Письмо ФНС России от 20.09.2016 N СД-4-3/17657@ "О направлении информации для использования в работе"

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 20 сентября 2016 г. N СД-4-3/17657@

О НАПРАВЛЕНИИ ИНФОРМАЦИИ ДЛЯ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ В РАБОТЕ

Федеральная налоговая служба направляет для руководства и использования в работе примеры отражения записей по счетам-фактурам в книге покупок и книге продаж с указанием кодов видов операций.

Управлениям Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести настоящее письмо до сведения подведомственных налоговых органов.

Кроме того, подведомственным налоговым органам необходимо проинформировать налогоплательщиков о размещении данных примеров на официальном интернет-сайте ФНС России в разделе "НДС 2016" подраздел "Информационные письма для налогоплательщиков" (ссылка для скачивания - https://www.nalog.ru/html/sites/www.new.nalog.ru/docs/nalogi/nds/metod_kvo.docx).

Государственный советник
Российской Федерации
3 класса
Д.С.САТИН

Приложение

ПРИМЕРЫ
ОТРАЖЕНИЯ ЗАПИСЕЙ ПО СЧЕТАМ-ФАКТУРАМ В КНИГЕ ПОКУПОК
И КНИГЕ ПРОДАЖ С УКАЗАНИЕМ КОДОВ ВИДОВ ОПЕРАЦИЙ

В соответствии с Правилами ведения книги покупок и книги продаж, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (далее - Постановление от 26.12.2011 N 1137), код вида операции (далее - КВО) указывается в графе 2 "Код вида операции" книги покупок и книги продаж, дополнительных листов книги покупок и дополнительных листов книги продаж согласно формам, утвержденным Постановлением от 26.12.2011 N 1137 (приложение N 4 и приложение N 5). При этом, в случае одновременного отражения нескольких операций в счете-фактуре указывается одновременно несколько кодов через разделительный знак ";" (точка с запятой).

Примеры отражения записей о счетах-фактурах в книге покупок и книге продаж, в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур подготовлены с использованием перечня КВО, утвержденного приказом ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-3/136@ "Об утверждении перечня кодов видов операций, указываемых в книге покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, дополнительном листе к ней, книге продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, дополнительном листе к ней, а также кодов видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур" (вступил в силу с 01.07.2016).

При отражении сведений по счетам-фактурам в книге покупок и книге продаж, дополнительных листах книги покупок и дополнительных листах книги продаж применяются следующие КВО: 01, 02, 06, 10, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32.

Перечень и описание
кодов видов операций, применяемых при расчетах по налогу
на добавленную стоимость

Код вида операций 01

КВО 01 используется при отражении операций по отгрузке (передаче) или приобретению товаров (работ, услуг, имущественных прав), включая операции, перечисленные в подпунктах 2 и 3 пункта 1 статьи 146, 162, в пунктах 3, 4, 5.1 статьи 154, подпункте 1 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), операции, облагаемые по налоговой ставке 0 процентов, операции, осуществляемые на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента) или на основе договоров транспортной экспедиции, операции по возврату налогоплательщиком-покупателем товаров продавцу или получение продавцом от указанного лица товаров, за исключением операций, перечисленных по кодам 06, 10, 13, 14, 15, 16, 27; составление или получение единого корректировочного счета-фактуры.

При отражении в книге покупок записи по счету-фактуре с КВО 01 должны быть указаны: номер и дата счета-фактуры, наименование и ИНН продавца, стоимость товаров (работ, услуг) по счету-фактуре с НДС, сумма НДС.

При отражении в книге продаж записи по счету-фактуре с КВО 01 должны быть указаны: номер и дата счета-фактуры, наименование и ИНН покупателя, стоимость товаров (работ, услуг) по счету-фактуре с НДС и без НДС, сумма НДС.

Справочно: при указании в книге покупок записи с КВО 01, в книге продаж отражается корреспондирующая запись с КВО 01.

Пример: ООО "Лютик" (ИНН/КПП 5003******/500301001) отгрузило в адрес ОАО "Ромашка" (ИНН/КПП 2437******/997150001) продукцию по счет-фактуре N 11-0615-1000006307 от 30.07.2015 г. на общую сумму 66 093,07 рублей, в т.ч. НДС - 10 081,99 рублей.

Отражение записи по счету-фактуре в книге продаж

Книга продаж

             ООО "Лютик"
    Продавец -------------------------
    Идентификационный номер и код причины постановки
                                       5003******/500301001
    на учет налогоплательщика-продавца --------------------
    Продажа за период с 01.07.2015 г. по 30.09.2015 г.

Отражение записи по счету-фактуре в книге покупок

Книга покупок

               ОАО "Ромашка"
    Покупатель --------------
    Идентификационный номер и код причины постановки
                                             2437******/997150001
    на учет налогоплательщика-покупателя -----------------------------
    Покупка за период с 01.07.2015 г. по 30.09.2015 г.

Код вида операций 02

КВО 02 используется при отражении операций по оплате, частичной оплате (полученной или переданной) в счет предстоящих поставок товаров, работ, услуг, имущественных прав, включая операции, осуществляемые на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента) или на основе договоров транспортной экспедиции, за исключением операций, перечисленных по кодам 06, 28.

При отражении в книге покупок записи по счету-фактуре с КВО 02 должны быть указаны: номер и дата счета-фактуры, наименование и ИНН продавца, стоимость товаров (работ, услуг) по счету-фактуре с НДС, сумма НДС.

При отражении в книге продаж записи по счету-фактуре с КВО 02 должны быть указаны: номер и дата счета-фактуры, наименование и ИНН покупателя, стоимость товаров (работ, услуг) по счету-фактуре с НДС, сумма НДС.

Справочно: при указании в книге покупок записи с КВО 02, в книге продаж отражается корреспондирующая запись с КВО 02.

Важно: в случае заявления налогоплательщиком суммы НДС к вычету по авансовому счету-фактуре в графе 15 "Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры" книги покупок указывается полная стоимость товаров (работ, услуг), независимо от того полностью или частично сумма НДС принимается к вычету по данному счету-фактуре.

Пример: ОАО "Ромашка" (ИНН/КПП 2437******/997150001) перечислило в адрес ООО "Лютик" (ИНН/КПП 7809******/783901001) предоплату в счет предстоящей поставки товара по счету-фактуре N 10950 от 08.07.2015 на общую сумму 88 500,00 рублей, в т.ч. НДС - 13 500,00 рублей.

Отражение записи по счету-фактуре в книге продаж

Книга продаж

             ООО "Лютик"
    Продавец -------------------------
    Идентификационный номер и код причины постановки
                                       7809******/783901001
    на учет налогоплательщика-продавца ----------------------
    Продажа за период с 01.07.2015 г. по 30.09.2015 г.

Отражение записи по счету-фактуре в книге покупок

Книга покупок

               ОАО "Ромашка"
    Покупатель -------------
    Идентификационный номер и код причины постановки
                                           2437******/997150001
    на учет налогоплательщика-покупателя --------------------------------
    Покупка за период с 01.07.2015 г. по 30.09.2015 г.

Код вида операций 06

КВО 06 используется при отражении операций, совершаемых налоговыми агентами, перечисленными в статье 161 Кодекса, в том числе операции по приобретению товаров (работ, услуг, имущественных прав) на основе договоров поручения, комиссии, агентских договоров, заключенных налоговыми агентами с налогоплательщиком, за исключением операций, указанных в пунктах 4 и 5 данной статьи Кодекса.

При внесении записей в книги покупок/продаж налогоплательщик (налоговый агент) должен указать:

- в книге продаж: КВО 06, номер счета-фактуры, дата счета-фактуры, наименование и ИНН покупателя (указываются собственные реквизиты налогового агента), стоимость товаров (работ, услуг) по счету-фактуре с НДС и без НДС, сумма НДС, номер и дата документа, подтверждающего уплату налога в случаях, предусмотренных пунктом 4 статьи 174 Кодекса (в отношении товаров номер и дата платежного документа, подтверждающего оплату товара).

- в книге покупок: КВО 06, номер счета-фактуры, дата счета-фактуры, наименование и ИНН продавца (при его наличии у организации), стоимость товаров (работ, услуг) по счету-фактуре с НДС, сумма НДС, номер и дата документа, подтверждающего уплату налога.

Справочно: при указании в книге покупок записи с КВО 06, в книге продаж отражается корреспондирующая запись с КВО 06; в книге покупок графа 10 "ИНН/КПП продавца" заполняется при наличии.

Пример: ОАО "Ромашка" (ИНН/КПП 7706******/77*******) приобрела у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговом органе ("Иностранная организация"), консультационные услуги на сумму 3 664,78 рублей, в т.ч. НДС - 559,03 рублей.

Отражение записи по счету-фактуре в книге продаж

Книга продаж

                ОАО "Ромашка"
    Продавец ---------------------------------------
    Идентификационный номер и код причины постановки
                                       7706******/77*******
    на учет налогоплательщика-продавца --------------------
                        01.07.2015 г.    30.09.2015 г.
    Продажа за период с ------------- по -------------

Отражение записи по счету-фактуре в книге покупок

Книга покупок

                ОАО "Ромашка"
    Покупатель ---------------------------------------
    Идентификационный номер и код причины постановки
                                         7706******/77*******
    на учет налогоплательщика-покупателя --------------------
                        01.07.2015 г.    30.09.2015 г.
    Продажа за период с ------------- по -------------

Код вида операций 10

КВО 10 используется при отгрузке (передаче) товаров (выполнении работ, оказании услуг), имущественных прав на безвозмездной основе.

При отражении в книге продаж записи по счету-фактуре с КВО 10 должны быть указаны: номер счета-фактуры, дата счета-фактуры, наименование и ИНН/КПП покупателя, стоимость товаров по счету-фактуре с НДС и без НДС, сумма НДС.

Справочно: вышеуказанные операции с КВО 10 подлежат отражению только в книге продаж.

Пример: ООО "Лютик" (ИНН/КПП 6602******/660201001) передает в адрес ОАО "Ромашка" (5029******/502901001) на безвозмездной основе нежилое помещение по адресу: г. Москва, ул. Незнайки, д. 1, общей площадью 50,0 кв. м., и составляет счет-фактуру N 070201 от 02.07.2015 г. на общую сумму 1 554 837,57 рублей, в т.ч. НДС - 237 178,61 рублей.

Отражение записи по счету-фактуре в книге продаж

Книга продаж

                ООО "Лютик"
    Продавец --------------------------
    Идентификационный номер и код причины постановки
                                       6602******/660201001
    на учет налогоплательщика-продавца ------------------------
                        01.07.2015 г.    30.09.2015 г.
    Продажа за период с ------------- по ----------------

Код вида операций 13

КВО 13 используется при выполнении подрядными организациями (застройщиками, заказчиками, выполняющими функции застройщика, техническими заказчиками) работ при осуществлении капитального строительства, модернизации (реконструкции) объектов недвижимости или приобретение этих работ налогоплательщиками-инвесторами; передача указанными лицами (приобретение) объектов завершенного (незавершенного) капитального строительства, оборудования, материалов в рамках исполнения договоров по капитальному строительству (модернизации, реконструкции).

При отражении в книге покупок записи по счету-фактуре с КВО 13 должны быть указаны: номер и дата счета-фактуры, наименование и ИНН/КПП продавца, стоимость товаров (работ, услуг) по счету-фактуре с НДС, сумма НДС.

При отражении в книге продаж записи по счету-фактуре с КВО 13 должны быть указаны: номер и дата счета-фактуры, наименование и ИНН/КПП покупателя, стоимость товаров (работ, услуг) по счету-фактуре с НДС и без НДС, сумма НДС.

Справочно: при указании в книге покупок записи с КВО 13, в книге продаж отражается корреспондирующая запись с КВО 13.

Пример: ООО "Лютик" (ИНН/КПП 6602******/660201001) выполняет работы по капитальному строительству объекта недвижимости в адрес ОАО "Ромашка" (5029******/502901001), и составляет счет-фактуру N 070201 от 02.07.2015 г. на общую сумму 554 837,57 рублей, в т.ч. НДС - 84 636,24 рублей.

Отражение записи по счету-фактуре в книге продаж

Книга продаж

             ООО "Лютик"
    Продавец ------------------------
    Идентификационный номер и код причины постановки
                                       6602******/660201001
    на учет налогоплательщика-продавца ----------------------------
                        01.07.2015 г.    30.09.2015 г.
    Продажа за период с ------------- по ----------------

Отражение записи по счету-фактуре в книге покупок

Книга покупок

               ОАО "Ромашка"
    Покупатель -------------
    Идентификационный номер и код причины постановки
                                         5029******/502901001
    на учет налогоплательщика-покупателя --------------------
    Покупка за период с 01.07.2015 г. по 30.09.2015 г.

Код вида операций 14

КВО 14 применяется для отражения операций по передаче имущественных прав, перечисленных в подпунктах 1 - 4 статьи 155 Кодекса.

При отражении в книге продаж записи по счету-фактуре с КВО 14 должны быть указаны: номер счета-фактуры, дата счета-фактуры, наименование и ИНН/КПП покупателя, стоимость имущественных прав по счету-фактуре с НДС и без НДС, сумма НДС.

Справочно: вышеуказанные операции с КВО 14 подлежат отражению только в книге продаж.

Пример: ООО "Лютик" (ИНН/КПП 7702******/770201001) передает имущественные права на машино-место стоимостью 350 000,00 рублей, которые были приобретены ООО "Лютиком" за 320 000,00 рублей. ООО "Лютик" выставляет в адрес ОАО "Ромашка" (5029******/502901001) счет-фактуру от 15.07.2015 г. N 8705 на стоимость передаваемого имущественного права в размере 350 000,00 рублей.

ВАЖНО. Налоговая база определяется в следующем порядке: 350 000,00 - 320 000,00 = 30 000,00 рублей.

Сумма налога определяется следующим образом: 30 000,00 * 18/118 = 4 576,27 рублей.

Отражение записи по счету-фактуре в книге продаж продавца

Книга продаж

             ООО "Лютик"
    Продавец ------------------------
    Идентификационный номер и код причины постановки
                                       7702******/770201001
    на учет налогоплательщика-продавца ----------------------------
                        01.07.2015 г.    30.09.2015 г.
    Продажа за период с ------------- по ----------------

Код вида операций 15

КВО 15 используется при составлении (получении) счета-фактуры комиссионером (агентом) при реализации (получении) товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени, в котором отражены данные в отношении собственных товаров (работ, услуг), имущественных прав, и данные в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых (приобретаемых) по договору комиссии (агентскому договору).

При отражении комиссионером (агентом) операций по реализации собственных товаров в книге продаж записи по счету-фактуре с КВО 15 должны быть указаны: номер и дата счета-фактуры, наименование и ИНН/КПП покупателя, стоимость товаров (работ, услуг) по счету-фактуре с НДС и без НДС, сумма НДС.

Справочно: при указании в книге продаж комиссионером (агентом) (в части операций по реализации собственных товаров) записи с КВО 15, в книге покупок покупателя, а также в книге продаж комитента (принципала) отражается корреспондирующая запись с КВО 01. При указании в части 1 журнала комиссионером (агентом) записи с КВО 15, в части 2 журнала также указывается корреспондирующая запись с КВО 15.

Пример 1: ОАО "Ромашка" (ИНН/КПП 5522*****/552201001) реализует 20 компьютеров в адрес ООО "Альстрамерия" (ИНН/КПП 7706******/77********) и выставляет счет-фактуру N 365 от 23.07.2016 г. на общую сумму 590 000,00 рублей, в т.ч. НДС - 90 000,00 рублей, из них 7 компьютеров принадлежат на праве собственности ОАО "Ромашка" на сумму 236 000,00 рублей, в т.ч. НДС - 36 000,00 рублей, а 13 компьютеров принадлежат комитенту ООО "Ирис" (ИНН/КПП 50********/50******) на сумму 354 000,00 рублей, в т.ч. НДС - 54 000,00 рублей, которые ОАО "Ромашка" реализует по договору комиссии, заключенному с ООО "Ирис".

Отражение записи по счету-фактуре в книге продаж продавца-посредника (ООО "Ромашка")

Книга продаж

                ОАО "Ромашка"
    Продавец ---------------------------------------
    Идентификационный номер и код причины постановки
                                       5522******/552201001
    на учет налогоплательщика-продавца ------------------------
                        01.07.2016 г.    30.09.2016 г.
    Продажа за период с ------------- по -------------

Отражение записи по счету-фактуре в журналах посредника (ООО "Ромашка")

Часть 1. Выставленные счета-фактуры

Часть 2. Полученные счета-фактуры

Отражение записи по счету-фактуре в книге продаж продавца-комитента (ООО "Ирис")

Книга продаж

             ООО "Ирис"
    Продавец --------------------------
    Идентификационный номер и код причины постановки
                                       50********/50********
    на учет налогоплательщика-продавца --------------------------
                        01.07.2016 г.    30.09.2016 г.
    Продажа за период с ------------- по -------------

Отражение записи по счету-фактуре в книге покупок покупателя

Книга покупок

               ООО "Альстрамерия"
    Покупатель --------------------------------
    Идентификационный номер и код причины постановки
                                         7706******/77*******
    на учет налогоплательщика-покупателя --------------------------
                        01.07.2016 г.    30.09.2016 г.
    Покупка за период с ------------- по -------------

Пример 2: ОАО "Ромашка" (ИНН/КПП 5522*****/552201001) приобрело услуги по перевозке товаров у ООО "Ирис" (ИНН/КПП 50********/50******) на общую сумму 1 180 000,00 рублей, в т.ч. НДС - 180 000,00 рублей, указанную в счете-фактуре N 1002 от 20.07.2016. При этом, часть из перевозимых товаров являются собственностью ОАО "Ромашка", услуги по перевозке которых составили 472 000,00 рублей, в т.ч. НДС - 72 000,00 рублей. Стоимость услуг по перевозке товаров, принадлежащих комитенту ООО "Альстрамерия" (ИНН/КПП 7706******/77********), составляет 708 000,00 рублей, в т.ч. НДС 108 000,00 рублей.

Справочно: при указании в книге покупок комиссионером (агентом) (в части операций по приобретению собственных услуг) записи с КВО 15, в книге продаж продавца, а также в книге покупок комитента (принципала) отражается корреспондирующая запись с КВО 01. При указании в части 2 журнала комиссионером (агентом) записи с КВО 15, в части 1 журнала также указывается корреспондирующая запись с КВО 15.

Отражение записи по счету-фактуре в книге продаж продавца (ООО "Ирис")

Книга продаж

             ООО "Ирис"
    Продавец -----------------------
    Идентификационный номер и код причины постановки
                                       50********/50********
    на учет налогоплательщика-продавца -------------------------
                        01.07.2016 г.    30.09.2016 г.
    Продажа за период с ------------- по -------------

Отражение записи по счету-фактуре в журналах посредника (ООО "Ромашка")

Часть 1. Выставленные счета-фактуры

Часть 2. Полученные счета-фактуры

Отражение записи по счету-фактуре в книге покупок покупателя (ООО "Альстрамерия")

Книга покупок

               ООО "Альстрамерия"
    Покупатель ---------------------------
    Идентификационный номер и код причины постановки
                                         7706******/77*******
    на учет налогоплательщика-покупателя ------------------------
                        01.07.2016 г.    30.09.2016 г.
    Покупка за период с ------------- по ---------------

Отражение записи по счету-фактуре в книге покупок посредника (ООО "Ромашка")

Книга покупок

               ООО "Ромашка"
    Покупатель --------------------
    Идентификационный номер и код причины постановки
                                         5522*****/552201001
    на учет налогоплательщика-покупателя --------------------
                        01.07.2016 г.     30.09.2016 г.
    Покупка за период с -------------- по ---------------

Код вида операций 16

КВО 16 используется при получении продавцом товаров, возвращенных покупателями, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, и налогоплательщиками, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, включая случаи частичного возврата товаров указанными лицами, а также отказ от товаров (работ, услуг) в случае, предусмотренном в абзаце втором пункта 5 статьи 171 Кодекса, за исключением операций, перечисленных по коду 17.

При отражении в книге покупок записи по счету-фактуре с КВО 16 должны быть указаны: номер и дата счета-фактуры, наименование и ИНН/КПП продавца (указываются собственные реквизиты), стоимость товаров по счету-фактуре с НДС, сумма НДС.

Справочно: при указании в книге покупок записи с КВО 16, в книге продаж ранее должна быть отражена корреспондирующая запись с КВО 01 или с КВО 26.

Пример: ООО "Лютик" (ИНН/КПП 3062******/306201001) возвращает в адрес ОАО "Ромашка" (7725******/772201001) всю партию товаров (полипропилен). ОАО "Ромашка" регистрирует в книге покупок счет-фактуру N 1933 от 01.06.2015 на общую сумму 555 716,00 рублей, в т.ч. НДС - 84 770,23 рублей.

Отражение записи по счету-фактуре в книге продаж продавца

Книга продаж

               ОАО "Ромашка"
    Продавец ------------------------
    Идентификационный номер и код причины постановки
                                       7725******/772201001
    на учет налогоплательщика-продавца --------------------------
                        01.04.2015 г.    30.06.2015 г.
    Продажа за период с ------------- по --------------

Отражение записи по счету-фактуре в книге покупок

Книга покупок

               ОАО "Ромашка"
    Покупатель -------------
    Идентификационный номер и код причины постановки
                                         7725******/772201001
    на учет налогоплательщика-покупателя --------------------
    Покупка за период с 01.07.2015 г. по 30.09.2015 г.

Код вида операций 17

КВО 17 используется при получении продавцом товаров, возвращенных физическими лицами, а также отказ от товаров (работ, услуг) в случае, указанном в абзаце втором пункта 5 статьи 171 Кодекса.

При отражении в книге покупок записи по счету-фактуре с КВО 17 должны быть указаны: номер и дата счета-фактуры, наименование и ИНН/КПП продавца (указываются собственные реквизиты), стоимость товаров по счету-фактуре с НДС, сумма НДС.

Справочно: при указании в книге покупок записи с КВО 17, в книге продаж отражается корреспондирующая запись с КВО 26.

При этом, при отражении записи в книге покупок с КВО 17 в графе 3 книги покупок "Номер и дата счета-фактуры продавца" может быть указан номер и дата сводного документа, составленного по итогам месяца (квартала), в графе 7 "Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога" - номер и дата документа, подтверждающего возврат денежных средств физическим лицам.

Пример: Петров Иван Петрович возвращает в адрес ОАО "Ромашка" (7707******/770701001) товар (шубу). ОАО "Ромашка" регистрирует в книге покупок счет-фактуру N 138 от 07.07.2015 на общую сумму 100 000,00 рублей, в т.ч. НДС - 15 254,24 рубля.

Отражение записи по счету-фактуре в книге продаж

Книга продаж

               ОАО "Ромашка"
    Продавец -------------------------------
    Идентификационный номер и код причины постановки
                                       7707******/770701001
    на учет налогоплательщика-продавца -----------------------
                        01.07.2015 г.    30.09.2015 г.
    Продажа за период с ------------- по ----------------

Отражение записи по счету-фактуре в книге покупок

Книга покупок

               ОАО "Ромашка"
    Покупатель --------------
    Идентификационный номер и код причины постановки
                                         7707******/770701001
    на учет налогоплательщика-покупателя --------------------
    Покупка за период с 01.07.2015 г. по 30.09.2015 г.

Код вида операций 18

КВО 18 используется при составлении или получении корректировочного счета-фактуры в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цен (тарифов) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав.

При отражении в книге покупок записи по счету-фактуре с КВО 18 должны быть указаны: номер и дата счета-фактуры, наименование и ИНН/КПП продавца (указываются собственные реквизиты), стоимость товаров по счету-фактуре с НДС, сумма НДС.

При отражении в книге продаж записи о счет-фактуре с КВО 18 должны быть указаны: номер и дата счета-фактуры, наименование и ИНН/КПП покупателя, стоимость товаров (работ, услуг) по счету-фактуре с НДС и без НДС, сумма НДС.

Справочно: при указании продавцом в книге покупок записи с КВО 18, в книге продаж этого продавца отражается корреспондирующая запись с КВО 01.

Пример: ОАО "Ромашка" (ИНН/КПП 7736*****/773601001) реализовало в адрес ООО "Лютик" (ИНН/КПП 5236*****/523601001) товар по счету-фактуре N ЛН0008239 от 22.06.2015 на общую сумму 1 200 000,00 рублей, в т.ч. НДС - 183 050,84 рублей. Через месяц ОАО "Ромашка" выставляет в адрес ООО "Лютик" корректировочный счет-фактуру N 8452 от 22.07.2015 к счету-фактуре N ЛН0008239 от 22.06.2015 на уменьшение стоимости продаж на сумму 787 501,06 рублей, в т.ч. НДС - 120 127,28 рублей (разница между суммами исчисленного налога до и после уменьшения), и регистрирует в книге покупок с КВО 18. ООО "Лютик" при получении от ОАО "Ромашка" корректировочного счета-фактуры N 8452 от 22.07.2015 к счету-фактуре N ЛН0008239 от 22.06.2015 уменьшение стоимости продаж на сумму 787 501,06 рублей, в т.ч. НДС - 120 127,28 рублей, регистрирует его в книге продаж с КВО 18.

Отражение записи по счету-фактуре в книге продаж продавца (ОАО "Ромашка")

Книга продаж

                ОАО "Ромашка"
    Продавец ---------------------------
    Идентификационный номер и код причины постановки
                                       7736******/773601001
    на учет налогоплательщика-продавца -----------------------
                        01.04.2015 г.     30.06.2015 г.
    Продажа за период с -------------- по --------------

Отражение записи по счету-фактуре в книге покупок продавца (ОАО "Ромашка")

Книга покупок

                  ОАО "Ромашка"
    Покупатель -----------------
    Идентификационный номер и код причины постановки
                                         7736*****/773601001
    на учет налогоплательщика-покупателя -------------------
                      с 01.07.2015 г. по 30.09.2015 г.
    Покупка за период --------------------------------

Отражение записи по счету-фактуре в книге покупок покупателя (ООО "Лютик")

Книга покупок

                  ООО "Лютик"
    Покупатель --------------
    Идентификационный номер и код причины постановки
                                         5236*****/523601001
    на учет налогоплательщика-покупателя -------------------
                      с 01.04.2015 г. по 30.06.2015 г.
    Покупка за период --------------------------------

Отражение записи по счету-фактуре в книге продаж покупателя (ООО "Лютик")

Книга продаж

                ООО "Лютик"
    Продавец -----------------------
    Идентификационный номер и код причины постановки
                                       5236*****/523601001
    на учет налогоплательщика-продавца -------------------------
                        01.07.2015 г.    30.09.2015 г.
    Продажа за период с ------------- по ---------------

Код вида операций 19

КВО 19 используется при отражении операций покупателем (в книге покупок) при применении вычета НДС, уплаченного при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, с территории государств Евразийского экономического союза.

Согласно Правилам ведения книги покупок, утвержденных Постановлением от 26.12.2011 N 1137, в графе 3 "Номер и дата счета-фактуры продавца" указываются номер и дата заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее - Заявление) с отметками налоговых органов об уплате налога на добавленную стоимость по структуре - ННННДДММГГГГXXXX (всего 16 цифр), где:

- НННН (1 - 4 символы) - код налогового органа, который присвоил регистрационный номер;

- ДДММГГГГ (5 - 12 символы) - дата регистрации Заявления;

- XXXX (13 - 16 символы) - порядковый номер записи о регистрации в течение дня.

Справочно: при указании в книге покупок записи с КВО 19, сопоставление осуществляется со сведениями, имеющимися в налоговом органе; при этом, графа 10 "ИНН/КПП продавца" книги покупок не заполняется.

Отражение записи по счету-фактуре в книге покупок

Книга покупок

                 ОАО "Ромашка"
    Покупатель ---------------
    Идентификационный номер и код причины постановки
                                         5042*****/997850001
    на учет налогоплательщика-покупателя -------------------
                      с 01.07.2015 г. по 30.09.2015 г.
    Покупка за период --------------------------------

Заявление (1 страница)

                                                                           ┌───┬───
       Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов       Страница │ 1 │ 3
                                                                           └───┴───

Раздел 1.                                                    Номер Число Месяц Год
                                                            ──────┬─────┬─────┬────
                                                              25  │ 30  │  07 │2015
                                                            ──────┴─────┴─────┴────

                 ┌─────────────┐                                     ──────────────
Продавец         │ 800000637 / │                     Покупатель       5042059767 /
                 └─────────────┘                                     ──────────────
Идентификационный код (номер)                    Идентификационный код (номер)
налогоплательщика                                      налогоплательщика

     СОВМЕСТНОЕ ООО "ЭКСАЙДТЕХНОЛОДЖИЗ"              ООО "ФОЛЬКСВАГЕН ГРУП РУС"
01   -----------------------------------   02   -----------------------------------
      (наименование организации, Ф.И.О.          (наименование организации, Ф.И.О.
     индивидуального предпринимателя или          индивидуального предпринимателя)
               ФЛ, не явл. ИП)

                    112                                        643
03   -----------------------------------   04   -----------------------------------
        (код страны, место нахождения              (код страны, место нахождения
                (жительства))                              (жительства))

                               15178039                                  23.06.2015
05   N договора (контракта)    --------     Дата договора (контракта)    ----------
N спецификации _______ дата спецификации ________

06 ________________________________________________________________________________
       (наименование организации (Ф.И.О. индивидуального предпринимателя), код
                         страны, место нахождения (жительства))

07   N договора (контракта)                 Дата договора (контракта)
N спецификации _______ дата спецификации ________

                                               ┌─┐
(в случае заключения договора лизинга в ячейке │ │ указывается отметка X,
                                               └─┘
                                                                        ┌─┐
в случае  заключениям договора переработки давальческого сырья в ячейке │ │
                                                                        └─┘
указывается отметка X,
в случае заключения договора о приобретении товара у физического лица,
                                                                              ┌─┐
не  являющегося  индивидуальным  предпринимателем, в ячейке                   │ │
                                                                              └─┘
указывается отметка X)

Достоверность   и   полноту   сведений,   приведенных  в  данном заявлении,
подтверждаю

___________________________________   ___________   ________
 (Ф.И.О. руководителя организации      (подпись)     (дата)        М.П.
(уполномоченного лица) - покупателя
         (индивидуального

Заявление (2 страница)

                                                                             ┌───┬───
                                                                    Страница │ 2 │ 3
                                                                             └───┴───

                                                              Номер Число Месяц Год
                                                            ┌───────────────────────┐
                                                            │  25    30     07  2015│
Раздел 2.                                                   └───────────────────────┘

┌─────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────────────┐
│Отметка о регистрации заявления      │Отметка налогового органа об уплате косвенных│
│при представлении в налоговый орган  │налогов (освобождении от налогообложения НДС │
│                                     │и (или) акцизов) по месту постановки на учет │
│        Номер      Число Месяц Год   │покупателя производится в течение десяти     │
│┌──────────────────┬────┬─────┬────┐ │рабочих дней с даты отметки о регистрации    │
││(9978030820150001)│ 03 │  08 │2015│ │Заявления.                                   │
│└──────────────────┴────┴─────┴────┘ │НДС в сумме ________ уплачен                 │
│                                     │                                             │
│                                     │  Акцизы в сумме __________ уплачены         │
│                                     │                                             │
│                                     │___________ ___________ _________ __________ │
│                                     │  (Ф.И.О.   (должность) (подпись)    (дата)  │
│                                     │инспектора)                                  │
│                                     │                                  07.08.2015 │
│                                     │_______________________ _________ ---------- │
│                                     │     (Руководитель      (подпись)   (дата)   │
│                                     │     (заместитель                            │
│                                     │     руководителя))                          │
│                                     │                                             │
│                                     │_______________________                М.П.  │
│                                     │     (наименование                           │
│                                     │   налогового органа)                        │
└─────────────────────────────────────┴─────────────────────────────────────────────┘

() ВАЖНО!!! При отражении в книге покупок операции по ввозу товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, с территории государств Евразийского экономического союза в графе 3 "Номер и дата счета-фактуры продавца" указывается номер, присвоенный налоговым органом, и дата регистрации Заявления. Данные сведения отражены на странице 2 Заявления.

Пример: формат номера Заявления 9978030820150001 (16 цифр):

- 9978 (1 - 4 символы) - код налогового органа, который присвоил регистрационный номер;

- 03082015 (5 - 12 символы) - дата регистрации Заявления в ИФНС;

- 0001 (13 - 16 символы) - порядковый номер записи о регистрации в ИФНС в течение дня.

Код вида операций 20

КВО 20 используется для отражения операций по ввозу товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории.

Согласно Правилам ведения книги покупок, утвержденных Постановлением от 26.12.2011 N 1137, в графе 3 "Номер и дата счета-фактуры продавца" указывается номер таможенной декларации на товары (далее - ДТ), ввозимые на территорию Российской Федерации, по структуре - XXXXXXXX/YYYYYY/ZZZZZZZ или XXXXXXXX/YYYYYY/ZZZZZZZ/NN, где:

- XXXXXXXX (1 - 8 символы) - код таможенного органа, зарегистрировавшего ДТ, в соответствии с классификаторами таможенных органов, применяемыми в государствах - членах Союза;

- YYYYYY (9 - 14 символы) - дата регистрации ДТ (день, месяц, две последние цифры года);

- ZZZZZZZ (15 - 21 символы) - порядковый номер ДТ, присваиваемый по журналу регистрации ДТ таможенным органом, зарегистрировавшим ДТ (начинается с единицы с каждого календарного года);

- NN (2 цифры). Все элементы регистрационного номера ДТ указываются через знак разделителя "/", при этом пробелы между элементами не допускаются.

Справочно: при указании в книге покупок записи с КВО 20, сопоставление осуществляется со сведениями, имеющимися в налоговом органе; при этом графа 10 "ИНН/КПП продавца" книги покупок не заполняется.

При отражении в книге покупок стоимости товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации, в графе 15 рекомендуется указывать стоимость товаров, предусмотренную договором (контрактом), при отсутствии стоимости в договоре (контракте) - стоимость, указанную в товаросопроводительных документах, при отсутствии стоимости в договоре (контракте) и товаросопроводительных документах - стоимость товаров, отраженную в учете.

Отражение записи по счету-фактуре в книге покупок

Книга покупок

                     "Ромашка"
    Покупатель ОАО -----------
    Идентификационный номер и код причины постановки
    на учет налогоплательщика-покупателя 0276*****/997350001
                      с 01.07.2015 г. по 30.09.2015 г.
    Покупка за период --------------------------------

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────────────────────┐
 ДЕКЛАРАЦИЯ НА ТОВАРЫ                                                                                                                │ (А 10401060/170815/0000631)                                    │
                                                                                                           ┌─────────────────────────┤                                                                │
                                                                                                           │1 ДЕКЛАРАЦИЯ             │                                                                │
┌───────┬──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤        │    │           │                                                                │
│       │2 Отправитель/Экспортер      N                                                                    │        │    │           │                                                                │
│       │                                                                                                  ├────────┴────┼───────────┤                                                                │
│       │  РИАНОН ЕООД                                                                                     │3 Формы      │4 Отгр.спец│                                                                │
│       │                                                                                                  │             │           │                                                                │
│       │                                                                                                  │      │      │           │                                                                │
│       │  .. СОФИЯ, ЖК. ЗОНА Б5 БЛ 10 ЕТ6                                                                 ├──────┴──────┼───────────┴─┬──────────────────────────────────────────────────────────────┤
│       │                                                                                                  │5 Всего т-ов │6 Всего мест │7 Справочный номер                                            │
│       │                                                                                                  │             │             │                                                              │
│       │                                                                                                  │             │             │  10401060/170815/0000631                                     │
│       ├──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┴─────────────┴──────────────────────────────────────────────────────────────┤
│       │8 Получатель                 N                                                                    │9 Лицо, ответственное за финансовое урегулирование N                                      │
│       │                                                                                                  │                                                                                          │
│       │  0276******/9973****                                                                             │  0276******/9973****                                                                     │
│       │                                                                                                  │                                                                                          │
│       │  ОАО "РОМАШКА"                                                                                   │  45****, РБ, Г. УФА, УЛ. УФИМСКОЕ ШОССЕ, N                                               │
│       │                                                                                                  │                                                                                          │
│       │  45****, РБ, Г. УФА, УЛ. УФИМСКОЕ ШОССЕ, N                                                       │  80000           1060*********                                                           │
│       │                                                                                                  ├─────────────────┬────────────────┬───────────────────────────────────────────────────────┤
│       │  80000             1060*********                                                                 │10 Стр.перв.назн/│11 Торг. страна │12 Общая таможенная стоимость                          │
│       │                                                                                                  │                 │                │                                                       │
│       │                                                                                                  │      │посл.отп. │      │    BG   │1010939,05                                             │
│       ├──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┴──────────┴──────┴─────────┴─────────┬────────────────────┬────────────────────────┤
│       │14 ДЕКЛАРАНТ                 N                                                                    │15 Страна отправления                       │15 Код страны отпр. │17 Код страны назначения│
│       │                                                                                                  │                                            │         │          │         │              │
│       │  0276******/9973****                                                                             │  BG                                        │a│   BG  │b│        │a│   RU  │b│            │
│       │                                                                                                  │────────────────────────────────────────────┼─┴───────┴─┴────────┴─┴───────┴─┴────────────┤
│       │  ОАО "РОМАШКА"                                                                                   │16 Страна происхождения                     │17 Страна назначения                         │
│       │                                                                                                  │                                            │                                             │
│       │  45****, РБ, Г. УФА, УЛ. УФИМСКОЕ ШОССЕ, N                                                       │   БОЛГАРИЯ                                 │   РФ                                        │
│       ├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┬────────┼────────────────────────────────────────────┴─────────────────────────────────────────────┤
│       │18 Идентификация и страна регистрации активного трансп. средства при отправлении/прибытии│19 Конт.│20 Условия поставки                                                                       │
│       │                                                                                         │        │                                                                                          │
│       │   31                                                                              │     │        │   DAP   │ ИШИМБАЙ                                                                        │
│       ├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┴─────┴────────┼─────────┴──────────────────────────────────┬────────────────────┬────────────────────────┤
│       │21 Идентификация и страна регистрации активного трансп. средства на границе                       │22 Валюта и общая сумма по счету            │23 Курс валюты      │24 Характер сделки      │
│       │                                                                                                  │                                            │                    │                        │
│       │                                                                                         │        │   978   │ 1010939                          │   72,4             │  │  │       010        │
│       ├───────────────────┬──────────────────────┬──────────────────────────────────────────────┴────────┼─────────┴──────────────────────────────────┴────────────────────┴──┴──┴──────────────────┤
│       │25 Вид транспорта  │26 Вид транспорта     │27 Место поргузки/разгрузки                            │28 Финансовый и банковые сведения                                                         │
│       │                   │                      │                                                       │                                                                                          │
│       │     30│на границе │31     │внутри страны │                                              │        │   15020006/2275/0027/2/1                                                                 │
│       ├───────┴───────────┴───────┴──────────────┼──────────────────────────────────────────────┴────────┤..........................................................................................│
│       │29 Орган въезда/выезда                    │30 Местонахождение товаров                             │                                                                                          │
│       │                                          │                                                       │                                                                                          │
│       │   10102090                               │   31 А6283МВ/А1399ЕЕ                                  │                                                                                          │
└───────┼──────────────────────────────────────────┴───────────────────────────────────────────────────────┴─────────┬────────────┬───────────────────────────────────────────────────────────────────┤
 31 Гру-│Маркировка и количество - Номер контейнеров - Количество и отличительные особенности                        │32 Товар    │33 Код товара                                                      │
 зовые  │                                                                                                            │            │                                         │       │                 │
 места и│                                                                                                            │      │ No  │                     │     │             │       │                 │
 описа- │                                                                                                            └──────┴─────┼─────────────────────┼─────┴─────────────┴─────┬─┴─────────────────┤
 ние    │                                                                                                                         │34 Код страны происх.│35 Вес брутто (кг)       │36 Преференция     │
 товаров│                                                                                                                         │         │           │                         │                   │
        │                                                                                                                         │ a│      │b │        │                         │                   │
        │                                                                                                                         ├──┴──────┴──┴────────┼─────────────────────────┼───────────────────┤
        │                                                                                                                         │37 ПРОЦЕДУРА         │38 Вес нетто (кг)        │39 Квота           │
        │                                                                                                                         │                     │                         │                   │
        │                                                                                                                         │         │           │                         │                   │
        │                                                                                                                         ├─────────┴───────────┴─────────────────────────┴───────────────────┤
        │                                                                                                                         │40 Общая декларация/Предшествующий документ                        │
        │                                                                                                                         │                                                                   │
        │                                                                                                                         │                                                                   │
        │                                                                                                                         ├───────────────────────────┬─────────────────────┬─────────────────┤
        │                                                                                                                         │41 Дополнит.единицы        │42 Цена товара       │43 Код МОС       │
────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤                           │                     │                 │
44 До-  │                                                                                                                         │                           │                     │                 │
полнит. │                                                                                                                         └───────────────────────────┴───────────┬─────────┴─────────────────┤
информа-│                                                                                                                                                                 │45 Таможенная стоимость    │
ция/    │                                                                                                                                                                 │                           │
Предс-  │                                                                                                                                                     │           │                           │
тавл    │                                                                                                                         ............................├───────────┴───────────────────────────┤
Доку-   │                                                                                                                         .                           │46 Статическая стоимость               │
менты   │                                                                                                                         .                           │                                       │
────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┬───────────┴───────────────────────────────────────┤
47 Ис-  │Вид          │Основа начисления           │Ставка                    │Сумма                   │СП │48 Отсрочка платежей                  │49 Реквизиты склада                                │
числение├─────────────┼────────────────────────────┼──────────────────────────┼────────────────────────┼───┤                                      │                                                   │
платежей│             │                            │                          │                        │   ├──────────────────────────────────────┴───────────────────────────────────────────────────┤
        │             │                            │                          │                        │   │в ПОДРОБНОСТИ И ПОДСЧЕТА                                                                  │
        │             │                            │                          │                        │   │                                                                                          │
        │             │                            │                          │                        │   │                                                                                          │
        │             │                            │                          │                        │   │                                                                                          │
        ├─────────────┴────────────────────────────┴──────────────────────────┴────────────────────────┼───┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
        │                                           Всего:                                             │   │                                                                                          │
────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┴───┴──────────────────────┬─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─┤
        │                                                                                                                          C                                                                  │
        │                                                                                                                         │                                                                   │
        │                                                                                                                                                                                             │
────────┤                                                                                                                         │                                                                   │
51 Пред-│                                                                                                                                                                                             │
полагае-│                                                                                                                         │                                                                   │
мые ор- │                                                                                                                                                                                             │
ганы (и │                                                                                                                         │                                                                   │
страна) │                                                                                                                                                                                             │
транзита└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┴─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─┤
        │                           │                              │                               │                                                                    │                             │
        │                           │                              │                               │                              │                                     │                             │
────────┴───────────────────────────┴──────────────────────────────┴───────────────────────────────┴──────────────────────────────┼─────────────────────────────────────┴─────────────────────────────┤
52 Гара-                                                                                                                       Код│53 Орган (и страна) назначения                                     │
нтия не-                                                                                                                          │                                                                   │
действи-                                                                                                                       │  │                                                                   │
тельна                                                                                                                         │  │                                                                   │
для                                                                                                                            │  │                                                                   │
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼──┴───────────────────────────────────────────────────────────────────┤
D                                                                                                                              │54 Место и дата                                                       │
                                                                                                                               │                                                                      │
                                                                                                                               │                                                                      │
                                                                                                                               │                                                                      │
                                                                                                                               │                                                                      │

(*) ВАЖНО!!! При отражении в книге покупок операции по ввозу товаров на территорию Российской Федерации в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории в графе 3 "Номер и дата счета-фактуры продавца" указывается номер ДТ, соответствующий вышеуказанной структуре.

Код вида операций 21

КВО 21 используется при отражении покупателем (в книге продаж) операций по восстановлению сумм налога, указанных в пункте 8 статьи 145, пункте 3 статьи 170 (за исключением подпунктов 1 и 4 пункта 3 статьи 170), статье 171.1 Кодекса, а также при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов по налогу на добавленную стоимость.

При заполнении записи в книге продаж по счету-фактуре с КВО 21 должны быть указаны: номер и дата счета-фактуры, наименование и ИНН/КПП покупателя (указываются собственные реквизиты), платежное поручение (в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах), стоимость товаров по счету-фактуре с НДС и без НДС, сумма НДС.

Справочно: при указании в книге продаж записи с КВО 21, в книге покупок отражается корреспондирующая запись с КВО 01, 02, 13, 25.

Пример: ООО "Ромашка" (ИНН/КПП 7743******/997850001) по договору на поставку товара перечислило в адрес ООО "Лютик" (ИНН/КПП 7716*****/772801001) аванс в счет предстоящих поставок товаров. ООО "Ромашка" полученный от ООО "Лютик" счет-фактуру N А2315 от 25.05.2015 на общую сумму аванса 80 741 220,86 рублей, в т.ч. НДС - 12 316 457,42 рублей, зарегистрировал в книге покупок с КВО 02 (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 Кодекса). После получения и принятия на учет товаров ООО "Ромашка" восстанавливает сумму НДС, ранее принятую к вычету на основании авансового счета-фактуры, и регистрирует в книге продаж с КВО 21 счет-фактуру N А2315 от 25.05.2015 на общую сумму 80 741 220,86 рублей, в т.ч. НДС - 12 316 457,42 рублей.

Отражение записи по счету-фактуре в книге покупок

Книга покупок

                     "Ромашка"
    Покупатель ООО -----------
    Идентификационный номер и код причины постановки
                                         7743******/997850001
    на учет налогоплательщика-покупателя --------------------
                      с 01.04.2015 г. по 30.06.2015 г.
    Покупка за период --------------------------------

Отражение записи по счету-фактуре в книге продаж

Книга продаж

              ООО "Ромашка"
    Продавец --------------------------------------------------------------
    Идентификационный номер и код причины постановки
                                       7743******/997850001
    на учет налогоплательщика-продавца ------------------------------------
    Продажа за период с 01.07.2015 г. по 30.09.2015 г.

Код вида операций 22

КВО 22 используется при отражении продавцом операций по возврату авансовых платежей в случаях, перечисленных в абзаце 2 пункта 5 статьи 171, а также операций, перечисленных в пункте 6 статьи 172 Кодекса.

При заполнении записи в книге покупок по счету-фактуре с КВО 22 должны быть указаны: номер и дата счета-фактуры, наименование и ИНН/КПП продавца (указываются собственные реквизиты), стоимость товаров по счету-фактуре с НДС, сумма НДС.

Справочно: при указании продавцом в книге покупок записи с КВО 22, в книге продаж этого продавца отражается корреспондирующая запись с КВО 02.

Пример: ООО "Лютик" (ИНН/КПП 7716*****/772801001) по договору поставки товара получило от ООО "Ромашка" (ИНН/КПП 7743******/997850001) аванс в счет предстоящих поставок товаров. ООО "Лютик" выставляет в адрес ООО "Ромашка" счет-фактуру N А100010331 от 17.06.2015 на общую сумму 291 000,00 рублей, в т.ч. НДС - 44 389,83 рублей, и регистрирует в книге продаж с КВО 02. ООО "Ромашка" полученный от ООО "Лютик" счет-фактуру N А100010331 от 17.06.2015 на аванс на общую сумму 291 000,00 рублей, в т.ч. НДС - 44 389,83 рублей, отражает в книге покупок с КВО 02 (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 Кодекса).

После отгрузки товаров в адрес ООО "Ромашка", ООО "Лютик" выставляет счет-фактуру на реализацию N 10331 от 20.07.2015 на общую сумму 177 000,00 рублей, в т.ч. НДС - 27 000,00 рублей, и регистрирует в книге продаж с КВО 01. В книге покупок ООО "Лютик" регистрирует выставленный ранее в адрес ООО "Ромашка" на аванс счет-фактуру N А100010331 от 17.06.2015 на сумму 291 000,00 рублей, в т.ч. НДС - 27 000,0 рублей с КВО 22.

После получения и принятия на учет товаров ООО "Ромашка" регистрирует в книге покупок счет-фактуру N 10331 от 20.07.2015 на общую сумму 177 000,00 рублей, в т.ч. НДС - 27 000,0 рублей с КВО 01, и восстанавливает сумму НДС, ранее принятую к вычету на основании авансового счета-фактуры, регистрируя в книге продаж счет-фактуру N А100010331 от 17.06.2015 на общую сумму 291 000,00 рублей, в т.ч. НДС - 27 000,00 рублей с КВО 21.

Отражение записи по счету-фактуре в книге продаж (отражение полученного аванса продавцом ООО "Лютик")

Книга продаж

            ОАО "Лютик"
    Продавец --------------------------------------------------------------
    Идентификационный номер и код причины постановки
                                       7705******/997350001
    на учет налогоплательщика-продавца ------------------------------------
    Продажа за период с 01.04.2015 г. по 30.06.2015 г.

Отражение записи по счету-фактуре в книге продаж (отражение реализации у продавца ООО "Лютик")

Книга продаж

            ОАО "Лютик"
    Продавец --------------------------------------------------------------
    Идентификационный номер и код причины постановки
                                       7705******/997350001
    на учет налогоплательщика-продавца-------------------------------------
    Продажа за период с 01.07.2015 г. по 30.09.2015 г.

Отражение записи по счету-фактуре в книге покупок (вычет НДС с аванса у продавца ООО "Лютик")

Книга покупок

               ОАО "Лютик"
    Покупатель ------------------------------------------------------------
    Идентификационный номер и код причины постановки
                                         7705******/997350001
    на учет налогоплательщика-покупателя ----------------------------------
    Покупка за период с 01.07.2015 г. по 30.09.2015 г.

Отражение записи по счету-фактуре в книге покупок ООО "Ромашка" (отражение уплаченного аванса покупателем)

Книга покупок

                 ООО "Ромашка"
    Покупатель ---------------
    Идентификационный номер и код причины постановки
                                         7743******/997850001
    на учет налогоплательщика-покупателя --------------------
                      с 01.04.2015 г. по 30.06.2015 г.
    Покупка за период --------------------------------

Отражение записи по счету-фактуре в книге продаж покупателя ООО "Ромашка" (отражение восстановления суммы НДС ранее принятой к вычету на основании авансового счета-фактуры)

Книга продаж

             ООО "Ромашка"
    Продавец -------------------------------------------------
    Идентификационный номер и код причины постановки
                                       7743******/997850001
    на учет налогоплательщика-продавца -----------------------
    Продажа за период с 01.07.2015 г. по 30.09.2015 г.

Отражение записи по счету-фактуре в книге покупок ООО "Ромашка" (отражение вычета НДС покупателем)

Книга покупок

                 ООО "Ромашка"
    Покупатель ----------------
    Идентификационный номер и код причины постановки
                                         7743******/997850001
    на учет налогоплательщика-покупателя --------------------
                      с 01.07.2015 г. по 30.09.2015 г.
    Покупка за период --------------------------------

Код вида операций 23

КВО 23 используется при отражении операций по приобретению услуг, оформленных бланками строгой отчетности, в случаях, предусмотренных пунктом 7 статьи 171 Кодекса.

При заполнении записи в книге покупок по счету-фактуре с КВО 23 должны быть указаны: номер счета-фактуры, дата счета-фактуры, наименование и ИНН/КПП продавца, стоимость услуг по счету-фактуре с НДС, сумма НДС.

Справочно: в графе 10 "ИНН/КПП продавца" книги покупок ИНН продавца отражается в случае возможности его указания.

Пример: ОАО "Ромашка" заявило к вычету НДС по приобретенным авиабилетам для сотрудников по проезду к месту служебной командировки и обратно. ОАО "Ромашка" регистрирует в книге покупок авиабилет N 555 2123137369 от 14.07.2015 на общую сумму 2 163,10 рублей, в т.ч. НДС - 329,96 рублей с КВО 23.

Отражение записи по счету-фактуре в книге покупок

Книга покупок

               ОАО "Ромашка"
    Покупатель ----------------------------------------------------
    Идентификационный номер и код причины постановки
    на учет налогоплательщика-покупателя 1829******/997350001 _____
    Покупка за период с 01.07.2015 г. по 30.09.2015 г.

Код вида операций 24

КВО 24 используется при регистрации счетов-фактур в книге покупок в случаях, предусмотренных абзацем вторым пункта 9 статьи 165 и пунктом 10 статьи 171 Кодекса.

Налогоплательщик отражает в книге покупок запись по счету-фактуре с КВО 24, указывая при этом:

- номер и дата счета-фактуры продавца, составленного и зарегистрированного в книге продаж в соответствии с пунктом 22(1) приложения N 5 к Постановлению от 26.12.2011 N 1137, наименование и ИНН/КПП продавца (указываются собственные реквизиты), стоимость товаров по счету-фактуре с НДС, сумма НДС;

Справочно: при указании в книге покупок записи с КВО 24, в книге продаж ранее должна быть отражена корреспондирующая запись с КВО 01.

Пример: ООО "Ромашка" (ИНН/КПП 7743******/997850001) реализовало в 1 квартале 2015 года по договору поставки товар на экспорт в Китай. Однако, по истечении 180 календарных дней, считая с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта, ООО "Ромашка" не представило в налоговый орган документы для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов при реализации товаров, и зарегистрировало составленный счет-фактуру N 350730 от 30.01.2015 на общую сумму 1 500 000,00 рублей, в т.ч. НДС - 228 813,55 рублей, в дополнительном листе книги продаж с КВО 01, за 1 квартал 2015 года.

В 4 квартале 2015 года ООО "Ромашка" представило в налоговый орган документы, обосновывающие применение налоговой ставки 0 процентов, и заявило к вычету ранее уплаченные суммы налога, зарегистрировав в книге покупок счет-фактуру N 350730 от 30.01.2015 на общую сумму 1 500 000,00 рублей, в т.ч. НДС - 228 813,55 рублей с КВО 24.

Отражение записи по счету-фактуре в дополнительный лист книги продаж

                                        1
    Дополнительный лист книги продаж N ----------------------
    Продавец _ООО "Ромашка"__________________________________
    Идентификационный номер и код причины постановки
                                       7704******/997650001
    на учет налогоплательщика-продавца ----------------------
                          с 01.01.2015 г. по 31.03.2015 г.
    Налоговый период, год -----------------------------------
    Дополнительный лист составлен _____________________

Отражение записи по счету-фактуре в книге покупок

Книга покупок

                ООО "Ромашка"
    Покупатель ----------------------------------------------
    Идентификационный номер и код причины постановки
                                         7704******/997650001
    на учет налогоплательщика-покупателя --------------------
    Покупка за период с 01.10.2015 г. по 31.12.2015 г.

Код вида операций 25

КВО 25 используется при регистрации счетов-фактур в книге покупок в отношении сумм налога на добавленную стоимость, ранее восстановленных при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов, а также в случаях, предусмотренных пунктом 7 статьи 172 Кодекса.

При заполнении записи в книге покупок по счету-фактуре должны быть указаны: номер счета-фактуры, дата счета-фактуры, наименование и ИНН/КПП продавца (указываются собственные реквизиты), стоимость товаров по счету-фактуре с НДС, сумма НДС.

Справочно: при указании в книге покупок записи с КВО 25, в книге продаж отражается корреспондирующая запись с КВО 01, 21.

Пример: ООО "Ромашка" (ИНН/КПП 5250******/997850001) в 1 квартале 2015 года приобрело товар от поставщика ООО "Лютик" (ИНН/КПП 7720******/772001001), и зарегистрировало счет-фактуру N 00052602 от 30.02.2015 на общую сумму 10 043 700,79 рублей, в т.ч. НДС - 1 532 089,95 рублей, в книге покупок с КВО 01.

Во 2 квартале 2015 года ООО "Ромашка", реализовав часть приобретенного товара на экспорт в Китай, восстановило ранее принятый к вычету НДС, и зарегистрировало в книге продаж счет-фактуру N 00052602 от 30.02.2015 на сумму 3 540 000,00 рублей, в т.ч. НДС - 540 000,00 рублей, с КВО 21.

В 3 квартале 2015 года ООО "Ромашка" представило в налоговый орган документы, обосновывающие применение налоговой ставки 0 процентов, и заявило к вычету сумму НДС по счету-фактуре N 00052602 от 30.02.2015 на сумму 3 540 000,0 рублей, в т.ч. НДС - 540 000,00 рублей, отражая в книге покупок с КВО 25.

Отражение записи по счету-фактуре в книге покупок

Книга покупок

               ООО "Ромашка"
    Покупатель -----------------------------------------------
    Идентификационный номер и код причины постановки
                                         5250******/997850001
    на учет налогоплательщика-покупателя ---------------------
    Покупка за период с 01.01.2015 г. по 30.03.2015 г.

Отражение записи по счету-фактуре в книге продаж

Книга продаж

             ООО "Ромашка"
    Продавец ------------------------------------------------
    Идентификационный номер и код причины постановки
                                       5250******/997850001
    на учет налогоплательщика-продавца ----------------------
    Продажа за период с 01.04.2015 г. по 30.06.2015 г.

Отражение записи по счету-фактуре в книге покупок

Книга покупок

               ООО "Ромашка"
    Покупатель -----------------------------------------------
    Идентификационный номер и код причины постановки
                                         5250******/997850001
    на учет налогоплательщика-покупателя-----------------------

    Покупка за период с 01.07.2015 г. по 30.09.2015 г.

Код вида операций 26

КВО 26 используется при составлении продавцом счетов-фактур, первичных учетных документов, иных документов, содержащих суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала) при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (в том числе в случае изменения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав)) лицам, не являющимся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость, связанных с исчислением и уплатой налога, а также при получении от указанных лиц оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав; регистрация указанных документов в книге покупок в случаях, предусмотренных в пунктах 6 и 10 статьи 172 Кодекса.

При отражении в книге продаж записи с КВО 26 должны быть указаны: номер и дата одного из вышеуказанных документов, стоимость с НДС и без НДС, сумма НДС.

Справочно: КВО 26 указывается в книге продаж, возможно отражение в книге покупок корреспондирующей записи с КВО 16, 17, 22.

Пример: ОАО "Ромашка" (ИНН/КПП 7707******/770701001) реализовало в июле 2015 года товары в розницу в адрес покупателей (физических лиц), зарегистрировав сводный документ с КВО 26 на общую сумму 1 000 000,00 рублей, в т.ч. НДС - 152 542,37 рублей, в книге продаж.

Отражение записи по счету-фактуре в книге продаж

Книга продаж

              ОАО "Ромашка"
    Продавец ------------------------------------------------
    Идентификационный номер и код причины постановки
                                       7707******/770701001
    на учет налогоплательщика-продавца ----------------------
                        01.07.2015 г.   30.09.2015 г.
    Продажа за период с ------------ по -------------

Код вида операций 27

КВО 27 используется при составлении счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при реализации и (или) приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав в случае, предусмотренном пунктом 3.1 статьи 169 Кодекса, а также получение указанного счета-фактуры налогоплательщиком.

Пример: ОАО "Ромашка" (ИНН/КПП 5522*****/552201001) в течение одного дня 20.01.2016 приобрело у трех продавцов товары для комитента ООО "Альстрамерия" (ИНН/КПП 7706******/77********).

Первый продавец (ООО "Гамма") выставил в адрес ОАО "Ромашка" счет-фактуру от 20.01.2016 N 18 на сумму 76 700,00 рублей, в т.ч. НДС - 11 700,00 рублей.

Второй продавец (ООО "Дельта") выставил в адрес ОАО "Ромашка" счет-фактуру от 20.01.2016 N 31 на сумму 82 600,00 рублей, в т.ч. НДС - 12 600,00 рублей.

Третий продавец (ООО "Бетта") выставил в адрес ОАО "Ромашка" счет-фактуру от 20.01.2016 N 23 на сумму 68 200,00 рублей, в т.ч. НДС - 10 403,38 рублей.

На основании отгрузочных счетов-фактур, полученных от продавцов, ОАО "Ромашка" выставляет ООО "Альстрамерия" один счет-фактуру N 17 от 20.01.2016 на сумму 227 500,00 рублей, в т.ч. НДС - 34 703,38 рублей.

Отражение записи по счету-фактуре в книге покупок покупателя (ООО "Альстрамерия")

Книга покупок

               ООО "Альстрамерия"
    Покупатель ----------------------
    Идентификационный номер и код причины постановки
                                          7706******/77*******
    на учет налогоплательщика-покупателя -----------------------
                      с 01.01.2016 г.    31.03.2016 г.
    Покупка за период --------------- по -------------

Отражение записи по счету-фактуре в журналах посредника (ООО "Ромашка")

Часть 1. Выставленные счета-фактуры

Часть 2. Полученные счета-фактуры