См. Документы Федеральной налоговой службы Российской Федерации

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПРИКАЗ

от 20 октября 2017 г. N ММВ-7-1/816@

О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ПРИКАЗ ФНС РОССИИ

ОТ 05.12.2016 N ММВ-7-1/667@

В целях получения полной и своевременной информации о структуре начисления налога на добавленную стоимость приказываю:

1. Внести в приказ ФНС России от 05.12.2016 N ММВ-7-1/667@ "Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2017 год" следующие изменения и дополнения:

в приложении N 11 к указанному приказу - форму N 1-НДС "Отчет о структуре начисления налога на добавленную стоимость", методические указания по порядку ее составления и контрольные соотношения изложить в редакции согласно приложению к настоящему приказу.

2. Управлению информационных технологий (Т.В. Матвеева) организовать работу по внесению в установленном порядке необходимых изменений в программные средства, обеспечивающие формирование отчетов по форме, указанной в пункте 1 настоящего приказа, на федеральном, региональном и местном уровнях.

3. Установить, что изменения и дополнения, указанные в пункте 1 настоящего приказа, вводятся начиная с представления отчета по форме N 1-НДС по состоянию на 1 ноября 2017 года.

4. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего вопросы методологического и организационного обеспечения сбора и обработки данных статистической налоговой отчетности.

Руководитель

Федеральной налоговой службы

М.В.МИШУСТИН

Приложение

к приказу ФНС России

от 20 октября 2017 г. N ММВ-7-1/816@

ОТЧЕТНОСТЬ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

ОТЧЕТ

О СТРУКТУРЕ НАЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

по состоянию на ___________ 201_ года

Представляется:

Срок представления

Код формы

NDS

Управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации Федеральной налоговой службе;

межрегиональными инспекциями ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам - в управления ФНС России по соответствующим субъектам Российской Федерации за 3 рабочих дня ранее срока, установленного для УФНС России по субъектам Российской Федерации

По состоянию на 01.02.2017 - 21.02.2017;

по состоянию на 01.05.2017 - 23.05.2017;

по состоянию на 01.08.2017 - 22.08.2017;

по состоянию на 01.11.2017 - 22.11.2017;

по состоянию на 01.01.2018 - 26.01.2018

Форма N 1-НДС

Утверждена приказом ФНС России

Квартальная

Код

Наименование

Республика, край, область, автономное образование, город

Налоговый орган

тыс. руб.

Показатели

Код строки

Начислено - всего

В том числе по декларациям за налоговые периоды IV кв. 2016 г. - I - III кв. 2017 г.

Налоговая база по декларациям за налоговые периоды IV кв. 2016 г. - I - III кв. 2017 г.

Количество деклараций, показатели которых учтены при формировании показателя в графе 2

А

Б

1

2

3

4

Начисление НДС

Сумма налога, исчисленная по налогооблагаемым объектам, всего (100 = 110 + 120 + 130)

100

X

Общая сумма налога, исчисленная по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом восстановленных сумм налога

110

X

в том числе:

при реализации (передаче для собственных нужд) товаров по налоговой ставке 10%

111

при реализации (передаче для собственных нужд) товаров по налоговой ставке 10/110

112

при реализации (передаче для собственных нужд) товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав по налоговой ставке 18%

113

при реализации (передаче для собственных нужд) товаров по налоговой ставке 18/118

114

при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления

115

суммы полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав

116

суммы налога, подлежащие восстановлению в соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации

117

X

суммы налога, подлежащие восстановлению при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов

118

X

суммы налога, подлежащие восстановлению, всего

119

X

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налоговых агентов

120

X

в том числе

сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налоговыми агентами при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме, в том числе на основании договоров поручения, комиссии, агентских или иных аналогичных договоров, организациям и индивидуальным предпринимателям

121

X

сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налоговыми агентами при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме, в том числе на основании договоров поручения, комиссии, агентских или иных аналогичных договоров, заключенных с российскими организациями, индивидуальными предпринимателями или обособленными подразделениями иностранных организаций, являющимися посредниками

122

X

Сумма налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена

130

X

Корректировка реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, реализации предприятия в целом как имущественного комплекса, на основании пункта 6 статьи 105.3 Налогового Кодекса Российской Федерации

135

X

Налоговые вычеты

Сумма налоговых вычетов, всего (200 = 210 + 220 + 230)

200

X

Общая сумма НДС, подлежащая вычету по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации

210

X

в том числе:

сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащая вычету

211

X

сумма налога, уплаченная налогоплательщиком таможенным органам по товарам, ввезенным в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории.

212

X

сумма налога, уплаченная налогоплательщиком налоговым органам при ввозе товаров с территории государств - членов Таможенного союза

213

X

сумма налога, предъявленная налогоплательщику-покупателю при перечислении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежащая вычету у покупателя

214

X

сумма налога, исчисленная при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, подлежащая вычету

215

X

сумма налога, исчисленная продавцом с сумм оплаты, частичной оплаты, подлежащая вычету у продавца с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг)

216

X

сумма налога, уплаченная в бюджет налогоплательщиком в качестве покупателя - налогового агента, подлежащая вычету

217

X

Сумма налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена

220

X

Сумма налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена, с учетом сумм налога, ранее принятых к вычету и подлежащих восстановлению

230

X

Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет

310

X

Справочно: налоговая база по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена

330

X

X

Контрольная сумма

400

"__" _________ 201_ г.    Руководитель налогового органа __________________
                                                          (подпись, Ф.И.О.
                                                            руководителя)
____________________________________
(Ф.И.О., номер телефона исполнителя)

Приложение 1

к отчету по форме N 1-НДС

ДАННЫЕ О СТОИМОСТИ

РЕАЛИЗОВАННЫХ (ПЕРЕДАННЫХ) ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ)

ПО ОПЕРАЦИЯМ, НЕ ПОДЛЕЖАЩИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ

(ОСВОБОЖДАЕМЫМ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ), И ОПЕРАЦИЯМ,

НЕ ПРИЗНАВАЕМЫМ ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, А ТАКЖЕ

ПО ОПЕРАЦИЯМ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ), МЕСТОМ

РЕАЛИЗАЦИИ КОТОРЫХ НЕ ПРИЗНАЕТСЯ ТЕРРИТОРИЯ РОССИЙСКОЙ

ФЕДЕРАЦИИ, И СУММЕ НАЛОГА, КОТОРАЯ МОГЛА БЫ ПОСТУПИТЬ

В БЮДЖЕТ ПО ОПЕРАЦИЯМ, НЕ ПОДЛЕЖАЩИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ

(ОСВОБОЖДАЕМЫМ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ)

тыс. рублей

Код необлагаемой операции в соответствии со статьей НК РФ

Код операции

Код строки

Стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг), без НДС

Сумма НДС, начисленная в случае отсутствия освобождения от налогообложения

Стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС

Сумма НДС, подлежащая вычету по приобретенным товарам (работам, услугам), не облагаемым НДС, в случае отсутствия освобождения от налогообложения по всем операциям

Сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), не подлежащая вычету

Сумма налога, начисленная к уплате в бюджет в случае отсутствия освобождения от налогообложения

Количество деклараций, показатели которых учтены при формировании показателя в графе 1

А

Б

В

1

2

3

4

5

6

7

Операции, освобождаемые от налогообложения

X

4010

X

149.1

1010201

4020

149.2.1

1010204

4030

149.2.2

1010211

4040

149.2.3

1010221

4050

149.2.4

1010231

4060

149.2.5

1010232

4070

149.2.6

1010234

4080

149.2.7

1010235

4090

149.2.8

1010237

4100

149.2.9

1010238

4110

149.2.10

1010239

4120

149.2.11

1010242

4130

149.2.13

1010244

4140

149.2.14

1010245

4150

149.2.14.1

1010249

4160

149.2.15

1010246

4170

149.2.16

1010248

4180

149.2.16.1

1010254

4185

149.2.17

1010251

4190

149.2.17.1

1010202

4200

149.2.17.2

1010203

4210

149.2.18

1010252

4220

149.2.19

1010253

4230

149.2.20

1010255

4240

149.2.21

1010266

4250

149.2.22

1010267

4260

149.2.23

1010268

4270

149.2.24

1010269

4280

149.2.25

1010274

4290

149.2.26

1010256

4300

149.2.28

1010226

4315

149.2.31

1010230

4316

149.2.32

1010263

4317

149.3.1

1010271

4320

149.3.2

1010272

4330

149.3.6

1010281

4340

149.3.8.1

1010284

4360

149.3.9

1010285

4370

149.3.10

1010286

4380

149.3.11

1010287

4390

149.3.12

1010288

4400

149.3.13

1010289

4410

149.3.14

1010291

4420

149.3.16

1010294

4430

149.3.16.1

1010257

4440

149.3.18

1010295

4450

149.3.19

1010296

4460

149.3.20

1010297

4470

149.3.22

1010298

4480

149.3.23

1010273

4490

149.3.23.1

1010270

4500

149.3.25

1010275

4510

149.3.27

1010259

4520

149.3.28

1010261

4530

149.3.29

1010262

4540

149.3.30

1010263

4550

149.3.32

1010260

4570

149.3.33

1010222

4580

149.3.34

1010225

4590

149.3.35

1010233

4591

Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), не указанные в строках 4020 - 4590, 4610 - 4710

1010200

4595

Справочно: финансовые операции (в том числе банковские и страховые), освобождаемые от налогообложения

X

4600

X

149.2.12

1010243

4610

149.2.12.1

1010241

4620

149.2.12.2

1010290

4630

149.2.29

1010227

4631

149.2.30

1010228

4632

149.3.3

1010276

4640

149.3.3.1

1010277

4650

149.3.4

1010278

4660

149.3.5

1010279

4670

149.3.7

1010282

4680

149.3.7.1

1010250

4690

149.3.15

1010292

4700

149.3.15.2

1010229

4705

149.3.15.3

1010240

470

149.3.26

1010258

4710

Всего по операциям, освобождаемым от налогообложения

X

4900

X

Итого по статье 146 НК РФ

X

5000

X

X

X

X

X

X

146.2.1

1010801

5010

X

X

X

X

X

146.2.2

1010802

5020

X

X

X

X

X

146.2.3

1010803

5030

X

X

X

X

X

146.2.4

1010804

5040

X

X

X

X

X

146.2.4.1

1010816

5050

X

X

X

X

X

146.2.5

1010805

5060

X

X

X

X

X

146.2.6

1010806

5070

X

X

X

X

X

146.2.7

1010807

5080

X

X

X

X

X

146.2.8

1010808

5090

X

X

X

X

X

146.2.9.3

1010827

5095

X

X

X

X

X

146.2.10

1010813

5110

X

X

X

X

X

146.2.11

1010814

5120

X

X

X

X

X

146.2.12

1010815

5130

X

X

X

X

X

146.2.4.2

1010810

5140

X

X

X

X

X

146.2.8.1

1010817

5150

X

X

X

X

X

146.2.13

1010820

5180

X

X

X

X

X

146.2.14

1010822

5190

X

X

X

X

X

146.2.15

1010823

5191

X

X

X

X

X

Операции, не признаваемые объектом налогообложения, не указанные в строках 5010 - 5191, 6010, 6020, 6030

1010800

5199

X

X

X

X

X

Итого по статьям 147, 148 НК РФ

X

6000

X

X

X

X

X

X

147, 3 П

1010811

6010

X

X

X

X

X

148

1010812

6020

X

X

X

X

X

29 П

1010821

6030

Всего по операциям, не признаваемым объектом налогообложения

X

7000

X

X

X

X

X

X

Приложение 2

к отчету по форме N 1-НДС

ДАННЫЕ О НАЛОГОВОЙ БАЗЕ И НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТАХ ПО ОПЕРАЦИЯМ,

ОБОСНОВАННОСТЬ ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ СТАВКИ ПРОЦЕНТОВ

ПО КОТОРЫМ ДОКУМЕНТАЛЬНО ПОДТВЕРЖДЕНА ПО КОДАМ ОПЕРАЦИЙ

тыс. рублей

Статьи НК РФ и (или) Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (П) по соответствующему коду операции

Код операции

Код строки

Налоговая база

Налоговые вычеты

Количество деклараций, показатели которых учтены при формировании показателя в графе 1

А

Б

В

1

2

3

164.1.1

1011410

7010

1011411

7020

1010410

7030

1010456

7040

1010457

7050

1011412

7060

1011413

7070

1010458

7080

1010459

7090

1010460

7100

1011422

7110

1011423

7120

1011424

7130

1011425

7140

1011426

7150

3 П

1010421

7200

1010461

7210

1010462

7220

1010463

7230

1010422

7240

1010464

7250

1010465

7260

1010466

7270

1011427

7275

1011428

7280

1011429

7285

1011430

7290

164.1.2.1

1010423

7300

1010467

7310

1010424

7340

1010425

7350

1010426

7360

1010427

7370

164.1.2.2

1010428

7380

1010470

7390

1010471

7400

1010472

7410

1010452

7420

1010473

7430

1010474

7440

1010475

7450

1010429

7460

1010476

7470

1010477

7480

1010478

7490

1010453

7500

1010479

7510

1010480

7520

1010481

7530

1010430

7540

1010454

7550

164.1.2.3

1010431

7560

164.1.2.4

1010432

7570

164.1.2.5

1010433

7580

1010482

7590

1010483

7600

1010484

7610

164.1.2.6

1010434

7620

1010485

7630

1010486

7640

1010487

7650

164.1.2.7

1010435

7660

1010436

7670

164.1.2.8

1010437

7680

164.1.2.9

1010438

7690

1010488

7700

1010489

7710

1010490

7720

164.1.2.10

1011471

7725

164.1.3

1010439

7730

164.1.3.1

1010440

7740

1010441

7750

164.1.4

1010408

7760

164.1.4.1

1010455

7770

164.1.5

1010409

7780

164.1.6

1010411

7790

164.1.8

1010442

7800

164.1.9

1010443

7810

164.1.9.1

1010444

7820

1010445

7830

164.1.9.2

1011417

7831

164.1.9.3

1011419

7832

164.1.10

1010416

7840

164.1.11

1011414

7850

1011415

7860

1011416

7870

31 П

1010446

7900

1010491

7910

1010492

7920

1010493

7930

146.1, 172.3

3, 11 П

1010447

8010

1010494

8020

1010495

8030

1010496

8040

1010449

8050

1011401

8060

1011402

8070

1011403

8080

146.1, 154.10, 166.4

4, 11 П

1010448

8090

1010497

8100

1010498

8110

1010499

8120

1010450

8130

1011404

8140

1011405

8150

1011406

8160

164.1.12

1010451

8170

1011407

8180

1011408

8190

1011409

8200

Операции, обоснованность применения налоговой ставки процентов по которым документально подтверждена, не указанные в строках 7010 - 8200

1010400

8290

Всего по операциям обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена

8300

X

Контрольная сумма

X

8400

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ

ПО ПОРЯДКУ СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТА ПО ФОРМЕ N 1-НДС

"ОТЧЕТ О СТРУКТУРЕ НАЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ

СТОИМОСТЬ" НА 2017 ГОД

1. Отчет по форме N 1-НДС о структуре начисления НДС (далее - отчет), приложение 1 и приложение 2 к отчету по форме N 1-НДС составляются нарастающим итогом с начала года и представляются управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации в следующие сроки:

- по состоянию на 01.02.2017 - 21.02.2017;

- по состоянию на 01.05.2017 - 23.05.2017;

- по состоянию на 01.08.2017 - 22.08.2017;

- по состоянию на 01.11.2017 - 22.11.2017;

- за 2017 год по состоянию на 01.01.2018 - в срок не позднее 26.01.2018.

Все суммы в отчете указываются в целых числах в тысячах рублей.

2. Межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам (далее - МИ) составляют отчеты отдельно по каждому субъекту Российской Федерации (в отношении налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах соответствующего субъекта Российской Федерации по месту нахождения организации) и направляют их в управления ФНС России (далее - УФНС) по соответствующим субъектам Российской Федерации по электронной почте за три рабочих дня до срока представления отчета УФНС в ФНС России. Передача информации осуществляется МИ в соответствии со структурой и форматами файлов, установленными ФНС России.

УФНС при получении отчетов из МИ составляют сводный отчет, включающий данные как по налогоплательщикам, состоящим на учете в налоговых органах субъекта Российской Федерации, так и по налогоплательщикам, состоящим на учете в МИ в качестве крупнейших. В Федеральную налоговую службу УФНС направляет сводный отчет по субъекту Российской Федерации и на отдельных бланках (отдельными файлами) - отчеты по УФНС и по каждой МИ, налогоплательщики которой состоят на учете по месту нахождения организации на территории региона.

Сумма данных, показанных в отчетах УФНС и всех МИ, должна быть равна по всем показателям данным сводного отчета по субъекту Российской Федерации.

3. Отчет заполняется на основании данных налоговых деклараций по НДС (далее - Декларация) (КНД 1151001), представленных за налоговые периоды начиная:

с IV квартала 2013 года по IV квартал 2014 года (включительно) по форме, утвержденной приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н (зарегистрирован в Минюсте России 24.12.2009 N 15808),

с 1 квартала 2015 года по IV квартал 2016 года (включительно) по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ (зарегистрирован в Минюсте России 15.12.2014 N 35171),

с I квартала 2017 года по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ в редакции приказа ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@ (зарегистрирован в Минюсте России 11.01.2017 N 45170).

По уточненным декларациям данные по соответствующим строкам формы отражаются как разница между данными первичной (предыдущей уточненной) и уточненной декларациями.

Уточненный расчет, представляемый налоговым агентом в налоговый орган в соответствии с пунктом 6 статьи 81 Налогового кодекса Российской Федерации, содержащий данные только в отношении тех налогоплательщиков, по которым выявлены факты неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению суммы налога, идентифицируется с разделом 2 ранее поданной налоговой декларации по строке "ИНН налогоплательщика-продавца" - строка 030 Декларации. В случае, если указанные строки не заполняются в соответствии с Порядком заполнения налоговой декларации, то по строке "Наименование налогоплательщика-продавца" - строка 020 Декларации.

Учитывая, что при представлении декларации налогоплательщиками допускаются ошибки в заполнении ее показателей как арифметического характера, так и связанные с неправильным заполнением (не заполнением) отдельных строк Раздела 3 декларации, налоговым органам при выявлении таких случаев на этапе проверки предварительных данных отчета следует формировать его показатели с учетом правильного (надлежащего) заполнения таких показателей ручной корректировкой, исключив внесение заведомо недостоверной информации в отчет. Кроме того, ручная корректировка данных возможна при нарушении контрольных соотношений из-за погрешности округления.

В графе 1 отражаются данные:

- деклараций по НДС за налоговые периоды с IV квартала 2016 года по III квартал 2017 года, в том числе уточненных;

- уточненных налоговых деклараций, представленных в текущем году, за налоговые периоды с IV квартала 2013 года по III квартал 2016 года (включительно).

В графах 2, 3 отражаются данные налоговых деклараций, в том числе и уточненных, за налоговые периоды IV квартал 2016 года и I - III кварталы 2017 года.

При формировании отчета учитываются налоговые декларации, представленные до отчетной даты, т.е.

дата представления налоговой декларации " отчетная дата.

В графе 4 отражаются сведения о количестве деклараций за налоговые периоды IV квартал 2016 года и I - III кварталы 2017 года, показатели которых (ненулевые) учтены при формировании показателя в графе 2 соответствующей строки. В случае представления уточненных налоговых деклараций при подсчете количества деклараций в графе 4 за каждый налоговый период учитывается одна (последняя) декларация.

4. Приложение 1 к отчету по форме N 1-НДС "Данные о стоимости реализованных (переданных) товаров (работ, услуг) по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения), и операциям, не признаваемым объектом налогообложения, а также по операциям реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, и сумме налога, которая могла бы поступить в бюджет по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения)" представляется в ФНС России в указанные в пункте 1 сроки.

Приложение 1 составляется на основании данных налоговых деклараций за налоговые периоды IV квартал 2016 года и I - III кварталы 2017 года. Представленные в текущем году уточненные декларации за иные налоговые периоды при формировании приложения 1 не учитываются.

В строке 4595 приложения 1 к отчету указываются соответствующие показатели строк раздела 7 Декларации, в которых в графе 1 указан код операции "1010200". В строке 5199 приложения указываются соответствующие показатели строк раздела 7 Декларации, в которых в графе 1 указан код операции "1010800".

В графе 7 приложения 1 отражаются сведения о количестве деклараций за налоговые периоды IV квартал 2016 года и I - III кварталы 2017 года, показатели которых (ненулевые) учтены при формировании показателя в графе 1 соответствующей строки приложения 1. В случае представления уточненных налоговых деклараций при подсчете количества деклараций в графе 7 за каждый налоговый период учитывается одна (последняя) декларация.

4.1. Приложение 2 к отчету по форме N 1-НДС "Данные о налоговой базе и налоговых вычетах по операциям, обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена по кодам операций" представляется в ФНС России в указанные в пункте 1 сроки.

Приложение 2 заполняется на основании Деклараций по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ за налоговые периоды IV квартал 2016 года и I - III кварталы 2017 года.

При представлении в течение периода, за который представляется отчет (далее - отчетный период), нескольких уточненных налоговых деклараций за этот период в отчете за этот период отражаются сведения из последней уточненной декларации.

Если сведения из первичной (уточненной) налоговой декларации включены в отчет за предыдущий отчетный период, то при представлении в следующем отчетном периоде уточненной декларации за тот налоговый период, за который была представлена вышеуказанная первичная (уточненная) налоговая декларация, в отчет за отчетный период включаются показатели из декларации, включенные в отчет за предыдущий отчетный период, и разница (+/-) между сведениями из показателей, отраженных в налоговой декларации, включенной в предыдущий отчет, и в последней налоговой декларации, представленной до окончания отчетного периода.

В графе 3 приложения 2 отражаются сведения о количестве деклараций за налоговые периоды IV квартал 2016 года и I - III кварталы 2017 года, показатели которых (ненулевые) учтены при формировании показателя в графе 1 соответствующей строки приложения 2. В случае представления уточненных налоговых деклараций при подсчете количества деклараций в графе 3 за каждый налоговый период учитывается одна (последняя) декларация.

5. В случае изменения налогоплательщиком в течение отчетного года места постановки на учет в связи со сменой адреса применяется следующий порядок отражения сведений о начисленных суммах НДС:

- налоговые органы по прежнему месту учета налогоплательщика отражают в налоговой отчетности до конца года сведения о суммах НДС, начисленных в течение того периода времени, когда налогоплательщик состоял на учете в этом налоговом органе;

- в отчетности налогового органа по новому месту учета данные о суммах начислений НДС за период, предшествующий дате постановки на учет, не отражаются. Информация о начисленных суммах налога включается в отчетность налогового органа по новому месту учета начиная с даты фактической постановки налогоплательщика на налоговой учет и до конца отчетного года.

6. УФНС России обеспечивают контроль качества и достоверности отчетности, переданной нижестоящими налоговыми органами на региональный уровень.

Перед отправкой отчета в ФНС России следует:

1. по строкам 111 - 115 сравнить расчетную налоговую ставку, определяемую как частное показателей графы 2 и графы 3, с соответствующей налоговой ставкой, указанной в графе А (по строке 115 налоговая ставка равна 18%). При отклонении более чем на 0,6% указать причины несоответствия.

2. сопоставить отчетные данные по УФНС без учета МИ с соответствующими данными за аналогичный период прошлого года.

В случае роста удельного веса налоговых вычетов в начисленной сумме НДС (стр. 200 / стр. 100 * 100%) более чем на 0,2% по сравнению с показателем за аналогичный период предыдущего года одновременно с отчетом следует представить пояснительную записку с указанием причин.

Пояснительная записка представляется в формате Microsoft Word на адрес электронной почты mns3001@nalog.ru.

К отчету на 01.01.2018 представляется пояснительная записка о динамике и причинах изменения стоимости товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) НДС на основании статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации, а также суммы налога, начисленной к уплате в бюджет в случае отсутствия освобождения, отраженных соответственно в графах 1 и 6 приложения 1 к отчету по форме 1-НДС по результатам анализа показателей приложения за 2017 год к 2016 году в целом и в разрезе льготируемых операций (не менее 5 льготируемых операций, оказавших существенное влияние на указанную динамику по соответствующему региону).

Пояснительная записка по анализу льготируемых операций представляется в формате Microsoft Word до 20 февраля 2018 года в Управление налогообложения юридических лиц ФНС России.

Порядок формирования показателей отчета по форме N 1-НДС

тыс. руб.

Показатели

Код строки

Описание формирования показателя отчета

"Начислено" (гр. 1 и 2 отчета)

"Налоговая база" (гр. 3 отчета)

Для показателей, формируемых из показателей налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость

Приказ Минфина России от 15.10.2009 N 104н (с IV квартала 2009 по IV квартал 2014)

Приказ ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ (с I квартала 2015 по IV квартал 2016)

Приказ ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ (в редакции приказа от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@, с I квартала 2017)

Приказ ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ (в редакции приказа от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@, с I квартала 2017)

А

Б

1

2

3

4

Сумма налога, исчисленная по налогооблагаемым объектам, всего (100 = 110 + 120 + 130)

100

Сумма показателей строк 110, 120 и 130 соответствующей графы настоящего раздела формы

X

общая сумма налога, исчисленная по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом восстановленных сумм налога

110

Графа 5 строки 120 Раздела 3 Декларации

Графа 5 строки 110 Раздела 3 Декларации

Графа 5 строки 118 Раздела 3 Декларации

X

в том числе:

при реализации (передаче для собственных нужд) товаров по налоговой ставке 10%

111

Графа 5 строки 020 Раздела 3 Декларации

Графа 5 строки 020 Раздела 3 Декларации

Графа 3 строки 020 Раздела 3 Декларации

при реализации (передаче для собственных нужд) товаров по налоговой ставке 10/110

112

Графа 5 строки 040 Раздела 3 Декларации

Графа 5 строки 040 Раздела 3 Декларации

Графа 3 строки 040 Раздела 3 Декларации

при реализации (передаче для собственных нужд) товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав по налоговой ставке 18%

113

Графа 5 строки 010 Раздела 3 Декларации

Графа 5 строки 010 Раздела 3 Декларации

Графа 3 строки 010 Раздела 3 Декларации

при реализации (передаче для собственных нужд) товаров по налоговой ставке 18/118

114

Графа 5 строки 030 Раздела 3 Декларации

Графа 5 строки 030 Раздела 3 Декларации

Графа 3 строки 030 Раздела 3 Декларации

при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления

115

Графа 5 строки 060 Раздела 3 Декларации

Графа 5 строки 060 Раздела 3 Декларации

Графа 3 строки 060 Раздела 3 Декларации

суммы полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав

116

Графа 5 строки 070 Раздела 3 Декларации

Графа 5 строки 070 Раздела 3 Декларации

Графа 3 строки 070 Раздела 3 Декларации

суммы налога, подлежащие восстановлению в соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации

117

Графа 5 строки 110 Раздела 3 Декларации

Графа 5 строки 090 Раздела 3 Декларации

X

суммы налога, подлежащие восстановлению при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов

118

Графа 5 строки 100 Раздела 3 Декларации

Графа 5 строки 100 Раздела 3 Декларации

X

суммы налога, подлежащие восстановлению, всего

119

Графа 5 строки 090 Раздела 3 Декларации

Графа 5 строки 080 Раздела 3 Декларации

X

сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налоговых агентов

120

Строка 060 Раздела 2 Декларации

Строка 060 Раздела 2 Декларации

X

в том числе

сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налоговыми агентами при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме, в том числе на основании договоров поручения, комиссии, агентских или иных аналогичных договоров, организациям и индивидуальным предпринимателям

121

X

X

Строка 060 Раздела 2 Декларации по коду операции 1011713 в строке 070

X

сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налоговыми агентами при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме, в том числе на основании договоров поручения, комиссии, агентских или иных аналогичных договоров, заключенных с российскими организациями, индивидуальными предпринимателями или обособленными подразделениями иностранных организаций, являющимися посредниками

122

X

X

Строка 060 Раздела 2 Декларации по коду операции 1011714 в строке 070

X

сумма налога, исчисленная по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена

130

Графа 3 строки 010 Раздела 6 Декларации

Разность между суммой показателей строк 030 и 130 Раздела 6 Декларации и суммой показателей строк 090 и 150 Раздела 6 Декларации (стр. 030 р. 6 + стр. 130 р. 6) - (стр. 090 р. 6 + стр. 150 р. 6)

X

Корректировка реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, реализации предприятия в целом как имущественного комплекса налога, на основании пункта 6 статьи 105.3 Налогового Кодекса Российской Федерации

135

X

Сумма показателей графы 5 строк 105, 106, 107, 108, 109 Раздела 3 Декларации

X

Сумма налоговых вычетов, всего (200 = 210 + 220 + 230)

200

Сумма показателей строк 210, 220 и 230 соответствующей графы настоящего раздела

X

общая сумма НДС, подлежащая вычету по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации

210

Графа 3 строки 220 Раздела 3 Декларации

Графа 3 строки 190 Раздела 3 Декларации

X

в том числе:

сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащая вычету

211

Графа 3 строки 130 Раздела 3 Декларации

Графа 3 строки 120 Раздела 3 Декларации

X

сумма налога, уплаченная налогоплательщиком таможенным органам по товарам, ввезенным в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории

212

Графа 3 строки 180 Раздела 3 Декларации

Графа 3 строки 150 Раздела 3 Декларации

X

сумма налога, уплаченная налогоплательщиком налоговым органам при ввозе товаров с территории государства - члена Таможенного союза

213

Графа 3 строки 190 Раздела 3 Декларации

Графа 3 строки 160 Раздела 3 Декларации

X

сумма налога, предъявленная налогоплательщику-покупателю при перечислении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежащая вычету у покупателя

214

Графа 3 строки 150 Раздела 3 Декларации

Графа 3 строки 130 Раздела 3 Декларации

X

сумма налога, исчисленная при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, подлежащая вычету

215

Графа 3 строки 160 Раздела 3 Декларации

Графа 3 строки 140 Раздела 3 Декларации

X

сумма налога, исчисленная продавцом с сумм оплаты, частичной оплаты, подлежащая вычету у продавца с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг)

216

Графа 3 строки 200 Раздела 3 Декларации

Графа 3 строки 170 Раздела 3 Декларации

X

сумма налога, уплаченная в бюджет налогоплательщиком в качестве покупателя - налогового агента, подлежащая вычету

217

Графа 3 строки 210 Раздела 3 Декларации

Графа 3 строки 180 Раздела 3 Декларации

X

сумма налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена

220

Сумма величин графы 5 строки 010 Раздела 5 и графы 4 строки 010 Раздела 6 Декларации

Сумма показателей строк 070 Раздела 5 и строк 040 Раздела 6 Декларации (стр. 070 р. 5 + стр. 040 р. 6)

X

сумма налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена, с учетом сумм налога, ранее принятых к вычету и подлежащих восстановлению

230

Сумма величин графы 3 строки 010 Раздела 5 и строки 010 Раздела 4 Декларации

Разность между суммой показателей строк 030, 040 Раздела 4, 050 Раздела 5 Декларации и суммой показателей строк 050 Раздела 4, 080 Раздела 4 Декларации (стр. 030 р. 4 + стр. 040 р. 4 + стр. 050 р. 5) - (стр. 050 р. 4 + стр. 080 р. 4)

X

Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет

310

Сумма показателей строк 030, 040 Раздела 1 и строки 060 Раздела 2 Декларации

Сумма показателей строк 030, 040 Раздела 1 и строки 060 Раздела 2 Декларации

X

Справочно: налоговая база по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена

330

X

X

Показатель графы 1 строки 8300 Приложения 2 к настоящему отчету

Контрольные соотношения показателей отчета по форме N 1-НДС

стр. 100 = стр. (110 + 120 + 130) для граф 1, 2, 3

стр. 200 = стр. (210 + 220 + 230) для граф 1, 2, 3

10 / 110 "= гр. 2 стр. 116 / гр. 3 стр. 116 "= 18 / 118

стр. 400 = сумме строк 100 - 330

Приложение 1 к отчету по форме N 1-НДС

Данные о стоимости

реализованных (переданных) товаров (работ, услуг)

по операциям, не подлежащим налогообложению

(освобождаемым от налогообложения), и операциям,

не признаваемым объектом налогообложения, а также

по операциям реализации товаров (работ, услуг), местом

реализации которых не признается территория Российской

Федерации, и сумме налога, которая могла бы поступить

в бюджет по операциям, не подлежащим налогообложению

(освобождаемым от налогообложения)

В графе А указывается номер статьи, пункт, подпункт Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которыми предоставляется освобождение от налогообложения НДС;

в графе Б - код операции в соответствии с Приложением N 1 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденному приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ (в редакции приказа ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@);

в графе В - код строки.

тыс. рублей

Код необлагаемой операции в соответствии со статьей НК РФ

Код операции

Код строки

Стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг), без НДС

Сумма НДС, начисленная в случае отсутствия освобождения от налогообложения

Стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС

Сумма НДС, подлежащая вычету по приобретенным товарам (работам, услугам), не облагаемым НДС, в случае отсутствия освобождения от налогообложения по всем операциям

Сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), не подлежащая вычету

Сумма налога, начисленная к уплате в бюджет в случае отсутствия освобождения от налогообложения

А

Б

В

1

2

3

4

5

6 = 2 - 4 - 5

Операции, освобождаемые от налогообложения

X

4010

Сумма показателей графы 1 по строкам с 4020 по 4595 приложения 1 к отчету по форме N 1-НДС

Сумма показателей графы 2 по строкам с 4020 по 4595 приложения 1 к отчету по форме N 1-НДС

Сумма показателей графы 3 по строкам с 4020 по 4595 приложения 1 к отчету по форме N 1-НДС

Сумма показателей графы 4 по строкам с 4020 по 4595 приложения 1 к отчету по форме N 1-НДС

Сумма показателей графы 5 по строкам с 4020 по 4595 приложения 1 к отчету по форме N 1-НДС

Сумма показателей графы 6 по строкам с 4020 по 4595 приложения 1 к отчету по форме N 1-НДС

149.1 - 149.3.34, операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), не указанные в строках 4020 - 4590, 4610 - 4710

1010200 - 1010298

4020 - 4595, 4610 - 4710

Графа 2 Раздела 7 Декларации с учетом соответствующего кода операции

Показатель графы 1 приложения 1 к отчету по форме N 1-НДС по соответствующей строке X 18% / 100%

Графа 3 Раздела 7 Декларации с учетом соответствующего кода операции

Показатель графы 3 приложения 1 к отчету по форме N 1-НДС по соответствующей строке X 18% / 100%

Графа 4 Раздела 7 Декларации с учетом соответствующего кода операции

По каждому показателю графа 6 = (гр. 2 - гр. 4 - гр. 5) приложения 1 к отчету по форме N 1-НДС

Справочно: финансовые операции (в том числе банковские и страховые), освобождаемые от налогообложения

X

4600

Сумма показателей графы 1 по строкам с 4610 по 4710 приложения 1 к отчету по форме N 1-НДС

Сумма показателей графы 2 по строкам с 4610 по 4710 приложения 1 к отчету по форме N 1-НДС

Сумма показателей графы 3 по строкам с 4610 по 4710 приложения 1 к отчету по форме N 1-НДС

Сумма показателей графы 4 по строкам с 4610 по 4710 приложения 1 к отчету по форме N 1-НДС

Сумма показателей графы 5 по строкам с 4610 по 4710 приложения 1 к отчету по форме N 1-НДС

Сумма показателей графы 6 по строкам с 4610 по 4710 приложения 1 к отчету по форме N 1-НДС

Всего по операциям, освобождаемым от налогообложения

X

4900

Сумма показателей графы 1 по строкам 4010 и 4600 приложения 1 к отчету по форме N 1-НДС

Сумма показателей графы 2 по строкам 4010 и 4600 настоящего приложения

Сумма показателей графы 3 по строкам 4010 и 4600 приложения 1 к отчету по форме N 1-НДС

Сумма показателей графы 4 по строкам 4010 и 4600 приложения 1 к отчету по форме N 1-НДС

Сумма показателей графы 5 по строкам 4010 и 4600 приложения 1 к отчету по форме N 1-НДС

Сумма показателей графы 6 по строкам 4010 и 4600 приложения 1 к отчету по форме N 1-НДС

Итого по статье 146 НК РФ

X

5000

Сумма показателей графы 1 по строкам с 5010 по 5199 приложения 1 к отчету по форме N 1-НДС

X

X

X

X

X

146.2.1 - 146.2.15, 147, 148, операции, не признаваемые объектом налогообложения, не указанные в строках 5010 - 5190, 6010, 6020

1010800 - 1010823

5010 - 5199, 6010, 6020

Графа 2 Раздела 7 Декларации с учетом соответствующего кода операции

X

X

X

X

X

Итого по статьям 147, 148 НК РФ

X

6000

Сумма показателей графы 1 по строкам 6010, 6020 и 6030 приложения 1 к отчету по форме N 1-НДС

X

X

X

X

X

Всего по операциям, не признаваемым объектом налогообложения

X

7000

Сумма показателей графы 1 по строкам 5000 и 6000 приложения 1 к отчету по форме N 1-НДС

X

X

X

X

X

Контрольные соотношения показателей приложения 1 к отчету по форме N 1-НДС

По всем строкам:

Графа 6 = (графа 2) - (графа 4) - (графа 5)

Приложение 2 к отчету по форме N 1-НДС

Данные о налоговой базе и налоговых вычетах

по операциям по реализации товаров (работ, услуг),

обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов

по которым документально подтверждена, по соответствующим

кодам операций

В графе А приложения 2 указываются статьи Налогового кодекса Российской Федерации и (или) Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014) по соответствующему коду операции.

В графе Б приложения 2 указывается код операции в соответствии с разделом III приложения N 1 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденному приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме" (в редакции приказа ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@).

В графе 1 приложения 2 по каждому коду операции отражаются сведения в соответствии со строкой 020 раздела 4 Декларации.

В графе 2 приложения 2 по каждому коду операции отражаются сведения в соответствии со строкой 030 раздела 4 Декларации.

тыс. рублей

Статьи НК РФ и (или) Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (П) по соответствующему коду операции

Код операции

Код строки

Налоговая база

Налоговые вычеты

А

Б

В

1

2

164.1.1 - 164.1.11; 3 П; 31 П; 146.1, 172.3; 154.10, 166.4; 164.1.12;

Операции, обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена, не указанные в строках 7010 - 8200

1010400 - 1011417

7010 - 8290

Сумма показателей строк 020 Раздела 4 Декларации по соответствующему коду операции

Сумма показателей строк 030 Раздела 4 Декларации по соответствующему коду операции

Всего по операциям, обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена

8300

Сумма показателей графы 1 по строкам 7010 - 8290 приложения 2 к отчету по форме N 1-НДС

Сумма показателей графы 2 по строкам 7010 - 8290 приложения 2 к отчету по форме N 1-НДС

Контрольные соотношения показателей отчета по форме N 1-НДС

Контрольная сумма - стр. 8400 = сумме строк 7010 - 8300

Контактные телефоны:

по вопросам методологии заполнения отчета:

Управление налогообложения юридических лиц - (495) 913-04-25, ВТС (99) 19-02 Луговая Елена Константиновна,

по вопросам приема и обработки файлов (отчеты, пояснительные записки), отправки протоколов:

АО ГНИВЦ ФНС России - (495) 913-07-78, ВТС (99) (33-73) Григорьева Елена Михайловна;

по вопросам представления отчетности:

Аналитическое управление - (495) 913-04-28, ВТС (99) 17-50 Урзова Любовь Владимировна

Задайте вопрос юристу:
+7 (499) 703-46-71 - для жителей Москвы и Московской области
+7 (812) 309-95-68 - для жителей Санкт-Петербурга и Ленинградской области