ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 30 января 2023 г. N СД-4-23/962@
О НАПРАВЛЕНИИ РЕКОМЕНДУЕМЫХ ФОРМ РЕШЕНИЙ НАЛОГОВОГО ОРГАНА
Федеральной налоговой службой в целях реализации положений Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" подготовлен проект приказа ФНС России "О внесении изменений в приложения к приказу ФНС России от 11.05.2021 N ЕД-7-23/478@" (полный электронный адрес https://regulation.gov.ru/p/132890).
До регистрации данного приказа Минюстом России направляются для использования в работе следующие рекомендуемые формы:
- решение об отмене решения о возмещении полностью или частично суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению в заявительном порядке, при проведении налогового мониторинга согласно приложению N 1 к настоящему письму;
- решение об отмене решения о возмещении полностью или частично суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению в заявительном порядке, при проведении налогового мониторинга в связи с представлением уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость согласно приложению N 2 к настоящему письму;
- решение об отмене решения о возмещении полностью или частично суммы акциза, заявленной к возмещению в заявительном порядке, при проведении налогового мониторинга согласно приложению N 3 к настоящему письму;
- решение об отмене решения о возмещении полностью или частично суммы акциза, заявленной к возмещению в заявительном порядке, при проведении налогового мониторинга в связи с представлением уточненной налоговой декларации по акцизам согласно приложению N 4 к настоящему письму.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
Д.С.САТИН
Приложение N 1
к письму ФНС России
от 30.01.2023 N СД-4-23/962@
Форма по КНД 1125349
РЕШЕНИЕ N ______
об отмене ____________________________ решения о возмещении
полностью или частично <1>
суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению
в заявительном порядке, при проведении налогового мониторинга
________________
(дата)
Руководитель (заместитель руководителя) ___________________________________
(наименование налогового органа)
__________________________________________________________________________,
(Ф.И.О. <2>)
в рамках проведения налогового мониторинга ________________________________
(наименование организации -
___________________________________________________________________________
налогоплательщика, ИНН, КПП <3>)
на основании решения о проведении налогового мониторинга __________________
(наименование
налогового органа)
от __________ N _________ за ______________________________ год, рассмотрев
(дата) (период, за который проводится
налоговый мониторинг)
________________ налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость, в
(первичную или
уточненную) <1>
которой заявлено право на возмещение налога на добавленную стоимость в
сумме ________ рублей, представленную за _________________________________,
(налоговый период, за который
представлена налоговая декларация)
___________________________________________________________________________
(дата представления налоговой декларации в налоговый орган)
и документы, представленные налогоплательщиком ____________________________
__________________________________________________________________________,
(указываются документы, представленные вместе с налоговой декларацией
по налогу на добавленную стоимость)
иные документы ___________________________________________________________,
(указываются документы, полученные налоговым органом
и (или) представленные налогоплательщиком при проведении
налогового мониторинга)
и одновременно с мотивированным мнением налогового органа от ______________
(дата)
N _______, составленным в соответствии с пунктом 2 статьи 105.30 Налогового
кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) _____________________________
(наименование налогового
органа)
Установил:
1. По заявлению налогоплательщика от ______________ N ________ о применении
(дата)
заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость,
представленному _____________________________ в __________________________,
(дата представления заявления (наименование налогового
в налоговый орган) органа)
на основании пункта 8 статьи 176.1 Кодекса принято Решение от _____________
(дата)
N ________ о возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к
возмещению в заявительном порядке, при проведении налогового мониторинга в
сумме _________ рублей.
2. Применение налоговой ставки 0 процентов по налогу на добавленную
стоимость по операциям по реализации товаров (работ, услуг) в сумме
_________ рублей обоснованно <4>.
3. Применение налоговой ставки 0 процентов по налогу на добавленную
стоимость по операциям по реализации товаров (работ, услуг) в сумме
_________ рублей необоснованно <4>.
4. Применение налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость в сумме
_________ рублей необоснованно.
5. ______________________________ налоговой базы в сумме __________ рублей.
(Завышение или Занижение) <1>
6. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая возмещению в связи с
мотивированным мнением от __________________ N ______________, составленным
(дата)
в соответствии с пунктом 2 статьи 105.30 Кодекса _________________________,
(наименование налогового
органа)
составляет _________________ рублей.
7. Сумма налога на добавленную стоимость, излишне полученная
налогоплательщиком в заявительном порядке, подлежащая возврату в бюджетную
систему Российской Федерации, составляет ___________________ рублей.
8. Сумма процентов, предусмотренных пунктом 9 статьи 79 Кодекса, подлежащих
возврату в бюджетную систему Российской Федерации, составляет
_____________________ рублей.
9. Сумма процентов, начисленных в соответствии с пунктом 17 статьи 176.1
Кодекса до дня настоящего решения об отмене полностью или частично решения
о возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению
в заявительном порядке, при проведении налогового мониторинга, составляет
____________________ рублей.
Руководствуясь пунктом 15 статьи 176.1 Кодекса
Решил:
1. Отменить решение ________________________________ от ___________ N _____
(наименование налогового органа) (дата)
о возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению
в заявительном порядке, при проведении налогового мониторинга в части суммы
налога на добавленную стоимость ____________ рублей, не подлежащей
возмещению по результатам проверки налоговой декларации по налогу на
добавленную стоимость за _________________________________________________,
(налоговый период, за который представлена
налоговая декларация)
представленной в ходе проведения налогового мониторинга за период
____________________________________________________.
(период, за который проводится налоговый мониторинг)
|
Код по ОКТМО
|
|
Код бюджетной классификации
|
2. Настоящее решение об отмене полностью или частично решения о возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению в заявительном порядке, при проведении налогового мониторинга вступает в силу с даты его принятия и подлежит исполнению.
|
Руководитель (заместитель руководителя)
|
||||
|
(наименование налогового органа)
|
(подпись)
|
(Ф.И.О. <2>)
|
||
|
Решение об отмене полностью или частично решения о возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению в заявительном порядке, при проведении налогового мониторинга получил
|
|
|
<5>.
|
|
|
(дата, подпись, Ф.И.О. <2> лица, получившего документ; для представителя указывается основание представительства (наименование и иные реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя)
|
|
--------------------------------
<1> Нужное указать.
<2> Отчество указывается при наличии.
<3> Указывается КПП, присвоенный организации при постановке на учет в налоговом органе по месту ее нахождения. Для организации, отнесенной в соответствии со статьей 83 Кодекса к категории крупнейших налогоплательщиков, указывается КПП, присвоенный при постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика.
<4> Заполняется в случае, если в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость отражены операции по реализации товаров (работ, услуг), по которым налогоплательщиком применена налоговая ставка 0 процентов.
<5> Заполняется в случае вручения документа на бумажном носителе.
Приложение N 2
к письму ФНС России
от 30.01.2023 N СД-4-23/962@
Форма по КНД 1125350
РЕШЕНИЕ N______
об отмене ___________________________ решения о возмещении
полностью или частично <1>
суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению
в заявительном порядке, при проведении налогового мониторинга
в связи с представлением уточненной налоговой декларации
по налогу на добавленную стоимость
_________________
(дата)
Руководитель (заместитель руководителя) ___________________________________
(наименование налогового органа)
__________________________________________________________________________,
(Ф.И.О. <2>)
в рамках проведения налогового мониторинга ________________________________
(наименование организации -
___________________________________________________________________________
налогоплательщика, ИНН, КПП <3>)
на основании решения о проведении налогового мониторинга __________________
(наименование
налогового органа)
от ____________ N _______ за _________________________________________ год,
(дата) (период, за который проводится налоговый
мониторинг)
рассмотрев уточненную налоговую декларацию по налогу на добавленную
стоимость (корректировка N ____________________), представленную за _______
___________________________________________________________________________
(налоговый период, за который представлена налоговая декларация)
___________________________________________________________________________
(дата представления налоговой декларации в налоговый орган)
___________________________________________________________________________
(наименование организации - налогоплательщика, ИНН, КПП <3>)
Установил:
1. Налогоплательщиком _____________________________________________________
(наименование организации - налогоплательщика, ИНН,
КПП <3>)
представлена ________________________________________ _____________________
(дата представления налоговой декларации (первичная или
в налоговый орган) уточненная) <1>
налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость (корректировка
N __________), в которой заявлено право на возмещение налога на добавленную
стоимость в сумме ____________ рублей за _________________________________.
(налоговый период, за который
представлена налоговая декларация)
По заявлению налогоплательщика от ________________ N _________ о применении
(дата)
заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость,
представленному ____________ в ________________________________________, на
(дата) (наименование налогового органа)
основании пункта 8 статьи 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации
(далее - Кодекс) принято __________________________________________________
(наименование налогового органа)
Решение от _____________ N _______ о возмещении суммы налога на добавленную
(дата)
стоимость, заявленной к возмещению в заявительном порядке, при проведении
налогового мониторинга в сумме ______________________ рублей.
2. Налоговый мониторинг по вопросам правильности исчисления и
своевременности уплаты сумм налога на добавленную стоимость, заявленных в
____________________________________________ налоговой декларации по налогу
(первичной или уточненной) <1>
на добавленную стоимость, указанной в пункте 1 описательной части
настоящего решения, на момент представления уточненной налоговой декларации
по налогу на добавленную стоимость (корректировка
N __________________) за __________________________________________________
(налоговый период, за который представлена
налоговая декларация)
__________________________.
не завершен (завершен) <1>
3. Мотивированное мнение налогового органа по вопросам правильности
исчисления и своевременности уплаты сумм налога на добавленную стоимость,
заявленных в _______________________________ налоговой декларации по налогу
(первичной или уточненной) <1>
на добавленную стоимость, указанной в пункте 1 описательной части
настоящего решения, на момент представления уточненной налоговой декларации
по налогу на добавленную стоимость (корректировка N ___________________) за
___________________________________________________________________________
(налоговый период, за который представлена налоговая декларация)
____________________________________________________________ не составлено.
(наименование налогового органа)
4. Сумма налога на добавленную стоимость, излишне полученная
налогоплательщиком в заявительном порядке, подлежащая возврату в бюджетную
систему Российской Федерации, составляет ___________________ рублей.
5. Сумма процентов, предусмотренных пунктом 9 статьи 79 Кодекса, подлежащих
возврату в бюджетную систему Российской Федерации,
составляет_______________________ рублей.
6. Сумма процентов, начисленных в соответствии с пунктом 17 статьи 176.1
Кодекса до дня принятия настоящего решения об отмене полностью или частично
решения о возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к
возмещению в заявительном порядке, при проведении налогового мониторинга в
связи с представлением уточненной налоговой декларации по налогу на
добавленную стоимость, составляет____________________ рублей.
Руководствуясь пунктом 24 статьи 176.1 Кодекса
Решил:
1. Отменить решение ________________________________ от __________ N ______
(наименование налогового органа) (дата)
о возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению
в заявительном порядке, при проведении налогового мониторинга в сумме
налога на добавленную стоимость _______________ рублей.
|
Код по ОКТМО
|
|
Код бюджетной классификации
|
2. Настоящее решение об отмене полностью или частично решения о возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению в заявительном порядке, при проведении налогового мониторинга в связи с представлением уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость вступает в силу с даты его принятия и подлежит исполнению.
|
Руководитель (заместитель руководителя)
|
||||
|
(наименование налогового органа)
|
(подпись)
|
(Ф.И.О. <2>)
|
||
|
Решение об отмене полностью или частично решения о возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению в заявительном порядке, при проведении налогового мониторинга в связи с представлением уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость получил
|
|
|
<4>.
|
|
|
(дата, подпись, Ф.И.О. <2> лица, получившего документ; для представителя указывается основание представительства (наименование и иные реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя)
|
|
--------------------------------
<1> Нужное указать.
<2> Отчество указывается при наличии.
<3> Указывается КПП, присвоенный организации при постановке на учет в налоговом органе по месту ее нахождения. Для организации, отнесенной в соответствии со статьей 83 Кодекса к категории крупнейших налогоплательщиков, указывается КПП, присвоенный при постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика.
<4> Заполняется в случае вручения документа на бумажном носителе.
Приложение N 3
к письму ФНС России
от 30.01.2023 N СД-4-23/962@
Форма по КНД 1125353
Решение N _____
об отмене ___________________________ решения о возмещении
полностью или частично <1>
суммы акциза, заявленной к возмещению в заявительном порядке,
при проведении налогового мониторинга
_______________
(дата)
Руководитель (заместитель руководителя) _______________________________
(наименование налогового
органа)
__________________________________________________________________________,
(Ф.И.О <2>)
в рамках проведения налогового мониторинга _______________________________,
(наименование организации -
___________________________________________________________________________
налогоплательщика, ИНН, КПП <3>)
на основании решения о проведении налогового мониторинга __________________
(наименование
налогового органа)
от __________ N _______ за ________________________________ год, рассмотрев
(дата) (период, за который проводится
налоговый мониторинг)
____________________________ налоговую декларацию ________________________,
(первичную (уточненную) <1> (наименование налоговой
декларации по акцизам)
в которой заявлено право на возмещение акциза в сумме _____________ рублей,
представленной за _________________________________________________________
(указывается налоговый период, за который представлена
налоговая декларация)
__________________________________________________________________________,
(дата представления налоговой декларации в налоговый орган)
и документы, представленные налогоплательщиком
__________________________________________________________________________,
(указываются документы, представленные вместе с налоговой декларацией
по акцизам)
иные документы ____________________________________________________________
(указываются документы, полученные налоговым органом и (или)
представленные налогоплательщиком при проведении налогового
мониторинга)
и одновременно с мотивированным мнением налогового органа от ______________
(дата)
N ________, составленным в соответствии с пунктом 2 статьи 105.30
Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговым органом
___________________________________________________________________________
(наименование налогового органа)
Установил:
1. По заявлению налогоплательщика от ______________ N ________ о применении
(дата)
заявительного порядка возмещения акциза, представленному
________________________________________________ в _______________________,
(дата представления заявления в налоговый орган) (наименование
налогового органа)
на основании пункта 5 статьи 203.1 Кодекса принято Решение от _____________
(дата)
N _______ о возмещении суммы акциза, заявленной к возмещению в заявительном
порядке, при проведении налогового мониторинга в сумме ___________ рублей.
2. Сумма акциза, подлежащая возмещению в связи с мотивированным мнением от
______________ N _____________, составленным в соответствии с пунктом 2
статьи 105.30 Кодекса ____________________________________________________,
(наименование налогового органа)
составляет _______________ рублей.
3. Сумма акциза, излишне полученная налогоплательщиком в заявительном
порядке, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации,
составляет ___________________ рублей.
4. Сумма процентов, предусмотренных пунктом 9 статьи 79 Кодекса, подлежащих
возврату в бюджетную систему Российской Федерации, составляет
_____________________ рублей.
5. Сумма процентов, начисленных в соответствии с пунктом 14 статьи 203.1
Кодекса до дня принятия настоящего решения об отмене полностью или частично
решения о возмещении суммы акциза, заявленной к возмещению в заявительном
порядке, при проведении налогового мониторинга, составляет
____________________ рублей.
Руководствуясь пунктом 12 статьи 203.1 Кодекса
Решил:
1. Отменить решение _________________________________ от __________ N _____
(наименование налогового органа) (дата)
о возмещении суммы акциза, заявленной к возмещению в заявительном порядке,
при проведении налогового мониторинга в части суммы акциза ____________
рублей, не подлежащей возмещению по результатам проведения налогового
мониторинга по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты
сумм акциза, заявленных в налоговой декларации по акцизам, указанной в
описательной части настоящего решения.
|
Код по ОКТМО
|
|
Код бюджетной классификации
|
2. Настоящее решение об отмене полностью или частично решения о возмещении суммы акциза, заявленной к возмещению в заявительном порядке, при проведении налогового мониторинга вступает в силу с даты его принятия и подлежит исполнению.
|
Руководитель (заместитель руководителя)
|
||||
|
(наименование налогового органа)
|
(подпись)
|
(Ф.И.О. <2>)
|
||
Решение об отмене полностью или частично решения о возмещении суммы
акциза, заявленной к возмещению в заявительном порядке, при проведении
налогового мониторинга получил _______________________________________ <4>.
(дата, подпись, Ф.И.О. <2> лица,
получившего документ; для представителя
указывается основание представительства
(наименование и иные реквизиты
документа, подтверждающего полномочия
представителя)
--------------------------------
<1> Нужное указать.
<2> Отчество указывается при наличии.
<3> Указывается КПП, присвоенный организации при постановке на учет в налоговом органе по месту ее нахождения. Для организации, отнесенной в соответствии со статьей 83 Кодекса к категории крупнейших налогоплательщиков, указывается КПП, присвоенный при постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика.
<4> Заполняется в случае вручения документа на бумажном носителе.
Приложение N 4
к письму ФНС России
от 30.01.2023 N СД-4-23/962@
Форма по КНД 1125354
РЕШЕНИЕ N ______
об отмене ___________________________ решения от _______ N _____
полностью или частично <1>
о возмещении суммы акциза, заявленной к возмещению в заявительном
порядке, при проведении налогового мониторинга в связи
с представлением уточненной налоговой декларации
по акцизам
_____________
(дата)
Руководитель (заместитель руководителя) ___________________________________
(наименование налогового органа)
__________________________________________________________________________,
(Ф.И.О. <2>)
в рамках проведения налогового мониторинга _______________________________,
(наименование организации -
___________________________________________________________________________
налогоплательщика, ИНН, КПП <3>)
на основании решения о проведении налогового мониторинга __________________
(наименование
налогового органа)
от __________ N ________ за _______________________________ год, рассмотрев
(дата) (период, за который проводится
налоговый мониторинг)
уточненную налоговую декларацию по акцизам (корректировка N ____________),
представленную за _________________________________________________________
(налоговый период, за который представлена налоговая
декларация)
___________________________________________________________________________
(дата представления налоговой декларации в налоговый орган)
Установил:
1. Налогоплательщиком ____________________________________________________,
(наименование организации - налогоплательщика, ИНН,
КПП <3>)
представлена _______________________________ ______________________________
(дата представления налоговой (первичная или уточненная) <1>
декларации в налоговый орган)
налоговая декларация по акцизам (корректировка N _________), в которой
заявлено право на возмещение акциза в сумме __________ рублей за
__________________________________________________________________________.
(налоговый период, за который представлена налоговая декларация)
По заявлению налогоплательщика от ________________ N _________ о применении
(дата)
заявительного порядка возмещения акциза, представленному ________________ в
(дата)
_____________________________________________________________, на основании
(наименование налогового органа)
пункта 5 статьи 203.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -
Кодекс) принято Решение от ____________ N ___________ о возмещении суммы
(дата)
акциза, заявленной к возмещению в заявительном порядке, при проведении
налогового мониторинга в сумме _____________ рублей.
2. Налоговый мониторинг по вопросам правильности исчисления и
своевременности уплаты сумм акциза, заявленных в ________________________
(первичной или
уточненной) <1>
налоговой декларации по акцизам, указанной в пункте 1 описательной части
настоящего решения, на момент представления уточненной налоговой декларации
по акцизам (корректировка N ___________) за _______________________________
(налоговый период, за который
представлена налоговая
декларация)
__________________________.
не завершен (завершен) <1>
3. Мотивированное мнение налогового органа по вопросам правильности
исчисления и своевременности уплаты сумм акциза, заявленных в
________________________________ налоговой декларации по акцизам, указанной
(первичной или уточненной) <1>
в пункте 1 описательной части настоящего решения, на момент представления
уточненной налоговой декларации по акцизам (корректировка N _____________)
за ________________________________________________________________________
(налоговый период, за который представлена налоговая декларация)
____________________________________________________________ не составлено.
4. Сумма акциза, излишне полученная налогоплательщиком в заявительном
порядке, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации,
составляет ___________________ рублей.
5. Сумма процентов, предусмотренных пунктом 9 статьи 79 Кодекса, подлежащих
возврату в бюджетную систему Российской Федерации, составляет
____________________ рублей.
6. Сумма процентов, начисленных в соответствии с пунктом 14 статьи 203.1
Кодекса до дня принятия настоящего решения об отмене полностью или частично
решения о возмещении суммы акциза, заявленной к возмещению в заявительном
порядке, при проведении налогового мониторинга в связи с представлением
уточненной налоговой декларации по акцизам, составляет ____________________
рублей.
Руководствуясь пунктом 20 статьи 203.1 Кодекса,
Решил:
1. Отменить решение ________________________________ от ____________ N ____
(наименование налогового органа) (дата)
о возмещении суммы акциза, заявленной к возмещению в заявительном порядке,
при проведении налогового мониторинга в сумме _______________ рублей.
|
Код по ОКТМО
|
|
Код бюджетной классификации
|
2. Настоящее решение об отмене полностью или частично решения о возмещении суммы акциза, заявленной к возмещению в заявительном порядке, при проведении налогового мониторинга в связи с представлением уточненной налоговой декларации по акцизам вступает в силу с даты его принятия и подлежит исполнению.
|
Руководитель (заместитель руководителя)
|
||||
|
(наименование налогового органа)
|
(подпись)
|
(Ф.И.О. <2>)
|
||
|
Решение об отмене полностью или частично решения о возмещении суммы акциза, заявленной к возмещению в заявительном порядке, при проведении налогового мониторинга в связи с представлением уточненной налоговой декларации по акцизу, при проведении налогового мониторинга получил _____________________________
|
|
|
<4>.
|
|
|
(дата, подпись, Ф.И.О. <2> лица, получившего документ; для представителя указывается основание представительства (наименование и иные реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя)
|
|
--------------------------------
<1> Нужное указать.
<2> Отчество указывается при наличии.
<3> Указывается КПП, присвоенный организации при постановке на учет в налоговом органе по месту ее нахождения. Для организации, отнесенной в соответствии со статьей 83 Налогового кодекса Российской Федерации к категории крупнейших налогоплательщиков, указывается КПП, присвоенный при постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика.
<4> Заполняется в случае вручения документа на бумажном носителе.
Задайте вопрос юристу:
+7 (499) 703-46-71 - для жителей Москвы и Московской области
+7 (812) 309-95-68 - для жителей Санкт-Петербурга и Ленинградской области
+7 (812) 309-95-68 - для жителей Санкт-Петербурга и Ленинградской области