ФЕДЕРАЛЬНАЯ КОМИССИЯ ПО ЦЕННЫМ БУМАГАМ И ФОНДОВОМУ РЫНКУ
ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 27 октября 1995 г. N 19
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ О ПОРЯДКЕ
ОЦЕНКИ И СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТНОСТИ О СТОИМОСТИ ЧИСТЫХ
АКТИВОВ ОТКРЫТЫХ ПАЕВЫХ ИНВЕСТИЦИОННЫХ ФОНДОВ
Во исполнение Указа Президента Российской Федерации от 26 июля 1995 г. N 765 "О дополнительных мерах по повышению эффективности инвестиционной политики Российской Федерации" Федеральная комиссия по ценным бумагам и фондовому рынку при Правительстве Российской Федерации постановляет:
Утвердить прилагаемое Положение о порядке оценки и составления отчетности о стоимости чистых активов открытых паевых инвестиционных фондов.
Председатель Федеральной комиссии
по ценным бумагам и фондовому рынку
при Правительстве РФ
А.Б.ЧУБАЙС
Утверждено
Постановлением Федеральной комиссии
по ценным бумагам и фондовому рынку
при Правительстве Российской Федерации
от 27 октября 1995 г. N 19
ПОЛОЖЕНИЕ
О ПОРЯДКЕ ОЦЕНКИ И СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТНОСТИ О СТОИМОСТИ
ЧИСТЫХ АКТИВОВ ОТКРЫТЫХ ПАЕВЫХ ИНВЕСТИЦИОННЫХ ФОНДОВ
I. Общие положения
1. Настоящее Положение устанавливает порядок оценки стоимости имущества, определения стоимости чистых активов, составления справки о стоимости чистых активов открытого паевого инвестиционного фонда и приложения к ней, определения стоимости одного инвестиционного пая, а также цен размещения и выкупа инвестиционных паев открытого паевого инвестиционного фонда.
2. В настоящем Положении используются следующие понятия:
"фонд" - открытый паевой инвестиционный фонд;
"управляющая компания" - управляющая компания, в доверительном управлении которой находится имущество, составляющее открытый паевой инвестиционный фонд;
"Федеральная комиссия" - Федеральная комиссия по ценным бумагам и фондовому рынку при Правительстве Российской Федерации;
"справка о стоимости чистых активов фонда" - справка о стоимости чистых активов открытого паевого инвестиционного фонда (Приложение к настоящему Положению);
"активы фонда" - имущество, составляющее фонд, в состав которого входят финансовые вложения (ценные бумаги), денежные средства, дебиторская задолженность;
"пассивы фонда" - кредиторская задолженность, резервы предстоящих расходов и платежей;
"стоимость чистых активов фонда" - величина, определяемая путем уменьшения стоимости активов фонда на стоимость пассивов фонда;
"балансовая (учетная) стоимость" - стоимость активов и пассивов фонда, отражаемая в бухгалтерском учете и в обособленном бухгалтерском балансе фонда;
"оценочная стоимость" - стоимость активов фонда, учитываемая при определении стоимости чистых активов фонда в соответствии с настоящим Положением;
"оценочная стоимость ценных бумаг" - средневзвешенная цена (курс) одной ценной бумаги, имеющей признаваемую котировку, объявленная организатором торговли по итогам дня, в течение которого заключались договоры купли - продажи ценных бумаг данного выпуска, а при ее отсутствии или при прекращении котирования - в соответствии с пунктом 12 настоящего Положения;
"признанные организаторы торговли" - лица, осуществляющие деятельность по организации торговли ценными бумагами в соответствии с требованиями Федеральной комиссии, включенные Федеральной комиссией в Реестр признанных организаторов торговли и признанных дилеров;
"признанные дилеры" - юридические лица, являющиеся профессиональными участниками рынка ценных бумаг, которые публично объявляют свои обязательства по покупке и продаже государственных ценных бумаг Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, включенные Федеральной комиссией в Реестр признанных организаторов торговли и признанных дилеров;
"признаваемые котировки ценных бумаг":
цены ценных бумаг, определяемые и объявляемые признанными организаторами торговли или признанными дилерами в соответствии с требованиями, установленными актами Федеральной комиссии;
цены покупки государственных долгосрочных обязательств Российской Федерации, объявляемые Центральным банком Российской Федерации;
цены ценных бумаг иностранных государств, акций иностранных акционерных обществ, облигаций иностранных коммерческих организаций, определяемые и объявляемые организаторами торговли, действующими в странах - членах Организации экономического сотрудничества и развития, информация о которых публикуется и постоянно распространяется иностранными средствами массовой информации и перечень которых утверждается председателем Федеральной комиссии;
"прекращение котирования ценной бумаги" - прекращение объявления признаваемой котировки ценной бумаги;
"отчетный год" - календарный год с 1 января по 31 декабря включительно. Первым отчетным годом для впервые созданного паевого инвестиционного фонда считается период с даты его регистрации по 31 декабря соответствующего года включительно;
"инвестиционный доход" - доход, полученный от дивидендов и процентов на ценные бумаги.
II. Определение стоимости чистых активов фонда
3. Стоимость чистых активов фонда определяется управляющей компанией на конец каждого рабочего дня.
В состав активов фонда, учитываемых при определении стоимости чистых активов фонда, включаются:
финансовые вложения (ценные бумаги);
расчеты с дебиторами; и
денежные средства.
При определении стоимости чистых активов фонда из общей стоимости активов фонда исключается общая стоимость следующих пассивов фонда:
расчеты с кредиторами; и
резервы предстоящих расходов и платежей.
Определение стоимости чистых активов фонда производится в рублях Российской Федерации.
4. Результаты определения стоимости чистых активов фонда отражаются в справке о стоимости чистых активов фонда.
В пояснительной записке к справке о стоимости чистых активов фонда управляющая компания обязана указать время (в часах и минутах), по состоянию на которое составляется справка о стоимости чистых активов фонда.
К данному моменту времени все изменения в составе и стоимости имущества, составляющего фонд, а также данные о количестве находящихся в обращении инвестиционных паев фонда, подтвержденные документами, полученными управляющей компанией (и/или специализированным депозитарием), должны быть учтены в регистрах бухгалтерского учета имущества, составляющего фонд, и отражены в справке о стоимости чистых активов фонда.
Стоимость одного инвестиционного пая фонда, цена размещения и цена выкупа инвестиционных паев фонда, сумма вознаграждения управляющей компании, а также расходов, связанных с доверительным управлением имуществом, составляющим фонд, выплачиваемых за счет этого имущества, определяются на основании справки о стоимости чистых активов фонда.
5. Справка о стоимости чистых активов фонда и Приложение к ней являются документами отчетности управляющей компании перед Федеральной комиссией. Управляющая компания ежедневно составляет Справку о стоимости чистых активов по состоянию на момент времени, указанный в пояснительной записке, как времени окончательного расчета стоимости чистых активов фонда. Ответственность за составление и хранение ежедневной Справки о стоимости чистых активов, учетных документов, регистров бухгалтерского учета и документов отчетности фонда несет руководитель управляющей компании.
Порядок и сроки представления и опубликования Справки о стоимости чистых активов фонда устанавливаются соответствующими актами Федеральной комиссии. День представления отчетности фонда определяется по дате ее почтового отправления или дате фактической передачи по принадлежности.
Управляющая компания вместе со Справкой о стоимости чистых активов фонда представляет в Федеральную комиссию Приложения:
1) Отчет об инвестиционных вложениях и Справку об инвестиционных вложениях, составленные на последний календарный день каждого месяца, не позднее 10 числа каждого следующего месяца. Отчет об инвестиционных вложениях и Справку об инвестиционных вложениях, составленные на дату окончания первичного размещения или на дату достижения минимального размера стоимости активов, предусмотренного правилами фонда, - на следующий день после наступления такого события.
2) Отчет об операциях, составленный по итогам первого полугодия, - не позднее 10 июля отчетного года. Отчет об операциях, составленный по итогам отчетного года, - не позднее 10 апреля следующего за отчетным года.
3) Отчет об изменениях чистых активов, составленный по итогам первого полугодия, - не позднее 10 июля отчетного года. Отчет об изменениях чистых активов, составленный по итогам отчетного года, - не позднее 10 апреля следующего за отчетным года.
4) Отчет о приросте (уменьшении) стоимости чистых активов в расчете на один пай, составленный по итогам отчетного года, - не позднее 10 апреля следующего за отчетным года. Отчет о приросте (уменьшении) стоимости чистых активов в расчете на один инвестиционный пай не представляется в случае, если в правилах фонда определено, что по окончании срока первичного размещения паев стоимость одного инвестиционного пая рассчитывается путем деления стоимости чистых активов фонда по ее оценке, проведенной в день, предшествующий дню принятия заявки на приобретение инвестиционных паев, на количество инвестиционных паев, указанных на этот день в реестре владельцев инвестиционных паев фонда.
5) Пояснительную записку в составе отчетности, составленной на дату окончания первичного размещения инвестиционных паев фонда или достижения минимального размера стоимости активов фонда - на следующий день после наступления такого события. Пояснительную записку в составе годовой отчетности - не позднее 10 апреля следующего за отчетным года. Пояснительную записку в составе отчетности, представляемой по истечении того отчетного периода, в котором произошли любые изменения, заявленные в предыдущей пояснительной записке. Указанные изменения должны быть перечислены вместе с указанием причин. Позиции, в которых не произошло изменений в течение отчетного года, в пояснительной записке не приводятся.
6. Управляющая компания вместе со Справкой о стоимости чистых активов публикует Приложения:
Отчет об инвестиционных вложениях, составленный на дату окончания первичного размещения или на дату достижения минимального размера стоимости активов, предусмотренного правилами фонда, - не позднее 5 дней со дня наступления такого события. Отчет об инвестиционных вложениях, составленный на последний календарный день отчетного квартала, - не позднее 15 дней с даты составления (за исключением отчета об инвестиционных вложениях, составленного на конец отчетного года). Отчет об инвестиционных вложениях, составленный на конец отчетного года, - не позднее 10 апреля следующего за отчетным года.
Отчет об операциях, составленный по итогам первого полугодия, - не позднее 10 июля отчетного года. Отчет об операциях, составленный по итогам отчетного года, - не позднее 10 апреля следующего за отчетным года.
Отчет об изменениях чистых активов, составленный по итогам первого полугодия, - не позднее 10 июля отчетного года. Отчет об изменениях чистых активов, составленный по итогам отчетного года, - не позднее 10 апреля следующего за отчетным года.
Отчет о приросте (уменьшении) стоимости чистых активов в расчете на один пай, составленный по итогам отчетного года, - не позднее 10 апреля следующего за отчетным года. Отчет о приросте (уменьшении) стоимости чистых активов в расчете на один инвестиционный пай не представляется в случае, если в правилах фонда определено, что по окончании срока первичного размещения паев стоимость одного инвестиционного пая рассчитывается путем деления стоимости чистых активов фонда по ее оценке, проведенной в день, предшествующий дню принятия заявки на приобретение инвестиционных паев, на количество инвестиционных паев, указанных на этот день в реестре владельцев инвестиционных паев фонда.
В местах приема заявок на приобретение и выкуп паев управляющая компания и агенты вместе со Справкой о стоимости чистых активов предъявляют по требованию любого лица:
1) Отчет об инвестиционных вложениях, составленный на дату окончания первичного размещения или на дату достижения минимального размера стоимости активов, предусмотренного правилами фонда, - не позднее 5 дней со дня наступления такого события. Отчет об инвестиционных вложениях, составленный на последний календарный день каждого отчетного квартала, - не позднее 15 дней с даты составления.
2) Отчет об операциях, составленный по итогам первого полугодия, - не позднее 15 июля отчетного года. Отчет об операциях, составленный по итогам отчетного года, - не позднее 10 апреля следующего за отчетным года.
3) Отчет об изменениях чистых активов, составленный по итогам первого полугодия, - не позднее 15 июля отчетного года. Отчет об изменениях чистых активов, составленный по итогам отчетного года, - не позднее 10 апреля следующего за отчетным года.
4) Отчет о приросте (уменьшении) стоимости чистых активов в расчете на один пай, составленный по итогам отчетного года, - не позднее 10 апреля следующего за отчетным года, если он представляется в составе годовой отчетности.
5) Пояснительную записку в составе отчетности, составленной на дату окончания первичного размещения инвестиционных паев или достижения минимального размера стоимости активов фонда - на следующий день после наступления такого события, в составе годовой отчетности - не позднее 10 апреля следующего за отчетным года.
7. По истечении отчетного года аудитором фонда должна быть проведена ежегодная аудиторская проверка учета и отчетности, связанных с доверительным управлением имуществом фонда, а также правильности и своевременности определения стоимости чистых активов фонда, стоимости инвестиционного пая фонда, цены размещения и выкупа инвестиционных паев фонда.
Аудиторские проверки проводятся в соответствии с договором о проведении аудиторских проверок учета и отчетности, связанных с доверительным управлением имуществом фонда, заключенным между управляющей компанией и аудитором фонда.
Заключение аудитора фонда по результатам ежегодной аудиторской проверки является обязательным приложением к годовой отчетности фонда, представляемой управляющей компанией в Федеральную комиссию.
Абзац исключен. - Постановление ФКЦБ РФ от 10.10.97 N 35.
Федеральная комиссия вправе провести проверку правильности и своевременности определения стоимости чистых активов фонда, а также цен размещения и выкупа инвестиционных паев фонда либо потребовать у управляющей компании проведения дополнительной (внеплановой) аудиторской проверки учета и отчетности, связанных с доверительным управлением имуществом фонда. Управляющая компания, специализированный депозитарий и специализированный регистратор фонда обязаны предоставить все необходимые для проведения такой проверки сведения и документы.
Непредставление управляющей компанией указанных сведений и документов является основанием для приостановления действия ее лицензии на осуществление деятельности по доверительному управлению имуществом паевых инвестиционных фондов.
8. Федеральная комиссия регулярно публикует Реестр признанных организаторов торговли и признанных дилеров.
III. Порядок оценки стоимости активов и пассивов фонда
9. При определении оценочной стоимости государственных ценных бумаг Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, ценных бумаг органов местного самоуправления, акций и облигаций российских открытых акционерных обществ, ценных бумаг иностранных государств, акций иностранных акционерных обществ и облигаций иностранных коммерческих организаций, составляющих фонд, используется признаваемая котировка ценных бумаг, объявленная признанным организатором торговли в день определения стоимости чистых активов фонда. При определении оценочной стоимости государственных краткосрочных бескупонных облигаций (ГКО), государственных облигаций федерального займа (ОФЗ) используются котировки, объявляемые Московской межбанковской валютной биржей.
В пояснительной записке к справке о стоимости чистых активов фонда управляющая компания обязана указать фирменное наименование одного признанного организатора торговли или фирменные наименования признанных организаторов торговли, котировки которых используются при расчете стоимости чистых активов фонда.
В случае, если в день определения стоимости чистых активов фонда средневзвешенная цена ценной бумаги объявлена только одним признанным организатором торговли, указанным в пояснительной записке к справке о стоимости чистых активов фонда, то оценочная стоимость такой ценной бумаги определяется на основании этой средневзвешенной цены.
В случае, если в день определения стоимости чистых активов фонда средневзвешенные цены по одной и той же ценной бумаге объявлены двумя и более признанными организаторами торговли, указанными в пояснительной записке к справке о стоимости чистых активов фонда, то оценочная стоимость такой ценной бумаги определяется на основании средневзвешенной цены, объявленной в день определения стоимости чистых активов фонда признанным организатором торговли, имеющим наибольший суммарный объем сделок (по количеству ценных бумаг) с этой ценной бумагой, совершенных в течение 15 календарных дней, предшествующих дню определения стоимости чистых активов фонда.
Оценочная стоимость ценных бумаг иностранных государств, акций иностранных акционерных обществ и облигаций иностранных коммерческих организаций определяется на основании признаваемых котировок организаторов торговли, действующих в странах - членах Организации экономического сотрудничества и развития, информация о которых опубликована в день определения стоимости чистых активов фонда.
Средневзвешенные цены ценных бумаг, объявляемые в иностранной валюте, подлежат переоценке в рублях Российской Федерации по курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на день определения стоимости чистых активов фонда.
В случае прекращения котирования, отсутствия средневзвешенной цены (курса) ценной бумаги, имеющей признаваемую котировку, объявленную организатором торговли по итогам дня, в течение которого заключались договоры купли - продажи ценных бумаг данного выпуска, оценочная стоимость ценных бумаг определяется в соответствии с пунктом 12 настоящего Положения.
10. При определении оценочной стоимости облигаций внутреннего государственного валютного займа, облигаций государственного сберегательного займа и других государственных ценных бумаг Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, составляющих фонд, для которых установлен порядок торговли через признанного дилера, используется признаваемая котировка, объявленная признанным дилером в день определения стоимости чистых активов фонда.
В случае, если в день определения стоимости чистых активов фонда признаваемые котировки по одной и той же ценной бумаге объявлены двумя и более признанными дилерами, то оценочная стоимость такой ценной бумаги определяется на основании минимальной признаваемой котировки, объявленной признанным дилером, если иное не установлено Федеральной комиссией.
В случае прекращения котирования оценочная стоимость ценных бумаг определяется в соответствии с пунктом 12 настоящего Положения.
11. Оценочная стоимость государственных долгосрочных облигаций (ГДО) определяется на основании цены их покупки, объявленной Центральным банком Российской Федерации в день определения стоимости чистых активов фонда.
В случае прекращения котирования оценочная стоимость ценной бумаги определяется в соответствии с пунктом 12 настоящего Положения.
12. В случае прекращения котирования или объявления средневзвешенной цены по итогам дня, в течение которого заключались договоры купли - продажи ценных бумаг данного выпуска ценной бумаги, составляющей фонд, ее оценочная стоимость определяется в следующем порядке:
до истечения 15 календарных дней с момента прекращения котирования или объявления средневзвешенной цены по итогам дня, в течение которого заключались договоры купли - продажи ценных бумаг данного выпуска ценной бумаги - в размере последней объявленной признанной котировки;
по истечении 15 календарных дней с момента прекращения котирования или объявления средневзвешенной цены по итогам дня, в течение которого заключались договоры купли - продажи ценных бумаг данного выпуска ценной бумаги - в размере последней объявленной признанной котировки, пониженной на 30 процентов;
в течение следующих 35 дней оценочная стоимость ценной бумаги понижается ежедневно на 2 процента от ее оценочной стоимости, определенной на основании последней объявленной признаваемой котировки;
по истечении 50 календарных дней с даты объявления последней признаваемой котировки ценной бумаги, составляющей активы фонда, оценочная стоимость такой ценной бумаги принимается равной нулю и не включается в расчет при определении стоимости чистых активов фонда.
13. Расчеты с дебиторами и кредиторами и иные активы (за исключением ценных бумаг) и пассивы фонда оцениваются по их балансовой (учетной) стоимости.
Управляющая компания формирует учетную политику в отношении имущества фонда исходя из принципов учетной политики, утвержденных законодательством Российской Федерации для предприятий и организаций. При формировании учетной политики в отношении имущества фонда управляющая компания осуществляет выбор определенных способов ведения бухгалтерского учета, допускаемых законодательными и нормативными актами, входящими в систему нормативного регулирования бухгалтерского учета Российской Федерации.
Избранные управляющей компанией способы ведения бухгалтерского учета имущества фонда подлежат специальному оформлению приказом или распоряжением руководителя управляющей компании. Таким же образом должны быть оформлены любые последующие изменения утвержденных учетных методов.
Если в доверительном управлении у управляющей компании находятся несколько фондов, то в отношении каждого фонда формируется отдельная учетная политика.
Принятые способы учета в отношении имущества фонда должны применяться последовательно из года в год. Изменение учетной политики может производиться в случаях изменения законодательства Российского Федерации или нормативных актов органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учета, применения новых способов ведения бухгалтерского учета или существенного изменения условий деятельности. В целях обеспечения сопоставимости данных отчетности фонда изменение учетной политики, проводимой в отношении имущества фонда, должно вводиться с начала отчетного года.
Избранные способы ведения бухгалтерского учета имущества фонда подлежат раскрытию в пояснительной записке, входящей в состав отчетности фонда.
IV. Порядок определения стоимости одного инвестиционного
пая и определения цен размещения и выкупа
инвестиционных паев фонда
14. Стоимость одного инвестиционного пая фонда определяется в день определения стоимости чистых активов фонда.
Стоимость одного инвестиционного пая фонда определяется путем деления стоимости чистых активов фонда на количество инвестиционных паев фонда, указанных в реестре владельцев инвестиционных паев фонда на дату определения стоимости чистых активов фонда.
15. Управляющая компания несет ответственность за правильность расчета стоимости чистых активов на один инвестиционный пай фонда. В случае выявления ошибки в расчете управляющая компания обязана:
15.1. Пересчитать стоимость чистых активов на один инвестиционный пай с учетом исправленной ошибки и суммы скорректированного резерва на выплату вознаграждения управляющей компании и оплату иных расходов фонда на дату допущенной ошибки и определить процент отклонения от стоимости пая.
15.2. В случае выявления отклонения, составляющего 0,5% или более от пересчитанной стоимости инвестиционного пая, определить сумму превышения (уменьшения) полученных или уплаченных денежных средств, либо рассчитать эту сумму в виде соответствующего числа паев для каждого владельца инвестиционных паев, который приобретал или выкупал паи по ошибочной стоимости.
15.3. В порядке, предусмотренном правилами фонда:
15.3.1. Произвести расчет сумм возврата денежных средств каждому владельцу инвестиционных паев или в счет имущества фонда. Расчет сумм возврата денежных средств каждому владельцу инвестиционных паев или в счет имущества фонда производится за весь период с даты допущенной ошибки с учетом суммы превышения (уменьшения) полученных или уплаченных каждым владельцем инвестиционных паев денежных средств и суммы скорректированного резерва на выплату вознаграждения управляющей компании и оплату иных расходов фонда
или
15.3.2. Произвести расчет соответствующего числа паев, причитающегося каждому владельцу инвестиционных паев, а также суммы возврата денежных средств в счет имущества фонда. Расчет соответствующего числа паев, причитающегося каждому владельцу инвестиционных паев, а также суммы возврата денежных средств в счет имущества фонда производится за весь период с даты допущенной ошибки с учетом превышения (уменьшения) числа полученных или выкупленных инвестиционных паев каждым владельцем и суммы скорректированного резерва на выплату вознаграждения управляющей компании и оплату иных расходов фонда.
Указанные расчеты производятся за те дни, в течение которых осуществлялось размещение (выкуп) инвестиционных паев по ошибочной стоимости, рассчитанной с отклонением 0,5% или более. Возврату денежными средствами при проведении расчета в соответствии с пунктами 15.3.1 и 15.3.2 подлежит сумма, равная не менее чем 10% минимального размера оплаты труда, установленного в соответствии с законодательством Российской Федерации.
15.4. Внести исправления в регистры бухгалтерского учета фонда и произвести расчет и начисление сумм, подлежащих возврату владельцам инвестиционных паев или в счет имущества фонда, либо рассчитать соответствующее число паев, причитающееся каждому владельцу, не позднее десяти дней с даты выявления ошибки. Возврат денежных средств владельцам инвестиционных паев или в счет имущества фонда осуществляется не позднее трех месяцев с даты выявления ошибки. Регистрация дополнительного числа инвестиционных паев, а также определение суммы возврата средств в счет имущества фонда в случаях, предусмотренных пунктом 15.3.2, производится по стоимости одного инвестиционного пая на дату внесения исправлений в регистры бухгалтерского учета.
15.5. В случае выявления отклонения, составляющего менее 0,5% от пересчитанной стоимости инвестиционного пая, определить, не привело ли данное отклонение к последующим отклонениям, составляющим 0,5% или более от стоимости инвестиционного пая. Если допущенная ошибка привела к отклонению менее 0,5%, расчет сумм возврата средств владельцам инвестиционных паев или фонду, или пересчет и изменение числа инвестиционных паев на лицевых счетах владельцев не производится, если иное не установлено правилами фонда. При выявлении отклонения, составляющего менее 0,5%, управляющая компания обязана принять меры для предотвращения его повторения.
15.6. Процедура расчетов с владельцами инвестиционных паев или с фондом должна быть разработана управляющей компанией и представлена в Федеральную комиссию одновременно с документами о внесении изменений и дополнений в правила фонда, касающихся порядка возврата денежных средств или пересчета числа инвестиционных паев при выявлении ошибки при расчете стоимости чистых активов на один инвестиционный пай. Процедура расчетов с владельцами инвестиционных паев или с фондом должна содержать следующие положения:
15.6.1. В случае, если в результате размещения и выкупа инвестиционных паев по ошибочной стоимости, рассчитанной с отклонением 0,5% и более, владельцу инвестиционных паев причитается определенная сумма или дополнительное число паев, управляющая компания обязана выплатить данную сумму из имущества фонда в виде денежных средств (или если это предусмотрено правилами фонда, зарегистрировать соответствующее число инвестиционных паев на лицевых счетах владельцев).
15.6.2. В случае, если в результате размещения и выкупа инвестиционных паев по ошибочной стоимости, рассчитанной с отклонением 0,5% и более, необходимо осуществить возврат денежных средств в счет имущества фонда, управляющая компания обязана возместить данную сумму за свой счет.
При выявлении отклонения от стоимости чистых активов на один инвестиционный пай, допущенного в результате ошибочного расчета и составляющего не менее 0,5%, управляющая компания обязана не позднее десяти дней направить уведомление в письменной форме в Федеральную комиссию, содержащее следующие данные:
дату допущенного отклонения;
дату выявления ошибки;
причину отклонения;
общую сумму, причитающуюся владельцам инвестиционных паев, и (или) сумму, причитающуюся в счет имущества фонда в результате пересчета стоимости чистых активов фонда за период с даты допущенного отклонения;
меры по предотвращению повторения допущенных ошибок.
Данное уведомление должно быть заверено специализированным депозитарием. Управляющая компания обязана не позднее десяти дней с даты выявления ошибки представить в Федеральную комиссию справку о стоимости чистых активов, составленную на дату внесения исправлений в регистры бухгалтерского учета.
Управляющая компания обязана не позднее трех месяцев с даты выявления ошибки представить в Федеральную комиссию копии платежных документов о выплате средств владельцам инвестиционных паев или не позднее десяти дней документы, подтверждающие регистрацию дополнительного числа паев.
Управляющая компания обязана уведомить каждого владельца инвестиционных паев, которому причитается возврат средств, о дате допущенного отклонения и о сумме, причитающейся ему в результате ошибочного расчета стоимости одного инвестиционного пая, в течение трех месяцев с даты выявления ошибки.
Приложение
к Положению о порядке оценки
и составления отчетности о
стоимости чистых активов
открытых паевых
инвестиционных фондов
СПРАВКА
О СТОИМОСТИ ЧИСТЫХ АКТИВОВ ОТКРЫТОГО
ПАЕВОГО ИНВЕСТИЦИОННОГО ФОНДА
НА "__" ____________ ____ Г.
__________________________________________________________________
(полное наименование паевого инвестиционного фонда)
__________________________________________________________________
(дата и номер регистрации проспекта эмиссии)
__________________________________________________________________
(полное наименование управляющей компании)
__________________________________________________________________
(наименование органа, выдавшего лицензию управляющей
компании, номер и дата выдачи лицензии)
__________________________________________________________________
(фактический адрес управляющей компании, телефон)
(рублей)
┌────────────────────────────────────────────────┬─────┬─────────┐
│ │ Код │ │
│ │ стр.│ │
├────────────────────────────────────────────────┼─────┼─────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │
├────────────────────────────────────────────────┼─────┼─────────┤
│АКТИВЫ: │ │ │
│Финансовые вложения │ │ │
│ в том числе: │ │ │
│ финансовые вложения по балансовой │ │ │
│ стоимости │ 110 │ │
│ отклонение оценочной стоимости от │ │ │
│ балансовой стоимости │ 111 │ │
│Денежные средства │ 120 │ │
│Дебиторская задолженность │ │ │
│ в том числе: │ │ │
│ по ценным бумагам │ 130 │ │
│ по процентам и дивидендам │ 131 │ │
│ с прочими дебиторами │ 132 │ │
│Иные активы │ 140 │ │
│ИТОГО АКТИВОВ (сумма строк 110 - 140) │ 150 │ │
│ПАССИВЫ: │ │ │
│Кредиторская задолженность │ │ │
│ в том числе: │ │ │
│ по ценным бумагам │ 160 │ │
│ по размещению паев │ 161 │ │
│ по выкупу паев │ 162 │ │
│ с прочими кредиторами │ 163 │ │
│Резервы предстоящих расходов и платежей │ 170 │ │
│ИТОГО ПАССИВОВ (сумма строк 160 - 170) │ 180 │ │
│ЧИСТЫЕ АКТИВЫ (строка 150 - строка 180) │ 190 │ │
│КОЛИЧЕСТВО ПАЕВ │ 200 │ │
│СТОИМОСТЬ ЧИСТЫХ АКТИВОВ НА ОДИН ПАЙ │ │ │
│(строка 190 / строка 200) │ 210 │ │
└────────────────────────────────────────────────┴─────┴─────────┘
Руководитель Управляющей компании ____________ __________________
(подпись) (И.О., Фамилия)
Уполномоченное должностное лицо,
ответственное за ведение
бухгалтерского учета Фонда ____________ __________________
(подпись) (И.О., Фамилия)
Приложение
к Справке
о стоимости чистых активов открытого
паевого инвестиционного фонда
Таблица 1
ОТЧЕТ
ОБ ИНВЕСТИЦИОННЫХ ВЛОЖЕНИЯХ
НА "__" ___________ ____ Г.
(рублей)
┌──────────────────────┬────┬──────┬──────────┬─────────┬────────┐ │Наименование каждого │Код │Кол-во│Балансовая│Оценочная│Оценоч- │ │эмитента ценных бумаг,│стр.│ценных│стоимость │стоимость│ная сто-│ │государственный реги- │ │бумаг │ │ │имость │ │страционный номер │ │ │ │ │в про- │ │выпуска ценных бумаг │ │ │ │ │центах к│ │ │ │ │ │ │стоимос-│ │ │ │ │ │ │ти акти-│ │ │ │ │ │ │вов │ ├──────────────────────┼────┼──────┼──────────┼─────────┼────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ ├──────────────────────┼────┼──────┼──────────┼─────────┼────────┤ │КОТИРУЕМЫЕ ЦЕННЫЕ │ │ │ │ │ │ │БУМАГИ │ │ │ │ │ │ ├──────────────────────┼────┼──────┼──────────┼─────────┼────────┤ │Акции │ │ │ │ │ │ ├──────────────────────┼────┼──────┼──────────┼─────────┼────────┤ │Итого: │010 │ │ │ │ │ ├──────────────────────┼────┼──────┼──────────┼─────────┼────────┤ │Облигации и другие │ │ │ │ │ │ │финансовые вложения │ │ │ │ │ │ ├──────────────────────┼────┼──────┼──────────┼─────────┼────────┤ │Итого: │020 │ │ │ │ │ ├──────────────────────┼────┼──────┼──────────┼─────────┼────────┤ │ИТОГО КОТИРУЕМЫХ │ │ │ │ │ │ │ЦЕННЫХ БУМАГ │030 │ │ │ │ │ ├──────────────────────┼────┼──────┼──────────┼─────────┼────────┤ │НЕКОТИРУЕМЫЕ ЦЕННЫЕ │ │ │ │ │ │ │БУМАГИ │ │ │ │ │ │ ├──────────────────────┼────┼──────┼──────────┼─────────┼────────┤ │Акции │ │ │ │ │ │ ├──────────────────────┼────┼──────┼──────────┼─────────┼────────┤ │Итого: │040 │ │ │ │ │ ├──────────────────────┼────┼──────┼──────────┼─────────┼────────┤ │Облигации и другие │ │ │ │ │ │ │финансовые вложения │ │ │ │ │ │ ├──────────────────────┼────┼──────┼──────────┼─────────┼────────┤ │Итого: │050 │ │ │ │ │ ├──────────────────────┼────┼──────┼──────────┼─────────┼────────┤ │ИТОГО НЕКОТИРУЕМЫХ │ │ │ │ │ │ │ЦЕННЫХ БУМАГ │060 │ │ │ │ │ ├──────────────────────┼────┼──────┼──────────┼─────────┼────────┤ │ИТОГО ФИНАНСОВЫХ │ │ │ │ │ │ │ВЛОЖЕНИЙ │ │ │ │ │ │ │(строка 030 + строка │ │ │ │ │ │ │060) │070 │ │ │ │ │ └──────────────────────┴────┴──────┴──────────┴─────────┴────────┘
Руководитель Управляющей компании _____________ _________________
(подпись) (И.О., Фамилия)
Уполномоченное должностное лицо,
ответственное за ведение
бухгалтерского учета Фонда _____________ _________________
(подпись) (И.О., Фамилия)
СПРАВКА
К ОТЧЕТУ ОБ ИНВЕСТИЦИОННЫХ ВЛОЖЕНИЯХ
НА "__" ___________ ____ Г.
┌───────────────────────────────┬────────┬────────┬───────┬──────┐ │ │Оценоч- │Коли- │Оценоч-│ Дата │ │ │ная │чество │ная │ <*> │ │ │стои- │ценных │стои- │ │ │ │мость │бумаг │мость в│ │ │ │(рублей)│ │процен-│ │ │ │ │ │тах к │ │ │ │ │ │стои- │ │ │ │ │ │мости │ │ │ │ │ │активов│ │ ├───────────────────────────────┼────────┼────────┼───────┼──────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ ├───────────────────────────────┼────────┼────────┼───────┼──────┤ │Ценные бумаги одного эмитента, │ │ │ │ │ │за исключением государственных │ │ │ │ │ │ценных бумаг Российской │ │ │ │ │ │Федерации, по оценочной, а при │ │ │ │ │ │ее отсутствии - по балансовой │ │ │ │ │ │(учетной) стоимости, │ │ │ │ │ │составляющие 10 и более │ │ │ │ │ │процентов стоимости активов │ │ │ │ │ │фонда (представляются данные по│ │ │ │ │ │каждому эмитенту) │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────┼────────┼────────┼───────┼──────┤ │Ценные бумаги иностранных │ │ X │ │ │ │государств, акции иностранных │ │ │ │ │ │акционерных обществ и облигации│ │ │ │ │ │иностранных коммерческих │ │ │ │ │ │организаций, если стоимость │ │ │ │ │ │таких ценных бумаг по │ │ │ │ │ │оценочной, а при ее отсутст- │ │ │ │ │ │вии - по балансовой (учетной) │ │ │ │ │ │стоимости составляет 20 и │ │ │ │ │ │более процентов стоимости │ │ │ │ │ │активов фонда │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────┼────────┼────────┼───────┼──────┤ │Ценные бумаги, выпущенные │ │ │ │ │ │управляющей компанией и ее │ │ │ │ │ │аффилированными лицами, а также│ │ │ │ │ │специализированным депозитарием│ │ │ │ │ │и аудитором фонда │ │ │ │ │ │(представляются данные по │ │ │ │ │ │каждому эмитенту) │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────┼────────┼────────┼───────┼──────┤ │Производные ценные бумаги, │ │ │ │ │ │фьючерсы, форвардные и иные │ │ │ │ │ │контракты на ценные бумаги и │ │ │ │ │ │иные финансовые активы │ │ │ │ │ │(представляются данные по │ │ │ │ │ │каждому эмитенту) │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────┼────────┼────────┼───────┼──────┤ │Инвестиционные паи паевых │ │ │ │ │ │инвестиционных фондов и акции │ │ │ │ │ │российских инвестиционных │ │ │ │ │ │фондов (представляются данные │ │ │ │ │ │по каждому эмитенту) │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────┼────────┼────────┼───────┼──────┤ │ в том числе: │ │ │ │ │ │Инвестиционные паи паевых │ │ │ │ │ │инвестиционных фондов, │ │ │ │ │ │находящихся под управлением │ │ │ │ │ │управляющей компании данного │ │ │ │ │ │паевого инвестиционного фонда │ │ │ │ │ │(представляются данные по │ │ │ │ │ │каждому эмитенту) │ │ │ │ │ │ ├────────┼────────┼───────┼──────┤ │Акции российских инвестиционных│ │ │ │ │ │фондов, находящихся под │ │ │ │ │ │управлением управляющей │ │ │ │ │ │компании данного паевого │ │ │ │ │ │инвестиционного фонда │ │ │ │ │ │(представляются данные по │ │ │ │ │ │каждому эмитенту) │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────┼────────┼────────┼───────┼──────┤ │Векселя и депозитные │ │ │ │ │ │сертификаты │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────┼────────┼────────┼───────┼──────┤ │Казначейские обязательства │ │ │ │ │ │Российской Федерации и │ │ │ │ │ │субъектов Российской Федерации │ │ │ │ │ │(представляются данные по │ │ │ │ │ │каждому эмитенту) │ │ │ │ │ └───────────────────────────────┴────────┴────────┴───────┴──────┘
--------------------------------
<*> Дата, на которую зафиксировано нарушение требований к составу и структуре активов фонда.
Руководитель Управляющей компании _____________ _________________
(подпись) (И.О., Фамилия)
Уполномоченное должностное лицо,
ответственное за ведение
бухгалтерского учета Фонда _____________ _________________
(подпись) (И.О., Фамилия)
Таблица 2
ОТЧЕТ
ОБ ОПЕРАЦИЯХ
ЗА "__" __________ ____ Г.
(рублей)
┌──────────────────────────────────────────┬─────────┬───────────┐
│ Наименование показателя │Код стр. │За отчетный│
│ │ │ период │
├──────────────────────────────────────────┼─────────┼───────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │
├──────────────────────────────────────────┼─────────┼───────────┤
│Прирост (уменьшение) стоимости имущества │ │ │
│фонда от реализации активов │ 010 │ │
│ │ │ │
│Инвестиционный доход │ │ │
│ в том числе: │ │ │
│ │ │ │
│ проценты (доходы) по облигациям и │ │ │
│ прочим финансовым вложениям │ 020 │ │
│ │ │ │
│ дивиденды │ 021 │ │
│ │ │ │
│Прочие доходы │ 030 │ │
│ │ │ │
│Итого (сумма строк 010 - 030) │ 040 │ │
│ │ │ │
│РАСХОДЫ: │ │ │
│ в том числе: │ │ │
│ │ │ │
│ Вознаграждение управляющей компании │ 050 │ │
│ Услуги специализированного депозитария │ 051 │ │
│ Услуги специализированного регистратора│ 052 │ │
│ Услуги аудитора │ 053 │ │
│ Прочие расходы │ 054 │ │
│ │ │ │
│Итого всех расходов, связанных с │ │ │
│деятельностью фонда (сумма строк 050 - │ │ │
│054) │ 060 │ │
│ │ │ │
│Резерв на оплату услуг управляющей │ │ │
│компании и иных лиц │ 070 │ │
│ │ │ │
│Расходы, связанные с деятельностью фонда, │ │ │
│сверх начисленного резерва на оплату услуг│ │ │
│управляющей компании и иных лиц │ 080 │ │
│ │ │ │
│Прочие расходы (потери) за счет имущества │ │ │
│фонда │ 090 │ │
│ │ │ │
│Итого прирост (уменьшение) стоимости │ │ │
│имущества фонда от реализации активов │ │ │
│и инвестиционного дохода за вычетом │ │ │
│резерва и прочих расходов (потерь) за │ │ │
│счет имущества фонда (стр. 040 - │ │ │
│стр. 070 - стр. 090) │ 100 │ │
│ │ │ │
│Прирост (уменьшение) стоимости имущества │ │ │
│фонда от переоценки активов │ 110 │ │
│ │ │ │
│Итого прирост (уменьшение) стоимости │ │ │
│имущества фонда от операционной │ │ │
│деятельности (строки 100 + 110) │ 120 │ │
└──────────────────────────────────────────┴─────────┴───────────┘
Руководитель Управляющей компании _____________ _________________
(подпись) (И.О., Фамилия)
Уполномоченное должностное лицо,
ответственное за ведение
бухгалтерского учета Фонда _____________ _________________
(подпись) (И.О., Фамилия)
Таблица 3
ОТЧЕТ
ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ ЧИСТЫХ АКТИВОВ
ЗА ____________ ____ Г.
(рублей)
┌─────────────────────────────────────────────┬─────┬────────────┐
│ │ Код │ │
│ │ стр.│ │
├─────────────────────────────────────────────┼─────┼────────────┤
│ЧИСТЫЕ АКТИВЫ НА НАЧАЛО ПЕРИОДА │ 010 │ │
│ │ │ │
│ИЗМЕНЕНИЯ СТОИМОСТИ ЧИСТЫХ АКТИВОВ В │ │ │
│РЕЗУЛЬТАТЕ ОПЕРАЦИЙ │ │ │
│ │ │ │
│прирост (уменьшение) стоимости имущества │ │ │
│фонда от реализации активов и │ │ │
│инвестиционного дохода за вычетом резерва и │ │ │
│прочих расходов (потерь) за счет имущества │ │ │
│фонда │ 020 │ │
│ │ │ │
│прирост (уменьшение) стоимости имущества │ │ │
│фонда от переоценки активов │ 021 │ │
│ │ │ │
│Итого прирост (уменьшение) стоимости │ │ │
│имущества фонда от операционной деятельности│ │ │
│(строки 020 + 021) │ 030 │ │
│ │ │ │
│ИЗМЕНЕНИЯ СТОИМОСТИ ЧИСТЫХ АКТИВОВ В │ │ │
│РЕЗУЛЬТАТЕ ОПЕРАЦИЙ С ПАЯМИ │ 040 │ │
│ │ │ │
│ИТОГО ИЗМЕНЕНИЯ СТОИМОСТИ ЧИСТЫХ АКТИВОВ ЗА │ │ │
│ПЕРИОД (строки 030 + 040) │ 050 │ │
│ │ │ │
│ЧИСТЫЕ АКТИВЫ НА КОНЕЦ ПЕРИОДА (строки 010 + │ │ │
│050) │ 060 │ │
└─────────────────────────────────────────────┴─────┴────────────┘
Справочно: средняя стоимость чистых активов фонда ________ рублей.
Руководитель Управляющей компании _____________ _________________
(подпись) (И.О., Фамилия)
Уполномоченное должностное лицо,
ответственное за ведение
бухгалтерского учета Фонда _____________ _________________
(подпись) (И.О., Фамилия)
Таблица 4
ОТЧЕТ
О ПРИРОСТЕ (УМЕНЬШЕНИИ) СТОИМОСТИ ЧИСТЫХ АКТИВОВ
В РАСЧЕТЕ НА ОДИН ИНВЕСТИЦИОННЫЙ ПАЙ
(рублей)
┌──────────────────────────────────────┬─────┬─────┬─────┬───────┐
│ │Код │____ │____ │ ____ │
│ │стр. │ год │ год │ год │
├──────────────────────────────────────┼─────┼─────┼─────┼───────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │
├──────────────────────────────────────┼─────┼─────┼─────┼───────┤
│СТОИМОСТЬ ЧИСТЫХ АКТИВОВ НА ОДИН│ │ │ │ │
│ИНВЕСТИЦИОННЫЙ ПАЙ НА НАЧАЛО ПЕРИОДА │ 010 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │
│ПРИРОСТ (УМЕНЬШЕНИЕ) СТОИМОСТИ│ │ │ │ │
│ИМУЩЕСТВА ФОНДА НА ОДИН ИНВЕСТИЦИОННЫЙ│ │ │ │ │
│ПАЙ ОТ ОПЕРАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ │ 020 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │
│СТОИМОСТЬ ЧИСТЫХ АКТИВОВ НА ОДИН│ │ │ │ │
│ИНВЕСТИЦИОННЫЙ ПАЙ НА КОНЕЦ ПЕРИОДА│ │ │ │ │
│(строки 010 + 020) │ 030 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │
│ПРИРОСТ (УМЕНЬШЕНИЕ) СТОИМОСТИ ЧИСТЫХ│ │ │ │ │
│АКТИВОВ ФОНДА НА ОДИН ИНВЕСТИЦИОННЫЙ│ │ │ │ │
│ПАЙ В ПРОЦЕНТАХ ЗА ПЕРИОД (строки│ │ │ │ │
│((030) / (010) - 1) x 100) │ 040 │ │ │ │
└──────────────────────────────────────┴─────┴─────┴─────┴───────┘
Руководитель Управляющей компании _____________ _________________
(подпись) (И.О., Фамилия)
Уполномоченное должностное лицо,
ответственное за ведение
бухгалтерского учета Фонда _____________ _________________
(подпись) (И.О., Фамилия)
УКАЗАНИЯ
ПО ЗАПОЛНЕНИЮ СПРАВКИ О СТОИМОСТИ ЧИСТЫХ АКТИВОВ
ОТКРЫТОГО ПАЕВОГО ИНВЕСТИЦИОННОГО ФОНДА
1. Общие положения
1.1. Справка о стоимости чистых активов и Приложение к ней представляются в Федеральную комиссию по рынку ценных бумаг за подписями уполномоченного должностного лица, ответственного за ведение бухгалтерского учета имущества фонда, руководителя управляющей компании и представителя депозитария, ответственного за осуществление контроля за управлением имуществом фонда.
1.2. В состав Приложения к Справке о стоимости чистых активов фонда включаются:
а) Отчет об инвестиционных вложениях - таблица 1;
б) Отчет об операциях - таблица 2;
в) Отчет об изменениях чистых активов - таблица 3;
г) Отчет о приросте (уменьшении) чистых активов в расчете на один инвестиционный пай - таблица 4;
д) пояснительная записка.
1.3. При заполнении Справки о стоимости чистых активов и отчетов, прилагаемых к ней, отрицательные величины показываются со знаком минус.
2. Справка о стоимости чистых активов
2.1. Финансовые вложения паевого инвестиционного фонда отражаются в разделе "АКТИВЫ" Справки о стоимости чистых активов с указанием их балансовой стоимости и величины отклонения оценочной стоимости от балансовой стоимости.
2.2. По статье "Денежные средства" (строка 120) отражаются данные, учитываемые на счетах учета денежных средств фонда.
2.3. В подразделе "Дебиторская задолженность" отражаются данные о дебиторской задолженности фонда в разрезе ее отдельных видов.
2.4. По статье "Иные активы" (строка 140) показываются данные о величине всех прочих активов, не нашедших отражения в предыдущих статьях Справки о стоимости чистых активов. По данной статье также отражается величина накопленного купонного дохода по облигациям, выпущенным с купонным доходом, рассчитанного на дату составления Справки о стоимости чистых активов в соответствии с условиями выпуска. Накопленный купонный доход отражается в том случае, если признаваемые котировки государственных ценных бумаг Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, а также ценных бумаг органов местного самоуправления, выпускаемых с купонным доходом, не включают в себя сумму накопленного купонного дохода.
2.5. В подразделе "Кредиторская задолженность" отражаются суммы кредиторской задолженности фонда в разрезе ее отдельных видов.
2.6. По статье "Резервы предстоящих расходов и платежей" (строка 170) отражается величина остатка резерва, созданного на выплату вознаграждения управляющей компании и иных расходов, связанных с управлением имуществом фонда.
2.7. По строке 200 "КОЛИЧЕСТВО ПАЕВ" показывается количество инвестиционных паев фонда, находящихся в обращении на отчетную дату.
3. Приложение к Справке о стоимости чистых активов
открытого паевого инвестиционного фонда
3.1. Отчет об инвестиционных вложениях
с Приложением в форме Справки к Отчету
об инвестиционных вложениях (таблица 1)
3.1.1. Финансовые вложения фонда отражаются в отчете об инвестиционных вложениях по их балансовой (графа 4) и оценочной стоимости (графа 5). При определении оценочной стоимости финансовых вложений следует руководствоваться соответствующими требованиями актов Федеральной комиссии, определяющих порядок оценки активов паевых инвестиционных фондов.
3.1.2. В разделе "Котируемые ценные бумаги" отражаются данные о стоимости ценных бумаг отдельно по каждому эмитенту, виду и выпуску ценных бумаг, имеющих признаваемую котировку в соответствии с требованиями актов Федеральной комиссии.
3.1.3. В разделе "Некотируемые ценные бумаги" отражаются данные о стоимости ценных бумаг отдельно по каждому эмитенту, виду и выпуску ценных бумаг по истечении 15 календарных дней с даты прекращения их котирования или отсутствия средневзвешенной цены (курса) ценных бумаг.
3.1.4. В графе 6 Отчета об инвестиционных вложениях приводится оценочная стоимость ценных бумаг в процентах к стоимости совокупных активов фонда, указанных по строке 150 Справки о стоимости чистых активов.
3.1.5. В графе 4 Справки к Отчету об инвестиционных вложениях приводится оценочная стоимость ценных бумаг в процентах к стоимости совокупных активов фонда, указанных по строке 150 Справки о стоимости чистых активов.
3.2. Отчет об операциях (таблица 2)
3.2.1. По статье "Прирост (уменьшение) стоимости имущества фонда от реализации активов" (строка 010) показывается результат от реализации и прочего выбытия имущества фонда, выявленный на соответствующих счетах учета реализации и списанный в текущем отчетном периоде на счет 96 "Целевые финансирование и поступления", субсчет "Прирост или уменьшение стоимости имущества паевого инвестиционного фонда". Результат от реализации ценных бумаг определяется исходя из факта поставки ценной бумаги.
3.2.2. В разделе "Инвестиционный доход" отражается инвестиционный доход фонда за текущий отчетный период в разрезе отдельных видов инвестиционного дохода. По строке 020 "Проценты (доходы) по облигациям и прочим финансовым вложениям отражаются суммы процентов (доходов) по облигациям и другим финансовым вложениям, учитываемые на счете 96 "Целевые финансирование и поступления", субсчет "Прирост или уменьшение стоимости имущества паевого инвестиционного фонда". По данной строке отражается также сумма накопленного купонного дохода, рассчитанного на дату составления отчета об операциях за вычетом суммы накопленного купонного дохода, уплаченного при приобретении облигаций, выпущенных с купонным доходом, если признаваемые котировки данных облигаций не включают в себя сумму накопленного купонного дохода.
3.2.3. По строке 030 "Прочие доходы" показываются суммы всех прочих доходов, не нашедших отражения в предыдущих статьях Отчета об операциях. К ним, в частности, относятся положительные курсовые разницы по валютным счетам и операциям, произведенным в иностранной валюте в счет имущества фонда, и учтенные в текущем отчетном периоде на счете 96 "Целевые финансирование и поступления", субсчет "Курсовые разницы" и т.п.
3.2.4. В разделе "РАСХОДЫ" показываются все расходы фонда, начисленные управляющей компанией за текущий отчетный период, в разрезе отдельных видов расходов с включением суммы налога на добавленную стоимость. В строке 054 "Прочие расходы" отражаются суммы всех прочих расходов, связанных с деятельностью фонда, не нашедших отражения в предыдущих статьях раздела "РАСХОДЫ".
3.2.5. По строке 070 "Резерв на оплату услуг управляющей компании и иных лиц" показывается величина начисленного за отчетный период резерва на оплату вознаграждения управляющей компании и иных расходов, связанных с деятельностью фонда.
3.2.6. По строке 080 "Расходы, связанные с деятельностью фонда, сверх начисленного резерва на оплату услуг управляющей компании и иных лиц" показывается величина превышения всех расходов фонда над начисленным резервом (строка 060 - строка 070). В случае превышения величины начисленного резерва над величиной всех расходов по строке 080 ставится прочерк.
3.2.7. По статье "Прочие расходы (потери) за счет имущества фонда" (строка 090) показывается величина всех прочих расходов (потерь) за счет имущества фонда, не нашедших отражения в предыдущих статьях отчета об операциях. К ним, в частности, относятся отрицательные курсовые разницы по валютным счетам и операциям, произведенным в иностранной валюте в счет имущества фонда, и учтенные в текущем отчетном периоде на счете 96 "Целевые финансирование и поступления", субсчет "Курсовые разницы" и т.п.
3.2.8. По статье "Прирост (уменьшение) имущества фонда от переоценки активов" (строка 110) показывается величина отклонения оценочной стоимости от балансовой стоимости финансовых вложений фонда. Данная величина определяется путем вычитания из данных графы 5 данных графы 4 по статье "ИТОГО ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ" Отчета об инвестиционных вложениях (строка 070 таблицы 1).
3.3. Отчет об изменениях чистых активов (таблица 3)
3.3.1. По статье "ЧИСТЫЕ АКТИВЫ НА НАЧАЛО ПЕРИОДА" (строка 010) отражается величина стоимости чистых активов фонда на начало отчетного года.
3.3.2. Данные по строке 020 "Прирост (уменьшение) стоимости имущества фонда от реализации активов и инвестиционного дохода за вычетом резерва и прочих расходов (потерь) за счет имущества фонда" должны соответствовать данным строки 100 Отчета об операциях (таблица 2).
3.3.3. Данные по строке 021 "Прирост (уменьшение) стоимости имущества фонда от переоценки активов" должны соответствовать данным строки 110 Отчета об операциях (Таблица 2).
3.3.4. По статье "ИЗМЕНЕНИЯ СТОИМОСТИ ЧИСТЫХ АКТИВОВ В РЕЗУЛЬТАТЕ ОПЕРАЦИЙ С ПАЯМИ" представляются данные о приросте (уменьшении) стоимости чистых активов фонда в результате размещения и выкупа паев.
3.3.5. Справочно показывается средняя стоимость чистых активов фонда, которая рассчитывается как сумма величины чистых активов фонда за каждый день отчетного периода, деленная на число дней этого периода.
3.4. Отчет о приросте (уменьшении)
стоимости чистых активов в расчете на один
инвестиционный пай (таблица 4)
3.4.1. В графе 3 Отчета о приросте (уменьшении) стоимости чистых активов в расчете на один инвестиционный пай отражаются данные за отчетный год. Данные за предыдущие годы представляются в последующих графах. Число лет должно соответствовать количеству лет с даты регистрации фонда, но не более 10 лет.
3.4.2. По статье "Стоимость чистых активов на один инвестиционный пай на начало периода" (строка 010) показывается величина стоимости чистых активов фонда в расчете на один инвестиционный пай на начало отчетного года.
3.4.3. По строке 020 показывается величина годового прироста (уменьшения) стоимости имущества фонда от операционной деятельности в расчете на один инвестиционный пай. Определение данной величины происходит путем суммирования ежедневного прироста (уменьшения) стоимости чистых активов фонда, уменьшенного на стоимость размещенных инвестиционных паев и увеличенного на стоимость выкупленных инвестиционных паев, деленного на количество инвестиционных паев, указанных в реестре на момент определения цены размещения (выкупа) инвестиционного пая этого дня.
3.5. Пояснительная записка
3.5.1. Пояснительная записка должна содержать информацию о принятых управляющей компанией способах ведения бухгалтерского учета в отношении имущества фонда и о других событиях, существенно влияющих на оценку стоимости чистых активов фонда. В пояснительной записке управляющая компания должна указать, что бухгалтерский учет имущества фонда ведется исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета, а выбранные методы учета имущества фонда не противоречат основным принципам учетной политики, утвержденным законодательными и нормативными актами Российской Федерации.
3.5.2. В пояснительной записке управляющая компания обязана представить информацию, не относящуюся к учетной политике фонда, но раскрывающую позиции, оказывающие существенное влияние на определение оценки стоимости одного инвестиционного пая фонда:
а) время (в часах и минутах), по состоянию на которое составляется Справка о стоимости чистых активов фонда;
б) порядок формирования резерва на оплату услуг управляющей компании и на возмещение иных расходов, связанных с управлением имуществом фонда (с описанием способа определения расчетной величины начисленного резерва и порядка списания начисленного резерва);
в) метод оценки стоимости инвестиционных паев.
3.5.3. Краткое описание процедуры оценки ценных бумаг с отражением:
а) источников получения котировок ценных бумаг, используемых при расчете стоимости чистых активов фонда (с указанием фирменного наименования одного признанного организатора торговли или фирменных наименований признанных организаторов торговли, котировки которых выбраны для оценки ценных бумаг);
б) процедуры оценки ценных бумаг в случае отсутствия признаваемых котировок.
3.5.4. Процедуры проверки правильности признаваемых котировок.
3.5.5. Процедуры отслеживания управляющей компанией информации о корпоративных событиях, оказывающих существенное влияние на оценку активов фонда (случаи дробления и консолидации акций, объявления о начисленных дивидендах, случаи реорганизации предприятий - эмитентов и т.д.)
3.5.6. Данные статей, по которым в Справке о стоимости чистых активов и Отчете об операциях отражаются иные активы, прочие дебиторы и кредиторы, прочие доходы и расходы в случае их существенности. При этом существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных составляет не менее пяти процентов.
3.5.7. Прочие события, оказывающие существенное влияние на определение оценки стоимости инвестиционного пая.
+7 (812) 309-95-68 - для жителей Санкт-Петербурга и Ленинградской области