МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ КАЗНАЧЕЙСТВО
ПИСЬМО
от 10 декабря 2019 г. N 07-04-05/02-26781
О КОРРЕКТИРОВКЕ
УЧЕТНЫХ ДАННЫХ ПО ОПЕРАЦИЯМ С ЛИМИТАМИ БЮДЖЕТНЫХ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВ И БЮДЖЕТНЫМИ АССИГНОВАНИЯМИ УЧАСТНИКОВ
БЮДЖЕТНОГО ПРОЦЕССА ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА
Федеральное казначейство в целях обеспечения корректного отражения в бюджетном учете территориальных органов Федерального казначейства (далее - ТОФК) операций с лимитами бюджетных обязательств и бюджетными ассигнованиями (далее - бюджетные данные) участников бюджетного процесса федерального бюджета (далее - УБП ФБ) в рамках проведения мероприятий по централизации расходных операций УБП ФБ закрытого контура управлений Федерального казначейства по субъектам Российской Федерации (далее - УФК) на уровне Межрегионального операционного управления Федерального казначейства (далее - МОУ ФК) сообщает следующее.
В рамках проведения мероприятий по завершению финансового года ТОФК необходимо на основании Актов сверки внутриказначейских расчетов (ф. 0521416) осуществить выверку учетных данных по переданным и полученным бюджетным данным УБП ФБ, учтенным по счетам аналитического учета счетов 0 50104 000 "Переданные лимиты бюджетных обязательств", 0 50304 000 "Переданные бюджетные ассигнования", 0 50105 000 "Полученные лимиты бюджетных обязательств", 0 50305 000 "Полученные бюджетные ассигнования", по состоянию на 01.01.2020 в порядке, установленном приказом Федерального казначейства от 04.12.2015 N 339 "Об утверждении Особенностей формирования бюджетной отчетности по кассовому исполнению федерального бюджета, кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, по операциям со средствами бюджетных, автономных учреждений и иных юридических лиц территориальными органами Федерального казначейства".
По итогам проведения указанной выверки ТОФК необходимо датой последнего рабочего дня 2019 года осуществить корректировку учетных данных по операциям с бюджетными данными на плановый период и иные очередные годы (за пределами планового периода) УБП ФБ в следующем порядке.
1. Корректировка УФК, передавшими УБП ФБ закрытого контура в МОУ ФК в полном объеме, учетных данных в "закрытом контуре" информационной системы "Автоматизированная система Федерального казначейства" (далее - ИС "АСФК").
В "закрытом контуре" ИС "АСФК" УФК, передавшим УБП ФБ закрытого контура в МОУ ФК в полном объеме, необходимо на основании Бухгалтерских справок (ф. 0504833) осуществить списание остатков на конец периода Главной книги (ф. 0504072) по соответствующим счетам бюджетного учета бюджетных данных на плановый период и иные очередные годы (за пределами планового периода) с применением следующих бухгалтерских записей:
списание дебетовых остатков методом "красное сторно":
Дебет xxxxxxxxxxxxxxxxx 1 501(3)y <1> z <2> xxx <3>
--------------------------------
<1> y - код соответствующего финансового периода: 2 "первый год, следующий за текущим (очередной финансовый год)", 3 "второй год, следующий за текущим (первый год, следующий за очередным)", 4 "второй год, следующий за очередным", 9 "иные очередные годы (за пределами планового периода)".
<2> z - соответствующий код вида счета бюджетного учета лимитов бюджетных обязательств и бюджетных ассигнований.
<3> xxxxxxxxxxxxxxxxxxxx - соответствующий код бюджетной классификации.
Кредит 00000000000000000 1 501(3)y4 000 (с указанием кода ТОФК-контрагента "0000"),
списание кредитовых остатков методом "красное сторно":
Дебет 00000000000000000 1 501(3)y5 000 (с указанием кода ТОФК-контрагента "0000")
Кредит xxxxxxxxxxxxxxxxx 1 501(3)yz xxx,
дополнительная бухгалтерская запись:
Дебет 00000000000000000 1 501(3)y5 000 (с указанием кода ТОФК-контрагента "0000")
Кредит 00000000000000000 1 501(3)y4 000 (с указанием кода ТОФК-контрагента "0000").
2. Корректировка УФК, передавшими УБП ФБ закрытого контура в МОУ ФК в полном объеме, учетных данных в "открытом контуре" ИС "АСФК".
В "открытом контуре" ИС "АСФК" УФК, передавшим УБП ФБ закрытого контура в МОУ ФК в полном объеме, в которых доведение бюджетных данных осуществлялось в рамках одного УФК с лицевых счетов УБП ФБ, ведение которых осуществляется в "открытом контуре" ИС "АСФК" и Подсистеме управления расходами государственной интегрированной информационной системы управления общественными финансами "Электронный бюджет" (далее - ПУР "ЭБ"), на лицевые счета УБП ФБ, ведение которых осуществлялось в "закрытом контуре" ИС "АСФК", и наоборот, необходимо на основании Бухгалтерских справок (ф. 0504833) скорректировать учетные данные по операциям доведения бюджетных данных на плановый период и иные очередные годы (за пределами планового периода) с применением следующих бухгалтерских записей:
в случае если доведение бюджетных данных осуществлялось с лицевых счетов распорядителей средств федерального бюджета, ведение которых осуществляется в "открытом контуре" ИС "АСФК" и ПУР "ЭБ", на лицевые счета распорядителей (получателей) средств федерального бюджета, ведение которых осуществлялось в "закрытом контуре" ИС "АСФК":
методом "красное сторно":
Дебет xxxxxxxxxxxxxxxxx 1 501(3)y2 xxx
Кредит xxxxxxxxxxxxxxxxx 1 501(3)y2(3) xxx (с признаком "закрытый контур"),
дополнительная бухгалтерская запись:
Дебет xxxxxxxxxxxxxxxxx 1 501(3)y2 xxx
Кредит xxxxxxxxxxxxxxxxx 1 501(3)y4 xxx (с указанием кода ТОФК-контрагента "0000");
в случае если доведение бюджетных данных осуществлялось с лицевых счетов распорядителей средств федерального бюджета, ведение которых осуществлялось в "закрытом контуре" ИС "АСФК", на лицевые счета распорядителей (получателей) средств федерального бюджета, ведение которых осуществляется в "открытом контуре" ИС "АСФК" и ПУР "ЭБ":
методом "красное сторно":
Дебет xxxxxxxxxxxxxxxxx 1 501(3)y2 xxx (с признаком "закрытый контур")
Кредит xxxxxxxxxxxxxxxxx 1 501(3)y2(3) xxx,
дополнительная бухгалтерская запись:
Дебет xxxxxxxxxxxxxxxxx 1 501(3)y5 xxx (с указанием кода ТОФК-контрагента "0000")
Кредит xxxxxxxxxxxxxxxxx 1 501(3)y2(3) xxx.
При этом указанные операции по корректировке учетных данных по доведению бюджетных данных с лицевых счетов УБП ФБ, ведение которых осуществляется в "открытом контуре" ИС "АСФК" и ПУР "ЭБ", на лицевые счета УБП ФБ, ведение которых осуществлялось в "закрытом контуре" ИС "АСФК", и наоборот в рамках одного УФК не подлежат отражению на лицевых счетах УБП ФБ.
3. Корректировка ТОФК аналитических показателей по расчетам с ТОФК по переданным и полученным бюджетным данным в "открытом контуре" ИС "АСФК" и "закрытом контуре" ИС "АСФК".
В "открытом контуре" ИС "АСФК" и "закрытом контуре" ИС "АСФК" ТОФК необходимо на основании Бухгалтерских справок (ф. 0504833) скорректировать аналитические показатели по расчетам с ТОФК по переданным и полученным бюджетным данным на плановый период и иные очередные годы (за пределами планового периода), учтенным по счетам аналитического учета счетов 0 50104 000 "Переданные лимиты бюджетных обязательств", 0 50304 000 "Переданные бюджетные ассигнования", 0 50105 000 "Полученные лимиты бюджетных обязательств", 0 50305 000 "Полученные бюджетные ассигнования", с отнесением указанных расчетов на код ТОФК-контрагента "0000" с применением следующих бухгалтерских записей:
корректировка аналитических показателей по полученным бюджетным данным, учтенным по счетам аналитического учета счетов 0 50105 000 "Полученные лимиты бюджетных обязательств", 0 50305 000 "Полученные бюджетные ассигнования":
методом "красное сторно":
Дебет xxxxxxxxxxxxxxxxx 1 501(3)y5 xxx (с указанием кода соответствующего ТОФК-контрагента)
Кредит xxxxxxxxxxxxxxxxx 1 501(3)y4 xxx (без указания кода ТОФК-контрагента),
дополнительная бухгалтерская запись:
Дебет xxxxxxxxxxxxxxxxx 1 501(3)y5 xxx (с указанием кода ТОФК-контрагента "0000")
Кредит xxxxxxxxxxxxxxxxx 1 501(3)y4 xxx (без указания кода ТОФК-контрагента);
корректировка аналитических показателей по переданным бюджетным данным, учтенным по счетам аналитического учета счетов 0 50104 000 "Переданные лимиты бюджетных обязательств", 0 50304 000 "Переданные бюджетные ассигнования":
методом "красное сторно":
Дебет xxxxxxxxxxxxxxxxx 1 501(3)y5 xxx (без указания кода ТОФК-контрагента)
Кредит xxxxxxxxxxxxxxxxx 1 501(3)y4 xxx (с указанием кода соответствующего ТОФК-контрагента),
дополнительная бухгалтерская запись:
Дебет xxxxxxxxxxxxxxxxx 1 501(3)y5 xxx (без указания кода ТОФК-контрагента)
Кредит xxxxxxxxxxxxxxxxx 1 501(3)y4 xxx (с указанием кода ТОФК-контрагента "0000").
При этом формирование ТОФК Карточек учета лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований) (ф. 0504062) и Актов сверки внутриказначейских расчетов (ф. 0521416) по коду ТОФК-контрагента "0000" не осуществляется.
Дополнительно Федеральное казначейство направляет пример корректировки ТОФК учетных данных по операциям с бюджетными данными УБП ФБ в рамках проведения мероприятий по централизации расходных операций УБП ФБ закрытого контура УФК на уровне МОУ ФК в приложении к настоящему письму.
Доработка ИС "АСФК" по автоматизированному формированию Бухгалтерских справок (ф. 0504833) в соответствии с пунктом 1 настоящего письма запланирована к реализации в составе версии 32.2 с учетом патча Т18 (дата выпуска в промышленную эксплуатацию - декабрь 2019 года), в соответствии с пунктом 3 настоящего письма реализована в составе версии 32.1 (дата выпуска в промышленную эксплуатацию - июль 2019 года).
Р.Е.АРТЮХИН
Приложение
к письму Федерального казначейства
от __________ N _______
Пример корректировки учетных данных по операциям
с ЛБО УБП ФБ (в случае доведения ЛБО УБП ФБ из одного ТОФК
в другой)
|
N п/п
|
Наименование операции
|
ТОФК 1 (открытый контур)
|
ТОФК 2 (закрытый контур)
|
ТОФК 3 (открытый контур)
|
МОУ ФК (закрытый контур)
|
||||
|
Бухгалтерская запись
|
Бухгалтерская запись
|
Бухгалтерская запись
|
Бухгалтерская запись
|
||||||
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
||
|
1
|
Доведение ЛБО УБП ФБ
|
xxxxxxxxxxxxxxxxx 1 501y <*> 2 xxx <**>
|
xxxxxxxxxxxxxxxxx 1 501y4 xxx (ТОФК 2)
|
xxxxxxxxxxxxxxxxx 1 501y5 xxx (ТОФК 1)
|
xxxxxxxxxxxxxxxxx 1 501y2 xxx
|
||||
|
xxxxxxxxxxxxxxxxx 1 501y2 xxx
|
xxxxxxxxxxxxxxxxx 1 501y4 xxx (ТОФК 3)
|
xxxxxxxxxxxxxxxxx 1 501y5 xxx (ТОФК 2)
|
xxxxxxxxxxxxxxxxx 1 501y3 xxx
|
||||||
|
2
|
Передача УБП ФБ ЗК в МОУ ФК
|
"красное сторно"
|
xxxxxxxxxxxxxxxxx 1 501y5 xxx (ТОФК 2)
|
xxxxxxxxxxxxxxxxx 1 501y2 xxx
|
|||||
|
xxxxxxxxxxxxxxxxx 1 501y5 xxx (ТОФК 1)
|
xxxxxxxxxxxxxxxxx 1 501y2 xxx
|
||||||||
|
xxxxxxxxxxxxxxxxx 1 501y5 xxx (ТОФК 1)
|
xxxxxxxxxxxxxxxxx 1 501y4 xxx (МОУ ФК)
|
||||||||
|
"красное сторно"
|
xxxxxxxxxxxxxxxxx 1 501y2 xxx
|
xxxxxxxxxxxxxxxxx 1 501y4 xxx (ТОФК 2)
|
|||||||
|
xxxxxxxxxxxxxxxxx 1 501y2 xxx
|
xxxxxxxxxxxxxxxxx 1 501y4 xxx (ТОФК 3)
|
||||||||
|
xxxxxxxxxxxxxxxxx 1 501y5 xxx (МОУ ФК)
|
xxxxxxxxxxxxxxxxx 1 501y4 xxx (ТОФК 3)
|
||||||||
|
3
|
Списание учетных данных в ЗК ТОФК, передавшего УБП ФБ в полном объеме
|
"красное сторно"
|
|||||||
|
xxxxxxxxxxxxxxxxx 1 501y5 xxx (ТОФК 1)
|
00000000000000000 1 501y4 000 (ТОФК "0000")
|
||||||||
|
"красное сторно"
|
|||||||||
|
xxxxxxxxxxxxxxxxx 1 501y5 xxx (МОУ ФК)
|
00000000000000000 1 501y4 000 (ТОФК "0000")
|
||||||||
|
"красное сторно"
|
|||||||||
|
00000000000000000 1 501y5 000 (ТОФК "0000")
|
xxxxxxxxxxxxxxxxx 1 501y4 xxx (МОУ ФК)
|
||||||||
|
"красное сторно"
|
|||||||||
|
00000000000000000 1 501y5 000 (ТОФК "0000")
|
xxxxxxxxxxxxxxxxx 1 501y4 xxx (ТОФК 3)
|
||||||||
|
00000000000000000 1 501y5 000 (ТОФК "0000")
|
00000000000000000 1 501y4 000 <***> (ТОФК "0000")
|
||||||||
|
4
|
Корректировка аналитических показателей по переданным и полученным ЛБО УБП ФБ
|
"красное сторно"
|
"красное сторно"
|
"красное сторно"
|
|||||
|
xxxxxxxxxxxxxxxxx 1 501y5 xxx (ТОФК "-")
|
xxxxxxxxxxxxxxxxx 1 501y4 xxx (ТОФК 2)
|
xxxxxxxxxxxxxxxxx 1 501y5 xxx (ТОФК 2)
|
xxxxxxxxxxxxxxxxx 1 501y4 xxx (ТОФК "-")
|
xxxxxxxxxxxxxxxxx 1 501y5 xxx (ТОФК 2)
|
xxxxxxxxxxxxxxxxx 1 501y4 xxx (ТОФК "-")
|
||||
|
xxxxxxxxxxxxxxxxx 1 501y5 xxx (ТОФК "-")
|
xxxxxxxxxxxxxxxxx 1 501y4 xxx (ТОФК "0000")
|
xxxxxxxxxxxxxxxxx 1 501y5 xxx (ТОФК "0000")
|
xxxxxxxxxxxxxxxxx 1 501y4 xxx (ТОФК "-")
|
xxxxxxxxxxxxxxxxx 1 501y5 xxx (ТОФК "0000")
|
xxxxxxxxxxxxxxxxx 1 501y4 xxx (ТОФК "-")
|
||||
|
"красное сторно"
|
|||||||||
|
xxxxxxxxxxxxxxxxx 1 501y5 xxx (ТОФК "-")
|
xxxxxxxxxxxxxxxxx 1 501y4 xxx (ТОФК 2)
|
||||||||
|
xxxxxxxxxxxxxxxxx 1 501y5 xxx (ТОФК "-")
|
xxxxxxxxxxxxxxxxx 1 501y4 xxx (ТОФК "0000")
|
||||||||
--------------------------------
<*> y - код соответствующего финансового периода: 2 "первый год, следующий за текущим (очередной финансовый год)", 3 "второй год, следующий за текущим (первый год, следующий за очередным)", 4 "второй год, следующий за очередным", 9 "иные очередные годы (за пределами планового периода)".
<**> xxxxxxxxxxxxxxxxxxxx - соответствующий код бюджетной классификации.
<***> Дополнительная бухгалтерская запись для сторнирования учетных данных по "техническим" счетам 00000000000000000 1 501y5 000 (ТОФК "0000") и 00000000000000000 1 501y4 000 (ТОФК "0000").
Пример корректировки учетных данных по операциям
с ЛБО УБП ФБ (в случае доведения ЛБО УБП ФБ в рамках
одного ТОФК)
|
N п/п
|
Наименование операции
|
ТОФК 1 (открытый контур)
|
ТОФК 1 (закрытый контур)
|
МОУ ФК (закрытый контур)
|
|||
|
Бухгалтерская запись
|
Бухгалтерская запись
|
Бухгалтерская запись
|
|||||
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
||
|
1
|
Доведение ЛБО УБП ФБ
|
xxxxxxxxxxxxxxxxx 1 501y <*> 2 xxx <**>
|
xxxxxxxxxxxxxxxxx 1 501y3 xxx
|
xxxxxxxxxxxxxxxxx 1 501y2 xxx
|
xxxxxxxxxxxxxxxxx 1 501y3 xxx
|
||
|
2
|
Передача УБП ФБ ЗК в МОУ ФК
|
"красное сторно"
|
xxxxxxxxxxxxxxxxx 1 501y5 xxx (ТОФК 1)
|
xxxxxxxxxxxxxxxxx 1 501y3 xxx
|
|||
|
xxxxxxxxxxxxxxxxx 1 501y5 xxx (ТОФК 1)
|
xxxxxxxxxxxxxxxxx 1 501y3 xxx
|
||||||
|
xxxxxxxxxxxxxxxxx 1 501y5 xxx (ТОФК 1)
|
xxxxxxxxxxxxxxxxx 1 501y4 xxx (МОУ ФК)
|
||||||
|
3
|
Списание учетных данных в ЗК ТОФК, передавшего УБП ФБ в полном объеме
|
"красное сторно"
|
|||||
|
00000000000000000 1 501y5 000 (ТОФК "0000")
|
xxxxxxxxxxxxxxxxx 1 501y4 xxx (МОУ ФК)
|
||||||
|
"красное сторно"
|
|||||||
|
xxxxxxxxxxxxxxxxx 1 501y2 xxx
|
00000000000000000 1 501y4 000 (ТОФК "0000")
|
||||||
|
00000000000000000 1 501y5 000 (ТОФК "0000")
|
00000000000000000 1 501y4 000 <***> (ТОФК "0000")
|
||||||
|
4
|
Корректировка учетных данных в ОК ТОФК, осуществляющего доведение ЛБО УБП ФБ в ЗК
|
"красное сторно"
|
|||||
|
xxxxxxxxxxxxxxxxx 1 501y2 xxx
|
xxxxxxxxxxxxxxxxx 1 501y3 xxx
|
||||||
|
xxxxxxxxxxxxxxxxx 1 501y2 xxx
|
xxxxxxxxxxxxxxxxx 1 501y4 xxx (ТОФК "0000")
|
||||||
|
5
|
Корректировка аналитических показателей по переданным и полученным ЛБО УБП ФБ
|
"красное сторно"
|
|||||
|
xxxxxxxxxxxxxxxxx 1 501y5 xxx (ТОФК 1)
|
xxxxxxxxxxxxxxxxx 1 501y4 xxx (ТОФК "-")
|
||||||
|
xxxxxxxxxxxxxxxxx 1 501y5 xxx (ТОФК "0000")
|
xxxxxxxxxxxxxxxxx 1 501y4 xxx (ТОФК "-")
|
||||||
--------------------------------
<*> y - код соответствующего финансового периода: 2 "первый год, следующий за текущим (очередной финансовый год)", 3 "второй год, следующий за текущим (первый год, следующий за очередным)", 4 "второй год, следующий за очередным", 9 "иные очередные годы (за пределами планового периода)".
<**> xxxxxxxxxxxxxxxxxxxx - соответствующий код бюджетной классификации.
<***> Дополнительная бухгалтерская запись для сторнирования учетных данных по "техническим" счетам 00000000000000000 1 501y5 000 (ТОФК "0000") и 00000000000000000 1 501y4 000 (ТОФК "0000").
+7 (812) 309-95-68 - для жителей Санкт-Петербурга и Ленинградской области