МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 20 декабря 2023 г. N БС-4-11/15922@
О НАПРАВЛЕНИИ КС ПОКАЗАТЕЛЕЙ РЕКОМЕНДУЕМОЙ ФОРМЫ 6-НДФЛ
Федеральная налоговая служба направляет контрольные соотношения показателей рекомендуемой формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), направленной письмом ФНС России от 04.12.2023 N БС-4-11/15166@.
Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
Приложение
Утверждаю
Заместитель руководителя
Федеральной налоговой службы
С.Л.БОНДАРЧУК
"__" ______________ 2023 г.
КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ
ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФОРМ НАЛОГОВОЙ И БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
|
Код формы отчетности по КНД
|
1151100
|
|
|
Наименование формы отчетности
|
Рекомендуемая форма расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)
|
|
|
Идентификация документа, утверждающего форму отчетности
|
вид документа
|
Письмо ФНС России от 04.12.2023 N БС-4-11/15166@
|
|
дата утверждения формы отчетности
|
||
|
номер документа
|
||
|
Идентификация документа, утверждающего последние изменения и дополнения в форму отчетности
|
вид документа
|
|
|
дата утверждения формы отчетности
|
||
|
номер документа
|
||
|
Подразделение - разработчик КС
|
Управление налогообложения имущества и доходов физических лиц
|
|
|
ФИО исполнителя подразделения-разработчика КС, телефон
|
Лабутов Владислав Валерьевич, (99) 29-16;
Кудиярова Елена Николаевна, (99) 24-82
|
|
|
номер версии КС
|
1
|
|
|
дата заполнения формы КС
|
08.12.2023
|
Приложение
к титульному листу N 1.1
|
Форма КС
|
|||||
|
исходные документы
|
контрольное соотношение (КС)
|
в случае невыполнения КС:
|
|||
|
N п/п
|
КС <1>
|
возможно нарушение Законодательства РФ (ссылка)
|
формулировка нарушения
|
действия проверяющего
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
6НДФЛ
|
1.1
|
Титульный лист (стр. 001) Дата представления Расчета <, = установленному ст. 230 НК РФ сроку представления Расчета.
|
При установлении факта непредставления Расчета в установленный срок составляется акт в порядке, установленном статьей 101.4 НК РФ для принятия решения о привлечении к ответственности в соответствии с п. 1.2 ст. 126 НК РФ.
|
||
|
1. внутридокументные КС
|
|||||
|
6НДФЛ
|
1.2
|
строка 020 раздела 1 (за первый квартал) = строки 021 + 022 + 023 + 024 + 025 + 026
(соотношение применяется к 6НДФЛ за первый квартал)
|
Если строка 020 раздела 1 по соответствующей ставке налога (строка 100 раздела 2) <,> сумме указанных строк за первый квартал, то возможно занижена/завышена сумма налога удержанная
|
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
|
|
|
6НДФЛ
|
1.3
|
строка 020 раздела 1 (за полугодие) = строка 020 раздела 1 за первый квартал + (за полугодие: строки 021 + 022 + 023 + 024 + 025 + 026)
(соотношение применяется к 6НДФЛ за полугодие)
|
Если строка 020 раздела 1 по соответствующей ставке налога (строка 100 раздела 2) <,> сумме указанных строк за первый квартал и полугодие, то возможно занижена/завышена сумма налога удержанная
|
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
|
|
|
6НДФЛ
|
1.4
|
строка 020 раздела 1 (за девять месяцев) = строка 020 раздела 1 за полугодие + (за девять месяцев: строки 021 + 022 + 023 + 024 + 025 + 026)
(соотношение применяется к 6НДФЛ за девять месяцев)
|
Если строка 020 раздела 1 по соответствующей ставке налога (строка 100 раздела 2) <,> сумме указанных строк за полугодие и девять месяцев, то возможно занижена/завышена сумма налога удержанная
|
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
|
|
|
6НДФЛ
|
1.5
|
строка 020 раздела 1 (за год) = строка 020 раздела 1 за девять месяцев + (за год: строки 021 + 022 + 023 + 024 + 025 + 026)
(соотношение применяется к годовому 6НДФЛ)
|
Если строка 020 раздела 1 по соответствующей ставке налога (строка 100 раздела 2) <,> сумме указанных строк за девять месяцев и год, то возможно занижена/завышена сумма налога удержанная
|
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
|
|
|
6НДФЛ
|
1.6
|
строка 030 раздела 1 (за первый квартал) = 031 + 032 + 033 + 034 + 035 + 036
(соотношение применяется к 6НДФЛ за первый квартал)
|
Если строка 030 раздела 1 по соответствующей ставке налога (строка 100 раздела 2) <,> сумме указанных строк за первый квартал, то возможно занижена/завышена сумма налога возвращенная
|
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
|
|
|
6НДФЛ
|
1.7
|
строка 030 раздела 1 (за полугодие) = строка 030 раздела 1 за первый квартал + (за полугодие: строки 031 + 032 + 033 + 034 + 035 + 036)
(соотношение применяется к 6НДФЛ за полугодие)
|
Если строка 030 раздела 1 по соответствующей ставке налога (строка 100 раздела 2) <,> сумме указанных строк за первый квартал и полугодие, то возможно занижена/завышена сумма налога возвращенная
|
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
|
|
|
6НДФЛ
|
1.8
|
строка 030 раздела 1 (за девять месяцев) = строка 030 раздела 1 за полугодие + (за девять месяцев: строки 031 + 032 + 033 + 034 + 035 + 036)
(соотношение применяется к 6НДФЛ за девять месяцев)
|
Если строка 030 раздела 1 по соответствующей ставке налога (строка 100 раздела 2) <,> сумме указанных строк за полугодие и девять месяцев, то возможно занижена/завышена сумма налога возвращенная
|
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
|
|
|
6НДФЛ
|
1.9
|
строка 030 раздела 1 (год) = строка 030 раздела 1 за девять месяцев + (за год: строки 031 + 032 + 033 + 034 + 035 + 036)
(соотношение применяется к годовому 6НДФЛ)
|
Если строка 030 раздела 1 по соответствующей ставке налога (строка 100 раздела 2) <,> сумме указанных строк за девять месяцев и год, то возможно занижена/завышена сумма налога возвращенная
|
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
|
|
|
6НДФЛ
|
1.10
|
строка 120 раздела 2 =, > строка 130 раздела 2
|
Если строка 120 раздела 2 < строка 130 раздела 2, то завышена сумма налоговых вычетов
|
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
|
|
|
6НДФЛ
|
1.11
|
(строка 120 раздела 2 - строка 130 раздела 2) / 100 * строка 100 раздела 2 = строка 140 раздела 2 (с учетом соотношения 1.15)
|
Если строка 120 раздела 2 - строка 130 раздела 2 / 100 раздела 2 * строка 100 раздела 2 <,> строка 140 раздела 2 (с учетом соотношения 1.15), то завышена/занижена сумма налога исчисленная. При этом, с учетом пункта 6 статьи 52 НК РФ, допускается погрешность в обе стороны, определяемая следующим образом: строка 110 раздела 2 * 1 руб. * 6
|
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
|
|
|
6НДФЛ
|
1.12
|
строка 131 раздела 2 = строка 120 раздела 2 - строка 130 раздела 2
|
Если строка 131 раздела 2 <,>, то налогвая база не соответствует расчетному значению (завышена/занижена налоговая база)
|
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
|
|
|
6НДФЛ
|
1.13
|
строка 140 раздела 2 = строка 160 раздела 2 + строка 170 раздела 2 - строка 180 раздела 2 + строка 150 раздела 2 + строка 155 раздела 2 + строка 156 раздела 2
|
Если строка 140 раздела 2 <,> строка 160 раздела 2 + строка 170 раздела 2 - строка 180 раздела 2 + строка 150 раздела 2 + строка 155 раздела 2 + строка 156 раздела 2, то сумма налога исчисленная не соответствует расчетному значению (завышена/занижена сумма налога исчисленная)
|
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
|
|
|
6НДФЛ
|
1.14
|
строка 140 раздела 2 - строка 150 раздела 2 - строка 155 раздела 2 - строка 156 раздела 2 >= строка 160 раздела 2 + строка 170 раздела 2 - строка 180 раздела 2
|
Если строка 140 раздела 2 - строка 150 раздела 2 - строка 155 раздела 2 - строка 156 раздела 2 < строка 160 раздела 2 + строка 170 раздела 2 - строка 180 раздела 2, то сумма налога удержанная не соответствует расчетному значению (завышена/занижена сумма налога удержанная)
|
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
|
|
|
6НДФЛ
|
1.15
|
строка 140 раздела 2 >, = строка 150 раздела 2
|
Если строка 140 раздела 2 < строка 150 раздела 2, то завышена сумма фиксированных авансовых платежей
|
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
|
|
|
6НДФЛ
|
1.16
|
строка 120 раздела 2 по соответствующей ставке (строка 100 раздела 2) = сумме строк "Общая сумма дохода" по соответствующей ставке налога раздела 2 приложений N 1 к 6НДФЛ, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом
(соотношение применяется к годовому 6НДФЛ)
|
Если строка 120 раздела 2 по соответствующей ставке (строка 100 раздела 2) <,> сумме строк "Общая сумма дохода" раздела 2 по соответствующей ставке налога приложений N 1 к 6НДФЛ, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, то занижена/завышена сумма дохода, полученная физическими лицами
|
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
|
|
|
6НДФЛ, сведения о величине МРОТ
|
1.17
|
средняя заработная плата > = МРОТ Средняя заработная плата определяется по каждому работнику на основании данных Приложений "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" приложений N 1 к 6НДФЛ, относящихся к оплате труда, представленных налоговым агентом по соответствующим ИНН, ОКТМО, КПП за аналогичный период
(соотношение применяется к годовому 6НДФЛ)
МРОТ - минимальный размер оплаты труда на соответствующий год.
|
Если средняя заработная плата < МРОТ, то возможно занижена сумма налоговой базы
|
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, рассмотреть вопрос о проведении иных мероприятий налогового контроля с целью выявления возможного занижения налоговой базы.
|
|
|
6НДФЛ, сведения о величине средней отраслевой заработной плате
|
1.18
|
средняя заработная плата > = средняя заработная плата в субъекте Российской Федерации по соответствующей отрасли экономики
Средняя заработная плата определяется в целом по налоговому агенту на основании данных Приложений "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" приложений N 1 к 6НДФЛ, относящихся к оплате труда, представленных налоговым агентом по соответствующим ИНН, ОКТМО, КПП за аналогичный период.
(соотношение применяется к годовому 6НДФЛ)
|
Если средняя заработная плата > МРОТ, но средняя заработная плата < средней заработной платы в субъекте Российской Федерации по соответствующей отрасли экономики за предыдущий налоговый период (календарный год), то возможно занижена сумма налоговой базы
|
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, рассмотреть вопрос о проведении иных мероприятий налогового контроля с целью выявления возможного занижения налоговой базы.
|
|
|
6НДФЛ
|
1.19
|
строка 140 раздела 2 по соответствующей ставке налога (строка 100 раздела 2) = сумме строк "Сумма налога исчисленная" по соответствующей ставке налога раздела 2 приложений N 1 к 6НДФЛ, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом
(соотношение применяется к годовому 6НДФЛ)
|
Если строка 140 раздела 2 по соответствующей ставке налога (строка 100 раздела 2) <,> сумме строк "Сумма налога исчисленная" по соответствующей ставке налога раздела 2 приложений N 1 к 6НДФЛ, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, то возможно занижена/завышена сумма налога исчисленного
|
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
|
|
|
6НДФЛ
|
1.20
|
строка 170 раздела 2 = сумме строк "Сумма неудержанного налога" раздела 4 приложений N 1 к 6НДФЛ, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом
(соотношение применяется к годовому 6НДФЛ)
|
Если строка 170 раздела 2 <,> сумме строк "Сумма неудержанного налога" раздела 4 приложений N 1 к 6НДФЛ, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, то возможно занижена/завышена сумма налога, не удержанная налоговым агентом
|
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
|
|
|
6НДФЛ
|
1.21
|
строка "Налоговая база" раздела 2 приложения N 1 к 6НДФЛ (при значении ставки 13% или 15%) = строка "Общая сумма дохода" Раздела 2 - сумма всех строк "Сумма вычета" Приложения "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" приложения N 1 к 6НДФЛ - сумма всех строк "Сумма вычета" Раздела 3 приложения N 1 к 6НДФЛ (соотношение применяется к годовому 6НДФЛ)
|
Если строка "Налоговая база" раздела 2 приложения N 1 к 6НДФЛ <,> строки "Общая сумма дохода" Раздела 2 приложения N 1 к 6НДФЛ - сумма всех строк "Сумма вычета" Приложения "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" приложения N 1 к 6НДФЛ - сумма всех строк "Сумма вычета" Раздела 3 приложения N 1 к 6НДФЛ, то налоговая база не соответствует расчетному значению (завышена/занижена налоговая база)
|
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
|
|
|
6НДФЛ
|
1.22
|
строка "Налоговая база" раздела 2 приложения N 1 к 6НДФЛ (при значении ставки, отличной от 13% и 15%) = строка "Общая сумма дохода" Раздела 2 приложения N 1 к 6НДФЛ - сумма всех строк "Сумма вычета" Приложения "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" приложения N 1 к 6НДФЛ
(соотношение применяется к годовому 6НДФЛ)
|
Если строка "Налоговая база" раздела 2 приложения N 1 к 6НДФЛ (при значении ставки, отличной от 13% и 15%) <,> строки "Общая сумма дохода" Раздела 2 приложения N 1 к 6НДФЛ - сумма всех строк "Сумма вычета" Приложения "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" приложения N 1 к 6НДФЛ, то налоговая база не соответствует расчетному значению (завышена/занижена налоговая база).
|
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
|
|
|
6НДФЛ
|
1.23
|
строка "Сумма налога исчисленная" раздела 2 приложения N 1 к 6НДФЛ - "Налоговая база" * "Ставка налога" / 100 раздела 2 = не больше 1 руб.
(соотношение применяется к годовому 6НДФЛ)
|
Если "Сумма налога исчисленная" раздела 2 приложения N 1 к 6НДФЛ - "Налоговая база" * "Ставка налога" / 100 раздела 2 > 1 руб., сумма налога исчисленная не соответствует расчетному значению.
|
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
|
|
|
6НДФЛ
|
1.24
|
(Сумма всех строк "Сумма дохода" Приложения "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" - сумма всех строк "Сумма вычета" Приложения "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" - сумма всех строк раздела 3 приложения N 1 к 6НДФЛ) * на ставка / 100 - "Сумма налога исчисленная" раздела 2 приложения N 1 к 6НДФЛ = не больше 1 руб. Сумма налога исчисленная > 0.
(соотношение применяется к годовому 6НДФЛ)
|
Если "Сумма налога исчисленная" раздела 2 приложения N 1 к 6НДФЛ (при значении ставки 13 или 15%) > больше 1 руб., сумма налога исчисленная не соответствует расчетному значению.
|
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
|
|
|
6НДФЛ
|
1.25
|
строка "Сумма неудержанного налога" раздела 4 приложения N 1 к 6НДФЛ = абсолютное значение ("Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом" раздела 4 приложения N 1 к 6НДФЛ * ставка / 100 - "Сумма неудержанного налога" Раздела 4 приложения N 1 к 6НДФЛ) = не больше 1 руб. Сумма неудержанного налога > 0.
(соотношение применяется к годовому 6НДФЛ)
|
Если "Сумма неудержанного налога" раздела 4 приложения N 1 к 6НДФЛ > больше 1 руб., сумма неудержанного налога не соответствует расчетному значению.
|
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
|
|
|
6НДФЛ
|
1.26
|
сумма строк "Общая сумма дохода" раздела 2 приложения N 1 к 6НДФЛ = сумма всех строк "Сумма дохода" Приложения "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода". Строка "Общая сумма дохода" раздела 2 приложения N 1 к 6НДФЛ > 0.
(соотношение применяется к годовому 6НДФЛ)
|
Если общая сумма дохода не равна сумме всех доходов, то данное значение не соответствует расчетному значению.
|
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
|
|
|
6НДФЛ
|
1.27
|
строка "Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом" раздела 4 приложения N 1 к 6НДФЛ <= строка "Общая сумма дохода" раздела 2 приложения N 1 к 6НДФЛ Сумма неудержанного налога > 0. (соотношение применяется к годовому 6НДФЛ)
|
Если сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, превышает общую сумму дохода, то данное значение не соответствует расчетному значению.
|
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
|
|
|
6НДФЛ
|
1.28
|
количество физических лиц, получивщих доход (строка 110 раздела 2) по соответствующей ставке и КБК (строка 100 раздела 2) = количество разделов 2 приложений N 1 к 6НДФЛ, представленных по соответствующей ставке и КБК.
(соотношение применяется к годовому 6НДФЛ)
|
Если количество физических лиц, получивших доход (строка 110 раздела 2) по соответствующей ставке (строка 100 раздела 2) <,> количество разделов 2 приложений N 1 к 6НДФЛ по соответствующей ставке, то завышено/занижено количество физических лиц, получивших доход, облагаемый по соответствующей ставке или не в полном объеме представлены приложения N 1 к 6НДФЛ.
|
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
|
|
|
6НДФЛ
|
1.29
|
строка 130 раздела 2 = сумме строк "Сумма вычета" раздела 3 приложений N 1 к 6НДФЛ + сумма строк "Сумма вычета" Приложения "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" приложений N 1 к 6НДФЛ (соотношение применяется к годовому 6НДФЛ)
|
Если общая сумма вычетов не равна сумме всех вычетов, то данное значение не соответствует расчетному значению.
|
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
|
|
|
6НДФЛ
|
1.30
|
строка 150 раздела 2 по соответствующей ставке налога (строка 100 раздела 2) = сумме строк "Сумма фиксированных авансовых платежей" раздела 2 приложений N 1 к 6НДФЛ (соотношение применяется к годовому 6НДФЛ)
|
Если общая сумма фиксированных авансовых платежей не равна сумме всех фиксированных авансовых платежей, то данное значение не соответствует расчетному значению.
|
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
|
|
|
6НДФЛ
|
1.31
|
строка 121 раздела 2 по соответствующей ставке (строка 100 раздела 2) <= сумме строк "Общая сумма дохода" раздела 2 по соответствующей ставке налога приложений N 1 к 6НДФЛ, представленных налоговым агентом с указанием в поле "Статус налогоплательщика" кода "3" и "7" (соотношение применяется к годовому 6НДФЛ)
|
Если строка 121 раздела 2 по соответствующей ставке (строка 100 раздела 2) > суммы строк "Общая сумма дохода" раздела 2 по соответствующей ставке налога приложений N 1 к 6НДФЛ, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, то завышена сумма полученного дохода либо представлены Приложения N 1 к 6НДФЛ с недостоверными сведениями (не представлены Приложения N 1 к 6НДФЛ).
|
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
|
|
|
6НДФЛ
|
1.32
|
строка 120 раздела 2 =, > строка 121 раздела 2
|
Если строка 120 раздела 2 < строка 121 раздела 2, то занижена сумма дохода, полученная физическими лицами
|
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
|
|
|
6НДФЛ
|
1.33
|
строка 155 раздела 2 = сумме строк "Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету" раздела 2 приложений N 1 к 6НДФЛ, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом
(соотношение применяется к годовому 6НДФЛ)
|
Если строка 155 раздела 2 <,> суммы строк "Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету" раздела 2 приложений N 1 к 6НДФЛ, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, то занижена/завышена сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету
|
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
|
|
|
6НДФЛ
|
1.34
|
строка 156 раздела 2 = сумме строк "Сумма налога, исчисленная и уплаченная в иностранном государстве" раздела 2 приложений N 1 к 6НДФЛ, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом
(соотношение применяется к годовому 6НДФЛ)
|
Если строка 156 раздела 2 <,> суммы строк "Сумма налога, исчисленная и уплаченная в иностранном государстве" раздела 2 приложений N 1 к 6НДФЛ, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, то занижена/завышена сумма налога, исчисленная и уплаченная в иностранном государстве"
|
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
|
|
|
6НДФЛ
|
1.35
|
количество высококвалифицированных специалистов, получивших доход (строка 111 раздела 2) по соответствующей ставке (строка 100 раздела 2) = количеству приложений N 1 к 6НДФЛ, с указанием в поле "Статус налогоплательщика" кода "3" и "7".
(соотношение применяется к годовому 6НДФЛ)
|
Если количество высококвалифицированных специалистов, получивших доход (строка 111 раздела 2) по соответствующей ставке (строка 100 раздела 2) <,> количества приложений N 1 к 6НДФЛ по соответствующей ставке, то завышено/занижено количество высококвалифицированных специалистов, получивших доход, облагаемый по соответствующей ставке или не в полном объеме представлены приложения N 1 к 6НДФЛ
|
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
|
|
|
6НДФЛ
|
1.36
|
строка 160 раздела 2 по соответствующей ставке налога (строка 100 раздела 2) (за первый квартал) = строки 161 + 162 + 163 + 164 + 165 + 166)
(соотношение применяется к 6НДФЛ за первый квартал)
|
Если строка 160 раздела 2 по соответствующей ставке налога (строка 100 раздела 2) <,> сумме указанных строк за первый квартал, то возможно занижена/завышена сумма налога удержанная
|
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
|
|
|
6НДФЛ
|
1.37
|
строка 160 раздела 2 по соответствующей ставке налога (строка 100 раздела 2) (за полугодие) = строка 160 раздела 2 за первый квартал + (за полугодие: строки 161 + 162 + 163 + 164 + 165 + 166)
(соотношение применяется к 6НДФЛ за полугодие)
|
Если строка 160 раздела 2 по соответствующей ставке налога (строка 100 раздела 2) <,> сумме указанных строк за полугодие, то возможно занижена/завышена сумма налога удержанная
|
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
|
|
|
6НДФЛ
|
1.38
|
строка 160 раздела 2 по соответствующей ставке налога (строка 100) (за девять месяцев) = строка 160 раздела 2 за полугодие + (за девять месяцев: строки 161 + 162 + 163 + 164 + 165 + 166) (соотношение применяется к 6НДФЛ за девять месяцев)
|
Если строка 160 раздела 2 по соответствующей ставке налога (строка 100 раздела 2) <,> сумме указанных строк за девять месяцев, то возможно занижена/завышена сумма налога удержанная
|
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
|
|
|
6НДФЛ
|
1.39
|
строка 160 раздела по соответствующей ставке налога (строка 100) (за год) = строка 160 раздела 2 за девять месяцев + (за год: строки 161 + 162 + 163 + 164 + 165 + 166)
(соотношение применяется к годовому 6НДФЛ)
|
Если строка 160 раздела 2 по соответствующей ставке налога (строка 100 раздела 2) <,> сумме указанных строк за год, то возможно занижена/завышена сумма налога удержанная
|
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
|
|
|
6НДФЛ
|
1.40
|
строка 021 раздела 1 - строка 031 раздела 1 = строка 161 раздела 2 - строка 191 раздела 2
|
Если строка 021 раздела 1 - строка 031 раздела 1 <,> строка 161 раздела 2 - строка 191 раздела 2, то сумма налога, подлежащая перечислению с учетом возвращенного налога, из раздела 1 6НДФЛ не соответствует расчетному аналогичному значению из раздела 2 6НДФЛ.
|
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
|
|
|
6НДФЛ
|
1.41
|
строка 022 раздела 1 - строка 032 раздела 1 = строка 162 раздела 2 - строка 192 раздела 2
|
Если строка 022 раздела 1 - строка 032 раздела 1 <,> строка 162 раздела 2 - строка 192 раздела 2, то сумма налога, подлежащая перечислению с учетом возвращенного налога, из раздела 1 6НДФЛ не соответствует расчетному аналогичному значению из раздела 2 6НДФЛ.
|
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
|
|
|
6НДФЛ
|
1.42
|
строка 023 раздела 1 - строка 033 раздела 1 = строка 163 раздела 2 - строка 193 раздела 2
|
Если строка 023 раздела 1 - строка 033 раздела 1 <,> строка 163 раздела 2 - строка 193 раздела 2, то сумма налога, подлежащая перечислению с учетом возвращенного налога, из раздела 1 6НДФЛ не соответствует расчетному аналогичному значению из раздела 2 6НДФЛ.
|
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
|
|
|
6НДФЛ
|
1.43
|
строка 024 раздела 1 - строка 034 раздела 1 = строка 164 раздела 2 - строка 194 раздела 2
|
Если строка 024 раздела 1 - строка 034 раздела 1 <,> строка 164 раздела 2 - строка 194 раздела 2, то сумма налога, подлежащая перечислению с учетом возвращенного налога, из раздела 1 6НДФЛ не соответствует расчетному аналогичному значению из раздела 2 6НДФЛ.
|
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
|
|
|
6НДФЛ
|
1.44
|
строка 025 раздела 1 - строка 035 раздела 1 = строка 165 раздела 2 - строка 195 раздела 2
|
Если строка 025 раздела 1 - строка 035 раздела 1 <,> строка 165 раздела 2 - строка 195 раздела 2, то сумма налога, подлежащая перечислению с учетом возвращенного налога, из раздела 1 6НДФЛ не соответствует расчетному аналогичному значению из раздела 2 6НДФЛ.
|
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
|
|
|
6НДФЛ
|
1.45
|
строка 026 раздела 1 - строка 036 раздела 1 = строка 166 раздела 2 - строка 196 раздела 2
|
Если строка 026 раздела 1 - строка 036 раздела 1 <,> строка 166 раздела 2 - строка 196 раздела 2, то сумма налога, подлежащая перечислению с учетом возвращенного налога, из раздела 1 6НДФЛ не соответствует расчетному аналогичному значению из раздела 2 6НДФЛ.
|
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
|
|
|
2. междокументные КС (налоговая отчетность - ИР)
|
|||||
|
6НДФЛ, ИР Сведения об имущественном вычете
|
2.1
|
При указании кода вида уведомления 1 сумма вычетов (по соответствующим кодам вычета) раздела 3 Приложения N 1 к 6НДФЛ <= сумме по выданному уведомлению о подтверждении права налогоплательщика на имущественные налоговые налоговые вычеты (по данному налоговому агенту)
|
Если сумма вычета > суммы указанной в Уведомлении (ИР сведения об имущественном вычете), то неправомерно уменьшена сумма исчисленного налога на сумму имущественных налоговых вычетов
|
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
|
|
|
6НДФЛ, ИР Сведения о социальном вычете
|
2.2
|
При указании кода вида уведомления 2 сумма вычетов (по соответствующим кодам вычета) раздела 3 Приложения N 1 к 6НДФЛ <= сумме по выданному уведомлению о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов (по данному налоговому агенту)
|
Если сумма вычета > суммы указанной в Уведомлении (ИР сведения о социальном вычете), то неправомерно уменьшена сумма исчисленного налога на сумму социальных налоговых вычетов
|
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
|
|
|
6НДФЛ, ИР Патент
|
2.3
|
сумма фиксированных авансовых платежей раздела 2 Приложения N 1 к 6НДФЛ > 0 при наличии выданного Уведомления (ИР Патент)
(соотношение применяется к 6НДФЛ за налоговый период)
|
Если сумма фиксированных авансовых платежей раздела 2 Приложения N 1 к 6НДФЛ > 0 при отсутствии информации о выдаче Уведомления (ИР Патент), то неправомерно уменьшена сумма начисленного налога на сумму фиксированных авансовых платежей
|
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
|
|
Приложение N 2
СПРАВОЧНИК СОКРАЩЕНИЙ
|
сокращение
|
полное название
|
|
Декларации
|
|
|
6НДФЛ
|
Рекомендуемая форма расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (КНД 1151100). Письмо ФНС России от 04.12.2023 N N БС-4-11/15166@ о направлении рекомендуемой формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ).
|
|
Расчеты, справки, бухгалтерская отчетность
|
|
|
Уведомление
|
Уведомление о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на доходы физических лиц на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей. Приказ от 17.03.2015 N ММВ-7-11/109@ "Об утверждении формы уведомления о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на доходы физических лиц на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей"
|
|
Общие сокращения
|
|
|
АО
|
Арифметическая ошибка
|
|
РФ
|
Российская Федерация
|
|
НА
|
Налоговый агент
|
|
НО
|
Налоговый орган
|
|
пнп
|
предыдущий налоговый период
|
|
ппнп
|
предыдущие налоговые периоды
|
|
поп
|
предыдущий отчетный период
|
|
онп
|
отчетный налоговый период
|
|
оп
|
отчетный период
|
|
тнп
|
текущий налоговый период (период, для которого описываются контрольные соотношения)
|
|
л.
|
лист
|
|
прил.
|
приложение
|
|
ст.
|
статья
|
|
п.
|
пункт
|
|
пп.
|
подпункт
|
|
Документы внешних источников
|
|
|
ИР патент
|
Журнал "Патент для иностранных граждан"
|
Задайте вопрос юристу:
+7 (499) 703-46-71 - для жителей Москвы и Московской области
+7 (812) 309-95-68 - для жителей Санкт-Петербурга и Ленинградской области
+7 (812) 309-95-68 - для жителей Санкт-Петербурга и Ленинградской области