ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

3 февраля 2016 г. N 532-П

ПОЛОЖЕНИЕ
ОТРАСЛЕВОЙ СТАНДАРТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА "ПОРЯДОК
СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ
ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ УЧАСТНИКОВ РЫНКА ЦЕННЫХ БУМАГ, АКЦИОНЕРНЫХ
ИНВЕСТИЦИОННЫХ ФОНДОВ, ОРГАНИЗАТОРОВ ТОРГОВЛИ, ЦЕНТРАЛЬНЫХ
КОНТРАГЕНТОВ, КЛИРИНГОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ, СПЕЦИАЛИЗИРОВАННЫХ
ДЕПОЗИТАРИЕВ ИНВЕСТИЦИОННОГО ФОНДА, ПАЕВОГО ИНВЕСТИЦИОННОГО
ФОНДА И НЕГОСУДАРСТВЕННОГО ПЕНСИОННОГО ФОНДА, УПРАВЛЯЮЩИХ
КОМПАНИЙ ИНВЕСТИЦИОННОГО ФОНДА, ПАЕВОГО ИНВЕСТИЦИОННОГО
ФОНДА И НЕГОСУДАРСТВЕННОГО ПЕНСИОННОГО ФОНДА, БЮРО
КРЕДИТНЫХ ИСТОРИЙ, КРЕДИТНЫХ РЕЙТИНГОВЫХ АГЕНТСТВ,
СТРАХОВЫХ БРОКЕРОВ"

Настоящее Положение в соответствии с Федеральным законом от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790; 2003, N 2, ст. 157; N 52, ст. 5032; 2004, N 27, ст. 2711; N 31, ст. 3233; 2005, N 25, ст. 2426; N 30, ст. 3101; 2006, N 19, ст. 2061; N 25, ст. 2648; 2007, N 1, ст. 9, ст. 10; N 10, ст. 1151; N 18, ст. 2117; 2008, N 42, ст. 4696, ст. 4699; N 44, ст. 4982; N 52, ст. 6229, ст. 6231; 2009, N 1, ст. 25; N 29, ст. 3629; N 48, ст. 5731; 2010, N 45, ст. 5756; 2011, N 7, ст. 907; N 27, ст. 3873; N 43, ст. 5973; N 48, ст. 6728; 2012, N 50, ст. 6954; N 53, ст. 7591, ст. 7607; 2013, N 11, ст. 1076; N 14, ст. 1649; N 19, ст. 2329; N 27, ст. 3438, ст. 3476, ст. 3477; N 30, ст. 4084; N 49, ст. 6336; N 51, ст. 6695, ст. 6699; N 52, ст. 6975; 2014, N 19, ст. 2311, ст. 2317; N 27, ст. 3634; N 30, ст. 4219; N 40, ст. 5318; N 45, ст. 6154; N 52, ст. 7543; 2015, N 1, ст. 4, ст. 37; N 27, ст. 3958, ст. 4001; N 29, ст. 4348, ст. 4357; N 41, ст. 5639; N 48, ст. 6699; 2016, N 1, ст. 23, ст. 46, ст. 50; N 26, ст. 3891; N 27, ст. 4225, ст. 4273, ст. 4295; 2017, N 1, ст. 46; N 14, ст. 1997; N 18, ст. 2661, ст. 2669; "Официальный интернет-портал правовой информации" (www.pravo.gov.ru), 19 июля 2017 года) и решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 29 января 2016 года N 1) устанавливает порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг, акционерных инвестиционных фондов, организаторов торговли, центральных контрагентов, клиринговых организаций, специализированных депозитариев инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, управляющих компаний инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств, страховых брокеров (далее при совместном упоминании - некредитные финансовые организации).

Глава 1. Общие положения

1.1. Некредитные финансовые организации составляют годовую и промежуточную бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется за отчетный период с 1 января по 31 декабря. Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется ежеквартально нарастающим итогом за периоды с 1 января по 31 марта, с 1 января по 30 июня, с 1 января по 30 сентября.

1.2. Некредитная финансовая организация вправе включить в состав приложений к бухгалтерской (финансовой) отчетности дополнительную сопутствующую информацию, не предусмотренную настоящим Положением, если она считает эту информацию необходимой для понимания пользователями воздействия конкретных операций, других событий и условий на финансовое положение и финансовые результаты некредитной финансовой организации.

1.3. По всем суммам, отраженным в бухгалтерской (финансовой) отчетности за отчетный период, некредитная финансовая организация должна представить сопоставимую сравнительную информацию за предыдущий отчетный период.

1.4. В случае отсутствия у некредитной финансовой организации данных по активам, обязательствам, доходам и расходам, для которых предусмотрены показатели в формах бухгалтерской (финансовой) отчетности, эти показатели включаются в формы бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитной финансовой организации с нулевыми значениями.

1.4.1. Некредитная финансовая организация вправе принять решение о раскрытии дополнительной информации к статьям форм бухгалтерской (финансовой) отчетности путем добавления в бухгалтерскую (финансовую) отчетность строк, расшифровывающих информацию, содержащуюся в статьях, с использованием оборотов "в том числе" или "из них" в наименовании расшифровываемых статей.

1.5. В настоящем Положении применяются требования следующих Международных стандартов финансовой отчетности (далее - МСФО):

МСФО (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2015 года N 217н "О введении Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов (отдельных положений приказов) Министерства финансов Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 2 февраля 2016 года N 40940 ("Официальный интернет-портал правовой информации" (www.pravo.gov.ru), 8 февраля 2016 года) (далее - приказ Минфина России N 217н), с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27 июня 2016 года N 98н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов Министерства финансов Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 15 июля 2016 года N 42869 ("Официальный интернет-портал правовой информации" (www.pravo.gov.ru), 18 июля 2016 года) (далее - приказ Минфина России N 98н) (далее - МСФО (IAS) 1);

МСФО (IAS) 2 "Запасы", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IAS) 2);

МСФО (IAS) 7 "Отчет о движении денежных средств", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н (далее - МСФО (IAS) 7);

МСФО (IAS) 8 "Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IAS) 8);

МСФО (IAS) 10 "События после отчетного периода", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н (далее - МСФО (IAS) 10);

МСФО (IAS) 12 "Налоги на прибыль", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IAS) 12);

МСФО (IAS) 16 "Основные средства", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IAS) 16);

МСФО (IAS) 17 "Аренда", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IAS) 17);

МСФО (IAS) 19 "Вознаграждения работникам", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IAS) 19);

МСФО (IAS) 21 "Влияние изменений валютных курсов", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IAS) 21);

МСФО (IAS) 23 "Затраты по заимствованиям", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IAS) 23);

МСФО (IAS) 24 "Раскрытие информации о связанных сторонах", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н (далее - МСФО (IAS) 24);

МСФО (IAS) 27 "Отдельная финансовая отчетность", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IAS) 27);

МСФО (IAS) 28 "Инвестиции в ассоциированные организации и совместные предприятия", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IAS) 28);

МСФО (IAS) 29 "Финансовая отчетность в гиперинфляционной экономике", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н (далее - МСФО (IAS) 29);

МСФО (IAS) 32 "Финансовые инструменты: представление", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IAS) 32);

МСФО (IAS) 33 "Прибыль на акцию", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н (далее - МСФО (IAS) 33);

МСФО (IAS) 34 "Промежуточная финансовая отчетность", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IAS) 34);

МСФО (IAS) 36 "Обесценение активов", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IAS) 36);

МСФО (IAS) 37 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IAS) 37);

МСФО (IAS) 38 "Нематериальные активы", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IAS) 38);

МСФО (IAS) 39 "Финансовые инструменты: признание и оценка", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IAS) 39);

МСФО (IAS) 40 "Инвестиционная недвижимость", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IAS) 40);

МСФО (IFRS) 2 "Выплаты на основе акций", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IFRS) 2);

МСФО (IFRS) 5 "Внеоборотные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IFRS) 5);

МСФО (IFRS) 7 "Финансовые инструменты: раскрытие информации", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IFRS) 7);

МСФО (IFRS) 8 "Операционные сегменты", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н (далее - МСФО (IFRS) 8);

МСФО (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" в редакции 2014 года, введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IFRS) 9);

МСФО (IFRS) 11 "Совместное предпринимательство", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IFRS) 11);

МСФО (IFRS) 12 "Раскрытие информации об участии в других организациях", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IFRS) 12);

МСФО (IFRS) 13 "Оценка справедливой стоимости", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н (далее - МСФО (IFRS) 13);

МСФО (IFRS) 15 "Выручка по договорам с покупателями", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IFRS) 15).

1.6. Утратил силу с 1 января 2018 года. - Указание Банка России от 05.09.2016 N 4128-У.

Глава 2. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность некредитной финансовой организации

Утратила силу с 1 января 2018 года. - Указание Банка России от 05.09.2016 N 4128-У.

Глава 2.1. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность некредитной финансовой организации

2.1.1. Абзацы первый - второй утратили силу с 1 января 2018 года. - Указание Банка России от 05.09.2016 N 4128-У.

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность некредитной финансовой организации включает формы отчетности и примечания:

0420002 "Бухгалтерский баланс некредитной финансовой организации" (приложение 1.1 к настоящему Положению);

0420003 "Отчет о финансовых результатах некредитной финансовой организации" (приложение 2.1 к настоящему Положению);

приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах:

0420004 "Отчет об изменениях собственного капитала некредитной финансовой организации" (приложение 3.1 к настоящему Положению);

0420005 "Отчет о потоках денежных средств некредитной финансовой организации" (приложение 4.1 к настоящему Положению);

примечания в составе бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитной финансовой организации (приложение 5.1 к настоящему Положению).

2.1.2. В годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность некредитной финансовой организации включаются следующие примечания:

примечание 1 "Основная деятельность некредитной финансовой организации";

примечание 2 "Экономическая среда, в которой некредитная финансовая организация осуществляет свою деятельность";

примечание 3 "Основы составления отчетности";

примечание 4 "Принципы учетной политики, важные бухгалтерские оценки и профессиональные суждения в применении учетной политики";

примечание 5 "Денежные средства";

примечание 6 "Финансовые активы, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток";

примечание 7 "Финансовые активы, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации";

примечание 8 "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход: долговые инструменты";

примечание 9 "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход: долевые инструменты";

примечание 10 "Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости: средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах";

примечание 11 "Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости: займы выданные и прочие размещенные средства";

примечание 12 "Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости: дебиторская задолженность";

примечание 13 "Инвестиции в ассоциированные предприятия";

примечание 14 "Инвестиции в совместно контролируемые предприятия";

примечание 15 "Инвестиции в дочерние предприятия";

примечание 16 "Активы и обязательства, включенные в выбывающие группы, классифицированные как предназначенные для продажи";

примечание 17 "Инвестиционное имущество";

примечание 18 "Нематериальные активы";

примечание 19 "Основные средства";

примечание 20 "Прочие активы";

примечание 21 "Финансовые обязательства, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток";

примечание 22 "Финансовые обязательства, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации";

примечание 23 "Финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости: средства клиентов";

примечание 24 "Финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости: кредиты, займы и прочие привлеченные средства";

примечание 25 "Финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости: выпущенные долговые ценные бумаги";

примечание 26 "Финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости: кредиторская задолженность";

примечание 27 "Обязательства по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченным фиксированными платежами";

примечание 28 "Резервы - оценочные обязательства";

примечание 29 "Прочие обязательства";

примечание 30 "Капитал";

примечание 31 "Управление капиталом";

примечание 32 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с финансовыми инструментами, в обязательном порядке классифицируемыми как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток";

примечание 33 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с финансовыми активами, классифицируемыми как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации";

примечание 34 "Процентные доходы";

примечание 35 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с долговыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прочий совокупный доход";

примечание 36 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с долевыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прочий совокупный доход";

примечание 37 "Резервы под обесценение финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости";

примечание 38 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с инвестиционным имуществом";

примечание 39 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с иностранной валютой";

примечание 40 "Прочие инвестиционные доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов)";

примечание 41 "Выручка от оказания услуг и комиссионные доходы";

примечание 42 "Расходы на персонал";

примечание 43 "Прямые операционные расходы";

примечание 44 "Процентные расходы";

примечание 45 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с финансовыми обязательствами, классифицируемыми как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации";

примечание 46 "Общие и административные расходы";

примечание 47 "Прочие доходы и расходы;

примечание 48 "Налог на прибыль";

примечание 49 "Дивиденды";

примечание 50 "Прибыль (убыток) на акцию". Заполняется только некредитными финансовыми организациями, собственные акции которых допущены к организованным торгам или находятся в процессе выпуска;

примечание 51 "Сегментный анализ". Заполняется только некредитными финансовыми организациями, собственные акции и долговые ценные бумаги которых допущены к организованным торгам или находятся в процессе выпуска;

примечание 52 "Управление рисками";

примечание 53 "Передача финансовых активов";

примечание 54 "Условные обязательства";

примечание 55 "Производные финансовые инструменты и учет хеджирования";

примечание 56 "Справедливая стоимость финансовых инструментов";

примечание 57 "Взаимозачет финансовых активов и финансовых обязательств";

примечание 58 "Операции со связанными сторонами";

примечание 59 "События после окончания отчетного периода".

Глава 3. Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность некредитной финансовой организации

3.1. Утратил силу с 1 января 2018 года. - Указание Банка России от 05.09.2016 N 4128-У.

3.1.1. Абзацы первый - второй утратили силу с 1 января 2018 года. - Указание Банка России от 05.09.2016 N 4128-У.

Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность некредитной финансовой организации включает формы отчетности и примечания:

0420002 "Бухгалтерский баланс некредитной финансовой организации" (приложение 1.1 к настоящему Положению):

за первый квартал отчетного года - по состоянию на 31 марта отчетного года и на 31 декабря предыдущего года;

за первое полугодие отчетного года - по состоянию на 30 июня отчетного года и на 31 декабря предыдущего года;

за девять месяцев отчетного года - по состоянию на 30 сентября отчетного года и на 31 декабря предыдущего года;

0420003 "Отчет о финансовых результатах некредитной финансовой организации" (приложение 2.1 к настоящему Положению) за текущий промежуточный отчетный период и нарастающим итогом с начала отчетного года до отчетной даты:

за первый квартал отчетного года - за период с 1 января по 31 марта отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 31 марта предыдущего отчетного года;

за первое полугодие отчетного года - за период с 1 апреля по 30 июня отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 апреля по 30 июня предыдущего отчетного года, а также за период с 1 января по 30 июня отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 июня предыдущего отчетного года;

за девять месяцев отчетного года - за период с 1 июля по 30 сентября отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 июля по 30 сентября предыдущего отчетного года, а также за период с 1 января по 30 сентября отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 сентября предыдущего отчетного года;

0420004 "Отчет об изменениях собственного капитала некредитной финансовой организации" (приложение 3.1 к настоящему Положению) нарастающим итогом с начала отчетного года до отчетной даты:

за первый квартал отчетного года - за период с 1 января по 31 марта отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 31 марта предыдущего отчетного года;

за первое полугодие отчетного года - за период с 1 января по 30 июня отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 июня предыдущего отчетного года;

за девять месяцев отчетного года - за период с 1 января по 30 сентября отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 сентября предыдущего отчетного года;

0420005 "Отчет о потоках денежных средств некредитной финансовой организации" (приложение 4.1 к настоящему Положению) нарастающим итогом за период с начала отчетного года до отчетной даты:

за первый квартал отчетного года - за период с 1 января по 31 марта отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 31 марта предыдущего отчетного года;

за первое полугодие отчетного года - за период с 1 января по 30 июня отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 июня предыдущего отчетного года;

за девять месяцев отчетного года - за период с 1 января по 30 сентября отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 сентября предыдущего отчетного года;

избранные примечания к бухгалтерской (финансовой) отчетности.

3.2. При определении примечаний, включаемых в промежуточную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, некредитная финансовая организация руководствуется положениями МСФО (IAS) 34.

Глава 4. Составление бухгалтерского баланса некредитной финансовой организации

4.1. Утратил силу с 1 января 2018 года. - Указание Банка России от 05.09.2016 N 4128-У.

4.1.1. Абзацы первый - второй утратили силу с 1 января 2018 года. - Указание Банка России от 05.09.2016 N 4128-У.

Бухгалтерский баланс некредитной финансовой организации составляется на основе таблицы примерной группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии со статьями бухгалтерского баланса некредитной финансовой организации (приложение 6.1 к настоящему Положению).

4.2. Утратил силу с 1 января 2018 года. - Указание Банка России от 05.09.2016 N 4128-У.

4.2.1. Абзацы первый - второй утратили силу с 1 января 2018 года. - Указание Банка России от 05.09.2016 N 4128-У.

В случае если какой-либо счет бухгалтерского учета отсутствует в приложении 6.1 к настоящему Положению, остатки такого балансового счета следует включить в ту статью бухгалтерского баланса, которая по экономическому содержанию соответствует операции, отраженной на этом счете, а при отсутствии такой статьи - отразить по статье "Прочие активы" или по статье "Прочие обязательства" в зависимости от характеристики счета.

4.3. В графе 1 бухгалтерского баланса некредитной финансовой организации указывается номер соответствующей строки, в графе 2 - наименование показателя по строке, в графе 3 - номера примечаний, раскрывающих состав и экономическое содержание показателей по строкам.

4.4. В графе 4 бухгалтерского баланса некредитной финансовой организации приводятся значения показателей по соответствующим строкам на конец отчетного периода, в графе 5 - сопоставимые данные на конец предыдущего отчетного года.

4.5. В промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности данные бухгалтерского баланса некредитной финансовой организации должны быть представлены в соответствии с главой 3 настоящего Положения.

4.6. В случае необходимости отражения влияния ретроспективного пересчета на начало предшествующего отчетного периода некредитная финансовая организация включает в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности дополнительный бухгалтерский баланс по состоянию на начало и конец предшествующего периода с учетом ретроспективного пересчета.

Глава 5. Составление отчета о финансовых результатах некредитной финансовой организации

5.1. Утратил силу с 1 января 2018 года. - Указание Банка России от 05.09.2016 N 4128-У.

5.1.1. Абзацы первый - второй утратили силу с 1 января 2018 года. - Указание Банка России от 05.09.2016 N 4128-У.

Отчет о финансовых результатах некредитной финансовой организации за промежуточный отчетный период и год составляется на основе таблицы примерной группировки счетов бухгалтерского учета и символов отчета о финансовых результатах в соответствии со статьями отчета о финансовых результатах некредитной финансовой организации (приложение 7.1 к настоящему Положению).

5.2. Утратил силу с 1 января 2018 года. - Указание Банка России от 05.09.2016 N 4128-У.

5.2.1. Абзацы первый - второй утратили силу с 1 января 2018 года. - Указание Банка России от 05.09.2016 N 4128-У.

В случае если какой-либо символ отчета о финансовых результатах некредитной финансовой организации отсутствует в приложении 7.1 к настоящему Положению, остатки по такому символу отчета о финансовых результатах следует отражать по той статье, которая по экономическому содержанию соответствует операции по этому символу, а при отсутствии такой статьи - по статье "Прочие доходы" или по статье "Прочие расходы".

5.3. Утратил силу с 1 января 2018 года. - Указание Банка России от 05.09.2016 N 4128-У.

5.3.1. Абзацы первый - второй утратили силу с 1 января 2018 года. - Указание Банка России от 05.09.2016 N 4128-У.

В промежуточный отчет о финансовых результатах некредитной финансовой организации за квартал, полугодие и девять месяцев отчетного года включаются остатки по счетам бухгалтерского учета по учету доходов и расходов текущего года, как это представлено в приложении 7.1 к настоящему Положению.

5.4. В отчет о финансовых результатах некредитной финансовой организации за год включаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета по учету доходов и расходов прошлого года. Соответствие счетов бухгалтерского учета по учету доходов и расходов текущего года и счетов бухгалтерского учета по учету доходов и расходов прошлого года приведено в приложении 11 к настоящему Положению.

5.5. В графе 1 отчета о финансовых результатах некредитной финансовой организации указывается номер соответствующей строки, в графе 2 - наименование показателя по строке, в графе 3 - номера соответствующих примечаний, раскрывающих состав и экономическое содержание показателя по строке.

5.6. В графе 4 отчета о финансовых результатах некредитной финансовой организации за год приводятся значения показателей по строкам за отчетный период.

5.7. В графе 5 отчета о финансовых результатах некредитной финансовой организации за год приводятся сопоставимые данные за предыдущий год.

5.8. В промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитной финансовой организации данные отчета о финансовых результатах представляются в соответствии с главой 3 настоящего Положения.

Глава 6. Составление отчета об изменениях собственного капитала некредитной финансовой организации

6.1. В графе 1 отчета об изменениях собственного капитала некредитной финансовой организации указывается номер соответствующей строки, в графе 2 - наименование показателя по строке, в графе 3 - номера примечаний, раскрывающих состав и экономическое содержание показателя по строке.

6.2. Утратил силу с 1 января 2018 года. - Указание Банка России от 05.09.2016 N 4128-У.

6.2.1. Абзацы первый - второй утратили силу с 1 января 2018 года. - Указание Банка России от 05.09.2016 N 4128-У.

В графах 4 - 17 отчета об изменениях собственного капитала некредитной финансовой организации раскрывается движение по соответствующим статьям за отчетный период и предыдущий отчетный период.

6.3. Утратил силу с 1 января 2018 года. - Указание Банка России от 05.09.2016 N 4128-У.

6.3.1. Абзацы первый - второй утратили силу с 1 января 2018 года. - Указание Банка России от 05.09.2016 N 4128-У.

Графа 18 отчета об изменениях собственного капитала некредитной финансовой организации содержит сумму значений показателей в графах 4 - 17 по соответствующим строкам.

6.4. Утратил силу с 1 января 2018 года. - Указание Банка России от 05.09.2016 N 4128-У.

6.5. Абзацы первый - второй утратили силу с 1 января 2018 года. - Указание Банка России от 05.09.2016 N 4128-У.

Порядок составления отчета об изменениях собственного капитала некредитной финансовой организации представлен в приложении 9.1 к настоящему Положению. В случае отсутствия в приложении 9.1 описания операции по изменению собственного капитала такая операция должна быть классифицирована в соответствии с ее экономическим содержанием в одну из строк на основании профессионального суждения, принятого руководителем некредитной финансовой организации. Детальное раскрытие информации о такой операции должно быть представлено в примечании 30 "Капитал" (приложение 5.1 к настоящему Положению).

Глава 7. Составление отчета о потоках денежных средств некредитной финансовой организации

7.1. Отчет о потоках денежных средств некредитной финансовой организации представляет информацию о денежных поступлениях и денежных выплатах в отчетном периоде, приведших к изменению величины показателя денежных средств и их эквивалентов некредитной финансовой организации.

7.2. Информация об основных видах валовых денежных поступлений и валовых денежных выплат может быть получена либо из записей бухгалтерского учета некредитной финансовой организации, либо путем корректировки показателей отчета о финансовых результатах некредитной финансовой организации, а также показателей бухгалтерского баланса некредитной финансовой организации.

7.3. Инвестиционные и финансовые операции, не требующие использования денежных средств или эквивалентов денежных средств, не отражаются в отчете о потоках денежных средств. Указанные операции должны раскрываться в примечаниях к формам бухгалтерской (финансовой) отчетности таким образом, чтобы обеспечить всю необходимую информацию об инвестиционной и финансовой деятельности.

7.4. Утратил силу с 1 января 2018 года. - Указание Банка России от 05.09.2016 N 4128-У.

7.4.1. Абзацы первый - второй утратили силу с 1 января 2018 года. - Указание Банка России от 05.09.2016 N 4128-У.

Порядок составления отчета о потоках денежных средств некредитной финансовой организации представлен в приложении 10.1 к настоящему Положению.

7.5. В графе 1 отчета о потоках денежных средств некредитной финансовой организации указывается номер соответствующей строки, в графе 2 - наименование показателя по строке, в графе 3 - номера соответствующих примечаний.

7.6. В графе 4 отчета о потоках денежных средств некредитной финансовой организации приводятся значения показателей по строкам за отчетный период, в графе 5 - сопоставимые данные за предыдущий отчетный период.

7.7. Налог на добавленную стоимость в составе поступлений от покупателей и заказчиков, платежей поставщикам и подрядчикам, платежей в бюджетную систему Российской Федерации и получений возмещений из нее представляется в отчете о потоках денежных средств на нетто-основе. Налог на добавленную стоимость в отчете о потоках денежных средств будет представлен результирующим потоком по статье "Прочие денежные потоки от операционной деятельности": "входящий от покупателей" минус "исходящий продавцам" минус "уплаченный в бюджет" плюс "возмещенный из бюджета".

Глава 8. Подготовка примечаний, включаемых в бухгалтерскую (финансовую) отчетность

8.1. Утратил силу с 1 января 2018 года. - Указание Банка России от 05.09.2016 N 4128-У.

8.1.1. Абзацы первый - второй утратили силу с 1 января 2018 года. - Указание Банка России от 05.09.2016 N 4128-У.

Примечания, включаемые в бухгалтерскую (финансовую) отчетность, составляются в соответствии с приложением 5.1 к настоящему Положению.

8.1.2. Примечания к показателям форм бухгалтерской (финансовой) отчетности, имеющим нулевые значения, и (или) примечания, обеспечивающие раскрытие операций, которые некредитной финансовой организацией не осуществляются, в бухгалтерскую (финансовую) отчетность не включаются.

8.2. Утратил силу с 1 января 2018 года. - Указание Банка России от 05.09.2016 N 4128-У.

8.2.1. Абзацы первый - второй утратили силу с 1 января 2018 года. - Указание Банка России от 05.09.2016 N 4128-У.

Примечания в приложении 5.1 к настоящему Положению состоят из таблиц и текстовых пояснений к ним.

8.3. Утратил силу с 1 января 2018 года. - Указание Банка России от 05.09.2016 N 4128-У.

8.3.1. Абзацы первый - второй утратили силу с 1 января 2018 года. - Указание Банка России от 05.09.2016 N 4128-У.

В случае если в таблицах приложения 5.1 к настоящему Положению отсутствует строка для представления существенной суммы каких-либо активов, обязательств, доходов или расходов, некредитная финансовая организация должна включить указанные суммы в строку "Прочее" соответствующей таблицы и включить в состав текстовых пояснений описание сущности таких активов, обязательств, доходов или расходов и их суммы.

8.3.2. В случае если некредитная финансовая организация не осуществляет операции с теми или иными видами активов (обязательств) таблицы или строки таблиц, связанные с такими активами (обязательствами), не заполняются и не включаются в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности.

8.4. Утратил силу с 1 января 2017 года. - Указание Банка России от 05.09.2016 N 4128-У.

8.5. Если не указано иное, для любой информации, представленной в примечаниях на отчетную дату или за отчетный период, должна быть представлена сравнительная информация на конец предыдущего отчетного года или за сопоставимый период предыдущего отчетного года.

8.6. Примечания к отчету о финансовых результатах за полугодие и девять месяцев должны раскрывать помимо показателей за отчетный период и показателей за прошлый год показатели за последний квартал отчетного периода и за последний квартал соответствующего отчетного периода прошлого года.

8.7. Утратил силу с 1 января 2017 года. - Указание Банка России от 05.09.2016 N 4128-У.

8.8. Утратил силу с 1 января 2018 года. - Указание Банка России от 05.09.2016 N 4128-У.

8.8.1. Абзацы первый - второй утратили силу с 1 января 2018 года. - Указание Банка России от 05.09.2016 N 4128-У.

Некредитная финансовая организация вправе включить в бухгалтерскую (финансовую) отчетность текстовые пояснения к таблицам, которые отсутствуют в приложении 5.1 к настоящему Положению, если она считает, что это необходимо для достоверного представления финансового положения, финансовых результатов и движения потоков денежных средств.

8.8.2. Некредитная финансовая организация не включает в бухгалтерскую (финансовую) отчетность текстовые пояснения к таблицам по тем операциям, которые ею не осуществляются, а также пояснения, обеспечивающие раскрытие отсутствующих у нее на отчетную дату активов и обязательств.

8.8.3. Некредитная финансовая организация вправе скорректировать текстовые пояснения к таблицам, если она считает это необходимым, для того, чтобы пользователи могли понять воздействие конкретных операций, других событий и условий на финансовое положение и финансовые результаты некредитной финансовой организации.

8.9. Утратил силу с 1 января 2017. - Указание Банка России от 05.09.2016 N 4128-У.

8.10. Утратил силу с 1 января 2018 года. - Указание Банка России от 05.09.2016 N 4128-У.

8.11. Абзацы первый - второй утратили силу с 1 января 2018 года. - Указание Банка России от 05.09.2016 N 4128-У.

Заполнение таблиц приложения 5.1 к настоящему Положению осуществляется в соответствии с приложением 8.1 к настоящему Положению.

Глава 9. Заключительные положения

9.1. При применении настоящего Положения некредитные финансовые организации руководствуются МСФО и Разъяснениями МСФО, принимаемыми Фондом МСФО, введенными в действие на территории Российской Федерации, а также частью 12 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 50, ст. 7344; 2013, N 26, ст. 3207; N 27, ст. 3477; N 30, ст. 4084; N 44, ст. 5631; N 51, ст. 6677; N 52, ст. 6690; 2014, N 45, ст. 6154).

9.2. Настоящее Положение подлежит официальному опубликованию и вступает в силу с 1 января 2017 года <1>.

--------------------------------

<1> Официально опубликовано на сайте Банка России 10.03.2016.

9.3. Настоящее Положение применяется акционерными инвестиционными фондами, кредитными рейтинговыми агентствами, страховыми брокерами начиная с составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за первый квартал 2017 года по состоянию на 31 марта 2017 года, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, организаторами торговли, центральными контрагентами, клиринговыми организациями, специализированными депозитариями инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, управляющими компаниями инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, бюро кредитных историй - за первый квартал 2018 года по состоянию на 31 марта 2018 года.

Председатель Центрального банка
Российской Федерации
Э.С.НАБИУЛЛИНА

Приложение 1
к Положению Банка России
от 3 февраля 2016 года N 532-П
"Отраслевой стандарт бухгалтерского
учета "Порядок составления
бухгалтерской (финансовой)
отчетности профессиональных
участников рынка ценных бумаг,
акционерных инвестиционных фондов,
организаторов торговли, центральных
контрагентов, клиринговых организаций,
специализированных депозитариев
инвестиционного фонда, паевого
инвестиционного фонда
и негосударственного пенсионного фонда,
управляющих компаний инвестиционного
фонда, паевого инвестиционного
фонда и негосударственного пенсионного
фонда, бюро кредитных историй,
кредитных рейтинговых агентств,
страховых брокеров"

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
НЕКРЕДИТНОЙ ФИНАНСОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

Утратил силу с 1 января 2018 года. - Указание Банка России от 05.09.2016 N 4128-У.

Приложение 1.1
к Положению Банка России
от 3 февраля 2016 года N 532-П
"Отраслевой стандарт бухгалтерского
учета "Порядок составления
бухгалтерской (финансовой)
отчетности профессиональных
участников рынка ценных бумаг,
акционерных инвестиционных фондов,
организаторов торговли, центральных
контрагентов, клиринговых организаций,
специализированных депозитариев
инвестиционного фонда, паевого
инвестиционного фонда
и негосударственного пенсионного фонда,
управляющих компаний инвестиционного
фонда, паевого инвестиционного
фонда и негосударственного пенсионного
фонда, бюро кредитных историй,
кредитных рейтинговых агентств,
страховых брокеров"

Отчетность некредитной финансовой организации
Код территории по ОКАТО
Код некредитной финансовой организации
по ОКПО
основной государственный регистрационный номер
регистрационный номер
                           БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
                    НЕКРЕДИТНОЙ ФИНАНСОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

                      на "__" _______________ ____ г.

___________________________________________________________________________
          (полное фирменное и сокращенное фирменное наименования)

Почтовый адрес ____________________________________________________________

                                                 Код формы по ОКУД: 0420002

                                                 Годовая (квартальная)

                                                                (тыс. руб.)
Номер строки
Наименование показателя
Примечания к строкам
На ____ 20__ г.
На ____ 20__ г.
1
2
3
4
5
Раздел I. Активы
1
Денежные средства
5
2
Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток,
в том числе:
3
финансовые активы, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
6
4
финансовые активы, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации
7
5
Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход,
в том числе:
6
долговые инструменты
8
7
долевые инструменты
9
8
Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости,
в том числе:
9
средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах
10
10
займы выданные и прочие размещенные средства
11
11
дебиторская задолженность
12
12
Инвестиции в ассоциированные предприятия
13
13
Инвестиции в совместно контролируемые предприятия
14
14
Инвестиции в дочерние предприятия
15
15
Активы (активы выбывающих групп), классифицированные как предназначенные для продажи
16
16
Инвестиционное имущество
17
17
Нематериальные активы
18
18
Основные средства
19
19
Требования по текущему налогу на прибыль
48
20
Отложенные налоговые активы
48
21
Прочие активы
20
22
Итого активов
Раздел II. Обязательства
23
Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в том числе:
24
финансовые обязательства, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
21
25
финансовые обязательства, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации
22
26
Финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости,
в том числе:
27
средства клиентов
23
28
кредиты, займы и прочие привлеченные средства
24
29
выпущенные долговые ценные бумаги
25
30
кредиторская задолженность
26
31
Обязательства выбывающих групп, классифицированных как предназначенные для продажи
16
32
Обязательства по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченным фиксируемыми платежами
27
33
Обязательство по текущему налогу на прибыль
48
34
Отложенные налоговые обязательства
48
35
Резервы - оценочные обязательства
28
36
Прочие обязательства
29
37
Итого обязательств
Раздел III. Капитал
38
Уставный капитал
30
39
Добавочный капитал
30
40
Резервный капитал
30
41
Собственные акции (доли участия), выкупленные у акционеров (участников)
30
42
Резерв переоценки долевых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
43
Резерв переоценки долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
44
Резерв под обесценение долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
45
Резерв переоценки основных средств и нематериальных активов
46
Резерв переоценки финансовых обязательств, учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, связанной с изменением кредитного риска
47
Резерв переоценки обязательств (активов) по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченным фиксируемыми платежами
27
48
Резерв хеджирования долевых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
49
Резерв хеджирования денежных потоков
50
Прочие резервы
51
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
52
Итого капитала
53
Итого капитала и обязательств
__________________________ ___________ ____________________________________
 (должность руководителя)   (подпись)         (инициалы, фамилия)

"__" ______________ ____ г.

Приложение 2
к Положению Банка России
от 3 февраля 2016 года N 532-П
"Отраслевой стандарт бухгалтерского
учета "Порядок составления
бухгалтерской (финансовой)
отчетности профессиональных
участников рынка ценных бумаг,
акционерных инвестиционных фондов,
организаторов торговли, центральных
контрагентов, клиринговых организаций,
специализированных депозитариев
инвестиционного фонда, паевого
инвестиционного фонда
и негосударственного пенсионного фонда,
управляющих компаний инвестиционного
фонда, паевого инвестиционного
фонда и негосударственного пенсионного
фонда, бюро кредитных историй,
кредитных рейтинговых агентств,
страховых брокеров"

ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ
НЕКРЕДИТНОЙ ФИНАНСОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

Утратил силу с 1 января 2018 года. - Указание Банка России от 05.09.2016 N 4128-У.

Приложение 2.1
к Положению Банка России
от 3 февраля 2016 года N 532-П
"Отраслевой стандарт бухгалтерского
учета "Порядок составления
бухгалтерской (финансовой)
отчетности профессиональных
участников рынка ценных бумаг,
акционерных инвестиционных фондов,
организаторов торговли, центральных
контрагентов, клиринговых организаций,
специализированных депозитариев
инвестиционного фонда, паевого
инвестиционного фонда
и негосударственного пенсионного фонда,
управляющих компаний инвестиционного
фонда, паевого инвестиционного
фонда и негосударственного пенсионного
фонда, бюро кредитных историй,
кредитных рейтинговых агентств,
страховых брокеров"

Отчетность некредитной финансовой организации
Код территории по ОКАТО
Код некредитной финансовой организации
по ОКПО
основной государственный регистрационный номер
регистрационный номер
                      ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ
                    НЕКРЕДИТНОЙ ФИНАНСОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

                        за _______________ ____ г.

___________________________________________________________________________
          (полное фирменное и сокращенное фирменное наименования)

Почтовый адрес ____________________________________________________________

                                                 Код формы по ОКУД: 0420003

                                                 Годовая (квартальная)

                                                                (тыс. руб.)
Номер строки
Наименование показателя
Примечания к строкам
За ____ 20__ г.
За ____ 20__ г.
1
2
3
4
5
Раздел I. Прибыли и убытки
1
Торговые и инвестиционные доходы,
в том числе:
2
доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с финансовыми инструментами, в обязательном порядке классифицируемыми как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
32
3
доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с финансовыми активами, классифицируемыми как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации
33
4
процентные доходы
34
5
дивиденды и доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от участия
6
доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с долговыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
35
7
доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с долевыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
36
8
доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов), возникающие в результате прекращения признания финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости
9
доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов), связанные с реклассификацией финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости, в категорию финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток
10
доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по восстановлению (созданию) резервов под обесценение финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости
37
11
доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по восстановлению (созданию) резервов под обесценение долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
12
доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с инвестиционным имуществом
38
13
доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с иностранной валютой
39
14
прочие инвестиционные доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов)
40
15
Выручка от оказания услуг и комиссионные доходы
41
16
Расходы на персонал
42
17
Прямые операционные расходы
43
18
Процентные расходы
44
19
Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с финансовыми обязательствами, классифицируемыми как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации
45
20
Общие и административные расходы
46
21
Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от переоценки и выбытия активов (выбывающих групп), классифицированных как предназначенные для продажи
16
22
Прочие доходы
47
23
Прочие расходы
47
24
Прибыль (убыток) до налогообложения
25
Доход (расход) по налогу на прибыль, в том числе:
48
26
доход (расход) по текущему налогу на прибыль
48
27
доход (расход) по отложенному налогу на прибыль
48
28
Прибыль (убыток) от прекращенной деятельности, переоценки и выбытия активов (выбывающих групп), классифицированных как предназначенные для продажи, составляющих прекращенную деятельность, после налогообложения
16
29
Прибыль (убыток) после налогообложения
Раздел II. Прочий совокупный доход
30
Прочий совокупный доход (расход), не подлежащий переклассификации в состав прибыли или убытка в последующих периодах,
в том числе:
31
чистое изменение резерва переоценки основных средств и нематериальных активов,
в том числе:
32
изменение резерва переоценки в результате выбытия основных средств и нематериальных активов
33
изменение резерва переоценки в результате переоценки основных средств и нематериальных активов
19
34
налог на прибыль, связанный с изменением резерва переоценки основных средств и нематериальных активов
48
35
чистое изменение справедливой стоимости долевых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход,
в том числе:
36
изменение справедливой стоимости долевых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
37
влияние налога на прибыль, связанного с изменением справедливой стоимости долевых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
38
чистое изменение переоценки обязательств (активов) по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченным фиксируемыми платежами,
в том числе:
39
изменение переоценки обязательств (активов) по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченным фиксируемыми платежами
40
влияние налога на прибыль, связанного с изменением переоценки обязательств (активов) по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченным фиксируемыми платежами
41
чистое изменение справедливой стоимости финансовых обязательств, учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, связанное с изменением кредитного риска,
в том числе:
42
изменение справедливой стоимости финансовых обязательств, учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, связанное с изменением кредитного риска
43
влияние налога на прибыль, связанного с изменением справедливой стоимости финансовых обязательств, учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, связанным с изменением кредитного риска
44
чистое изменение стоимости инструментов хеджирования, с помощью которых хеджируются долевые инструменты, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход,
в том числе:
45
изменение стоимости инструментов хеджирования, с помощью которых хеджируются долевые инструменты, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
46
влияние налога на прибыль, обусловленного изменением стоимости инструментов хеджирования, с помощью которых хеджируются долевые инструменты, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
47
прочий совокупный доход (расход) от прочих операций
48
налог на прибыль, относящийся к прочему совокупному доходу (расходу) от прочих операций
49
Прочий совокупный доход (расход), подлежащий переклассификации в состав прибыли или убытка в последующих периодах,
в том числе:
50
чистое изменение резерва под обесценение долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход,
в том числе:
51
восстановление (создание) резерва под обесценение долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
52
влияние налога на прибыль, связанного с восстановлением (созданием) резерва под обесценение долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
53
переклассификация резерва под обесценение долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
54
налог на прибыль, связанный с переклассификацией резерва под обесценение долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
55
чистое изменение справедливой стоимости долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход,
в том числе:
56
изменение справедливой стоимости долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
57
влияние налога на прибыль, связанного с изменением справедливой стоимости долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
58
переклассификация в состав прибыли или убытка
59
налог на прибыль, связанный с переклассификацией доходов (расходов) от переоценки долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в состав прибыли или убытка
60
чистые доходы (расходы) от хеджирования денежных потоков,
в том числе:
61
доходы (расходы) от хеджирования денежных потоков
62
налог на прибыль, связанный с доходами (расходами) от хеджирования денежных потоков
63
переклассификация в состав прибыли или убытка
64
налог на прибыль, связанный с переклассификацией доходов (расходов) от хеджирования денежных потоков в состав прибыли или убытка
65
прочий совокупный доход (расход) от прочих операций
66
налог на прибыль, относящийся к прочему совокупному доходу (расходу) от прочих операций
67
Итого прочий совокупный доход (расход) за отчетный период
68
Итого совокупный доход (расход) за отчетный период
__________________________ ___________ ____________________________________
 (должность руководителя)   (подпись)          (инициалы, фамилия)

"__" ______________ ____ г.

Приложение 3
к Положению Банка России
от 3 февраля 2016 года N 532-П
"Отраслевой стандарт бухгалтерского
учета "Порядок составления
бухгалтерской (финансовой)
отчетности профессиональных
участников рынка ценных бумаг,
акционерных инвестиционных фондов,
организаторов торговли, центральных
контрагентов, клиринговых организаций,
специализированных депозитариев
инвестиционного фонда, паевого
инвестиционного фонда
и негосударственного пенсионного фонда,
управляющих компаний инвестиционного
фонда, паевого инвестиционного
фонда и негосударственного пенсионного
фонда, бюро кредитных историй,
кредитных рейтинговых агентств,
страховых брокеров"

ОТЧЕТ
ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА НЕКРЕДИТНОЙ
ФИНАНСОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

Утратил силу с 1 января 2018 года. - Указание Банка России от 05.09.2016 N 4128-У.

Приложение 3.1
к Положению Банка России
от 3 февраля 2016 года N 532-П
"Отраслевой стандарт бухгалтерского
учета "Порядок составления
бухгалтерской (финансовой)
отчетности профессиональных
участников рынка ценных бумаг,
акционерных инвестиционных фондов,
организаторов торговли, центральных
контрагентов, клиринговых организаций,
специализированных депозитариев
инвестиционного фонда, паевого
инвестиционного фонда
и негосударственного пенсионного фонда,
управляющих компаний инвестиционного
фонда, паевого инвестиционного
фонда и негосударственного пенсионного
фонда, бюро кредитных историй,
кредитных рейтинговых агентств,
страховых брокеров"

Отчетность некредитной финансовой организации
Код территории по ОКАТО
Код некредитной финансовой организации
по ОКПО
основной государственный регистрационный номер
регистрационный номер
           ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА НЕКРЕДИТНОЙ
                          ФИНАНСОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

                        за _______________ ____ г.

___________________________________________________________________________
          (полное фирменное и сокращенное фирменное наименования)

Почтовый адрес ____________________________________________________________

                                                 Код формы по ОКУД: 0420004

                                                 Годовая (квартальная)

                                                                (тыс. руб.)
Номер строки
Наименование показателя
Примечания к строкам
Уставный капитал
Добавочный капитал
Резервный капитал
Собственные акции (доли участия), выкупленные акционеров (участников)
Резерв переоценки долевых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
Резерв переоценки долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
Оценочный резерв под обесценение долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
Резерв переоценки основных средств и нематериальных активов
Резерв переоценки финансовых обязательств, учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, связанной с изменением кредитного риска
Резерв переоценки обязательств по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченным фиксируемыми платежами
Резерв хеджирования долевых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
Резерв хеджирования денежных потоков
Прочие резервы
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Итого
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
1
Остаток на __ _____ 20__ г.
2
Изменения вследствие выявленных ошибок
3
Изменения вследствие изменения учетной политики
4
Остаток на __ _______ 20__ г., пересмотренный
5
Прибыль (убыток) после налогообложения
6
Прочий совокупный доход (расход) за предыдущий отчетный период,
в том числе:
7
прочий совокупный доход (расход), не подлежащий переклассификации в состав прибыли или убытка в последующих периодах
8
прочий совокупный доход (расход), подлежащий переклассификации в состав прибыли или убытка в последующих периодах
9
Дополнительный выпуск акций (дополнительные вклады участников общества, вклады третьих лиц, принимаемых в общество)
30
10
Выкуп у акционеров (участников) (продажа) собственных акций (долей участия)
30
11
Дивиденды и иные аналогичные выплаты в пользу акционеров (участников)
49
12
Прочие взносы акционеров (участников)
13
Прочие распределения в пользу акционеров (участников)
14
Прочее движение резервов
14.1
Остаток на ________ 20__ г.
15
Остаток на __ ____ 20__ г.
16
Изменения вследствие выявленных ошибок
17
Изменения вследствие изменения учетной политики
18
Остаток на __ ____ 20__ г., пересмотренный
19
Прибыль (убыток) после налогообложения
20
Прочий совокупный доход (расход) за отчетный период,
в том числе:
21
прочий совокупный доход (расход), не подлежащий переклассификации в состав прибыли или убытка в последующих периодах
22
прочий совокупный доход (расход), подлежащий переклассификации в состав прибыли или убытка в последующих периодах
23
Дополнительный выпуск акций (дополнительные вклады участников общества, вклады третьих лиц, принимаемых в общество)
30
24
Выкуп у акционеров (участников) (продажа) собственных акций (долей)
30
25
Дивиденды и иные аналогичные выплаты в пользу акционеров (участников)
49
26
Прочие взносы акционеров (участников)
27
Распределение в пользу акционеров (участников)
28
Прочее движение резервов
29
Остаток на __ ______ 20__ г.,
в том числе:
30
капитал, относящийся к активам (выбывающим группам), классифицированным как предназначенные для продажи
__________________________ ___________ ____________________________________
 (должность руководителя)   (подпись)          (инициалы, фамилия)

"__" ______________ ____ г.

Приложение 4
к Положению Банка России
от 3 февраля 2016 года N 532-П
"Отраслевой стандарт бухгалтерского
учета "Порядок составления
бухгалтерской (финансовой)
отчетности профессиональных
участников рынка ценных бумаг,
акционерных инвестиционных фондов,
организаторов торговли, центральных
контрагентов, клиринговых организаций,
специализированных депозитариев
инвестиционного фонда, паевого
инвестиционного фонда
и негосударственного пенсионного фонда,
управляющих компаний инвестиционного
фонда, паевого инвестиционного
фонда и негосударственного пенсионного
фонда, бюро кредитных историй,
кредитных рейтинговых агентств,
страховых брокеров"

ОТЧЕТ О ПОТОКАХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
НЕКРЕДИТНОЙ ФИНАНСОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

Утратил силу с 1 января 2018 года. - Указание Банка России от 05.09.2016 N 4128-У.

Приложение 4.1
к Положению Банка России
от 3 февраля 2016 года N 532-П
"Отраслевой стандарт бухгалтерского
учета "Порядок составления
бухгалтерской (финансовой)
отчетности профессиональных
участников рынка ценных бумаг,
акционерных инвестиционных фондов,
организаторов торговли, центральных
контрагентов, клиринговых организаций,
специализированных депозитариев
инвестиционного фонда, паевого
инвестиционного фонда
и негосударственного пенсионного фонда,
управляющих компаний инвестиционного
фонда, паевого инвестиционного
фонда и негосударственного пенсионного
фонда, бюро кредитных историй,
кредитных рейтинговых агентств,
страховых брокеров"

Отчетность некредитной финансовой организации
Код территории по ОКАТО
Код некредитной финансовой организации
по ОКПО
основной государственный регистрационный номер
регистрационный номер
                     ОТЧЕТ О ПОТОКАХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
                    НЕКРЕДИТНОЙ ФИНАНСОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

                        за _______________ ____ г.

___________________________________________________________________________
          (полное фирменное и сокращенное фирменное наименования)

Почтовый адрес ____________________________________________________________

                                                 Код формы по ОКУД: 0420005

                                                 Годовая (квартальная)

                                                                (тыс. руб.)
Номер строки
Наименование показателя
Примечания к строкам
За ____ 20__ г.
За ____ 20__ г.
1
2
3
4
5
Раздел I. Денежные потоки от операционной деятельности
1
Поступления от продажи и погашения финансовых активов или от размещения финансовых обязательств, в обязательном порядке классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
2
Платежи в связи с приобретением финансовых активов или погашением финансовых обязательств, в обязательном порядке классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
3
Денежные поступления от предоставления услуг и полученные комиссии
4
Денежные выплаты поставщикам за товары и услуги
5
Проценты полученные
6
Проценты уплаченные
7
Поступления дивидендов и иных аналогичных выплат
8
Средства, полученные для перечисления клиентам доходов по ценным бумагам, за минусом средств, перечисленных клиентам
8.1
Прочие денежные поступления и выплаты от имени клиентов
9
Выплата заработной платы и прочего вознаграждения сотрудникам
10
Оплата прочих административных и операционных расходов
11
Уплаченный налог на прибыль
12
Прочие денежные потоки от операционной деятельности
13
Сальдо денежных потоков от операционной деятельности
Раздел II. Денежные потоки от инвестиционной деятельности
14
Поступления от продажи основных средств
15
Поступления от продажи инвестиционного имущества
16
Поступления от продажи нематериальных активов
17
Платежи в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию основных средств
18
Платежи в связи с приобретением, созданием нематериальных активов
19
Платежи в связи с приобретением, созданием, модернизацией, подготовкой к использованию инвестиционного имущества
20
Поступления от продажи акций (долей участия) дочерних, ассоциированных, совместно контролируемых предприятий
21
Платежи в связи с вложениями в акции (доли участия) дочерних, ассоциированных, совместно контролируемых предприятий
22
Поступления от продажи и погашения финансовых активов, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации
23
Платежи в связи с приобретением финансовых активов, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации
24
Поступления от продажи и погашения финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
25
Платежи в связи с приобретением финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
26
Поступления от продажи и погашения финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости
27
Платежи в связи с приобретением финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости
28
Поступления доходов от сдачи инвестиционного имущества в аренду
29
Прочие поступления от инвестиционной деятельности
30
Прочие платежи по инвестиционной деятельности
31
Сальдо денежных потоков от инвестиционной деятельности
Раздел III. Денежные потоки от финансовой деятельности
32
Поступления от размещения финансовых обязательств, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации
33
Платежи в связи с погашением финансовых обязательств, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации
34
Поступления от привлечения кредитов, займов и прочих привлеченных средств, оцениваемых по амортизированной стоимости
35
Погашение кредитов, займов и прочих привлеченных средств, оцениваемых по амортизированной стоимости
36
Поступления от выпуска акций, увеличения долей участия и внесения вкладов собственниками (участниками)
37
Поступления от продажи собственных акций (долей участия)
38
Платежи собственникам (участникам) в связи с выкупом у них собственных акций (долей участия) или их выходом из состава участников
39
Выплаченные дивиденды
40
Поступления от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг, оцениваемых по амортизированной стоимости
41
Платежи в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, оцениваемых по амортизированной стоимости
42
Прочие поступления от финансовой деятельности
43
Прочие платежи по финансовой деятельности
44
Сальдо денежных потоков от финансовой деятельности
45
Сальдо денежных потоков за отчетный период
46
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю
47
Остаток денежных средств и их эквивалентов на начало отчетного периода
5
48
Остаток денежных средств и их эквивалентов на конец отчетного периода
5
__________________________ _________________ ______________________________
 (должность руководителя)      (подпись)          (инициалы, фамилия)

"__" _________ ____ г.

Приложение 5
к Положению Банка России
от 3 февраля 2016 года N 532-П
"Отраслевой стандарт бухгалтерского
учета "Порядок составления
бухгалтерской (финансовой)
отчетности профессиональных
участников рынка ценных бумаг,
акционерных инвестиционных фондов,
организаторов торговли, центральных
контрагентов, клиринговых организаций,
специализированных депозитариев
инвестиционного фонда, паевого
инвестиционного фонда
и негосударственного пенсионного фонда,
управляющих компаний инвестиционного
фонда, паевого инвестиционного
фонда и негосударственного пенсионного
фонда, бюро кредитных историй,
кредитных рейтинговых агентств,
страховых брокеров"

ПРИМЕЧАНИЯ
К БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ НЕКРЕДИТНОЙ
ФИНАНСОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

Утратили силу с 1 января 2018 года. - Указание Банка России от 05.09.2016 N 4128-У.

Приложение 5.1
к Положению Банка России
от 3 февраля 2016 года N 532-П
"Отраслевой стандарт бухгалтерского
учета "Порядок составления
бухгалтерской (финансовой)
отчетности профессиональных
участников рынка ценных бумаг,
акционерных инвестиционных фондов,
организаторов торговли, центральных
контрагентов, клиринговых организаций,
специализированных депозитариев
инвестиционного фонда, паевого
инвестиционного фонда
и негосударственного пенсионного фонда,
управляющих компаний инвестиционного
фонда, паевого инвестиционного
фонда и негосударственного пенсионного
фонда, бюро кредитных историй,
кредитных рейтинговых агентств,
страховых брокеров"

ПРИМЕЧАНИЯ
В СОСТАВЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ НЕКРЕДИТНОЙ
ФИНАНСОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

Примечание 1. Основная деятельность некредитной
финансовой организации

Основная деятельность некредитной финансовой организации

Таблица 1.1

Номер строки
Стандарт МСФО
Требования к раскрытию информации
Описание
1
2
3
4
1
МСФО (IAS) 1
Номер лицензии
2
МСФО (IAS) 1
Срок действия лицензии
3
МСФО (IAS) 1
Дата выдачи лицензии
4
МСФО (IAS) 1
Виды деятельности, на осуществление которых выдана лицензия
5
МСФО (IAS) 1
Информация о возобновлении действия лицензии
6
МСФО (IAS) 1
Организационно-правовая форма некредитной финансовой организации
7
МСФО (IAS) 1, МСФО (IAS) 24
Наименование материнского предприятия и наименование конечного владельца (бенефициара)
8
МСФО (IAS) 1, МСФО (IAS) 24
Местонахождение материнского предприятия группы, в состав которой входит некредитная финансовая организация
9
МСФО (IAS) 1
Количество филиалов некредитной финансовой организации, открытых на территории Российской Федерации
10
МСФО (IAS) 1
Количество филиалов некредитной финансовой организации, открытых на территории иностранных государств
11
МСФО (IAS) 1
Места нахождения филиалов некредитной финансовой организации, открытых на территории иностранных государств
12
МСФО (IAS) 1
Юридический адрес некредитной финансовой организации
13
МСФО (IAS) 1
Фактический адрес некредитной финансовой организации
14
МСФО (IAS) 1
Численность персонала некредитной финансовой организации
15
МСФО (IAS) 21
Валюта отчетности

Примечание 2. Экономическая среда, в которой некредитная
финансовая организация осуществляет свою деятельность

Экономическая среда, в которой некредитная финансовая
организация осуществляет свою деятельность

Таблица 2.1

Номер строки
Стандарт МСФО
Требования к раскрытию информации
Описание
1
2
3
4
1
МСФО (IAS) 1
Основные факторы и влияния, определяющие финансовые результаты.
Изменения внешней среды, в которой функционирует некредитная финансовая организация, реакция на эти изменения

Примечание 3. Основы составления отчетности

Основы составления отчетности

Таблица 3.1

Номер строки
Стандарт МСФО
Требования к раскрытию информации
Описание
1
2
3
4
1
МСФО (IAS) 1
Некредитная финансовая организация должна явно и однозначно указать основы подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности
2
МСФО (IAS) 1
База (или базы) оценки, использованная (использованные) при составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности
3
МСФО (IAS) 1
Причины реклассификации сравнительных сумм
4
МСФО (IAS) 1
Характер реклассификаций сравнительных сумм (включая информацию по состоянию на начало предшествующего периода)
5
МСФО (IAS) 1
Сумма каждой статьи (класса статей), которая является предметом реклассификации
6
МСФО (IAS) 1
Существенное влияние ретроспективного применения учетной политики на информацию на начало предшествующего отчетного периода, существенное влияние ретроспективного пересчета или реклассификации остатков на начало предшествующего отчетного периода в связи с исправлением ошибок

Примечание 4. Принципы учетной политики,
важные бухгалтерские оценки и профессиональные суждения
в применении учетной политики

Краткое изложение принципов учетной политики, важные оценки
и профессиональные суждения в применении учетной политики

Таблица 4.1

Номер строки
Стандарт МСФО
Требования к раскрытию информации
Описание
1
2
3
4
Раздел I. Влияние оценок и допущений
1
МСФО (IAS) 1
Суждения (помимо тех, которые связаны с оценкой), которые были выработаны руководством в процессе применения учетной политики и которые оказывают наибольшее влияние на суммы, отраженные в бухгалтерской (финансовой) отчетности
2
МСФО (IAS) 1
Влияние оценок и допущений на признанные активы и обязательства (указываются статьи отчетности, на суммы которых профессиональные оценки и допущения оказывают наиболее существенное воздействие, и приводятся комментарии в отношении того, каким образом влияют профессиональные суждения на оценку этих статей)
3
МСФО (IAS) 1, МСФО (IFRS) 13, МСФО (IFRS) 9
Ключевые подходы к оценке финансовых инструментов
4
МСФО (IAS) 21
Переоценка активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте
5
МСФО (IAS) 1
Непрерывность деятельности
6
МСФО (IAS) 29
Информация в отношении пересчета показателей предыдущих периодов с учетом изменений общей покупательной способности рубля
Раздел II. Изменения в учетной политике
7
МСФО (IAS) 8
Описание изменений учетной политики, их причин и характера (раскрываются наименование МСФО, в соответствии с которым производятся изменения, причины, по которым применение новых МСФО обеспечивает более надежную и уместную корректировку, и дается описание влияния изменений учетной политики на корректировки текущего и предыдущего периода)
8
МСФО (IAS) 8
Приводятся наименования выпущенных, но не вступивших в силу МСФО с указанием дат, с которых планируется применение этих МСФО, дат, с которых требуется применение этих МСФО, характера предстоящих изменений в учетной политике, обсуждения ожидаемого влияния на отчетность или указанием того, что такое влияние не может быть обоснованно оценено
Раздел III. Принципы учетной политики, которые представляются уместными для понимания бухгалтерской (финансовой) отчетности. Критерии признания и база оценки финансовых инструментов
9
МСФО (IAS) 1, МСФО (IFRS) 7
Критерии признания и база оценки денежных средств и их эквивалентов
10
МСФО (IAS) 1, МСФО (IFRS) 7
Критерии признания и база оценки средств, размещенных в кредитных организациях и банках-нерезидентах
11
МСФО (IFRS) 7, МСФО (IFRS) 9
Порядок признания и последующего учета финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток
12
МСФО (IFRS) 7, МСФО (IFRS) 9
Порядок признания и последующего учета финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
13
МСФО (IFRS) 9, МСФО (IFRS) 7
Порядок признания и последующего учета финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости
14
МСФО (IAS) 1, МСФО (IAS) 27
Порядок признания и последующего учета инвестиций в дочерние, совместно контролируемые и ассоциированные предприятия
15
МСФО (IAS) 1
Порядок признания и последующего учета прочих активов
16
МСФО (IFRS) 7, МСФО (IFRS) 9
Порядок признания и последующего учета финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток
17
МСФО (IFRS) 7, МСФО (IFRS) 9
Порядок признания и последующего учета финансовых обязательств, оцениваемых по амортизированной стоимости
18
МСФО (IAS) 32
Порядок проведения взаимозачетов финансовых активов и финансовых обязательств
Раздел IV. Порядок признания и последующего учета хеджирования
19
МСФО (IFRS) 7
Хеджирование потоков денежных средств (описание типа хеджирования, характера хеджируемых рисков, финансовых инструментов, признанных инструментами хеджирования)
20
МСФО (IFRS) 7
Хеджирование справедливой стоимости (описание типа хеджирования, характера хеджируемых рисков, финансовых инструментов, признанных инструментами хеджирования)
21
МСФО (IFRS) 7
Хеджирование чистых инвестиций в иностранные подразделения (описание типа хеджирования, характера хеджируемых рисков, финансовых инструментов, признанных инструментами хеджирования)
Раздел V. Критерии признания и база оценки инвестиционного имущества
22
МСФО (IAS) 40
Применяемая модель учета инвестиционного имущества
23
МСФО (IAS) 40
Критерии, используемые организацией в целях проведения различия между инвестиционным имуществом и объектами собственности, занимаемыми владельцем, а также имуществом, предназначенным для продажи в ходе обычной деятельности
24
МСФО (IAS) 40
Степень, в которой справедливая стоимость инвестиционного имущества (измеренная или раскрытая в бухгалтерской (финансовой) отчетности) основана на оценке, произведенной независимым оценщиком, обладающим соответствующей признанной профессиональной квалификацией, а также недавним опытом проведения оценки инвестиций в недвижимость той же категории и того же места нахождения, что и оцениваемый объект
Раздел VI. Критерии признания, база оценки основных средств
25
МСФО (IAS) 16
База, используемая для оценки основных средств (для каждого класса активов)
26
МСФО (IAS) 16
Применяемый метод амортизации (для каждого класса активов)
27
МСФО (IAS) 16
Применяемые сроки полезного использования (для каждого класса активов)
Раздел VII. Критерии признания, база оценки нематериальных активов
28
МСФО (IAS) 38
Определение и состав нематериальных активов
29
МСФО (IAS) 1
База оценки для каждого класса активов (стоимость приобретения за вычетом амортизации или стоимость переоценки за вычетом амортизации)
30
МСФО (IAS) 38
Раскрытие для каждого класса активов с неопределенным сроком полезного использования факта ежегодного тестирования на обесценение, информации о наличии возможных признаков обесценения
31
МСФО (IAS) 38
Применяемые сроки и методы амортизации для нематериальных активов с ограниченным сроком использования
32
МСФО (IAS) 1
Порядок учета затрат на создание нематериальных активов собственными силами
Раздел VIII. Порядок признания и последующего учета вознаграждений работникам и связанных с ними отчислений
33
МСФО (IAS) 1, МСФО (IAS) 19
Порядок признания расходов, связанных с начислением заработной платы, включая компенсационные и стимулирующие выплаты, выплат по отпускам, пособий по временной нетрудоспособности и уходу за ребенком, вознаграждений по итогам года, выходных пособий
34
МСФО (IAS) 19
Описание пенсионных планов с установленными выплатами, реализуемых некредитной финансовой организацией
35
МСФО (IAS) 19
Использование метода дисконтированной стоимости для определения размера обязательства по пенсионному обеспечению и соответствующей стоимости вклада работников в отношении текущего периода
36
МСФО (IAS) 19
Порядок отражения в отчетности вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемыми платежами
Раздел IX. Критерии признания, база оценки и порядок учета других активов и обязательств
37
МСФО (IAS) 1, МСФО (IFRS) 5
Порядок признания и последующего учета долгосрочных активов, предназначенных для продажи
38
МСФО (IAS) 1, МСФО (IAS) 37
Порядок признания и последующего учета резервов - оценочных обязательств
39
МСФО (IAS) 17, МСФО (IFRS) 9
Порядок признания, последующего учета, прекращения признания обязательств по финансовой аренде
40
МСФО (IFRS) 9
Порядок признания, последующего учета, прекращения признания кредиторской задолженности
41
МСФО (IAS) 1
Порядок признания и оценки уставного капитала, эмиссионного дохода
42
МСФО (IAS) 32, МСФО (IFRS) 7
Порядок признания и оценки собственных выкупленных акций (долей)
43
МСФО (IAS) 32, МСФО (IFRS) 7
Порядок признания и оценки резервного капитала
44
МСФО (IAS) 12
Порядок признания, оценки, последующего учета, прекращения признания отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства
45
МСФО (IAS) 10, МСФО (IAS) 32
Порядок отражения дивидендов

Примечание 5. Денежные средства

Денежные средства

Таблица 5.1

Номер строки
Наименование показателя
_______ 20__ г.
_______ 20__ г.
Полная балансовая стоимость
Резерв под обесценение
Балансовая стоимость
Полная балансовая стоимость
Резерв под обесценение
Балансовая стоимость
1
2
3
4
5
6
7
8
1
Денежные средства в кассе
2
Денежные средства в пути
3
Денежные средства на расчетных счетах
4
Денежные средства, переданные в доверительное управление
5
Прочие денежные средства
6
Итого

5.1.1. По состоянию на _____ 20__ года у некредитной финансовой организации были остатки денежных средств в _____ (указать количество кредитных организаций и банков-нерезидентов) кредитных организациях и банках-нерезидентах (на _____ 20__ года: в ____ кредитных организациях и банках-нерезидентах) с общей суммой денежных средств, превышающей _____ тысяч рублей. Совокупная сумма этих остатков составляла ______ тысяч рублей (на _____ 20__ года: ______ тысяч рублей), или _____ процентов от общей суммы денежных средств (на ______ 20__ года: _____ процентов).

5.1.2. Денежные средства, использование которых ограничено, по состоянию на ________ 20__ года включают _______ тысяч рублей (на ______ 20__ года: ________ тысяч рублей).

Порядок составления таблицы 5.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи "Денежные средства" бухгалтерского баланса.

2. По строкам 1 - 5 таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 8.1 к настоящему Положению.

3. По строке 6 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 - 5.

4. В пояснениях к таблице раскрывается информация о концентрации рисков в соответствии с МСФО (IFRS) 7 путем раскрытия количества обслуживающих кредитных организаций и банков-нерезидентов, сумма остатка денежных средств в которых превышает установленный некредитной финансовой организацией лимит суммы, суммы остатков денежных средств в указанных кредитных организациях и банках-нерезидентах, доли этой суммы в процентном выражении от общей суммы остатка денежных средств.

5. В пояснения к таблице включается информация о суммах неиспользованных кредитных средств, которые могут быть направлены на финансирование будущей операционной деятельности и на погашение инвестиционных обязательств с указанием ограничений на использование этих средств в соответствии с МСФО (IAS) 7.

Компоненты денежных средств и их эквивалентов

Таблица 5.2

Номер строки
Наименование показателя
____ 20__ г.
____ 20__ г.
1
2
3
4
1
Денежные средства
2
Краткосрочные высоколиквидные ценные бумаги, классифицируемые как эквиваленты денежных средств в соответствии с учетной политикой
3
Остатки средств в кредитных организациях и банках-нерезидентах, классифицируемые как эквиваленты денежных средств в соответствии с учетной политикой
4
Кредит, полученный в порядке расчетов по расчетному счету (овердрафт)
5
Итого

Порядок составления таблицы 5.2 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи "Денежные средства и их эквиваленты" отчета о потоках денежных средств в соответствии с МСФО (IAS) 7.

2. По строке 1 таблицы отражаются остатки по статье "Денежные средства" бухгалтерского баланса за вычетом средств, использование которых ограничено.

3. По строке 2 таблицы отражаются остатки краткосрочных высоколиквидных ценных бумаг, классифицированных некредитной финансовой организацией как эквиваленты денежных средств.

4. По строке 3 таблицы отражаются остатки высоколиквидных краткосрочных депозитов сроком погашения до трех месяцев, классифицированных некредитной финансовой организацией как эквиваленты денежных средств.

5. По строке 4 отражается со знаком "минус" сумма кредита, полученная в порядке расчетов по расчетному счету (овердрафт) (примечания 22, 24 настоящего приложения).

6. По строке 5 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 - 4.

Информация об инвестиционных и финансовых
операциях, не требовавших использования денежных средств
и их эквивалентов и не включенных в отчет
о потоках денежных средств

Таблица 5.3

Номер строки
Наименование показателя
____ 20__ г.
____ 20__ г.
1
2
3
4
1
Неденежная инвестиционная деятельность,
в том числе:
2
приобретение активов
3
поступление от реализации и погашения активов
4
Неденежная финансовая деятельность,
в том числе:
5
эмиссия обыкновенных акций
6
эмиссия привилегированных акций
7
прочие взносы акционеров в уставный капитал
8
приобретение собственных акций, выкупленных у акционеров
9
продажа собственных акций, выкупленных у акционеров
10
поступление от выпуска долговых ценных бумаг
11
погашение выпущенных долговых ценных бумаг
12
привлечение прочих заемных средств
13
возврат прочих заемных средств
14
прочие выплаты акционерам

5.3.1. В отчетном периоде имели место следующие инвестиционные и финансовые операции, не потребовавшие использования денежных средств и их эквивалентов:

5.3.1.1. Приобретение финансовых активов, относящихся к категории ________, в обмен на __________.

5.3.1.2. Поступление от погашения финансовых активов, относящихся к категории _________, в виде ________.

5.3.1.3. Вложения в ________ в обмен на ________.

5.3.1.4. Поступление от реализации вложений в __________ в виде __________.

5.3.1.5. Приобретение _________ в обмен на ________.

5.3.1.6. Поступления от реализации ___________ в виде _________.

5.3.1.7. Эмиссия ________ акций в обмен на __________.

5.3.1.8. Прочие взносы акционеров в уставный капитал в виде ___________.

5.3.1.9. Приобретение собственных акций, выкупленных у акционеров, в обмен на ________.

5.3.1.10. Продажа собственных акций, выкупленных у акционеров, в обмен на ________.

5.3.1.11. Поступления от выпуска долговых ценных бумаг в виде __________.

5.3.1.12. Погашение выпущенных долговых ценных бумаг в виде ________.

5.3.1.13. Привлечение прочих заемных средств в виде ________.

5.3.1.14. Возврат прочих заемных средств в виде ________.

Порядок составления таблицы 5.3 и пояснений к ней

1. В таблице и пояснениях к ней в соответствии с МСФО (IAS) 7 раскрывается информация об инвестиционных и финансовых операциях, не потребовавших использования денежных средств и их эквивалентов.

2. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2 и 3.

3. По строке 2 таблицы отражается стоимость активов, приобретенных в обмен на активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами.

4. По строке 3 таблицы отражается стоимость реализованных активов, в оплату которых были получены активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами, а также стоимость активов, погашенных путем предоставления активов, не являющихся денежными средствами и их эквивалентами, или путем зачета обязательств.

5. По строке 4 таблицы отражается сумма значений по строкам 5 - 14.

6. По строке 5 таблицы отражается стоимость выпущенных обыкновенных акций, в оплату которых были получены активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами.

7. По строке 6 таблицы отражается стоимость выпущенных привилегированных акций, в оплату которых были получены активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами, и (или) в оплату которых был произведен зачет обязательств.

8. По строке 7 таблицы отражаются прочие взносы акционеров в уставный капитал, полученные в форме активов, которые не являются денежными средствами и их эквивалентами.

9. По строке 8 таблицы отражается стоимость акций, выкупленных у акционеров путем передачи им активов, не являющихся денежными средствами или их эквивалентами, и (или) путем зачета обязательств.

10. По строке 9 таблицы отражается стоимость проданных акций, выкупленных у акционеров, в оплату которых были получены активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами.

11. По строке 10 таблицы отражается стоимость выпущенных долговых ценных бумаг, в качестве оплаты которых были получены активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами, и (или) был произведен зачет обязательств.

12. По строке 11 таблицы отражается стоимость выпущенных долговых ценных бумаг, погашенных путем предоставления активов, не являющихся денежными средствами и их эквивалентами.

13. По строке 12 таблицы отражается сумма привлеченных заемных средств, полученных в виде активов, не являющихся денежными средствами и их эквивалентами.

14. По строке 13 таблицы отражается сумма займов, которая была возвращена путем предоставления активов, не являющихся денежными средствами и их эквивалентами, и (или) путем зачета обязательств.

15. По строке 14 таблицы отражается сумма прочих выплат акционерам, которая была произведена путем передачи активов, не являющихся денежными средствами и их эквивалентами, и (или) путем зачета обязательств.

16. В пояснениях к таблице в соответствии с МСФО (IAS) 7 раскрывается информация о конкретных видах и стоимости полученных и переданных активов, конкретных видах и суммах зачтенных обязательств.

Выверка изменений полной балансовой стоимости
денежных средств

Таблица 5.4

Номер строки
Наименование показателя
Денежные средства на расчетных счетах
Денежные средства, переданные в доверительное управление
Прочие денежные средства
Итого
1
2
3
4
5
6
1
Полная балансовая стоимость по состоянию на начало отчетного периода,
в том числе:
2
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев
3
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)
4
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)
5
кредитно-обесцененные финансовые активы
6
Поступление финансовых активов,
в том числе:
7
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев
8
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)
9
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)
10
кредитно-обесцененные финансовые активы
11
Прекращение признания финансовых активов,
в том числе:
12
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев
13
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)
14
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)
15
кредитно-обесцененные финансовые активы
16
Списание финансовых активов,
в том числе:
17
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев
18
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)
19
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)
20
кредитно-обесцененные финансовые активы
21
Изменения в результате модификации, которая не привела к прекращению признания финансового актива,
в том числе:
22
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев
23
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)
24
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)
25
кредитно-обесцененные финансовые активы
26
Изменение порядка определения оценочного убытка от обесценения,
в том числе:
27
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев
28
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)
29
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)
30
кредитно-обесцененные финансовые активы
31
Прочие изменения,
в том числе:
32
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев
33
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)
34
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)
35
кредитно-обесцененные финансовые активы
36
Полная балансовая стоимость по состоянию на конец отчетного периода,
в том числе:
37
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев
38
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)
39
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)
40
кредитно-обесцененные финансовые активы

Порядок составления таблицы 5.4 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается выверка полной балансовой стоимости остатков средств на расчетных счетах, остатков средств в доверительном управлении и остатков прочих денежных средств.

2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и на начало отчетного года.

3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2 - 5.

4. По строке 6 таблицы отражается сумма значений по строкам 7 - 10.

5. По строке 11 таблицы отражается сумма значений по строкам 12 - 15.

6. По строке 16 таблицы отражается сумма значений по строкам 17 - 20.

7. По строке 21 таблицы отражается сумма значений по строкам 22 - 25.

8. По строке 26 таблицы отражается сумма значений по строкам 27 - 30.

9. По строке 31 таблицы отражается сумма значений по строкам 32 - 35.

10. По строке 36 таблицы отражается сумма значений по строкам 37 - 40.

Выверка изменений резерва под обесценение денежных средств

Таблица 5.5

Номер строки
Наименование показателя
Денежные средства на расчетных счетах
Денежные средства, переданные в доверительное управление
Прочие денежные средства
Итого
1
2
3
4
5
6
1
Резерв под обесценение по состоянию на начало отчетного периода,
в том числе:
2
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев
3
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)
4
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)
5
кредитно-обесцененные финансовые активы
6
Поступление финансовых активов,
в том числе:
7
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев
8
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)
9
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)
10
кредитно-обесцененные финансовые активы
11
Прекращение признания финансовых активов,
в том числе:
12
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев
13
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)
14
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)
15
кредитно-обесцененные финансовые активы
16
Списание финансовых активов,
в том числе:
17
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев
18
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)
19
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)
20
кредитно-обесцененные финансовые активы
21
Изменения в результате модификации, которая не привела к прекращению признания финансового актива,
в том числе:
22
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев
23
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)
24
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)
25
кредитно-обесцененные финансовые активы
26
Изменение порядка определения оценочного убытка от обесценения,
в том числе:
27
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев
28
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)
29
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)
30
кредитно-обесцененные финансовые активы
31
Прочие изменения,
в том числе:
32
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев
33
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)
34
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)
35
кредитно-обесцененные финансовые активы
36
Резерв под обесценение по состоянию на конец отчетного периода,
в том числе:
37
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев
38
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)
39
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)
40
кредитно-обесцененные финансовые активы

Порядок составления таблицы 5.5 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается выверка изменений оценочного резерва под обесценение остатков средств на расчетных счетах, остатков средств в доверительном управлении и остатков прочих денежных средств.

2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и по состоянию на начало отчетного года.

3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2 - 5.

4. По строке 6 таблицы отражается сумма значений по строкам 7 - 10.

5. По строке 11 таблицы отражается сумма значений по строкам 12 - 15.

6. По строке 16 таблицы отражается сумма значений по строкам 17 - 20.

7. По строке 21 таблицы отражается сумма значений по строкам 22 - 25.

8. По строке 26 таблицы отражается сумма значений по строкам 27 - 30.

9. По строке 31 таблицы отражается сумма значений по строкам 32 - 35.

10. По строке 36 таблицы отражается сумма значений по строкам 37 - 40.

Примечание 6. Финансовые активы, в обязательном порядке
классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости
через прибыль или убыток

Финансовые активы, в обязательном порядке
классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости
через прибыль или убыток

Таблица 6.1

Номер строки
Наименование показателя
____ 20__ г.
____ 20__ г.
1
2
3
4
1
Ценные бумаги, удерживаемые для торговли
2
Прочие долевые инструменты, удерживаемые для торговли
3
Производные финансовые инструменты, от которых ожидается увеличение экономических выгод
4
Встроенные производные финансовые инструменты, от которых ожидается увеличение экономических выгод
5
Займы выданные и депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
6
Итого

6.1.1. Состав строки 1 таблицы раскрывается в таблице 6.2 настоящего примечания.

6.1.2. Состав строки 3 таблицы раскрывается в примечании 55 настоящего приложения.

6.1.3. Состав строки 5 таблицы раскрывается в таблице 6.3 настоящего примечания.

6.1.4. Информация о реклассификации долговых инструментов в категорию финансовых активов, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, представлена в таблице 6.4 настоящего примечания. Информация о реклассификации из категории финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости, представлена в таблице 8.5 примечания 8 и таблице 37.2 примечания 37 настоящего приложения.

Порядок составления таблицы 6.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи бухгалтерского баланса "Финансовые активы, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток".

2. По строкам 1 - 5 таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 8.1 к настоящему Положению.

3. По строке 6 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 - 5.

Ценные бумаги, удерживаемые для торговли

Таблица 6.2

Номер строки
Наименование показателя
____ 20__ г.
____ 20__ г.
1
2
3
4
1
Долевые ценные бумаги, удерживаемые для торговли,
в том числе:
2
кредитных организаций и банков-нерезидентов
3
некредитных финансовых организаций
4
нефинансовых организаций
5
Долговые ценные бумаги, удерживаемые для торговли,
в том числе:
6
Правительства Российской Федерации
7
субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
8
иностранных государств
9
кредитных организаций и банков-нерезидентов
10
некредитных финансовых организаций
11
нефинансовых организаций
12
Итого

Порядок составления таблицы 6.2 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается информация о ценных бумагах, удерживаемых для торговли.

2. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2 - 4.

3. По строке 5 таблицы отражается сумма значений по строкам 6 - 11.

4. По строкам 2 - 4, 6 - 11 отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 8.1 настоящего Положения.

5. По строке 12 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 и 5.

Займы выданные и депозиты в кредитных
организациях и банках-нерезидентах, в обязательном порядке
классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости
через прибыль или убыток

Таблица 6.3

Номер строки
Наименование показателя
____ 20__ г.
____ 20__ г.
1
2
3
4
1
Маржинальные займы, предоставленные физическим лицам
2
Маржинальные займы, предоставленные юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям
3
Прочие выданные займы
4
Депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах
5
Итого

Порядок составления таблицы 6.3 и пояснений к ней

1. По строкам 1 - 4 таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 8.1 к настоящему Положению.

2. По строке 5 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 - 4.

Информация о реклассификации финансовых активов
в категорию финансовых активов, оцениваемых по справедливой
стоимости через прибыль или убыток

Таблица 6.4

Номер строки
Категория финансового актива до реклассификации
До реклассификации
После реклассификации
Балансовая стоимость финансовых активов до вычета резерва под обесценение
Резерв под обесценение, корректирующий стоимость финансовых активов
Резерв под обесценение долговых инструментов в составе прочего совокупного дохода
Переоценка в составе прочего совокупного дохода
Балансовая стоимость долговых инструментов
1
2
3
4
5
6
7
1
Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости
2
Долговые инструменты, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
3
Итого

Порядок составления таблицы 6.4 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается информация о реклассификации финансовых активов в категорию финансовых активов, в обязательном порядке оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

2. В графе 3 таблицы отражается балансовая стоимость финансовых активов до реклассификации. Для финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости, в графе 3 отражается балансовая стоимость финансовых активов до вычета резерва под обесценение.

3. В графе 4 таблицы отражается резерв под обесценение финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости.

4. В графе 5 таблицы отражается резерв под обесценение долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

5. В графе 6 таблицы отражается переоценка долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в составе прочего совокупного дохода.

6. В графе 7 таблицы отражается балансовая стоимость долговых инструментов после реклассификации.

7. По строке 3 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 и 2.

Примечание 7. Финансовые активы, классифицируемые
как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль
или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации

Финансовые активы, классифицируемые как оцениваемые
по справедливой стоимости через прибыль или убыток
по усмотрению некредитной финансовой организации

Таблица 7.1

Номер строки
Наименование показателя
____ 20__ г.
____ 20__ г.
1
2
3
4
1
Долговые ценные бумаги, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации,
в том числе:
2
Правительства Российской Федерации
3
субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
4
иностранных государств
5
кредитных организаций и банков-нерезидентов
6
некредитных финансовых организаций
7
нефинансовых организаций
8
Займы выданные и депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации,
в том числе:
9
маржинальные займы, предоставленные физическим лицам
10
маржинальные займы, предоставленные юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям
11
прочие выданные займы
12
депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах
13
Итого

Порядок составления таблицы 7.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав балансовой статьи "Финансовые активы, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации".

2. По строкам 2 - 7, 9 - 12 отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 8.1 настоящего Положения.

3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2 - 7.

4. По строке 8 таблицы отражается сумма значений по строкам 9 - 12.

5. По строке 13 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 и 8.

Примечание 8. Финансовые активы, оцениваемые
по справедливой стоимости через прочий совокупный доход:
долговые инструменты

Долговые инструменты

Таблица 8.1

Номер строки
Наименование показателя
____ 20__ г.
____ 20__ г.
1
2
3
4
1
Долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход,
в том числе:
2
Правительства Российской Федерации
3
субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
4
иностранных государств
5
кредитных организаций и банков-нерезидентов
6
некредитных финансовых организаций
7
нефинансовых организаций
8
Депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход,
в том числе:
9
субординированные депозиты
10
Займы выданные, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход,
в том числе:
11
маржинальные займы, предоставленные физическим лицам
12
маржинальные займы, предоставленные юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям
13
прочие выданные займы
14
Итого

Порядок составления таблицы 8.1 и пояснений к ней

1. В таблице в соответствии с МСФО (IAS) 1, МСФО (IFRS) 7 раскрывается состав статьи бухгалтерского баланса "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход: долговые инструменты".

2. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2 - 7.

3. По строке 10 таблицы отражается сумма значений по строкам 11 - 13.

4. По строкам 2 - 9, 11 - 13 таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 8.1 настоящего Положения.

5. По строке 14 таблицы отражается сумма значений по строкам 1, 8, 10.

Выверка изменений полной балансовой стоимости
долговых инструментов, оцениваемых по справедливой
стоимости через прочий совокупный доход

Таблица 8.2

Номер строки
Наименование показателя
Долговые ценные бумаги
Депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах
Займы выданные
Итого
Правительства Российской Федерации
субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
иностранных государств
кредитных организаций и банков-нерезидентов
некредитных финансовых организаций
нефинансовых организаций
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
1
Полная балансовая стоимость по состоянию на начало отчетного периода,
в том числе:
2
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев
3
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)
4
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)
5
кредитно-обесцененные финансовые активы
6
Поступление финансовых активов,
в том числе:
7
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев
8
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)
9
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)
10
кредитно-обесцененные финансовые активы
11
Прекращение признания финансовых активов,
в том числе:
12
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев
13
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)
14
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)
15
кредитно-обесцененные финансовые активы
16
Списание финансовых активов,
в том числе:
17
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев
18
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)
19
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)
20
кредитно-обесцененные финансовые активы
21
Изменения в результате модификации, которая не привела к прекращению признания финансового актива,
в том числе:
22
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев
23
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)
24
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)
25
кредитно-обесцененные финансовые активы
26
Изменение порядка определения оценочного убытка от обесценения,
в том числе:
27
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев
28
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)
29
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)
30
кредитно-обесцененные финансовые активы
31
Прочие изменения,
в том числе:
32
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев
33
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)
34
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)
35
кредитно-обесцененные финансовые активы
36
Полная балансовая стоимость по состоянию на отчетную дату,
в том числе:
37
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев
38
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)
39
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)
40
кредитно-обесцененные финансовые активы

Порядок составления таблицы 8.2 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается выверка полной балансовой стоимости долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и по состоянию на начало отчетного года.

3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2 - 5.

4. По строке 6 таблицы отражается сумма значений по строкам 7 - 10.

5. По строке 11 таблицы отражается сумма значений по строкам 12 - 15.

6. По строке 16 таблицы отражается сумма значений по строкам 17 - 20.

7. По строке 21 таблицы отражается сумма значений по строкам 22 - 25.

8. По строке 26 таблицы отражается сумма значений по строкам 27 - 30.

9. По строке 31 таблицы отражается сумма значений по строкам 32 - 35.

10. По строке 36 таблицы отражается сумма значений по строкам 37 - 40.

Выверка изменений резерва под обесценение долговых
инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости
через прочий совокупный доход

Таблица 8.3

Номер строки
Наименование показателя
Долговые ценные бумаги
Депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах
Займы выданные
Итого
Правительства Российской Федерации
субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
иностранных государств
кредитных организаций и банков-нерезидентов
некредитных финансовых организаций
нефинансовых организаций
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
1
Резерв под обесценение по состоянию на начало отчетного периода,
в том числе:
2
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев
3
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)
4
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)
5
кредитно-обесцененные финансовые активы
6
Поступление финансовых активов,
в том числе:
7
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев
8
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)
9
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)
10
кредитно-обесцененные финансовые активы
11
Прекращение признания финансовых активов,
в том числе:
12
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев
13
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)
14
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)
15
кредитно-обесцененные финансовые активы
16
Списание финансовых активов, в том числе:
17
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев
18
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)
19
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)
20
кредитно-обесцененные финансовые активы
21
Изменения в результате модификации, которая не привела к прекращению признания финансового актива, в том числе:
22
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев
23
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)
24
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)
25
кредитно-обесцененные финансовые активы
26
Изменение порядка определения оценочного убытка от обесценения,
в том числе:
27
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев
28
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)
29
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)
30
кредитно-обесцененные финансовые активы
31
Прочие изменения,
в том числе:
32
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев
33
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)
34
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)
35
кредитно-обесцененные финансовые активы
36
Резерв под обесценение по состоянию на отчетную дату,
в том числе:
37
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев
38
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)
39
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)
40
кредитно-обесцененные финансовые активы

Порядок составления таблицы 8.3 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается выверка изменений оценочного резерва под обесценение долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и на начало отчетного года.

3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2 - 5.

4. По строке 6 таблицы отражается сумма значений по строкам 7 - 10.

5. По строке 11 таблицы отражается сумма значений по строкам 12 - 15.

6. По строке 16 таблицы отражается сумма значений по строкам 17 - 20.

7. По строке 21 таблицы отражается сумма значений по строкам 22 - 25.

8. По строке 26 таблицы отражается сумма значений по строкам 27 - 30.

9. По строке 31 таблицы отражается сумма значений по строкам 32 - 35.

10. По строке 36 таблицы отражается сумма значений по строкам 37 - 40.

Выверка изменений резерва переоценки долговых
инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости
через прочий совокупный доход

Таблица 8.4

Номер строки
Наименование показателя
_____ 20__ г.
_____ 20__ г.
1
2
3
4
1
Резерв переоценки по справедливой стоимости долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход на начало отчетного периода
2
Увеличение справедливой стоимости долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости, за отчетный период
3
Уменьшение справедливой стоимости долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, за отчетный период
4
Реклассификация резерва переоценки долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в состав прибыли или убытка, за отчетный период
5
Резерв переоценки по справедливой стоимости долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, на конец отчетного периода

Порядок составления таблицы 8.4 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается выверка изменений резерва переоценки долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

2. По строке 1 таблицы отражается сумма резерва переоценки долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, на начало отчетного периода.

3. По строке 2 таблицы отражается увеличение справедливой стоимости долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

4. По строке 3 таблицы отражается уменьшение справедливой стоимости долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

5. По строке 4 таблицы отражается уменьшение резерва переоценки долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в связи с выбытием долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

6. По строке 5 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 - 4.

Информация о реклассификации финансовых активов
в категорию финансовых активов, оцениваемых по справедливой
стоимости через прочий совокупный доход

Таблица 8.5

Номер строки
Категория финансового актива до реклассификации
До реклассификации
После реклассификации
Балансовая стоимость финансовых активов до вычета резерва под обесценение
Резерв под обесценение, корректирующий стоимость финансовых активов
Балансовая стоимость долговых инструментов
Резерв под обесценение долговых инструментов в составе прочего совокупного доход
Переоценка в составе прочего совокупного дохода
1
2
3
4
5
6
7
1
Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости
2
Финансовые активы, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
3
Итого

Порядок составления таблицы 8.5 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается информация о реклассификации финансовых активов в категорию финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, имевшей место в отчетном периоде.

2. В графе 3 таблицы отражается балансовая стоимость реклассифицируемых финансовых активов.

3. В графе 4 отражается резерв под обесценение реклассифицируемых финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости.

4. В графе 5 таблицы отражается балансовая стоимость долговых инструментов после переклассификации в категорию оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

5. В графе 6 таблицы отражается резерв под обесценение, относящийся к реклассифицированным финансовым активам, который представлен в составе прочего совокупного дохода.

6. В графе 7 таблицы отражается сумма переоценки в составе прочего совокупного дохода, относящаяся к реклассифицированным финансовым активам.

7. По строке 3 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 и 2.

Примечание 9. Финансовые активы, оцениваемые
по справедливой стоимости через прочий совокупный доход:
долевые инструменты

Долевые инструменты,
оцениваемые по справедливой стоимости через прочий
совокупный доход

Таблица 9.1

Номер строки
Наименование показателя
_____ 20__ г.
_____ 20__ г.
1
2
3
4
1
Долевые ценные бумаги кредитных организаций и банков-нерезидентов, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
2
Долевые ценные бумаги некредитных финансовых организаций, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
3
Долевые ценные бумаги нефинансовых организаций, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
4
Прочие долевые инструменты, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
5
Итого

Порядок составления таблицы 9.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи бухгалтерского баланса "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход: долевые инструменты" в соответствии с МСФО (IAS) 1, МСФО (IFRS) 7.

2. По строкам 1 - 4 таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 8.1 настоящего Положения.

3. По строке 5 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 - 4.

Информация о прекращении признания долевых
инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости
через прочий совокупный доход в течение отчетного периода

Таблица 9.2

Номер строки
Наименование показателя
Резерв переоценки на момент выбытия, реклассификации
Справедливая стоимость долевых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход на дату выбытия
Справедливая стоимость долевых инструментов на дату реклассификации в категорию оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
1
2
3
4
1
Долевые ценные бумаги кредитных организаций и банков-нерезидентов, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
2
Долевые ценные бумаги некредитных финансовых организаций, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
3
Долевые ценные бумаги нефинансовых организаций, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
4
Прочие долевые инструменты, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
5
Итого

Порядок составления таблицы 9.2 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается информация о долевых инструментах, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, которые были реклассифицированы в течение отчетного периода из категории оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток и (или) выбыли в течение отчетного периода.

2. По строке 5 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 - 4.

Выверка изменений резерва переоценки долевых
инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости
через прочий совокупный доход

Таблица 9.3

Номер строки
Наименование показателя
_____ 20__ г.
_____ 20__ г.
1
2
3
4
1
Резерв переоценки по справедливой стоимости долевых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, на начало отчетного периода
2
Увеличение справедливой стоимости долевых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости, за отчетный период
3
Уменьшение справедливой стоимости долевых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, за отчетный период
4
Перенос резерва переоценки по справедливой стоимости долевых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в состав нераспределенной прибыли, за отчетный период
5
Резерв переоценки по справедливой стоимости долевых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, на конец отчетного периода

Порядок составления таблицы 9.3 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается выверка изменений резерва переоценки долевых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

2. По строке 1 таблицы отражается сумма резерва переоценки долевых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, на начало отчетного периода.

3. По строке 2 таблицы отражается увеличение справедливой стоимости долевых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

4. По строке 3 таблицы отражается уменьшение справедливой стоимости долевых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

5. По строке 4 таблицы отражается перенос резерва переоценки долевых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в состав нераспределенной прибыли.

6. По строке 5 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 - 4.

Примечание 10. Финансовые активы, оцениваемые
по амортизированной стоимости: средства в кредитных
организациях и банках-нерезидентах

Средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах

Таблица 10.1

Номер строки
Наименование показателя
_____ 20__ г.
_____ 20__ г.
Полная балансовая стоимость
Резерв под обесценение
Балансовая стоимость
Полная балансовая стоимость
Резерв под обесценение
Балансовая стоимость
1
2
3
4
5
6
7
8
1
Долговые ценные бумаги кредитных организаций и банков-нерезидентов, оцениваемые по амортизированной стоимости
2
Депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, оцениваемые по амортизированной стоимости,
в том числе:
3
субординированные депозиты
4
Средства на клиринговых банковских счетах для исполнения обязательств и индивидуального клирингового обеспечения
5
Средства на клиринговых банковских счетах коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)
6
Средства коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), размещенные во вклады в кредитных организациях
7
Средства индивидуального клирингового обеспечения, размещенные во вклады в кредитных организациях
8
Средства в клиринговых организациях, предназначенные для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения
9
Средства в клиринговых организациях, предназначенные для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)
10
Сделки обратного репо с кредитными организациями и банками-нерезидентами
11
Расчеты доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами
12
Прочее
13
Итого

10.1.1. По состоянию на _________ 20__ года у некредитной финансовой организации были остатки средств в ________ кредитных организациях и банках-нерезидентах (на _________ 20__ года: в ________ кредитных организациях и банках-нерезидентах) с общей суммой средств, превышающей ________ тысяч рублей. Совокупная сумма этих средств составляла ________ тысяч рублей (на _________ 20__ года: _________ тысяч рублей), или ________ процента (процентов) от общей суммы средств в кредитных организациях и банках-нерезидентах (на _________ 20__ года: ________ процентов).

10.1.2. Средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах, использование которых ограничено, по состоянию на _________ 20__ года включают ________ тысяч рублей (на _________ 20__ года: _________ тысяч рублей).

10.1.3. Информация о кредитном качестве средств в кредитных организациях и банках-нерезидентах раскрывается в таблице 52.4 примечания 52 настоящего приложения.

10.1.4. Информация о реклассификации долговых инструментов в категорию финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости, представлена в таблице 37.2 примечания 37 настоящего приложения. Информация о реклассификации из категории финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости, представлена в таблице 6.4 примечания 6 и таблице 8.5 примечания 8 настоящего приложения.

10.1.5. Информация об оценочной справедливой стоимости средств в кредитных организациях и банках-нерезидентах раскрывается в примечании 56 настоящего приложения.

Порядок составления таблицы 10.1 и пояснений к ней

1. В таблице в соответствии с МСФО (IAS) 1, МСФО (IFRS) 7 раскрывается состав статьи бухгалтерского баланса "Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости: средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах".

2. По строкам 1 - 12 таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 8.1 к настоящему Положению.

3. По строке 2 таблицы отражаются депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах.

4. По строке 13 таблицы отражается сумма значений по строкам 1, 2, 4 - 12.

5. В пояснениях к таблице раскрывается информация о концентрации рисков путем раскрытия количества кредитных организаций и банков-нерезидентов, сумма остатков размещенных средств в которых превышает установленный некредитной финансовой организацией лимит суммы, сумма остатков средств в указанных кредитных организациях и банках-нерезидентах, доля этой суммы в процентном выражении от общей суммы остатка размещенных средств.

6. В пояснениях к таблице раскрывается информация о денежных средствах, использование которых ограничено, отраженных по статье "Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости: средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах".

Выверка изменений полной балансовой стоимости средств
в кредитных организациях и банках-нерезидентах

Таблица 10.2

Номер строки
Наименование показателя
Долговые ценные бумаги кредитных организаций и банков-нерезидентов
Депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах
Средства на клиринговых банковских счетах для исполнения обязательств и индивидуального клирингового обеспечения
Средства на клиринговых банковских счетах коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)
Средства коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), размещенные во вклады в кредитных организациях
Средства индивидуального клирингового обеспечения, размещенные во вклады в кредитных организациях
Средства в клиринговых организациях, предназначенные для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения
Средства в клиринговых организациях, предназначенные для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)
Сделки обратного репо с кредитными организациями и банками-нерезидентами
Расчеты доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами
Прочие средства
Итого
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
1
Полная балансовая стоимость по состоянию на начало отчетного периода,
в том числе:
2
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев
3
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)
4
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)
5
кредитно-обесцененные финансовые активы
6
Поступление финансовых активов,
в том числе:
7
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев
8
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)
9
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)
10
кредитно-обесцененные финансовые активы
11
Прекращение признания финансовых активов,
в том числе:
12
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев
13
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)
14
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)
15
кредитно-обесцененные финансовые активы
16
Списание финансовых активов,
в том числе:
17
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев
18
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)
19
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)
20
кредитно-обесцененные финансовые активы
21
Изменения в результате модификации, которая не привела к прекращению признания финансового актива,
в том числе:
22
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев
23
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)
24
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)
25
кредитно-обесцененные финансовые активы
26
Изменение порядка определения оценочного резерва под убытки,
в том числе:
27
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев
28
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)
29
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)
30
кредитно-обесцененные финансовые активы
31
Прочие изменения,
в том числе:
32
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев
33
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)
34
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)
35
кредитно-обесцененные финансовые активы
36
Полная балансовая стоимость по состоянию на конец отчетного периода,
в том числе:
37
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев
38
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)
39
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)
40
кредитно-обесцененные финансовые активы

Порядок составления таблицы 10.2 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается выверка полной балансовой стоимости финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости: средств в кредитных организациях и банках-нерезидентах.

2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и по состоянию на начало отчетного года.

3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2 - 5.

4. По строке 6 таблицы отражается сумма значений по строкам 7 - 10.

5. По строке 11 таблицы отражается сумма значений по строкам 12 - 15.

6. По строке 16 таблицы отражается сумма значений по строкам 17 - 20.

7. По строке 21 таблицы отражается сумма значений по строкам 22 - 25.

8. По строке 26 таблицы отражается сумма значений по строкам 27 - 30.

9. По строке 31 таблицы отражается сумма значений по строкам 32 - 35.

10. По строке 36 таблицы отражается сумма значений по строкам 37 - 40.

Выверка изменений резерва под обесценение средств
в кредитных организациях и банках-нерезидентах

Таблица 10.3

Номер строки
Наименование показателя
Долговые ценные бумаги кредитных организаций и банков-нерезидентов
Депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах
Средства на клиринговых банковских счетах для исполнения обязательств и индивидуального клирингового обеспечения
Средства на клиринговых банковских счетах коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)
Средства коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), размещенные во вклады в кредитных организациях
Средства индивидуального клирингового обеспечения, размещенные во вклады в кредитных организациях
Средства в клиринговых организациях, предназначенные для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения
Средства в клиринговых организациях, предназначенные для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)
Сделки обратного репо с кредитными организациями и банками-нерезидентами
Расчеты доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами
Прочие средства
Итого
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
1
Резерв под обесценение по состоянию на начало отчетного периода,
в том числе:
2
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев
3
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)
4
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)
5
кредитно-обесцененные финансовые активы
6
Поступление финансовых активов,
в том числе:
7
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев
8
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)
9
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)
10
кредитно-обесцененные финансовые активы
11
Прекращение признания финансовых активов,
в том числе:
12
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев
13
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)
14
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)
15
кредитно-обесцененные финансовые активы
16
Списание финансовых активов,
в том числе:
17
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев
18
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)
19
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)
20
кредитно-обесцененные финансовые активы
21
Изменения в результате модификации, которая не привела к прекращению признания финансового актива,
в том числе:
22
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев
23
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)
24
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)
25
кредитно-обесцененные финансовые активы
26
Изменение порядка определения оценочного резерва под убытки,
в том числе:
27
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев
28
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)
29
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)
30
кредитно-обесцененные финансовые активы
31
Прочие изменения,
в том числе:
32
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев
33
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)
34
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)
35
кредитно-обесцененные финансовые активы
36
Резерв под обесценение по состоянию на конец отчетного периода,
в том числе:
37
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев
38
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)
39
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)
40
кредитно-обесцененные финансовые активы

Порядок составления таблицы 10.3 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается выверка изменений оценочного резерва под обесценение финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости: средств в кредитных организациях и банках-нерезидентах.

2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и на начало отчетного года.

3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2 - 5.

4. По строке 6 таблицы отражается сумма значений по строкам 7 - 10.

5. По строке 11 таблицы отражается сумма значений по строкам 12 - 15.

6. По строке 16 таблицы отражается сумма значений по строкам 17 - 20.

7. По строке 21 таблицы отражается сумма значений по строкам 22 - 25.

8. По строке 26 таблицы отражается сумма значений по строкам 27 - 30.

9. По строке 31 таблицы отражается сумма значений по строкам 32 - 35.

10. По строке 36 таблицы отражается сумма значений по строкам 37 - 40.

Информация по номинальным процентным ставкам
и ожидаемым срокам погашения по средствам в кредитных
организациях и банках-нерезидентах

Таблица 10.4

Номер строки
Наименование показателя
_____ 20__ г.
_____ 20__ г.
Диапазон контрактных процентных ставок
Временной интервал сроков погашения
Диапазон контрактных процентных ставок
Временной интервал сроков погашения
1
2
3
4
5
6
1
Долговые ценные бумаги в кредитных организациях и банках-нерезидентах, оцениваемые по амортизированной стоимости
2
Депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, оцениваемые по амортизированной стоимости
3
Средства на клиринговых банковских счетах для исполнения обязательств и индивидуального клирингового обеспечения
4
Средства на клиринговых банковских счетах коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)
5
Средства коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), размещенные во вклады в кредитных организациях
6
Средства индивидуального клирингового обеспечения, размещенные во вклады в кредитных организациях
7
Средства в клиринговых организациях, предназначенные для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения
8
Средства в клиринговых организациях, предназначенные для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)
9
Сделки обратного репо с кредитными организациями и банками-нерезидентами
10
Расчеты доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами

Порядок составления таблицы 10.4 и пояснений к ней

Таблица заполняется в соответствии с МСФО (IAS) 1, МСФО (IFRS) 7 на основании данных аналитического учета.

Примечание 11. Финансовые активы, оцениваемые
по амортизированной стоимости: займы выданные и прочие
размещенные средства

Займы выданные и прочие размещенные средства

Таблица 11.1

Номер строки
Наименование показателя
На _____ 20__ года
На _____ 20__ года
Полная балансовая стоимость
Резерв под обесценение
Балансовая стоимость
Полная балансовая стоимость
Резерв под обесценение
Балансовая стоимость
1
2
3
4
5
6
7
8
1
Требования по возврату выданного обеспечения
2
Долговые ценные бумаги некредитных организаций, оцениваемые по амортизированной стоимости
3
Средства в некредитных клиринговых организациях
4
Маржинальные займы, предоставленные физическим лицам, оцениваемые по амортизированной стоимости
5
Маржинальные займы, предоставленные юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, оцениваемые по амортизированной стоимости
6
Прочие выданные займы и размещенные средства, оцениваемые по амортизированной стоимости
7
Сделки обратного репо с некредитными организациями
8
Итого

11.1.1. Информация об оценочной справедливой стоимости займов и прочих размещенных средств раскрывается в примечании 56 настоящего приложения.

11.1.2. Информация о реклассификации долговых инструментов в категорию финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости, представлена в таблице 37.2 примечания 37 настоящего приложения. Информация о реклассификации из категории финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости, представлена в таблице 6.4 примечания 6 и таблице 8.5 примечания 8 настоящего приложения.

Порядок составления таблицы 11.1 и пояснений к ней

1. В таблице в соответствии с МСФО (IAS) 1, МСФО (IFRS) 7 раскрывается состав статьи бухгалтерского баланса "Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости: займы выданные и прочие размещенные средства".

2. По строкам 1 - 7 таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 8.1 к настоящему Положению.

3. По строке 8 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 - 7.

4. В случае если статья "Займы выданные и прочие размещенные средства" бухгалтерского баланса существенна и составляет более пяти процентов от величины активов некредитной финансовой организации, необходимо раскрыть информацию о концентрации кредитного риска в отношении данной статьи и включить в примечание информацию о крупнейших заемщиках, сумме задолженности, приходящейся на их долю, с разбивкой на каждого конкретного заемщика. Крупнейшими заемщиками являются заемщики, сумма задолженности которых превышает пять процентов от общей суммы статьи "Займы выданные и прочие размещенные средства" бухгалтерского баланса.

Выверка изменений полной балансовой стоимости займов
выданных и прочих размещенных средств

Таблица 11.2

Номер строки
Наименование показателя
Требования по возврату выданного обеспечения
Долговые ценные бумаги некредитных организаций
Средства в некредитных клиринговых организациях
Маржинальные займы, предоставленные физическим лицам
Маржинальные займы, предоставленные юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям
Прочие выданные займы и размещенные средства
Сделки обратного репо с некредитными организациями
Итого
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
1
Полная балансовая стоимость по состоянию на начало отчетного периода,
в том числе:
2
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев
3
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)
4
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)
5
кредитно-обесцененные финансовые активы
6
Поступление финансовых активов, в том числе:
7
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев
8
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)
9
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)
10
кредитно-обесцененные финансовые активы
11
Прекращение признания финансовых активов, в том числе:
12
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев
13
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)
14
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)
15
кредитно-обесцененные финансовые активы
16
Списание финансовых активов, в том числе:
17
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев
18
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)
19
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)
20
кредитно-обесцененные финансовые активы
21
Изменения в результате модификации, которая не привела к прекращению признания финансового актива,
в том числе:
22
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев
23
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)
24
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)
25
кредитно-обесцененные финансовые активы
26
Изменение порядка определения оценочного убытка от обесценения,
в том числе:
27
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев
28
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)
29
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)
30
кредитно-обесцененные финансовые активы
31
Прочие изменения,
в том числе:
32
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев
33
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)
34
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)
35
кредитно-обесцененные финансовые активы
36
Полная балансовая стоимость по состоянию на отчетную дату,
в том числе:
37
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев
38
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)
39
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)
40
кредитно-обесцененные финансовые активы

Порядок составления таблицы 11.2 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается выверка полной балансовой стоимости финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости: займов выданных и прочих размещенных средств.

2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и на начало отчетного года.

3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2 - 5.

4. По строке 6 таблицы отражается сумма значений по строкам 7 - 10.

5. По строке 11 таблицы отражается сумма значений по строкам 12 - 15.

6. По строке 16 таблицы отражается сумма значений по строкам 17 - 20.

7. По строке 21 таблицы отражается сумма значений по строкам 22 - 25.

8. По строке 26 таблицы отражается сумма значений по строкам 27 - 30.

9. По строке 31 таблицы отражается сумма значений по строкам 32 - 35.

10. По строке 36 таблицы отражается сумма значений по строкам 37 - 40.

Выверка изменений резерва под обесценение займов выданных
и прочих размещенных средств

Таблица 11.3

Номер строки
Наименование показателя
Требования по возврату выданного обеспечения
Долговые ценные бумаги некредитных организаций
Средства в некредитных клиринговых организациях
Маржинальные займы, предоставленные физическим лицам
Маржинальные займы, предоставленные юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям
Прочие выданные займы и размещенные средства
Сделки обратного репо с некредитными организациями
Итого
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
1
Оценочный убыток от обесценения по состоянию на начало отчетного периода,
в том числе:
2
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев
3
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)
4
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)
5
кредитно-обесцененные финансовые активы
6
Поступление финансовых активов, в том числе:
7
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев
8
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)
9
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)
10
кредитно-обесцененные финансовые активы
11
Прекращение признания финансовых активов, в том числе:
12
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев
13
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)
14
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)
15
кредитно-обесцененные финансовые активы
16
Списание финансовых активов, в том числе:
17
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев
18
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)
19
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)
20
кредитно-обесцененные финансовые активы
21
Изменения в результате модификации, которая не привела к прекращению признания финансового актива,
в том числе:
22
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев
23
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)
24
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)
25
кредитно-обесцененные финансовые активы
26
Изменение порядка определения оценочного убытка от обесценения,
в том числе:
27
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев
28
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)
29
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)
30
кредитно-обесцененные финансовые активы
31
Прочие изменения,
в том числе:
32
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев
33
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)
34
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)
35
кредитно-обесцененные финансовые активы
36
Оценочный убыток от обесценения по состоянию на конец отчетного периода,
в том числе:
37
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев
38
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)
39
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)
40
кредитно-обесцененные финансовые активы

Порядок составления таблицы 11.3 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается выверка изменений оценочного резерва под обесценение финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости: займов выданных и прочих размещенных средств.

2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и на начало отчетного года.

3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2 - 5.

4. По строке 6 таблицы отражается сумма значений по строкам 7 - 10.

5. По строке 11 таблицы отражается сумма значений по строкам 12 - 15.

6. По строке 16 таблицы отражается сумма значений по строкам 17 - 20.

7. По строке 21 таблицы отражается сумма значений по строкам 22 - 25.

8. По строке 26 таблицы отражается сумма значений по строкам 27 - 30.

9. По строке 31 таблицы отражается сумма значений по строкам 32 - 35.

10. По строке 36 таблицы отражается сумма значений по строкам 37 - 40.

Примечание 12. Финансовые активы, оцениваемые
по амортизированной стоимости: дебиторская задолженность

Дебиторская задолженность

Таблица 12.1

Номер строки
Наименование показателя
На ________ 20__ года
На ________ 20__ года
Полная балансовая стоимость
Резерв под обесценение
Балансовая стоимость
Полная балансовая стоимость
Резерв под обесценение
Балансовая стоимость
1
2
3
4
5
6
7
8
1
Расчеты по начисленным доходам по акциям, долям, паям
2
Дебиторская задолженность клиентов
3
Расчеты с валютными и фондовыми биржами
4
Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам, операциям с ценными бумагами
5
Расчеты по финансовой аренде
6
Прочая дебиторская задолженность
7
Итого

12.1.1. Дебиторская задолженность клиентов представлена задолженностью клиентов по _____________ (указать лицензируемый вид деятельности) в сумме ________ тысяч рублей (на ___________ 20__ г.: ________ тысяч рублей).

12.1.2. Дебиторская задолженность по финансовой аренде представлена арендой оборудования в сумме ________ тысяч рублей (на ___________ 20__ г.: ________ тысяч рублей) и арендой объектов недвижимости в сумме ________ тысяч рублей (на ___________ 20__ г.: ________ тысяч рублей).

12.1.3. Информация об оценочной справедливой стоимости дебиторской задолженности раскрывается в примечании 56 настоящего приложения.

Порядок составления таблицы 12.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи бухгалтерского баланса "Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости: дебиторская задолженность".

2. По строкам 1 - 6 таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 8.1 к настоящему Положению.

3. По строке 7 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 - 6.

4. В пояснениях к таблице раскрывается дебиторская задолженность клиентов в разрезе осуществляемых некредитной финансовой организацией видов деятельности.

5. В случае если статья "Дебиторская задолженность" бухгалтерского баланса существенна и составляет более пяти процентов от величины активов некредитной финансовой организации, необходимо раскрыть информацию о концентрации кредитного риска в отношении данной статьи и включить в примечание информацию о крупнейших дебиторах, сумме задолженности, приходящейся на их долю, с разбивкой на каждого конкретного дебитора. Крупнейшими дебиторами являются дебиторы, сумма задолженности которых превышает пять процентов от общей суммы статьи "Дебиторская задолженность" бухгалтерского баланса.

Выверка изменений полной балансовой стоимости
дебиторской задолженности

Таблица 12.2

Номер строки
Наименование показателя
Дебиторская задолженность клиентов
Расчеты с валютными и фондовыми биржами
Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам, операциям с ценными бумагами
Расчеты по финансовой аренде
Прочая дебиторская задолженность
Итого
1
2
3
4
5
6
7
8
1
Полная балансовая стоимость по состоянию на начало отчетного периода,
в том числе:
2
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев
3
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)
4
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)
5
кредитно-обесцененные финансовые активы
6
Поступление финансовых активов, в том числе:
7
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев
8
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)
9
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)
10
кредитно-обесцененные финансовые активы
11
Прекращение признания финансовых активов,
в том числе:
12
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев
13
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)
14
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)
15
кредитно-обесцененные финансовые активы
16
Списание финансовых активов,
в том числе:
17
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев
18
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)
19
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)
20
кредитно-обесцененные финансовые активы
21
Изменения в результате модификации, которая не привела к прекращению признания финансового актива,
в том числе:
22
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев
23
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)
24
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)
25
кредитно-обесцененные финансовые активы
26
Изменение порядка определения оценочного убытка от обесценения,
в том числе:
27
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев
28
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)
29
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)
30
кредитно-обесцененные финансовые активы
31
Прочие изменения,
в том числе:
32
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев
33
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)
34
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)
35
кредитно-обесцененные финансовые активы
36
Полная балансовая стоимость по состоянию на отчетную дату,
в том числе:
37
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев
38
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)
39
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)
40
кредитно-обесцененные финансовые активы

Порядок составления таблицы 12.2 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается выверка полной балансовой стоимости финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости: дебиторской задолженности.

2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и на начало отчетного года.

3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2 - 5.

4. По строке 6 таблицы отражается сумма значений по строкам 7 - 10.

5. По строке 11 таблицы отражается сумма значений по строкам 12 - 15.

6. По строке 16 таблицы отражается сумма значений по строкам 17 - 20.

7. По строке 21 таблицы отражается сумма значений по строкам 22 - 25.

8. По строке 26 таблицы отражается сумма значений по строкам 27 - 30.

9. По строке 31 таблицы отражается сумма значений по строкам 32 - 35.

10. По строке 36 таблицы отражается сумма значений по строкам 37 - 40.

Выверка изменений резерва под обесценение
дебиторской задолженности

Таблица 12.3

Номер строки
Наименование показателя
Дебиторская задолженность клиентов
Расчеты с валютными и фондовыми биржами
Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам, операциям с ценными бумагами
Расчеты по финансовой аренде
Прочая дебиторская задолженность
Итого
1
2
3
4
5
6
7
8
1
Резерв под обесценение по состоянию на начало отчетного периода,
в том числе:
2
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев
3
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)
4
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)
5
кредитно-обесцененные финансовые активы
6
Поступление финансовых активов, в том числе:
7
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев
8
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)
9
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)
10
кредитно-обесцененные финансовые активы
11
Прекращение признания финансовых активов,
в том числе:
12
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев
13
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)
14
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)
15
кредитно-обесцененные финансовые активы
16
Списание финансовых активов,
в том числе:
17
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев
18
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)
19
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)
20
кредитно-обесцененные финансовые активы
21
Изменения в результате модификации, которая не привела к прекращению признания финансового актива,
в том числе:
22
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев
23
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)
24
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)
25
кредитно-обесцененные финансовые активы
26
Изменение порядка определения оценочного убытка от обесценения,
в том числе:
27
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев
28
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)
29
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)
30
кредитно-обесцененные финансовые активы
31
Прочие изменения,
в том числе:
32
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев
33
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)
34
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)
35
кредитно-обесцененные финансовые активы
36
Резерв под обесценение по состоянию на конец отчетного периода,
в том числе:
37
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев
38
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)
39
финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)
40
кредитно-обесцененные финансовые активы

Порядок составления таблицы 12.3 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается выверка изменений оценочного резерва под обесценение финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости: дебиторской задолженности.

2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и на начало отчетного года.

3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2 - 5.

4. По строке 6 таблицы отражается сумма значений по строкам 7 - 10.

5. По строке 11 таблицы отражается сумма значений по строкам 12 - 15.

6. По строке 16 таблицы отражается сумма значений по строкам 17 - 20.

7. По строке 21 таблицы отражается сумма значений по строкам 22 - 25.

8. По строке 26 таблицы отражается сумма значений по строкам 27 - 30.

9. По строке 31 таблицы отражается сумма значений по строкам 32 - 35.

10. По строке 36 таблицы отражается сумма значений по строкам 37 - 40.

Информация по платежам к получению
по финансовой аренде (общая сумма инвестиций в аренду) и их
дисконтированная стоимость

Таблица 12.4

Номер строки
Наименование показателя
Менее 1 года
От 1 года до 5 лет
Более 5 лет
Итого
1
2
3
4
5
6
1
Платежи к получению по финансовой аренде по состоянию на _______ 20__ года
2
Незаработанный финансовый доход
'
3
Оценочный резерв под обесценение дебиторской задолженности по финансовой аренде
4
Дисконтированная стоимость арендных платежей к получению по состоянию на _______ 20__ года
5
Платежи к получению по финансовой аренде по состоянию на _______ 20__ года
6
Незаработанный финансовый доход
7
Оценочный резерв под обесценение дебиторской задолженности по финансовой аренде
8
Дисконтированная стоимость арендных платежей к получению по состоянию на _______ 20__ года

Балансовая стоимость дебиторской задолженности по финансовой аренде включает негарантированную остаточную стоимость в размере ________ тысяч рублей (на ___________ 20__ года: ________ тысяч рублей).

Порядок составления таблицы 12.4 и пояснений к ней

1. В таблице в соответствии с МСФО (IAS) 17 раскрывается информация о платежах к получению по финансовой аренде (общая сумма инвестиций в аренду) и их дисконтированная стоимость.

2. Таблица составляется на основании информации, полученной из договоров финансовой аренды.

3. В пояснениях к таблице раскрывается негарантированная остаточная стоимость, начисляемая в пользу арендодателя.

Примечание 13. Инвестиции в ассоциированные предприятия

Инвестиции в ассоциированные предприятия

Таблица 13.1

Номер строки
Наименование показателя
___________ 20__ г.
___________ 20__ г.
Страна регистрации
Полная балансовая стоимость
Резерв под обесценение
Балансовая стоимость
Доля участия, %
Полная балансовая стоимость
Резерв под обесценение
Балансовая стоимость
Доля участия, %
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
1
Ассоциированное предприятие 1
2
Ассоциированное предприятие 2
3
Ассоциированное предприятие 3
4
Итого

Порядок составления таблицы 13.1 и пояснений к ней

1. В таблице в соответствии с МСФО (IAS) 27 раскрывается информация о существенных инвестициях в ассоциированные предприятия.

2. В пояснениях к таблице раскрывается информация о том, в какой оценке представлены инвестиции в ассоциированные предприятия: по себестоимости, по справедливой стоимости через прибыль или убыток или по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

3. Графы 4 и 8 таблицы заполняются в соответствии с МСФО (IAS) 36 в том случае, если некредитная финансовая организация учитывает инвестиции в ассоциированные предприятия по себестоимости.

4. Таблица составляется на основании данных аналитического учета инвестиций в ассоциированные предприятия, а также других документов, включая договоры приобретения долей (акций) ассоциированных предприятий, свидетельства о регистрации права собственности.

5. В пояснениях к таблице необходимо раскрыть долю прав голоса в ассоциированных предприятиях, если она отличается от доли участия в таких предприятиях.

6. В графе 11 таблицы указывается цифровой код страны по Общероссийскому классификатору стран мира.

Анализ изменений резерва под обесценение инвестиций
в ассоциированные предприятия

Таблица 13.2

Номер строки
Наименование показателя
Инвестиции в ассоциированные предприятия
1
2
3
1
Резерв под обесценение на _________ 20__ г.
2
Отчисления в резерв (восстановление резерва) под обесценение
3
Средства, списанные как безнадежные
4
Прочие движения
5
Резерв под обесценение на _________ 20__ г.

Порядок составления таблицы 13.2 и пояснений к ней

1. В таблице представлен анализ изменений резерва под обесценение инвестиций в ассоциированные предприятия, оцениваемых в соответствии с МСФО (IAS) 27 по себестоимости.

2. Настоящее примечание составляется на основании анализа входящих, исходящих остатков и оборотов за отчетный период по лицевым счетам учета соответствующих резервов.

3. По строкам 1 и 5 таблицы раскрывается балансовая стоимость резервов на начало и конец отчетного периода.

4. По строке 2 таблицы раскрываются резервы, признанные в течение отчетного периода, включая увеличение существующих резервов, и неиспользованные резервы, восстановленные в течение отчетного периода.

Информация о переносе долевых инструментов в статью
"Инвестиции в ассоциированные предприятия"

Таблица 13.3

Номер строки
Категория финансового актива до реклассификации
До переноса
После переноса
Балансовая стоимость финансовых активов
Переоценка в составе прочего совокупного дохода
Балансовая стоимость инвестиций в ассоциированные предприятия, оцениваемых по себестоимости
Резерв под обесценение инвестиций в ассоциированные предприятия, оцениваемых по себестоимости
Балансовая стоимость инвестиций в ассоциированные предприятия, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток
Балансовая стоимость инвестиций в ассоциированные предприятия, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
Переоценка в составе прочего совокупного дохода
1
2
3
4
5
6
7
8
9
1
Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
2
Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
3
Итого

Порядок составления таблицы 13.3 и пояснений к ней

1. В таблице представлена информация о переносе инвестиций в долевые инструменты в статью "Инвестиции в ассоциированные предприятия" бухгалтерского баланса, произошедшем в течение отчетного периода.

2. В графе 3 таблицы отражается балансовая стоимость финансовых активов до переноса в статью "Инвестиции в ассоциированные предприятия".

3. В графе 4 таблицы отражается переоценка финансовых активов, которые до переноса в статью "Инвестиции в ассоциированные предприятия" учитывались в категории финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в составе прочего совокупного дохода.

4. В графах 5, 7, 8 таблицы отражается балансовая стоимость инвестиций в ассоциированные предприятия после переноса в статью "Инвестиции в ассоциированные предприятия".

5. В графе 6 таблицы отражается резерв под обесценение инвестиций в ассоциированные предприятия, оцениваемых по себестоимости.

6. В графе 9 таблицы отражается переоценка в составе прочего совокупного дохода инвестиций в ассоциированные предприятия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

7. По строке 3 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 и 2.

Информация о переносе долевых инструментов из статьи
"Инвестиции в ассоциированные предприятия"

Таблица 13.4

Номер строки
Категория финансового актива до реклассификации
До переноса
После переноса
Полная балансовая стоимость инвестиций в ассоциированные предприятия
Резерв под обесценение инвестиций в ассоциированные предприятия
Переоценка в составе прочего совокупного дохода
Балансовая стоимость финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток
Балансовая стоимость финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
Переоценка в составе прочего совокупного дохода
1
2
3
4
5
6
7
8
1
Инвестиции в ассоциированные предприятия, оцениваемые по себестоимости
2
Инвестиции в ассоциированные предприятия, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
3
Инвестиции в ассоциированные предприятия, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
4
Итого

Порядок составления таблицы 13.4 и пояснений к ней

1. В таблице представлена информация о переносе инвестиций в долевые инструменты из статьи "Инвестиции в ассоциированные предприятия" бухгалтерского баланса, произошедшем в течение отчетного периода.

2. В графе 3 таблицы отражается полная балансовая стоимость финансовых активов до переноса из статьи "Инвестиции в ассоциированные предприятия".

3. В графе 4 таблицы отражается резерв под обесценение инвестиций в ассоциированные предприятия, оцениваемых по себестоимости.

4. В графе 5 таблицы отражается переоценка инвестиций в ассоциированные предприятия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в составе прочего совокупного дохода.

5. В графах 6 и 7 таблицы отражается балансовая стоимость инвестиций в ассоциированные предприятия после переноса из статьи "Инвестиции в ассоциированные предприятия".

6. В графе 8 таблицы отражается переоценка инвестиций в ассоциированные предприятия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в составе прочего совокупного дохода.

7. По строке 4 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 - 3.

Примечание 14. Инвестиции в совместно
контролируемые предприятия

Инвестиции в совместно контролируемые предприятия

Таблица 14.1

Номер строки
Наименование показателя
_________ 20__ г.
_________ 20__ г.
Страна регистрации
Полная балансовая стоимость
Резерв под обесценение
Балансовая стоимость
Доля участия, %
Полная балансовая стоимость
Резерв под обесценение
Балансовая стоимость
Доля участия, %
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
1
Совместно контролируемое предприятие 1
2
Совместно контролируемое предприятие 2
3
Совместно контролируемое предприятие 3
4
Итого

Порядок составления таблицы 14.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается информация о существенных инвестициях в совместно контролируемые предприятия в соответствии с МСФО (IAS) 27.

2. В пояснениях к таблице раскрывается информация о том, в какой оценке представлены инвестиции в совместно контролируемые предприятия: по себестоимости, по справедливой стоимости через прибыль или убыток или по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

3. Графы 4 и 8 таблицы заполняются в соответствии с МСФО (IAS) 36 в том случае, если некредитная финансовая организация учитывает инвестиции в совместно контролируемые предприятия по себестоимости.

4. Таблица составляется на основании данных аналитического учета инвестиций в совместно контролируемые предприятия, а также других документов, включая договоры приобретения долей (акций) совместно контролируемых предприятий, свидетельства о регистрации права собственности.

5. В графе 11 таблицы указывается цифровой код страны по Общероссийскому классификатору стран мира.

6. В пояснениях к таблице необходимо раскрыть долю прав голоса в совместно контролируемых предприятиях, если она отличается от доли участия в таких предприятиях.

Анализ изменений резерва под обесценение инвестиций
в совместно контролируемые предприятия

Таблица 14.2

Номер строки
Наименование показателя
Инвестиции в совместно контролируемые предприятия
1
2
3
1
Резерв под обесценение на __________ 20__ г.
2
Отчисления в резерв (восстановление резерва) под обесценение
3
Средства, списанные как безнадежные
4
Прочие движения
5
Резерв под обесценение на __________ 20__ г.

Порядок составления таблицы 14.2 и пояснений к ней

1. В таблице представлен анализ изменений резерва под обесценение инвестиций в совместно контролируемые предприятия, оцениваемых в соответствии с МСФО (IAS) 27 по себестоимости.

2. Настоящее примечание составляется на основании анализа входящих, исходящих остатков и оборотов за отчетный период по лицевым счетам учета соответствующих резервов.

3. По первой и последней строкам таблицы раскрывается балансовая стоимость резервов на начало и конец отчетного периода.

4. По строке 2 таблицы раскрываются резервы, признанные в течение отчетного периода, включая увеличение существующих резервов, и неиспользованные резервы, восстановленные в течение отчетного периода.

Информация о переносе долевых инструментов в статью
"Инвестиции в совместно контролируемые предприятия"

Таблица 14.3

Номер строки
Категория финансового актива до реклассификации
До переноса
После переноса
Балансовая стоимость финансовых активов
Переоценка в составе прочего совокупного дохода
Балансовая стоимость инвестиций в совместно контролируемые предприятия, оцениваемых по себестоимости
Резерв под обесценение инвестиций в совместно контролируемые предприятия, оцениваемых по себестоимости
Балансовая стоимость инвестиций в совместно контролируемые предприятия, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток
Балансовая стоимость инвестиций в совместно контролируемые предприятия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
Переоценка в составе прочего совокупного дохода
1
2
3
4
5
6
7
8
9
1
Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
2
Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
3
Итого

Порядок составления таблицы 14.3 и пояснений к ней

1. В таблице представлена информация о переносе инвестиций в долевые инструменты в статью "Инвестиции в совместно контролируемые предприятия" бухгалтерского баланса, произошедшем в течение отчетного периода.

2. В графе 3 таблицы отражается балансовая стоимость финансовых активов до переноса в статью "Инвестиции в совместно контролируемые предприятия".

3. В графе 4 таблицы отражается переоценка финансовых активов, которые до переноса в статью "Инвестиции в совместно контролируемые предприятия" учитывались в категории финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в составе прочего совокупного дохода.

4. В графах 5, 7, 8 таблицы отражается балансовая стоимость инвестиций в совместно контролируемые предприятия после переноса в статью "Инвестиции в совместно контролируемые предприятия".

5. В графе 6 таблицы отражается резерв под обесценение инвестиций в совместно контролируемые предприятия, оцениваемых по себестоимости.

6. В графе 9 таблицы отражается переоценка инвестиций в совместно контролируемые предприятия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в составе прочего совокупного дохода.

7. По строке 3 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 и 2.

Информация о переносе долевых инструментов из статьи
"Инвестиции в совместно контролируемые предприятия"

Таблица 14.4

Номер строки
Категория финансового актива до реклассификации
До переноса
После переноса
Полная балансовая стоимость инвестиций в совместно контролируемые предприятия
Резерв под обесценение инвестиций в совместно контролируемые предприятия
Переоценка в составе прочего совокупного дохода
Балансовая стоимость финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток
Балансовая стоимость финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
Переоценка в составе прочего совокупного дохода
1
2
3
4
5
6
7
8
1
Инвестиции в совместно контролируемые предприятия, оцениваемые по себестоимости
2
Инвестиции в совместно контролируемые предприятия, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
3
Инвестиции в совместно контролируемые предприятия, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
4
Итого

Порядок составления таблицы 14.4 и пояснений к ней

1. В таблице представлена информация о переносе инвестиций в долевые инструменты из статьи "Инвестиции в совместно контролируемые предприятия" бухгалтерского баланса, произошедшем в течение отчетного периода.

2. В графе 3 таблицы отражается полная балансовая стоимость финансовых активов до переноса из статьи "Инвестиции в совместно контролируемые предприятия".

3. В графе 4 таблицы отражается резерв под обесценение инвестиций в совместно контролируемые предприятия, оцениваемых по себестоимости.

4. В графе 5 таблицы отражается переоценка инвестиций в совместно контролируемые предприятия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в составе прочего совокупного дохода.

5. В графах 6 и 7 таблицы отражается балансовая стоимость инвестиций в совместно контролируемые предприятия после переноса из статьи "Инвестиции в совместно контролируемые предприятия".

6. В графе 8 таблицы отражается переоценка инвестиций в совместно контролируемые предприятия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в составе прочего совокупного дохода.

7. По строке 4 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 - 3.

Примечание 15. Инвестиции в дочерние предприятия

Инвестиции в дочерние предприятия

Таблица 15.1

Номер строки
Наименование показателя
___________ 20__ г.
___________ 20__ г.
Страна регистрации
Полная балансовая стоимость
Резерв под обесценение
Балансовая стоимость
Доля участия, %
Полная балансовая стоимость
Резерв под обесценение
Балансовая стоимость
Доля участия, %
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
1
Дочернее предприятие 1
2
Дочернее предприятие 2
3
Дочернее предприятие 3
4
Итого

Порядок составления таблицы 15.1 и пояснений к ней

1. В таблице в соответствии с МСФО (IAS) 27 раскрывается информация о существенных инвестициях в дочерние предприятия.

2. В пояснениях к таблице раскрывается информация о том, в какой оценке представлены инвестиции в дочерние предприятия: по себестоимости, по справедливой стоимости через прибыль или убыток или по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

3. Графы 4 и 8 таблицы заполняются в соответствии с МСФО (IAS) 36 в том случае, если некредитная финансовая организация учитывает инвестиции в дочерние предприятия по себестоимости.

4. Таблица составляется на основании данных аналитического учета инвестиций в дочерние предприятия, а также других документов, включая договоры приобретения долей (акций) дочерних предприятий, свидетельства о регистрации права собственности.

5. В графе 11 таблицы указывается цифровой код страны по Общероссийскому классификатору стран мира.

6. В пояснениях к таблице необходимо раскрыть долю прав голоса в дочерних предприятиях, если она отличается от доли участия в таких предприятиях.

Анализ изменений резерва под обесценение инвестиций
в дочерние предприятия

Таблица 15.2

Номер строки
Наименование показателя
Инвестиции в дочерние предприятия
1
2
3
1
Резерв под обесценение на __________ 20__ г.
2
Отчисления в резерв (восстановление резерва) под обесценение
3
Средства, списанные как безнадежные
4
Прочие движения
5
Резерв под обесценение на __________ 20__ г.

Порядок составления таблицы 15.2 и пояснений к ней

1. В таблице представлен анализ изменений резерва под обесценение инвестиций в дочерние предприятия, оцениваемых по себестоимости в соответствии с МСФО (IAS) 27.

2. Настоящее примечание составляется на основании анализа входящих, исходящих остатков и оборотов за отчетный период по лицевым счетам учета соответствующих резервов.

3. По строкам 1 и 5 таблицы раскрывается балансовая стоимость резервов на начало и конец отчетного периода.

4. По строке 2 таблицы раскрываются резервы, признанные в течение отчетного периода, включая увеличение существующих резервов, и неиспользованные резервы, восстановленные в течение отчетного периода.

Информация о переносе долевых инструментов в статью
"Инвестиции в дочерние предприятия"

Таблица 15.3

Номер строки
Категория финансового актива до реклассификации
До переноса
После переноса
Балансовая стоимость финансовых активов
Переоценка в составе прочего совокупного дохода
Балансовая стоимость инвестиций в дочерние предприятия, оцениваемых по себестоимости
Резерв под обесценение инвестиций в дочерние предприятия, оцениваемых по себестоимости
Балансовая стоимость инвестиций в дочерние предприятия, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток
Балансовая стоимость инвестиций в дочерние предприятия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
Переоценка в составе прочего совокупного дохода
1
2
3
4
5
6
7
8
9
1
Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
2
Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
3
Итого

Порядок составления таблицы 15.3 и пояснений к ней

1. В таблице представлена информация о переносе инвестиций в долевые инструменты в статью "Инвестиции в дочерние предприятия" бухгалтерского баланса, произошедшем в течение отчетного периода.

2. В графе 3 таблицы отражается балансовая стоимость финансовых активов до переноса в статью "Инвестиции в дочерние предприятия".

3. В графе 4 таблицы отражается переоценка финансовых активов, которые до переноса в статью "Инвестиции в дочерние предприятия" учитывались в категории финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в составе прочего совокупного дохода.

4. В графах 5, 7, 8 таблицы отражается балансовая стоимость инвестиций в дочерние предприятия после переноса в статью "Инвестиции в дочерние предприятия".

5. В графе 6 таблицы отражается резерв под обесценение инвестиций в дочерние предприятия, оцениваемых по себестоимости.

6. В графе 9 таблицы отражается переоценка в составе прочего совокупного дохода инвестиций в дочерние предприятия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

7. По строке 3 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 и 2.

Информация о переносе долевых инструментов из статьи
"Инвестиции в дочерние предприятия"

Таблица 15.4

Номер строки
Категория финансового актива до реклассификации
До переноса
После переноса
Полная балансовая стоимость инвестиций в дочерние предприятия
Резерв под обесценение инвестиций в дочерние предприятия
Переоценка в составе прочего совокупного дохода
Балансовая стоимость финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток
Балансовая стоимость финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
Переоценка в составе прочего совокупного дохода
1
2
3
4
5
6
7
8
1
Инвестиции в дочерние предприятия, оцениваемые по себестоимости
2
Инвестиции в дочерние предприятия, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
3
Инвестиции в дочерние предприятия, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
4
Итого

Порядок составления таблицы 15.4 и пояснений к ней

1. В таблице представлена информация о переносе инвестиций в долевые инструменты из статьи "Инвестиции в дочерние предприятия", произошедшем в течение отчетного периода.

2. В графе 3 таблицы отражается полная балансовая стоимость финансовых активов до переноса из статьи "Инвестиции в дочерние предприятия".

3. В графе 4 таблицы отражается резерв под обесценение инвестиций в дочерние предприятия, оцениваемых по себестоимости.

4. В графе 5 таблицы отражается переоценка инвестиций в дочерние предприятия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в составе прочего совокупного дохода.

5. В графах 6 и 7 таблицы отражается балансовая стоимость инвестиций в дочерние предприятия после переноса из статьи "Инвестиции в дочерние предприятия".

6. В графе 8 таблицы отражается переоценка инвестиций в дочерние предприятия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в составе прочего совокупного дохода.

7. По строке 4 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 - 3.

Примечание 16. Активы и обязательства, включенные
в выбывающие группы, классифицированные как предназначенные
для продажи

Основные виды активов (активов выбывающих групп),
классифицированных как предназначенные для продажи

Таблица 16.1

Номер строки
Наименование показателя
_________ 20__ г.
________ 20__ г.
1
2
3
4
1
..........
2
..........
3
..........
4
Итого

____________ (указать дату) некредитная финансовая организация утвердила план продажи активов (выбывающих групп). Некредитная финансовая организация проводит активные маркетинговые мероприятия по реализации данных активов (выбывающих групп) и ожидает завершить продажу до _________ 20__ года.

Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от переоценки по справедливой стоимости за вычетом расходов на продажу и выбытия активов (выбывающих групп), классифицированных как предназначенные для продажи, которые не соответствуют определению прекращенной деятельности, отражаются по статье "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от переоценки и выбытия активов (выбывающих групп), классифицированных как предназначенные для продажи" отчета о финансовых результатах.

Прибыль от переоценки по справедливой стоимости за вычетом расходов на продажу и выбытия активов (выбывающих групп), классифицированных как предназначенные для продажи, составляющих прекращенную деятельность, отражается по статье "Прибыль от прекращенной деятельности и выбытия активов (выбывающих групп), классифицированных как предназначенные для продажи, составляющих прекращенную деятельность" отчета о финансовых результатах.

Порядок составления таблицы 16.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается информация об основных видах активов (активов выбывающих групп), классифицированных как предназначенные для продажи, в соответствии с МСФО (IFRS) 5.

2. Таблица составляется на основании данных бухгалтерского учета.

3. В таблице должны быть перечислены основные активы, классифицированные как предназначенные для продажи, и активы выбывающих групп, классифицированных как предназначенные для продажи.

Основные виды обязательств выбывающих групп,
классифицированных как предназначенные для продажи

Таблица 16.2

Номер строки
Наименование показателя
_________ 20__ г.
________ 20__ г.
1
2
3
4
1
..........
2
..........
3
..........
4
Итого

Порядок составления таблицы 16.2 и пояснений к ней

1. В таблице в соответствии с МСФО (IFRS) 5, МСФО (IFRS) 7 раскрывается информация об основных видах обязательств выбывающих групп, классифицированных как предназначенные для продажи.

2. Таблица составляется на основании данных бухгалтерского учета.

3. В таблице должны быть перечислены основные обязательства выбывающих групп, классифицированных как предназначенные для продажи.

Прибыль (убыток) от прекращенной деятельности,
от переоценки и выбытия активов (выбывающих групп),
классифицированных как предназначенные для продажи,
составляющих прекращенную деятельность

Таблица 16.3

Номер строки
Наименование показателя
_________ 20__ г.
________ 20__ г.
1
2
3
4
1
Доходы от прекращенной деятельности
2
Расходы от прекращенной деятельности
3
Прибыль (убыток) от прекращенной деятельности до налогообложения
4
Доходы (расходы) по налогу на прибыль
5
Прибыль (убыток) от прекращенной деятельности после налогообложения
6
Прибыль (убыток) от переоценки и выбытия активов (выбывающих групп), классифицированных как предназначенные для продажи, составляющих прекращенную деятельность, до налогообложения
7
Доходы (расходы) по налогу на прибыль
8
Прибыль (убыток) от переоценки и выбытия активов (выбывающих групп), классифицированных как предназначенные для продажи, составляющих прекращенную деятельность, после налогообложения
9
Прибыль (убыток) от прекращенной деятельности, переоценки и выбытия активов (выбывающих групп), классифицированных как предназначенные для продажи, составляющих прекращенную деятельность, после налогообложения

Порядок составления таблицы 16.3 и пояснений к ней

1. В таблице в соответствии с МСФО (IFRS) 5 раскрывается состав статьи "Прибыль (убыток) от прекращенной деятельности, переоценки и выбытия активов (выбывающих групп), классифицированных как предназначенные для продажи, составляющих прекращенную деятельность, после налогообложения" отчета о финансовых результатах.

2. Таблица составляется на основании данных бухгалтерского учета.

3. По строке 9 таблицы отражается сумма значений по строкам 5 и 8.

Чистые денежные потоки, относящиеся
к прекращенной деятельности и включенные в отчет о потоках
денежных средств

Таблица 16.4

Номер строки
Наименование показателя
_________ 20__ г.
________ 20__ г.
1
2
3
4
1
Денежные потоки от операционной деятельности
2
Денежные потоки от инвестиционной деятельности
3
Денежные потоки от финансовой деятельности
4
Итого

Порядок составления таблицы 16.4 и пояснений к ней

1. В таблице в соответствии с МСФО (IFRS) 5 раскрывается информация о потоках денежных средств, связанных с прекращенной деятельностью, с активами (активами выбывающих групп) и обязательствами выбывающих групп, классифицированными как предназначенные для продажи, составляющими прекращенную деятельность.

2. По строке 4 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 - 3.

Примечание 17. Инвестиционное имущество

Учет инвестиционного имущества по справедливой стоимости

Таблица 17.1

Номер строки
Наименование показателя
_________ 20__ г.
________ 20__ г.
1
2
3
4
1
Балансовая стоимость на начало отчетного периода
2
Поступление
3
Результаты последующих затрат, признанных в балансовой стоимости актива
4
Перевод в долгосрочные активы (активы выбывающих групп), классифицированные как предназначенные для продажи
5
Выбытие инвестиционного имущества
6
Переклассификация объектов инвестиционного имущества в состав основных средств и обратно
7
Перевод в прочие активы
8
Чистая прибыль или убыток в результате корректировки справедливой стоимости
9
Прочее
10
Балансовая стоимость на конец отчетного периода

17.1.1. Оценка инвестиционного имущества производится _________ (указать периодичность) _________ (указать дату) по справедливой стоимости независимым квалифицированным оценщиком, имеющим опыт проведения оценки аналогичных объектов инвестиционного имущества на территории Российской Федерации.

17.1.2. Справедливая стоимость была рассчитана с использованием соответствующих методов оценки: ______________________________ (необходимо раскрывать информацию о методах оценки и об исходных данных, используемых при определении справедливой стоимости, по уровням иерархии справедливой стоимости).

17.1.3. Поступления инвестиционного имущества включают капитализированные затраты по займам в размере ________ тысяч рублей (в 20__ году: ____ тысяч рублей). Ставка капитализации составила _____ процентов (в 20__ году: _______ процентов).

Порядок составления таблицы 17.1 и пояснений к ней

1. В таблице в соответствии с МСФО (IAS) 40, МСФО (IFRS) 13 раскрывается состав статьи бухгалтерского баланса "Инвестиционное имущество".

2. По строке 10 таблицы отражается величина балансовой стоимости инвестиционного имущества, рассчитанная как сумма значений по строкам 1 - 9.

3. В пояснениях к таблице необходимо раскрыть наличие и размер ограничений в отношении реализуемости инвестиционного имущества или распределения дохода или выручки от выбытия, обязательства по договору на проведение ремонта, текущего обслуживания или на улучшение инвестиционного имущества.

4. В пояснениях к таблице отражается сумма затрат по займам, капитализированная в течение периода, ставка капитализации, использованная для определения разрешенной для капитализации суммы затрат по займам в соответствии с МСФО (IAS) 23.

Учет инвестиционного имущества по фактическим затратам

Таблица 17.2

Номер строки
Наименование показателя
_______ 20__ г.
_________ 20__ г.
1
2
3
4
1
Первоначальная стоимость
2
Накопленная амортизация
(.....)
(.....)
3
Убытки от обесценения
(.....)
(.....)
4
Балансовая стоимость на начало отчетного периода
5
Поступление
6
Результаты последующих затрат, признанных в балансовой стоимости актива
7
Перевод в долгосрочные активы (активы выбывающих групп), классифицированные как предназначенные для продажи
8
Выбытие инвестиционного имущества
9
Амортизация
(.....)
(.....)
10
Признанные и восстановленные убытки от обесценения
11
Переклассификация объектов инвестиционного имущества в состав основных средств и обратно
12
Перевод в прочие активы
13
Балансовая стоимость на конец отчетного периода

Поступления инвестиционного имущества включают капитализированные затраты по займам в размере ______ тысяч рублей (в 20__ году: _____ тысяч рублей). Ставка капитализации составила ______ процентов (в 20__ году: _____ процентов).

Порядок составления таблицы 17.2 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи бухгалтерского баланса "Инвестиционное имущество" при применении модели учета по фактическим затратам в соответствии с МСФО (IAS) 40.

2. По строке 4 таблицы отражается балансовая стоимость инвестиционного имущества, рассчитанная как сумма значений по строкам 1 - 3 с учетом знака (положительного или отрицательного).

3. По строке 9 таблицы отражается амортизация, накопленная за отчетный период.

4. По строке 10 таблицы отражаются признанные и восстановленные убытки от обесценения в соответствии с МСФО (IAS) 36. Величина, отраженная в строке 10 таблицы, увеличивает показатель балансовой стоимости инвестиционного имущества в случае восстановления убытков от обесценения инвестиционного имущества и уменьшает данный показатель в случае признания убытков от обесценения инвестиционного имущества.

5. Показатель переклассификации объектов инвестиционного имущества в состав основных средств и обратно, отраженный в строке 11 таблицы, увеличивает или уменьшает показатель балансовой стоимости инвестиционного имущества соответственно.

6. По строке 13 таблицы отражается сумма значений по строкам 4 и 5 за вычетом значений по строкам 6 - 12 с учетом знака (положительного или отрицательного).

7. В пояснениях к таблице в произвольной форме раскрываются описание инвестиционного имущества, отражаемого в отчетности по фактической стоимости, причины, в силу которых справедливая стоимость этого имущества не может быть определена с достаточной степенью достоверности, границы оценок, в которых находится справедливая стоимость, описание фактов выбытия объектов инвестиционного имущества, не отражаемого по справедливой стоимости с указанием балансовой стоимости этих объектов инвестиционного имущества по состоянию на момент реализации, суммы признанных прибылей или убытков.

8. В пояснениях к таблице необходимо раскрыть наличие и размер ограничений в отношении реализуемости инвестиционного имущества или распределения дохода или выручки от выбытия, обязательства по договору на проведение ремонта, текущее обслуживание или улучшение инвестиционного имущества.

9. В пояснениях к таблице отражается сумма затрат по займам, капитализированная в течение периода, ставка капитализации, использованная для определения разрешенной для капитализации суммы затрат по займам в соответствии с МСФО (IAS) 23.

Суммы, признанные в отчете о финансовых результатах

Таблица 17.3

Номер строки
Наименование показателя
_________ 20__ г.
________ 20__ г.
1
2
3
4
1
Арендный доход
2
Прямые операционные расходы по инвестиционному имуществу, создающему арендный доход
3
Прямые операционные расходы по инвестиционному имуществу, не создающему арендный доход

По состоянию на _________ 20__ года объекты инвестиционного имущества, отраженные в сумме _____ тысяч рублей (на __________ 20__ г.: _____ тысяч рублей), были предоставлены в качестве обеспечения третьим сторонам по прочим заемным средствам.

Порядок составления таблицы 17.3 и пояснений к ней

1. Таблица составляется в соответствии с МСФО (IAS) 40, МСФО (IFRS) 7 на основании данных аналитического учета, отражающих арендный доход, расходы по инвестиционному имуществу, создающему арендный доход.

2. В пояснениях к таблице в соответствии с МСФО (IAS) 17 в произвольной форме раскрывается общее описание заключенных договоров аренды.

Сверка полученных данных по оценке инвестиционного
имущества и балансовой стоимости инвестиционного имущества

Таблица 17.4

Номер строки
Наименование показателя
_________ 20__ г.
________ 20__ г.
1
2
3
4
1
Полученные данные по оценке
2
Минус: затраты на строительство и прибыль застройщиков, вычитаемые из сумм оценки объектов инвестиционного имущества по принципу "как если бы объект был завершен"
3
Минус: наращенный арендный доход, отраженный как отдельный актив
4
Плюс: обязательства по финансовой аренде, связанные с инвестиционным имуществом, находящимся в аренде
5
Справедливая стоимость, отраженная в бухгалтерском балансе

17.4.1. На _______ 20__ года объекты инвестиционного имущества с балансовой стоимостью _____ тысяч рублей (на __________ 20__ года: _____ тысяч рублей) на конец отчетного периода были полностью завершены и находились в использовании. Для продолжения эксплуатации объектов инвестиционного имущества необходимо, чтобы эти объекты соответствовали требованиям законодательства Российской Федерации в области здравоохранения и охраны труда, а также охраны окружающей среды, подлежащим постоянной оценке со стороны предприятия и периодическим проверкам независимых органов надзора. Руководство считает, что законченные объекты инвестиционного имущества некредитной финансовой организации отвечают всем применимым требованиям и на основании опыта прошлых лет можно предположить, что эти объекты будут утверждены к постоянному использованию.

17.4.2. По состоянию на _______ 20__ года объекты инвестиционного имущества, отраженные в сумме _____ тысяч рублей (на __________ 20__ года: _____ тысяч рублей), были предоставлены в качестве обеспечения третьим сторонам по займам и прочим привлеченным средствам.

Порядок составления таблицы 17.4 и пояснений к ней

1. Таблица и пояснения к ней заполняются в соответствии с МСФО (IAS) 40, МСФО (IFRS) 7.

2. Данные по оценке имущества, полученные от независимых квалифицированных оценщиков, были скорректированы для целей подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности с целью избежания двойного учета активов и обязательств, отраженных отдельно от данных по оценке, в бухгалтерском балансе.

Примечание 18. Нематериальные активы

Нематериальные активы

Таблица 18.1

Номер строки
Наименование показателя
Программное обеспечение
Лицензии и франшизы
Прочее
Итого
1
2
3
4
5
6
1
Стоимость (или оценка) на _________ 20__ года
2
Накопленная амортизация
(...)
(...)
(...)
(...)
3
Балансовая стоимость на _______ 20__ года
4
Поступление
5
Затраты на создание
6
Перевод в долгосрочные активы (активы выбывающих групп), классифицированные как предназначенные для продажи
7
Выбытие
(...)
(...)
(...)
(...)
8
Амортизационные отчисления
(...)
(...)
(...)
(...)
9
Отражение величины обесценения в отчете о финансовых результатах
(...)
(...)
(...)
С)
10
Восстановление обесценения в отчете о финансовых результатах
11
Переоценка
12
Прочее
13
Балансовая стоимость на _______ 20__ года
14
Стоимость (или оценка) на _________ 20__ года
15
Накопленная амортизация
(...)
(...)
(...)
(...)
16
Балансовая стоимость на _______ 20__ года
17
Поступление
18
Затраты на создание
19
Перевод в долгосрочные активы (активы выбывающих групп), классифицированные как предназначенные для продажи
20
Выбытие
(...)
(...)
(...)
(...)
21
Амортизационные отчисления
(...)
(...)
(...)
(...)
22
Отражение величины обесценения в отчете о финансовых результатах
(...)
(...)
(...)
(...)
23
Восстановление обесценения в отчете о финансовых результатах
24
Переоценка
25
Прочее
26
Балансовая стоимость на _______ 20__ года
27
Стоимость (или оценка) на _________ 20__ года
28
Накопленная амортизация
(...)
(...)
(...)
(...)
29
Балансовая стоимость на _______ 20__ года

18.1.1. В результате проведения теста на обесценение нематериальных активов с неопределенным сроком полезной службы в 20__ году был признан убыток в размере ________ тысяч рублей (в 20__ году: _______ тысяч рублей). Обесцененный нематериальный актив относится на подразделения (единицы), генерирующие денежные потоки ____________.

18.1.2. Поступления нематериальных активов включают капитализированные затраты по займам в размере _______ тысяч рублей (в 20__ году: _______ тысяч рублей). Ставка капитализации составила _____ процентов (в 20__ году: ______ процентов).

Порядок составления таблицы 18.1 и пояснений к ней

1. Таблица и пояснения к ней составляются в соответствии с МСФО (IAS) 38 на основании данных аналитического учета. Информация о признанных и восстановленных убытках от обесценения отражается в соответствии с МСФО (IAS) 36.

2. По строке 3 таблицы отражается величина балансовой стоимости нематериальных активов на начало предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений по строкам 1 и 2.

3. По строке 13 таблицы отражается величина балансовой стоимости нематериальных активов на конец сопоставимого периода предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений по строкам 3 - 12.

4. По строке 16 таблицы отражается величина балансовой стоимости нематериальных активов на конец предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений по строкам 14 и 15.

5. По строке 26 таблицы отражается величина балансовой стоимости нематериальных активов на отчетную дату, рассчитанная как сумма значений, отраженных по строкам 16 - 25.

6. По строке 29 таблицы отражается величина балансовой стоимости нематериальных активов на отчетную дату, рассчитанная как сумма значений по строкам 27 и 28.

7. В пояснениях к таблице отражается сумма затрат по займам, капитализированная в течение периода, ставка капитализации, использованная для определения разрешенной для капитализации суммы затрат по займам в соответствии с МСФО (IAS) 23.

Примечание 19. Основные средства

Основные средства

Таблица 19.1

Номер строки
Наименование показателя
Земля, здания и сооружения
Офисное и компьютерное оборудование
Незавершенное строительство
Транспортные средства
Прочее
Итого
1
2
3
4
5
6
7
8
1
Стоимость (или оценка) на _______ 20__ года
2
Накопленная амортизация
(...)
(...)
(...)
(...)
(...)
(...)
3
Балансовая стоимость на _______ 20__ года
4
Поступление
5
Затраты на сооружение (создание)
6
Передача
(...)
(...)
(...)
(...)
(...)
(...)
7
Перевод в долгосрочные активы (активы выбывающих групп), классифицированные как предназначенные для продажи
(...)
(...)
(...)
(...)
(...)
(...)
8
Выбытие
(...)
(...)
(...)
(...)
(...)
(...)
9
Амортизационные отчисления
(...)
(...)
(...)
(...)
(...)
(...)
10
Отражение величины обесценения в отчете о финансовых результатах
11
Восстановление обесценения в отчете о финансовых результатах
12
Переоценка
13
Прочее
14
Балансовая стоимость на _______ 20__ года
15
Стоимость (или оценка) на _________ 20__ года
16
Накопленная амортизация
(...)
(...)
(...)
(...)
(...)
(...)
17
Балансовая стоимость на _______ 20__ года
18
Поступление
19
Затраты на сооружение (создание)
20
Передача
(...)
(...)
(...)
(...)
(...)
(...)
21
Перевод в долгосрочные активы (активы выбывающих групп), классифицированные как предназначенные для продажи
(...)
(...)
(...)
(...)
(...)
(...)
22
Выбытие
(...)
(...)
(...)
(...)
(...)
(...)
23
Амортизационные отчисления
(...)
(...)
(...)
(...)
(...)
(...)
24
Отражение величины обесценения в отчете о финансовых результатах
(...)
(...)
(...)
(...)
(...)
(...)
25
Восстановление обесценения в отчете о финансовых результатах
26
Переоценка
27
Прочее
28
Балансовая стоимость на _______ 20__ года
29
Стоимость (или оценка) на _________ 20__ года
30
Накопленная амортизация
(...)
(...)
(...)
(...)
(...)
(...)
31
Балансовая стоимость на _______ 20__ года

19.1.1. Снижение стоимости основных средств отражается отдельной строкой и раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 36.

19.1.2. Незавершенное строительство в основном представляет собой строительство и переоборудование помещений филиалов. После завершения работ эти активы отражаются в составе основных средств.

19.1.3. Поступления незавершенного строительства включают капитализированные затраты по займам в размере ________ тысяч рублей (в 20__ году: _____ тысяч рублей). Ставка капитализации составила ______ процентов (в 20__ году: _____ процентов).

19.1.4. В состав офисного и компьютерного оборудования входят активы, удерживаемые на условиях финансовой аренды, по балансовой стоимости ______ тысяч рублей (в 20__ году: _____ тысяч рублей).

19.1.5. Здания были оценены независимым оценщиком на _______ 20__ года. Оценка выполнялась независимой организацией профессиональных оценщиков __________________ (указать наименование). Справедливая стоимость была рассчитана с использованием соответствующих методов оценки (требуется раскрыть информацию о методах оценки и об исходных данных, используемых при определении справедливой стоимости, по уровням иерархии справедливой стоимости).

19.1.6. В 20__ году в связи с наличием (отсутствием) информации о ___________ (указать объект основных средств) исходным данным, используемым при оценке справедливой стоимости основных средств, в сумме _____ тысяч рублей, был присвоен ___ уровень иерархии справедливой стоимости. В 20__ году исходные данные, используемые при оценке справедливой стоимости указанных основных средств, в сумме ______ тысяч рублей были отнесены к ___ уровню иерархии справедливой стоимости.

19.1.7. В остаточную стоимость зданий включена сумма _____ тысяч рублей, представляющая собой положительную переоценку зданий. На конец отчетного периода совокупное отложенное налоговое обязательство в сумме _____ тысяч рублей было рассчитано в отношении данной переоценки зданий по справедливой стоимости и отражено в прочем совокупном доходе отчета о финансовых результатах. В случае если здания были бы отражены по первоначальной стоимости за вычетом амортизации, балансовая стоимость зданий на _______ 20__ составила бы _____ тысяч рублей (на _______ 20__ года: _____ тысяч рублей).

19.1.8. Основные средства в сумме _____ тысяч рублей были переданы в залог третьей стороне в качестве обеспечения по прочим заемным средствам (требуется раскрыть наличие или отсутствие ограничения прав собственности).

Порядок составления таблицы 19.1 и пояснений к ней

1. В таблице в соответствии с МСФО (IAS) 16, МСФО (IAS) 17, МСФО (IFRS) 13 раскрывается состав статьи бухгалтерского баланса "Основные средства".

2. По строке 3 таблицы отражается величина балансовой стоимости основных средств на начало предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений по строкам 1 и 2.

3. По строке 14 таблицы отражается величина балансовой стоимости основных средств на конец сопоставимого периода предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений по строкам 3 - 13.

4. По строке 17 таблицы отражается величина балансовой стоимости основных средств на конец предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений по строкам 15 и 16.

5. По строке 28 таблицы отражается величина балансовой стоимости основных средств на отчетную дату, рассчитанная как сумма значений по строкам 17 - 27.

6. По строке 31 таблицы отражается величина балансовой стоимости основных средств на отчетную дату, рассчитанная как сумма значений по строкам 29 и 30.

7. В пояснениях к таблице отражается сумма затрат по займам, капитализированная в течение периода, ставка капитализации, использованная для определения разрешенной для капитализации суммы затрат по займам в соответствии с МСФО (IAS) 23.

Сверка балансовой стоимости основных средств,
отражаемых в бухгалтерском балансе по переоцененной
стоимости, со стоимостью этих основных средств, которая бы
сформировалась, если бы они отражались по стоимости
приобретения за вычетом накопленной амортизации

Таблица 19.2

Номер строки
Наименование показателя
_________ 20__ г.
________ 20__ г.
1
2
3
4
1
Балансовая стоимость основных средств
2
Резерв переоценки основных средств за вычетом отложенного налога по переоценке
3
Отложенный налог по переоценке
4
Основные средства по стоимости приобретения за вычетом накопленной амортизации

Порядок составления таблицы 19.2 и пояснений к ней

1. По строке 1 таблицы отражается балансовая стоимость основных средств, отражаемых в бухгалтерском балансе по переоцененной стоимости.

2. По строке 2 таблицы отражается резерв переоценки основных средств за вычетом отложенного налога по переоценке, отраженный в составе прочего совокупного дохода в отчете о финансовых результатах.

3. По строке 3 таблицы отражается сумма отложенного налога по переоценке основных средств, отраженная в прочем совокупном доходе.

4. По строке 4 таблицы отражается стоимость приобретения основных средств за вычетом накопленной амортизации.

Примечание 20. Прочие активы

Прочие активы

Таблица 20.1

Номер строки
Наименование показателя
_________ 20__ г.
________ 20__ г.
1
2
3
4
1
Затраты на заключение договора
2
Вложения в драгоценные металлы, монеты
3
Вложения в природные камни
4
Расчеты по налогам и сборам, кроме налога на прибыль
5
Расчеты с персоналом
6
Расчеты по социальному страхованию
7
Налог на добавленную стоимость, уплаченный
8
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
9
Запасы
10
Расчеты с акционерами, участниками
11
Накопленная величина изменения справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство)
12
Расчеты с посредниками по обслуживанию выпусков ценных бумаг
13
Прочее
14
Резерв под обесценение
(.......)
(.......)
15
Итого

Порядок составления таблицы 20.1 и пояснений к ней

1. В таблице в соответствии с МСФО (IAS) 1, МСФО (IAS) 2 раскрывается состав статьи "Прочие активы" бухгалтерского баланса.

2. По строкам 1 - 14 таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 8.1 к настоящему Положению.

3. По строке 14 таблицы в соответствии с МСФО (IAS) 2 отражается резерв под обесценение прочих активов. Сумма резерва под обесценение показывается со знаком "минус".

4. По строке 15 отражается величина, рассчитанная как разность суммы значений по строкам 1 - 13 и значения по строке 14.

Анализ изменений резерва под обесценение прочих активов

Таблица 20.2

Номер строки
Наименование показателя
Затраты на заключение договора
Вложения в драгоценные металлы, монеты
Вложения в природные камни
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Расчеты с посредниками по обслуживанию выпусков ценных бумаг
Прочее
Итого
1
2
3
4
5
6
7
8
9
1
Резерв под обесценение на _______ 20__ г.
2
Отчисления в резерв (восстановление резерва) под обесценение
3
Средства, списанные как безнадежные
4
Прочие движения
5
Резерв под обесценение на _______ 20__ г.

Порядок составления таблицы 20.2 и пояснений к ней

1. В таблице представлен анализ изменений резерва под обесценение прочих активов.

2. Таблица составляется на основании анализа входящих, исходящих остатков и оборотов за отчетный период по лицевым счетам учета соответствующих резервов.

3. По строкам 1 и 5 таблицы раскрывается балансовая стоимость резервов на начало и конец отчетного периода.

4. По строке 2 таблицы раскрываются резервы, признанные в течение отчетного периода, включая увеличение существующих резервов и неиспользованные резервы, восстановленные в течение отчетного периода.

Примечание 21. Финансовые обязательства, в обязательном
порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой
стоимости через прибыль или убыток

Финансовые обязательства, в обязательном порядке
классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости
через прибыль или убыток

Таблица 21.1

Номер строки
Наименование показателя
_________ 20__ г.
________ 20__ г.
1
2
3
4
1
Производные финансовые инструменты, по которым ожидается уменьшение экономических выгод
2
Обязательства по обратной поставке ценных бумаг по договору репо
3
Обязательства по возврату заимствованных ценных бумаг
4
Встроенные производные финансовые инструменты, от которых ожидается уменьшение экономических выгод
5
Итого

21.1.1. Состав строки 1 раскрывается в примечании 55 к настоящему приложению.

21.1.2. Некредитная финансовая организация приняла в качестве обеспечения ценные бумаги, которые она может продать или перезаложить. Некредитная финансовая организация продала часть такого обеспечения и признала денежную выручку в качестве обязательства по возврату принятого обеспечения, учтенного на конец отчетного периода по справедливой стоимости, в размере ________ тысяч рублей (на __________ 20__ года: _______ тысяч рублей).

21.1.3. Справедливая стоимость перезаложенного обеспечения, которое некредитная финансовая организация обязана вернуть, составила _______ тысяч рублей (на __________ 20__ года: _______ тысяч рублей).

Порядок составления таблицы 21.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 1, МСФО (IFRS) 7 состав статьи бухгалтерского баланса "Финансовые обязательства, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток".

2. По строкам 1 - 4 таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 8.1 к настоящему Положению.

3. По строке 5 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 - 4.

Примечание 22. Финансовые обязательства,
классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости
через прибыль или убыток, по усмотрению некредитной
финансовой организации

Финансовые обязательства, классифицируемые
как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль
или убыток, по усмотрению некредитной
финансовой организации

Таблица 22.1

Номер строки
Наименование показателя
_________ 20__ г.
________ 20__ г.
1
2
3
4
1
Кредит, полученный в порядке расчетов по расчетному счету (овердрафт)
2
Средства, привлеченные от государственных организаций
3
Средства, привлеченные от кредитных организаций
4
Средства, привлеченные от других юридических лиц
5
Средства, привлеченные от физических лиц
6
Выпущенные облигации
7
Выпущенные векселя
8
Итого

Порядок составления таблицы 22.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 1, МСФО (IFRS) 7 состав статьи бухгалтерского баланса "Финансовые обязательства, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации".

2. По строкам 1 - 7 таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 8.1 к настоящему Положению.

3. По строке 8 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 - 7.

Анализ изменения справедливой стоимости
финансовых обязательств, классифицируемых как оцениваемые
по справедливой стоимости через прибыль или убыток,
по усмотрению некредитной финансовой организации

Таблица 22.2

Номер строки
Наименование показателя
Изменение справедливой стоимости, обусловленное изменениями кредитного риска нарастающим итогом
Изменение справедливой стоимости, обусловленное изменениями кредитного риска за отчетный период
Перенос накопленной прибыли или убытка от переоценки из прочего совокупного дохода в нераспределенную прибыль за отчетный период
Увеличение переоценки в прочем совокупном доходе за отчетный период
Разница между балансовой стоимостью обязательства и суммой, которая должна быть уплачена при погашении обязательства
1
2
3
4
5
6
7
1
Кредит, полученный в порядке расчетов по расчетному счету (овердрафт)
2
Средства, привлеченные от государственных организаций
3
Средства, привлеченные от кредитных организаций
4
Средства, привлеченные от других юридических лиц
5
Средства, привлеченные от физических лиц
6
Выпущенные облигации
7
Выпущенные векселя
8
Итого

Порядок составления таблицы 22.2 и пояснений к ней

1. Графы 3, 5, 6 таблицы заполняются только в отношении тех финансовых обязательств, классифицируемых по усмотрению некредитной финансовой организации в категорию оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, изменение справедливой стоимости которых, обусловленное изменением кредитного риска, отражается в составе прочего совокупного дохода.

2. Графы 4 и 7 таблицы заполняются в отношении всех финансовых обязательств, классифицируемых по усмотрению некредитной финансовой организации в категорию оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, как тех, изменение справедливой стоимости которых, обусловленное изменением кредитного риска, отражается в составе прочего совокупного дохода, так и тех, изменение справедливой стоимости которых, обусловленное изменением кредитного риска, отражается в составе прибыли или убытка.

3. По строке 8 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 - 7.

Примечание 23. Финансовые обязательства, оцениваемые
по амортизированной стоимости: средства клиентов

Средства клиентов

Таблица 23.1

Номер строки
Наименование показателя
_________ 20__ г.
________ 20__ г.
1
2
3
4
1
Средства участников клиринга,
в том числе:
2
индивидуальное клиринговое обеспечение
3
коллективное клиринговое обеспечение (гарантийный фонд)
4
Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами
5
Средства клиентов, предназначенные для выплаты доходов по ценным бумагам
6
Итого

Порядок составления таблицы 23.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 7 состав статьи бухгалтерского баланса "Финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости: средства клиентов".

2. По строкам 1 - 5 таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 8.1 к настоящему Положению.

3. По строке 5 таблицы отражаются средства, полученные для перечисления клиентам дивидендов и купонного дохода.

4. По строке 6 таблицы отражается сумма значений по строкам 1, 4, 5.

Примечание 24. Финансовые обязательства, оцениваемые
по амортизированной стоимости: кредиты, займы и прочие
привлеченные средства

Кредиты, займы и прочие привлеченные средства

Таблица 24.1

Номер строки
Наименование показателя
_________ 20__ г.
________ 20__ г.
1
2
3
4
1
Кредит, полученный в порядке расчетов по расчетному счету (овердрафт)
2
Обязательства по финансовой аренде
3
Прочие средства, привлеченные от кредитных организаций,
в том числе:
4
сделки репо
5
обязательства по возврату полученного денежного обеспечения
6
Прочие средства, привлеченные от государственных организаций,
в том числе:
7
сделки репо
8
обязательства по возврату полученного денежного обеспечения
9
Прочие средства, привлеченные от других юридических лиц,
в том числе:
10
сделки репо
11
обязательства по возврату полученного денежного обеспечения
12
Прочие средства, привлеченные от физических лиц,
в том числе:
13
сделки репо
14
обязательства по возврату полученного денежного обеспечения
15
Итого

24.1.1. В течение 20__ года в отчете о финансовых результатах была отражена прибыль (был отражен убыток) в сумме _______ тысяч рублей (в течение 20__ года: прибыль (убыток) в сумме _______ тысяч рублей) от первоначального признания займов и прочих привлеченных средств по ставкам ниже (выше) рыночных.

24.1.2. В примечании 56 настоящего приложения представлена информация о справедливой стоимости займов и прочих привлеченных средств.

Порядок составления таблицы 24.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 1, МСФО (IAS) 17, МСФО (IFRS) 7 состав статьи бухгалтерского баланса "Финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости: кредиты, займы и прочие привлеченные средства".

2. По строкам 1 - 14 таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 8.1 к настоящему Положению.

3. По строке 15 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 - 3, 6, 9, 12.

4. В пояснениях к таблице следует раскрыть общую сумму обеспеченных обязательств, характер и балансовую стоимость активов, заложенных в качестве обеспечения, сроки и условия такого обеспечения. Информация раскрывается в произвольной форме.

5. В случае задержки выплат по займам и прочим заемным средствам в пояснениях к таблице необходимо раскрыть информацию о любом факте дефолта в течение периода в отношении основной суммы, процентов, фонда погашения или условий погашения такой задолженности, балансовую стоимость просроченной задолженности по привлеченным займам на конец отчетного периода, наименование кредитора и информацию о том, был ли возмещен ущерб, возникший в связи с неисполнением обязательств, или были ли пересмотрены условия задолженности по привлеченным займам до даты утверждения финансовой отчетности. Информация раскрывается в произвольной форме.

Информация о минимальных арендных платежах
по финансовой аренде

Таблица 24.2

Номер строки
Наименование показателя
Менее 1 года
От 1 года до 5 лет
Более 5 лет
Итого
1
2
3
4
5
6
1
Минимальные арендные платежи на _______ 20__ года
2
За вычетом будущих финансовых расходов
3
Дисконтированная стоимость минимальных арендных платежей на _______ 20__ года
4
Минимальные арендные платежи на _______ 20__ года
5
За вычетом будущих финансовых выплат
6
Дисконтированная стоимость минимальных арендных платежей на _______ 20__ года

На _______ 20__ года общая сумма будущих минимальных платежей к получению некредитной финансовой организацией по финансовой субаренде, не подлежащей отмене, составляет ______ тысяч рублей (на __________ 20__ года: ______ тысяч рублей).

Порядок составления таблицы 24.2 и пояснений к ней

1. Таблица включается в примечание 24 настоящего приложения только в том случае, если значение по строке "Обязательства по финансовой аренде" таблицы 24.1 отлично от нуля. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 17.

2. В пояснениях к таблице необходимо представить общее описание существенных договоров аренды. Информация раскрывается в произвольной форме.

Анализ процентных ставок и сроков погашения

Таблица 24.3

Номер строки
Наименование показателя
_________ 20__ г.
________ 20__ г.
Процентные ставки
Сроки погашения
Процентные ставки
Сроки погашения
1
2
3
4
5
6
1
Обязательства по финансовой аренде
2
Обязательства по возврату полученного денежного обеспечения
3
Срочные заемные средства, привлеченные от других юридических лиц
4
Прочие средства, привлеченные от кредитных организаций
5
Прочие средства, привлеченные от государственных организаций
6
Прочие средства, привлеченные от физических лиц
7
Средства, привлеченные по сделкам репо

Порядок составления таблицы 24.3 и пояснений к ней

По строкам 1 - 7 таблицы необходимо отразить диапазон процентных ставок и сроков погашения по займам и прочим привлеченным средствам. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 1, МСФО (IFRS) 7.

Примечание 25. Финансовые обязательства, оцениваемые
по амортизированной стоимости: выпущенные долговые
ценные бумаги

Выпущенные долговые ценные бумаги

Таблица 25.1

Номер строки
Наименование показателя
_________ 20__ г.
________ 20__ г.
1
2
3
4
1
Облигации
2
Векселя
3
Итого

Информация о справедливой стоимости выпущенных ценных бумаг представлена в примечании 56 настоящего приложения.

Порядок составления таблицы 25.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 7 состав статьи бухгалтерского баланса "Финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости: выпущенные долговые ценные бумаги".

2. По строкам 1 и 2 таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 8.1 к настоящему Положению.

3. По строке 3 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 и 2.

4. В случае если в составе выпущенных долговых ценных бумаг есть конвертируемые облигации (имеющие компонент обязательства и компонент капитала), в пояснениях к таблице необходимо раскрыть общую величину таких облигаций, параметры обмена и порядок оценки справедливой стоимости. Информация раскрывается в произвольной форме.

5. В случае задержки выплат по выпущенным долговым ценным бумагам в пояснениях к таблице необходимо раскрыть информацию о таких случаях. Информация раскрывается в произвольной форме.

6. В пояснениях к таблице следует раскрыть общую сумму обеспеченных обязательств, характер и балансовую стоимость активов, заложенных в качестве обеспечения. Информация раскрывается в произвольной форме.

Анализ процентных ставок и сроков погашения

Таблица 25.2

Номер строки
Наименование показателя
_________ 20__ г.
________ 20__ г.
Процентные ставки
Сроки погашения
Процентные ставки
Сроки погашения
1
2
3
4
5
6
1
Облигации
2
Векселя

Порядок составления таблицы 25.2 и пояснений к ней

В графах 3 и 5 строк 1 и 2 таблицы отражается диапазон процентных ставок по выпущенным долговым ценным бумагам (облигациям и векселям) в разрезе сроков погашения. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 1, МСФО (IFRS) 7.

Примечание 26. Финансовые обязательства, оцениваемые
по амортизированной стоимости: кредиторская задолженность

Кредиторская задолженность

Таблица 26.1

Номер строки
Наименование показателя
_________ 20__ г.
________ 20__ г.
1
2
3
4
1
Кредиторская задолженность по информационно-технологическим услугам
2
Кредиторская задолженность по услугам по содержанию и аренде помещений
3
Кредиторская задолженность перед депозитариями
4
Кредиторская задолженность перед регистраторами
5
Кредиторская задолженность по торговым операциям,
в том числе:
6
кредиторская задолженность перед брокерами и дилерами
7
кредиторская задолженность перед клиентами
8
Расчеты с посредниками по обслуживанию выпусков ценных бумаг
9
Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и ценным бумагам
10
Расчеты с организаторами торговли,
в том числе:
11
на фондовом рынке
12
на валютном рынке
13
на срочном рынке
14
на товарном рынке
15
прочие
16
Расчеты с операторами товарных поставок
17
Расчеты с репозитарием
18
Расчеты с клиринговыми организациями
19
Прочая кредиторская задолженность
20
Итого

26.1.1. Анализ кредиторской задолженности по срокам, оставшимся до погашения (на основе договорных недисконтированных денежных потоков), раскрывается в примечании 52 настоящего приложения.

26.1.2. Оценочная справедливая стоимость кредиторской задолженности и ее сопоставление с балансовой стоимостью раскрываются в примечании 56 настоящего приложения.

Порядок составления таблицы 26.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 1, МСФО (IFRS) 7, МСФО (IAS) 17 состав статьи бухгалтерского баланса "Финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости: кредиторская задолженность".

2. По строкам 1 - 19 таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 8.1 к настоящему Положению.

3. По строке 20 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 - 5, 8 - 10, 16 - 19.

4. В пояснениях к таблице указывается номер примечания, в котором раскрывается анализ кредиторской задолженности по срокам, оставшимся до погашения (на основе договорных недисконтированных денежных потоков).

5. В пояснениях к таблице указывается номер примечания, в котором раскрываются справедливая стоимость кредиторской задолженности и ее сопоставление с балансовой стоимостью.

Примечание 27. Обязательства по вознаграждениям
работникам по окончании трудовой деятельности,
не ограниченным фиксированными платежами

Чистые обязательства (активы) по вознаграждениям
работникам по окончании трудовой деятельности,
не ограниченным фиксированными платежами

Таблица 27.1

Номер строки
Наименование показателя
_________ 20__ г.
________ 20__ г.
1
2
3
4
1
Чистые обязательства (активы) пенсионного плана
2
Обязательства по прочим выплатам по окончании трудовой деятельности
3
Итого обязательства (активы) по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченным фиксированными платежами

Чистые активы по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченным фиксированными платежами, отражаются по статье "Прочие активы" бухгалтерского баланса. Чистые обязательства по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченным фиксированными платежами, отражаются по статье "Вознаграждения работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченные фиксированными платежами" бухгалтерского баланса.

Порядок составления таблицы 27.1 и пояснений к ней

1. Таблица и пояснения к ней заполняются некредитной финансовой организацией при наличии обязательств (активов) по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченным фиксированными платежами, в соответствии с МСФО (IAS) 19.

2. Обязательства (активы) по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченным фиксированными платежами, состоят из чистых обязательств (активов) пенсионного плана и обязательств по прочим выплатам по окончании трудовой деятельности.

Чистые активы (обязательства) пенсионного плана
с установленными выплатами

Таблица 27.2

Номер строки
Наименование показателя
_________ 20__ г.
________ 20__ г.
1
2
3
4
1
Приведенная стоимость обязательств пенсионного плана
2
Справедливая стоимость активов пенсионного плана
(.....)
(.....)
3
Непризнанная стоимость активов пенсионного плана, превышающая лимит
4
Итого

27.2.1. Предельная стоимость активов пенсионного плана ______ тысяч рублей - это максимально доступная экономическая выгода, представляющая собой ___________ (возвраты, сокращение будущих взносов или комбинация и того, и другого).

27.2.2. Некредитная финансовая организация предоставляет своим работникам возможность участия в пенсионном обеспечении по окончании трудовой деятельности и применяет систему пенсионного обеспечения и иных вознаграждений после окончания трудовой деятельности, которая отражается в бухгалтерской (финансовой) отчетности в соответствии с МСФО (IAS) 19.

27.2.3. Размер предоставляемых вознаграждений зависит от ________________ (стажа, заработной платы в последние годы, предшествовавшие выходу на пенсию, заранее определенной фиксированной суммы или сочетания этих факторов).

27.2.4. Пенсионные планы некредитной финансовой организации подвержены следующим рискам: _________ (инфляционному, смертности, дожития).

27.2.5. В 20__ году были утверждены следующие изменения в части пенсионного обеспечения с установленными выплатами: _______________. Данные изменения привели к признанию стоимости услуг прошлых периодов в сумме ______ тысяч рублей.

27.2.6. Руководство некредитной финансовой организации __________ (указать: планирует или не планирует) осуществлять существенные взносы в пенсионный план в обозримом будущем.

Руководство некредитной финансовой организации предполагает осуществить взнос в пенсионный план с установленными выплатами в размере ________ тысяч рублей в ___________ (указать период).

27.2.7. Средневзвешенный срок обязательств до погашения: _________.

27.2.8. Информация о вознаграждениях по окончании трудовой деятельности для ключевого управленческого персонала раскрывается в примечании 58 настоящего приложения.

Порядок составления таблицы 27.2 и пояснений к ней

1. Таблица и пояснения к ней заполняются некредитной финансовой организацией в соответствии с МСФО (IAS) 19 при наличии обязательств по пенсионному плану с установленными выплатами (далее в целях настоящего Порядка - план).

2. В случае если справедливая стоимость активов плана на отчетную дату превышает приведенную стоимость обязательств плана, итоговый показатель представляет собой чистые активы плана, показывается в таблице в скобках и отражается в бухгалтерском балансе в составе статьи "Прочие активы". В случае если чистые активы плана превышают предельную стоимость активов плана, разница между чистыми активами и предельной стоимостью отражается по строке 3 таблицы и в бухгалтерском балансе не признается.

3. В случае если приведенная стоимость обязательств плана превышает справедливую стоимость активов плана, итоговый показатель представляет собой чистые обязательства плана и отражается в бухгалтерском балансе по статье "Обязательства по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченным фиксируемыми платежами".

4. По строке 4 таблицы отражается разность значений по строкам 1 и 2, скорректированная на значение по строке 3.

5. По строке 3 таблицы отражается непризнанная стоимость активов плана, превышающая лимит, представляющая собой разницу между чистыми активами плана и предельной стоимостью активов плана. Чистые активы плана возникают в случае превышения справедливой стоимости активов плана над приведенной стоимостью обязательств плана.

6. В пояснениях к таблице раскрываются наименования статьей бухгалтерского баланса, по которым отражаются чистые активы и обязательства плана.

7. В пояснениях к таблице раскрываются предельная стоимость активов плана и порядок определения максимально доступной экономической выгоды, то есть что будет представлять собой данная выгода - возвраты, сокращение будущих взносов или комбинацию и того, и другого.

8. В пояснениях к таблице раскрываются поправки, внесенные в план, которые привели к возникновению затрат, включаемых в стоимость услуг прошлых периодов.

Стоимость услуг прошлых периодов, которая может выражаться как положительной, так и отрицательной величиной, представляет собой изменение приведенной стоимости обязательства по установленным выплатам будущих вознаграждений, заработанных в прошлых периодах, возникшее вследствие поправки к плану, сокращения предусмотренных планом обязательств.

9. Примеры поправок к плану, которые могут привести к возникновению затрат, включаемых в стоимость услуг прошлых периодов:

изменение пенсионного возраста от 65 до 60 лет;

увеличение сумм вознаграждений, выплачиваемых при досрочном выходе на пенсию;

изменение основы для определения размера пенсии - переход с последней заработной платы на среднюю заработную плату;

ретроспективное расширение охвата групп работников, включаемых в планы.

10. В пояснениях к таблице раскрывается характер вознаграждений, предоставляемых в соответствии с планом, описание нормативно-правовой базы, на основании которой функционирует план.

11. В пояснениях к таблице раскрываются факторы, влияющие на размер предоставляемых вознаграждений (например, время оказания услуг работниками (стажа), заработная плата сотрудников в последние годы, предшествовавшие выходу на пенсию).

12. В пояснениях к таблице раскрываются риски, связанные с планом (например, инфляционный риск, риск дожития).

13. В пояснениях к таблице раскрывается влияние плана на будущие денежные потоки: ожидаемые взносы в план, средневзвешенный срок обязательств плана до их погашения.

14. В пояснения к таблице включается указание на номер примечания, в котором раскрывается информация о вознаграждениях по окончании трудовой деятельности для ключевого управленческого персонала.

Изменение приведенной стоимости обязательств
пенсионного плана

Таблица 27.3

Номер строки
Наименование показателя
_________ 20__ г.
________ 20__ г.
1
2
3
4
1
Приведенная стоимость обязательств пенсионного плана на начало отчетного периода
2
Стоимость услуг текущего периода
3
Стоимость услуг прошлых периодов
4
Процентные расходы
5
Убыток (прибыль) от переоценки обязательств, относимый (относимая) на совокупный доход,
в том числе:
6
актуарные прибыли - изменения финансовых предположений
7
актуарные убытки - изменения демографических предположений
8
актуарные убытки (прибыли) - корректировки на основе опыта
9
Осуществленные выплаты
(......)
(......)
10
Влияние валютных курсов
11
Приведенная стоимость обязательств пенсионного плана на конец отчетного периода

Некредитная финансовая организация использует в соответствии с МСФО (IAS) 19 метод прогнозируемой условной единицы для определения приведенной стоимости обязательств своего пенсионного плана с установленными выплатами, соответствующей стоимости услуг текущего и прошлого периода.

Порядок составления таблицы 27.3 и пояснений к ней

1. В таблице производится в соответствии с МСФО (IAS) 19 сверка приведенной стоимости обязательств пенсионного плана на конец и начало отчетного периода.

2. По строкам 6 - 8 таблицы убытки отражаются со знаком "плюс", а прибыли - со знаком "минус".

3. По строке 5 таблицы отражается сумма значений по строкам 6 - 8.

4. По строке 11 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 - 4 за вычетом значения по строке 9, скорректированная на значения по строкам 5 и 10.

Изменение справедливой стоимости активов пенсионного плана

Таблица 27.4

Номер строки
Наименование показателя
_________ 20__ г.
________ 20__ г.
1
2
3
4
1
Справедливая стоимость активов пенсионного плана на начало отчетного периода
2
Процентные доходы
3
Доход по активам пенсионного плана за исключением сумм, включенных в проценты
4
Осуществленные выплаты
(......)
(......)
5
Взносы работников
6
Взносы работодателя
7
Актуарные прибыли (убытки) по активам плана,
в том числе:
8
актуарные прибыли - изменения финансовых предположений
9
актуарные убытки - изменения демографических предположений
10
актуарные убытки (прибыли) - корректировки на основе опыта
11
Влияние валютных курсов
12
Справедливая стоимость активов плана на конец отчетного периода

Порядок составления таблицы 27.4 и пояснений к ней

1. В таблице в соответствии с МСФО (IAS) 19 представляется сверка справедливой стоимости активов плана на начало и конец отчетного периода.

2. По строкам 8 - 10 таблицы прибыли отражаются со знаком "плюс", а убытки - со знаком "минус".

3. По строке 7 таблицы отражается сумма значений по строкам 8 - 10.

4. По строке 12 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 - 3, 5, 6 за вычетом значения по строке 4, скорректированная на значения по строкам 7 и 11.

Распределение активов пенсионного плана

Таблица 27.5

Номер строки
Наименование показателя
_________ 20__ г.
________ 20__ г.
1
2
3
4
1
Котируемые активы плана,
в том числе:
2
вложения в паевые инвестиционные фонды
3
облигации
4
акции
5
прочие активы
6
Некотируемые активы плана,
в том числе:
7
акции
8
вложения в паевые инвестиционные фонды
9
депозиты
10
прочие активы
11
Недвижимость
12
Итого

Некотируемые доли в уставных капиталах различных компаний, составляющие активы пенсионного плана, в основном представлены акциями ___________ (указать наименование эмитента или отрасли эмитентов), которые оцениваются по справедливой стоимости (уровень 2) с использованием оценочных техник на базе рыночного подхода, основанных на наблюдаемой рыночной информации, в соответствии с МСФО (IFRS) 13.

Порядок составления таблицы 27.5 и пояснений к ней

1. В таблице в соответствии с МСФО (IAS) 19 осуществляется раскрытие активов пенсионного плана по видам котируемых и некотируемых финансовых вложений.

2. По строке 12 таблицы отражается справедливая стоимость активов плана, рассчитанная как сумма значений по строкам 1, 6, 11.

3. В пояснениях к таблице раскрывается уровень иерархии справедливой стоимости некотируемых активов пенсионного плана.

Актуарные допущения, использованные в расчетах

Таблица 27.6

Номер строки
Наименование показателя
_________ 20__ г.
________ 20__ г.
1
2
3
4
1
Ставка дисконтирования (номинальная) (%)
2
Будущее повышение заработной платы и пенсионных выплат (номинальное) (%)
3
Возраст выхода на пенсию - женщины
4
Возраст выхода на пенсию - мужчины
5
Коэффициент текучести кадров в течение года (%)
6
Уровень смертности после окончания трудовой деятельности для пенсионеров ______ лет - женщины
7
Уровень смертности после окончания трудовой деятельности для пенсионеров ______ лет - мужчины

Используемая в расчетах оставшаяся продолжительность жизни сотрудников в 20__ году составила ______ лет для мужчин в ожидаемом пенсионном возрасте ____ лет (в 20__ году: ____ лет) и ____ лет для женщин в ожидаемом пенсионном возрасте ______ лет (в 20__ году: ____ лет).

Порядок составления таблицы 27.6 и пояснений к ней

В таблице и пояснениях к ней приводятся основные актуарные допущения, использованные при определении приведенной стоимости обязательств и справедливой стоимости активов пенсионного плана. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 19.

Анализ чувствительности

Таблица 27.7

Номер строки
Наименование показателя
_________ 20__ г.
________ 20__ г.
1
2
3
4
1
Снижение уровня смертности на 20%
2
Увеличение уровня смертности на 20%
3
Снижение процентной ставки на 1%
4
Увеличение процентной ставки на 1%
5
Снижение темпа роста пенсий и пособий на 1%
6
Увеличение темпа роста пенсий и пособий на 1%
7
Снижение оборачиваемости персонала на 1%
8
Увеличение оборачиваемости персонала на 1%
9
Снижение пенсионного возраста на 1 год
10
Увеличение пенсионного возраста на 1 год

Допущение в отношении ставки дисконтирования оказывает наибольшее влияние на величину чистых обязательств (активов) плана.

Порядок составления таблицы 27.7 и пояснений к ней

1. В таблице приводится влияние изменений актуарных допущений пенсионного плана на чистые обязательства пенсионного плана. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 19.

2. Изменение чистых обязательств пенсионного плана отражается в таблице в процентах.

3. В пояснениях к таблице указывается показатель, влияние которого на обязательства является наиболее существенным.

Расходы по пенсионному плану

Таблица 27.8

Номер строки
Наименование показателя
_________ 20__ г.
________ 20__ г.
1
2
3
4
1
Стоимость услуг текущего периода
2
Стоимость услуг прошлых периодов
3
Чистый процентный расход (доход)
4
Итого

Расходы по пенсионному плану в соответствии с МСФО (IAS) 19 отражаются в составе операционных расходов по статье "Расходы на персонал" отчета о финансовых результатах.

Порядок составления таблицы 27.8 и пояснений к ней

1. В таблице информация раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 19.

2. По строке 1 таблицы отражается стоимость услуг текущего периода по данным актуарного расчета, осуществленного по состоянию на начало отчетного периода.

3. По строке 2 таблицы отражается стоимость услуг прошлых периодов, которая может выражаться как положительной, так и отрицательной величиной, и представляет собой изменение приведенной стоимости обязательства по установленным выплатам будущих вознаграждений, заработанных в прошлых периодах, возникшее вследствие поправки к плану, сокращения предусмотренных планом обязательств.

4. По строке 3 таблицы отражается разница значений по строке 4 таблицы 27.3 настоящего примечания и по строке 2 таблицы 27.4 настоящего примечания с учетом влияния предельной стоимости активов пенсионного плана на чистый процентный расход (доход).

5. По строке 4 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 - 3.

Чистое изменение переоценки обязательств (активов)
пенсионного плана с установленными выплатами

Таблица 27.9

Номер строки
Наименование показателя
_________ 20__ г.
________ 20__ г.
1
2
3
4
1
Актуарные прибыли (убытки) по активам плана
2
Актуарные прибыли (убытки) по обязательствам плана
3
Итого

Переоценка чистого актива (обязательства) пенсионного плана отражается в составе прочего совокупного дохода по статье "Чистое изменение переоценки обязательств (активов) пенсионных планов с установленными выплатами" отчета о финансовых результатах.

Порядок составления таблицы 27.9 и пояснений к ней

1. В таблице в соответствии с МСФО (IAS) 19 раскрывается состав статьи "Чистое изменение переоценки обязательств (активов) пенсионных планов с установленными выплатами" раздела "Прочий совокупный доход" отчета о финансовых результатах.

2. Актуарные прибыли (убытки) определяются как изменения приведенной стоимости обязательства по установленным выплатам, возникающие в результате корректировок на основе опыта (результат различий между первоначальными актуарными допущениями в отношении будущих событий и тем, что в действительности произошло), а также как изменения в актуарных допущениях.

Расходы по прочим долгосрочным вознаграждениям

Таблица 27.10

Номер строки
Наименование показателя
____ 20__ г.
____ 20__ г.
1
2
3
4
1
Оплачиваемый отпуск за выслугу лет
2
Юбилейные и прочие вознаграждения за выслугу лет
3
Прочее
4
Итого

Порядок составления таблицы 27.10 и пояснений к ней

В таблице раскрываются расходы по прочим долгосрочным вознаграждениям, которые отражаются в составе статьи "Расходы на персонал" отчета о финансовых результатах некредитной финансовой организации.

Примечание 28. Резервы - оценочные обязательства

Анализ изменений резервов - оценочных обязательств

Таблица 28.1

Номер строки
Наименование показателя
Налоговые риски
Судебные иски
Финансовые гарантии
Прочее
Итого
1
2
3
4
5
6
7
1
Балансовая стоимость на ____ 20__ года
2
Создание резервов
3
Использование резервов
(...)
(...)
(...)
(...)
4
Восстановление неиспользованных резервов
5
Приращение дисконтированной суммы за отчетный период в связи с течением времени и влиянием изменения ставки дисконтирования
6
Прочее
7
Балансовая стоимость на ____ 20__ года

28.1.1. Некредитная финансовая организация создала налоговые резервы в размере ______ тысяч рублей в отношении неопределенных налоговых обязательств и соответствующих штрафов и пеней. Ожидается, что созданный резерв на ________ 20__ года будет полностью использован или восстановлен к концу 20__ года, когда истечет срок давности налоговой проверки по соответствующим налоговым декларациям.

28.1.2. Некредитная финансовая организация создала резервы по судебным рискам в размере ______ тысяч рублей в отношении судебных исков, поданных в отношении некредитной финансовой организации ________ (указать, кем поданы иски) и относящихся к ________ (указать, в отношении каких вопросов были поданы иски). Ожидается, что остаток за ________ 20__ года будет использован до конца 20__ года. По мнению некредитной финансовой организации, получившей соответствующие юридические консультации, результат рассмотрения этих исков не приведет к какому-либо существенному убытку, превышающему начисленные суммы.

Порядок составления таблицы 28.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 37 состав статьи бухгалтерского баланса "Резервы - оценочные обязательства".

2. Таблица составляется на основании анализа входящих, исходящих остатков и оборотов за отчетный год по лицевым счетам учета соответствующих резервов.

3. По строкам 1 и 7 таблицы раскрывается балансовая стоимость резервов на начало и конец отчетного периода.

4. По строке 2 таблицы раскрываются резервы, признанные в течение периода, включая увеличение существующих резервов.

5. По строке 3 таблицы раскрываются резервы, использованные (то есть реально понесенные и списанные за счет резерва) в течение периода.

6. По строке 4 таблицы раскрываются неиспользованные резервы, восстановленные в течение периода.

7. По строке 5 таблицы отражается приращение дисконтированной суммы за отчетный период в связи с течением времени и влиянием изменения ставки дисконтирования.

8. По строке 6 таблицы отражаются прочие изменения резервов - оценочных обязательств.

9. В пояснениях к таблице раскрывается информация о наиболее существенных неурегулированных судебных исках по состоянию на отчетную дату.

Примечание 29. Прочие обязательства

Прочие обязательства

Таблица 29.1

Номер строки
Наименование показателя
____ 20__ г.
____ 20__ г.
1
2
3
4
1
Расчеты с акционерами, участниками
2
Расчеты с персоналом
3
Расчеты по социальному страхованию
4
Обязательства перед сотрудниками по неиспользованным отпускам
5
Налог на добавленную стоимость, полученный
6
Расчеты по налогам и сборам, кроме налога на прибыль
7
Авансы (предоплаты) полученные
8
Накопленная величина изменения справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство)
9
Обязательства по договорам финансовой гарантии
10
Прочее
11
Итого

Порядок составления таблицы 29.1

1. В таблице раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 1, МСФО (IFRS) 7, МСФО (IAS) 19 состав статьи бухгалтерского баланса "Прочие обязательства".

2. По строкам 1 - 10 таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 8.1 к настоящему Положению.

3. По строке 11 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 - 10.

Примечание 30. Капитал

Капитал

Таблица 30.1

Номер строки
Наименование показателя
Количество обыкновенных акций в обращении
Номинальная стоимость обыкновенных акций
Количество привилегированных акций
Номинальная стоимость привилегированных акций
Поправка на инфляцию
Итого
1
2
3
4
5
6
7
8
1
На ____ 20__ года
2
Новые акции, выпущенные в предыдущем отчетном периоде
3
Собственные акции, выкупленные у акционеров в предыдущем отчетном периоде
4
Собственные акции, реализованные в предыдущем отчетном периоде
4.1
Остаток на ________ 20__ года
5
На ____ 20__ года
6
Новые акции, выпущенные в отчетном периоде
7
Собственные акции, выкупленные у акционеров в отчетном периоде
8
Собственные акции, реализованные в отчетном периоде
9
На ____ 20__ года

30.1.1. Номинальный зарегистрированный уставный капитал некредитной финансовой организации по состоянию на ________ 20__ года составляет _____ тысяч рублей (на ________ 20__ года: ________ тысяч рублей). По состоянию на ________ 20__ года все выпущенные в обращение акции некредитной финансовой организации были полностью оплачены. (Количество обыкновенных акций, выпущенных, но оплаченных не полностью, составляет ________ (на ________ 20__ года: ______).) Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 1.

30.1.2. Все обыкновенные акции имеют номинальную стоимость ______ рублей за одну акцию.

30.1.3. Каждая акция предоставляет право одного голоса.

30.1.4. Привилегированные акции имеют номинальную стоимость ______ рублей за одну акцию.

30.1.5. Все выпущенные привилегированные акции полностью оплачены. (Количество привилегированных акций, выпущенных, но оплаченных не полностью, составляет ________ (на ________ 20__ года: ______).)

30.1.6. Дивиденды по привилегированным акциям установлены в размере ______ процентов годовых (на ________ 20__ года: ______ процентов годовых) и имеют преимущество перед дивидендами по обыкновенным акциям.

30.1.7. По статье "Прочие резервы" отражаются следующие компоненты капитала: ________.

Порядок составления таблицы 30.1 и пояснений к ней

1. Таблица и пояснения к ней составляются в соответствии с МСФО (IAS) 1, МСФО (IAS) 32 на основе бухгалтерских регистров некредитной финансовой организации, протоколов о решениях собрания акционеров, а также других внутренних документов некредитной финансовой организации.

1.1. В графе 8 таблицы отражается сумма значений по графам 4, 6 и 7.

2. В пояснениях к таблице необходимо описать в произвольной форме эмиссию (эмиссии) акций, зарегистрированную (зарегистрированные) в 20__ году или в 20__ году, представить информацию по любым акциям, отданным в залог в соответствии с МСФО (IFRS) 7, по прочим операциям или опционам на акции в соответствии с МСФО (IFRS) 2.

3. В пояснения к таблице включается описание всех движений по неденежным операциям, балансовая стоимость дивидендов, подлежащих выплате путем распределения неденежных активов по состоянию на начало и конец отчетного периода, корректировки балансовой стоимости дивидендов вследствие изменения справедливой стоимости подлежащих распределению неденежных активов.

4. В пояснениях к таблице раскрываются виды прочих резервов некредитной финансовой организации, приводится описание характера и назначения каждого из них.

Примечание 31. Управление капиталом

31.1. Управление капиталом некредитной финансовой организации имеет следующие цели: соблюдение требований к капиталу, установленных законодательством Российской Федерации, обеспечение способности функционировать в качестве непрерывно действующего предприятия.

31.2. В течение ______ 20__ года и ______ 20__ года некредитная финансовая организация соблюдала все требования, установленные Банком России к уровню собственных средств (в случае нарушений указать соответствующий факт и последствия данного нарушения).

31.3. Минимальный размер собственных средств некредитной финансовой организации, рассчитанный в порядке, установленном Банком России, должен составлять не менее ______ тысяч рублей.

31.4. На ______ 20__ года величина собственных средств некредитной финансовой организации составляет ______ тысяч рублей (на ______ 20__ года: ______ тысяч рублей).

Порядок составления примечания 31

1. В примечании должны быть раскрыты в произвольной форме принятые некредитной финансовой организацией политики и процедуры по соблюдению установленных законодательством Российской Федерации требований к величине собственных средств. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 1.

2. В примечании должны быть раскрыты в произвольной форме нарушения некредитной финансовой организацией требований, установленных Банком России к уровню собственных средств, их причины и возможные последствия.

Примечание 32. Доходы за вычетом расходов
(расходы за вычетом доходов) от операций с финансовыми
инструментами, в обязательном порядке классифицируемыми
как оцениваемые по справедливой стоимости
через прибыль или убыток

Информация о доходах за вычетом расходов
(расходах за вычетом доходов) от операций с финансовыми
инструментами, в обязательном порядке классифицируемыми
как оцениваемые по справедливой стоимости
через прибыль или убыток, за ______ 20__ года

Таблица 32.1

Номер строки
Наименование показателя
Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от торговых операций
Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от переоценки
Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов), связанные с отнесением на финансовый результат разницы между стоимостью приобретения финансовых инструментов и их справедливой стоимостью при первоначальном признании
Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов), связанные с отнесением на финансовый результат разницы между стоимостью приобретения финансовых инструментов и их справедливой стоимостью после первоначального признания
Итого
1
2
3
4
5
6
7
1
Финансовые активы,
в том числе:
2
ценные бумаги, удерживаемые для торговли
3
прочие долевые инструменты, удерживаемые для торговли
4
производные финансовые инструменты, от которых ожидается увеличение экономических выгод
5
утратил силу. - Указание Банка России от 07.09.2017 N 4520-У
6
займы выданные и депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
7
Финансовые обязательства,
в том числе:
8
производные финансовые инструменты, от которых ожидается уменьшение экономических выгод
9
обязательства по обратной поставке ценных бумаг по договорам репо
10
обязательства по возврату заимствованных ценных бумаг
11
утратил силу. - Указание Банка России от 07.09.2017 N 4520-У
12
Итого

Порядок составления таблицы 32.1 и пояснений к ней

1. В таблице в соответствии с МСФО (IAS) 1, МСФО (IFRS) 7 раскрывается состав статьи "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с финансовыми инструментами, в обязательном порядке классифицируемыми как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" отчета о финансовых результатах.

2. Таблица заполняется за отчетный и сопоставимый периоды.

3. В графе 3 таблицы отражаются доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от продажи и покупки финансовых инструментов.

4. В графе 4 таблицы отражаются доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от переоценки финансовых инструментов по справедливой стоимости.

5. В графе 5 таблицы отражаются доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов), связанные с отнесением на финансовый результат разницы между стоимостью приобретения финансовых инструментов и их справедливой стоимостью при первоначальном признании.

6. В графе 6 таблицы отражаются доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов), связанные с отнесением на финансовый результат разницы между стоимостью приобретения финансовых инструментов и их справедливой стоимостью после первоначального признания.

7. В графе 7 таблицы отражается сумма значений по графам 3 - 6.

8. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2 - 6.

9. По строке 7 таблицы отражается сумма значений по строкам 8 - 10.

10. Строки 2 - 6, 8 - 10 таблицы заполняются в соответствии с приложением 8.1 к настоящему Положению.

11. По строке 12 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 и 7.

Примечание 33. Доходы за вычетом расходов
(расходы за вычетом доходов) от операций с финансовыми
активами, классифицируемыми как оцениваемые по справедливой
стоимости через прибыль или убыток по усмотрению
некредитной финансовой организации

Информация о доходах за вычетом расходов
(расходах за вычетом доходов) от операций с финансовыми
активами, классифицируемыми как оцениваемые по справедливой
стоимости через прибыль или убыток по усмотрению
некредитной финансовой организации,
за ______ 20__ года

Таблица 33.1

Номер строки
Наименование показателя
Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от торговых операций
Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от переоценки
Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов), связанные с отнесением на финансовый результат разницы между стоимостью приобретения финансовых активов и их справедливой стоимостью при первоначальном признании
Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов), связанные с отнесением на финансовый результат разницы между стоимостью приобретения финансовых активов и их справедливой стоимостью после первоначального признания
Итого
1
2
3
4
5
6
7
1
Долговые ценные бумаги, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации
2
Займы выданные и депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации
3
Итого

Порядок составления таблицы 33.1 и пояснений к ней

1. В таблице в соответствии с МСФО (IAS) 1, МСФО (IFRS) 7 раскрывается состав статьи "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с финансовыми активами, классифицируемыми как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации" отчета о финансовых результатах.

2. Таблица заполняется за отчетный и сопоставимый периоды.

3. В графе 3 таблицы отражаются доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от продажи и покупки финансовых активов.

4. В графе 4 таблицы отражаются доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от переоценки финансовых активов по справедливой стоимости.

5. В графе 5 таблицы отражаются доходы (расходы), связанные с отнесением на финансовый результат разницы между стоимостью приобретения финансовых активов и их справедливой стоимостью при первоначальном признании.

6. В графе 6 таблицы отражаются доходы (расходы), связанные с отнесением на финансовый результат разницы между стоимостью приобретения финансовых активов и их справедливой стоимостью на счета учета доходов (расходов) после первоначального признания.

7. По строкам 1 и 2 таблицы отражаются остатки по соответствующим символам отчета о финансовых результатах в соответствии с приложением 8.1 к настоящему Положению.

8. По строке 3 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 и 2.

Примечание 34. Процентные доходы

Процентные доходы

Таблица 34.1

Номер строки
Наименование показателя
____ 20__ г.
____ 20__ г.
1
2
3
4
1
По необесцененным финансовым активам,
в том числе:
2
по финансовым активам, в обязательном порядке классифицируемым как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
3
по финансовым активам, классифицируемым как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации
4
по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход: долговым инструментам
5
по финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости: средствам в кредитных организациях и банках-нерезидентах
6
по финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости: выданным займам и прочим размещенным средствам
7
по финансовой аренде
8
прочее
9
По кредитно-обесцененным финансовым активам,
в том числе:
10
по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход: долговым инструментам
11
по финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости: средствам в кредитных организациях и банках-нерезидентах
12
по финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости: выданным займам и прочим размещенным средствам
13
по финансовой аренде
14
прочее
15
Итого

Порядок составления таблицы 34.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 15, МСФО (IFRS) 7 состав статьи "Процентные доходы" отчета о финансовых результатах.

2. По строкам 2 - 8, 10 - 14 таблицы отражаются суммы по соответствующим счетам бухгалтерского учета и символам отчета о финансовых результатах в соответствии с приложением 8.1 к настоящему Положению.

3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2 - 8.

4. По строке 9 таблицы отражается сумма значений по строкам 10 - 14.

5. По строке 15 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 и 9.

Примечание 35. Доходы за вычетом расходов
(расходы за вычетом доходов) от операций с долговыми
инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости
через прочий совокупный доход

Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом
доходов) от операций с долговыми инструментами,
оцениваемыми по справедливой стоимости через прочий
совокупный доход

Таблица 35.1

Номер строки
Наименование показателя
____ 20__ г.
____ 20__ г.
1
2
3
4
1
Доходы (расходы) от переоценки, переклассифицированные в состав прибыли или убытка при прекращении признания финансовых активов
2
Доходы (расходы) от переоценки, переклассифицированные в состав прибыли или убытка при реклассификации финансового актива в категорию оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток
3
Доходы (расходы), связанные с отнесением на финансовый результат разницы между стоимостью приобретения и справедливой стоимостью финансовых активов при первоначальном признании
4
Доходы (расходы), связанные с отнесением на финансовый результат разницы между стоимостью приобретения и справедливой стоимостью финансовых активов после первоначального признания
5
Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от торговых операций
6
Итого

Порядок составления таблицы 35.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 1, МСФО (IFRS) 7 состав статьи "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с долговыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прочий совокупный доход" отчета о финансовых результатах.

2. По строкам 1 - 5 таблицы отражаются остатки по соответствующим символам отчета о финансовых результатах в соответствии с приложением 8.1 к настоящему Положению.

3. По строке 1 таблицы отражается сумма реклассификационной корректировки, возникающей при прекращении признания долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

4. По строке 2 отражаются доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от реклассификации долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в состав финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

5. По строке 3 таблицы отражаются доходы (расходы), связанные с отнесением на финансовый результат разницы между стоимостью приобретения и справедливой стоимостью ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, при первоначальном признании.

6. По строке 6 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 - 5.

Примечание 36. Доходы за вычетом расходов
(расходы за вычетом доходов) от операций с долевыми
инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости
через прочий совокупный доход

Доходы за вычетом расходов (расходы
за вычетом доходов) от операций с долевыми инструментами,
оцениваемыми по справедливой стоимости через прочий
совокупный доход

Таблица 36.1

Номер строки
Наименование показателя
____ 20__ г.
____ 20__ г.
1
2
3
4
1
Доходы (расходы), связанные с отнесением на финансовый результат разницы между стоимостью приобретения финансовых активов и их справедливой стоимостью при первоначальном признании
2
Доходы (расходы), связанные с отнесением на финансовый результат разницы между стоимостью приобретения финансовых активов и их справедливой стоимостью после первоначального признания
3
Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от торговых операций
4
Итого

Порядок составления таблицы 36.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 1, МСФО (IFRS) 7 состав статьи "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с долевыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прочий совокупный доход" отчета о финансовых результатах.

2. Строка 1 таблицы заполняется в тех случаях, когда некредитная финансовая организация признает прибыль или убыток при первоначальном признании финансового актива, стоимость приобретения и справедливая стоимость которого в момент приобретения отличаются.

3. Строка 2 таблицы заполняется в тех случаях, когда некредитная финансовая организация не признает прибыль или убыток при первоначальном признании финансового актива, стоимость приобретения и справедливая стоимость которого в момент приобретения отличаются, так как справедливая стоимость не подтверждается котируемой ценой на активном рынке на идентичный актив и не основывается на методе оценки, при котором используются только данные наблюдаемого рынка.

4. По строкам 1 - 3 таблицы отражаются остатки по соответствующим символам отчета о финансовых результатах в соответствии с приложением 8.1 к настоящему Положению.

5. По строке 4 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 - 3.

Примечание 37. Резервы под обесценение финансовых активов,
оцениваемых по амортизированной стоимости

Анализ изменений резерва под обесценение финансовых
активов, оцениваемых по амортизированной стоимости

Таблица 37.1

Номер строки
Наименование показателя
Средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах
Займы выданные и прочие размещенные средства
Дебиторская задолженность
Итого
1
2
3
4
5
6
1
Резерв под обесценение на ____ 20__ г.
2
Отчисления в резерв (восстановление резерва) под обесценение
3
Средства, списанные как безнадежные
4
Прочие движения
5
Резерв под обесценение на ____ 20__ г.

Детальная информация о движении резервов под обесценение и полной балансовой стоимости средств в кредитных организациях и банках-нерезидентах представлена в примечании 10 настоящего приложения, займов выданных и прочих размещенных средств - в примечании 11 настоящего приложения, дебиторской задолженности - в примечании 12 настоящего приложения.

Порядок составления таблицы 37.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 1, МСФО (IFRS) 7 итоговое движение резерва под обесценение финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости, суммирующее движение резервов по статьям "Средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах", "Займы выданные и прочие размещенные средства" и "Дебиторская задолженность".

2. По строкам 1 и 5 таблицы отражаются данные об остатках резерва под обесценение на начало и конец отчетного периода по данным бухгалтерского учета.

3. По строкам 2 - 4 таблицы отражаются изменения резерва под обесценение за отчетный период.

Информация о реклассификации долговых
инструментов в категорию финансовых активов, оцениваемых
по амортизированной стоимости

Таблица 37.2

Номер строки
Категория финансового актива до реклассификации
До реклассификации
После реклассификации
Балансовая стоимость долговых инструментов
Переоценка в составе прочего совокупного дохода
Резерв под обесценение долговых инструментов в составе прочего совокупного дохода
Резерв под обесценение, корректирующий стоимость средств в кредитных организациях и банках-нерезидентах
Резерв под обесценение, корректирующий стоимость займов выданных и прочих размещенных средств
Балансовая стоимость средств в кредитных организациях и банках-нерезидентах
Балансовая стоимость займов выданных и прочих размещенных средств
1
2
3
4
5
6
7
8
9
1
Долговые инструменты, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
2
Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
3
Итого

Порядок составления таблицы 37.2 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается информация о реклассификации долговых инструментов в категорию финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости.

2. В графе 3 отражается балансовая стоимость долговых инструментов до реклассификации.

3. В графе 4 отражается переоценка долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в составе прочего совокупного дохода.

4. В графе 5 отражается резерв под обесценение долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

5. В графах 6 - 9 отражается информация о долговых инструментах после их реклассификации.

6. По строке 3 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 и 2.

Примечание 38. Доходы за вычетом расходов (расходы
за вычетом доходов) от операций с инвестиционным имуществом

Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов)
от операций с инвестиционным имуществом

Таблица 38.1

Номер строки
Наименование показателя
____ 20__ г.
____ 20__ г.
1
2
3
4
1
Доходы от сдачи имущества в аренду
2
Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от изменения справедливой стоимости имущества
3
Расходы по капитальному ремонту
(...)
(...)
4
Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от выбытия (реализации) имущества
5
Доходы от восстановления убытков от обесценения (расходы от обесценения) имущества
6
Расходы на содержание имущества
(...)
(...)
7
Амортизация недвижимости
(...)
(...)
8
Итого

Порядок составления таблицы 38.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 15, МСФО (IAS) 40, МСФО (IAS) 1 состав статьи "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с инвестиционным имуществом" отчета о финансовых результатах.

2. Строки 1 - 7 таблицы заполняются в соответствии с приложением 8.1 к настоящему Положению.

3. По строке 8 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 - 7.

Примечание 39. Доходы за вычетом расходов (расходы
за вычетом доходов) от операций с иностранной валютой

Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов)
от операций с иностранной валютой

Таблица 39.1

Номер строки
Наименование показателя
____ 20__ г.
____ 20__ г.
1
2
3
4
1
Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций купли-продажи иностранной валюты
2
Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от переоценки средств в иностранной валюте
3
Итого

Порядок составления таблицы 39.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 15, МСФО (IFRS) 7, МСФО (IAS) 21 состав статьи "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с иностранной валютой" отчета о финансовых результатах.

2. Строки 1 и 2 таблицы заполняются в соответствии с приложением 8.1 к настоящему Положению.

3. По строке 3 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 и 2.

Примечание 40. Прочие инвестиционные доходы за вычетом
расходов (расходы за вычетом доходов)

Прочие инвестиционные доходы за вычетом расходов (расходы
за вычетом доходов)

Таблица 40.1

Номер строки
Наименование показателя
____ 20__ г.
____ 20__ г.
1
2
3
4
1
Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от переоценки драгоценных металлов
2
Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с драгоценными металлами
3
Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов), связанные с отнесением на финансовый результат разницы между стоимостью приобретения финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости, и их справедливой стоимостью при первоначальном признании
4
Доходы (расходы) от операций с акциями (долями) участия в дочерних и ассоциированных предприятиях
5
Прочие инвестиционные доходы (расходы)
6
Итого

Порядок составления таблицы 40.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 1, МСФО (IFRS) 7 состав статьи "Прочие инвестиционные доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов)" отчета о финансовых результатах.

2. Строки 1 - 5 таблицы заполняются в соответствии с приложением 8.1 к настоящему Положению.

3. По строке 6 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 - 5.

Примечание 41. Выручка от оказания услуг
и комиссионные доходы

Выручка от оказания услуг и комиссионные доходы

Таблица 41.1

Номер строки
Наименование показателя
____ 20__ г.
____ 20__ г.
1
2
3
4
Раздел I. Выручка и комиссионные доходы от деятельности по организации торгов
1
Сервисные сборы
2
Выручка от оказания услуг по листингу
3
Комиссионные доходы по организации торгов на фондовом рынке
4
Комиссионные доходы по организации торгов на валютном рынке
5
Комиссионные доходы по организации торгов на срочном рынке
6
Комиссионные доходы по организации торгов на товарном рынке
7
Итого
Раздел II. Выручка от оказания услуг по ведению реестра владельцев ценных бумаг
8
Выручка от оказания услуг по ведению реестра владельцев ценных бумаг
9
Выручка от оказания услуг зарегистрированным лицам
10
Выручка от приема-передачи системы ведения реестра
11
Выручка от оказания услуг по участию в общих собраниях акционеров
12
Выручка от оказания услуг, связанных с корпоративными действиями эмитента
13
Выручка от оказания услуг по подготовке выпусков ценных бумаг
14
Выручка от оказания услуг по выплате доходов по ценным бумагам
15
Итого
Раздел III. Выручка от клиринговой деятельности, деятельности по оказанию услуг центрального контрагента, репозитарной деятельности
16
Выручка от оказания услуг клирингового обслуживания на фондовом рынке
17
Выручка от оказания услуг клирингового обслуживания на валютном рынке
18
Выручка от оказания услуг клирингового обслуживания на срочном рынке
19
Выручка от оказания услуг клирингового обслуживания на товарном рынке
20
Выручка от оказания услуг клирингового обслуживания: сервисные сборы
21
Выручка от оказания услуг по осуществлению функций центрального контрагента на фондовом рынке
22
Выручка от оказания услуг по осуществлению функций центрального контрагента на валютном рынке
23
Выручка от оказания услуг по осуществлению функций центрального контрагента на срочном рынке
24
Выручка от оказания услуг по осуществлению функций центрального контрагента на товарном рынке
25
Выручка от оказания услуг по осуществлению функций центрального контрагента: сервисные сборы
26
Выручка от оказания репозитарных услуг