НДС

4300

327 528

4300

91 593

4390

286 033

статистическая отчетность

Организация тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов) организациями или индивидуальными предпринимателями игорного бизнеса

Код льготы в соответствии со статьей 149.3.8 НК РФ

1-НДС

4320

149 067

4320

437 458

4420

1 953 263

статистическая отчетность

Проведение лотерей, проводимых по решению уполномоченного органа исполнительной власти, включая оказание услуг по реализации лотерейных билетов

Код льготы в соответствии со статьей 149.3.8.1 НК РФ

1-НДС

4330

1 251 616

4330

1 342 676

4430

3 106 240

статистическая отчетность

Реализация руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, лома и отходов драгоценных металлов для производства драгоценных металлов и аффинажа

Код льготы в соответствии со статьей 149.3.9 НК РФ

с 2012

1-НДС

x

-

x

-

4440

7 111 385

статистическая отчетность

Реализация необработанных алмазов обрабатывающим предприятиям всех форм собственности

Код льготы в соответствии со статьей 149.3.10 НК РФ

1-НДС

4340

412 812

4340

159 832

4450

-832

статистическая отчетность

Внутрисистемная реализация (передача, выполнение, оказание для собственных нужд) организациями и учреждениями уголовно-исполнительной системы произведенных ими товаров

Код льготы в соответствии со статьей 149.3.11 НК РФ

1-НДС

4350

275 008

4350

2 033 407

4460

2 850 159

статистическая отчетность

Передача товаров безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях", за исключением подакцизных товаров

Код льготы в соответствии со статьей 149.3.12 НК РФ

1-НДС

4360

292 362

4360

420 669

4470

715 052

статистическая отчетность

Реализация входных билетов, форма которых утверждена в установленном порядке как бланк строгой отчетности, организациями физической культуры и спорта на проводимые ими спортивно-зрелищные мероприятия; оказание услуг по предоставлению в аренду спортивных сооружений для проведения указанных мероприятий

Код льготы в соответствии со статьей 149.3.13 НК РФ

1-НДС

4370

363 994

4370

345 247

4480

565 328

статистическая отчетность

Оказание услуг коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро, адвокатскими палатами субъектов Российской Федерации или Федеральной палатой адвокатов своим членам в связи с осуществлением ими профессиональной деятельности

Код льготы в соответствии со статьей 149.3.14 НК РФ

1-НДС

4380

539 249

4380

490 411

4490

495 361

статистическая отчетность

Выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов, а также средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и образуемых для этих целей в соответствии с законодательством Российской Федерации внебюджетных фондов министерств, ведомств, ассоциаций; выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ учреждениями образования и научными организациями на основе хозяйственных договоров

Код льготы в соответствии со статьей 149.3.16 НК РФ

1-НДС

4400

49 452 992

4400

51 954 988

4510

61 012 790

статистическая отчетность

Выполнение организациями научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, относящихся к созданию новых продукции и технологий или к усовершенствованию производимой продукции и технологий, если в состав научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ

Код льготы в соответствии со статьей 149.3.16.1 НК РФ

с 2012

1-НДС

x

-

x

-

4520

3 411 304

статистическая отчетность

Услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха, организаций отдыха и оздоровления детей, в том числе детских оздоровительных лагерей, расположенных на территории Российской Федерации, оформленные путевками или курсовками, являющимися бланками строгой отчетности

Код льготы в соответствии со статьей 149.3.18 НК РФ

1-НДС

4410

11 492 043

4410

10 623 804

4530

12 922 021

статистическая отчетность

Проведение работ (оказание услуг) по тушению лесных пожаров

Код льготы в соответствии со статьей 149.3.19 НК РФ

1-НДС

4420

153 531

4420

141 266

4540

141 013

статистическая отчетность

Реализация продукции собственного производства организаций, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов от реализации которой в общей сумме их доходов составляет не менее 70 процентов, в счет натуральной оплаты труда, натуральных выдач для оплаты труда, а также для общественного питания работников, привлекаемых на сельскохозяйственные работы

Код льготы в соответствии со статьей 149.3.20 НК РФ

1-НДС

4430

73 671

4430

31 947

4550

15 623

статистическая отчетность

Реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей в них

Код льготы в соответствии со статьей 149.3.22 НК РФ

1-НДС

4440

40 002 815

4440

58 815 905

4560

55 170 537

статистическая отчетность

Передача доли в праве на общее имущество в многоквартирном доме при реализации квартир

Код льготы в соответствии со статьей 149.3.23 НК РФ

1-НДС

4450

1 258 302

4450

1 258 768

4570

1 300 081

статистическая отчетность

Услуги застройщика на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2004 года N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" (за исключением услуг застройщика, оказываемых при строительстве объектов производственного назначения)

Код льготы в соответствии со статьей 149.3.23.1 НК РФ

с 2011

1-НДС

x

-

4580

2 647 581

4580

5 490 610

статистическая отчетность

Передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 рублей

Код льготы в соответствии со статьей 149.3.25 НК РФ

1-НДС

4470

263 987

4470

251 557

4590

11 895 701

статистическая отчетность

Реализация руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, лома и отходов драгоценных металлов для производства драгоценных металлов и аффинажа

Код льготы в соответствии со статьей 149.3.9 НК РФ

1-НДС

4490

12 427 988

4490

7 001 212

x

-

статистическая отчетность

Выполнение организациями научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, относящихся к созданию новых продукции и технологий или к усовершенствованию производимой продукции и технологий, если в состав научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ

Код льготы в соответствии со статьей 149.3.16.1 НК РФ

до 2012

1-НДС

4510

3 407 641

4510

2 755 277

x

-

статистическая отчетность

Проведение работ (оказание услуг) резидентами портовой особой экономической зоны в портовой особой экономической зоне

Код льготы в соответствии со статьей 149.3.27 НК РФ

1-НДС

4530

-12 331

4530

12 724

4610

5 296

статистическая отчетность

Безвозмездное оказание услуг по предоставлению эфирного времени и (или) печатной площади в соответствии с законодательством Российской Федерации о выборах и референдумах

Код льготы в соответствии со статьей 149.3.28 НК РФ

1-НДС

4540

4 507

4540

5 993

4620

972 211

статистическая отчетность

Реализация коммунальных услуг, предоставляемых управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги, при условии приобретения коммунальных услуг указанными налогоплательщиками у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии и газоснабжающих организаций

Код льготы в соответствии со статьей 149.3.29 НК РФ

1-НДС

4550

-1 486 543

4550

-2 430 831

4630

-3 234 757

статистическая отчетность

Реализация работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых (оказываемых) управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги, при условии приобретения работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме указанными налогоплательщиками у организаций и индивидуальных предпринимателей, непосредственно выполняющих (оказывающих) данные работы (услуги)

Код льготы в соответствии со статьей 149.3.30 НК РФ

1-НДС

4560

1 430 591

4560

1 506 386

4640

1 666 865

статистическая отчетность

Передача имущественных прав (в том числе предоставление права использования результатов интеллектуальной деятельности и (или) средств индивидуализации) общероссийским общественным объединением, осуществляющим свою деятельность в соответствии с законодательством РФ об общественных объединениях, Олимпийской хартией Международного олимпийского комитета и на основе признания Международным олимпийским комитетом, и общероссийским общественным объединением, осуществляющим свою деятельность в соответствии с законодательством РФ об общественных объединениях, Конституцией Международного паралимпийского комитета и на основе признания Международным паралимпийским комитетом, в рамках исполнения обязательств по соглашениям, заключенным с российскими и иностранными организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи в соответствии со статьей 3 Федерального закона от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ"

Код льготы в соответствии со статьей 149.3.31 НК РФ

с 2011

1-НДС

x

-

4570

136 855

4650

220 481

статистическая отчетность

Безвозмездное оказание услуг по производству и (или) распространению социальной рекламы в соответствии с законодательством РФ о рекламе

Код льготы в соответствии со статьей 149.3.32 НК РФ

с 2012

1-НДС

x

-

x

-

4660

1 869

статистическая отчетность

Налог на добычу полезных ископаемых (федеральный налог)

Сумма налога, не поступившего в бюджет в связи с предоставлением налоговых льгот, - всего, в том числе:

176 091 799

262 909 442

323 895 231

Сумма налога, не поступившего в бюджет в связи с предоставлением налоговых льгот, - всего, в том числе:

5-НДПИ

4010

176 091 799

x

-

-

статистическая отчетность

Сумма налога, не поступившего в бюджет в связи с предоставлением налоговых льгот (без угля), в том числе:

с 2011

5-НДПИ

x

-

4010

262 305 244

4010

323 105 784

статистическая отчетность

по налоговой ставке 0%, в том числе:

5-НДПИ

4011

109 681 952

4011

147 009 530

4011

164 993 172

статистическая отчетность

- в части нормативных потерь полезных ископаемых

5-НДПИ

4012

5 263 198

4012

5 341 299

4012

5 552 426

статистическая отчетность

- при разработке некондиционных запасов

5-НДПИ

4013

146 438

4013

63 454

4013

54 378

статистическая отчетность

- при разработке ранее списанных запасов

5-НДПИ

4014

60 983

4014

361 738

4014

545 733

статистическая отчетность

- в части полезных ископаемых, остающихся во вскрышных, вмещающих породах, в отвалах или в отходах перерабатывающих производств в связи с отсутствием технологии их извлечения

5-НДПИ

4015

50 689

4015

75 590

4015

135 370

статистическая отчетность

- в части полезных ископаемых, добываемых из вскрышных и вмещающих пород, отходов производства, в пределах нормативов содержания

5-НДПИ

4016

51 386

4016

110 009

4016

130 627

статистическая отчетность

- по нефти, добытой на "новых" месторождениях в Республике Саха (Якутия), Иркутской области и Красноярского края

5-НДПИ

4017

59 844 218

4017

91 609 348

4017

89 472 065

статистическая отчетность

- в части сверхвязкой нефти

5-НДПИ

4018

12 292 788

4018

19 244 179

4018

22 546 040

статистическая отчетность

- по нефти, добытой на "новых" месторождениях севернее Северного полярного круга, на континентальном шельфе

5-НДПИ

4019

0

4019

0

4019

0

статистическая отчетность

- по нефти, добытой на "новых" месторождениях в Азовском и Каспийском морях

5-НДПИ

4020

182 015

4020

1 536 927

4020

4 006 523

статистическая отчетность

- по нефти, добытой на "новых" месторождениях в Ненецком автономном округе, на полуострове Ямал в Ямало-Ненецком автономном округе

5-НДПИ

4021

22 729 936

4021

13 331 620

4021

21 053 709

статистическая отчетность

- по нефти, добытой на месторождениях в Черном море

5-НДПИ

x

-

x

-

4022

0

статистическая отчетность

- по нефти, добытой на месторождениях в Охотском море

5-НДПИ

x

-

x

-

4023

89 376

статистическая отчетность

- по нефти, добытой на месторождениях севернее 65 градуса северной широты полностью или частично в границах Ямало-Ненецкого автономного округа, за исключением участков недр, расположенных полностью или частично на территории острова Ямал в границах Ямало-Ненецкого автономного округа

5-НДПИ

x

-

x

-

4024

2 773 622

статистическая отчетность

с применением коэффициента 0,7

5-НДПИ

4022

984 853

4022

2 331 994

x

-

статистическая отчетность

с применением коэффициента 0,7, за исключением угля

5-НДПИ

x

-

x

-

4025

2 073 868

статистическая отчетность

с применением коэффициента Кв., меньшего 1

5-НДПИ

4023

65 424 994

4023

112 963 720

x

-

статистическая отчетность

с применением коэффициента Кв, меньшего 1 и (или) с применением коэффициента Кз, меньшего 1

5-НДПИ

x

-

x

-

4027

156 038 744

статистическая отчетность

- в части газа горючего природного (за исключением попутного газа), закаченного в пласт для поддержания пластового давления при добыче газового конденсата в пределах одного участка недр

5-НДПИ

4024

-

4024

14 068

4028

186 517

статистическая отчетность

- в части газа горючего природного на участках недр, расположенных полностью или частично на полуострове Ямал в Ямало-Ненецком автономном округе, используемого исключительно для производства сжиженного природного газа

5-НДПИ

x

-

x

-

4029

0

статистическая отчетность

- в части газового конденсата совместно с газом горючим природным, используемым исключительно для производства сжиженного природного газа, на участках недр, расположенных полностью или частично на полуострове Ямал в Ямало-Ненецком автономном округе

5-НДПИ

x

-

x

-

4030

0

статистическая отчетность

- в части кондиционных руд олова, добываемых на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Дальневосточного федерального округа

5-НДПИ

x

-

x

4031

0

статистическая отчетность

Сумма налога, не поступившего в бюджет в связи с предоставлением налоговых льгот в отношении угля, в том числе:

5-НДПИ

x

-

8010

604 198

8010

789 447

статистическая отчетность

по налоговой ставке 0 рублей, в том числе:

5-НДПИ

x

-

8020

603 680

8020

788 500

статистическая отчетность

- в части нормативных потерь полезных ископаемых

5-НДПИ

x

-

8030

574 850

8030

772 214

статистическая отчетность

- при разработке некондиционных запасов

5-НДПИ

x

-

8040

74

8040

0

статистическая отчетность

- при разработке ранее списанных запасов

5-НДПИ

x

-

8050

18 117

8050

12 663

статистическая отчетность

- в части полезных ископаемых, остающихся во вскрышных, вмещающих породах, в отвалах или в отходах перерабатывающих производств в связи с отсутствием технологии их извлечения

5-НДПИ

x

-

8060

0

8060

0

статистическая отчетность

- в части полезных ископаемых, добываемых из вскрышных и вмещающих пород, отходов производства, в пределах нормативов содержания

5-НДПИ

x

-

8070

1 827

8070

1 690

статистическая отчетность

с применением коэффициента 0,7 в отношении угля

5-НДПИ

x

-

8080

518

8080

947

статистическая отчетность

Налог на имущество организаций (региональный налог)

Итого по налогу на имущество организаций:

306 320 067

324 638 662

365 632 585

Сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с предоставлением налогоплательщикам налоговых льгот - всего, в том числе:

5-НИО

1040

306 320 067

1400

324 638 662

1700

365 632 585

статистическая отчетность

по льготам, установленным ст. 381 НК РФ , по льготам, предоставляемым в соответствии со ст. 7 НК РФ международными договорами Российской Федерации и в соответствии с п. 7 ст. 346.35 НК РФ инвесторам по СРП

5-НИО

1050

184 004 973

x

-

x

-

статистическая отчетность

по льготам, установленным ст. 381 НК РФ , в том числе по кодам льгот:

5-НИО

x

-

1410

174 572 694

1710

208 377 170

статистическая отчетность

Организации и учреждения уголовно-исполнительной системы - в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций

5-НИО

x

-

1411

978 695

1711

1 035 554

статистическая отчетность

Религиозные организации - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности

5-НИО

x

-

1412

376 769

1712

361 626

статистическая отчетность

Общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности

5-НИО

x

-

1413

47 716

1713

48 210

статистическая отчетность

Организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг)

5-НИО

x

-

1414

105 590

1714

82 646

статистическая отчетность

Учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении имущества, используемого ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям

5-НИО

x

-

1415

14 138

1715

19 608

статистическая отчетность

Организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, - в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями

5-НИО

x

-

1416

46 364

1716

56 686

статистическая отчетность

Организации - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения в установленном законодательством РФ порядке

5-НИО

x

-

1417

1 140 943

1717

1 266 641

статистическая отчетность

Организации - в отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов

5-НИО

x

-

1418

639 418

1718

873 373

статистическая отчетность

Организации - в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания

5-НИО

x

-

1419

371 912

1719

406 749

статистическая отчетность

Организации - в отношении железнодорожных путей общего пользования, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов

5-НИО

x

-

1420

40 583 343

1720

41 721 609

статистическая отчетность

Организации - в отношении федеральных автомобильных дорог общего пользования, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов

5-НИО

x

-

1421

11 868 331

1721

12 855 088

статистическая отчетность

Организации - в отношении магистральных трубопроводов, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов

5-НИО

x

-

1422

82 243 329

1722

101 707 613

статистическая отчетность

Организации - в отношении линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов

5-НИО

x

-

1423

33 489 387

1723

43 085 597

статистическая отчетность

Организации - в отношении космических объектов

5-НИО

x

-

1424

354 793

1724

185 067

статистическая отчетность

Имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;

5-НИО

x

-

1425

37 009

1725

44 575

статистическая отчетность

Имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций

5-НИО

x

-

1426

7 541

1726

9 249

статистическая отчетность

Имущество государственных научных центров

5-НИО

x

-

1427

968 483

1727

1 382 966

статистическая отчетность

Организации - в отношении имущества, учитываемого на балансе организации - резидента особой экономической зоны, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории особой экономической зоны, используемого на территории особой экономической зоны в рамках соглашения о создании особой экономической зоны и расположенного на территории данной особой экономической зоны, в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества

5-НИО

x

-

1428

429 156

1728

459 040

статистическая отчетность

Организации - в отношении судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов

5-НИО

x

-

1429

303 407

1729

826 257

статистическая отчетность

Организации, признаваемые управляющими компаниями особых экономических зон и учитывающие на балансе в качестве объектов основных средств недвижимое имущество, созданное в целях реализации соглашений о создании особых экономических зон, в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества

5-НИО

x

-

x

-

1730

122 673

статистическая отчетность

Организации, признаваемые управляющими компаниями в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково"

5-НИО

x

-

1430

4 310

1731

6 393

статистическая отчетность

Организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково"

5-НИО

x

-

1431

2 344

1732

10 727

статистическая отчетность

Организации - в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством РФ

5-НИО

x

-

1432

1 139

1733

876 113

статистическая отчетность

Организации - в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством РФ предусмотрено определение классов их энергетической эффективности, - в течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества

5-НИО

x

-

1433

7 684

1734

110 060

статистическая отчетность

Для резидентов в течение первых шести календарных лет, начиная со дня включения юридического лица в единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области налоговая ставка по налогу на имущество организаций в отношении имущества, созданного или приобретенного при реализации инвестиционного проекта в соответствии с федеральным законом об Особой экономической зоне в Калининградской области, устанавливается в размере 0 процентов

5-НИО

x

-

1434

550 893

1735

804 819

статистическая отчетность

В период с седьмого по двенадцатый календарный год включительно со дня включения юридического лица в единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области налоговая ставка по налогу на имущество организаций в отношении имущества, созданного или приобретенного при реализации инвестиционного проекта в соответствии с федеральным законом об Особой экономической зоне в Калининградской области, составляет величину, установленную законом Калининградской области и уменьшенную на пятьдесят процентов.

5-НИО

x

-

1435

-

1736

18 231

статистическая отчетность

по льготам, предоставляемым в соответствии со ст. 7 НК РФ международными договорами Российской Федерации

5-НИО

x

-

1440

699 763

1740

637 808

статистическая отчетность

по льготам, предоставляемым в соответствии с п. 7 ст. 346.35 НК РФ инвесторам по СРП

5-НИО

x

-

1450

17 905 718

1750

18 503 204

статистическая отчетность

по льготам, установленным в соответствии с п. 2 ст. 372 НК РФ органами законодательной власти субъектов РФ

5-НИО

1060

122 315 094

1460

131 460 487

1760

138 114 403

статистическая отчетность

Дополнительные льготы по налогу на имущество организаций, устанавливаемые законами субъектов РФ, за исключением льгот в виде понижения ставки для отдельной категории налогоплательщиков и в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет

5-НИО

x

-

1461

111 074 910

1761

114 330 949

статистическая отчетность

Дополнительные льготы по налогу на имущество организаций, устанавливаемые законами субъектов РФ в виде понижения налоговой ставки для отдельной категории налогоплательщиков

5-НИО

x

-

1462

16 560 110

1762

19 092 835

статистическая отчетность

Дополнительные льготы по налогу на имущество организаций, устанавливаемые законам субъектов РФ в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет

5-НИО

x

-

1463

3 825 467

1763

4 690 619

статистическая отчетность

Транспортный налог (юридические лица) (региональный налог)

Итого по транспортному налогу (юридические лица):

1 467 438

1 483 149

1 429 655

Сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с предоставлением налогоплательщикам налоговых льгот, в том числе:

5-ТН

1170

1 467 438

1500

1 483 149

1500

1 429 655

статистическая отчетность

по льготам, установленным законодательством субъектов Российской Федерации

5-ТН

1190

1 466 921

1510

1 481 245

1510

1 420 430

статистическая отчетность

по льготам, предоставляемым в соответствии со ст. 7 НК РФ международными договорами Российской Федерации

5-ТН

1180

517

1520

1 904

1520

9 225

статистическая отчетность

Транспортный налог (физические лица) (региональный налог)

Итого по транспортному налогу (физические лица):

4 740 570

5 413 332

6 321 732

Сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с предоставлением налогоплательщикам налоговых льгот, в том числе:

5-ТН

2200

4 740 570

2500

5 413 332

2500

6 321 732

статистическая отчетность

льгот, установленных п. 2 ст. 358 НК РФ , в том числе по кодам льгот:

5-ТН

X

-

2510

315 373

2510

415 054

статистическая отчетность

Транспортные средства, не признаваемые объектом налогообложения (не являются объектом налогообложения)

5-ТН

X

-

2511

14 895

2511

14 488

статистическая отчетность

Весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил

5-ТН

X

-

2512

4 246

2512

5 629

статистическая отчетность

Автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке

5-ТН

X

-

2513

26 278

2513

24 139

статистическая отчетность

Промысловые морские и речные суда

5-ТН

X

-

2514

1 702

2514

1 723

статистическая отчетность

Тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции

5-ТН

X

-

2515

92 702

2515

118 421

статистическая отчетность

Транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом

5-ТН

X

-

2516

180 543

2516

253 080

статистическая отчетность

по льготам, установленным законодательством субъектов Российской Федерации

5-ТН

2220

4 737 966

2520

5 093 910

2520

5 900 436

статистическая отчетность

по льготам, предоставляемым в соответствии со ст. 7 НК РФ международными договорами Российской Федерации

5-ТН

2210

2 604

2530

4 049

2530

6 242

статистическая отчетность

Земельный налог (юридические лица) (местный налог)

Итого по земельному налогу (юридические лица):

42 164 210

50 030 519

68 643 217

Сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с предоставлением налогоплательщикам льгот по налогу - всего, в том числе:

5-МН

1800

42 164 210

1700

50 030 519

1700

68 643 217

статистическая отчетность

по льготам, установленным ст. 395 НК РФ , по льготам предоставляемым в соответствии со ст. 7 НК РФ международными договорами Российской Федерации

5-МН

1810

4 728 553

X

-

X

-

статистическая отчетность

льгот, установленных ст. 395 НК РФ , в том числе по кодам льгот:

5-МН

X

-

1710

6 728 642

1710

9 397 831

статистическая отчетность

Организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций

5-МН

X

-

1711

1 810 423

1711

2 240 606

статистическая отчетность

Организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования

5-МН

X

-

1712

2 489 234

1712

3 125 225

статистическая отчетность

Религиозные организации - в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения

5-МН

X

-

1713

2 204 422

1713

2 845 601

статистическая отчетность

Общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности

5-МН

X

-

1714

142 817

1714

158 518

статистическая отчетность

Организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг)

5-МН

X

-

1715

20 619

1715

55 322

статистическая отчетность

Учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные Общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении земельных участков, используемых ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям

5-МН

X

-

1716

8 541

1716

697 319

статистическая отчетность

Организации народных художественных промыслов - в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов

5-МН

X

-

1717

16 178

1717

21 968

статистическая отчетность

Физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины таких народов - в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов

5-МН

X

-

1718

8 392

1718

18 552

статистическая отчетность

Организации - резиденты особой экономической зоны, за исключением организаций, указанных в пункте 11 настоящей статьи, - в отношении земельных участков, расположенных на территории особой экономической зоны, сроком на пять лет с месяца возникновения права собственности на каждый земельный участок

5-МН

X

-

1719

27 279

1719

48 827

статистическая отчетность

Организации, признаваемые управляющими компаниями в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково", - в отношении земельных участков, входящих в состав территории инновационного центра "Сколково" и предоставленных (приобретенных) для непосредственного выполнения возложенных на эти организации функций в соответствии с указанным Федеральным законом

5-МН

X

-

1720

737

1720

185 893

статистическая отчетность

льгот, предоставляемых в соответствии со ст. 7 НК РФ международными договорами Российской Федерации

5-МН

X

-

1730

12 449

1730

14 371

статистическая отчетность

льгот, установленных в соответствии с п. 2 ст. 387 НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), в том числе по кодам льгот:

5-МН

1820

37 435 657

1740

41 560 089

1740

58 195 198

статистическая отчетность

Льготы по земельному налогу, предоставляемые в виде не облагаемой налогом суммы

5-МН

X

-

1741

1 153 964

1741

913 080

статистическая отчетность

Льготы по земельному налогу, уменьшающие исчисленную сумму налога

5-МН

X

-

1742

704 613

1742

1 408 561

статистическая отчетность

Льготы по земельному налогу в виде доли необлагаемой площади земельного участка

5-МН

X

-

1743

294 117

1743

100 332

статистическая отчетность

Льготы по земельному налогу в виде освобождения от налогообложения

5-МН

X

-

1744

37 242 113

1744

53 672 042

статистическая отчетность

Льготы по земельному налогу в виде снижения налоговой ставки

5-МН

X

-

1745

2 165 282

1745

2 101 183

статистическая отчетность

Земельный налог (физические лица) (местный налог)

Итого по земельному налогу (физические лица):

1 518 303

1 572 260

1 904 049

Сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с предоставлением налогоплательщикам льгот по налогу - всего, в том числе:

5-МН

3000

1 518 303

2600

1 572 260

2600

1 904 049

статистическая отчетность

по льготам, установленным п. 5 ст. 391 НК РФ , ст. 395 НК РФ , по льготам, предоставляемым в соответствии со ст. 7 НК РФ международными договорами Российской федерации

5-МН

3010

98 800

X

-

X

-

статистическая отчетность

льгот, установленных п. 5 ст. 391 НК РФ , в том числе по кодам льгот:

5-МН

X

-

2610

95 706

2610

97 621

статистическая отчетность

Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы

5-МН

X

-

2611

12 041

2611

12 245

статистическая отчетность

Инвалиды, имеющие I группу инвалидности, а также лица, имеющие II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года

5-МН

X

-

2612

57 589

2612

57 476

статистическая отчетность

Инвалиды с детства

5-МН

X

-

2613

3 540

2613

3 599

статистическая отчетность

Ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, а также ветераны и инвалиды боевых действий

5-МН

X

-

2614

14 247

2614

15 988

статистическая отчетность

Физические лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" (в редакции Закона Российской Федерации от 18 июня 1992 года N 3061-1), в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшимся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне"

5-МН

X

-

2615

7 971

2615

7 701

статистическая отчетность

Физические лица, принимавшие в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах

5-МН

X

-

2616

258

2616

506

статистическая отчетность

Физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику

5-МН

X

-

2617

57

2617

106

статистическая отчетность

льгот, установленных п. 7 ст. 395 НК РФ

5-МН

X

-

2620

239

2620

310

статистическая отчетность

льгот, установленных в соответствии со ст. 7 НК РФ международными договорами Российской Федерации

5-МН

X

-

2630

596

2630

695

статистическая отчетность

льгот, установленных в соответствии с п. 2 ст. 387 НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), в том числе по кодам льгот:

5-МН

3020

1 419 503

2640

1 475 719

2640

1 805 423

статистическая отчетность

Льготы по земельному налогу, предоставляемые в виде не облагаемой налогом суммы

5-МН

X

-

2641

166 450

2641

180 394

статистическая отчетность

Льготы по земельному налогу, уменьшающие исчисленную сумму налога

5-МН

X

-

2642

137 246

2642

161 356

статистическая отчетность

Льготы по земельному налогу в виде доли необлагаемой площади земельного участка

5-МН

X

-

2643

76 741

2643

96 214

статистическая отчетность

Льготы по земельному налогу в виде освобождения от налогообложения

5-МН

X

-

2644

1 091 281

2644

1 363 089

статистическая отчетность

Льготы по земельному налогу в виде снижения налоговой ставки

5-МН

X

-

2645

3 999

2645

4 370

статистическая отчетность

Налог на имущество (физические лица) (местный налог)

Итого по налогу на имущество (физические лица):

12 299 036

15 659 170

18 209 099

Сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с предоставлением налогоплательщикам льгот, из них:

5-МН

3700

12 299 036

3600

15 659 170

3600

18 209 099

статистическая отчетность

льгот, установленных федеральным законодательством Российской Федерации, в том числе по кодам льгот:

5-МН

3710

12 143 714

3610

14 790 530

3610

17 103 040

статистическая отчетность

Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, лица, награжденные орденом Славы всех трех степеней

5-МН

X

-

3611

4 042

3611

4 521

статистическая отчетность

Инвалиды I и II группы, инвалиды с детства

5-МН

X

-

3612

1 177 054

3612

1 312 946

статистическая отчетность

Участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан

5-МН

X

-

3613

82 156

3613

84 526

статистическая отчетность

Лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии

5-МН

X

-

3614

8 487

3614

9 648

статистическая отчетность

Граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и получающие льготы в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", в том числе пострадавшие от катастрофы, и участники ликвидации ее последствий, переселившиеся с территорий Украины, Республики Беларусь и других государств на территорию РФ для постоянного проживания независимо от того, являются ли они ее гражданами, в соответствии с международными договорами РФ

5-МН

X

-

3615

211 795

3615

275 968

статистическая отчетность

Лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах

5-МН

X

-

3616

4 460

3616

7 897

статистическая отчетность

Военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижению предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более

5-МН

X

-

3617

282 864

3617

332 187

статистическая отчетность

Члены семей военнослужащих, потерявших кормильца

5-МН

X

-

3618

17 280

3618

33 024

статистическая отчетность

Пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации

5-МН

X

-

3619

12 868 792

3619

14 906 215

статистическая отчетность

Граждане, уволенные с военной службы или призывающиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане или других странах, где велись боевые действия

5-МН

X

-

3620

75 009

3620

91 620

статистическая отчетность

Родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей

5-МН

X

-

3621

29 002

3621

10 581

статистическая отчетность

Деятели культуры, искусства и народные мастера со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих им на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, - на период такого их использования

5-МН

X

-

3622

376

3622

536

статистическая отчетность

Собственники жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров, расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан

5-МН

X

-

3623

29 213

3623

33 371

статистическая отчетность

по льготам, установленным органами местного самоуправления

5-МН

3720

155 322

X

-

X

-

статистическая отчетность

льгот, установленных нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга)

5-МН

X

-

3630

130 720

3630

115 403

статистическая отчетность

в связи с применением налогоплательщиками специальных налоговых режимов

5-МН

X

-

3640

737 920

3640

990 656

статистическая отчетность

Задайте вопрос юристу:
+7 (499) 703-46-71 - для жителей Москвы и Московской области
+7 (812) 309-95-68 - для жителей Санкт-Петербурга и Ленинградской области