КОДИФИКАЦИЯ РФ

Письмо ФНС России от 29.07.2024 N СД-4-3/13606@ "Федеральная налоговая служба направляет изменения и дополнения контрольных соотношений показателей формы налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов" (вместе с "Контрольными соотношениями показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности", "Контрольными соотношениями показателей форм налоговой отчетности")

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 29 июля 2024 г. N СД-4-3/13606@

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА НАПРАВЛЯЕТ
ИЗМЕНЕНИЯ И ДОПОЛНЕНИЯ КОНТРОЛЬНЫХ СООТНОШЕНИЙ ПОКАЗАТЕЛЕЙ
ФОРМЫ НАЛОГОВОГО РАСЧЕТА О СУММАХ ВЫПЛАЧЕННЫХ ИНОСТРАННЫМ
ОРГАНИЗАЦИЯМ ДОХОДОВ И УДЕРЖАННЫХ НАЛОГОВ

Федеральная налоговая служба, в дополнение к письму от 19.12.2023 N СД-4-3/15920@, направляет изменения и дополнения по контрольным соотношениям показателей формы налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, утвержденной приказом ФНС России от 26.09.2023 N ЕД-7-3/675@ "Об утверждении формы налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов, порядка ее заполнения, а также формата представления в электронной форме" (в редакции приказа ФНС России от 16.08.2024 N ЕД-7-3/650@).

Данные дополнения и изменения контрольных соотношений применяются начиная с налогового (отчетных) периодов с 2025 года.

Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести указанные контрольные соотношения до нижестоящих налоговых органов.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
Д.С.САТИН

Приложение N 1

Утверждаю
Заместитель руководителя
Федеральной налоговой службы
Д.С.САТИН

КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ
ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФОРМ НАЛОГОВОЙ И БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Код формы отчетности по КНД
1151056
Наименование формы отчетности
Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов
Идентификация документа, утверждающего форму отчетности
вид документа
приказ ФНС России
дата утверждения формы отчетности
26.09.2023
номер документа
N ЕД-7-3/675@
Идентификация документа, утверждающего последние изменения и дополнения в форму отчетности
вид документа
приказ ФНС России
дата утверждения формы отчетности
16.08.2024
номер документа
N ЕД-7-3/650@
Подразделение - разработчик КС
Управление налогообложения юридических лиц
ФИО исполнителя подразделения - разработчика КС, телефон
Андреева Ольга Юрьевна,
(99) 24-71
номер версии КС
2
дата заполнения формы КС
ноябрь 2024

КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ
ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФОРМ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

исходные документы
контрольные соотношения (КС) <*>
в случае невыполнения КС
N п/п
КС
возможное нарушение законодательства Российской Федерации
описание нарушения
действия проверяющего
1
2
3
4
5
6
Раздел 3 "Расчет сумм выплаченных доходов и удержанных налогов"
Подраздел 3.2 "Сведения о доходах и расчет суммы налога"
внутридокументные КС
рассматриваются данные, содержащиеся в Разделе 3 НРА одного уникального номера по строке 001
НРА
1.24
если ст. 070 > 0 и 99.99, то ст. 100 = ст. 040 * ст. 070 / 100 (если ст. 020 = КД 01 - 13, 16, 18, 21, 23, 24, 26, 28, 29, 31, 32, 39, 41, 42 и при условии, что ст. 090 не > 0)
п. 1 ст. 310 НК РФ
если ст. 100 ст. 040 * ст. 070 / 100 (за исключением, когда ст. 090 > 0 или ст. 070 0, или ст. 070 99.99) то возможно неправильное применение ставки налога, при этом если 100 - ст. 040 * ст. 070 / 100 1, то ошибки нет.
Проверка корректности определения суммы налога.
В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
НРА
1.34
ст. 070 = 25%, если ст. 020 = КД 09, 11, 12, 28, 29, 39, при условии, что ст. 160 не заполнена, если ст. 160 заполнена, то ст. 070 25%
пп. 1 п. 2 ст 284 НК РФ;
п. 1 ст. 310 НК РФ
если ст. 070 < 25%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога
Проверка права применение пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения.
п. 2 ст. 310 НК РФ
если ст. 070 = 0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения
п.п. 3, 4 ст. 7 НК РФ;
п. 3 ст. 310 НК РФ;
п. 1, 1.1 ст. 312 НК РФ
если ст. 070 < 25%, то возможно необоснованное применение положений МД
Проверка права на применение положений МД.
НРА
1.35
ст. 070 = 25%, если ст. 020 = КД 13, 18, при условии, что ст. 160 не заполнена, если ст. 160 заполнена, то ст. 070 25%
пп. 1 п. 2 ст 284 НК РФ;
п. 1 ст. 284 НК РФ;
п. 1 ст. 310 НК РФ
если ст. 070 < 25%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога
Проверка права применение пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения.
п. 2 ст. 310 НК РФ
если ст. 070 = 0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения
п.п. 3, 4 ст. 7 НК РФ;
п. 3 ст. 310 НК РФ;
п. 1, 1.1 ст. 312 НК РФ
если ст. 070 < 25%, то возможно необоснованное применение положений МД
Проверка права на применение положений МД.
НРА
1.36
ст. 070 = 25% или 10%, если ст. 020 = КД 21 при условии, что ст. 160 не заполнена, если ст. 160 заполнена, то ст. 070 25% или 10%
пп. 1, 2 п. 2 ст. 284 НК РФ;
п. 1 ст. 310 НК РФ
если ст. 070 < > 25% или 10%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога
Проверка права применение пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения.
п. 2 ст. 310 НК РФ
если ст. 070 = 0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения
п.п. 3, 4 ст. 7 НК РФ;
п. 3 ст. 310 НК РФ;
п. 1, 1.1 ст. 312 НК РФ
если ст. 070 < > 25% или 10%, то возможно необоснованное применение положений МД
Проверка права на применение положений МД.
НРА
1.37
ст. 070 = 10%, если ст. 020 = КД 23, 24, при условии, что ст. 160 не заполнена, если ст. 160 заполнена, то ст. 070 10%
пп. 2 п. 2 ст 284 НК РФ;
п. 1 ст. 310 НК РФ
если ст. 070 < 10%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога
Проверка права применение пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения.
п. 2 ст. 310 НК РФ
если ст. 070 = 0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения
п. 3 ст. 310 НК РФ;
п. 1 ст. 312 НК РФ
если ст. 070 < 10%, то возможно необоснованное применение положений МД
Проверка права на применение положений МД.
НРА
1.37а
ст. 070 = 15%, если ст. 020 = КД 41, при условии, что ст. 160 не заполнена, если ст. 160 заполнена, то ст. 070 15%
пп. 4 п. 2 ст 284 НК РФ;
п. 1 ст. 310 НК РФ
если ст. 070 < 15%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога
Проверка права применение пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения.
п. 2 ст. 310 НК РФ
если ст. 070 = 0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения
п. 3 ст. 310 НК РФ;
п. 1 ст. 312 НК РФ
если ст. 070 < 15%, то возможно необоснованное применение положений МД
Проверка права на применение положений МД.
Раздел 4 "Сведения о выплаченных иностранным организациям доходах, не подлежащих налогообложению (за исключением продажи товаров)"
Подраздел 4.2 "Сведения о доходах"
внутридокументные КС
рассматриваются данные, содержащиеся в Разделе 4 НРА одного уникального номера по строке 001
НРА
1.47
если ст. 060 643, то ст. 090 = ст. 050 * ст. 080
если ст. 060 643, а ст. 090 ст. 050 * ст. 080, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА
Проверка правильности отражения валюты выплаты дохода.
В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.

--------------------------------

<*> КС выполняются без учета взаимосвязи выявленных ошибок.

Приложение N 3

СПРАВОЧНИК СОКРАЩЕНИЙ

сокращение
полное название
НРА
Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов
АО
Арифмитическая ошибка
РФ
Российская Федерация
МД
Международный договор (соглашение) Российской Федерации, регулирующий вопросы налогообложения
Р.
Раздел
пр.
подраздел
ст.
строка
поп
предыдущий отчетный период
КД
код дохода
<> (или "не равно")
не равно
Задайте вопрос юристу:
+7 (499) 703-46-71 - для жителей Москвы и Московской области
+7 (812) 309-95-68 - для жителей Санкт-Петербурга и Ленинградской области