ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ИНФОРМАЦИЯ
ФНС РАЗЪЯСНИЛА,
КАК ЗАПОЛНИТЬ ОБНОВЛЕННУЮ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ
До 25 апреля необходимо подать декларацию по налогу на прибыль организаций за 1 квартал 2025 года. Обновленная форма и порядок заполнения декларации утверждены приказом ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@. При заполнении декларации следует учитывать следующие особенности.
- Новые показатели в приложениях N 1 и N 2 к Листу 02.
В этих приложениях появились дополнительные строки для отражения отдельных видов доходов и расходов.
Налогоплательщики должны выделять их из общей суммы полученных доходов и понесенных расходов. Например, в строке 202 отражаются расходы по процентам, начисленным или уплаченным по задолженности, признаваемой контролируемой. Организации, применяющие метод начисления, указывают сумму начисленных и учтенных в составе расходов процентов. Организации, применяющие кассовый метод, - сумму фактически уплаченных процентов.
- Раздел Д (приложение N 7 к Листу 02): расчет ФИНВ.
Декларация дополнена разделом Д, в котором отражается расчет федерального инвестиционного налогового вычета. В декларации может быть только один раздел Д. Внимание следует обратить на порядок его заполнения, если право на вычет получено от организаций, входящих в одну группу с налогоплательщиком. В таком случае в реквизите "Расчет составлен (код)" указывается код "2", а также приводится ИНН лица, фактически осуществившего соответствующие расходы.
Если право на вычет получено от нескольких участников группы, либо в разделе Д отражаются как собственные расходы налогоплательщика, так и расходы, по которым получено право на вычет, также указывается код "2" и ИНН одного из участников группы по выбору налогоплательщика.
- Лист 04: новые коды доходов.
В Листе 04, предназначенном для отражения налога с отдельных видов доходов, необходимо заполнять реквизит "Вид дохода (код)". С 2025 года применяется новая система кодирования: каждому отражаемому виду дохода соответствует двухзначный код. Данные коды также подлежат отражению в подразделе 1.3 Раздела 1. Если в Листе 04 указаны только доходы, облагаемые по ставке 0%, то налог с таких доходов в подразделе 1.3 не отражается. В этом случае включать подраздел 1.3 в состав декларации не требуется (при условии, что иные виды доходов, подлежащие отражению в этом подразделе, отсутствуют - например, доходы, указанные в Листе 03 или 09).
- Отражение налога в зависимости от сроков его уплаты.
В подразделе 1.3 предусмотрены строки для отражения суммы налога в зависимости от порядка его уплаты - ежемесячно либо по итогам отчетного периода.
Например: налог с доходов в виде процентов по облигациям федерального займа (код дохода "10"), а также налог, удержанный при выплате дивидендов одной российской организацией в пользу другой (код дохода "20"), отражаются в строках 040 - 060. При этом строка 070 не заполняется.
Важно: по каждому виду дохода заполняются либо строки 040 - 060, либо строка 070 - одновременное заполнение не допускается.
Таблица соответствия старых и новых кодов доходов.
КОДЫ ВИДА ДОХОДОВ 2024/2025
|
Новый код
|
Старый код
|
Назначение кода/строки подраздела 1.3 Раздела 1
|
|
Доходы в виде процентов
|
||
|
10
|
01
|
Доходы в виде процентов по государственным (муниципальным) ценным бумагам, в том числе ценным бумагам субъектов Российской Федерации, ценным бумагам государств - участников Союзного государства (ставка 20%, подп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ).
Сумма налога отражается в строках 040 - 060 подраздела 1.3 Раздела 1.
|
|
11
|
08
|
Доходы в виде процентов по облигациям российских организаций, признающимся на дату учета доходов обращающимися на ОРЦБ (ставка 20%, подп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ).
Сумма налога отражается в строке 070 подраздела 1.3 Раздела 1.
|
|
12
|
10
|
Доходы в виде процентов по долговым обязательствам международных холдинговых компаний (ставка 10%, подп. 4 п. 4 ст. 284 НК РФ).
Сумма налога отражается в строке 070 подраздела 1.3 Раздела 1.
|
|
13
|
11
|
Доходы, полученные международной холдинговой компанией, в виде процентов по долговым обязательствам (ставка 5%, подп. 5 п. 4 ст. 284 НК РФ).
Сумма налога отражается в строках 040 - 060 подраздела 1.3 Раздела 1 (в части государственных и муниципальных ценных бумаг).
|
|
14
|
02
|
Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам и (или) облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также доходы учредителей доверительного управления таким покрытием (ставка 9%, подп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ).
Сумма налога отражается в строках 040 - 060 подраздела 1.3 Раздела 1 (в части государственных и муниципальных ценных бумаг).
|
|
15
|
03
|
Доходы в виде процентов по муниципальным и (или) государственным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года, а также облигациям государственного валютного облигационного займа (ставка 0%, подп. 3 п. 4 ст. 284 НК РФ).
|
|
16
|
-
|
Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 1997 года (ставка 20%, подп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ).
|
|
Доходы в виде дивидендов
|
||
|
21
|
04
|
Доходы в виде дивидендов, полученных российской организацией от иностранных организаций (ставка 13%, подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ).
Сумма налога отражается в строке 070 подраздела 1.3 Раздела 1.
|
|
22
|
05
|
Доходы в виде дивидендов, полученных российской организацией от иностранных организаций (ставка 0%, подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).
|
|
23
|
06
|
Совокупная сумма доходов в виде дивидендов, облагаемых согласно пункту 2 статьи 282 НК РФ, если покупателем по первой части РЕПО является Центральный банк Российской Федерации или управляющая компания паевого инвестиционного фонда.
|
|
24
|
12
|
Доходы международной холдинговой компании в виде дивидендов, полученных по акциям иностранных организаций (ставка 5%, подп. 2.1 п. 3 ст. 284 НК РФ).
Сумма налога отражается в строке 070 подраздела 1.3 Раздела 1.
|
|
25
|
25
|
Доходы личного фонда в виде дивидендов, полученных от иностранных организаций (ставка 15%, подп. 1.4 п. 3 ст. 284 НК РФ).
Сумма налога отражается в строке 070 подраздела 1.3 Раздела 1.
|
|
26
|
05
|
Доходы международной холдинговой компании в виде дивидендов, полученных от иностранных организаций (ставка 0%, подп. 1.1 п. 3 ст. 284 НК РФ).
|
|
Доходы иных видов
|
||
|
30
|
07
|
Доходы в виде прибыли от операций по реализации или иного выбытия акций или долей участия в уставном капитале российских и (или) иностранных организаций (ставка 0%, п. 4.1 ст. 284 НК РФ).
|
|
31
|
09
|
Доходы (в том числе в натуральной форме), полученные акционером (участником) российской организации при распределении имущества ликвидируемой организации (ставки предусмотрены п. 3 ст. 284 НК РФ).
Сумма налога отражается в строке 070 подраздела 1.3 Раздела 1.
|
|
32
|
04/05/12
|
Доходы (в том числе в натуральной форме), полученные акционером (участником) иностранной организации при распределении имущества ликвидируемой организации (ставки предусмотрены п. 3 ст. 284 НК РФ).
Сумма налога отражается в строке 070 подраздела 1.3 Раздела 1.
|
|
33
|
13
|
Доходы, полученные от международной холдинговой компании при использовании ею прав на объекты интеллектуальной собственности (ставка 10%, п. 4.3 ст. 284 НК РФ).
Сумма налога отражается в строке 070 подраздела 1.3 Раздела 1.
|
|
34
|
14
|
Доходы международной холдинговой компании, полученные от предоставления ею прав на объекты интеллектуальной собственности (ставка 5%, п. 4.4 ст. 284 НК РФ).
Сумма налога отражается в строке 070 подраздела 1.3 Раздела 1.
|
|
35
|
35
|
Доходы, полученные российскими организациями - обладателями цифровых финансовых активов (ЦФА), если решением о выпуске ЦФА предусмотрена выплата дохода в размере, равном сумме дивидендов, полученных лицом, выпустившим ЦФА (ставка 13%, п. 4.5 ст. 284 НК РФ).
Сумма налога отражается в строке 070 подраздела 1.3 Раздела 1.
|
|
37
|
Строка 080 Листа 02
|
При отражении Центральным Банком Российской Федерации прибыли, полученной от деятельности, связанной с выполнением функций, предусмотренных Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (ставка 0%, п. 5 ст. 284 НК РФ).
|
+7 (812) 309-95-68 - для жителей Санкт-Петербурга и Ленинградской области