Письмо ФНС России от 04.07.2017 N ЕД-4-15/12846@ "О внесении изменений в письмо ФНС России от 16.07.2013 N АС-4-2/12705"

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 4 июля 2017 г. N ЕД-4-15/12846@

О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ
В ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 16.07.2013 N АС-4-2/12705

Федеральная налоговая служба в целях реализации положений Федерального закона от 01.05.2016 N 130-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации" сообщает, что приложение N 2.10 "Формат представления в электронной форме требования о представлении пояснений к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость" к письму ФНС России от 16.07.2013 N АС-4-2/12705 "О рекомендациях по проведению камеральных налоговых проверок" необходимо излагать согласно приложению к настоящему письму.

Настоящее письмо необходимо довести до сведения нижестоящих налоговых органов для исполнения.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
Д.В.ЕГОРОВ

Приложение N ___
к приказу ФНС России
от "__" ____ 2016 г. N __

ФОРМАТ
ПРЕДСТАВЛЕНИЯ В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ ТРЕБОВАНИЯ
О ПРЕДСТАВЛЕНИИ ПОЯСНЕНИЙ К НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ
НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

I. ОБЩИЕ СВЕДЕНИЯ

1. Настоящий формат описывает требования к XML файлам (далее - файлам обмена) передачи в электронной форме налоговыми органами налогоплательщику требования о представлении пояснений к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.

2. Номер версии настоящего формата 5.03, часть DCCCLXXXVIII.

II. ОПИСАНИЕ ФАЙЛА ОБМЕНА

3. Имя файла обмена должно иметь следующий вид:

KND_O_P_N1_GGGGMMDD_N2, где:

KND - префикс, принимающий значение кода документа в соответствии с классификатором налоговой документации;

O - идентификатор отправителя информации - четырехразрядный код налогового органа, сформировавшего файл, в соответствии с СОНО;

P - идентификатор получателя информации - налогоплательщика, для которого предназначен файл, имеет вид:

для организаций - девятнадцатиразрядный код (идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) организации (обособленного подразделения);

для физических лиц - двенадцатиразрядный код (ИНН физического лица, при наличии. При отсутствии ИНН - последовательность из двенадцати нулей);

GGGGMMDD - дата формирования файла;

N1, N2 - идентификационные номера файла (GUID). Если документ состоит из нескольких файлов, то N 1 уникален для каждого документа, но одинаковый для всех файлов одного документа, N 2 уникален для каждого файла независимо от принадлежности к документу.

Расширение имени файла - xml. Расширение имени файла может указываться как строчными, так и прописными буквами.

Параметры первой строки файла обмена

Первая строка XML файла должна иметь следующий вид:

Имя файла, содержащего XML схему файла обмена, должно иметь следующий вид:

ON_TRNDS_1_888_00_05_03_xx, где xx - номер версии схемы.

Расширение имени файла - xsd.

XML схема файла обмена приводится отдельным файлом.

4. Логическая модель файла обмена представлена в виде диаграммы структуры файла обмена на рисунке 1 настоящего формата. Элементами логической модели файла обмена являются элементы и атрибуты XML файла. Перечень структурных элементов логической модели файла обмена и сведения о них приведены в таблицах 4.1 - 4.36 настоящего формата.

Для каждого структурного элемента логической модели файла обмена приводятся следующие сведения:

наименование элемента. Приводится полное наименование элемента <1>;

--------------------------------

<1> В строке таблицы могут быть описаны несколько элементов, наименования которых разделены символом "|". Такая форма записи применяется в случае возможного наличия в файле обмена только одного элемента из описанных в этой строке.

сокращенное наименование (код) элемента. Приводится сокращенное наименование элемента. Синтаксис сокращенного наименования должен удовлетворять спецификации XML;

признак типа элемента. Может принимать следующие значения: "С" - сложный элемент логической модели (содержит вложенные элементы), "П" - простой элемент логической модели, реализованный в виде элемента XML файла, "А" - простой элемент логической модели, реализованный в виде атрибута элемента XML файла. Простой элемент логической модели не содержит вложенные элементы;

формат элемента. Формат элемента представляется следующими условными обозначениями: T - символьная строка; N - числовое значение (целое или дробное).

Формат символьной строки указывается в виде T(n-k) или T(=k), где: n - минимальное количество знаков, k - максимальное количество знаков, символ "-" - разделитель, символ "=" означает фиксированное количество знаков в строке. В случае, если минимальное количество знаков равно 0, формат имеет вид T(0-k). В случае, если максимальное количество знаков неограничено, формат имеет вид T(n-).

Формат числового значения указывается в виде N(m.k), где: m - максимальное количество знаков в числе, включая знак (для отрицательного числа), целую и дробную часть числа без разделяющей десятичной точки, k - максимальное число знаков дробной части числа. Если число знаков дробной части числа равно 0 (то есть число целое), то формат числового значения имеет вид N(m).

Для простых элементов, являющихся базовыми в XML, например, элемент с типом "date", поле "Формат элемента" не заполняется. Для таких элементов в поле "Дополнительная информация" указывается тип базового элемента;

признак обязательности элемента определяет обязательность присутствия элемента (совокупности наименования элемента и его значения) в файле обмена. Признак обязательности элемента может принимать следующие значения: "О" - наличие элемента в файле обмена обязательно; "Н" - присутствие элемента в файле обмена необязательно, то есть элемент может отсутствовать. Если элемент принимает ограниченный перечень значений (по классификатору, кодовому словарю и тому подобному), то признак обязательности элемента дополняется символом "К". Например, "ОК". В случае если количество реализаций элемента может быть более одной, то признак обязательности элемента дополняется символом "М". Например, "НМ" или "ОКМ".

К вышеперечисленным признакам обязательности элемента может добавляться значение "У" в случае описания в XML схеме условий, предъявляемых к элементу в файле обмена, описанных в графе "Дополнительная информация". Например, "НУ" или "ОКУ";

дополнительная информация содержит, при необходимости, требования к элементу файла обмена, не указанные ранее. Для сложных элементов указывается ссылка на таблицу, в которой описывается состав данного элемента. Для элементов, принимающих ограниченный перечень значений из классификатора (кодового словаря и тому подобного), указывается соответствующее наименование классификатора (кодового словаря и тому подобного) или приводится перечень возможных значений. Для классификатора (кодового словаря и тому подобного) может указываться ссылка на его местонахождение. Для элементов, использующих пользовательский тип данных, указывается наименование типового элемента.

             ┌──────────────┐
             │┌─┐           │
             ││-│ attributes│
             │└─┘           └──────┐
             │ ┌────────────┐      │
             │ │ИдФайл      │      │
            ┌┤ └────────────┘      │
            ││ Идентификатор файла │
            ││ ┌─────────────┐     │
            ││ │ВерсПрог     │     │
            ││ └─────────────┘     │
            ││ Версия программы,   │
            ││ с помощью которой   │
            ││ сформирован файл    │
            ││ ┌──────────────┐    │
            ││ │ВерсФорм      │    │
            ││ └──────────────┘    │
            ││ Версия формата      │
            │└─────────────────────┘
            │                                    ┌──────────────┐
            │                                    │┌─┐           │
            │                                    ││-│ attributes│
            │                                    │└─┘           └───────┐
            │                                    │ ┌────┐               │
            │                                    │ │КНД │               │
            │                                    │ └────┘               │
            │                                    │ Код формы документа  │
            │                                    │ по КНД               │
            │                                    │ ┌────────────┐       │
            │                                    │ │ДатаДок     │       │
            │                                    │ └────────────┘       │
            │                                   ┌┤ Дата формирования    │
            │                                   ││ документа            │
            │                                   ││ ┌────────────┐       │
            │                                   ││ │НомТреб     │       │
            │                                   ││ └────────────┘       │
            │                                   ││ Номер требования о   │
            │                                   ││ представлении        │
            │                                   ││ пояснений к          │
            │                                   ││ налоговой декларации │
            │                                   ││ по налогу на         │
            │                                   ││ добавленную стоимость│
┌───────┐   │                                   ││ ┌───────────┐        │
│      ┌┴┐  │                                   ││ │Период     │        │
│ Файл │-├──┤                                   ││ └───────────┘        │
│      └┬┘  │                                   ││ Налоговый период     │
└───────┘   │                                   ││ (код), за который    │
Файл обмена │                                   ││ представлена         │
            │                                   ││ налоговая декларация │
            │                                   ││ по налогу на         │
            │                                   ││ добавленную стоимость│
            │                                   ││ ┌───────────┐        │
            │                                   ││ │ОтчетГод   │        │
            │                                   ││ └───────────┘        │
            │                                   ││ Отчетный год, за     │
            │                                   ││ который представлена │
            │                                   ││ налоговая декларация │
            │                                   ││ по налогу на         │
            │                                   ││ добавленную стоимость│
            │                                   ││ ┌───────────┐        │
            │ /───────\    ┌─────────────────┐  ││ │НомКорр    │        │
            │ │       ├─┐  │                ┌┴┐ ││ └───────────┘        │
            └─┤-.-.-.-│-├──┤ Документ       │-├─┤│ Номер корректировки  │
              │       ├─┘  │                └┬┘ ││ налоговой декларации │
              \───────/    └─────────────────┘  ││ по налогу на         │
                            Требование о        ││ добавленную стоимость│
                            представлении       ││ ┌────────┐           │
                            пояснений к         ││ │КолПрил │           │
                            налоговой           ││ └────────┘           │
                            декларации по       ││ Количество           │
                            налогу на           ││ приложений к         │
                            добавленную         ││ требованию о         │
                            стоимость           ││ представлении        │
                                                ││ пояснений            │
                                                │└──────────────────────┘
                                                │
                                                │ /───────\    ┌──────────────┐
                                                │ │       ├─┐  │             ┌┴┐
                                                └─┤-.-.-.-│-├──┤ПрилТребНДС  │+│
                                                  │       ├─┘  │             └┬┘
                                                  \───────/    └──────────────┘
                                                                Приложения к
                                                                требованию о
                                                                представлении
                                                                пояснений к
                                                                налоговой
                                                                декларации по
                                                                налогу на
                                                                добавленную
                                                                стоимость

Рисунок 1. Диаграмма структуры файла обмена

Таблица 4.1

Файл обмена (Файл)

Таблица 4.2

Требование о представлении пояснений к налоговой декларации
по налогу на добавленную стоимость (Документ)

Таблица 4.3

Приложения к требованию о представлении
пояснений к налоговой декларации по налогу на добавленную
стоимость (ПрилТребНДС)

Таблица 4.4

Раздел 8 "Сведения из книги покупок" налоговой декларации
по налогу на добавленную стоимость, в котором выявлены
ошибки или несоответствия (СведРазд8)

Таблица 4.5

Сведения по строке из книги покупок об операциях,
отражаемых за истекший налоговый период (КнПокСтр)

Таблица 4.6

Сведения о документе, подтверждающем уплату
налога (ДокПдтвУпл)

Таблица 4.7

Приложение 1 к разделу 8 "Сведения из дополнительных
листов книги покупок" налоговой декларации по налогу
на добавленную стоимость, в котором выявлены
ошибки или несоответствия (СведРазд8.1)

Таблица 4.8

Сведения по строке из дополнительных листов книги
покупок (КнПокДЛСтр)

Таблица 4.9

Сведения о документе, подтверждающем уплату
налога (ДокПдтвУпл)

Таблица 4.10

Раздел 9 "Сведения из книги продаж" налоговой декларации
по налогу на добавленную стоимость, в котором выявлены
ошибки или несоответствия (СведРазд9)

Таблица 4.11

Сведения по строке из книги продаж об операциях, отражаемых
за истекший налоговый период (КнПродСтр)

Таблица 4.12

Сведения о документе, подтверждающем оплату (ДокПдтвОпл)

Таблица 4.13

Приложение 1 к разделу 9 "Сведения из дополнительных
листов книги продаж" налоговой декларации по налогу
на добавленную стоимость, в котором выявлены ошибки
или несоответствия (СведРазд9.1)

Таблица 4.14

Сведения по строке из дополнительных листов книги
продаж (КнПродДЛСтр)

Таблица 4.15

Сведения о документе, подтверждающем оплату (ДокПдтвОпл)

Таблица 4.16

Раздел 10 "Сведения из журнала учета выставленных
счетов-фактур" налоговой декларации по налогу
на добавленную стоимость, в котором выявлены
ошибки или несоответствия (СведРазд10)

Таблица 4.17

Сведения по строке из журнала учета выставленных
счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых
в интересах другого лица на основе договоров комиссии,
агентских договоров или на основе договоров транспортной
экспедиции, отражаемых за истекший налоговый
период (ЖУчВыстСчФСтр)

Таблица 4.18

Сведения о посреднической деятельности,
указываемые комиссионером (агентом), экспедитором,
застройщиком (СвПосрДеят)

Таблица 4.19

Раздел 11 "Сведения из журнала учета полученных
счетов-фактур" налоговой декларации по налогу
на добавленную стоимость, в котором выявлены
ошибки или несоответствия (СведРазд11)

Таблица 4.20

Сведения по строке из журнала учета полученных
счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых
в интересах другого лица на основе договоров комиссии,
агентских договоров или на основе договоров транспортной
экспедиции, отражаемых за истекший налоговый
период (ЖУчПолучСчФСтр)

Таблица 4.21

Раздел 12 "Сведения из счетов-фактур, выставленных
лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 НК РФ" налоговой
декларации по налогу на добавленную стоимость, в котором
выявлены ошибки или несоответствия (СведРазд12)

Таблица 4.22

Сведения из счетов-фактур, выставленных лицами, указанными
в п. 5 ст. 173 НК РФ (ВыстСчФ_173.5)

Таблица 4.23

Сведения, отсутствующие в книге продаж (НетКнигаПрод)

Таблица 4.24

Сведения о записях, операции по которым
не подтверждаются (НеподтвЗаписи)

Таблица 4.25

Сведения о контрагенте (СвКонтрагент)

Таблица 4.26

Сведения о контрагенте - организации (СведЮЛ_Каг)

Таблица 4.27

Сведения о контрагенте - индивидуальном
предпринимателе (СведИП_Каг)

Таблица 4.28

Сведения о счете-фактуре (СведСчФ)

Таблица 4.29

Сведения по контрольным соотношениям (СведКС)

Таблица 4.30

Сведения по каждому контрольному соотношению (СведКСОдин)

Таблица 4.31

Сведения об участнике сделки (СвУчСдТип)

Таблица 4.32

Сведения об организации (СведЮЛ)

Таблица 4.33

Сведения об индивидуальном предпринимателе (СведИП)

Таблица 4.34

Справочно: Код возможной ошибки (СпрКодОшТип)

Таблица 4.35

Период отражения записи (ПериодЗапТип)

Таблица 4.36

Фамилия, имя, отчество (ФИОТип)