КОДИФИКАЦИЯ РФ

"Письмо" ФНС России от 19.12.2023 N СД-4-3/15920@ "ФНС России утверждены контрольные соотношения показателей налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов, утвержденного приказом ФНС России от 26.09.2023 N ЕД-7-3/675@"

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 19 декабря 2023 г. N СД-4-3/15920@

ФНС РОССИИ УТВЕРЖДЕНЫ
КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ ПОКАЗАТЕЛЕЙ НАЛОГОВОГО РАСЧЕТА СУММ
ДОХОДОВ, ВЫПЛАЧЕННЫХ ИНОСТРАННЫМ ОРГАНИЗАЦИЯМ, И СУММ
УДЕРЖАННЫХ НАЛОГОВ, УТВЕРЖДЕННОГО ПРИКАЗОМ ФНС РОССИИ
ОТ 26.09.2023 N ЕД-7-3/675@

Федеральная налоговая служба направляет для использования в работе контрольные соотношения показателей налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов, утвержденного приказом ФНС России от 26.09.2023 N ЕД-7-3/675@.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
Д.С.САТИН

Приложение N 1

Утверждаю
Заместитель руководителя
Федеральной налоговой службы
Д.С.САТИН

КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ
ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФОРМ НАЛОГОВОЙ И БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Код формы отчетности по КНД
1151056
Наименование формы отчетности
Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов
Идентификация документа, утверждающего форму отчетности
вид документа
приказ ФНС России
дата утверждения формы отчетности
26.09.2023
номер документа
N ЕД-7-3/675@
Идентификация документа, утверждающего последние изменения и дополнения в форму отчетности
вид документа
нет
дата утверждения формы отчетности
номер документа
Подразделение - разработчик КС
Управление налогообложения юридических лиц
ФИО исполнителя подразделения-разработчика КС, телефон
Андреева Ольга Юрьевна,
тел. 913-02-57, вн. (99) 24-71
номер версии КС
1
дата заполнения формы КС
декабрь 2023

КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ
ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФОРМ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

исходные документы
контрольные соотношения (КС) <*>
в случае невыполнения КС <**>
N п/п
КС
возможное нарушение законодательства Российской Федерации
описание нарушения
действия проверяющего
1
2
3
4
5
6
Раздел 1 "Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая уплате в бюджет по выплатам, произведенем квартале (месяц) отчетного (налогового) периода, по данным налогового агента"
внутридокументные КС
НРА
1.1
стр. 030, 040, 050 > 0 или = 0
если ст. 030, 040, 050 < 0, то неправильное заполнение НРА. КС выявляет налогоплательщиков, отразивших в значениях показателей 1 раздела (формирующих начисления в ОКНО) суммы налога с отрицательным значением/Производится поиск отрицательных сумм (числовых значений со знаком "-").
В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
НРА
1.2
ст. 030, 040, 050 = ст. 140 пр. 3.2 Р. 3
п. 2 и 4 ст. 287 НК РФ;
п. 1 ст. 310 НК РФ
если ст. 030, 040, 050 ст. 140 пр. 3.2 Р. 3, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА
В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
НРА
1.3
ст. 030, 040, 050 = ст. 040 пр. 2.1 Р. 2
п. 2 и 4 ст. 287 НК РФ;
п. 1 ст. 310 НК РФ
Если ст. 030, 040, 050 ст. 040 пр. 2.1 Р. 2, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА
В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
Раздел 2 "Сумма налога с выплаченных сумм доходов"
Подраздел 2.1 "Сумма исчисленного налога с выплаченных сумм доходов по видам доходов"
внутридокументные КС
НРА
1.4
ст. 020 = ст. 030, 040 отдельно по каждому КД по ст. 010, или = 0 если ст. 030, 040 = 0
если ст. 020 ст. 030, 040, и 0 если ст. 030, 040 = 0, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА
В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
ст. 13 = Л. 02 ст. 300 (с кодами 1, 3 и 4 по реквизиту "Признак налогоплательщика") : 3
ст. 140 = Л. 02 ст. 300 (с кодами 1, 3 и 4 по реквизиту "Признак налогоплательщика") : 3
НРА
1.5
ст. 030 (с КД по ст. 010 от 01 до 40) = ст. 020 пр. 2.1 Р. 2 НРА поп (с соответствующим КД по ст. 010 от 01 до 40), или = 0 если ст. 020 пр. 2.1 Р. 2 НРА поп = 0
Если ст. 030 ст. 020 пр. 2.1 Р. 2 НРА поп, или = 0 если ст. 020 пр. 2.1 Р. 2 НРА поп = 0, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА
В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
НРА
1.6
ст. 040 (с одним из КД по ст. 010 от 01 до 40) = ст. 140 пр. 3.2 Р. 3 (с соответствующим КД по ст. 020), или = 0 если ст. 140 пр. 3.2 Р. 3 = 0 или не заполнена
п. 2 и 4 ст. 287 НК РФ;
п. 1 ст. 310 НК РФ
Если ст. 040 ст. 140 пр. 3.2 Р. 3, и 0 если ст. 140 пр. 3.2 Р. 3 = 0 или не заполнена, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА
В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
НРА
1.7.
ст. 040 = ст. 140 пр. 3.2 Р. 3, или = 0 если ст. 140 пр. 3.2 Р. 3 = 0 или не заполнена
если ст. 040 ст. 140 пр. 3.2 Р. 3, и 0 если ст. 140 пр. 3.2 Р. 3 = 0 или не заполнена, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА
В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
Раздел 2 "Сумма налога с выплаченных сумм доходов"
Подраздел 2.2 "Сумма исчисленного налога с начала налогового периода"
внутридокументные КС
НРА
1.8
ст. 050= ст. 060, 070, или = 0 если ст. 060, 070 = 0
если ст. 050 ст. 060, 070, и 0 если ст. 060, 070 = 0, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА
В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
НРА
1.9
ст. 050 = ст. 020 пр. 2.1 Р. 2, или = 0 если ст. 020 пр. 2.1 Р. 2 = 0
если ст. 050 ст. 020 пр. 2.1 Р. 2, и 0 если ст. 020 пр. 2.1 Р. 2 = 0, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА
В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
НРА
1.10
ст. 060 = ст. 050 пр. 2.2 Р. 2 НРА поп, или = 0 если ст. 050 пр. 2.2 Р. 2 НРА поп = 0
если ст. 060 ст. 050 пр. 2.2 Р. 2 НПА поп, и 0 если ст. 050 пр. 2.2 Р. 2 НРА поп = 0, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА
В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
НРА
1.11
ст. 060 = ст. 030 пр. 2.1 Р. 2, или = 0 если ст. 030 пр. 2.1 Р. 2 = 0
если ст. 060 ст. 030 пр. 2.1 Р. 2, и 0 если ст. 030 пр. 2.1 Р. 2 = 0, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА
В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
НРА
1.12
ст. 070 = ст. 040 пр. 2.1 Р. 2, или = 0 если ст. 040 пр. 2.1 Р. 2 = 0
если ст. 070 ст. 040 пр. 2.1 Р. 2, и 0 если ст. 040 пр. 2.1 Р. 2 = 0, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА
В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
НРА
1.13
ст. 070 = ст. 030, 040, 050 Р. 1, или = 0 если ст. 030, 040, 050 Р. 1 = 0
если ст. 070 ст. 030, 040, 050 Р. 1, и 0 если ст. 030, 040, 050 Р. 1 = 0, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА
В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
НРА
1.14
ст. 070 = ст. 140 пр. 3.2 Р. 3, или = 0 если ст. 140 пр. 3.2 Р. 3 = 0 или не заполнена
если ст. 070 ст. 140 пр. 3.2 Р. 3, и 0 если ст. 140 пр. 3.2 Р. 3 = 0 или не заполнена, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА
В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
Раздел 3 "Расчет сумм выплаченных доходов и удержанных налогов"
Подраздел 3.1 "Сведения об иностранной организации-получателе дохода"
внутридокументные КС
НРА
1.15
ст. 010 = 1 или 2 или 3 или 4.
если ст. 010 1 или 2 или 3 или 4, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА
В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
НРА
1.16
ст. 030 = Цифровому коду из Общероссийского классификатора стран мира ОК (МК (ИСО 3166) 004-97) 025-2001 (ОКСМ)
если ст. 030 Цифровому коду из Общероссийского классификатора стран мира ОК (МК (ИСО 3166) 004-97) 025-2001 (ОКСМ), то неправильное заполнение НРА
В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
НРА
1.17
ст. 080 = Цифровому коду из Общероссийского классификатора стран мира ОК (МК (ИСО 3166) 004-97) 025-2001 (ОКСМ)
если ст. 030 Цифровому коду из Общероссийского классификатора стран мира ОК (МК (ИСО 3166) 004-97) 025-2001 (ОКСМ), то неправильное заполнение НРА
В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
НРА
1.18
ст. 080 = ст. 030
п. 1 ст. 312 НК РФ
если ст. 080 ст. 030, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА
Проверка правильности отражения страны постоянного местонахождения.
В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
Раздел 3 "Расчет сумм выплаченных доходов и удержанных налогов"
Подраздел 3.2 "Сведения о доходах и расчет суммы налога"
внутридокументные КС
рассматриваются данные, содержащиеся в Разделе 3 НРА одного уникального номера по строке 001
НРА
1.19
ст. 001 > 0
если ст. 001 = 0, < 0 или не заполнена, то нарушение порядка заполнения показателей НРА
В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
НРА
1.20
ст. 014 = 1, то ст. 016 заполнена
если ст. 014 = 1, а 016 = 0 или не заполнена, то нарушение порядка заполнения показателей НРА
Проверка отражения номера ведомости банковского контроля.
В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
НРА
1.21
ст. 040 > 0
п. 1 ст. 309 НК РФ
если ст. 040 = 0, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА.
В случае, если заполнены раздел 4 и (или) раздел 5, а в разделе 3 проставлены все 0, то ошибки нет.
Проверка правильности отражения дохода.
В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
НРА
1.22
если ст. 050 643, то ст. 120 > 0
п. 1 ст. 310 НК РФ
если ст. 050 643, а ст. 120 = 0 или < 0 или не заполнена, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА
Проверка курса рубля.
В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
НРА
1.23
если ст. 050 = 643, то ст. 040 = ст. 130
п. 1 ст. 309 НК РФ
если ст. 050 = 643, а ст. 040 ст. 130, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА
Проверка правильности отражения валюты выплаты дохода.
В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
НРА
1.24
если ст. 070 > 0 и 99.99, то ст. 100 = ст. 040 * ст. 070 / 100 (если ст. 020 = КД 01 - 13, 16, 18, 21, 23, 24, 26, 28, 29, 31, 32, 39 и при условии, что ст. 090 не > 0)
п. 1 ст. 310 НК РФ
если ст. 100 ст. 040 * ст. 070 / 100 (за исключением, когда ст. 090 > 0 или ст. 070 0, или ст. 070 99.99) то возможно неправильное применение ставки налога, при этом если 100 - ст. 040 * ст. 07 / 100 1, то ошибки нет.
Проверка корректности определения суммы налога.
В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
НРА
1.25
если ст. 070 > 0 и < > 99.99 и ст. 050 < > 643 и ст. 120 < > 1, то ст. 140 < > ст. 100 или < > (ст. 040 * ст. 070/100)
если ст. 070 > 0 и < > 99.99 и ст. 050 < > 643 и ст. 120 < > 1, а ст. 140 = ст. 100 или = (ст. 040 * ст. 070 / 100), то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА
Проверка отражения валюты выплаты дохода.
В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
НРА
1.26
если ст. 070 = 0 или = 99.99, то ст. 090, 100, 140 = 0 или указаны прочерки, а по ст. 080, 110 указаны прочерки
п. 1 ст. 310 НК РФ
если ст. 070 = 0 или = 99.99, а ст. 090, 100, 140 > 0, то возможно неправильное указание ставки налога
В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
НРА
1.27
если ст. 070 0 и 99.99, а ст. 050 = 643, то ст. 100, 140 > 0, ст. 080, 110 заполнены;
если ст. 070 0 и 99.99, а ст. 050 643, то ст. 100, 120, 130, 140 > 0, ст. 080, 110 заполнены
п. 1 ст. 310 НК РФ
если ст. 070 0 и 99.99, а ст. 100 = 0 или ст. 100, 120, 130, 140 = 0, то возможно неправильное указание ставки налога
Проверка отраженной ставки налога.
В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
НРА
1.28
Если ст. 100 > 0, а ст. 050 = 643, то ст. 140 = ст. 100
если ст. 140 ст. 100, когда ст. 50 = 643, а ст. 100 > 0, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА
Проверка отражения валюты выплаты дохода.
В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
НРА
1.29
Если ст. 040 > 0 и ст. 120 > 0 и ст. 050 643, то ст. 130 = ст. 040 * ст. 120
если ст. 130 ст. 040 * ст. 120 когда ст. 040 и ст. 120 > 0 и ст. 050 643, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА
Проверка корректности определения суммы дохода.
В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
НРА
1.30
Если ст. 100 > 0 и ст. 120 > 0 и ст. 050 643, то ст. 140 = ст. 100 * ст. 120
если ст. 140 ст. 100 * ст. 120 когда ст. 100 и ст. 120 > 0 и ст. 050 643, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА, при этом если 140 - ст. 100 * ст. 120 1, то ошибки нет.
Проверка корректности определения суммы налога.
В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
НРА
1.31
ст. 070 = 15%, если ст. 020 = КД 01, 02 при условии, что ст. 160 не заполнена, если ст. 160 заполнена, то ст. 070 15%
пп. 3 п. 3 ст 284 НК РФ;
п. 1 ст. 310 НК РФ
если ст. 070 < 15%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога
Проверка права на применение пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения.
п. 2 ст. 310 НК РФ
если ст. 070 = 0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения
п. п. 3, 4 ст. 7 НК РФ;
п. 3 ст. 310 НК РФ;
п. 1 - 1.3 ст. 312 НК РФ
если ст. 070 < 15% возможно необоснованное применение положений МД
Проверка права на применение положений МД.
НРА
1.32
ст. 070 = 15%, если ст. 020 = КД 03 - 05, при условии, что ст. 160 не заполнена, если ст. 160 заполнена, то ст. 070 15%
пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ;
п. 1 ст. 310 НК РФ
если ст. 070 < 15%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога
Проверка права применение пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения.
п. 2 ст. 310 НК РФ
если ст. 070 = 0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения
если ст. 070 < 15% возможно необоснованное применение положений МД
Проверка права на применение положений МД.
НРА
1.33
ст. 070 = 30%, если ст. 020 = КД 06 - 08, при условии, что ст. 160 не заполнена, если ст. 160 заполнена, то ст. 070 30%
п. 4.2 ст. 284 НК РФ;
п. 9 ст. 310.1 НК РФ
если ст. 070 < 30%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога
Проверка права применение пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения.
п. 2 ст. 310 НК РФ
если ст. 070 = 0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения
если ст. 070 < 30%, то возможно необоснованное применение положений МД
Проверка права на применение положений МД.
НРА
1.34
ст. 070 = 20%, если ст. 020 = КД 09, 11, 12, 28, 29, 39, при условии, что ст. 160 не заполнена, если ст. 160 заполнена, то ст. 070 20%
пп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ;
п. 1 ст. 310 НК РФ;
если ст. 070 < 20%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога
Проверка права применение пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения.
п. 2 ст. 310 НК РФ
если ст. 070 = 0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения
п. п. 3, 4 ст. 7 НК РФ;
п. 3 ст. 310 НК РФ;
п. 1, 1.1 ст. 312 НК РФ
если ст. 070 < 20%, то возможно необоснованное применение положений МД
Проверка права на применение положений МД.
НРА
1.35
ст. 070 = 20%, если ст. 020 = КД 13, 18, при условии, что ст. 160 не заполнена, если ст. 160 заполнена, то ст. 070 20%
пп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ;
п. 1 ст. 284 НК РФ
п. 1 ст. 310 НК РФ;
если ст. 070 < 20%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога
Проверка права применение пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения.
п. 2 ст. 310 НК РФ
если ст. 070 = 0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения
п. п. 3, 4 ст. 7 НК РФ;
п. 3 ст. 310 НК РФ;
п. 1, 1.1 ст. 312 НК РФ
если ст. 070 < 20%, то возможно необоснованное применение положений МД
Проверка права на применение положений МД.
НРА
1.36
ст. 070 = 20% или 10%, если ст. 020 = КД 21, 23, при условии, что ст. 160 не заполнена, если ст. 160 заполнена, то ст. 070 20% или 10%
пп. 1, 2 п. 2 ст. 284 НК РФ;
п. 1 ст. 310 НК РФ
если ст. 070 < > 20% или 10%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога
Проверка права применение пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения.
п. 2 ст. 310 НК РФ
если ст. 070 = 0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения
п. п. 3, 4 ст. 7 НК РФ;
п. 3 ст. 310 НК РФ;
п. 1, 1.1 ст. 312 НК РФ
если ст. 070 < > 20% или 10%, то возможно необоснованное применение положений МД
Проверка права на применение положений МД.
НРА
1.37
ст. 070 = 10%, если ст. 020 = КД 24, при условии, что ст. 160 не заполнена, если ст. 160 заполнена, то ст. 070 10%
пп. 2 п. 2 ст. 284 НК РФ;
п. 1 ст. 310 НК РФ
если ст. 070 < 10%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога
Проверка права применение пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения.
п. 2 ст. 310 НК РФ
если ст. 070 = 0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения
п. 3 ст. 310 НК РФ;
п. 1 ст. 312 НК РФ
если ст. 070 < 20%, то возможно необоснованное применение положений МД
Проверка права на применение положений МД.
Раздел 3 "Расчет сумм выплаченных доходов и удержанных налогов"
Подраздел 3.3 "Сведения о лице, имеющем фактическое право на доход"
внутридокументные КС
рассматриваются данные, содержащиеся в Разделе 3 НРА одного уникального номера по строке 001
НРА
1.38
если ст. 150 подраздела 3.2 = 02, то в подразделе 3.3 заполнены ст. 010, 020
п. 1 ст. 312 НК РФ
если ст. 150 подраздела 3.2 = 02, а в подразделе 3.3 ст. 010, 020 = 0, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА
Проверка обоснования отражения кодов фактического права на доход.
В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
НРА
1.39
если ст. 020 = 1, 3, 5, то не заполнены "Сведения о физическом лице" по ст. 150 - 290
п. 1 ст. 312 НК РФ
если ст. 020 = 1, 3, 5 а "Сведения о физическом лице" по ст. 150 - 290 заполнены, то возможно нарушение порядка заполнения НРА
Проверить правильность отражения сведений о лице имеющем фактическое право на доход.
НРА
1.40
если заполнены стр. 80 - 140, то ст. 020 = 1, 3, 5
п. 1 ст. 312 НК РФ
если заполнены стр. 80 - 140, а ст. 020 1, 3, 5, то возможно нарушение порядка заполнения НРА
Проверить правильность отражения сведений о лице имеющем фактическое право на доход.
НРА
1.41
если ст. 020 = 2, 4, то не заполнены "Сведения о юридическом лице" по ст. 080 - 140
п. 1 ст. 312 НК РФ
если ст. 020 = 2, 4 а "Сведения о юридическом лице" по ст. 080 - 140 заполнены, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА
Проверить правильность отражения сведений о лице имеющем фактическое право на доход.
НРА
1.42
если заполнены стр. 150 - 290, то ст. 020 = 2, 4
п. 1 ст. 312 НК РФ
если заполнены стр. 150 - 290, то ст. 020 2, 4, то возможно нарушение порядка заполнения НРА
Проверить правильность отражения сведений о лице имеющем фактическое право на доход.
НРА
1.43
если заполнены стр. 050, 060, 070, то стр. 020 = 3, 4, 5
п. 1 ст. 312 НК РФ и п. 3 ст. 310 НК РФ
если заполнены стр. 050, 060, 070, то стр. 020 3, 4, 5, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА
Проверить обоснованность применения положений МД.
В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
НРА
1.44
если заполнены ст. 030, 040, то ст. 020 = 1, 2
пп. 1 п. 4 ст. 7 НК РФ
если заполнены ст. 030, 040, то ст. 020 1, 2 то возможно неправомерное не удержание налога - ст. 070, 100 пр. 3.2 Р. 3
Проверка обоснованности не удержания налога.
В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
Раздел 4 "Сведения о выплаченных иностранным организациям доходах, не подлежащих налогообложению (за исключением продажи товаров)"
Подраздел 4.2 "Сведения о доходах"
внутридокументные КС
рассматриваются данные, содержащиеся в Разделе 4 НРА одного уникального номера по строке 001
НРА
1.45
ст. 030 = КД 10, 14, 15, 16, 17, 19, 20, 22, 25, 27, 30, 34 - 38, 40
п. 2 ст. 309 НК РФ, п. 2, 2.1, 2.3 ст. 310
если ст. 030 КД 10, 14, 15, 16, 17, 19, 20, 22, 25, 27, 30, 34 - 38, 40 то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА
Проверить обоснование применения освобождения от налогообложения и правомерность отражения выплат в разделе 4.
НРА
1.46
если ст. 060 = 643, то ст. 050 = ст. 090
если ст. 060 = 643, а ст. 050 ст. 090, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА
В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
НРА
1.47
если ст. 060 643, то ст. 090 = ст. 050 * ст. 080 / 100
если ст. 060 643, а ст. 090 ст. 050 * ст. 080 / 100, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА
Проверка правильности отражения валюты выплаты дохода.
В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
Раздел 5 "Сведения о выплаченных иностранным организациям доходах от продажи товаров, не подлежащих налогообложению"
внутридокументные КС
НРА
1.48
ст. 010 = КД 33
п. 2 ст. 309 НК РФ
если ст. 010 КД 33, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА
Проверить обоснование применения освобождения от налогообложения и правомерность отражения выплат в разделе 4.

--------------------------------

<*> КС выполняются без учета выявленных ошибок.

<**> КС 1.4, 1.5, 1.6 выполняются начиная с первого отчетного периода за 2024 год.

Приложение N 3

СПРАВОЧНИК СОКРАЩЕНИЙ

сокращение
полное название
НРА
Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов
АО
Арифметическая ошибка
РФ
Российская Федерация
МД
Международный договор (соглашение) Российской Федерации, регулирующий вопросы налогообложения
Р.
Раздел
пр.
подраздел
ст.
строка
поп
предыдущий отчетный период
КД
код дохода
<> (или "не равно")
не равно
Задайте вопрос юристу:
+7 (499) 703-46-71 - для жителей Москвы и Московской области
+7 (812) 309-95-68 - для жителей Санкт-Петербурга и Ленинградской области