МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 9 июня 2023 г. N СД-4-3/7375@
О НАПРАВЛЕНИИ КОНТРОЛЬНЫХ СООТНОШЕНИЙ
Федеральная налоговая служба направляет для использования в работе контрольные соотношения показателей налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов Евразийского экономического союза, утвержденной приказом ФНС России от 27.09.2017 N СА-7-3/765@.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
Д.С.САТИН
Приложение
Утверждаю
Заместитель Руководителя
Федеральной налоговой службы
Д.С.САТИН
КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ
ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФОРМ НАЛОГОВОЙ И БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
|
Код формы отчетности по КНД
|
1151088
|
|
|
Наименование формы отчетности
|
налоговая декларация по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств-членов Евразийского экономического союза
|
|
|
Идентификация документа, утверждающего форму отчетности
|
вид документа
|
приказ ФНС России
|
|
дата утверждения формы отчетности
|
27.09.2017
|
|
|
номер документа
|
СА-7-3/765@
|
|
|
Идентификация документа, утверждающего последние изменения и дополнения в форму отчетности
|
вид документа
|
нет
|
|
номер документа
|
||
|
Подразделение - разработчик КС
|
Управление налогообложения юридических лиц
|
|
|
ФИО исполнителя подразделения - разработчика КС, телефон
|
Персикова И.С., вн. 27-35;
Яковкина А.С., вн. 29-47
|
|
|
номер версии КС
|
N 1
|
|
|
дата заполнения формы КС
|
25.05.2023
|
|
КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ
показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности
|
Код формы отчетности по КНД
|
1151088
|
||||
|
Наименование формы отчетности
|
декларация по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов Евразийского экономического союза
|
||||
|
Дата и номер документа, утверждающего форму отчетности
|
приказ ФНС России от 27.09.2017 N СА-7-3/765@
|
||||
|
Дата и номер документа, утверждающего последние изменения и дополнения в форму отчетности
|
|||||
|
исходные документы
|
контрольное соотношение (КС)
|
в случае невыполнения КС:
|
|||
|
N п/п
|
КС
|
возможно нарушение Законодательства РФ (ссылка)
|
формулировка нарушения
|
действия проверяющего
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
дКН
|
|||||
|
Внутридокументные КС
|
|||||
|
дКН
|
1.1
|
р. 1 ст. 030 = р. 1 ст. (031 + 032 + 033 + 034 + 035) + р. 1.1 ст. 070 если левая часть < правой
|
Протокол, раздел III
|
занижение суммы налога к уплате в бюджет
|
1) Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, на основании статьи 88 НК РФ направить налогоплательщику требование представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. 2) Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ.
|
|
дКН
|
1.2
|
р. 2 ст. 030 = сумма р. 2 ст. 050 по соответствующим кодам по ОКТМО и КБК если левая часть < правой
|
Протокол, раздел III
|
занижение суммы налога к уплате в бюджет
|
1) Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, на основании статьи 88 НК РФ направить налогоплательщику требование представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. 2) Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ.
|
|
дКН
|
1.3
|
р. 3 ст. 030 = сумма р. 3 ст. 050 по соответствующим кодам по ОКТМО и КБК если левая часть < правой
|
Протокол, раздел III
|
занижение суммы налога к уплате в бюджет
|
1) Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, на основании статьи 88 НК РФ направить налогоплательщику требование представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. 2) Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ.
|
|
Заявление
|
|||||
|
Внутридокументные КС
|
|||||
|
Заявление
|
2.1
|
ст. "ИТОГО" гр. 20 = сумме ст. гр. 20 если левая часть < правой
|
Правила заполнения Заявления
|
занижение суммы налога к уплате в бюджет
|
1) Если проверкой выявлены ошибки в заполнении Заявления, то налогоплательщику направляется требование о представлении пояснений. 2) Если пояснения не представлены, то это может являться основанием для отказа в проставлении налоговым органом соответствующей отметки на Заявлении.
|
|
Заявление
|
2.2
|
гр. 20 по каждой ст. Заявления = {(гр. 6 x гр. 8) + гр. 19} x гр. 18 = гр. 20 если левая часть > правой
|
Правила заполнения Заявления
|
занижение суммы налога к уплате в бюджет
|
1) Если проверкой выявлены ошибки в заполнении Заявления, то налогоплательщику направляется требование о представлении пояснений. 2) Если пояснения не представлены, то это может являться основанием для отказа в проставлении налоговым органом соответствующей отметки на Заявлении.
|
|
дКН + Заявление
|
|||||
|
Междокументные КС
|
|||||
|
дКН, Заявление
|
3.1
|
р. 1 ст. 030 дКН = сумме в гр. 20 по ст. "ИТОГО" во всех Заявлениях если левая часть < правой
|
Протокол, раздел III
|
занижение суммы налога к уплате в бюджет
|
1) Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, на основании статьи 88 НК РФ направить налогоплательщику требование представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. 2) Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ.
|
|
дКН, Заявление
|
3.2
|
сумма ст. "ИТОГО" по гр. 19 Заявления (Заявлений) = сумма ст. 030 всех р. 2 и 3 дКН если левая часть > правой
|
Протокол, раздел III
|
занижение суммы налога к уплате в бюджет
|
1) Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, на основании статьи 88 НК РФ направить налогоплательщику требование представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. 2) Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ.
|
Список сокращений
|
сокращение
|
полное название
|
||
|
Декларации
|
|||
|
дКН
|
декларация по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств-членов Евразийского экономического союза
|
||
|
Расчеты, справки, бухгалтерская отчетность
|
|||
|
Заявление
|
Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (приложение 1 к Протоколу об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств - членов Евразийского экономического союза об уплаченных суммах косвенных налогов от 11.12.2009)
|
||
|
Общие сокращения
|
|||
|
Протокол
|
Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014)
|
||
|
КБК
|
Код бюджетной классификации
|
||
|
ОКТМО
|
Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований
|
||
|
ст.
|
строка
|
||
|
гр.
|
графа
|
||
|
р.
|
раздел
|
||
Задайте вопрос юристу:
+7 (499) 703-46-71 - для жителей Москвы и Московской области
+7 (812) 309-95-68 - для жителей Санкт-Петербурга и Ленинградской области
+7 (812) 309-95-68 - для жителей Санкт-Петербурга и Ленинградской области