МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 1 февраля 2018 г. N СД-4-3/1816@
О ВРЕМЕННОМ ПОРЯДКЕ
ПРЕДСТАВЛЕНИЯ РЕЕСТРА СЧЕТОВ-ФАКТУР ПО СРЕДНИМ ДИСТИЛЛЯТАМ
Федеральная налоговая служба в связи с изменениями, внесенными Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в главу 22 "Акцизы" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), сообщает следующее.
С 1 января 2018 года вступают в силу нормы НК РФ, предусматривающие обязанность исчислить акциз при совершении операций по получению (оприходованию) средних дистиллятов организациями, имеющими соответствующее свидетельство (подпункты 32 и 33 пункта 1 статьи 182 НК РФ), и возможность получения налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 25 статьи 200 НК РФ, при представлении в налоговые органы налогоплательщиком, имеющим свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов, соответствующих документов согласно пункту 25 статьи 201 НК РФ, в том числе реестра счетов-фактур, выставленного налогоплательщику поставщиком средних дистиллятов, подтверждающего получение налогоплательщиком средних дистиллятов, в случае получения налогоплательщиком средних дистиллятов.
ФНС России отмечает, что до утверждения ФНС России в установленном порядке формы реестра счетов-фактур, выставленных поставщиками средних дистиллятов лицу, имеющему свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов (далее - реестр счетов-фактур по средним дистиллятам), может применяться рекомендованная форма реестра счетов-фактур по средним дистиллятам, согласно Приложению N 1 к настоящему письму.
При этом в целях реализации права налогоплательщиков, предусмотренного пунктом 25 статьи 200 НК РФ, следует руководствоваться порядком заполнения указанного реестра счетов-фактур, приведенного в Приложении N 2 к настоящему письму, а также порядком его представления в налоговые органы, приведенного в Приложении N 3 к настоящему письму.
Доведите данное письмо до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
Д.С.САТИН
Приложение N 1
Реестр счетов-фактур,
выставленных поставщиками средних дистиллятов лицу,
имеющему свидетельство о регистрации лица,
совершающего операции по переработке
средних дистиллятов
Таблица N 1
|
Номер уточнения
|
Регистрационный номер первичного реестра счетов-фактур
|
Число
|
Месяц
|
Год
|
||
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
||
|
__________________________________________________________ 1а
(полное наименование организации-покупателя или Ф.И.О. <*>
__________________________________________________________
индивидуального предпринимателя)
|
||||||
|
ИНН
|
_________________________ 1б
|
|||||
|
КПП <**>
|
_________________________ 1в
|
|||||
|
Номер свидетельства о регистрации
лица, совершающего операции по
переработке средних дистиллятов __________ 1г
|
||||||
Таблица N 2
|
Вид подакцизного товара
|
Код вида подакцизного товара
|
Объем средних дистиллятов, поставленных в налоговом периоде, на основании счетов-фактур, всего (тонн)
|
Объем использованных средних дистиллятов, всего (тонн), в том числе:
|
|
|
для переработки средних дистиллятов
|
иное использование
|
|||
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
Средние дистилляты
|
677
|
|||
Таблица N 3
|
Счет-фактура
|
Корректировочный счет-фактура
|
|||||||||||
|
Поставщик средних дистиллятов
|
Номер счета-фактуры
|
Дата (цифрами число, месяц, год)
|
Объем средних дистиллятов, указанный в счете-фактуре (тонн)
|
Объем использованных средних дистиллятов, всего (тонн), в том числе:
|
Номер
|
Дата (цифрами число, месяц, год)
|
Объем средних дистиллятов, указанный в корректировочном счете-фактуре (тонн)
|
Объем использованных средних дистиллятов, всего (тонн), в том числе:
|
||||
|
Наименование
|
ИНН
|
для переработки средних дистиллятов
|
иное использование
|
для переработки средних дистиллятов
|
иное использование
|
|||||||
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
13
|
14
|
15
|
16
|
17
|
|
|
Порядковый номер внесенного исправления
|
Дата внесенного исправления
|
Объем средних дистиллятов после исправления (тонн)
|
Объем использованных средних дистиллятов, всего (тонн), в том числе:
|
Порядковый номер внесенного исправления
|
Номер корректировочного счета-фактуры
|
Дата внесенного исправления
|
Объем средних дистиллятов после исправления (тонн)
|
Объем использованных средних дистиллятов, всего (тонн), в том числе:
|
||||
|
для переработки средних дистиллятов
|
иное использование
|
для переработки средних дистиллятов
|
иное использование
|
|||||||||
|
8
|
9
|
10
|
11
|
12
|
18
|
19
|
20
|
21
|
22
|
23
|
||
|
Счет-фактура
|
Корректировочный счет-фактура
|
|||||||||||
|
Поставщик средних дистиллятов
|
Номер счета-фактуры
|
Дата (цифрами число, месяц, год)
|
Объем средних дистиллятов, указанный в счете-фактуре (тонн)
|
Объем использованных средних дистиллятов, всего (тонн), в том числе:
|
Номер
|
Дата (цифрами число, месяц, год)
|
Объем средних дистиллятов, указанный в корректировочном счете-фактуре (тонн)
|
Объем использованных средних дистиллятов, всего (тонн), в том числе:
|
||||
|
Наименование
|
ИНН
|
для переработки средних дистиллятов
|
иное использование
|
для переработки средних дистиллятов
|
иное использование
|
|||||||
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
13
|
14
|
15
|
16
|
17
|
|
|
Порядковый номер внесенного исправления
|
Дата внесенного исправления
|
Объем средних дистиллятов после исправления (тонн)
|
Объем использованных средних дистиллятов, всего (тонн), в том числе:
|
Порядковый номер внесенного исправления
|
Номер корректировочного счета-фактуры
|
Дата внесенного исправления
|
Объем средних дистиллятов после исправления (тонн)
|
Объем использованных средних дистиллятов, всего (тонн), в том числе:
|
||||
|
для переработки средних дистиллятов
|
иное использование
|
для переработки средних дистиллятов
|
иное использование
|
|||||||||
|
8
|
9
|
10
|
11
|
12
|
18
|
19
|
20
|
21
|
22
|
23
|
||
|
Достоверность и полноту сведений, приведенных в данном реестре, подтверждаю:
|
1 - руководитель организации/индивидуальный предприниматель - покупатель
2 - представитель организации/индивидуального предпринимателя - покупателя
|
||||
|
(Ф.И.О. <*> руководителя организации (уполномоченного представителя)/индивидуального предпринимателя (уполномоченного представителя) - покупателя)
|
(подпись)
|
||||
|
Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя
|
М.П. <***>
|
___________
Дата
|
|||
--------------------------------
<*> Отчество указывается при наличии.
<**> Указывается при наличии.
<***> Печать ставится при наличии.
Приложение N 2
к письму ФНС России
от _________ N ___
ПОРЯДОК
ЗАПОЛНЕНИЯ РЕЕСТРА СЧЕТОВ-ФАКТУР, ВЫСТАВЛЕННЫХ
ПОСТАВЩИКАМИ СРЕДНИХ ДИСТИЛЛЯТОВ ЛИЦУ, ИМЕЮЩЕМУ
СВИДЕТЕЛЬСТВО О РЕГИСТРАЦИИ ЛИЦА, СОВЕРШАЮЩЕГО ОПЕРАЦИИ
ПО ПЕРЕРАБОТКЕ СРЕДНИХ ДИСТИЛЛЯТОВ (ДАЛЕЕ - РЕЕСТР
СЧЕТОВ-ФАКТУР ПО СРЕДНИМ ДИСТИЛЛЯТАМ)
1. При представлении первичного реестра счетов-фактур по средним дистиллятам в графе 1 таблицы N 1 "Номер уточнения" проставляется "0".
В случае представления уточненного реестра счетов-фактур по средним дистиллятам в таблице N 1 указывается:
а) в графе 1 - порядковый номер внесенного уточнения в реестр счетов-фактур по средним дистиллятам, исходя из общей хронологии номеров, представленных в налоговый орган уточненных реестров счетов-фактур по средним дистиллятам;
б) в графе 2 - регистрационный номер первичного реестра счетов-фактур по средним дистиллятам, в который вносятся исправления;
в) в графах 3, 4, 5 - дата регистрации (цифрами число, месяц, год) первичного реестра счетов-фактур по средним дистиллятам, проставленная налоговым органом в реестр счетов-фактур по средним дистиллятам, в который вносятся исправления.
2. В реестре счетов-фактур по средним дистиллятам в отношении покупателя средних дистиллятов, имеющего свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов, в строках 1а - 1г указанного реестра счетов-фактур отражается:
а) в строке 1а - полное наименование организации - покупателя средних дистиллятов, либо фамилия, имя и отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя - покупателя средних дистиллятов, указанные в счете-фактуре.
Полное наименование организации указывается в соответствии с учредительным документом (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается).
Фамилия, имя и отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя указываются полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность;
б) в строке 1б - идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
в) в строке 1в - код причины постановки на учет в налоговом органе (КПП);
г) в строке 1г - номер свидетельства о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов.
3. В графе 3 таблицы N 2 реестра счетов-фактур по средним дистиллятам указывается общий объем средних дистиллятов, поставленных в налоговом периоде, на основании счетов-фактур (с учетом корректировочных счетов-фактур) российским поставщиком (поставщиками), реквизиты которого (которых) отражены в графах 1 и 2 таблицы N 3 указанного реестра счетов-фактур.
В графах 4 и 5 таблицы N 2 соответственно отражается общий объем средних дистиллятов, поставленного в налоговом периоде, на основании счетов-фактур (с учетом корректировочных счетов-фактур) российским поставщиком (поставщиками), реквизиты которого (которых) отражены в графах 1 и 2 таблицы N 3 данного реестра счетов-фактур, и использованного налогоплательщиком для переработки средних дистиллятов и на иные цели.
4. В графах 1 - 23 таблицы N 3 реестра счетов-фактур по средним дистиллятам отражаются сведения отдельно по каждому счету-фактуре, выставленному покупателю, отраженному в строке 1а указанного реестра счетов-фактур, российским поставщиком, реквизиты которого отражены в графах 1 и 2 таблицы N 3 данного реестра счетов-фактур.
Графы 1 - 7 таблицы N 3 реестра счетов-фактур по средним дистиллятам заполняются в следующем порядке:
а) в графе 1 - полное наименование российской организации - поставщика средних дистиллятов, либо фамилия, имя и отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя - поставщика средних дистиллятов, указанные в счетах-фактурах.
Полное наименование организации указывается в соответствии с учредительным документом (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается).
Фамилия, имя и отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя указываются полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность;
б) в графе 2 - идентификационный номер (ИНН) поставщика средних дистиллятов;
в) в графе 3 - номер счета-фактуры;
г) в графе 4 - дата (цифрами число, месяц и год) составления счета-фактуры;
д) в графе 5 - объем средних дистиллятов, указанный в счете-фактуре;
е) в графе 6 - объем средних дистиллятов, использованный для переработки средних дистиллятов;
ж) в графе 7 - объем средних дистиллятов, использованный налогоплательщиком на иные цели.
5. В случае внесения исправлений в счет-фактуру графы 8 - 12 таблицы N 3 реестра счетов-фактур по средним дистиллятам заполняются в следующем порядке:
а) в графе 8 - порядковый номер внесенного в счет-фактуру исправления;
б) в графе 9 - дата (цифрами число, месяц и год) внесенного исправления;
в) в графе 10 - объем поставленных средних дистиллятов после внесенного исправления;
г) в графе 11 - объем средних дистиллятов, использованный для переработки средних дистиллятов, после внесенного исправления;
д) в графе 12 - объем средних дистиллятов, использованный налогоплательщиком на иные цели, после внесенного исправления.
6. При необходимости представления в налоговый орган сведений о корректировочном счете-фактуре в графах 13 - 17 таблицы N 3 реестра счетов-фактур по средним дистиллятам отражаются:
а) в графе 13 - номер корректировочного счета-фактуры;
б) в графе 14 - дата (цифрами число, месяц и год) составления корректировочного счета-фактуры;
в) в графе 15 - объем поставленных средних дистиллятов, указанный в корректировочном счете-фактуре;
г) в графе 16 - объем средних дистиллятов, использованный для переработки средних дистиллятов, после представления корректировочного счета-фактуры;
д) в графе 17 - объем средних дистиллятов, использованный налогоплательщиком на иные цели, после представления корректировочного счета-фактуры.
7. Для отражения сведений о внесении исправлений в корректировочный счет-фактуру в графах 18 - 23 таблицы N 3 реестра счетов-фактур по средним дистиллятам указываются:
а) в графе 18 - порядковый номер внесенного исправления в корректировочный счет-фактуру;
б) в графе 19 - номер корректировочного счета-фактуры, в который вносятся исправления;
в) в графе 20 - дата внесенного исправления в корректировочный счет-фактуру;
г) в графе 21 - объем средних дистиллятов, указанный в корректировочном счете-фактуре после внесенного исправления;
д) в графе 22 - объем средних дистиллятов, использованный для переработки средних дистиллятов, после внесенного исправления в корректировочный счет-фактуру;
е) в графе 23 - объем средних дистиллятов, использованный налогоплательщиком на иные цели, после внесенного исправления в корректировочный счет-фактуру.
8. Каждая страница реестра счетов-фактур по средним дистиллятам заверяется подписью руководителя организации или индивидуального предпринимателя - покупателя средних дистиллятов, имеющего свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов, либо уполномоченным лицом в соответствии с документом, подтверждающим полномочия представителя, и печатью (при ее наличии).
9. В случае недостаточности страниц реестра счетов-фактур по средним дистиллятам, представляемых на бумажном носителе, дополнительно заполняется необходимое количество страниц реестра счетов-фактур по средним дистиллятам.
Приложение N 3
к письму ФНС России
от _________ N ___
ПОРЯДОК
ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ
РЕЕСТРОВ СЧЕТОВ-ФАКТУР В ЦЕЛЯХ ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГОВЫХ
ВЫЧЕТОВ ПО АКЦИЗАМ
1. Реестр счетов-фактур, указанный в подпункте 2 пункта 25 статьи 201 Налогового кодекса Российской Федерации, заполняется и представляется в налоговый орган в одном экземпляре лицами, имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов.
2. Реестр счетов-фактур, указанный в пункте 1 настоящего порядка, представляется в налоговый орган налогоплательщиком лично или через его законного или уполномоченного представителя, либо направляются в виде почтового отправления с описью вложения.
3. Датой представления в налоговый орган реестра счетов-фактур лицами, указанными в пункте 1 настоящего порядка, является дата регистрации сданного реестра счетов-фактур в налоговом органе.
4. Изменения в реестр счетов-фактур после его представления в налоговый орган вносятся путем представления уточненного реестра счетов-фактур. При этом в уточненном реестре счетов-фактур подлежат отражению все первичные и корректировочные счета-фактуры, независимо от факта внесения в них исправлений, в отношении которых начислена сумма акциза, предъявленная к вычету в налоговом периоде. Уточненный реестр счетов-фактур представляется в налоговый орган в порядке, предусмотренном пунктом 2 настоящего порядка.
5. Датой представления в налоговый орган уточненных реестров счетов-фактур является дата регистрации уточненных реестров счетов-фактур в налоговом органе.
6. При представлении уточненного реестра счетов-фактур указывается номер уточнения (например, "1", "2" и так далее), а также регистрационный номер и дата регистрации, проставленные налоговым органом в первично представленном реестре счетов-фактур.
7. Регистрационный номер, проставляемый на реестре счетов-фактур (уточненном реестре счетов-фактур) формируется на основе порядкового номера, указываемого в соответствующем журнале регистрации реестров счетов-фактур за текущий календарный год. По окончании календарного года нумерация возобновляется.
8. Налоговые органы ведут журнал регистрации реестров счетов-фактур по установленной форме, приведенной в приложении N 1 к настоящему порядку.
9. Реестры счетов-фактур, представленные в налоговый орган в соответствии с пунктом 1 настоящего порядка в одном экземпляре, хранятся в налоговом органе.
Приложение N 1
ЖУРНАЛ
регистрации реестров счетов-фактур, выставленных
поставщиками средних дистиллятов лицу, имеющему
свидетельство о регистрации лица, совершающего
операции по переработке средних дистиллятов
___________________________________________________________
(наименование налогового органа, осуществившего
регистрацию документов)
___________________________________________________________
(код налогового органа, осуществившего
регистрацию документов)
|
N п/п
|
Полное наименование налогоплательщика ИНН; КПП <1>
|
N реестра счетов-фактур
|
Дата регистрации реестра счетов-фактур в налоговом органе
|
Ф.И.О. <2> должностного лица налогового органа, осуществившего регистрацию, подпись
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
--------------------------------
<1> Указывается при наличии.
<2> Отчество указывается при наличии.
+7 (812) 309-95-68 - для жителей Санкт-Петербурга и Ленинградской области