Письмо ФНС России от 07.02.2017 N ЕД-4-15/2130@ "О направлении Контрольных соотношений по Реестрам сведений" (вместе с "Контрольными соотношениями показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности", утв. ФНС России 06.02.2017)

Код формы отчетности по КНД

1155112

Наименование формы отчетности

Реестр транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, предусмотренных подпунктом 3 пункта 3.1 и подпунктом 3 пункта 3.7 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации (при перевозке товаров железнодорожным транспортом)

Идентификация документа, утверждающего форму отчетности

вид документа

приказ ФНС России

дата утверждения формы отчетности

30.09.2015

номер документа

N ММВ-7-15/427

Идентификация документа, утверждающего последние изменения и дополнения в форму отчетности

вид документа

дата

номер документа

Подразделение - разработчик КС

Управление камерального контроля

ФИО исполнителя подразделения - разработчика КС, телефон

Воробьев Алексей Максимович, тел. 913-00-00, вн. (99) 18-23

номер версии КС

N 1

дата заполнения формы КС

06.02.2017

Контрольные соотношения показателей форм налоговой отчетности

исходные документы

контрольные соотношения (КС) <*>

в случае невыполнения КС

N

КС

возможное нарушение законодательства Российской Федерации

описание нарушения

формулировка расхождения

действия проверяющего

1

2

3

4

5

6

внутридокументные КС

Реестр

7.1.1

Номер по порядку = номер предшествующей строки + 1

АО

Номер строки номер предшествующей строки + 1

Нарушен порядок следования номеров строк, вместо номера <расчетное значение> указан номер <значение в реестре>

При контрольных мероприятиях для более точной идентификации строк с ошибками следует учитывать это расхождение

Реестр

7.1.2

Итого налоговая база = Налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которой документально подтверждена

АО

Итого налоговая база < Налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которой документально подтверждена

Значение итоговой налоговой базы по реестру (<ЗНАЧЕНИЕ>) меньше суммы значений налоговой базы по всем строкам Реестра сведений (<РАСЧЕТНОЕ ЗНАЧЕНИЕ>) на <РАЗНИЦА>

Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ

АО

Итого налоговая база > Налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которой документально подтверждена

Значение итоговой налоговой базы по реестру (<ЗНАЧЕНИЕ>) больше суммы значений налоговой базы по всем строкам Реестра сведений (<РАСЧЕТНОЕ ЗНАЧЕНИЕ>) на <РАЗНИЦА>

Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ

Реестр

7.1.3

Код страны отправления должен соответствовать справочнику ОКСМ

АО

Значение отсутствует в справочнике ОКСМ

Указанный код страны отправления отсутствует в справочнике ОКСМ

1. Если ТСД найден, то провести сверку показателя в данных из БД ФТС России с условиями договора. 2. Если ТСД не найден, то провести сверку показателя из истребованного ТСД с условиями договора.

Реестр

7.1.4

Код страны назначения должен соответствовать справочнику ОКСМ

АО

Значение отсутствует в справочнике ОКСМ

Указанный код страны назначения отсутствует в справочнике ОКСМ

1. Если ТСД найден, то провести сверку показателя в данных из БД ФТС России с условиями договора. 2. Если ТСД не найден, то провести сверку показателя из истребованного ТСД с условиями договора.

Реестр

7.1.5

Если код страны порта разгрузки указан, то он должен соответствовать справочнику ОКСМ

АО

Значение отсутствует в справочнике ОКСМ

Указанный код страны порта разгрузки отсутствует в справочнике ОКСМ

1. Если ТСД найден, то провести сверку показателя в данных из БД ФТС России с условиями договора. 2. Если ТСД не найден, то провести сверку показателя из истребованного ТСД с условиями договора.

Реестр

7.1.6

Если код операции равен 1010435 | 1010436, то должен быть указан транспортный, товаросопроводительный и (или) иной документ, подтверждающий факт убытия товара морским (речным) транспортом

п. 3.1 и п. 3.7 ст. 165 НК РФ

При КодОпер = 1010435 | 1010436, а ТСД, подтверждающий факт убытия товара морским (речным) транспортом, не указан

Не указаны сведения, подтверждающие факт убытия товара морским (речным) транспортом, при указанном коде операции

1. Провести анализ договора (контракта) на предмет соответствия указанному коду операции. 2. Если код указан не верно, то направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 3. Если код операции указан верно, то направить налогоплательщику требование о представлении в течение двадцати календарных дней документа в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ. 4. В случае представления документа провести его сверку с данными из БД ФТС России. 5. В случае отсутствия сведений по документу в данных из БД ФТС России направить запрос в соответствии со статьями 5 и 7 Соглашения (с приложением копии документа, представленного налогоплательщиком) в соответствующий ТТО в целях подтверждения представленного налогоплательщиком документа. 6. Если документ не представлен налогоплательщиком или представленный документ не подтвержден ТТО, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

междокументные КС

Сверка с НД НДС

Реестр; НД НДС

7.2.1

Код операции = ст. 010 р. 4 НД НДС

АО

Код операции ст. 010 р. 4 НД НДС

Код операции по реализации товаров (работ, услуг) <код операции>, указанный в реестре сведений <код реестра по КНД>, не соответствует коду операции по реализации товаров (работ, услуг), указанному в строке 010 раздела 4 из НД НДС

Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ

Реестр; НД НДС

АО

ст. 010 р. 4 НД НДС = 0

Раздел 4 НД НДС не заполнен

Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. Если Реестр сдан ошибочно, то необходимо провести его аннулирование

Реестр; НД НДС

7.2.2

Итого налоговая база = ст. 020 р. 4 НД НДС

АО

Итого налоговая база < ст. 020 р. 4 НД НДС

Налоговая база из реестра сведений <код реестра по КНД> меньше налоговой базы из НД НДС по коду операции <код операции> на <сумма разницы>

Проверить на наличие ошибки по КС N 7.1.2, если ошибки нет, то провести анализ пакета документов. В случае его наличия, проверить подтверждение разницы по налоговой базе документами, если нет, то направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. Если есть ошибка по КС N 7.1.2 и сумма налоговой базы по строкам реестра равна налоговой базе по этому коду операции, то следует направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ с целью уточнения итогового значения налоговой базы по Реестру.

Реестр; НД НДС

7.2.3

АО

Итого налоговая база > ст. 020 р. 4 НД НДС

Налоговая база из реестра сведений <код реестра по КНД> больше налоговой базы из НД НДС по коду операции <код операции> на <сумма разницы>

Проверить на наличие ошибки по КС код 7.1.2, если ошибки нет, то направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. Если есть ошибка по КС код 7.1.2 и сумма налоговой базы по строкам Реестра равна налоговой базе по этому коду операции, то следует направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ с целью уточнения итогового значения налоговой базы по Реестру.

Сверка со сведениями, полученными из БД ФТС России

Реестр, БД ФТС России

7.3.1

Если перевозка осуществляется за пределы ЕАЭС или были выявлены ошибки, препятствующие определению (N N 7.1.4 - 7.1.6), и если код операции равен 1010435 | 1010436, и ТСД, подтверждающий факт убытия товара морским (речным) транспортом, указан, то осуществляется сверка транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа, подтверждающего факт убытия товара морским (речным) транспортом (графы 9 - 11 реестра), с данными ФТС России из пунктов пропуска транспортных средств с товарами.

п. 3.1 и п. 3.7 ст. 165 НК РФ

документ не найден в данных из БД ФТС России

Указанный транспортный, товаросопроводительный и (или) иной документ, подтверждающий факт убытия товара морским (речным) транспортом, отсутствует в данных ФТС России из пунктов пропуска транспортных средств с товарами

1. Провести анализ данных из БД ФТС России вручную на предмет наличия сведений по ТСД. 2. Если сведений не найдено, то направить налогоплательщику требование о представлении в течение двадцати календарных дней документа в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ. 2. В случае представления документа провести его сверку с данными из БД ФТС России. 3. В случае отсутствия сведений по документу в данных из БД ФТС России направить запрос в соответствии со статьями 5 и 7 Соглашения (с приложением копии документа, представленного налогоплательщиком) в соответствующий ТТО в целях подтверждения представленного налогоплательщиком документа. 4. Если документ не представлен налогоплательщиком или представленный документ не подтвержден ТТО, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

найдено более одного документа в данных из БД ФТС России

Найдено несколько транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих факт убытия товара морским (речным) транспортом

найден недействительный документ по данным в данных из БД ФТС России

Указанный транспортный, товаросопроводительный и (или) иной документ, подтверждающий факт убытия товара морским (речным) транспортом, аннулирован по данным ФТС России.

Реестр, БД ФТС России

7.3.2

Если перевозка осуществляется за пределы ЕАЭС или были выявлены ошибки, препятствующие определению (N N 7.1.4 - 7.1.6) и если код операции равен 1010423 | 1010424 | 1010425 | 1010426 | 1010427 | 1010467 | 1010468 | 1010469, и ТСД, подтверждающий факт убытия товара железнодорожным транспортом, указан, то осуществляется сверка транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа, подтверждающего факт убытия товара железнодорожным транспортом (графа 2 реестра), с данными ФТС России из пунктов пропуска транспортных средств с товарами.

п. 3.1 и п. 3.7 ст. 165 НК РФ

документ не найден по данным ФТС России НомТрДок

Указанный транспортный, товаросопроводительный и (или) иной документ, подтверждающий факт убытия товара железнодорожным транспортом, отсутствует в данных ФТС России из пунктов пропуска транспортных средств с товарами

1. Провести анализ данных из БД ФТС России вручную на предмет наличия сведений по ТСД. 2. Если сведений не найдено, то направить налогоплательщику требование о представлении в течение двадцати календарных дней документа в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ. 2. В случае представления документа провести его сверку с данными из БД ФТС России. 3. В случае отсутствия сведений по документу в данных из БД ФТС России направить запрос в соответствии со статьями 5 и 7 Соглашения (с приложением копии документа, представленного налогоплательщиком) в соответствующий ТТО в целях подтверждения представленного налогоплательщиком документа. 4. Если документ не представлен налогоплательщиком или представленный документ не подтвержден ТТО, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

найдено более одного документа по данным ФТС России

Найдено несколько транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих факт убытия товара железнодорожным транспортом

найденный документ по данным ФТС России является недействительным

Указанный транспортный, товаросопроводительный и (или) иной документ, подтверждающий факт убытия товара железнодорожным транспортом, аннулирован по данным ФТС России.

Реестр, БД ФТС России

7.4.1

Если код операции равен 1010435 | 1010436, и ТСД, подтверждающий факт убытия товара морским (речным) транспортом, найден, то осуществляется сверка наименования судна из реестра со сведениями из найденного документа

АО

в найденном по данным из БД ФТС России документе из ПП не совпало наименование судна

Наименование морского судна или судна смешанного (река-море) плавания в реестре не соответствует сведениям из транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа, подтверждающего факт убытия товара морским (речным) транспортом

Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ

Реестр, БД ФТС России

7.4.2

Если код операции равен 1010435 | 1010436, и ТСД, подтверждающий факт убытия товара морским (речным) транспортом, найден, то осуществляется сверка кода страны порта разгрузки из реестра со сведениями из найденного документа

АО

в найденном по данным ФТС России документе из пунктов пропуска транспортных средств с товарами не совпало наименование порта разгрузки

Код страны порта разгрузки в реестре не соответствует сведениям из транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа, подтверждающего факт убытия товара морским (речным) транспортом

Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ

Реестр, БД ФТС России

7.4.3

Если ТСД, подтверждающий факт убытия товара, найден, то осуществляется контроль соблюдения положений пункта 9 статьи 165 Кодекса (учет 180 дней)

п. 9 ст. 165 НК РФ

ДатаОтм + 180 дней < первой даты отчетного периода

Со дня проставления на перевозочном документе отметки таможенных органов прошло более 180 дней (просрочка: %(разница = первая дата отчетного периода - (ДатаОтм + 180 дней)%)

1. Требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 2. Если пояснения не представлены налогоплательщиком или расхождения не устранены, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

Реестр, БД ФТС России

7.4.4

Если ТСД, подтверждающий факт убытия товара, найден, то осуществляется контроль использования этого документа для этого вида работы (услуги).

п. 3.1 и п. 3.7 ст. 165 НК РФ

Найденный транспортный, товаросопроводительный и (или) иной документ с таким видом операции уже использовался

Транспортный, товаросопроводительный и (или) иной документ, подтверждающий факт убытия товара, указывался в Реестре сведений ИНН %ИНН% КНД %КНД% с кодом операции %кодопер%

1. Требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 2. Если пояснения не представлены налогоплательщиком или расхождения не устранены, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

<*> КС выполняются без учета выявленных ошибок.

сокращение

полное название

Реестр

Реестр транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, предусмотренных подпунктом 3 пункта 3.1 и подпунктом 3 пункта 3.7 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации (при перевозке товаров железнодорожным транспортом)

АО

Арифметическая ошибка

ТСД

транспортный, товаросопроводительный и (или) иной документ

РФ

Российская Федерация

п.

Пункт

ст.

Статья

НД НДС

Налоговая декларация по НДС

р.

Раздел

БД ФТС России

базы данных и информационные ресурсы Федеральной таможенной службы

ФТС России

Федеральная таможенная служба

ТТО

Территориальный таможенный орган

Соглашение

Соглашение о сотрудничестве Федеральной таможенной службы и Федеральной налоговой службы от 21.01.2010 N 01-69/1/ММ-27-2/1

ЕАЭС

Евразийский экономический союз

ФВ

Факт вывоза

ПП

Приграничные пункты пропуска транспортных средств с товарами

код операции (КодОпер)

Код операции по реализации товаров (работ, услуг), указанный в Реестре

не равно

ОКСМ

Общероссийский классификатор стран мира

ДатаОтм

Соответствующая отметка ТТО на ТСД