"Программа проведения квалификационных экзаменов на получение квалификационного аттестата аудитора (общий аудит)" (утв. Минфином РФ 23.01.2003 N 28-01-23/139/СШ) (с изменениями от 12.05.2008)

Утверждаю
Статс-секретарь -
первый заместитель
министра финансов
Российской Федерации
С.ШАТАЛОВ
23.01.2003 N 28-01-23/139/СШ

Согласовано
Заместитель
министра финансов
Российской Федерации,
председатель Совета
по аудиторской деятельности
при Минфине России
А.ПЕТРОВ
23 января 2003 года

ПРОГРАММА
ПРОВЕДЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИОННЫХ ЭКЗАМЕНОВ
НА ПОЛУЧЕНИЕ КВАЛИФИКАЦИОННОГО АТТЕСТАТА АУДИТОРА
(ОБЩИЙ АУДИТ)

(одобрена Советом по аудиторской деятельности
при Минфине России 26 декабря 2002 г. (протокол N 7)
с изменениями от 27 марта 2008 г. (протокол N 64))

(с изменениями от 12 мая 2008 г.)

Раздел 1. Правовое регулирование хозяйственной деятельности

Тема 1. Общие положения

Правовые акты: понятия и виды. Законодательство о хозяйственной деятельности. Законы и подзаконные акты. Порядок их официального опубликования и вступления в силу.

Отрасли права, регулирующие хозяйственную деятельность.

Предпринимательская деятельность как объект правового регулирования. Понятие и признаки предпринимательской деятельности.

Государственное регулирование и контроль в сфере предпринимательской деятельности. Лицензирование отдельных видов деятельности.

Тема 2. Субъекты гражданских правоотношений

Юридические лица: понятие, признаки. Ответственность юридического лица. Представительства и филиалы юридических лиц: понятие и правовое положение.

Создание юридических лиц. Государственная регистрация юридических лиц.

Реорганизация юридического лица: понятие и формы. Юридическое значение передаточного акта и разделительного баланса.

Ликвидация юридического лица: понятие, основания. Порядок ликвидации юридического лица. Промежуточный ликвидационный баланс. Очередность расчетов с кредиторами.

Правовые основы несостоятельности (банкротства) юридического лица: понятие, признаки, процедуры.

Тема 3. Организационно-правовые формы юридических лиц

Хозяйственные товарищества и общества: понятие и общие признаки.

Общество с ограниченной ответственностью. Понятие и основные признаки. Учредительные документы. Уставный капитал: формирование, порядок увеличения и уменьшения. Участники общества, их права и обязанности. Органы управления обществом. Ответственность общества. Выход участника из общества с ограниченной ответственностью.

Акционерное общество. Понятие и основные признаки. Виды акционерных обществ. Отчуждение акций в закрытом акционерном обществе. Эмиссия акций. Учредительные документы. Уставный капитал: формирование, порядок увеличения и уменьшения. Права и обязанности акционеров. Органы управления обществом. Ответственность общества.

Крупные сделки и сделки с заинтересованностью.

Дочерние и зависимые общества.

Производственный кооператив. Понятие и основные признаки. Ответственность кооператива и его членов.

Государственные и муниципальные унитарные предприятия: понятие и виды.

Некоммерческие организации: понятие, основы правового положения. Формы: потребительский кооператив; общественные и религиозные организации (объединения); фонды; учреждения; объединения юридических лиц (ассоциации и союзы); некоммерческие партнерства; автономные некоммерческие организации и др.

Тема 4. Объекты гражданских прав

Понятие и виды объектов гражданских прав.

Правовой режим отдельных видов имущества. Движимые и недвижимые вещи. Государственная регистрация прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Предприятие.

Служебная и коммерческая тайна.

Деньги.

Ценные бумаги: понятие и виды. Порядок передачи прав, выраженных в ценной бумаге, другому лицу.

Тема 5. Сделки

Понятие и виды сделок. Односторонние и многосторонние сделки. Формы сделки (устные сделки, простые письменные сделки, нотариально удостоверенные сделки). Последствия несоблюдения формы сделок.

Недействительность сделок: понятие, виды, последствия.

Тема 6. Представительство. Доверенность

Представительство: понятие, основания возникновения и виды. Особенности коммерческого представительства.

Доверенность. Понятие, виды, форма, основания прекращения.

Тема 7. Сроки в гражданском праве

Понятие и виды сроков. Установление и исчисление сроков. Понятие исковой давности. Общий и специальный сроки исковой давности. Приостановление и перерыв срока исковой давности. Последствия истечения срока исковой давности.

Тема 8. Право собственности и иные вещные права

Содержание права собственности. Субъекты права собственности. Право собственности юридических лиц. Право государственной и муниципальной собственности.

Приобретение права собственности. Прекращение права собственности. Общая собственность.

Вещные права лиц, не являющихся собственниками: право хозяйственного ведения и право оперативного управления имуществом.

Тема 9. Обязательства

Понятие обязательства и стороны обязательства.

Перемена лиц в обязательстве: уступка требования и перевод долга.

Исполнение обязательств. Прекращение обязательств. Ответственность за нарушение обязательств. Договорная и внедоговорная ответственность.

Обеспечение исполнения обязательств: неустойка, залог, удержание, поручительство, банковская гарантия, задаток.

Тема 10. Гражданско-правовой договор

Понятие договора. Существенные условия договора. Порядок заключения и расторжения договора.

Отдельные виды договоров в сфере предпринимательской деятельности:

договор купли-продажи и его разновидности;

договор мены;

договор дарения;

договор аренды и его разновидности;

договор подряда;

договор займа и кредитный договор;

договор банковского счета;

договор поручения;

договор комиссии;

договор доверительного управления;

договор простого товарищества.

Тема 11. Правовое регулирование трудовых отношений

Законодательство, регулирующее трудовые отношения.

Коллективные договоры и соглашения: стороны и содержание.

Трудовой договор: понятие и содержание. Отличие трудового договора от гражданско-правового договора.

Оплата труда. Время отдыха.

Гарантии и компенсации.

Материальная ответственность работника и работодателя.

Тема 12. Основы отношений интеллектуальной собственности

Понятие и виды объектов интеллектуальной собственности. Объекты авторского права, объекты промышленной собственности. Регистрация объектов промышленной собственности и сделок с ними. Сроки правовой защиты объектов интеллектуальной собственности и ответственность за их несанкционированное использование.

Раздел 2. Бухгалтерский учет и отчетность

Тема 1. Основные принципы ведения бухгалтерского учета

Нормативная база.

Управление: сущность и функции. Учет и контроль как функции управления.

Бухгалтерский учет и его цели. Бухгалтерский учет как инструмент сплошного, непрерывного, документально обоснованного и взаимосвязанного отражения и контроля хозяйственных операций. Информационная и контрольная функции бухгалтерского учета.

Внутренние и внешние пользователи бухгалтерской информации, специфика их потребностей в бухгалтерской информации.

Базовые принципы бухгалтерского учета (допущения и требования).

Допущения бухгалтерского учета: имущественная обособленность; непрерывность деятельности организации; последовательность применения учетной политики; временная определенность фактов хозяйственной деятельности (метод начисления).

Требования бухгалтерского учета: полнота учета; своевременность; осмотрительность; приоритет содержания над формой; непротиворечивость; рациональность.

Финансовый бухгалтерский учет, его цели и задачи, область применения.

Управленческий бухгалтерский учет, его цели и задачи, область применения.

Различия в построении и содержании финансового и управленческого учета, в нормативном регулировании их организации и методологии. Формирование управленческим учетом конфиденциальной и оперативной информации для внутреннего управления организацией. Реализация контрольной функции бухгалтерского учета.

Тема 2. Регулирование и организация бухгалтерского учета
и отчетности на международном уровне

Регулирование финансовой отчетности на международном уровне. Гармонизация различных стандартов подготовки финансовой отчетности на международном уровне. Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО).

Принципы подготовки и представления финансовой отчетности. Цели и пользователи финансовой отчетности. Основные принципы подготовки финансовой отчетности. Элементы финансовой отчетности. Признание элементов финансовой отчетности. Оценка элементов финансовой отчетности. Концепции капитала.

Реформирование бухгалтерского учета в России. Программа реформирования бухгалтерского учета и отчетности в соответствии с МСФО.

Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности на среднесрочную перспективу: основное содержание.

Мероприятия по подготовке экономики к поэтапному переходу на МСФО.

Тема 3. Международные стандарты финансовой
отчетности (МСФО)

Представление финансовой отчетности. Состав финансовой отчетности (МСФО 1). Раскрытия и классификации отдельных компонентов отчетности (МСФО 1, 7). Учетная политика, изменения в расчетных оценках, ошибки (МСФО 8). Прекращенная деятельность (МСФО (IFRS) 5). События после отчетной даты (МСФО 10). Промежуточная финансовая отчетность (МСФО 34). Сегментная отчетность (МСФО 14). Информация о связанных сторонах (МСФО 24).

Признание, оценка и отражение в финансовой отчетности отдельных нефинансовых активов. Основные средства (МСФО 16). Нематериальные активы (МСФО 38). Обесценение активов (МСФО 36). Затраты по займам (МСФО 23). Инвестиционная собственность (МСФО 40). Долгосрочные активы, предназначенные для продажи (МСФО (IFRS) 5). Сельскохозяйственные активы (МСФО 41). Запасы (МСФО 2).

Вознаграждения работникам. Вознаграждения работникам (МСФО 19). Учет и отчетность по программам пенсионного обеспечения (МСФО 26). Платежи, основанные на акциях (МСФО (IFRS) 2).

Признание, оценка, и отражение в финансовой отчетности финансовых результатов. Признание выручки (МСФО 18). Отражение в отчетности договоров строительного подряда (МСФО 11). Прибыль на акцию (МСФО 30).

Отражение в отчетности налогов на прибыль. Отложенный налог на прибыль (МСФО 12).

Отражение в отчетности финансовых активов и обязательств. Финансовые инструменты (МСФО 32 и 39).

Резервы. Резервы, условные обязательства и условные активы (МСФО 37). Обменные курсы. Влияние изменений обменных курсов валют (МСФО 21).

Консолидированная и индивидуальная отчетность. Объединение бизнеса (МСФО (IFRS) 3). Консолидированная и индивидуальная отчетность (МСФО 27). Инвестиции в ассоциированные компании (МСФО 28). Участие в совместной деятельности (МСФО 31).

Составление отчетности в формате МСФО. Первоначальное применение МСФО (МСФО (IFRS) 1). Трансформация отчетности в формат МСФО.

Тема 4. Нормативное регулирование бухгалтерского учета
в России

Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в России.

Федеральный закон "О бухгалтерском учете": общие положения; основные требования к ведению бухгалтерского учета; бухгалтерская отчетность.

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: общие положения; основные правила ведения бухгалтерского учета; основные правила составления и представления бухгалтерской отчетности; порядок представления бухгалтерской отчетности; основные правила составления сводной бухгалтерской отчетности.

Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ). Их назначение и структура.

План счетов бухгалтерского учета.

Методические указания, инструкции, рекомендации и иные аналогичные документы.

Внутрипроизводственная нормативная документация.

Тема 5. Учет вложений во внеоборотные активы

Нормативная база.

Понятие, виды и оценка вложений во внеоборотные активы. Источники финансирования вложений во внеоборотные активы.

Общие принципы учета вложений во внеоборотные активы.

Учет операций по приобретению земельных участков и объектов природопользования.

Учет строительства объектов основных средств. Способы производства строительных работ организацией: подрядный способ, хозяйственный способ. Учет затрат на строительные работы и работы по монтажу оборудования при подрядном и хозяйственном способах их производства.

Определение первоначальной стоимости законченных строительных объектов.

Учет приобретения объектов основных средств. Особенности учета оборудования к установке <*>.

--------------------------------

<*> Данные вопросы целесообразно рассматривать в контексте тем "Учет основных средств" и "Учет нематериальных активов".

Учет приобретения и создания нематериальных активов <*>.

--------------------------------

<*> Данные вопросы целесообразно рассматривать в контексте тем "Учет основных средств" и "Учет нематериальных активов".

Раскрытие информации о вложениях во внеоборотные активы в бухгалтерской отчетности.

Тема 6. Учет основных средств

Нормативная база.

Понятие, классификация и оценка основных средств.

Условия принятия основных средств к бухгалтерскому учету.

Документальное оформление и учет поступления основных средств. Определение их первоначальной стоимости в зависимости от способа поступления.

Особенности учета безвозмездно поступивших основных средств.

Учет амортизации основных средств. Способы начисления амортизационных отчислений. Выбор срока полезного использования объекта основных средств. Учет амортизационных отчислений. Особенности отражения в учете амортизации и движения средств труда ниже стоимостного лимита, установленного для включения в состав основных средств.

Учет затрат на ремонт основных средств.

Документальное оформление и учет выбытия основных средств и его финансовых результатов.

Учет аренды основных средств.

Учет доходных вложений в основные средства: учет лизинговых операций.

Переоценка основных средств и учет ее результатов.

Аналитический учет основных средств и его связь с синтетическим учетом.

Инвентаризация основных средств и отражение ее результатов в бухгалтерском учете.

Порядок учета налога на добавленную стоимость (НДС) при осуществлении хозяйственных операций с основными средствами.

Раскрытие информации об основных средствах в бухгалтерской отчетности.

Тема 7. Учет нематериальных активов

Нормативная база.

Понятие, классификация и оценка нематериальных активов.

Условия принятия нематериальных активов к бухгалтерскому учету.

Документальное оформление, определение первоначальной стоимости и учет конкретных вариантов поступления нематериальных активов. Особенности учета безвозмездно поступивших нематериальных активов.

Учет амортизации нематериальных активов и методы ее начисления. Определение срока полезного использования нематериальных активов.

Документальное оформление и учет выбытия нематериальных активов и его финансовых результатов.

Аналитический учет нематериальных активов и его связь с синтетическим учетом.

Порядок учета хозяйственных операций при предоставлении права пользования нематериальными активами у организаций правообладателей и правопользователей.

Особенности учета деловой репутации.

Инвентаризация нематериальных активов и отражение ее результатов в бухгалтерском учете.

Раскрытие информации о нематериальных активах в бухгалтерской отчетности.

Тема 8. Учет материалов

Нормативная база.

Понятие, классификация и оценка материалов.

Документальное оформление и учет приобретения, заготовления и прочего поступления материалов. Бухгалтерский контроль за своевременным и полным оприходованием материалов на складах.

Документальное оформление и учет поступления материалов по фактической себестоимости их приобретения (заготовления).

Учет поступления материалов с использованием учетных цен.

Особенности учета безвозмездно поступивших материалов.

Расходы по заготовлению, порядок их учета и распределения.

Учет материалов в пути и неотфактурованных поставок.

Документальное оформление и контроль отпуска и использования материалов в производстве.

Учет отпуска материалов в производство и их оценка по методу средней стоимости, ФИФО, ЛИФО, себестоимости каждой единицы запасов.

Учет продажи и прочего выбытия материалов.

Особенности учета отдельных групп материально-производственных запасов, отражаемых на субсчетах счета 10 "Материалы".

Порядок учета НДС при осуществлении хозяйственных операций с материалами.

Формирование и учет резервов под снижение стоимости материальных запасов. Переоценка материальных ценностей и отражение ее результатов в учете.

Аналитический учет материальных ценностей и сверка его итогов с синтетическим учетом. Бухгалтерский контроль за формированием, правовым обеспечением хранения и использования производственных запасов (соблюдением условий хранения на складах, в цехах и участках производства, организации складского учета, нормативов запасов, поступления, отпуска, перемещения и списания материалов).

Инвентаризация материальных ценностей и отражение ее результатов в бухгалтерском учете.

Раскрытие информации о запасах материальных ценностей в бухгалтерской отчетности.

Тема 9. Учет оплаты труда и расчетов
с персоналом организации

Нормативная база.

Формы, системы и виды оплаты труда. Документальное оформление и учет состава работников, отработанного времени и выработки. Порядок расчета заработной платы, доплат, оплаты отпусков, надбавок, гарантий и компенсаций.

Состав фонда оплаты труда и выплат социального характера.

Расчеты оплаты труда и связанных с нею начислений, удержаний из заработной платы работников: налог на доходы физических лиц, платежи по исполнительным листам, поручениям работников и др.

Документальное оформление и учет расчетов с персоналом по оплате труда. Порядок составления расчетных ведомостей. Сводка данных о начисленных суммах заработной платы по ее составу, категориям персонала и удержаниям. Группировка начислений заработной платы по направлениям затрат.

Учет выплаты заработной платы и депонированных сумм.

Учет расчетов с подотчетными лицами. Учет расчетов с персоналом за товары, купленные в кредит, предоставленные займы, по возмещению материального ущерба и прочим операциям.

Раскрытие информации об учете оплаты труда и расчетов с персоналом организации в бухгалтерской отчетности.

Тема 10. Учет затрат на производство и издержек обращения

Нормативная база.

Понятие затрат на производство и издержек обращения, основы их классификации и принципы отражения в системе бухгалтерского учета.

Понятие себестоимости продукции, работ, услуг и ее виды. Основные принципы организации учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции, работ, услуг.

Классификация производственных затрат: по элементам затрат и по статьям калькуляции, по экономической роли в процессе производства, по отношению к объему производства, по способу включения в себестоимость продукции, работ, услуг. Назначение и использование данных видов классификации.

Методы учета затрат и калькулирования себестоимости продукции.

Состав затрат, включаемых в себестоимость продукции, работ, услуг по элементам затрат.

Состав материальных затрат, их учет и распределение по объектам калькулирования.

Состав затрат на оплату труда, их учет и распределение по объектам калькулирования.

Учет затрат на подготовку и освоение производства.

Состав расходов вспомогательных производств, их учет и распределение по объектам калькулирования. Калькулирование себестоимости продукции, работ, услуг вспомогательных производств.

Состав общепроизводственных расходов, порядок учета и списания.

Состав общехозяйственных расходов, их учет и методы списания.

Состав расходов на продажу, их учет и методы списания.

Понятие незавершенного производства, методы оценки и группировки данных незавершенного производства. Учет и контроль движения деталей и полуфабрикатов в производстве. Инвентаризация незавершенного производства.

Учет непроизводительных расходов и потерь.

Методы калькулирования затрат при формировании себестоимости продукции, работ, услуг: позаказный, попроцессный, нормативный; обоснование выбора и особенности применения.

Особенности учета затрат (издержек обращения) в торговых предприятиях. Расчет издержек обращения на остаток нереализованных товаров.

Раскрытие информации об издержках производства и обращения в бухгалтерской отчетности.

Тема 11. Учет готовой продукции и товаров

Нормативная база.

Понятие готовой продукции, работ и услуг. Документирование выпуска продукции.

Учет выпуска продукции по фактической себестоимости.

Учет выпуска продукции по нормативной (плановой) себестоимости с использованием счета "Выпуск продукции (работ, услуг)". Учет отклонений фактической себестоимости от нормативной (плановой).

Учет готовой продукции на складе и его сверка с данными синтетического бухгалтерского учета.

Документальное оформление, оценка и учет отгрузки (отпуска) и реализации продукции, работ и услуг покупателям и заказчикам.

Особенности учета сданных заказчикам выполненных работ и оказанных услуг без использования и с использованием счета "Выполненные этапы по незавершенным работам".

Аналитический учет отгрузки и реализации продукции.

Особенности учета товарообменных (бартерных) операций.

Раскрытие информации о готовой продукции в бухгалтерской отчетности.

Понятие и оценка товаров.

Учет товаров в сфере производства, приобретенных для комплектации готовой продукции.

Учет товаров в сфере производства, приобретенных для перепродажи.

Учет товаров в оптовой торговле. Способы оценки.

Учет товаров в розничной торговле. Способы оценки.

Особенности применения счета "Торговая наценка".

Порядок бухгалтерского учета посреднических операций (договор поручения, комиссии) в оптовой торговле.

Формирование и учет резервов под снижение стоимости товаров.

Инвентаризация продукции и товаров и отражение ее результатов в бухгалтерском учете.

Расходы на продажу, их состав, документирование, способы распределения и списания.

Раскрытие информации о товарах и товарных операциях в бухгалтерской отчетности.

Тема 12. Учет финансовых вложений

Нормативная база.

Понятие, классификация и оценка финансовых вложений. Изменение оценки отдельных видов вложений в бухгалтерском учете и отчетности. Переоценка финансовых вложений. Требования к предоставлению данных о финансовых вложениях в бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерский учет вкладов в уставный капитал сторонних организаций.

Бухгалтерский учет финансовых вложений в ценные бумаги. Учет резерва под обесценивание вложений в ценные бумаги.

Бухгалтерский учет предоставленных другим организациям займов.

Понятие договора простого товарищества. Учет вкладов и других операций по договору простого товарищества у его отдельных участников в бухгалтерском балансе организации участника. Учет операций по договору простого товарищества на отдельном балансе у участника, ведущего общие дела. Учет операций при окончании срока действия договора простого товарищества. Возврат вклада.

Раскрытие информации о финансовых вложениях в бухгалтерской отчетности.

Тема 13. Учет денежных средств

Нормативная база.

Документальное оформление, порядок ведения и отражения в учете кассовых операций. Учет денежных документов.

Учет денежных средств, находящихся в аккредитивах, чековых книжках и иных платежных документах (кроме векселей). Учет денежных средств, находящихся на специальных счетах банка (депозитные вклады и др.).

Учет переводов в пути.

Раскрытие информации о денежных средствах в бухгалтерской отчетности.

Тема 14. Учет текущих обязательств и расчетов

Нормативная база.

Понятие дебиторской и кредиторской задолженности.

Сроки расчетов и исковой давности. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, в том числе по авансам выданным.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками, в том числе по авансам полученным.

Учет расчетов за поставленные товары, продукцию, работы, услуги векселями у векселедателя и векселедержателя.

Учет расчетов по посредническим операциям.

Учет расчетов при прекращении обязательств по расчетам путем зачета взаимных требований, отступного, новации.

Учет расчетов при исполнении обязательств третьим лицом и путем перемены лиц в обязательстве (перевод долга, уступка права требования).

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности и отражение ее результатов в учете. Особенности списания дебиторской задолженности. Формирование и учет резервов по сомнительным долгам.

Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам.

Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению.

Учет расчетов по платежам в дорожные фонды.

Учет расчетов с учредителями и акционерами.

Учет расчетов с государственными и муниципальными органами.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами (по имущественному и личному страхованию, по претензиям и др.).

Внутрихозяйственные расчеты.

Учет операций по доверительному управлению имуществом.

Учет расчетов с филиалами (обособленными подразделениями).

Раскрытие информации о текущих обязательствах и расчетах в бухгалтерской отчетности.

Тема 15. Учет внешнеэкономической деятельности организации
и операций в иностранной валюте

Нормативная база.

Оценка в бухгалтерском учете операций, выраженных в иностранной валюте. Переоценка стоимости активов и обязательств, выраженной в иностранной валюте. Понятие курсовой разницы и порядок отражения ее в бухгалтерском учете.

Учет операций по обязательной и добровольной продаже валютной выручки.

Учет операций по покупке иностранной валюты.

Учет экспортных операций и порядок расчетов по экспортным платежам. Общая схема учета экспортных операций у организации-экспортера.

Учет экспортных операций с участием посредника. Особенности учета у экспортера и посредника по экспорту в зависимости от условий посреднического договора.

Учет импортных операций и порядок расчетов по импорту. Особенности учета у организации-импортера.

Учет импортных операций с участием посредника. Особенности учета у импортера и у посредника по импорту в зависимости от условий посреднического договора.

Учет операций по внешнеторговым сделкам, расчеты по которым осуществляются неденежными средствами.

Тема 16. Учет финансовых результатов

Нормативная база.

Понятие доходов и расходов. Классификация доходов и расходов в зависимости от их характера, условий получения и осуществления и направлений деятельности организации: доходы и расходы от обычной деятельности, прочие доходы и расходы (операционные, внереализационные, чрезвычайные).

Признание доходов и расходов.

Учет распределения доходов и расходов по отчетным периодам. Назначение и содержание счетов "Доходы будущих периодов", "Расходы будущих периодов", "Резервы предстоящих расходов", "Недостачи и потери от порчи ценностей".

Учет государственной помощи и формирование дохода.

Учет продажи продукции (работ, услуг), связанных с обычными видами деятельности. Назначение счета "Продажи" и его структура.

Особенности учета на субсчетах "Выручка", "Себестоимость продаж", "Налог на добавленную стоимость", "Акцизы", "Прибыль/убытки от продажи".

Порядок определения финансового результата от продаж за отчетный месяц. Закрытие сальдо по субсчетам счета "Продажи" по окончании отчетного года.

Учет операционных и внереализационных доходов и расходов. Назначение счета "Прочие доходы и расходы" и его структура. Организация аналитического учета для формирования отчета по форме N 2.

Особенности учета на субсчетах "Прочие доходы", "Прочие расходы", "Сальдо прочих доходов и расходов". Порядок определения и списания сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Порядок закрытия субсчетов по окончании отчетного года.

Учет продажи внеоборотных активов, производственных запасов и активов. Учет прочих операционных доходов и расходов. Учет внереализационных доходов и расходов.

Учет прибылей и убытков. Назначение и структуры счета "Прибыли и убытки". Отражение на счете "Прибыли и убытки" финансовых результатов от обычных видов деятельности, операционных и внереализационных результатов.

Учет чрезвычайных доходов и расходов.

Учет начисления платежей по налогу на прибыль, платежей по перерасчету по данному налогу и налоговых санкций.

Порядок закрытия счета "Прибыли и убытки" по окончании года. Реформация баланса.

Отчет о прибылях и убытках, его содержание, структура, порядок составления.

Отражение прочей информации о прибылях и убытках в бухгалтерской отчетности.

Тема 17. Учет собственного капитала

Нормативная база.

Понятие учетной категории "капитал". Составляющие капитала: уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, паевой фонд), резервный капитал, добавочный капитал, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), целевое финансирование.

Уставный капитал и учет его формирования: при учреждении организации, при его увеличении и уменьшении, при реорганизации и ликвидации организации.

Учет собственных акций (долей), выкупленных обществом. Порядок учета учредителей и акционеров.

Особенности формирования и учета складочного капитала и паевого фонда.

Особенности формирования и учета уставного фонда унитарного предприятия.

Добавочный капитал, его формирование и учет. Резервный капитал. Учет его формирования и использования.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток). Учет формирования нераспределенной прибыли отчетного года. Учет формирования нераспределенной прибыли прошлых лет. Учет покрытия убытка отчетного года и непокрытого убытка прошлых лет.

Раскрытие информации о капитале в бухгалтерской отчетности.

Тема 18. Учет заемных средств

Нормативная база.

Понятие кредитов и займов. Их отличительные особенности.

Виды кредитов и порядок их учета. Документальное оформление кредитов.

Обусловленность организации учета целевым назначением и сроками возврата кредитов. Источники уплаты процентов за кредит.

Особенности учета налоговых и бюджетных кредитов.

Учет кредитов для персонала.

Виды займов и порядок их учета. Источники уплаты процентов по займам и отражение их в учете.

Учет выпущенных облигаций и выданных векселей.

Раскрытие информации о кредитах и займах в бухгалтерской отчетности.

Тема 19. Учет средств целевого финансирования

Нормативная база.

Понятие средств целевого финансирования, источники, учет операций по их движению, последующий контроль за целевым использованием.

Учет государственных субсидий.

Учет средств, поступивших от других организаций и физических лиц безвозмездно.

Тема 20. Бухгалтерская отчетность

Нормативная база.

Понятие бухгалтерской отчетности; ее состав и содержание; общие требования к ее составлению.

Бухгалтерский баланс: содержание, виды, методы оценки статей баланса. Техника составления баланса.

Содержание отчета о прибылях и убытках. Взаимосвязь отчета о финансовых результатах с налоговыми декларациями и другими документами, представляемыми в налоговые органы.

Содержание отчета о движении денежных средств.

Сводная бухгалтерская отчетность, ее состав и структура. Особенности формирования консолидированной отчетности.

Взаимосогласованность и увязка показателей отчетности. Ответственность за фальсификацию и искажение показателей бухгалтерской отчетности.

Пояснения и пояснительная записка к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

Общие требования к раскрытию статей бухгалтерской отчетности, вытекающие из нормативных документов. Разделы пояснительной записки: краткая характеристика организации и основных направлений ее деятельности; учетная политика организации и ее изменение; информация об аффилированных лицах; вознаграждения членам правления (совета директоров), наблюдательного совета; основные факторы, повлиявшие в отчетном году на хозяйственные и финансовые результаты деятельности организации и т.д.

Существенные статьи бухгалтерской отчетности, методика их формирования; информация для обеспечения сопоставимости (сравнимости) данных за отчетный и предшествующие ему годы (методика расчета отдельных показателей); события после отчетной даты и условные факты хозяйственной деятельности; данные о важнейших отчетных показателях по видам деятельности и географическим рынкам сбыта (информация по сегментам); государственная помощь; участие в природоохранных мероприятиях; динамика важнейших показателей отчетности и порядок расчета аналитических коэффициентов; прибыль, приходящаяся на одну акцию.

Тема 21. Учет отдельных операций на забалансовых счетах

Нормативная база.

Учет арендованных основных средств.

Учет товарно-материальных и других ценностей, принятых на ответственное хранение. Учет материалов, принятых в переработку. Учет товаров, принятых на комиссию.

Учет бланков строгой отчетности.

Учет обеспечения обязательств, полученных и выданных.

Учет имущества и ценных бумаг, полученных в залог.

Учет износа основных средств (жилого фонда и объектов внешнего благоустройства).

Тема 22. Особенности учета на малом предприятии

Нормативная база.

Критерии отнесения предприятия к категории малых предприятий как субъектов малого предпринимательства.

Особенности ведения бухгалтерского учета и формирование бухгалтерской отчетности на малых предприятиях.

Особенности учета и отчетности при упрощенной системе налогообложения.

Особенности учета в условиях применения единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.

Тема 23. Справочные и информационные бухгалтерские
системы (СИБС)

Место и роль СИБС в профессиональной деятельности аудитора. Краткий обзор российского рынка СИБС. Свойства информационных банков систем. Аналитические возможности СИБС. Поисковые возможности СИБС. Сервисные возможности СИБС при работе с документами.

Раздел 3. Налогообложение юридических и физических лиц

Тема 1. Система налогов и сборов в Российской Федерации

Налоговое законодательство и иные правовые акты о налогах. Налоговый кодекс Российской Федерации. Понятие налога и сбора. Общие условия установления налогов и сборов.

Виды налогов и сборов в Российской Федерации и их значение в формировании доходов федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

Классификация налогов и сборов. Федеральные, региональные, местные налоги и сборы. Специальные налоговые режимы. Особенности введения, изменения и отмены федеральных, региональных и местных налогов.

Общие условия установления налогов. Объекты налогообложения.

Тема 2. Субъекты налоговых отношений

Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщики и плательщики сборов. Права и обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов). Взаимозависимые лица. Обособленные подразделения организаций и особенности исчисления и уплаты налогов по месту их нахождения.

Налоговые агенты. Права и обязанности налоговых агентов.

Представители налогоплательщиков. Их полномочия, права и обязанности.

Налоговые органы и органы, осуществляющие налоговый контроль. Права, обязанности и ответственность налоговых органов и их должностных лиц.

Тема 3. Налоговое обязательство и его исполнение

Налоговое обязательство. Условия его возникновения, изменения и прекращения.

Исчисление налога. Налоговая база, налоговая ставка, налоговые льготы, налоговый период.

Сроки и порядок уплаты налогов. Способы обеспечения исполнения налогового обязательства.

Порядок и условия предоставления отсрочки и рассрочки по уплате налогов и сборов. Налоговый кредит, инвестиционный налоговый кредит. Реструктуризация задолженности по налогам и сборам.

Тема 4. Налоговый контроль

Налоговая декларация. Внесение дополнений и изменений в налоговую декларацию.

Учет налогоплательщиков.

Формы проведения налогового контроля.

Налоговый контроль за расходами физического лица.

Контроль за соблюдением правил использования контрольно-кассовых машин, за полнотой учета выручки денежных средств на предприятиях.

Налоговая тайна.

Рассмотрение дел и исполнение решений о взыскании налоговых санкций.

Порядок обжалования актов налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц.

Тема 5. Налоговые правонарушения и ответственность
за их совершение

Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

Налоговые санкции, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Давность привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения и давность взыскания налоговых санкций.

Административная ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах в соответствии с Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях.

Уголовная ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах в соответствии с Уголовным кодексом РФ.

Тема 6. Налог на добавленную стоимость (НДС)

Место и роль налога на добавленную стоимость в налоговой системе.

Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговые ставки, налоговые льготы, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога. Порядок возмещения НДС. Особенности исчисления НДС по экспортно-импортным операциям. Порядок определения таможенной стоимости товаров.

Тема 7. Акцизы

Роль и функции акцизов в налоговой системе.

Налогоплательщики. Подакцизные товары и подакцизное минеральное сырье. Объекты налогообложения. Операции, не подлежащие налогообложению акцизами. Определение налогооблагаемой базы. Порядок исчисления сумм акцизов и применения налоговых вычетов. Сроки и порядок уплаты акцизов.

Особенности исчисления и уплаты акцизов в экспортно-импортных операциях и при реализации соглашений о разделе продукции.

Тема 8. Налог с продаж

Место и роль налога с продаж в налоговой системе. Плательщики налога. Объекты налогообложения. Перечень товаров и услуг, не облагаемых налогом с продаж.

Определение налогооблагаемой базы. Ставка налога с продаж. Порядок исчисления и сроки уплаты.

Тема 9. Налог на прибыль организаций

Место и роль налога на прибыль в налоговой системе и формировании доходной части бюджетов.

Налогоплательщики. Объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговые ставки, налоговые льготы, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.

Классификация доходов и расходов организации для целей налогообложения прибыли. Определение даты доходов и расходов при применении метода начисления и кассового метода.

Особенности применения налоговой базы по отдельным видам операций: при реализации имущества, при использовании заемных средств, при передаче имущества в уставный капитал организации, при уступке права требования, при проведении операций с ценными бумагами ГКО и ОФЗ.

Организация и ведение налогового учета для целей налогообложения прибыли.

Особенности налогообложения прибыли иностранных юридических лиц.

Тема 10. Налог на доходы физических лиц

Общая характеристика налога на доходы физических лиц, его место и функции в налоговой системе и доходных источниках бюджетов.

Налогоплательщики. Объекты налогообложения. Виды доходов и их классификация для целей налогообложения. Доходы, не подлежащие налогообложению.

Налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные.

Налоговые ставки. Порядок исчисления и сроки уплаты налога налогоплательщиками и налоговыми агентами.

Налоговая декларация о доходах. Лица, обязанные представлять налоговую декларацию. Содержание декларации, порядок и сроки ее представления в налоговые органы.

Тема 11. Единый социальный налог (ЕСН) и страховые взносы,
поступающие в государственные социальные внебюджетные фонды

Роль и функции единого социального налога в реализации социальной политики государства. Государственные социальные внебюджетные фонды.

Налогоплательщики. Объект налогообложения. Порядок определения налогооблагаемой базы. Виды выплат, не включаемых в состав доходов, подлежащих налогообложению. Налоговые льготы.

Налоговый период. Порядок исчисления и перечисления ЕСН. Сроки уплаты налога налогоплательщиками.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: плательщики, объект для начисления взносов, ставки, порядок исчисления и сроки уплаты, адреса представления отчетности. Предоставление налогового вычета по ЕСН на сумму уплаченных страховых взносов.

Страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний: плательщики, объект для начисления взносов, ставки, льготы, порядок исчисления и сроки уплаты.

Тема 12. Имущественные налоги

Налог на имущество организаций. Земельный налог.

Налогоплательщики, объект налогообложения, расчет налогооблагаемой базы, налоговые ставки, налоговые льготы, порядок исчисления налогов, порядок и сроки уплаты налогов.

Тема 13. Платежи за пользование недрами

Порядок исчисления и уплаты платежей при пользовании недрами, в том числе разовых платежей за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии; регулярных платежей за пользование недрами; платы за геологическую информацию о недрах; сбора за участие в конкурсе (аукционе); лицензионного сбора.

Налог на добычу полезных ископаемых.

Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговые ставки, порядок исчисления и сроки уплаты налогов.

Тема 14. Платежи за пользование природными ресурсами

Налоговые платежи за природные ресурсы.

Виды и функции ресурсных налогов.

Система платежей, связанных с пользованием водными объектами, лесным фондом, объектами животного мира и водными биологическими ресурсами.

Экологические платежи.

Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговые ставки, налоговые льготы, порядок исчисления и сроки уплаты налогов.

Тема 15. Налог на рекламу

Место и роль налога на рекламу в налоговой системе и доходных источниках бюджетов.

Налогоплательщики. Объект налогообложения. Налоговая база. Налоговые ставки. Налоговые льготы. Порядок исчисления и сроки уплаты налога.

Тема 16. Транспортный налог

Место и роль транспортного налога в налоговой системе и доходных источниках бюджетов.

Налогоплательщики. Объекты налогообложения. Налоговая база. Налоговые ставки. Порядок исчисления и сроки уплаты налога.

Тема 17. Специальные налоговые режимы

Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства.

Налогоплательщики, порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения. Объекты налогообложения. Порядок определения доходов и расходов, налоговая база, налоговый период, налоговые ставки, порядок исчисления налога, минимальный налог, налоговый учет, порядок и сроки уплаты налога, порядок зачисления налога. Распределение сумм единого налога.

Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности.

Порядок введения единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности и виды деятельности, на которые он распространяется. Налогоплательщики, объект налогообложения и налоговая база, базовая доходность и корректирующие коэффициенты, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога, порядок зачисления налога.

Тема 18. Таможенные пошлины

Товары, облагаемые таможенными пошлинами. Таможенная стоимость вывозимых и ввозимых товаров. Виды таможенных пошлин.

Плательщики таможенных пошлин. Льготы по таможенным пошлинам. Виды применяемых ставок и принципы их построения.

Тема 19. Государственная пошлина

Экономическое содержание государственной пошлины. Виды государственных пошлин.

Тема 20. Устранение двойного налогообложения

Международные соглашения об избежании двойного налогообложения доходов и имущества.

Лица, к которым применяются соглашения.

Налоги, на которые распространяются соглашения.

Раздел 4. Финансы организаций: менеджмент и анализ

Тема 1. Финансы и финансовый механизм организации

Финансовая система современной российской экономики.

Финансовая концепция коммерческой организации.

Финансовые ресурсы организации различных организационно-правовых форм.

Формы и виды финансирования предприятий: собственный и заемный капитал.

Формы доступа организации к финансовым рынкам.

Финансовый механизм управления организацией и его элементы.

Особенности организации и управления финансами в различных правовых формах организаций. Финансовые цели различных видов организаций.

Корпоративное управление.

Коммерческая и финансовая среда, в которой работает организация. Конкуренция, монополия и олигополия.

Финансовые взаимоотношения организаций с бюджетами, внебюджетными фондами, банками и страховыми организациями.

Тема 2. Сущность и организация финансового менеджмента
в организации

Финансовый менеджмент: содержание, цели и функции.

Современные концепции финансового менеджмента, связь финансового менеджмента с бухгалтерским учетом и отчетностью организации.

Роль финансового менеджмента в повышении эффективности использования ресурсов в организации. Финансовые рычаги воздействия на этот процесс.

Система управления финансовой деятельностью.

Управление капиталом и определение цены капитала. Концепция сохранения стоимости капитала.

Управление долгосрочными обязательствами.

Управление краткосрочными обязательствами.

Управление денежным оборотом.

Учет временной ценности денег в финансовом управлении.

Управление инвестициями и критерии эффективности инвестиционных решений. Основы инвестиционного анализа.

Управление финансовыми рисками. Классификация финансовых рисков.

Финансовый менеджмент во внешнеэкономической деятельности организаций.

Информационные технологии в управлении финансами.

Тема 3. Финансовый анализ и его методы
в управлении организацией

Научные основы экономического анализа: цель, содержание, предмет и объекты анализа.

Экономический анализ как база обоснования и принятия управленческих решений.

Классификация видов экономического анализа и их роль в управлении организацией.

Пользователи аналитической экономической информации как субъекты анализа.

Характеристика финансового, управленческого и производственного анализа, их взаимосвязь и роль в принятии управленческих решений.

Особенности в назначении и проведении финансового (внешнего) и управленческого (внутрихозяйственного) анализа.

Финансовая отчетность организации как информационная база финансового анализа.

Цели и этапы анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Стандартные приемы анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности: анализ абсолютных показателей отчетности; горизонтальный, вертикальный, трендовый, коэффициентный и факторный анализ.

Общая характеристика экономико-математических методов, применяемых в анализе хозяйственной деятельности.

Традиционные методы экономической статистики: средних и относительных величин (коэффициентов), группировки, графический, индексный, элементарные методы обработки рядов динамики.

Экономико-математическое моделирование как основа проведения многофакторного анализа.

Методы экономического многофакторного анализа: индексный, цепные подстановки, интегральный метод.

Интерпретация и профессиональное суждение о результатах финансового анализа для целей управления.

Раскрытие аналитической информации в пояснениях к публичной бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Место и роль финансового анализа в аудиторской деятельности: аналитические процедуры в аудите, анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Тема 4. Финансовое планирование и анализ выполнения планов

Система формирования экономических показателей как база комплексного планирования и анализа.

Место и задачи финансового анализа в системе бизнес-планирования.

Методы расчета, планирования и прогнозирования основных финансовых показателей деятельности предприятий.

Процесс бюджетирования и роль системы бюджетов для прогнозирования и составления обоснованных бизнес-планов.

Сметное планирование как основа сбалансированности финансовых показателей.

Смета объема продаж продукции и ее мониторинг.

Смета себестоимости продаж продукции и ее мониторинг.

Смета расходов периода и ее мониторинг.

Смета финансовых результатов и ее мониторинг.

Методы расчета потребности в оборотных средствах и краткосрочных источниках финансирования.

Тема 5. Маркетинговый анализ и управление продажей товаров

Показатели, характеризующие объем производства и продаж; методика их расчета.

Источники маркетинговой информации. Особенности анализа сегментов и секторов рынка.

Методы маркетингового анализа и обоснование объема продаж. Анализ системы формирования спроса и стимулирования сбыта.

Факторы формирования выручки от продаж.

Система цен на продукцию. Анализ уровня цен товара. Методы аналитического обоснования цен.

Анализ эффективности рекламы.

Анализ и оценка влияния на объем продукции использования производственных и финансовых ресурсов.

Анализ влияния объема продаж продукции на изменение прибыли от продаж.

Тема 6. Себестоимость продаж: расчет, анализ и оценка

Показатели расходов по обычным видам деятельности, себестоимости продаж и расходов периода; методика их расчета.

Факторный анализ себестоимости продаж: ограниченной и полной.

Расчет и оценка влияния на себестоимость продаж использования труда, материалов и основных производственных средств.

Анализ и оценка влияния себестоимости на величину прибыли от продаж.

Анализ поведения затрат и взаимосвязи себестоимости, объема продаж и прибыли.

Расчет маржинального дохода, порога рентабельности продаж и запаса финансовой прочности.

Операционный рычаг и оценка эффекта операционного рычага.

Тема 7. Финансовые результаты: расчет, анализ и оценка

Состав доходов и расходов как экономической базы формирования финансовых результатов. Признание доходов и расходов и их аналитическая оценка.

Прибыль как показатель эффективности хозяйственной деятельности и источник приращения капитала организации.

Формирование показателей доходов и прибыли.

Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчета о прибылях и убытках.

Факторы, влияющие на формирование прибылей и убытков.

Оценка влияния инфляции на финансовые результаты.

Факторный анализ прибыли от продаж и его влияние на управление прибылью.

Факторный анализ прибыли до налогообложения.

Факторный анализ прибыли от обычной деятельности (прибыли после налогообложения).

Факторный анализ чистой (нераспределенной) прибыли отчетного периода.

Анализ "качества" прибыли. Влияние учета затрат и других факторов на прибыль.

Анализ использования чистой (нераспределенной) прибыли собственниками.

Анализ и оценка дивидендного дохода на одну акцию.

Расчет и факторный анализ рентабельности продаж и затрат.

Тема 8. Внеоборотные активы: расчет, анализ
и оценка показателей

Анализ состава, структуры и динамики внеоборотных активов.

Основные средства организации: анализ их поступления и выбытия, технического состояния, морального и физического износа.

Расчет и оценка показателей использования основных средств.

Анализ состава и структуры нематериальных активов.

Анализ и оценка состояния и движения незавершенного строительства.

Анализ состава, структуры и динамики доходных вложений в материальные ценности.

Анализ состава, динамики и оценки эффективности долгосрочных финансовых вложений.

Основы управления инвестициями. Управление портфелями инвестиций.

Влияние налогообложения и инфляции на инвестиционные решения.

Система показателей анализа и оценки эффективности инвестиций.

Тема 9. Оборотные активы: расчет, анализ
и оценка показателей

Оборотный капитал организации: характеристика кругооборота и оборота, анализ структуры оборотного капитала. Значение эффективного управления оборотными активами для работы организации.

Источники формирования оборотных активов. Анализ эффективности привлечения заемных средств.

Расчет и оценка величины собственных оборотных средств и чистых оборотных активов.

Расчет и оценка обеспеченности организации собственными оборотными средствами.

Система показателей оборачиваемости оборотных активов. Порядок их расчета и оценка динамики.

Расчет и оценка показателей оборачиваемости запасов, дебиторской и кредиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложений и денежных средств.

Показатели оценки эффективности использования оборотных активов: порядок расчета и оценки динамики.

Безналичный и наличный денежный обороты. Анализ денежного оборота.

Порядок очередности платежей с расчетного и других счетов организации.

Преимущества и недостатки различных методов расчетов с поставщиками и покупателями, опасности торговли в кредит.

Процедуры пересчета дебиторской задолженности в кредит, контроль за использованием кредита в организации, факторинг.

Смета движения денежных средств.

Анализ отчета о движении денежных средств. Прямой и косвенный методы составления отчета о денежных потоках.

Пути ускорения денежного оборота и повышения его эффективности.

Тема 10. Рентабельность активов и собственного капитала:
расчет, анализ и оценка

Рентабельность активов и собственного капитала как показатели оценки эффективности хозяйственной деятельности организации.

Система показателей оценки рентабельности активов и собственного капитала и порядок их расчета.

Моделирование показателей рентабельности активов как база проведения многофакторного анализа.

Основные факторы и пути повышения рентабельности активов.

Методы анализа двухфакторной мультипликативной модели рентабельности активов (рентабельность продаж и деловая активность).

Рентабельность продаж и направления ее роста.

Показатели деловой активности (капиталоотдачи) и пути их улучшения.

Методы анализа трехфакторной мультипликативной модели рентабельности активов (рентабельность продаж, фондоемкость продукции по основному капиталу, коэффициент закрепления оборотных активов на 1 руб. продукции).

Взаимосвязь экономической (рентабельность активов) и финансовой (рентабельность собственного капитала) рентабельности. Эффект финансового рычага (леверидж).

Тема 11. Финансовое состояние: анализ и оценка

Сущность и факторы финансового состояния организации. Задачи управления финансовым состоянием и платежеспособностью.

Анализ состава, структуры и динамики активов организации.

Анализ состава, структуры и динамики источников формирования активов. Характер и назначение собственных средств.

Соотношение собственного капитала и обязательств по данным бухгалтерского баланса и выводы для управления капиталом.

Анализ финансового состояния по абсолютным данным бухгалтерского баланса.

Методика анализа финансового состояния с использованием финансовых коэффициентов.

Финансовые коэффициенты рентабельности активов и собственного капитала как инструменты оценки финансового состояния организации.

Расчет и оценка финансовых коэффициентов рыночной устойчивости.

Расчет и оценка финансовых коэффициентов ликвидности баланса.

Расчет и оценка финансовых коэффициентов платежеспособности. Анализ баланса платежеспособности. Методы обеспечения платежеспособности организации.

Оценка степени финансового состояния организации на основе группировки активов по уровню их ликвидности и группировки обязательств по срочности их оплаты.

Анализ состава, структуры и динамики дебиторской и кредиторской задолженности, в том числе просроченной.

Смета активов и пассивов как основа прогнозного анализа финансового состояния.

Анализ и оценка кредитоспособности организации.

Тема 12. Особенности анализа
в условиях финансовой несостоятельности и банкротства.
Основы антикризисного управления

Показатели и факторы неплатежеспособности (финансовой несостоятельности) организации.

Особенности методики финансового анализа неплатежеспособных организаций.

Установление связи неплатежеспособности организации с задолженностью государства перед ним.

Порядок проведения мониторинга финансового состояния организаций и учета их платежеспособности.

Аналитическая диагностика вероятности банкротства организации.

Основы антикризисного управления.

Банкротство коммерческой организации и его последствия.

Анализ и оценка действий должника, совершаемых им до признания его несостоятельным (банкротом).

Оценка активов банкрота и размеров его долга.

Анализ результатов ликвидации коммерческой организации, ликвидационных балансов и отчетности ликвидационных комиссий.

Тема 13. Методы комплексного финансового анализа и оценки
эффективности бизнеса

Анализ факторов, показателей и конечных результатов использования производственных и финансовых ресурсов.

Основные критерии оценки результатов работы организаций. Оценка возможностей развития производства.

Методы комплексной оценки эффективности хозяйственной деятельности организаций. Особенности анализа эффективности в разных сегментах бизнеса.

Методы рейтинговой оценки финансового состояния организаций.

Раздел 5. Аудит

Тема 1. Сущность аудита, его содержание, цели и задачи

Сущность аудита и его экономическая обусловленность.

Цели, задачи и принципы аудита.

Связь аудита с другими формами экономического контроля.

Виды аудита и сопутствующих аудиту услуг. Обязательный аудит.

Независимость аудита.

Этика аудитора.

Тема 2. Регулирование аудиторской деятельности

Правовые основы аудиторской деятельности. Роль и значение федерального органа государственного регулирования аудиторской деятельности, совета по аудиторской деятельности при федеральном органе, аккредитованных профессиональных аудиторских объединений.

Права и обязанности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов при осуществлении аудиторской проверки.

Обязанности аудиторской организации, индивидуальных аудиторов и аудиторов в соответствии с Федеральным законом "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма".

Права и обязанности аудируемых лиц при осуществлении аудиторской проверки.

Ответственность аудиторов и аудиторских организаций. Страхование ответственности. Аудиторская тайна. Заведомо ложное аудиторское заключение.

Подготовка и аттестация аудиторов. Лицензирование аудиторской деятельности.

Аудиторские стандарты. Международные стандарты аудита (МСА). МСА во взаимосвязи с внедрением МСФО. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности. Правила (стандарты) профессиональных аудиторских объединений. Стандарты аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.

Организационно-правовые формы аудиторских организаций. Особенности организации внешнего и внутреннего аудита.

Организация внешнего контроля качества аудита. Внутрифирменный контроль качества.

Тема 3. Организация подготовки аудиторской проверки

Отбор клиентов аудиторскими организациями.

Выбор аудиторских организаций экономическими субъектами.

Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита.

Понимание деятельности экономического субъекта.

Договор в аудиторской деятельности.

Оценка стоимости аудиторских услуг.

Тема 4. Планирование аудиторской проверки

Планирование аудита.

Существенность в аудите. Методы определения уровня существенности. Взаимосвязь существенности и аудиторского риска.

Аудиторский риск. Виды риска.

Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита.

Тема 5. Общие методические подходы к аудиторской проверке

Аудиторская программа.

Аудиторская выборка. Оценка результатов аудиторской выборки. Репрезентативность выборки.

Аудиторские доказательства. Виды. Источники. Оценка доказательств.

Методы аудиторской проверки.

Аудиторские процедуры.

Документирование аудита. Постоянный и текущий файл рабочих документов.

Искажения бухгалтерской отчетности, их виды и факторы, влияющие на степень риска их появления.

Аудит в условиях компьютерной обработки данных.

Тема 6. Взаимоотношения различных субъектов
при проведении аудита

Общение с руководством экономического субъекта.

Разъяснения, предоставляемые руководством проверяемого экономического субъекта.

Использование работы эксперта. Порядок его работы. Использование результатов.

Операции со связанными сторонами в ходе аудита (аффилированные лица).

Изучение и использование результатов внутреннего аудита.

Использование работы другой аудиторской организации.

Тема 7. Специальные аспекты аудиторской проверки

Первичный контроль начальных и сравнительных показателей бухгалтерской отчетности.

Проверка соблюдения нормативных актов при проведении аудита.

Проверка прогнозной финансовой отчетности.

Проверка оценочных значений в бухгалтерском учете.

Прочая информация в документах, содержащих проаудированную бухгалтерскую отчетность.

Тема 8. Некоторые процедуры на заключительной стадии аудита

Оценка способности экономического субъекта продолжать свою деятельность (допущение непрерывности деятельности).

Дата подписания аудиторского заключения и отражение в нем событий, произошедших после даты составления и представления бухгалтерской отчетности.

Оценка результатов аудиторской проверки и обобщение полученной информации.

Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудиторской проверки. Требования к оформлению, порядок представления.

Тема 9. Аудиторское заключение

Основные элементы аудиторского заключения.

Модифицированное аудиторское заключение.

Тема 10. Проверка учредительных документов и формирования
уставного капитала при проведении аудита

Проверка юридического статуса экономического субъекта и права его функционирования. Состав проверяемых документов: устав организации, учредительный договор, свидетельство о государственной регистрации и регистрации в органах статистики, налоговых органах, внебюджетных фондах, протоколы собраний, документы приватизации, патенты для субъектов малого предпринимательства, договоры банковских счетов и вкладов, проспекты эмиссии, приказы, распоряжения, внутренние положения и др.

Проверка формирования уставного капитала, его структуры. Проверка правильности оформления изменений уставного капитала, анализ его обоснованности.

Особенности проверки складочного капитала, паевого фонда.

Проверка наличия государственной регистрации и лицензирования отдельных видов деятельности.

Обобщение выявленных замечаний по результатам проверки учредительных документов, формирования уставного капитала и законности осуществления отдельных видов деятельности. Рабочие документы аудитора.

Тема 11. Проверка организации бухгалтерского учета
и учетной политики предприятия при проведении аудита

Цели проверки и источники информации.

Нормативная база. Регулирование организации бухгалтерского учета на предприятиях.

План и программа проверки.

Методика аудиторской проверки постановки бухгалтерского учета.

Оценка организационной системы бухгалтерского учета.

Оценка формы бухгалтерского учета и ее соответствия условиям организации и управления предприятием.

Проверка системы документации и документооборота.

Проверка автоматизации бухгалтерского учета.

Анализ и оценка учетной политики организации.

Типичные ошибки и нарушения организации бухгалтерского учета в организации.

Обобщение результатов проверки. Рабочие документы аудитора.

Тема 12. Проверка кассовых операций при проведении аудита

Цели проверки и источники информации.

Нормативная база.

План и программа проверки.

Методы проверки.

Типичные ошибки и нарушения в учете кассовых операций.

Обобщение результатов проверки. Рабочие документы аудитора.

Тема 13. Проверка расчетного, валютного и других счетов
в банках при проведении аудита

Цели проверки и источники информации.

Нормативная база.

План и программа проверки.

Методы проверки.

Типичные ошибки и нарушения.

Обобщение результатов проверки. Рабочие документы аудитора.

Тема 14. Проверка финансовых вложений при проведении аудита

Цели проверки и источники информации.

Нормативное регулирование финансовых вложений и операций с ценными бумагами.

План и программа проверки.

Методы проверки.

Проверка капитальных вложений и оценки вводимых в действие объектов основных средств, земельных участков, объектов природопользования и нематериальных активов.

Типичные ошибки и нарушения в учете финансовых вложений.

Обобщение результатов проверки. Рабочие документы аудитора.

Тема 15. Проверка расчетов по оплате труда
при проведении аудита

Цели проверки и источники информации.

Трудовое законодательство и нормативная база расчетов по оплате труда и налогообложению физических лиц.

План и программа проверки.

Методы проверки.

Проверка соблюдения законодательства о труде. Проверка документального оформления трудовых отношений.

Проверка расчетов по оплате труда со штатным и внештатным персоналом предприятия.

Проверка расчетов по прочим операциям с персоналом, в том числе по расчетам по возмещению материального ущерба и по операциям займа.

Проверка правильности начисления и уплаты налогов и внебюджетных платежей по расчетам с физическими лицами.

Типичные ошибки и нарушения в учете расчетов по оплате труда.

Обобщение результатов проверки. Рабочие документы аудитора.

Тема 16. Проверка основных средств при проведении аудита

Цели проверки и источники информации.

Нормативная база.

План и программа проверки основных средств.

Методы проверки.

Типичные ошибки и нарушения в учете основных средств.

Обобщение результатов проверки. Рабочие документы аудитора.

Тема 17. Проверка нематериальных активов
при проведении аудита

Цели проверки и источники информации.

Нормативная база.

План и программа проверки нематериальных активов.

Методы проверки.

Типичные ошибки и нарушения в учете нематериальных активов.

Обобщение результатов проверки. Рабочие документы аудитора.

Тема 18. Проверка материально-производственных запасов
при проведении аудита

Цели проверки и источники информации.

Нормативная база.

План и программа проверки материально-производственных запасов.

Методы проверки.

Типичные ошибки и нарушения в учете материально-производственных запасов.

Обобщение результатов проверки. Рабочие документы аудитора.

Тема 19. Проверка расчетных операций при проведении аудита

Цели проверки и источники информации.

Нормативное регулирование ведения и учета кредитных операций.

План и программа проверки.

Методы проверки расчетных взаимоотношений экономического субъекта.

Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Проверка расчетов с покупателями и заказчиками.

Проверка расчетов по претензиям.

Проверка расчетов с подотчетными лицами.

Проверка расчетов с дочерними обществами, по совместной деятельности и внутрифирменных расчетов.

Проверка расчетов с бюджетом по видам налогов и внебюджетных платежей. Проверка правомерности использования льгот по налогам и внебюджетным платежам.

Проверка и подтверждение отчетных показателей о состоянии расчетных отношений организации.

Типичные ошибки и нарушения в учете расчетных операций.

Обобщение результатов проверки. Рабочие документы аудитора.

Тема 20. Проверка кредитных операций и займов
при проведении аудита

Цели проверки и источники информации.

Нормативная база.

План и программа проверки.

Методы проверки.

Проверка кредитных отношений экономического субъекта.

Проверка долгосрочных и краткосрочных займов.

Типичные ошибки и нарушения в учете кредитных операций и займов.

Обобщение результатов проверки. Рабочие документы аудитора.

Тема 21. Проверка издержек производства и обращения
при проведении аудита

Цели проверки и источники информации.

Нормативная база учета затрат на производство и издержек обращения.

План и программа проверки.

Методы проверки правильности учета затрат.

Проверка правильности учета и распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов.

Проверка правильности учета и оценки незавершенного производства.

Проверка обоснованности используемых методов учета затрат на производство.

Проверка правильности отражения операций по налогообложению в учете издержек производства и себестоимости продукции.

Типичные ошибки и нарушения в учете затрат на производство и исчислении себестоимости продукции.

Обобщение результатов проверки. Рабочие документы аудитора.

Тема 22. Проверка выпуска, отгрузки и продажи продукции
при проведении аудита

Цели проверки и источники информации.

Нормативная база.

План и программа проверки.

Методы проверки.

Проверка правильности отражения в учете продажи продукции в соответствии с принятой экономическим субъектом учетной политикой. Проверка документального подтверждения и учета отгрузки и продажи продукции.

Проверка учета коммерческих расходов и их распределения.

Проверка достоверности и анализ показателей финансовых результатов от продажи продукции.

Типичные ошибки и нарушения в учете готовой продукции и ее продаже.

Обобщение результатов проверки. Рабочие документы аудитора.

Тема 23. Проверка финансовых результатов и использования
прибыли при проведении аудита

Цели проверки и источники информации.

Нормативная база формирования и использования прибыли.

План и программа проверки.

Методы проверки.

Проверка формирования финансовых результатов.

Проверка текущего использования прибыли и ее распределения.

Проверка налогообложения прибыли.

Проверка прибыли, остающейся в распоряжении организации, фондов и резервов.

Особенности аудиторской проверки финансовых результатов на субъектах малого предпринимательства.

Проверка и подтверждение отчетности о финансовых результатах.

Типичные ошибки и нарушения в учете, отчетности и налогообложении прибыли.

Обобщение результатов проверки. Рабочие документы аудитора.

Тема 24. Аудит эмиссии ценных бумаг

Цель проверки и источники информации.

Нормативные документы.

План и программа аудиторской проверки.

Методы проверки.

Обобщение результатов проверки.

Тема 25. Проверка состояния забалансового учета
при проведении аудита

Цели проверки и источники информации.

Нормативная база.

План и программа проверки.

Методы проверки.

Проверка учета арендованных основных средств.

Проверка товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение, в переработку, и товаров на комиссию.

Проверка других объектов забалансового учета.

Типичные ошибки и нарушения.

Обобщение результатов проверки. Рабочие документы аудитора.

Тема 26. Проверка бухгалтерской отчетности
при проведении аудита

Цели проверки и источники информации.

Нормативное регулирование бухгалтерской отчетности.

План и программа проверки.

Методы проверки.

Проверка, анализ и подтверждение бухгалтерского баланса и приложений к нему.

Проверка, анализ и подтверждение отчета о движении капитала.

Проверка, анализ и подтверждение отчета о движении денежных средств.

Проверка и оценка пояснительной записки.

Особенности аудита консолидированной отчетности.

Типичные ошибки и нарушения.

Обобщение результатов проверки. Рабочие документы аудитора.

Тема 27. Контроль качества работы в аудите

Общие положения. Политика и процедуры контроля качества.

Функции сотрудников аудиторской организации в ходе осуществления аудита.

Профессиональные требования. Процедуры.

Навыки и компетентность. Процедуры.

Получение заданий. Процедуры.

Делегирование полномочий. Процедуры.

Консультирование. Процедуры.

Принятие и сохранение клиентов. Процедуры.

Мониторинг. Процедуры.

Обеспечение надлежащего качества работы в ходе конкретной аудиторской проверки. Направленность работы.

Надзор за работой. Проверка работы.

Внешний контроль качества. Требования к контролю качества со стороны федерального органа государственного регулирования аудиторской деятельности.

Руководитель
Департамента организации
аудиторской деятельности,
заместитель председателя
Совета по аудиторской
деятельности
при Минфине России
А.КРИКУНОВ

Приложение N 1
к Программе проведения
квалификационных экзаменов
на получение квалификационного
аттестата аудитора в области
общего аудита

ЦЕЛЬ И СТРУКТУРА ПРОГРАММЫ

Цель настоящей Программы - обобщить и систематизировать знания, которыми должен активно владеть претендент при сдаче квалификационных экзаменов на квалификационный аттестат аудитора.

При подготовке слушателей к сдаче квалификационных экзаменов на аудиторских занятиях основное внимание должно уделяться изучению нововведений, систематизации знаний по методологическим и сложным вопросам, разбору спорных конкретных хозяйственных ситуаций, обучению навыкам применять свои знания на практике.

Вопросы, которые составляют содержание учебных программ базовых курсов высших учебных заведений, претенденты должны повторять к квалификационным экзаменам самостоятельно.

Программа ориентирована на законодательные и нормативные акты Российской Федерации, действующие по состоянию на 1 января 2003 г. В зависимости от изменений, вносимых в нормативные акты, Программа в установленном порядке может быть дополнена и изменена.

Программа состоит из пяти разделов: 1. Правовое регулирование хозяйственной деятельности. 2. Бухгалтерский учет и отчетность. 3. Налогообложение юридических и физических лиц. 4. Финансы организаций: менеджмент и анализ. 5. Аудит.

Министерство финансов Российской Федерации в соответствии с Приказом Минфина России от 12 сентября 2002 г. N 93н "Об утверждении Временного положения о системе аттестации, обучения и повышения квалификации аудиторов в Российской Федерации" (зарегистрированным в Минюсте России 27 ноября 2002 г. N 3957) и с учетом предложений Совета по аудиторской деятельности (Комиссия по разработке и обновлению Программ квалификационных экзаменов и Программ повышения квалификации аудиторов) рекомендует до утверждения федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности "Образование аудитора" проводить учебно-методическим центрам, включенным в государственный реестр учебно-методических центров, предэкзаменационное (предквалификационное) обучение в объеме, не превышающем 240 часов.

Приложение N 2
к Программе проведения
квалификационных экзаменов
на получение квалификационного
аттестата аудитора в области
общего аудита

ОСНОВНАЯ ЛИТЕРАТУРА

Раздел 1. Правовое регулирование хозяйственной деятельности

Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая и вторая) (Собрание законодательства Российской Федерации, 1994, N 32, ст. 3301; 1996, N 5, ст. 410, 411; N 9, ст. 773; N 34, ст. 4026; 1997, N 43, ст. 4903; 1999, N 28, ст. 3471; 2001, N 21, ст. 2063; 2002, N 12, ст. 1093; N 48, ст. 4737, 4746).

Федеральный закон "О государственной регистрации юридических лиц" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 33 (часть I), ст. 3431).

Федеральный закон "О лицензировании отдельных видов деятельности" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 33 (часть I), ст. 3430; 2002, N 11, ст. 1020; N 12, ст. 1093; "Российская газета" от 14.12.2002 N 235).

Федеральный закон "Об акционерных обществах" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 1, ст. 1; N 25, ст. 2956; 1999, N 22, ст. 2672; 2001, N 33 (часть I), ст. 3423; 2002, N 12, ст. 1093; N 45, ст. 4436).

Федеральный закон "Об особенностях правового положения акционерных обществ работников (народных предприятий)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 30, ст. 3611).

Федеральный закон "Об обществах с ограниченной ответственностью" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 7, ст. 785; N 28, ст. 3261; 1999, N 1, ст. 2; 2002, N 12, ст. 1093).

Федеральный закон "О финансово-промышленных группах" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 49, ст. 4697).

Федеральный закон "О банках и банковской деятельности" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 6, ст. 492; 1998, N 31, ст. 3829; 1999, N 10, ст. 1254, N 28, ст. 3459; 2001, N 26, ст. 2586; N 33 (часть I), ст. 3424; 2002, N 12, ст. 1093).

Федеральный закон "Об инвестиционных фондах" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 49, ст. 4562).

Федеральный закон "О негосударственных пенсионных фондах" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 19, ст. 2071; 2001, N 7, ст. 623; 2002, N 12, ст. 1093).

Федеральный закон "О производственных кооперативах" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 20, ст. 2321; 2001, N 21, ст. 2062; 2002, N 12, ст. 1093).

Федеральный закон "О государственной поддержке субъектов малого предпринимательства" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1995, N 25, ст. 2343; 2002, N 12, ст. 1093).

Федеральный закон "О рынке ценных бумаг" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 17, ст. 1918; 1998, N 48, ст. 5857; 1999, N 28, ст. 3472; 2001, N 33 (часть I), ст. 3424).

Федеральный закон "О защите прав и законных интересов инвесторов на рынке ценных бумаг" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1999, N 10, ст. 1163; 2001, N 1 (часть I), ст. 2; N 53 (часть I), ст. 5030; 2002, N 1 (часть I), ст. 2; "Российская газета" от 14.12.2002 N 235).

Федеральный закон "О защите конкуренции на рынке финансовых услуг" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1999, N 26, ст. 3174).

Федеральный закон "О некоммерческих организациях" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 3, ст. 145; 1999, N 28, ст. 347; 2002, N 12, ст. 1093).

Закон Российской Федерации "О товарных биржах и биржевой торговле" (Ведомости Съезда народных депутатов и Верховного Совета Российской Федерации, 1992, N 18, ст. 961; N 34, ст. 1966; 1993, N 22, ст. 790; Собрание законодательства Российской Федерации, 1995, N 26, ст. 2397; 2002, N 12, ст. 1093).

Закон Российской Федерации "Об организации страхового дела в Российской Федерации" (Ведомости Съезда народных депутатов и Верховного Совета Российской Федерации, 1993, N 2, ст. 56; Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 1, ст. 4; 1999, N 47, ст. 5622; 2002, N 12, ст. 1093; N 18, ст. 1721).

Закон Российской Федерации "О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках" (Ведомости Съезда народных депутатов и Верховного Совета РСФСР", 1991, N 16, ст. 499; Ведомости Съезда народных депутатов и Верховного Совета Российской Федерации", 1992, N 34, ст. 1966; Собрание законодательства Российской Федерации, 1995, N 22, ст. 1977; 1998, N 19, ст. 2066; 2000, N 2, ст. 124; 2002, N 1 (часть I), ст. 2; 2002, N 12, ст. 1093; N 41, ст. 3969).

Трудовой кодекс Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 1 (часть I), ст. 3; N 30, ст. 3014 и 3033).

Федеральный закон "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1997, N 30, ст. 3594; 2001, N 11, ст. 997; N 16, ст. 1533; 2002, N 15, ст. 1377).

Основы законодательства Российской Федерации о нотариате (глава VIII Нотариальные действия, совершаемые нотариусами и уполномоченными должностными лицами) (Ведомости Съезда народных депутатов и Верховного Совета Российской Федерации, 1993, N 10, ст. 357).

Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 29, ст. 3058; 2002, N 43, ст. 4190).

Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1999, N 9, ст. 1097; 2000, N 2, ст. 127; 2001, N 26, ст. 2590; N 29, ст. 3058; N 33 (часть I), ст. 3419; 2002, N 12, ст. 1093).

Федеральный закон "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 48, ст. 4746).

Инструкция Госбанка СССР "О расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях Госбанка СССР" (Издание "Закон", 1997, N 1).

Распоряжение Министерства государственного имущества Российской Федерации "Об утверждении Примерного устава федерального государственного унитарного предприятия" (Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 11, 13.03.2000).

Гражданское право. В 2-х т. Учебник / Ответственный редактор Е.А. Суханов. - М., 2002.

Договорное право в 3-х томах. М.И. Брагинский, В.В. Витрянский - (Изд. доп., испр.) - М.: Статут, 2001, 2002.

Предпринимательское право. Учебник / И.В. Ершова. - М., 2002.

Научно-практический комментарий к части первой Гражданского кодекса Российской Федерации. Руководитель авторского коллектива М.И. Брагинский. - М., 1999.

Правовое регулирование предпринимательской деятельности (основы права для бухгалтера и аудитора). В.Ю. Бакшинскас. Учебное пособие. - М., 1997.

Договорные обязательства: теория и практика. В.Ю. Бакшинскас. Практическое пособие для руководителя и бухгалтера. - М., 1997.

Раздел 2. Бухгалтерский учет и отчетность

Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 20.02.1996 N 18-ФЗ, от 12.08.1996 N 111-ФЗ, от 08.07.1999 N 138-ФЗ, от 16.04.2001 N 45-ФЗ, от 15.05.2001 N 54-ФЗ, от 21.03.2002 N 31-ФЗ, от 14.11.2002 N 161-ФЗ, от 26.11.2002 N 152-ФЗ).

Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 12.08.1996 N 110-ФЗ, от 24.10.1997 N 133-ФЗ, от 17.12.1999 N 213-ФЗ, от 26.11.2002 N 152-ФЗ, с изм., внесенными Федеральным законом от 26.01.1996 N 15-ФЗ, Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 23.12.1997 N 21-П).

Федеральный закон "О бухгалтерском учете" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 48, ст. 5369; 1998, N 30, ст. 3619; 2002, N 13, ст. 1179).

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (в ред. Приказов Минфина России от 30.12.1999 N 107н, от 24.03.2000 N 31н).

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утв. Приказом Минфина России 31.10.2000 N 94н.

Приказ Минфина России от 28.06.2000 N 60н "О методических рекомендациях о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации".

Приказ Минфина России от 13.01.2000 N 4н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".

Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98, утв. Приказом Минфина России от 09.12.1998 N 60н (в ред. Приказа Минфина России от 30.12.1999 N 107н).

Положение по бухгалтерскому учету "Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство" 2/94, утв. Приказом Минфина России от 20.12.1994 N 167.

Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" ПБУ 3/2000, утв. Приказом Минфина России от 10.01.2000 N 2н.

Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утв. Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н.

Положение по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утв. Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н.

Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утв. Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н (в ред. Приказа Минфина России от 18.05.2002 N 45н).

Положение по бухгалтерскому учету "События после отчетной даты" ПБУ 7/98, утв. Приказом Минфина России от 25.11.1998 N 56н.

Положение по бухгалтерскому учету "Условные факты хозяйственной деятельности" ПБУ 8/01, утв. Приказом Минфина России от 28.11.2001 N 96н.

Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н (в ред. Приказов Минфина России от 30.12.1999 N 107н, от 30.03.2001 N 27н).

Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н (в ред. Приказов Минфина России от 30.12.1999 N 107н, от 30.03.2001 N 27н).

Положение по бухгалтерскому учету "Информация об аффилированных лицах" ПБУ 11/2000, утв. Приказом Минфина России от 13.01.2000 N 5н (в ред. Приказа Минфина России от 30.03.2001 N 27н).

Положение по бухгалтерскому учету "Информация по сегментам" ПБУ 12/2000, утв. Приказом Минфина России от 27.01.2000 N 11н.

Положение по бухгалтерскому учету "Учет государственной помощи" ПБУ 13/2000, утв. Приказом Минфина России от 16.10.2000 N 92н.

Положение по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2000, утв. Приказом Минфина России от 16.10.2000 N 91н.

Положение по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" ПБУ 15/01, утв. Приказом Минфина России от 02.08.2001 N 60н.

Положение по бухгалтерскому учету "Информация по прекращаемой деятельности" ПБУ 16/02, утв. Приказом Минфина России от 02.07.2002 N 66н.

Положение по бухгалтерскому учету "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" ПБУ 17/02, утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 115н.

Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.

Положение по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, утв. Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н.

Бакаев А.С. Годовая бухгалтерская отчетность коммерческих организаций. - М.: Бухгалтерский учет, 2000.

Бухгалтерский учет: Учебник / А.С. Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевский и др. Под ред. П.С. Безруких. 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2002.

Бухгалтерский учет в торговле. Под ред. М.И. Баканова - М.: Финансы и статистика, 2002.

Комментарий к новому Плану счетов бухгалтерского учета. Под ред. А.С. Бакаева. - М.: Информационное агентство "ИПБ-БИНФА", 2001.

Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. 4 изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2002.

Международные стандарты финансовой отчетности. - М.: Аскери, 1999.

Николаева О.Е., Шишкова Т.В. Управленческий учет. 3-е изд., испр. и доп. - М.: "Эдиториал УРСС", 2002.

Николаева С.А. Международные и российские стандарты бухгалтерского учета. Сравнительный анализ, принципы трансформации, направления реформирования. - М.: "Аналитика-пресс", 2001.

Новодворский В.Д., Пономарева Л.В. Порядок составления бухгалтерской отчетности в 2000 г. - М.: Бухгалтерский учет, 2000.

Палий В.Ф. Комментарий нового плана счетов бухгалтерского учета 2001 г. - М.: "Проспект", 2001.

Пучкова С.И., Новодворский В.Д. Консолидированная отчетность.: Учебное пособие / Под ред. Н.П. Кондракова. - М.: ФБК "Пресс", 1999.

Шнейдман Л.З. Рекомендации по переходу на новый План счетов. - М.: Бухгалтерский учет, 2001.

Раздел 3. Налогообложение юридических и физических лиц

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 02.01.2000 N 13-ФЗ, от 05.08.2000 N 118-ФЗ, от 28.12.2001 N 180-ФЗ, от 29.12.2001 N 190-ФЗ, от 30.12.2001 N 196-ФЗ, с изм., внесенными Федеральными законами от 30.03.1999 N 51-ФЗ, от 31.07.1998 N 147-ФЗ, определением Конституционного Суда Российской Федерации от 06.12.2001 N 257-О).

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 05.08.2000 N 118-ФЗ, от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 30.05.2001 N 71-ФЗ, от 06.08.2001 N 110-ФЗ, от 07.08.2001 N 118-ФЗ, от 08.08.2001 N 126-ФЗ, от 27.11.2001 N 148-ФЗ, от 29.11.2001 N 158-ФЗ, от 28.12.2001 N 179-ФЗ, от 29.12.2001 N 187-ФЗ, от 31.12.2001 N 198-ФЗ, от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 24.07.2002 N 104-ФЗ, от 24.07.2002 N 110-ФЗ, от 25.07.2002 N 116-ФЗ).

Шаталов С.Д. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части первой (постатейный). Изд. 2-е, перераб. и доп. - М.: МЦФЭР, 2000.

Шаталов С.Д. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части второй (постатейный). - М.: МЦФЭР, 2002.

Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части второй. Том 1, 2, 3. / Под рук. А.В. Брызгалина. - М.: Аналитика-пресс, 2000.

Закон Российской Федерации от 27.12.1991 N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (в ред. Законов Российской Федерации от 16.07.1992 N 3317-1, от 22.12.1992 N 4178-1, от 21.05.1993 N 5006-1; Федеральных законов от 01.07.1994 N 9-ФЗ, от 21.07.1997 N 121-ФЗ, от 31.07.1998 N 138-ФЗ, от 31.07.1998 N 147-ФЗ, от 31.07.1998 N 149-ФЗ, от 31.07.1998 N 150-ФЗ, от 22.10.1998 N 160-ФЗ, от 18.11.1998 N 173-ФЗ, от 29.12.1998 N 192-ФЗ, от 10.02.1999 N 32-ФЗ, от 17.06.1999 N 112-ФЗ, от 08.07.1999 N 142-ФЗ, от 05.08.2000 N 118-ФЗ, от 06.08.2001 N 110-ФЗ, от 08.08.2001 N 126-ФЗ, от 27.11.2001 N 148-ФЗ, от 29.12.2001 N 187-ФЗ, от 31.12.2001 N 198-ФЗ, от 24.07.2002 N 104-ФЗ, от 24.07.2002 N 110-ФЗ, с изм., внесенными Постановлениями Конституционного Суда Российской Федерации от 12.10.1998 N 24-П, от 15.07.1999 N 11-П, от 30.01.2001 N 2-П).

Приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 10.12.2002 N БГ-3-22/706 "Об утверждении Методических рекомендаций по применению главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации".

Налоговое право. Под редакцией С.Г. Пепелеева. М.: ИД "ФБК-ПРЕСС", 2000.

Налоги и налогообложение. Учебное пособие для вузов / И.Г. Русакова, В.А. Кашин, А.В. Толкушин и др. Под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. - М.: Юнити, 2000.

Раздел 4. Финансы организаций: менеджмент и анализ

Ефимова О.В. Финансовый анализ. 4-е изд. - М.: Бухгалтерский учет, 2002.

Ковалев А.И., Войленко В.В. Маркетинговый анализ. - М.: Центр экономики и маркетинга, 1996.

Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 1999.

Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. - М.: Финансы и статистика, 2001.

Оценка стоимости предприятия (бизнеса). Учебное пособие / Под ред. Н.А. Абдулаева, Н.А. Колайко. - М.: ЭКМОС, 2000.

Финансы, налоги и кредит. Учебное пособие / Под ред. А.М. Емельянова, И.Д. Мацкулека, Б.Е. Пенькова. - М.: РАГС, 2001.

Финансы предприятий. Под рук. Н.В. Колчиной. - М.: ЮНИТИ, 2001.

Ришар Жак. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия (пер. с фран.). - М.: ЮНИТИ, 1997.

Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2002.

Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 2000.

Раздел 5. Аудит

Федеральный закон от 07.08.2001 N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (в ред. Федеральных законов от 14.12.2001 N 164-ФЗ, от 30.12.2001 N 196-ФЗ).

Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утв. Постановлением Правительства Российской Федерации от 23.09.2002 N 696.

Аудит. Учебник / Под ред. В.И. Подольского. - М., 2000.

Адамс Р. Основы аудита. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1995.

Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит. Учеб. пособие. - М.: ИД "ФБК-ПРЕСС", 1999.

Крикунов А.В. Закон об аудите в действии. Учебное пособие. Изд. 2-е, с изм. и доп. - М.: АиН, 2002.

Кодекс этики Международной федерации бухгалтеров. Международные стандарты аудита. - М.: МЦРСБ, 2002.

Скобара В.В. Аудит: методология и организация. - М.: ДИС, 1997.

Типовая программа проверки соответствия лицензионным требованиям и условиям, а также качества работы аудиторских организаций (индивидуальных аудиторов). - М.: МФЕ, "Аудиторские ведомости", N 12, 2002.

Филипп Л. Дефлиз и др. Аудит Монтгомери. - М.: ЮНИТИ, 1997.

Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. Учебник. 4-е изд. - М.: ИНФРА-М, 2003.

Энциклопедия общего аудита. Законодательная и нормативная база, практика, рекомендации и методика осуществления. В 2-х т. - М.: ДИС, 1999.

Грюнинг Х., Коэн М. Международные стандарты финансовой отчетности. Практическое руководство. На русском и английском языке. - М.: Весь мир, 2004.

Дэвид Александер. Международные стандарты финансовой отчетности: от теории к практике. - М.: Вершина,2005.

Николаева О.Е., Шишкова Т.В. Международные стандарты финансовой отчетности. - М.: Едиториал УРСС, 2005.

Международные стандарты финансовой отчетности / Под ред. Л.В. Горбатовой. - М.: ВолтерсКлувер, 2006.

Применение МСФО. 2-е стер. изд. - М.: Альпина Бизнес Букс, 2008.