Письмо ФНС России от 25.03.2026 N СД-36-3/2302@

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 25 марта 2026 г. N СД-36-3/2302@

КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ
ПО НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

Контрольные соотношения по налоговой декларации налога на прибыль организаций

Федеральная налоговая служба направляет для использования в работе обновленные контрольные соотношения показателей налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
Д.С.САТИН

Утверждаю
Заместитель руководителя
Федеральной налоговой службы
Д.С.САТИН
"__" ___________ 2026 год

КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ
ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФОРМ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Код формы отчетности по КНД		1151006
Наименование формы отчетности		Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций
Идентификация документа, утверждающего форму отчетности	вид документа	приказ ФНС России
	дата утверждения формы отчетности	02.10.2024
	номер документа	ЕД-7-3/830@

Идентификация документа, утверждающего последние изменения и дополнения в форму отчетности	вид документа	нет
	дата утверждения формы отчетности
	номер документа

Подразделение - разработчик КС		Управление налогообложения юридических лиц
номер версии КС		1
дата заполнения формы КС		март 2026 года

Справочник (список) сокращений

Сокращение

Полное название

НД

Декларация по налогу на прибыль

НК РФ

Налоговый кодекс Российской Федерации

ст.

Статья

п.

Пункт

пнп

Предыдущий налоговый период

поп

Предыдущий отчетный период

онп

Отчетный налоговый период

оп

Отчетный период

тнп

Текущий налоговый период (период, для которого описываются КС)

Л.xx

Лист

р.

Раздел

пр./подр.

Подраздел

прил.

Приложение

стр.

Строка

налоговой отчетности

Исх. документы

В случае невыполнения КС:

N п/п

КС

возможно нарушение законодательства РФ (ссылка)

Формулировка нарушения

Действия проверяющего

Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате

Подраздел 1.1. Налог в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации

внутридокументные КС

НД

1.01

Стр. 040 = Л.02 стр. 270, если кол-во Л.02 в НД = 1.

В иных случаях стр. 040 = ( налоговой отчетности

Исх. документы	Контрольное соотношение (КС) <*>		В случае невыполнения КС:
	N п/п	КС	возможно нарушение законодательства РФ (ссылка)	Формулировка нарушения	Действия проверяющего
1	2	3	4	5	6
По декларации, представляемой по месту нахождения обособленного подразделения
Раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента)" Подраздел 1.1 - для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль организаций
внутридокументные КС
НД	Ф.01	Стр. 070 = Прил. N 5 Л.02 стр. 100. КС не проверяется, если кол-во Листов 02 в дП > 1.	п. 1 - 3 ст. 286, ст. 288 НК РФ	Если стр. 070 > Прил. N 5 Л.02 стр. 100, то завышена сумма налога.	В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
				Если стр. 070 < Прил. N 5 Л.02 стр. 100, то занижена сумма налога.
НД	Ф.02	Стр. 080 = Прил. N 5 Л.02 стр. 110. КС не проверяется, если кол-во Листов 02 в дП > 1.	п. 1 - 3 ст. 286, 288 НК РФ	Если стр. 080 > Прил. N 5 Л.02 стр. 110, то завышена сумма налога к уменьшению.	В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
				Если стр. 080 < Прил. N 5 Л.02 стр. 110, то занижена сумма налога к уменьшению.
Раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента)" Подраздел 1.2 - для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи
внутридокументные КС
НД	Ф.03	Стр. 220 = Прил. N 5 Л.02 стр. 120 / 3 Стр. 230 = Прил. N 5 Л.02 стр. 120 / 3 Стр. 240 = Прил. N 5 Л.02 стр. 120 / 3	п. 2 ст. 286, 288 НК РФ	Если стр. 220, стр. 230, стр. 240 > Прил. N 5 Л.02 стр. 120 / 3, то завышена сумма ежемесячного авансового платежа.	В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
		Если сумма ежемесячного авансового платежа в результате деления получилась с остатком, то стр. 220, 230 заполняются в полных рублях, остаток прибавляется к стр. 240.
				Если стр. 220, стр. 230, стр. 240 < Прил. N 5 Л.02 стр. 120 / 3, то занижена сумма ежемесячного авансового платежа.
НД	Ф.04	Если дП за 9 мес. р. 1 пр. 1.2 по реквизиту "Квартал, на который исчисляются ежемесячные авансовые платежи" код = 21, то стр. 220 + стр. 230 + стр. 240 = Прил. N 5 Л.02 стр. 121.	п. 2 ст. 286, 288 НК РФ	Если (стр. 220 + стр. 230 + стр. 240) > Прил. N 5 Л.02 стр. 121, то завышена сумма ежемесячного авансового платежа.	В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
				Если (стр. 220 + стр. 230 + стр. 240) < Прил. N 5 Л.02 стр. 121, то занижена сумма ежемесячного авансового платежа.
Приложение N 5 к Листу 02 "Расчет распределения авансовых платежей и налог на прибыль организацией в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения"
внутридокументные КС
НД	Ф.05	Если стр. 030 > стр. 030 поп, то стр. 040 Прил. N 5 с кодом 3 по реквизиту "Расчет составлен" = (стр. 040 с кодом 3 по реквизиту "Расчет составлен") поп.	ст. 80 НК РФ	Возможно нарушение порядка заполнения (расчета) показателей налоговой декларации.	В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
НД	Ф.06	Если стр. 031 > 0, то стр. 050 = стр. 031 x стр. 040 / 100 (кроме Прил. N 5 Л.02 с кодом 3 по реквизиту "Расчет составлен").	ст. 80 НК РФ	Возможно нарушение порядка заполнения (расчета) показателей налоговой декларации.
НД	Ф.07	Если стр. 031 = 0, то стр. 050 = стр. 030 x стр. 040 / 100.	ст. 80 НК РФ	Возможно нарушение порядка заполнения (расчета) показателей налоговой декларации.	В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
НД	Ф.08	Если код признака налогоплательщика = 01, то стр. 060 = 17%.	п. 1 ст. 284 НК РФ	Если стр. 060 < 17%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога.	Проверить обоснование применения пониженной ставки налога.
НД	Ф.09	Стр. 070 = стр. 050 x стр. 060 / 100, если стр. 051 = 0. Если стр. 051 > 0, то стр. 070 = [(стр. 050 - стр. 051) x 17 / 100] + стр. 051 х стр. 060 / 100.	ст. 80 НК РФ	Возможно нарушение порядка заполнения (расчета) показателей налоговой декларации.	В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
НД	Ф.10	Если налогоплательщик уплачивает авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, то стр. 080 = (стр. 070 - стр. 090 - стр. 097 - стр. 098) поп.	п. 1 и 2 ст. 286 НК РФ	Возможно неправильное определение исчисленных авансовых платежей.	Проверить, изменялась ли сумма исчисленного налога и сумма зачета при камеральной налоговой проверке налоговой декларации за предыдущий отчетный период.
НД	Ф.11	дП январь: стр. 080 = 0.	п. 2 ст. 286 НК РФ	Возможно неправильное определение исчисленных авансовых платежей.	В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
НД	Ф.12	Если (стр. 080 + стр. 090 + стр. 097 + стр. 098) < стр. 070, то стр. 100 = стр. 070 - стр. 080 - стр. 090 - стр. 097 - стр. 098.	п. 1 ст. 287 НК РФ	Завышение или занижение суммы налога к доплате.	В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
НД	Ф.13	Если (стр. 080 + стр. 090 + стр. 097 + стр. 098) > стр. 070, то стр. 110 = (стр. 080 + стр. 090 + стр. 097 + стр. 098) - стр. 070.	п. 1 ст. 287 НК РФ	Завышение или занижение суммы налога к уменьшению.	В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
НД	Ф.14	Стр. 120 = стр. 121.	п. 2 ст. 286 НК РФ	Возможно неправильное исчисление суммы ежемесячного авансового платежа.	Проверить, имеется ли информация о реорганизации или ликвидации организации, о закрытии обособленного подразделения, о наличии заявления об изменении налогоплательщиком порядка уплаты налога.
		КС проверяется в дП за 9 мес. для налогоплательщиков, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи.
НД	Ф.15	Если дП с кодом 3 по реквизиту "Расчет составлен", то стр. 120 = 0 и стр. 121 = 0.	ст. 80 НК РФ	Возможно нарушение порядка заполнения (расчета) показателей налоговой декларации.	В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.

--------------------------------

<*> КС выполняются без учета взаимосвязи выявленных ошибок.

Задайте вопрос юристу:

+7 (499) 703-46-71 - для жителей Москвы и Московской области
+7 (812) 309-95-68 - для жителей Санкт-Петербурга и Ленинградской области