Письмо ФНС России от 29.03.2024 N СД-4-23/3609@ "О рекомендуемых формах и форматах документов, используемых при проведении налогового мониторинга в отношении участников СЗПК"

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 29 марта 2024 г. N СД-4-23/3609@

О РЕКОМЕНДУЕМЫХ ФОРМАХ И ФОРМАТАХ
ДОКУМЕНТОВ, ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ПРИ ПРОВЕДЕНИИ НАЛОГОВОГО
МОНИТОРИНГА В ОТНОШЕНИИ УЧАСТНИКОВ СЗПК

Федеральная налоговая служба сообщает, что пунктом 7.1 части 8 статьи 10 Федерального закона от 01.04.2020 N 69-ФЗ "О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации" предусмотрено обязательство компаний, заключивших соглашения о защите и поощрении капиталовложений (далее - СЗПК), по переходу на налоговый мониторинг в течение трех лет со дня заключения СЗПК.

Предметом налогового мониторинга в отношении организации, признаваемой налогоплательщиком - участником СЗПК, наряду с проверкой правильности исчисления (удержания), полноты и своевременности уплаты (перечисления) налогов, сборов, страховых взносов, также является проверка фактических затрат, по которым Федеральным законом "О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации" предусмотрено предоставление мер государственной поддержки (абзац 4 пункта 1 статьи 105.26 Налогового кодекса Российской Федерации).

Кроме того, Концепцией развития и функционирования в Российской Федерации системы налогового мониторинга, утвержденной распоряжением Правительства Российской Федерации от 21.02.2020 N 381-р (далее - Концепция), предусмотрено создание и внедрение подсистемы "Налоговый мониторинг", обеспечивающей автоматизацию процессов налогового контроля в форме налогового мониторинга.

В связи с этим Федеральной налоговой службой в рамках работы над универсальными формами документов (информации) при осуществлении налогового мониторинга в отношении организации, признаваемой налогоплательщиком - участником СЗПК, направляются рекомендуемые формы документов и форматы их представления в электронной форме:

- форма заявления о предоставлении заключения о не выявленных (выявленных) при проведении налогового контроля фактах искажения организацией размеров фактически понесенных затрат, а также об отсутствии (о наличии) невыполненных мотивированных мнений, направленных организации в ходе проведения налогового мониторинга по вопросам правильности определения размеров фактически понесенных затрат, по которым Федеральным законом от 01.04.2020 N 69-ФЗ "О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации" предусмотрено предоставление мер государственной поддержки (приложение N 1 к настоящему письму);

- форма заключения о не выявленных (выявленных) при проведении налогового контроля фактах искажения организацией размеров фактически понесенных затрат, а также об отсутствии (о наличии) невыполненных мотивированных мнений, направленных организации в ходе проведения налогового мониторинга по вопросам правильности определения размеров фактически понесенных затрат, по которым Федеральным законом от 01.04.2020 N 69-ФЗ "О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации" предусмотрено предоставление мер государственной поддержки (приложение N 2 к настоящему письму);

- форма уведомления о представлении организацией, признаваемой налогоплательщиком - участником соглашения о защите и поощрении капиталовложений, заявления об отказе в проведении налогового мониторинга (приложение N 3 к настоящему письму);

- форма уведомления о досрочном прекращении налогового мониторинга в отношении организации, признаваемой налогоплательщиком - участником соглашения о защите и поощрении капиталовложений (приложение N 4 к настоящему письму);

- форма уведомления о невозможности предоставления заключения о не выявленных (выявленных) при проведении налогового контроля фактах искажения организацией размеров фактически понесенных затрат, а также об отсутствии (о наличии) невыполненных мотивированных мнений, направленных организации в ходе проведения налогового мониторинга по вопросам правильности определения размеров фактически понесенных затрат, по которым Федеральным законом от 01.04.2020 N 69-ФЗ "О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации" предусмотрено предоставление мер государственной поддержки (приложение N 5 к настоящему письму);

- формат представления заявления о предоставлении заключения о не выявленных (выявленных) при проведении налогового контроля фактах искажения организацией размеров фактически понесенных затрат, а также об отсутствии (о наличии) невыполненных мотивированных мнений, направленных организации в ходе проведения налогового мониторинга по вопросам правильности определения размеров фактически понесенных затрат, по которым Федеральным законом от 01.04.2020 N 69-ФЗ "О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации" предусмотрено предоставление мер государственной поддержки, в электронной форме (приложение N 6 к настоящему письму);

- формат представления уведомления в отношении организации, признаваемой налогоплательщиком - участником соглашения о защите и поощрении капиталовложений, в рамках проведения налогового мониторинга (приложение N 7 к настоящему письму).

Актуальные версии вышеуказанных форматов, а также xsd-схемы к ним размещены на официальном сайте ФНС России в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" (www.nalog.gov.ru) в разделе "Документы". Указанные форматы подлежат применению с 01.05.2024.

Федеральная налоговая служба поручает межрегиональным инспекциям ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам довести настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
Д.С.САТИН

Приложение N 1
к письму ФНС России
от 29 марта 2024 г. N СД-4-23/3609@

Форма по КНД 1150140

--------------------------------

<1> Указывается идентификационный номер налогоплательщика.

<2> Указывается код причины постановки на учет, присвоенный организации при постановке на учет в налоговом органе по месту ее нахождения (для организации, отнесенной к категории крупнейших налогоплательщиков, - присвоенный при постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика).

<3> Отчество указывается при наличии.

<4> Номер контактного телефона указывается при наличии.

<5> Для доверенности, совершенной в форме электронного документа, указывается GUID доверенности.

<6> 01 - на бумажном носителе (по почте); 02 - на бумажном носителе (лично); 03 - по телекоммуникационным каналам связи с электронной подписью; 04 - через информационные системы организации.

Приложение N 2
к письму ФНС России
от 29 марта 2024 г. N СД-4-23/3609@

Форма по КНД 1125377

--------------------------------

<1> Отчество указывается при наличии.

<2> Заявление о предоставлении заключения о не выявленных (выявленных) при проведении налогового контроля фактах искажения организацией размеров фактически понесенных затрат, а также об отсутствии (о наличии) невыполненных мотивированных мнений, направленных организации в ходе проведения налогового мониторинга по вопросам правильности определения размеров фактически понесенных затрат, по которым Федеральным законом от 01.04.2020 N 69-ФЗ "О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации" предусмотрено предоставление мер государственной поддержки.

<3> Указывается идентификационный номер налогоплательщика.

<4> Указывается код причины постановки на учет, присвоенный организации при постановке на учет в налоговом органе по месту ее нахождения (для организации, отнесенной к категории крупнейших налогоплательщиков, - присвоенный при постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика).

<5> Уведомление о наличии оснований для составления мотивированного мнения налогового органа (КНД 1125339) или мотивированное мнение налогового органа (КНД 1125303).

<6> Заполняется в случае вручения документа на бумажном носителе.

Приложение N 3
к письму ФНС России
от 29 марта 2024 г. N СД-4-23/3609@

Форма по КНД 1123357

заявления от __________ N ______ об отказе в проведении налогового
               (дата)
мониторинга за ____ год.

--------------------------------

<1> Указывается идентификационный номер налогоплательщика.

<2> Указывается код причины постановки на учет, присвоенный организации при постановке на учет в налоговом органе по месту ее нахождения (для организации, отнесенной к категории крупнейших налогоплательщиков, - присвоенный при постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика).

<3> Отчество указывается при наличии.

Приложение N 4
к письму ФНС России
от 29 марта 2024 г. N СД-4-23/3609@

Форма по КНД 1123358

принято решение от _____________ N _______ о досрочном прекращении
                      (дата)
налогового   мониторинга  за ____ год,   проводимого  на основании
решения о проведении налогового мониторинга от _________ N ______,
                                                (дата)
в соответствии с пунктом 1 статьи 105.28 Кодекса, в том числе: ___

--------------------------------

<1> Указывается идентификационный номер налогоплательщика.

<2> Указывается код причины постановки на учет, присвоенный организации при постановке на учет в налоговом органе по месту ее нахождения (для организации, отнесенной к категории крупнейших налогоплательщиков, - присвоенный при постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика).

<3> Отчество указывается при наличии.

Приложение N 5
к письму ФНС России
от 29 марта 2024 г. N СД-4-23/3609@

Форма по КНД 1125378

--------------------------------

<1> Отчество указывается при наличии.

<2> Указывается идентификационный номер налогоплательщика.

<3> Указывается код причины постановки на учет, присвоенный организации при постановке на учет в налоговом органе по месту ее нахождения (для организации, отнесенной к категории крупнейших налогоплательщиков, - присвоенный при постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика).

<4> Заполняется в случае вручения документа на бумажном носителе.

Приложение N 6
к письму ФНС России
от 29 марта 2024 г. N СД-4-23/3609@

ФОРМАТ
ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ЗАЯВЛЕНИЯ О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ЗАКЛЮЧЕНИЯ
О НЕ ВЫЯВЛЕННЫХ (ВЫЯВЛЕННЫХ) ПРИ ПРОВЕДЕНИИ НАЛОГОВОГО
КОНТРОЛЯ ФАКТАХ ИСКАЖЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИЕЙ РАЗМЕРОВ ФАКТИЧЕСКИ
ПОНЕСЕННЫХ ЗАТРАТ, А ТАКЖЕ ОБ ОТСУТСТВИИ (О НАЛИЧИИ)
НЕВЫПОЛНЕННЫХ МОТИВИРОВАННЫХ МНЕНИЙ, НАПРАВЛЕННЫХ
ОРГАНИЗАЦИИ В ХОДЕ ПРОВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОГО МОНИТОРИНГА
ПО ВОПРОСАМ ПРАВИЛЬНОСТИ ОПРЕДЕЛЕНИЯ РАЗМЕРОВ ФАКТИЧЕСКИ
ПОНЕСЕННЫХ ЗАТРАТ, ПО КОТОРЫМ ФЕДЕРАЛЬНЫМ ЗАКОНОМ
ОТ 01.04.2020 N 69-ФЗ "О ЗАЩИТЕ И ПООЩРЕНИИ КАПИТАЛОВЛОЖЕНИЙ
В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" ПРЕДУСМОТРЕНО ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ МЕР
ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОДДЕРЖКИ, В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ

I. ОБЩИЕ СВЕДЕНИЯ

1. Настоящий формат описывает требования к XML-файлам (далее - файл обмена) передачи в налоговые органы заявления о предоставлении заключения о не выявленных (выявленных) при проведении налогового контроля фактах искажения организацией размеров фактически понесенных затрат, а также об отсутствии (о наличии) невыполненных мотивированных мнений, направленных организации в ходе проведения налогового мониторинга по вопросам правильности определения размеров фактически понесенных затрат, по которым Федеральным законом от 01.04.2020 N 69-ФЗ "О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации" предусмотрено предоставление мер государственной поддержки, в электронной форме.

2. Номер версии настоящего формата 5.01, часть 445.

II. ОПИСАНИЕ ФАЙЛА ОБМЕНА

3. Имя файла обмена должно иметь следующий вид:

R_T_A_K_O_GGGGMMDD_N, где:

R_T - префикс, принимающий значение ON_ZAKLSZPK;

A_K - идентификатор получателя информации, где: A - идентификатор получателя, которому направляется файл обмена, K - идентификатор конечного получателя, для которого предназначена информация из данного файла обмена. Передача файла от отправителя к конечному получателю (K) может осуществляться в несколько этапов через другие налоговые органы, осуществляющие передачу файла на промежуточных этапах, которые обозначаются идентификатором A. В случае передачи файла от отправителя к конечному получателю при отсутствии налоговых органов, осуществляющих передачу на промежуточных этапах, значения идентификаторов A и K совпадают. Каждый из идентификаторов (A и K) имеет вид для налоговых органов - четырехразрядный код налогового органа;

O - идентификатор отправителя информации, имеет вид:

для организаций - девятнадцатиразрядный код (идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН) и код причины постановки на учет (далее - КПП) организации (обособленного подразделения);

GGGG - год формирования передаваемого файла, MM - месяц, DD - день;

N - идентификационный номер файла (длина - от 1 до 36 знаков. Идентификационный номер файла должен обеспечивать уникальность файла).

Расширение имени файла - xml. Расширение имени файла может указываться как строчными, так и прописными буквами.

Параметры первой строки файла обмена

Первая строка XML-файла должна иметь следующий вид:

<?xml version ="1.0" encoding ="windows-1251"?>

Имя файла, содержащего XML-схему файла обмена, должно иметь следующий вид:

ON_ZAKLSZPK_1_445_00_05_01_xx, где xx - номер версии схемы.

Расширение имени файла - xsd.

XML-схема файла обмена приводится отдельным файлом.

4. Логическая модель файла обмена представлена в виде диаграммы структуры файла обмена на рисунке 1 настоящего формата. Элементами логической модели файла обмена являются элементы и атрибуты XML-файла. Перечень структурных элементов логической модели файла обмена и сведения о них приведены в таблицах 4.1 - 4.11 настоящего формата.

Для каждого структурного элемента логической модели файла обмена приводятся следующие сведения:

наименование элемента. Приводится полное наименование элемента. В строке таблицы могут быть описаны несколько элементов, наименования которых разделены символом "|". Такая форма записи применяется при наличии в файле обмена только одного элемента из описанных в этой строке;

сокращенное наименование (код) элемента. Приводится сокращенное наименование элемента. Синтаксис сокращенного наименования должен удовлетворять спецификации XML;

признак типа элемента. Может принимать следующие значения: "С" - сложный элемент логической модели (содержит вложенные элементы), "П" - простой элемент логической модели, реализованный в виде элемента XML-файла, "А" - простой элемент логической модели, реализованный в виде атрибута элемента XML-файла. Простой элемент логической модели не содержит вложенные элементы;

формат элемента. Формат элемента представляется следующими условными обозначениями: T - символьная строка; N - числовое значение (целое или дробное).

Формат символьной строки указывается в виде T(n-k) или T(=k), где: n - минимальное количество знаков, k - максимальное количество знаков, символ "-" - разделитель, символ "=" означает фиксированное количество знаков в строке. В случае если минимальное количество знаков равно 0, формат имеет вид T(0-k). В случае если максимальное количество знаков не ограничено, формат имеет вид T(n-).

Формат числового значения указывается в виде N(m.k), где: m - максимальное количество знаков в числе, включая целую и дробную часть числа без разделяющей десятичной точки и знака (для отрицательного числа), k - максимальное число знаков дробной части числа. Если число знаков дробной части числа равно 0 (то есть число целое), то формат числового значения имеет вид N(m).

Для простых элементов, являющихся базовыми в XML, таких как элемент с типом "date", поле "Формат элемента" не заполняется. Для таких элементов в поле "Дополнительная информация" указывается тип базового элемента;

признак обязательности элемента определяет обязательность наличия элемента (совокупности наименования элемента и его значения) в файле обмена. Признак обязательности элемента может принимать следующие значения: "О" - наличие элемента в файле обмена обязательно; "Н" - наличие элемента в файле обмена необязательно, то есть элемент может отсутствовать. Если элемент принимает ограниченный перечень значений (по классификатору, справочнику, кодовому словарю), то признак обязательности элемента дополняется символом "К". В случае если количество реализаций элемента может быть более одной, то признак обязательности элемента дополняется символом "М".

К вышеперечисленным признакам обязательности элемента может добавляться значение "У" в случае описания в XML-схеме условий, предъявляемых к элементу в файле обмена, описанных в графе "Дополнительная информация";

дополнительная информация содержит, при необходимости, требования к элементу файла обмена, не указанные ранее. Для сложных элементов указывается ссылка на таблицу, в которой описывается состав данного элемента. Для элементов, принимающих ограниченный перечень значений из классификатора (справочника, кодового словаря), указывается соответствующее наименование классификатора (справочника, кодового словаря) или приводится перечень возможных значений. Для классификатора (справочника, кодового словаря) может указываться ссылка на его местонахождение. Для элементов, использующих пользовательский тип данных, указывается наименование типового элемента.

Рисунок 1. Диаграмма структуры файла обмена

Таблица 4.1

Файл обмена (Файл)

Таблица 4.2

Состав и структура документа (Документ)

Таблица 4.3

Сведения о налогоплательщике (плательщике сбора, плательщике
страховых взносов, налоговом агенте) (СвНП)

Таблица 4.4

Сведения об организации (НПЮЛ)

Таблица 4.5

Сведения о лице, подписавшем документ (Подписант)

Таблица 4.6

Сведения о представителе организации (СвПред)

Таблица 4.7

Заявление о предоставлении заключения о не выявленных
(выявленных) при проведении налогового контроля фактах
искажения организацией размеров фактически понесенных
затрат, а также об отсутствии (о наличии) невыполненных
мотивированных мнений, направленных организации в ходе
проведения налогового мониторинга по вопросам правильности
определения размеров фактически понесенных затрат,
по которым Федеральным законом от 01.04.2020 N 69-ФЗ
"О защите и поощрении капиталовложений в Российской
Федерации" предусмотрено предоставление мер
государственной поддержки (далее -
заключение) (ЗаявЗакл)

Таблица 4.8

Сведения об объекте, в отношении которого предоставляется
заключение (СведОбЗакл)

Таблица 4.9

Документ, представленный в виде скан-образа (ДокСкан)

Таблица 4.10

Документ, представленный в виде xml-файла (ДокФорм)

Таблица 4.11

Фамилия, имя, отчество (ФИОТип)