Письмо ФНС России от 22.03.2023 N БС-4-11/3383@ (ред. от 24.03.2023) "О заполнении Уведомления (КНД 1110355) и платежных поручений в части НДФЛ и страховых взносов" (вместе с "Особенностями заполнения платежного поручения", "Особенностями заполнения уведомлений", "Информацией о сроках представления уведомления об исчисленных суммах страховых взносов и налога на доходы физических лиц")

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 22 марта 2023 г. N БС-4-11/3383@

О ЗАПОЛНЕНИИ
УВЕДОМЛЕНИЯ (КНД 1110355) И ПЛАТЕЖНЫХ ПОРУЧЕНИЙ В ЧАСТИ НДФЛ
И СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ

Федеральная налоговая служба в рамках организации работы с плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами по корректности отражения данных в реквизитах уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам (КНД 1110355) (далее - уведомление) и платежных поручений направляет особенности их заполнения в части страховых взносов и налога на доходы физических лиц. Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации необходимо довести указанное письмо до нижестоящих налоговых органов и плательщиков страховых взносов и налога на доходы физических лиц.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК

Приложение 1

ОСОБЕННОСТИ ЗАПОЛНЕНИЯ ПЛАТЕЖНОГО ПОРУЧЕНИЯ

При формировании платежного поручения плательщик обязан заполнить все реквизиты, необходимые для однозначного определения налоговым органом принадлежности денежных средств к источнику доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и соответствующей обязанности.

В части указания реквизитов по налогу на доходы физических лиц и страховым взносам необходимо учитывать следующее.

1. В поле "101" (статус) указывается "02";

2. В поле "102" (КПП) указывается КПП головной организации или ее обособленного подразделения, за которое производится перечисление налога.

3. Сведения о получателе средств и его банковских реквизитах заполните по общим правилам.

4. В поле "104" (КБК) указывается соответствующий КБК из перечня (приложение 3)

5. В поле 105 (ОКТМО) указывается код соответствующего муниципального образования.

6. В поле 107 (налоговый период) указывается соответствующий код, соответствующий сроку уплаты (приложение 4)

Приложение 2

ОСОБЕННОСТИ ЗАПОЛНЕНИЯ УВЕДОМЛЕНИЙ

Форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 02.11.2022 N ЕД-7-8-/1047@ "Об утверждении формы, порядка заполнения и формата предоставления уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов".

Уведомления направляются в налоговый орган по месту постановки на учет плательщика, крупнейшего налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи, через личный кабинет налогоплательщика, а также на бумаге.

Уведомление содержит данные по плательщику в целом, а именно:

- по всем обособленным подразделениям (филиалам) плательщика в разрезе КПП;

- Код бюджетной классификации (КБК) обязанностей по страховым взносам и налогу на доходы физических лиц, подлежащих уплате;

- код территории муниципального образования бюджетополучателя (ОКТМО);

- сумму обязательства;

- отчетный (налоговый) период, месяц (квартал);

- отчетный год.

Информация о перечне КБК, необходимых для учета обязательств по уплате страховых взносов и налога на доходы физических лиц, исчисленных с сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, отражена в приложении 3 к указанному письму.

Обращаем особое внимание, что для учета страховых взносов, исчисленных в соответствии со статьей 428 Налогового кодекса по дополнительным тарифам на обязательное пенсионное страхование, а также исчисленных в соответствии со статьей 429 Налогового кодекса по тарифам страховых взносов для отдельных категорий плательщиков на дополнительное социальное обеспечение, в уведомлении необходимо указывать соответствующий КБК.

Информация о сроках представления уведомления, а также периодах, указываемых в уведомлениях отражена в приложении 4, к указанному письму

В случае, если плательщик страховых взносов и налога на доходы физических лиц ошибся в реквизитах при представлении уведомления, то следует направить в налоговый орган новое уведомление с верными реквизитами только в отношении той обязанности, по которой допущена ошибка:

1. Если ошибка допущена в поле "Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов", то следует представить уведомление с теми же реквизитами обязанности, но с указанием верной суммы исчисленных страховых взносов (налога на доходы физических лиц);

2. Если ошибка допущена в иных реквизитах обязанности, то необходимо представить уведомление с указанием двух обязанностей:

- повторить ошибочные реквизиты обязанности, а в поле "Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов" проставить "0",

- указать новую обязанность с верными реквизитами и суммой исчисленных страховых взносов и налога на доходы физических лиц.

Например, если плательщик ошибся в поле "ОКТМО", то представляет уведомление, в котором указывает две обязанности: с неверным ОКТМО указывает в поле "Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов" "0", в обязанности с верным ОКТМО указывает сумму страховых взносов (налога на доходы физических лиц), подлежащую уплате.

Отмечаем, что если плательщик уже ранее представил расчет по страховым взносам (налогу на доходы физических лиц), то уведомление за тот же отчетный (расчетный) период представлять не требуется.

Уведомление представляют только плательщики, имеющие актуальную постановку на учет. В случае снятия плательщика с налогового учета уведомление не представляется.

В случае несвоевременного представления уведомления плаченные денежные средства не будут своевременно распределены в бюджет государственных внебюджетных фондов, что приведет к начислению пени.

Приложение 3

ПЕРЕЧЕНЬ
КОДОВ БЮДЖЕТНОЙ КЛАССИФИКАЦИИ ДЛЯ УЧЕТА ОБЯЗАТЕЛЬСТВ

Приложение 4

ИНФОРМАЦИЯ
О СРОКАХ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ УВЕДОМЛЕНИЯ ОБ ИСЧИСЛЕННЫХ СУММАХ
СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ И НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ