Письмо ФНС России от 21.06.2013 N ЕД-4-3/11203@ "О внесении изменений в контрольные соотношения показателей налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения"

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 21 июня 2013 г. N ЕД-4-3/11203@

О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ
В КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ ПОКАЗАТЕЛЕЙ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ
ПО НАЛОГУ, УПЛАЧИВАЕМОМУ В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УПРОЩЕННОЙ
СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Федеральная налоговая служба сообщает о внесении изменений и дополнений в Контрольные соотношения показателей налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (доведены до налоговых органов письмом ФНС России от 07.10.2009 N ШС-2-4-3/333дсп@) в связи с внесенными Федеральным законом от 28.11.2011 N 338-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", в соответствии с которыми с 1 января 2012 года на индивидуальных предпринимателей, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам и уплачивающих страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года не распространяется 50% ограничение по уменьшению суммы налога на сумму страховых взносов. В частности:

- из Контрольных соотношений исключены контрольные соотношения: N N 3.1, 4.3.6, 4.3.7;

- контрольные соотношения N N 4.2.1, 4.3.4, 4.3.5 и 4.3.8 изложены в новой редакции (приведены в приложении к настоящему письму);

- уточнен справочник сокращений (прилагается к настоящему письму).

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
Д.В.ЕГОРОВ

Утверждаю
Заместитель руководителя
Федеральной налоговой службы
Д.В.ЕГОРОВ
20.06.2013

КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ
показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности

┌─────────────────────────────────────────┬───────────────────────────────┐
│Код формы отчетности по КНД              │1152017                        │
├─────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────┤
│Наименование формы отчетности            │Налоговая декларация по налогу,│
│                                         │уплачиваемому в связи с        │
│                                         │применением упрощенной системы │
│                                         │налогообложения                │
├─────────────────────┬───────────────────┼───────────────────────────────┤
│Идентификация        │вид документа      │Приказ Минфина России          │
│документа,           ├───────────────────┼───────────────────────────────┤
│утверждающего форму  │дата утверждения   │22.06.2009                     │
│отчетности           │формы отчетности   │                               │
│                     ├───────────────────┼───────────────────────────────┤
│                     │номер документа    │58н                            │
└─────────────────────┴───────────────────┴───────────────────────────────┘
┌─────────────────────┬───────────────────┬───────────────────────────────┐
│Идентификация        │вид документа      │                               │
│документа,           ├───────────────────┼───────────────────────────────┤
│утверждающего        │дата утверждения   │                               │
│последние изменения  │формы отчетности   ├───────────────────────────────┤
│и дополнения в форму │                   │                               │
│отчетности           ├───────────────────┼───────────────────────────────┤
│                     │номер документа    │                               │
└─────────────────────┴───────────────────┴───────────────────────────────┘
┌─────────────────────────────────────────┬───────────────────────────────┐
│Подразделение - разработчик КС           │Управление налогообложения     │
├─────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────┤
│ФИО исполнителя подразделения -          │                               │
│разработчика КС, телефон                 │                               │
├─────────────────────┬───────────────────┼───────────────────────────────┤
│номер версии КС      │                   │02                             │
├─────────────────────┴───────────────────┼───────────────────────────────┤
│дата заполнения формы КС                 │                               │
└─────────────────────────────────────────┴───────────────────────────────┘
┌──────────┬──────────────────────────────┬─────────────────────────────────────────────────────────┐
│ исходные │ контрольное соотношение (КС) │                в случае невыполнения КС:                │
│документы │                              │                                                         │
├──────────┼─────┬────────────────────────┼──────────────┬─────────────────┬────────────────────────┤
│          │  N  │           КС           │возможно      │    описание     │ действия проверяющего  │
│          │ п/п │                        │нарушение     │    нарушения    │          <*>           │
│          │     │                        │Законодатель- │                 │                        │
│          │     │                        │ства РФ       │                 │                        │
│          │     │                        │(ссылка)      │                 │                        │
├──────────┼─────┼────────────────────────┼──────────────┼─────────────────┼────────────────────────┤
│    1     │  2  │           3            │      4       │        5        │           6            │
├──────────┼─────┴────────────────────────┴──────────────┴─────────────────┴────────────────────────┤
│          │междокументные КС (налоговая отчетность, бухгалтерская отчетность - внешние источники)  │
├──────────┼─────┬────────────────────────┬──────────────┬─────────────────┬────────────────────────┤
│дНУСНО,   │4.2.1│р. 2 ст. 280 = ПФР (РСВ │пункт 3 статьи│Неправильное     │Направить     письменное│
│ПФР (РСВ- │<*>  │  - 1 ПФР) + ФСС РФ (4  │346.21 НК РФ  │(необоснованное) │сообщение               │
│1 ПФР)    │     │ ФСС) (сумма уплаченных │              │уменьшение  суммы│налогоплательщику      с│
│ФСС РФ    │     │  за налоговый период   │              │налога,          │указанием     конкретных│
│(4 ФСС)   │     │  страховых взносов на  │              │исчисленной    за│ошибок    в    налоговой│
│          │     │обязательное пенсионное │              │налоговый период │декларации    и    (или)│
│          │     │      страхование,      │              │                 │конкретных  противоречий│
│          │     │обязательное социальное │              │                 │между        сведениями,│
│          │     │ страхование на случай  │              │                 │содержащимися          в│
│          │     │       временной        │              │                 │представленных          │
│          │     │  нетрудоспособности    │              │                 │документах,         либо│
│          │     │      и в связи с       │              │                 │выявленных              │
│          │     │     материнством,      │              │                 │несоответствиях         │
│          │     │      обязательное      │              │                 │сведений, представленных│
│          │     │      медицинское       │              │                 │налогоплательщиком,     │
│          │     │      страхование,      │              │                 │сведениям,  содержащимся│
│          │     │обязательное социальное │              │                 │в документах,  имеющихся│
│          │     │     страхование от     │              │                 │у налогового  органа,  и│
│          │     │ несчастных случаев на  │              │                 │полученным  им  в   ходе│
│          │     │     производстве и     │              │                 │налогового  контроля,  с│
│          │     │    профессиональных    │              │                 │требованием  представить│
│          │     │  заболеваний, а также  │              │                 │в  течение   пяти   дней│
│          │     │ выплаченных работникам │              │                 │необходимые    пояснения│
│          │     │  в течение налогового  │              │                 │или               внести│
│          │     │   периода из средств   │              │                 │соответствующие         │
│          │     │   налогоплательщика    │              │                 │исправления            в│
│          │     │  пособий по временной  │              │                 │установленный срок. Если│
│          │     │  нетрудоспособности)   │              │                 │при    этом    требуется│
│          │     │                        │              │                 │непосредственная    явка│
│          │     │                        │              │                 │налогоплательщика      в│
│          │     │                        │              │                 │налоговый   орган,    то│
│          │     │                        │              │                 │направить Уведомление  о│
│          │     │                        │              │                 │вызове налогоплательщика│
│          │     │                        │              │                 │(плательщика      сбора,│
│          │     │                        │              │                 │налогового      агента),│
│          │     │                        │              │                 │содержащее,        кроме│
│          │     │                        │              │                 │требования    явки     в│
│          │     │                        │              │                 │налоговый         орган,│
│          │     │                        │              │                 │вышеуказанное  сообщение│
│          │     │                        │              │                 │с  указанием  конкретных│
│          │     │                        │              │                 │ошибок,     противоречий│
│          │     │                        │              │                 │либо  несоответствий   с│
│          │     │                        │              │                 │требованием            о│
│          │     │                        │              │                 │представлении  пояснений│
│          │     │                        │              │                 │либо  исправлений.  Если│
│          │     │                        │              │                 │после       рассмотрения│
│          │     │                        │              │                 │представленных пояснений│
│          │     │                        │              │                 │и документов  установлен│
│          │     │                        │              │                 │факт           нарушения│
│          │     │                        │              │                 │законодательства       о│
│          │     │                        │              │                 │налогах    и     сборах,│
│          │     │                        │              │                 │составляется         акт│
│          │     │                        │              │                 │проверки  согласно   ст.│
│          │     │                        │              │                 │100 НК РФ.              │
├──────────┼─────┼────────────────────────┼──────────────┼─────────────────┼────────────────────────┤
│  дНУСНО  │4.3.4│   р. 2 ст. 280 = НП    │пункт 3 статьи│Неправильное     │Направить     письменное│
│    НП    │<*>  │   (ППДОПС) + (1 НДФЛ,  │346.21 НК РФ  │(необоснованное) │сообщение               │
│ ППДОПС,  │     │     РПВЗП) (сумма      │              │уменьшение  суммы│налогоплательщику      с│
│          │     │уплаченных за налоговый │              │налога,          │указанием     конкретных│
│          │     │    период страховых    │              │исчисленной    за│ошибок    в    налоговой│
│          │     │взносов на обязательное │              │налоговый период │декларации    и    (или)│
│          │     │пенсионное страхование, │              │                 │конкретных  противоречий│
│          │     │обязательное социальное │              │                 │между        сведениями,│
│          │     │ страхование на случай  │              │                 │содержащимися          в│
│          │     │       временной        │              │                 │представленных          │
│          │     │ нетрудоспособности и в │              │                 │документах,         либо│
│          │     │ связи с материнством,  │              │                 │выявленных              │
│          │     │      обязательное      │              │                 │несоответствиях         │
│          │     │      медицинское       │              │                 │сведений, представленных│
│          │     │      страхование,      │              │                 │налогоплательщиком,     │
│          │     │обязательное социальное │              │                 │сведениям,  содержащимся│
│          │     │     страхование от     │              │                 │в документах,  имеющихся│
│          │     │ несчастных случаев на  │              │                 │у налогового  органа,  и│
│          │     │     производстве и     │              │                 │полученным  им  в   ходе│
│          │     │    профессиональных    │              │                 │налогового  контроля,  с│
│          │     │  заболеваний, а также  │              │                 │требованием  представить│
│          │     │ выплаченных работникам │              │                 │в  течение   пяти   дней│
│          │     │  в течение налогового  │              │                 │необходимые    пояснения│
│          │     │   периода из средств   │              │                 │или               внести│
│          │     │   налогоплательщика    │              │                 │соответствующие         │
│          │     │  пособий по временной  │              │                 │исправления            в│
│          │     │  нетрудоспособности)   │              │                 │установленный срок. Если│
│          │     │                        │              │                 │при    этом    требуется│
│          │     │                        │              │                 │непосредственная    явка│
│          │     │                        │              │                 │налогоплательщика      в│
│          │     │                        │              │                 │налоговый   орган,    то│
│          │     │                        │              │                 │направить Уведомление  о│
│          │     │                        │              │                 │вызове налогоплательщика│
│          │     │                        │              │                 │(плательщика      сбора,│
│          │     │                        │              │                 │налогового      агента),│
│          │     │                        │              │                 │содержащее,        кроме│
│          │     │                        │              │                 │требования    явки     в│
│          │     │                        │              │                 │налоговый         орган,│
│          │     │                        │              │                 │вышеуказанное  сообщение│
│          │     │                        │              │                 │с  указанием  конкретных│
│          │     │                        │              │                 │ошибок,     противоречий│
│          │     │                        │              │                 │либо  несоответствий   с│
│          │     │                        │              │                 │требованием            о│
│          │     │                        │              │                 │представлении  пояснений│
│          │     │                        │              │                 │либо  исправлений.  Если│
│          │     │                        │              │                 │после       рассмотрения│
│          │     │                        │              │                 │представленных пояснений│
│          │     │                        │              │                 │и документов  установлен│
│          │     │                        │              │                 │факт           нарушения│
│          │     │                        │              │                 │законодательства       о│
│          │     │                        │              │                 │налогах    и     сборах,│
│          │     │                        │              │                 │составляется         акт│
│          │     │                        │              │                 │проверки  согласно   ст.│
│          │     │                        │              │                 │100 НК РФ.              │
├──────────┼─────┼────────────────────────┼──────────────┼─────────────────┼────────────────────────┤
│дНУСНО НП │4.3.5│ р. 2 ст. 280 = НП (РСВ │пункт 3 статьи│Неправильное     │Направить     письменное│
│(РСВ-1    │<*>  │   - 1 ПФР) + (4 ФСС)   │346.21 НК РФ  │(необоснованное) │сообщение               │
│ПФР)      │     │  (сумма уплаченных за  │              │уменьшение  суммы│налогоплательщику      с│
│(4 ФСС)   │     │    налоговый период    │              │налога,          │указанием     конкретных│
│          │     │  страховых взносов на  │              │исчисленной    за│ошибок    в    налоговой│
│          │     │обязательное пенсионное │              │налоговый период │декларации    и    (или)│
│          │     │      страхование,      │              │                 │конкретных  противоречий│
│          │     │обязательное социальное │              │                 │между        сведениями,│
│          │     │ страхование на случай  │              │                 │содержащимися          в│
│          │     │       временной        │              │                 │представленных          │
│          │     │ нетрудоспособности и в │              │                 │документах,         либо│
│          │     │ связи с материнством,  │              │                 │выявленных              │
│          │     │      обязательное      │              │                 │несоответствиях         │
│          │     │      медицинское       │              │                 │сведений, представленных│
│          │     │      страхование,      │              │                 │налогоплательщиком,     │
│          │     │обязательное социальное │              │                 │сведениям,  содержащимся│
│          │     │     страхование от     │              │                 │в документах, имеющихся │
│          │     │ несчастных случаев на  │              │                 │у  налогового органа   и│
│          │     │     производстве и     │              │                 │полученным   им  в  ходе│
│          │     │    профессиональных    │              │                 │налогового  контроля,  с│
│          │     │  заболеваний, а также  │              │                 │требованием  представить│
│          │     │ выплаченных работникам │              │                 │в   течение  пяти   дней│
│          │     │  в течение налогового  │              │                 │необходимые    пояснения│
│          │     │   периода из средств   │              │                 │или               внести│
│          │     │   налогоплательщика    │              │                 │соответствующие         │
│          │     │  пособий по временной  │              │                 │исправления            в│
│          │     │  нетрудоспособности)   │              │                 │установленный срок. Если│
│          │     │                        │              │                 │при    этом    требуется│
│          │     │                        │              │                 │непосредственная    явка│
│          │     │                        │              │                 │налогоплательщика      в│
│          │     │                        │              │                 │налоговый   орган,    то│
│          │     │                        │              │                 │направить Уведомление  о│
│          │     │                        │              │                 │вызове налогоплательщика│
│          │     │                        │              │                 │(плательщика      сбора,│
│          │     │                        │              │                 │налогового      агента),│
│          │     │                        │              │                 │содержащее,        кроме│
│          │     │                        │              │                 │требования    явки     в│
│          │     │                        │              │                 │налоговый         орган,│
│          │     │                        │              │                 │вышеуказанное  сообщение│
│          │     │                        │              │                 │с  указанием  конкретных│
│          │     │                        │              │                 │ошибок,     противоречий│
│          │     │                        │              │                 │либо  несоответствий   с│
│          │     │                        │              │                 │требованием            о│
│          │     │                        │              │                 │представлении  пояснений│
│          │     │                        │              │                 │либо  исправлений.  Если│
│          │     │                        │              │                 │после       рассмотрения│
│          │     │                        │              │                 │представленных пояснений│
│          │     │                        │              │                 │и документов  установлен│
│          │     │                        │              │                 │факт           нарушения│
│          │     │                        │              │                 │законодательства       о│
│          │     │                        │              │                 │налогах    и     сборах,│
│          │     │                        │              │                 │составляется         акт│
│          │     │                        │              │                 │проверки  согласно   ст.│
│          │     │                        │              │                 │100 НК РФ.              │
├──────────┼─────┼────────────────────────┼──────────────┼─────────────────┼────────────────────────┤
│  дНУСНО  │4.3.8│р. 2 ст. 280 = р. 2 ст. │пункт 3 статьи│Неправомерное    │Направить     письменное│
│ НП (ССВ) │<*>  │260,                    │346.21 НК РФ  │отражение   суммы│сообщение               │
│          │     │если ССВ > р. 2 ст. 260 │              │страховых        │налогоплательщику      с│
│          │     │                        │              │взносов    больше│указанием     конкретных│
│          │     │                        │              │суммы            │ошибок    в    налоговой│
│          │     │                        │              │исчисленного     │декларации    и    (или)│
│          │     │                        │              │налога         за│конкретных  противоречий│
│          │     │                        │              │налоговый период │между        сведениями,│
│          │     │                        │              │                 │содержащимися          в│
│          │     │                        │              │                 │представленных          │
│          │     │                        │              │                 │документах,         либо│
│          │     │                        │              │                 │выявленных              │
│          │     │                        │              │                 │несоответствиях         │
│          │     │                        │              │                 │сведений, представленных│
│          │     │                        │              │                 │налогоплательщиком,     │
│          │     │                        │              │                 │сведениям,  содержащимся│
│          │     │                        │              │                 │в документах,  имеющихся│
│          │     │                        │              │                 │у налогового  органа,  и│
│          │     │                        │              │                 │полученным  им  в   ходе│
│          │     │                        │              │                 │налогового  контроля,  с│
│          │     │                        │              │                 │требованием  представить│
│          │     │                        │              │                 │в  течение   пяти   дней│
│          │     │                        │              │                 │необходимые    пояснения│
│          │     │                        │              │                 │или               внести│
│          │     │                        │              │                 │соответствующие         │
│          │     │                        │              │                 │исправления            в│
│          │     │                        │              │                 │установленный срок. Если│
│          │     │                        │              │                 │при    этом    требуется│
│          │     │                        │              │                 │непосредственная    явка│
│          │     │                        │              │                 │налогоплательщика      в│
│          │     │                        │              │                 │налоговый   орган,    то│
│          │     │                        │              │                 │направить Уведомление  о│
│          │     │                        │              │                 │вызове налогоплательщика│
│          │     │                        │              │                 │(плательщика      сбора,│
│          │     │                        │              │                 │налогового      агента),│
│          │     │                        │              │                 │содержащее,        кроме│
│          │     │                        │              │                 │требования    явки     в│
│          │     │                        │              │                 │налоговый         орган,│
│          │     │                        │              │                 │вышеуказанное  сообщение│
│          │     │                        │              │                 │с  указанием  конкретных│
│          │     │                        │              │                 │ошибок,     противоречий│
│          │     │                        │              │                 │либо  несоответствий   с│
│          │     │                        │              │                 │требованием            о│
│          │     │                        │              │                 │представлении  пояснений│
│          │     │                        │              │                 │либо  исправлений.  Если│
│          │     │                        │              │                 │после       рассмотрения│
│          │     │                        │              │                 │представленных пояснений│
│          │     │                        │              │                 │и документов  установлен│
│          │     │                        │              │                 │факт           нарушения│
│          │     │                        │              │                 │законодательства       о│
│          │     │                        │              │                 │налогах    и     сборах,│
│          │     │                        │              │                 │составляется         акт│
│          │     │                        │              │                 │проверки  согласно   ст.│
│          │     │                        │              │                 │100 НК РФ.              │
└──────────┴─────┴────────────────────────┴──────────────┴─────────────────┴────────────────────────┘

Уточненный справочник сокращений

┌──────────────┬──────────────────────────────────────────────────────────┐
│  сокращение  │                     полное название                      │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────────────────────┤
│Декларации    │                                                          │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────────────────────┤
│              │                                                          │
├──────────────┴──────────────────────────────────────────────────────────┤
│Расчеты, справки, бухгалтерская отчетность                               │
├──────────────┬──────────────────────────────────────────────────────────┤
│              │                                                          │
├──────────────┴──────────────────────────────────────────────────────────┤
│Общие сокращения                                                         │
├──────────────┬──────────────────────────────────────────────────────────┤
│              │                                                          │
├──────────────┴──────────────────────────────────────────────────────────┤
│Источники внешней информации                                             │
├──────────────┬──────────────────────────────────────────────────────────┤
│              │                                                          │
├──────────────┴──────────────────────────────────────────────────────────┤
│Документы внешних источников                                             │
├──────────────┬──────────────────────────────────────────────────────────┤
│РСВ-1 ПФР     │форма расчета по начисленным и уплаченным страховым       │
│              │взносам на обязательное пенсионное страхование в          │
│              │Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное    │
│              │медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного  │
│              │медицинского страхования плательщиками страховых взносов, │
│              │производящими выплаты и иные вознаграждения физическим    │
│              │лицам (форма РСВ-1 ПФР)                                   │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────────────────────┤
│1 НДФЛ        │форма 1-НДФЛ - налоговая карточка по учету доходов и      │
│              │налога на доходы физических лиц                           │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────────────────────┤
│РПВЗП         │расчетно-платежная ведомость на выплату заработной платы  │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────────────────────┤
│БД            │банковские документы                                      │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────────────────────┤
│ФО ККТ        │фискальный отчет контрольно-кассовой техники              │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────────────────────┤
│КК            │кассовая книга                                            │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────────────────────┤
│4-ФСС         │форма расчета по начисленным и уплаченным страховым       │
│              │взносам на обязательное социальное страхование на случай  │
│              │временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по│
│              │обязательному социальному страхованию от несчастных       │
│              │случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а │
│              │также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма│
│              │- 4 ФСС)                                                  │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────────────────────┤
│ПКО           │приходные кассовые ордера                                 │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────────────────────┤
│РКО           │расходные кассовые ордера                                 │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────────────────────┤
│ГПД           │гражданско-правовые договоры                              │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────────────────────┤
│ППДОПС        │первичные платежные документы по страховым взносам на     │
│              │обязательное пенсионное страхование, обязательное         │
│              │социальное страхование на случай временной                │
│              │нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное │
│              │медицинское страхование, обязательное социальное          │
│              │страхование от несчастных случаев на производстве и       │
│              │профессиональных заболеваний                              │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────────────────────┤
│ССВ           │сумма страховых взносов                                   │
└──────────────┴──────────────────────────────────────────────────────────┘
Задайте вопрос юристу:
+7 (499) 703-46-71 - для жителей Москвы и Московской области
+7 (812) 309-95-68 - для жителей Санкт-Петербурга и Ленинградской области