ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
27 февраля 2017 г. N 579-П
ПОЛОЖЕНИЕ
О ПЛАНЕ СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЛЯ КРЕДИТНЫХ
ОРГАНИЗАЦИЙ И ПОРЯДКЕ ЕГО ПРИМЕНЕНИЯ
Настоящее Положение в соответствии со статьей 4 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790; 2003, N 2, ст. 157; N 52, ст. 5032; 2004, N 27, ст. 2711; N 31, ст. 3233; 2005, N 25, ст. 2426; N 30, ст. 3101; 2006, N 19, ст. 2061; N 25, ст. 2648; 2007, N 1, ст. 9, ст. 10; N 10, ст. 1151; N 18, ст. 2117; 2008, N 42, ст. 4696, ст. 4699; N 44, ст. 4982; N 52, ст. 6229, ст. 6231; 2009, N 1, ст. 25; N 29, ст. 3629; N 48, ст. 5731; 2010, N 45, ст. 5756; 2011, N 7, ст. 907; N 27, ст. 3873; N 43, ст. 5973; N 48, ст. 6728; 2012, N 50, ст. 6954; N 53, ст. 7591, ст. 7607; 2013, N 11, ст. 1076; N 14, ст. 1649; N 19, ст. 2329; N 27, ст. 3438, ст. 3476, ст. 3477; N 30, ст. 4084; N 49, ст. 6336; N 51, ст. 6695, ст. 6699; N 52, ст. 6975; 2014, N 19, ст. 2311, ст. 2317; N 27, ст. 3634; N 30, ст. 4219; N 40, ст. 5318; N 45, ст. 6154; N 52, ст. 7543; 2015, N 1, ст. 4, ст. 37; N 27, ст. 3958, ст. 4001; N 29, ст. 4348, ст. 4357; N 41, ст. 5639; N 48, ст. 6699; 2016, N 1, ст. 23, ст. 46, ст. 50; N 26, ст. 3891; N 27, ст. 4225, ст. 4273, ст. 4295) (далее - Федеральный закон от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ) и решением Совета директоров (протокол заседания Совета директоров от 20 февраля 2017 года N 4) устанавливает План счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядок его применения.
1. Кредитные организации осуществляют бухгалтерский учет в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядком его применения (приложение к настоящему Положению).
При применении настоящего Положения кредитные организации руководствуются Международными стандартами финансовой отчетности и Разъяснениями МСФО, принимаемыми Фондом МСФО, введенными в действие на территории Российской Федерации, а также частью 12 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 50, ст. 7344; 2013, N 26, ст. 3207; N 27, ст. 3477; N 30, ст. 4084; N 44; ст. 5631; N 51, ст. 6677; N 52, ст. 6990; 2014, N 45, ст. 6154; 2016, N 22, ст. 3097; 2017, N 30, ст. 4440) (далее - Федеральный закон от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ).
2. Настоящее Положение вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования <1>.
--------------------------------
<1> Официально опубликовано на сайте Банка России 23.03.2017.
3. Со дня вступления в силу настоящего Положения признать утратившими силу:
Положение Банка России от 16 июля 2012 года N 385-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 3 сентября 2012 года N 25350;
Указание Банка России от 26 сентября 2012 года N 2884-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 16 июля 2012 года N 385-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 15 октября 2012 года N 25670;
Указание Банка России от 4 сентября 2013 года N 3053-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 16 июля 2012 года N 385-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 15 октября 2013 года N 30198;
Указание Банка России от 6 ноября 2013 года N 3107-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 16 июля 2012 года N 385-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 9 декабря 2013 года N 30568;
Указание Банка России от 25 ноября 2013 года N 3121-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 16 июля 2012 года N 385-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 23 декабря 2013 года N 30721;
Указание Банка России от 5 декабря 2013 года N 3134-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 16 июля 2012 года N 385-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 27 декабря 2013 года N 30883;
Указание Банка России от 17 июля 2014 года N 3326-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 16 июля 2012 года N 385-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 7 августа 2014 года N 33470;
Указание Банка России от 19 августа 2014 года N 3365-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 16 июля 2012 года N 385-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 2 сентября 2014 года N 33940;
Указание Банка России от 22 декабря 2014 года N 3501-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 16 июля 2012 года N 385-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 28 января 2015 года N 35764;
Указание Банка России от 22 декабря 2014 года N 3503-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 16 июля 2012 года N 385-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 9 февраля 2015 года N 35936;
Указание Банка России от 15 марта 2015 года N 3597-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 16 июля 2012 года N 385-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 1 апреля 2015 года N 36678;
Указание Банка России от 15 апреля 2015 года N 3623-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 16 июля 2012 года N 385-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 28 апреля 2015 года N 37042;
Указание Банка России от 4 июня 2015 года N 3659-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 16 июля 2012 года N 385-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 17 июня 2015 года N 37684;
Указание Банка России от 22 июня 2015 года N 3685-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 16 июля 2012 года N 385-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 16 июля 2015 года N 38043;
Указание Банка России от 3 сентября 2015 года N 3775-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 16 июля 2012 года N 385-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 21 октября 2015 года N 39402;
Указание Банка России от 21 октября 2015 года N 3826-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 16 июля 2012 года N 385-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 12 ноября 2015 года N 39700;
Указание Банка России от 10 ноября 2015 года N 3846-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 16 июля 2012 года N 385-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 2 декабря 2015 года N 39932;
Указание Банка России от 30 ноября 2015 года N 3863-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 16 июля 2012 года N 385-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 18 декабря 2015 года N 40164;
Указание Банка России от 8 июля 2016 года N 4065-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 16 июля 2012 года N 385-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 4 августа 2016 года N 43114.
Председатель Центрального банка
Российской Федерации
Э.С.НАБИУЛЛИНА
Приложение
к Положению Банка России
от 27 февраля 2017 года N 579-П
"О Плане счетов бухгалтерского учета
для кредитных организаций
и порядке его применения"
ПЛАН
СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЛЯ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ
И ПОРЯДОК ЕГО ПРИМЕНЕНИЯ
План счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций
Основные понятия и обозначения:
А - активный счет;
П - пассивный счет;
СБ - Публичное акционерное общество "Сбербанк России" (далее - ПАО Сбербанк);
ОФБУ - общий фонд банковского управления;
межбанковский - относящийся к операциям между кредитными организациями, а также между кредитными организациями и Банком России, банками-нерезидентами;
банки-корреспонденты (банки-респонденты) - кредитные организации и (или) банки-нерезиденты, установившие между собой корреспондентские отношения.
Счета для нерезидентов оговорены словом "нерезидент", счета без указания слова "нерезидент" используются для учета операций резидентов.
Глава А. Балансовые счета
|
Номер счета первого (второго) порядка
|
Наименование разделов и счетов баланса
|
Признак счета А, П
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
Раздел 1. Капитал
|
|||
|
102
|
Уставный капитал кредитных организаций
|
||
|
10207
|
Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества
|
П
|
|
|
10208
|
Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью
|
П
|
|
|
105
|
Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные кредитной организацией
|
||
|
10501
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров
|
А
|
|
|
10502
|
Собственные доли уставного капитала кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной ответственностью, выкупленные у участников
|
А
|
|
|
106
|
Добавочный капитал
|
||
|
10601
|
Прирост стоимости основных средств при переоценке
|
П
|
|
|
10602
|
Эмиссионный доход
|
П
|
|
|
10603
|
Положительная переоценка ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
|
П
|
|
|
10605
|
Отрицательная переоценка ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
|
А
|
|
|
10609
|
Увеличение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль
|
П
|
|
|
10610
|
Уменьшение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль
|
А
|
|
|
10611
|
Прирост стоимости нематериальных активов при переоценке
|
П
|
|
|
10612
|
Уменьшение обязательств (увеличение требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке
|
П
|
|
|
10613
|
Увеличение обязательств (уменьшение требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке
|
А
|
|
|
10614
|
Безвозмездное финансирование, предоставленное кредитной организации акционерами, участниками
|
П
|
|
|
10619
|
Переоценка инструментов хеджирования потоков денежных средств - положительные разницы
|
П
|
|
|
10620
|
Переоценка инструментов хеджирования потоков денежных средств - отрицательные разницы
|
А
|
|
|
10621
|
Вклады в имущество общества с ограниченной ответственностью
|
П
|
|
|
10622
|
Положительная переоценка долей участия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
|
П
|
|
|
10623
|
Отрицательная переоценка долей участия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
|
А
|
|
|
10624
|
Переоценка инструментов хеджирования чистой инвестиции в иностранное подразделение - положительные разницы
|
П
|
|
|
10625
|
Переоценка инструментов хеджирования чистой инвестиции в иностранное подразделение - отрицательные разницы
|
А
|
|
|
10626
|
Увеличение справедливой стоимости финансового обязательства, обусловленное изменением кредитного риска
|
А
|
|
|
10627
|
Уменьшение справедливой стоимости финансового обязательства, обусловленное изменением кредитного риска
|
П
|
|
|
10628
|
Положительная переоценка финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
|
П
|
|
|
10629
|
Отрицательная переоценка финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
|
А
|
|
|
10630
|
Резервы на возможные потери
|
П
|
|
|
10631
|
Резервы на возможные потери
|
П
|
|
|
10632
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
П
|
|
|
10633
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
А
|
|
|
10634
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
П
|
|
|
10635
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
А
|
|
|
107
|
Резервный фонд
|
||
|
10701
|
Резервный фонд
|
П
|
|
|
108
|
Нераспределенная прибыль
|
||
|
10801
|
Нераспределенная прибыль
|
П
|
|
|
109
|
Непокрытый убыток
|
||
|
10901
|
Непокрытый убыток
|
А
|
|
|
111
|
Дивиденды (распределение части прибыли между участниками)
|
||
|
11101
|
Дивиденды (распределение части прибыли между участниками)
|
А
|
|
|
Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы
|
|||
|
Денежные средства
|
|||
|
202
|
Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте
|
||
|
20202
|
Касса кредитных организаций
|
А
|
|
|
20203
|
Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте
|
А
|
|
|
20208
|
Денежные средства в банкоматах и автоматических приемных устройствах
|
А
|
|
|
20209
|
Денежные средства в пути
|
А
|
|
|
20210
|
Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в пути
|
А
|
|
|
Драгоценные металлы и природные драгоценные камни
|
|||
|
203
|
Драгоценные металлы
|
||
|
20302
|
Золото
|
А
|
|
|
20303
|
Другие драгоценные металлы (кроме золота)
|
А
|
|
|
20305
|
Драгоценные металлы в пути
|
А
|
|
|
20308
|
Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях
|
А
|
|
|
20309
|
Счета клиентов (кроме кредитных организаций) в драгоценных металлах
|
П
|
|
|
20310
|
Счета клиентов-нерезидентов (кроме банков-нерезидентов) в драгоценных металлах
|
П
|
|
|
20311
|
Драгоценные металлы, предоставленные клиентам (кроме кредитных организаций)
|
А
|
|
|
20312
|
Драгоценные металлы, предоставленные клиентам-нерезидентам (кроме банков-нерезидентов)
|
А
|
|
|
20313
|
Депозитные счета кредитных организаций в драгоценных металлах
|
П
|
|
|
20314
|
Депозитные счета банков-нерезидентов в драгоценных металлах
|
П
|
|
|
20315
|
Депозитные счета в драгоценных металлах в кредитных организациях
|
А
|
|
|
20316
|
Депозитные счета в драгоценных металлах в банках-нерезидентах
|
А
|
|
|
20317
|
Просроченная задолженность по операциям с драгоценными металлами
|
А
|
|
|
20318
|
Просроченная задолженность по операциям с драгоценными металлами по нерезидентам
|
А
|
|
|
20319
|
Просроченные проценты по операциям с драгоценными металлами
|
А
|
|
|
20320
|
Просроченные проценты по операциям с драгоценными металлами по нерезидентам
|
А
|
|
|
20321
|
Резервы на возможные потери
|
П
|
|
|
204
|
Природные драгоценные камни
|
||
|
20401
|
Природные драгоценные камни
|
А
|
|
|
20402
|
Природные драгоценные камни, переданные для реализации
|
А
|
|
|
20403
|
Природные драгоценные камни в пути
|
А
|
|
|
Раздел 3. Межбанковские операции
|
|||
|
Межбанковские расчеты
|
|||
|
301
|
Корреспондентские счета
|
||
|
30102
|
Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России
|
А
|
|
|
30104
|
Корреспондентские счета расчетных небанковских кредитных организаций
|
А
|
|
|
30106
|
Корреспондентские счета расчетных центров платежных систем, в рамках которых осуществляются переводы денежных средств по операциям Банка России
|
А
|
|
|
30109
|
Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов
|
П
|
|
|
30110
|
Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах
|
А
|
|
|
30111
|
Корреспондентские счета банков-нерезидентов
|
П
|
|
|
30114
|
Корреспондентские счета в банках-нерезидентах
|
А
|
|
|
30116
|
Корреспондентские счета кредитных организаций в драгоценных металлах
|
П
|
|
|
30117
|
Корреспондентские счета банков-нерезидентов в драгоценных металлах
|
П
|
|
|
30118
|
Корреспондентские счета в кредитных организациях в драгоценных металлах
|
А
|
|
|
30119
|
Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в драгоценных металлах
|
А
|
|
|
30122
|
Корреспондентские счета банков-нерезидентов в валюте Российской Федерации - счета типа "К" (конвертируемые)
|
П
|
|
|
30123
|
Корреспондентские счета банков-нерезидентов в валюте Российской Федерации - счета типа "Н" (неконвертируемые)
|
П
|
|
|
30125
|
Корреспондентские счета небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции
|
А
|
|
|
30126
|
Резервы на возможные потери
|
П
|
|
|
30128
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
А
|
|
|
30129
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
П
|
|
|
302
|
Счета кредитных организаций по другим операциям
|
||
|
30202
|
Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, депонированные в Банке России
|
А
|
|
|
30204
|
Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, депонированные в Банке России
|
А
|
|
|
30208
|
Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций
|
А
|
|
|
30210
|
Счета кредитных организаций (филиалов) по кассовому обслуживанию структурных подразделений
|
А
|
|
|
30211
|
Средства, перечисленные в соответствии с резервными требованиями уполномоченных органов других стран
|
А
|
|
|
30213
|
Обеспечительный взнос оператора платежной системы, не являющейся национально значимой платежной системой
|
А
|
|
|
30215
|
Взносы в гарантийный фонд платежной системы
|
А
|
|
|
30218
|
Результаты платежного клиринга
|
-
|
|
|
30219
|
Гарантийный фонд платежной системы
|
П
|
|
|
30220
|
Незавершенные переводы денежных средств, списанных с банковских счетов клиентов
|
П
|
|
|
30221
|
Незавершенные переводы и расчеты кредитной организации
|
А
|
|
|
30222
|
Незавершенные переводы и расчеты кредитной организации
|
П
|
|
|
30223
|
Незавершенные переводы и расчеты по банковским счетам клиентов при осуществлении расчетов через подразделения Банка России
|
П
|
|
|
30224
|
Средства уполномоченных банков, депонируемые в Банке России
|
А
|
|
|
30226
|
Резервы на возможные потери
|
П
|
|
|
30227
|
Средства клиентов, зарезервированные при осуществлении валютных операций
|
П
|
|
|
30228
|
Суммы резервирования при осуществлении валютных операций, перечисленные в Банк России
|
А
|
|
|
30230
|
Специальные банковские счета банков-нерезидентов в валюте Российской Федерации
|
П
|
|
|
30231
|
Счета банков-нерезидентов в валюте Российской Федерации
|
П
|
|
|
30232
|
Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств
|
П
|
|
|
30233
|
Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств
|
А
|
|
|
30235
|
Счета для кассового обслуживания кредитных организаций (филиалов), которое осуществляется не по месту открытия корреспондентских счетов (субсчетов)
|
А
|
|
|
30236
|
Незавершенные переводы, поступившие от платежных систем и на корреспондентские счета
|
П
|
|
|
30238
|
Обязательные резервы кредитных организаций, депонированные в Банке России при невыполнении обязанности по усреднению
|
А
|
|
|
30242
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
А
|
|
|
30243
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
П
|
|
|
303
|
Внутрибанковские требования и обязательства
|
||
|
30301
|
Внутрибанковские обязательства по переводам клиентов
|
П
|
|
|
30302
|
Внутрибанковские требования по переводам клиентов
|
А
|
|
|
30303
|
Расчеты с филиалами, расположенными за границей
|
П
|
|
|
30304
|
Расчеты с филиалами, расположенными за границей
|
А
|
|
|
30305
|
Внутрибанковские обязательства по распределению (перераспределению) активов, обязательств, капитала
|
П
|
|
|
30306
|
Внутрибанковские требования по распределению (перераспределению) активов, обязательств, капитала
|
А
|
|
|
304
|
Счета для осуществления клиринга
|
||
|
30410
|
Резервы на возможные потери
|
П
|
|
|
30411
|
Торговые банковские счета
|
П
|
|
|
30412
|
Торговые банковские счета нерезидентов
|
П
|
|
|
30413
|
Средства на торговых банковских счетах
|
А
|
|
|
30414
|
Клиринговые банковские счета для исполнения обязательств, индивидуального клирингового и иного обеспечения
|
П
|
|
|
30415
|
Клиринговые банковские счета коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)
|
П
|
|
|
30416
|
Средства на клиринговых банковских счетах для исполнения обязательств, индивидуального клирингового и иного обеспечения
|
А
|
|
|
30417
|
Средства на клиринговых банковских счетах для исполнения обязательств, индивидуального клирингового и иного обеспечения, открытых в Банке России
|
А
|
|
|
30418
|
Средства на клиринговых банковских счетах коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)
|
А
|
|
|
30419
|
Средства на клиринговых банковских счетах коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), открытых в Банке России
|
А
|
|
|
30420
|
Средства для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, для индивидуального клирингового и иного обеспечения
|
П
|
|
|
30421
|
Средства нерезидентов для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, для индивидуального клирингового и иного обеспечения
|
П
|
|
|
30422
|
Средства для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)
|
П
|
|
|
30423
|
Средства нерезидентов для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)
|
П
|
|
|
30424
|
Средства в клиринговых организациях, предназначенные для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, индивидуального клирингового и иного обеспечения
|
А
|
|
|
30425
|
Средства в клиринговых организациях, предназначенные для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)
|
А
|
|
|
30426
|
Отражение результатов клиринга
|
-
|
|
|
30427
|
Средства коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), размещенные во вклады в кредитных организациях
|
А
|
|
|
30428
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
А
|
|
|
30429
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
П
|
|
|
306
|
Расчеты по ценным бумагам
|
||
|
30601
|
Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами
|
П
|
|
|
30602
|
Расчеты кредитных организаций - доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами
|
А
|
|
|
30603
|
Расчеты с эмитентами по обслуживанию выпусков ценных бумаг
|
П
|
|
|
30604
|
Расчеты с Минфином России по ценным бумагам
|
П
|
|
|
30606
|
Средства клиентов-нерезидентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами
|
П
|
|
|
30607
|
Резервы на возможные потери
|
П
|
|
|
30608
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
А
|
|
|
30609
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
П
|
|
|
Межбанковские привлеченные и размещенные средства
|
|||
|
312
|
Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от Банка России
|
||
|
31201
|
кредиты на 1 день
|
П
|
|
|
31202
|
кредиты на срок от 2 до 7 дней
|
П
|
|
|
31203
|
кредиты на срок от 8 до 30 дней
|
П
|
|
|
31204
|
кредиты на срок от 31 до 90 дней
|
П
|
|
|
31205
|
кредиты на срок от 91 до 180 дней
|
П
|
|
|
31206
|
кредиты на срок от 181 дня до 1 года
|
П
|
|
|
31207
|
кредиты на срок свыше 1 года
|
П
|
|
|
31210
|
кредиты до востребования
|
П
|
|
|
31212
|
кредиты, пролонгированные Банком России
|
П
|
|
|
31213
|
депозиты до востребования
|
П
|
|
|
31214
|
депозиты на 1 день
|
П
|
|
|
31215
|
депозиты на срок от 2 до 7 дней
|
П
|
|
|
31216
|
депозиты на срок от 8 до 30 дней
|
П
|
|
|
31217
|
депозиты на срок от 31 до 90 дней
|
П
|
|
|
31218
|
депозиты на срок от 91 до 180 дней
|
П
|
|
|
31219
|
депозиты на срок от 181 дня до 1 года
|
П
|
|
|
31220
|
депозиты на срок свыше 1 года до 3 лет
|
П
|
|
|
31221
|
депозиты на срок свыше 3 лет
|
П
|
|
|
31222
|
депозит, полученный для компенсации убытков (расходов)
|
П
|
|
|
313
|
Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций
|
||
|
31301
|
Кредит, полученный при недостатке средств на корреспондентском счете ("овердрафт")
|
П
|
|
|
31302
|
на 1 день
|
П
|
|
|
31303
|
на срок от 2 до 7 дней
|
П
|
|
|
31304
|
на срок от 8 до 30 дней
|
П
|
|
|
31305
|
на срок от 31 до 90 дней
|
П
|
|
|
31306
|
на срок от 91 до 180 дней
|
П
|
|
|
31307
|
на срок от 181 дня до 1 года
|
П
|
|
|
31308
|
на срок от 1 года до 3 лет
|
П
|
|
|
31309
|
на срок свыше 3 лет
|
П
|
|
|
31310
|
до востребования
|
П
|
|
|
314
|
Кредиты и депозиты, полученные от банков-нерезидентов
|
||
|
31401
|
Кредит, полученный в порядке расчетов по корреспондентскому счету ("овердрафт")
|
П
|
|
|
31402
|
на 1 день
|
П
|
|
|
31403
|
на срок от 2 до 7 дней
|
П
|
|
|
31404
|
на срок от 8 до 30 дней
|
П
|
|
|
31405
|
на срок от 31 до 90 дней
|
П
|
|
|
31406
|
на срок от 91 до 180 дней
|
П
|
|
|
31407
|
на срок от 181 дня до 1 года
|
П
|
|
|
31408
|
на срок от 1 года до 3 лет
|
П
|
|
|
31409
|
на срок свыше 3 лет
|
П
|
|
|
31410
|
до востребования
|
П
|
|
|
315
|
Прочие привлеченные средства кредитных организаций
|
||
|
31501
|
до востребования
|
П
|
|
|
31502
|
на 1 день
|
П
|
|
|
31503
|
на срок от 2 до 7 дней
|
П
|
|
|
31504
|
на срок от 8 до 30 дней
|
П
|
|
|
31505
|
на срок от 31 до 90 дней
|
П
|
|
|
31506
|
на срок от 91 до 180 дней
|
П
|
|
|
31507
|
на срок от 181 дня до 1 года
|
П
|
|
|
31508
|
на срок от 1 года до 3 лет
|
П
|
|
|
31509
|
на срок свыше 3 лет
|
П
|
|
|
316
|
Прочие привлеченные средства банков-нерезидентов
|
||
|
31601
|
до востребования
|
П
|
|
|
31602
|
на 1 день
|
П
|
|
|
31603
|
на срок от 2 до 7 дней
|
П
|
|
|
31604
|
на срок от 8 до 30 дней
|
П
|
|
|
31605
|
на срок от 31 до 90 дней
|
П
|
|
|
31606
|
на срок от 91 до 180 дней
|
П
|
|
|
31607
|
на срок от 181 дня до 1 года
|
П
|
|
|
31608
|
на срок от 1 года до 3 лет
|
П
|
|
|
31609
|
на срок свыше 3 лет
|
П
|
|
|
317
|
Просроченная задолженность по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам
|
||
|
31701
|
по кредитам и депозитам, полученным от Банка России
|
П
|
|
|
31702
|
по межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам, полученным от кредитных организаций
|
П
|
|
|
31703
|
по межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам, полученным от банков-нерезидентов
|
П
|
|
|
31704
|
по прочим привлеченным средствам, полученным от Банка России
|
П
|
|
|
318
|
Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам
|
||
|
31801
|
по кредитам и депозитам, полученным от Банка России
|
П
|
|
|
31802
|
по межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам, полученным от кредитных организаций
|
П
|
|
|
31803
|
по межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам, полученным от банков-нерезидентов
|
П
|
|
|
31804
|
по прочим привлеченным средствам, полученным от Банка России
|
П
|
|
|
319
|
Депозиты в Банке России
|
||
|
31901
|
до востребования
|
А
|
|
|
31902
|
на 1 день
|
А
|
|
|
31903
|
на срок от 2 до 7 дней
|
А
|
|
|
31904
|
на срок от 8 до 30 дней
|
А
|
|
|
31905
|
на срок от 31 до 90 дней
|
А
|
|
|
31906
|
на срок от 91 до 180 дней
|
А
|
|
|
31907
|
на срок от 181 дня до 1 года
|
А
|
|
|
31908
|
на срок от 1 года до 3 лет
|
А
|
|
|
31909
|
на срок свыше 3 лет
|
А
|
|
|
320
|
Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям
|
||
|
32001
|
Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском счете ("овердрафт")
|
А
|
|
|
32002
|
на 1 день
|
А
|
|
|
32003
|
на срок от 2 до 7 дней
|
А
|
|
|
32004
|
на срок от 8 до 30 дней
|
А
|
|
|
32005
|
на срок от 31 до 90 дней
|
А
|
|
|
32006
|
на срок от 91 до 180 дней
|
А
|
|
|
32007
|
на срок от 181 дня до 1 года
|
А
|
|
|
32008
|
на срок от 1 года до 3 лет
|
А
|
|
|
32009
|
на срок свыше 3 лет
|
А
|
|
|
32010
|
до востребования
|
А
|
|
|
32015
|
Резервы на возможные потери
|
П
|
|
|
32027
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
А
|
|
|
32028
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
П
|
|
|
321
|
Кредиты и депозиты, предоставленные банкам-нерезидентам
|
||
|
32101
|
Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском счете ("овердрафт")
|
А
|
|
|
32102
|
на 1 день
|
А
|
|
|
32103
|
на срок от 2 до 7 дней
|
А
|
|
|
32104
|
на срок от 8 до 30 дней
|
А
|
|
|
32105
|
на срок от 31 до 90 дней
|
А
|
|
|
32106
|
на срок от 91 до 180 дней
|
А
|
|
|
32107
|
на срок от 181 дня до 1 года
|
А
|
|
|
32108
|
на срок от 1 года до 3 лет
|
А
|
|
|
32109
|
на срок свыше 3 лет
|
А
|
|
|
32110
|
до востребования
|
А
|
|
|
32115
|
Резервы на возможные потери
|
П
|
|
|
32116
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
А
|
|
|
32117
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
П
|
|
|
322
|
Прочие размещенные средства в кредитных организациях
|
||
|
32201
|
до востребования
|
А
|
|
|
32202
|
на 1 день
|
А
|
|
|
32203
|
на срок от 2 до 7 дней
|
А
|
|
|
32204
|
на срок от 8 до 30 дней
|
А
|
|
|
32205
|
на срок от 31 до 90 дней
|
А
|
|
|
32206
|
на срок от 91 до 180 дней
|
А
|
|
|
32207
|
на срок от 181 дня до 1 года
|
А
|
|
|
32208
|
на срок от 1 года до 3 лет
|
А
|
|
|
32209
|
на срок свыше 3 лет
|
А
|
|
|
32211
|
Резервы на возможные потери
|
П
|
|
|
32212
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
А
|
|
|
32213
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
П
|
|
|
323
|
Прочие размещенные средства в банках-нерезидентах
|
||
|
32301
|
до востребования
|
А
|
|
|
32302
|
на 1 день
|
А
|
|
|
32303
|
на срок от 2 до 7 дней
|
А
|
|
|
32304
|
на срок от 8 до 30 дней
|
А
|
|
|
32305
|
на срок от 31 до 90 дней
|
А
|
|
|
32306
|
на срок от 91 до 180 дней
|
А
|
|
|
32307
|
на срок от 181 дня до 1 года
|
А
|
|
|
32308
|
на срок от 1 года до 3 лет
|
А
|
|
|
32309
|
на срок свыше 3 лет
|
А
|
|
|
32311
|
Резервы на возможные потери
|
П
|
|
|
32312
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
А
|
|
|
32313
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
П
|
|
|
324
|
Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам
|
||
|
32401
|
по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным кредитным организациям
|
А
|
|
|
32402
|
по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным банкам-нерезидентам
|
А
|
|
|
32403
|
Резервы на возможные потери
|
П
|
|
|
32407
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
А
|
|
|
32408
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
П
|
|
|
325
|
Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам
|
||
|
32501
|
по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным кредитным организациям
|
А
|
|
|
32502
|
по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным банкам-нерезидентам
|
А
|
|
|
32505
|
Резервы на возможные потери
|
П
|
|
|
32507
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
А
|
|
|
32508
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
П
|
|
|
329
|
Прочие средства, полученные от Банка России и размещенные в Банке России
|
||
|
32901
|
Прочие средства, полученные от Банка России
|
П
|
|
|
32902
|
Прочие средства, размещенные в Банке России
|
А
|
|
|
Раздел 4. Операции с клиентами
|
|||
|
Средства на счетах
|
|||
|
401
|
Средства федерального бюджета
|
||
|
40101
|
Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации
|
П
|
|
|
40105
|
Средства федерального бюджета
|
П
|
|
|
40106
|
Средства, выделенные из федерального бюджета
|
П
|
|
|
40108
|
Источники финансирования отдельных государственных программ и мероприятий за счет средств федерального бюджета на возвратной основе
|
П
|
|
|
40109
|
Финансирование отдельных государственных программ и мероприятий за счет средств федерального бюджета на возвратной основе
|
А
|
|
|
40110
|
Средства Минфина России для финансирования капитальных вложений
|
П
|
|
|
40111
|
Финансирование капитальных вложений за счет средств Минфина России
|
А
|
|
|
40116
|
Средства для выдачи и внесения наличных денег и осуществления расчетов по отдельным операциям
|
П
|
|
|
402
|
Средства бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов
|
||
|
40201
|
Средства бюджетов субъектов Российской Федерации
|
П
|
|
|
40202
|
Средства, выделенные из бюджетов субъектов Российской Федерации
|
П
|
|
|
40203
|
Средства бюджетов субъектов Российской Федерации, выделенные негосударственным организациям
|
П
|
|
|
40204
|
Средства местных бюджетов
|
П
|
|
|
40205
|
Средства местных бюджетов, выделенные государственным организациям
|
П
|
|
|
40206
|
Средства, выделенные из местных бюджетов
|
П
|
|
|
403
|
Прочие средства бюджетов
|
||
|
40301
|
Средства избирательных комиссий (комиссий референдума)
|
П
|
|
|
40302
|
Средства, поступающие во временное распоряжение
|
П
|
|
|
40306
|
Средства Минфина России для расчетов по иностранным кредитам
|
П
|
|
|
40307
|
Кредиты, полученные от иностранных государств
|
П
|
|
|
40308
|
Кредиты, предоставленные иностранным государствам
|
А
|
|
|
40312
|
Разные расчеты с Минфином России
|
П
|
|
|
404
|
Средства государственных и других внебюджетных фондов
|
||
|
40401
|
Пенсионный фонд Российской Федерации
|
П
|
|
|
40402
|
Фонд социального страхования Российской Федерации
|
П
|
|
|
40403
|
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
|
П
|
|
|
40404
|
Территориальные фонды обязательного медицинского страхования
|
П
|
|
|
40406
|
Фонды социальной поддержки населения
|
П
|
|
|
40410
|
Внебюджетные фонды органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и местного самоуправления
|
П
|
|
|
405
|
Счета организаций, находящихся в федеральной собственности
|
||
|
40501
|
Финансовые организации
|
П
|
|
|
40502
|
Коммерческие организации
|
П
|
|
|
40503
|
Некоммерческие организации
|
П
|
|
|
40504
|
Счета организаций федеральной почтовой связи по переводным операциям
|
П
|
|
|
40506
|
Отдельный счет головного исполнителя, исполнителя государственного оборонного заказа
|
П
|
|
|
406
|
Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности
|
||
|
40601
|
Финансовые организации
|
П
|
|
|
40602
|
Коммерческие организации
|
П
|
|
|
40603
|
Некоммерческие организации
|
П
|
|
|
40604
|
Специальный банковский счет регионального оператора
|
П
|
|
|
40606
|
Отдельный счет головного исполнителя, исполнителя государственного оборонного заказа
|
П
|
|
|
407
|
Счета негосударственных организаций
|
||
|
40701
|
Финансовые организации
|
П
|
|
|
40702
|
Коммерческие организации
|
П
|
|
|
40703
|
Некоммерческие организации
|
П
|
|
|
40704
|
Средства для проведения выборов и референдумов. Специальный избирательный счет
|
П
|
|
|
40705
|
Специальный банковский счет товариществ собственников жилья, жилищных кооперативов и иных специализированных потребительских кооперативов, управляющих организаций
|
П
|
|
|
40706
|
Отдельный счет головного исполнителя, исполнителя государственного оборонного заказа
|
П
|
|
|
408
|
Прочие счета
|
||
|
40802
|
Индивидуальные предприниматели
|
П
|
|
|
40803
|
Физические лица - нерезиденты - счета типа "И"
|
П
|
|
|
40804
|
Юридические лица и индивидуальные предприниматели - нерезиденты - счета типа "Т"
|
П
|
|
|
40805
|
Юридические лица и индивидуальные предприниматели - нерезиденты - счета типа "И"
|
П
|
|
|
40806
|
Юридические и физические лица - нерезиденты - счета типа "С" (конверсионные)
|
П
|
|
|
40807
|
Юридические лица - нерезиденты
|
П
|
|
|
40809
|
Юридические и физические лица - нерезиденты - счета типа "С" (инвестиционные)
|
П
|
|
|
40810
|
Физические лица - средства избирательных фондов
|
П
|
|
|
40811
|
Средства для проведения выборов. Избирательный залог
|
П
|
|
|
40812
|
Юридические и физические лица - нерезиденты - счета типа "С" (проектные)
|
П
|
|
|
40813
|
Физические лица - нерезиденты - счета типа "Ф"
|
П
|
|
|
40814
|
Юридические и физические лица - нерезиденты - счета типа "К" (конвертируемые)
|
П
|
|
|
40815
|
Юридические и физические лица - нерезиденты - счета типа "Н" (неконвертируемые)
|
П
|
|
|
40817
|
Физические лица
|
П
|
|
|
40818
|
Специальные банковские счета нерезидентов в валюте Российской Федерации
|
П
|
|
|
40819
|
Специальные банковские счета резидентов в иностранной валюте
|
П
|
|
|
40820
|
Счета физических лиц - нерезидентов
|
П
|
|
|
40821
|
Специальный банковский счет платежного агента, банковского платежного агента (субагента), поставщика
|
П
|
|
|
40822
|
Счет для идентификации платежа
|
П
|
|
|
40823
|
Номинальные счета опекунов или попечителей, бенефициарами по которым являются подопечные
|
П
|
|
|
40824
|
Счета эскроу физических лиц, физических лиц - нерезидентов (депонентов) по договорам участия в долевом строительстве
|
П
|
|
|
40825
|
Отдельный счет исполнителя государственного оборонного заказа
|
П
|
|
|
40826
|
Счета эскроу физических лиц, физических лиц - нерезидентов (депонентов) по сделкам купли-продажи недвижимого имущества
|
П
|
|
|
409
|
Средства в расчетах
|
||
|
40901
|
Обязательства по аккредитивам
|
П
|
|
|
40902
|
Обязательства по аккредитивам с нерезидентами
|
П
|
|
|
40903
|
Средства для расчетов чеками, предоплаченными картами и осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронного средства платежа
|
П
|
|
|
40905
|
Невыплаченные переводы
|
П
|
|
|
40906
|
Инкассированные наличные деньги
|
П
|
|
|
40907
|
Расчеты по зачетам
|
П
|
|
|
40908
|
Расчеты по зачетам
|
А
|
|
|
40909
|
Невыплаченные трансграничные переводы денежных средств
|
П
|
|
|
40910
|
Невыплаченные трансграничные переводы денежных средств нерезидентам
|
П
|
|
|
40911
|
Расчеты по переводам денежных средств
|
П
|
|
|
40912
|
Принятые наличные денежные средства для осуществления трансграничного перевода
|
П
|
|
|
40913
|
Принятые наличные денежные средства для осуществления трансграничного перевода от нерезидентов
|
П
|
|
|
Депозиты
|
|||
|
410
|
Депозиты Федерального казначейства
|
||
|
41001
|
до востребования
|
П
|
|
|
41002
|
на срок до 30 дней
|
П
|
|
|
41003
|
на срок от 31 до 90 дней
|
П
|
|
|
41004
|
на срок от 91 до 180 дней
|
П
|
|
|
41005
|
на срок от 181 дня до 1 года
|
П
|
|
|
41006
|
на срок от 1 года до 3 лет
|
П
|
|
|
41007
|
на срок свыше 3 лет
|
П
|
|
|
411
|
Депозиты финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
|
||
|
41101
|
до востребования
|
П
|
|
|
41102
|
на срок до 30 дней
|
П
|
|
|
41103
|
на срок от 31 до 90 дней
|
П
|
|
|
41104
|
на срок от 91 до 180 дней
|
П
|
|
|
41105
|
на срок от 181 дня до 1 года
|
П
|
|
|
41106
|
на срок от 1 года до 3 лет
|
П
|
|
|
41107
|
на срок свыше 3 лет
|
П
|
|
|
412
|
Депозиты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации
|
||
|
41201
|
до востребования
|
П
|
|
|
41202
|
на срок до 30 дней
|
П
|
|
|
41203
|
на срок от 31 до 90 дней
|
П
|
|
|
41204
|
на срок от 91 до 180 дней
|
П
|
|
|
41205
|
на срок от 181 дня до 1 года
|
П
|
|
|
41206
|
на срок от 1 года до 3 лет
|
П
|
|
|
41207
|
на срок свыше 3 лет
|
П
|
|
|
413
|
Депозиты внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
|
||
|
41301
|
до востребования
|
П
|
|
|
41302
|
на срок до 30 дней
|
П
|
|
|
41303
|
на срок от 31 до 90 дней
|
П
|
|
|
41304
|
на срок от 91 до 180 дней
|
П
|
|
|
41305
|
на срок от 181 дня до 1 года
|
П
|
|
|
41306
|
на срок от 1 года до 3 лет
|
П
|
|
|
41307
|
на срок свыше 3 лет
|
П
|
|
|
414
|
Депозиты финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности
|
||
|
41401
|
до востребования
|
П
|
|
|
41402
|
на срок до 30 дней
|
П
|
|
|
41403
|
на срок от 31 до 90 дней
|
П
|
|
|
41404
|
на срок от 91 до 180 дней
|
П
|
|
|
41405
|
на срок от 181 дня до 1 года
|
П
|
|
|
41406
|
на срок от 1 года до 3 лет
|
П
|
|
|
41407
|
на срок свыше 3 лет
|
П
|
|
|
415
|
Депозиты коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности
|
||
|
41501
|
до востребования
|
П
|
|
|
41502
|
на срок до 30 дней
|
П
|
|
|
41503
|
на срок от 31 до 90 дней
|
П
|
|
|
41504
|
на срок от 91 до 180 дней
|
П
|
|
|
41505
|
на срок от 181 дня до 1 года
|
П
|
|
|
41506
|
на срок от 1 года до 3 лет
|
П
|
|
|
41507
|
на срок свыше 3 лет
|
П
|
|
|
416
|
Депозиты некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности
|
||
|
41601
|
до востребования
|
П
|
|
|
41602
|
на срок до 30 дней
|
П
|
|
|
41603
|
на срок от 31 до 90 дней
|
П
|
|
|
41604
|
на срок от 91 до 180 дней
|
П
|
|
|
41605
|
на срок от 181 дня до 1 года
|
П
|
|
|
41606
|
на срок от 1 года до 3 лет
|
П
|
|
|
41607
|
на срок свыше 3 лет
|
П
|
|
|
417
|
Депозиты финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности
|
||
|
41701
|
до востребования
|
П
|
|
|
41702
|
на срок до 30 дней
|
П
|
|
|
41703
|
на срок от 31 до 90 дней
|
П
|
|
|
41704
|
на срок от 91 до 180 дней
|
П
|
|
|
41705
|
на срок от 181 дня до 1 года
|
П
|
|
|
41706
|
на срок от 1 года до 3 лет
|
П
|
|
|
41707
|
на срок свыше 3 лет
|
П
|
|
|
418
|
Депозиты коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности
|
||
|
41801
|
до востребования
|
П
|
|
|
41802
|
на срок до 30 дней
|
П
|
|
|
41803
|
на срок от 31 до 90 дней
|
П
|
|
|
41804
|
на срок от 91 до 180 дней
|
П
|
|
|
41805
|
на срок от 181 дня до 1 года
|
П
|
|
|
41806
|
на срок от 1 года до 3 лет
|
П
|
|
|
41807
|
на срок свыше 3 лет
|
П
|
|
|
419
|
Депозиты некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности
|
||
|
41901
|
до востребования
|
П
|
|
|
41902
|
на срок до 30 дней
|
П
|
|
|
41903
|
на срок от 31 до 90 дней
|
П
|
|
|
41904
|
на срок от 91 до 180 дней
|
П
|
|
|
41905
|
на срок от 181 дня до 1 года
|
П
|
|
|
41906
|
на срок от 1 года до 3 лет
|
П
|
|
|
41907
|
на срок свыше 3 лет
|
П
|
|
|
420
|
Депозиты негосударственных финансовых организаций
|
||
|
42001
|
до востребования
|
П
|
|
|
42002
|
на срок до 30 дней
|
П
|
|
|
42003
|
на срок от 31 до 90 дней
|
П
|
|
|
42004
|
на срок от 91 до 180 дней
|
П
|
|
|
42005
|
на срок от 181 дня до 1 года
|
П
|
|
|
42006
|
на срок от 1 года до 3 лет
|
П
|
|
|
42007
|
на срок свыше 3 лет
|
П
|
|
|
421
|
Депозиты негосударственных коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей
|
||
|
42101
|
депозиты негосударственных коммерческих организаций до востребования
|
П
|
|
|
42102
|
депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок до 30 дней
|
П
|
|
|
42103
|
депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок от 31 до 90 дней
|
П
|
|
|
42104
|
депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок от 91 до 180 дней
|
П
|
|
|
42105
|
депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок от 181 дня до 1 года
|
П
|
|
|
42106
|
депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок от 1 года до 3 лет
|
П
|
|
|
42107
|
депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок свыше 3 лет
|
П
|
|
|
42108
|
депозиты индивидуальных предпринимателей до востребования
|
П
|
|
|
42109
|
депозиты индивидуальных предпринимателей на срок до 30 дней
|
П
|
|
|
42110
|
депозиты индивидуальных предпринимателей на срок от 31 до 90 дней
|
П
|
|
|
42111
|
депозиты индивидуальных предпринимателей на срок от 91 до 180 дней
|
П
|
|
|
42112
|
депозиты индивидуальных предпринимателей на срок от 181 дня до 1 года
|
П
|
|
|
42113
|
депозиты индивидуальных предпринимателей на срок от 1 года до 3 лет
|
П
|
|
|
42114
|
депозиты индивидуальных предпринимателей на срок свыше 3 лет
|
П
|
|
|
422
|
Депозиты негосударственных некоммерческих организаций
|
||
|
42201
|
до востребования
|
П
|
|
|
42202
|
на срок до 30 дней
|
П
|
|
|
42203
|
на срок от 31 до 90 дней
|
П
|
|
|
42204
|
на срок от 91 до 180 дней
|
П
|
|
|
42205
|
на срок от 181 дня до 1 года
|
П
|
|
|
42206
|
на срок от 1 года до 3 лет
|
П
|
|
|
42207
|
на срок свыше 3 лет
|
П
|
|
|
423
|
Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц
|
||
|
42301
|
Депозиты до востребования
|
П
|
|
|
42302
|
Депозиты на срок до 30 дней
|
П
|
|
|
42303
|
Депозиты на срок от 31 до 90 дней
|
П
|
|
|
42304
|
Депозиты на срок от 91 до 180 дней
|
П
|
|
|
42305
|
Депозиты на срок от 181 дня до 1 года
|
П
|
|
|
42306
|
Депозиты на срок от 1 года до 3 лет
|
П
|
|
|
42307
|
Депозиты на срок свыше 3 лет
|
П
|
|
|
42309
|
Прочие привлеченные средства до востребования
|
П
|
|
|
42310
|
Прочие привлеченные средства на срок до 30 дней
|
П
|
|
|
42311
|
Прочие привлеченные средства на срок от 31 до 90 дней
|
П
|
|
|
42312
|
Прочие привлеченные средства на срок от 91 до 180 дней
|
П
|
|
|
42313
|
Прочие привлеченные средства на срок от 181 дня до 1 года
|
П
|
|
|
42314
|
Прочие привлеченные средства на срок от 1 года до 3 лет
|
П
|
|
|
42315
|
Прочие привлеченные средства на срок свыше 3 лет
|
П
|
|
|
425
|
Депозиты юридических лиц - нерезидентов
|
||
|
42501
|
до востребования
|
П
|
|
|
42502
|
на срок до 30 дней
|
П
|
|
|
42503
|
на срок от 31 до 90 дней
|
П
|
|
|
42504
|
на срок от 91 до 180 дней
|
П
|
|
|
42505
|
на срок от 181 дня до 1 года
|
П
|
|
|
42506
|
на срок от 1 года до 3 лет
|
П
|
|
|
42507
|
на срок свыше 3 лет
|
П
|
|
|
426
|
Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц - нерезидентов
|
||
|
42601
|
Депозиты до востребования
|
П
|
|
|
42602
|
Депозиты на срок до 30 дней
|
П
|
|
|
42603
|
Депозиты на срок от 31 до 90 дней
|
П
|
|
|
42604
|
Депозиты на срок от 91 до 180 дней
|
П
|
|
|
42605
|
Депозиты на срок от 181 дня до 1 года
|
П
|
|
|
42606
|
Депозиты на срок от 1 года до 3 лет
|
П
|
|
|
42607
|
Депозиты на срок свыше 3 лет
|
П
|
|
|
42609
|
Прочие привлеченные средства до востребования
|
П
|
|
|
42610
|
Прочие привлеченные средства на срок до 30 дней
|
П
|
|
|
42611
|
Прочие привлеченные средства на срок от 31 до 90 дней
|
П
|
|
|
42612
|
Прочие привлеченные средства на срок от 91 до 180 дней
|
П
|
|
|
42613
|
Прочие привлеченные средства на срок от 181 дня до 1 года
|
П
|
|
|
42614
|
Прочие привлеченные средства на срок от 1 года до 3 лет
|
П
|
|
|
42615
|
Прочие привлеченные средства на срок свыше 3 лет
|
П
|
|
|
Прочие привлеченные средства
|
|||
|
427
|
Привлеченные средства Федерального казначейства
|
||
|
42701
|
до востребования
|
П
|
|
|
42702
|
на срок до 30 дней
|
П
|
|
|
42703
|
на срок от 31 до 90 дней
|
П
|
|
|
42704
|
на срок от 91 до 180 дней
|
П
|
|
|
42705
|
на срок от 181 дня до 1 года
|
П
|
|
|
42706
|
на срок от 1 года до 3 лет
|
П
|
|
|
42707
|
на срок свыше 3 лет
|
П
|
|
|
428
|
Привлеченные средства финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
|
||
|
42801
|
до востребования
|
П
|
|
|
42802
|
на срок до 30 дней
|
П
|
|
|
42803
|
на срок от 31 до 90 дней
|
П
|
|
|
42804
|
на срок от 91 до 180 дней
|
П
|
|
|
42805
|
на срок от 181 дня до 1 года
|
П
|
|
|
42806
|
на срок от 1 года до 3 лет
|
П
|
|
|
42807
|
на срок свыше 3 лет
|
П
|
|
|
429
|
Привлеченные средства государственных внебюджетных фондов Российской Федерации
|
||
|
42901
|
до востребования
|
П
|
|
|
42902
|
на срок до 30 дней
|
П
|
|
|
42903
|
на срок от 31 до 90 дней
|
П
|
|
|
42904
|
на срок от 91 до 180 дней
|
П
|
|
|
42905
|
на срок от 181 дня до 1 года
|
П
|
|
|
42906
|
на срок от 1 года до 3 лет
|
П
|
|
|
42907
|
на срок свыше 3 лет
|
П
|
|
|
430
|
Привлеченные средства внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
|
||
|
43001
|
до востребования
|
П
|
|
|
43002
|
на срок до 30 дней
|
П
|
|
|
43003
|
на срок от 31 до 90 дней
|
П
|
|
|
43004
|
на срок от 91 до 180 дней
|
П
|
|
|
43005
|
на срок от 181 дня до 1 года
|
П
|
|
|
43006
|
на срок от 1 года до 3 лет
|
П
|
|
|
43007
|
на срок свыше 3 лет
|
П
|
|
|
431
|
Привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности
|
||
|
43101
|
до востребования
|
П
|
|
|
43102
|
на срок до 30 дней
|
П
|
|
|
43103
|
на срок от 31 до 90 дней
|
П
|
|
|
43104
|
на срок от 91 до 180 дней
|
П
|
|
|
43105
|
на срок от 181 дня до 1 года
|
П
|
|
|
43106
|
на срок от 1 года до 3 лет
|
П
|
|
|
43107
|
на срок свыше 3 лет
|
П
|
|
|
432
|
Привлеченные средства коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности
|
||
|
43201
|
до востребования
|
П
|
|
|
43202
|
на срок до 30 дней
|
П
|
|
|
43203
|
на срок от 31 до 90 дней
|
П
|
|
|
43204
|
на срок от 91 до 180 дней
|
П
|
|
|
43205
|
на срок от 181 дня до 1 года
|
П
|
|
|
43206
|
на срок от 1 года до 3 лет
|
П
|
|
|
43207
|
на срок свыше 3 лет
|
П
|
|
|
433
|
Привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности
|
||
|
43301
|
до востребования
|
П
|
|
|
43302
|
на срок до 30 дней
|
П
|
|
|
43303
|
на срок от 31 до 90 дней
|
П
|
|
|
43304
|
на срок от 91 до 180 дней
|
П
|
|
|
43305
|
на срок от 181 дня до 1 года
|
П
|
|
|
43306
|
на срок от 1 года до 3 лет
|
П
|
|
|
43307
|
на срок свыше 3 лет
|
П
|
|
|
434
|
Привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности
|
||
|
43401
|
до востребования
|
П
|
|
|
43402
|
на срок до 30 дней
|
П
|
|
|
43403
|
на срок от 31 до 90 дней
|
П
|
|
|
43404
|
на срок от 91 до 180 дней
|
П
|
|
|
43405
|
на срок от 181 дня до 1 года
|
П
|
|
|
43406
|
на срок от 1 года до 3 лет
|
П
|
|
|
43407
|
на срок свыше 3 лет
|
П
|
|
|
435
|
Привлеченные средства коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности
|
||
|
43501
|
до востребования
|
П
|
|
|
43502
|
на срок до 30 дней
|
П
|
|
|
43503
|
на срок от 31 до 90 дней
|
П
|
|
|
43504
|
на срок от 91 до 180 дней
|
П
|
|
|
43505
|
на срок от 181 дня до 1 года
|
П
|
|
|
43506
|
на срок от 1 года до 3 лет
|
П
|
|
|
43507
|
на срок свыше 3 лет
|
П
|
|
|
436
|
Привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности
|
||
|
43601
|
до востребования
|
П
|
|
|
43602
|
на срок до 30 дней
|
П
|
|
|
43603
|
на срок от 31 до 90 дней
|
П
|
|
|
43604
|
на срок от 91 до 180 дней
|
П
|
|
|
43605
|
на срок от 181 дня до 1 года
|
П
|
|
|
43606
|
на срок от 1 года до 3 лет
|
П
|
|
|
43607
|
на срок свыше 3 лет
|
П
|
|
|
437
|
Привлеченные средства негосударственных финансовых организаций
|
||
|
43701
|
до востребования
|
П
|
|
|
43702
|
на срок до 30 дней
|
П
|
|
|
43703
|
на срок от 31 до 90 дней
|
П
|
|
|
43704
|
на срок от 91 до 180 дней
|
П
|
|
|
43705
|
на срок от 181 дня до 1 года
|
П
|
|
|
43706
|
на срок от 1 года до 3 лет
|
П
|
|
|
43707
|
на срок свыше 3 лет
|
П
|
|
|
438
|
Привлеченные средства негосударственных коммерческих организаций
|
||
|
43801
|
до востребования
|
П
|
|
|
43802
|
на срок до 30 дней
|
П
|
|
|
43803
|
на срок от 31 до 90 дней
|
П
|
|
|
43804
|
на срок от 91 до 180 дней
|
П
|
|
|
43805
|
на срок от 181 дня до 1 года
|
П
|
|
|
43806
|
на срок от 1 года до 3 лет
|
П
|
|
|
43807
|
на срок свыше 3 лет
|
П
|
|
|
439
|
Привлеченные средства негосударственных некоммерческих организаций
|
||
|
43901
|
до востребования
|
П
|
|
|
43902
|
на срок до 30 дней
|
П
|
|
|
43903
|
на срок от 31 до 90 дней
|
П
|
|
|
43904
|
на срок от 91 до 180 дней
|
П
|
|
|
43905
|
на срок от 181 дня до 1 года
|
П
|
|
|
43906
|
на срок от 1 года до 3 лет
|
П
|
|
|
43907
|
на срок свыше 3 лет
|
П
|
|
|
440
|
Привлеченные средства юридических лиц - нерезидентов
|
||
|
44001
|
до востребования
|
П
|
|
|
44002
|
на срок до 30 дней
|
П
|
|
|
44003
|
на срок от 31 до 90 дней
|
П
|
|
|
44004
|
на срок от 91 до 180 дней
|
П
|
|
|
44005
|
на срок от 181 дня до 1 года
|
П
|
|
|
44006
|
на срок от 1 года до 3 лет
|
П
|
|
|
44007
|
на срок свыше 3 лет
|
П
|
|
|
Кредиты предоставленные
|
|||
|
441
|
Кредиты, предоставленные Минфину России
|
||
|
44101
|
на 1 день
|
А
|
|
|
44102
|
на срок от 2 до 7 дней
|
А
|
|
|
44103
|
на срок от 8 до 30 дней
|
А
|
|
|
44104
|
на срок от 31 до 90 дней
|
А
|
|
|
44105
|
на срок от 91 до 180 дней
|
А
|
|
|
44106
|
на срок от 181 дня до 1 года
|
А
|
|
|
44107
|
на срок от 1 года до 3 лет
|
А
|
|
|
44108
|
на срок свыше 3 лет
|
А
|
|
|
44109
|
до востребования
|
А
|
|
|
44115
|
Резервы на возможные потери
|
П
|
|
|
44116
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
А
|
|
|
44117
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
П
|
|
|
442
|
Кредиты, предоставленные финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
|
||
|
44201
|
Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт")
|
А
|
|
|
44202
|
на 1 день
|
А
|
|
|
44203
|
на срок от 2 до 7 дней
|
А
|
|
|
44204
|
на срок от 8 до 30 дней
|
А
|
|
|
44205
|
на срок от 31 до 90 дней
|
А
|
|
|
44206
|
на срок от 91 до 180 дней
|
А
|
|
|
44207
|
на срок от 181 дня до 1 года
|
А
|
|
|
44208
|
на срок от 1 года до 3 лет
|
А
|
|
|
44209
|
на срок свыше 3 лет
|
А
|
|
|
44210
|
до востребования
|
А
|
|
|
44215
|
Резервы на возможные потери
|
П
|
|
|
44216
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
А
|
|
|
44217
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
П
|
|
|
443
|
Кредиты, предоставленные государственным внебюджетным фондам Российской Федерации
|
||
|
44301
|
Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт")
|
А
|
|
|
44302
|
на 1 день
|
А
|
|
|
44303
|
на срок от 2 до 7 дней
|
А
|
|
|
44304
|
на срок от 8 до 30 дней
|
А
|
|
|
44305
|
на срок от 31 до 90 дней
|
А
|
|
|
44306
|
на срок от 91 до 180 дней
|
А
|
|
|
44307
|
на срок от 181 дня до 1 года
|
А
|
|
|
44308
|
на срок от 1 года до 3 лет
|
А
|
|
|
44309
|
на срок свыше 3 лет
|
А
|
|
|
44310
|
до востребования
|
А
|
|
|
44315
|
Резервы на возможные потери
|
П
|
|
|
44316
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
А
|
|
|
44317
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
П
|
|
|
444
|
Кредиты, предоставленные внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
|
||
|
44401
|
Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт")
|
А
|
|
|
44402
|
на 1 день
|
А
|
|
|
44403
|
на срок от 2 до 7 дней
|
А
|
|
|
44404
|
на срок от 8 до 30 дней
|
А
|
|
|
44405
|
на срок от 31 до 90 дней
|
А
|
|
|
44406
|
на срок от 91 до 180 дней
|
А
|
|
|
44407
|
на срок от 181 дня до 1 года
|
А
|
|
|
44408
|
на срок от 1 года до 3 лет
|
А
|
|
|
44409
|
на срок свыше 3 лет
|
А
|
|
|
44410
|
до востребования
|
А
|
|
|
44415
|
Резервы на возможные потери
|
П
|
|
|
44416
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
А
|
|
|
44417
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
П
|
|
|
445
|
Кредиты, предоставленные финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности
|
||
|
44501
|
Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт")
|
А
|
|
|
44503
|
на срок до 30 дней
|
А
|
|
|
44504
|
на срок от 31 до 90 дней
|
А
|
|
|
44505
|
на срок от 91 до 180 дней
|
А
|
|
|
44506
|
на срок от 181 дня до 1 года
|
А
|
|
|
44507
|
на срок от 1 года до 3 лет
|
А
|
|
|
44508
|
на срок свыше 3 лет
|
А
|
|
|
44509
|
до востребования
|
А
|
|
|
44515
|
Резервы на возможные потери
|
П
|
|
|
44516
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
А
|
|
|
44517
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
П
|
|
|
446
|
Кредиты, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности
|
||
|
44601
|
Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт")
|
А
|
|
|
44603
|
на срок до 30 дней
|
А
|
|
|
44604
|
на срок от 31 до 90 дней
|
А
|
|
|
44605
|
на срок от 91 до 180 дней
|
А
|
|
|
44606
|
на срок от 181 дня до 1 года
|
А
|
|
|
44607
|
на срок от 1 года до 3 лет
|
А
|
|
|
44608
|
на срок свыше 3 лет
|
А
|
|
|
44609
|
до востребования
|
А
|
|
|
44615
|
Резервы на возможные потери
|
П
|
|
|
44616
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
А
|
|
|
44617
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
П
|
|
|
447
|
Кредиты, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности
|
||
|
44701
|
Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт")
|
А
|
|
|
44703
|
на срок до 30 дней
|
А
|
|
|
44704
|
на срок от 31 до 90 дней
|
А
|
|
|
44705
|
на срок от 91 до 180 дней
|
А
|
|
|
44706
|
на срок от 181 дня до 1 года
|
А
|
|
|
44707
|
на срок от 1 года до 3 лет
|
А
|
|
|
44708
|
на срок свыше 3 лет
|
А
|
|
|
44709
|
до востребования
|
А
|
|
|
44715
|
Резервы на возможные потери
|
П
|
|
|
44716
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
А
|
|
|
44717
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
П
|
|
|
448
|
Кредиты, предоставленные финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности
|
||
|
44801
|
Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт")
|
А
|
|
|
44803
|
на срок до 30 дней
|
А
|
|
|
44804
|
на срок от 31 до 90 дней
|
А
|
|
|
44805
|
на срок от 91 до 180 дней
|
А
|
|
|
44806
|
на срок от 181 дня до 1 года
|
А
|
|
|
44807
|
на срок от 1 года до 3 лет
|
А
|
|
|
44808
|
на срок свыше 3 лет
|
А
|
|
|
44809
|
до востребования
|
А
|
|
|
44815
|
Резервы на возможные потери
|
П
|
|
|
44816
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
А
|
|
|
44817
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
П
|
|
|
449
|
Кредиты, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности
|
||
|
44901
|
Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт")
|
А
|
|
|
44903
|
на срок до 30 дней
|
А
|
|
|
44904
|
на срок от 31 до 90 дней
|
А
|
|
|
44905
|
на срок от 91 до 180 дней
|
А
|
|
|
44906
|
на срок от 181 дня до 1 года
|
А
|
|
|
44907
|
на срок от 1 года до 3 лет
|
А
|
|
|
44908
|
на срок свыше 3 лет
|
А
|
|
|
44909
|
до востребования
|
А
|
|
|
44915
|
Резервы на возможные потери
|
П
|
|
|
44916
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
А
|
|
|
44917
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
П
|
|
|
450
|
Кредиты, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности
|
||
|
45001
|
Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт")
|
А
|
|
|
45003
|
на срок до 30 дней
|
А
|
|
|
45004
|
на срок от 31 до 90 дней
|
А
|
|
|
45005
|
на срок от 91 до 180 дней
|
А
|
|
|
45006
|
на срок от 181 дня до 1 года
|
А
|
|
|
45007
|
на срок от 1 года до 3 лет
|
А
|
|
|
45008
|
на срок свыше 3 лет
|
А
|
|
|
45009
|
до востребования
|
А
|
|
|
45015
|
Резервы на возможные потери
|
П
|
|
|
45016
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
А
|
|
|
45017
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
П
|
|
|
451
|
Кредиты, предоставленные негосударственным финансовым организациям
|
||
|
45101
|
Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт")
|
А
|
|
|
45103
|
на срок до 30 дней
|
А
|
|
|
45104
|
на срок от 31 до 90 дней
|
А
|
|
|
45105
|
на срок от 91 до 180 дней
|
А
|
|
|
45106
|
на срок от 181 дня до 1 года
|
А
|
|
|
45107
|
на срок от 1 года до 3 лет
|
А
|
|
|
45108
|
на срок свыше 3 лет
|
А
|
|
|
45109
|
до востребования
|
А
|
|
|
45115
|
Резервы на возможные потери
|
П
|
|
|
45116
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
А
|
|
|
45117
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
П
|
|
|
452
|
Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям
|
||
|
45201
|
Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт")
|
А
|
|
|
45203
|
на срок до 30 дней
|
А
|
|
|
45204
|
на срок от 31 до 90 дней
|
А
|
|
|
45205
|
на срок от 91 до 180 дней
|
А
|
|
|
45206
|
на срок от 181 дня до 1 года
|
А
|
|
|
45207
|
на срок от 1 года до 3 лет
|
А
|
|
|
45208
|
на срок свыше 3 лет
|
А
|
|
|
45209
|
до востребования
|
А
|
|
|
45215
|
Резервы на возможные потери
|
П
|
|
|
45216
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
А
|
|
|
45217
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
П
|
|
|
453
|
Кредиты, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям
|
||
|
45301
|
Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт")
|
А
|
|
|
45303
|
на срок до 30 дней
|
А
|
|
|
45304
|
на срок от 31 до 90 дней
|
А
|
|
|
45305
|
на срок от 91 до 180 дней
|
А
|
|
|
45306
|
на срок от 181 дня до 1 года
|
А
|
|
|
45307
|
на срок от 1 года до 3 лет
|
А
|
|
|
45308
|
на срок свыше 3 лет
|
А
|
|
|
45309
|
до востребования
|
А
|
|
|
45315
|
Резервы на возможные потери
|
П
|
|
|
45316
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
А
|
|
|
45317
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
П
|
|
|
454
|
Кредиты и прочие средства, предоставленные индивидуальным предпринимателям
|
||
|
45401
|
Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт")
|
А
|
|
|
45403
|
Кредиты на срок до 30 дней
|
А
|
|
|
45404
|
Кредиты на срок от 31 до 90 дней
|
А
|
|
|
45405
|
Кредиты на срок от 91 до 180 дней
|
А
|
|
|
45406
|
Кредиты на срок от 181 дня до 1 года
|
А
|
|
|
45407
|
Кредиты на срок от 1 года до 3 лет
|
А
|
|
|
45408
|
Кредиты на срок свыше 3 лет
|
А
|
|
|
45409
|
Кредиты до востребования
|
А
|
|
|
45410
|
Прочие средства, предоставленные индивидуальным предпринимателям
|
А
|
|
|
45415
|
Резервы на возможные потери
|
П
|
|
|
45416
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
А
|
|
|
45417
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
П
|
|
|
455
|
Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам
|
||
|
45502
|
Кредиты на срок до 30 дней
|
А
|
|
|
45503
|
Кредиты на срок от 31 до 90 дней
|
А
|
|
|
45504
|
Кредиты на срок от 91 до 180 дней
|
А
|
|
|
45505
|
Кредиты на срок от 181 дня до 1 года
|
А
|
|
|
45506
|
Кредиты на срок от 1 года до 3 лет
|
А
|
|
|
45507
|
Кредиты на срок свыше 3 лет
|
А
|
|
|
45508
|
Кредиты до востребования
|
А
|
|
|
45509
|
Кредит, предоставленный при недостатке средств на депозитном счете ("овердрафт")
|
А
|
|
|
45510
|
Прочие средства, предоставленные физическим лицам
|
А
|
|
|
45515
|
Резервы на возможные потери
|
П
|
|
|
45523
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
А
|
|
|
45524
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
П
|
|
|
456
|
Кредиты, предоставленные юридическим лицам - нерезидентам
|
||
|
45601
|
на срок до 30 дней
|
А
|
|
|
45602
|
на срок от 31 до 90 дней
|
А
|
|
|
45603
|
на срок от 91 до 180 дней
|
А
|
|
|
45604
|
на срок от 181 дня до 1 года
|
А
|
|
|
45605
|
на срок от 1 года до 3 лет
|
А
|
|
|
45606
|
на срок свыше 3 лет
|
А
|
|
|
45607
|
до востребования
|
А
|
|
|
45608
|
Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт")
|
А
|
|
|
45615
|
Резервы на возможные потери
|
П
|
|
|
45616
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
А
|
|
|
45617
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
П
|
|
|
457
|
Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам - нерезидентам
|
||
|
45701
|
Кредиты на срок до 30 дней
|
А
|
|
|
45702
|
Кредиты на срок от 31 до 90 дней
|
А
|
|
|
45703
|
Кредиты на срок от 91 до 180 дней
|
А
|
|
|
45704
|
Кредиты на срок от 181 дня до 1 года
|
А
|
|
|
45705
|
Кредиты на срок от 1 года до 3 лет
|
А
|
|
|
45706
|
Кредиты на срок свыше 3 лет
|
А
|
|
|
45707
|
Кредиты до востребования
|
А
|
|
|
45708
|
Кредит, предоставленный при недостатке средств на депозитном счете ("овердрафт")
|
А
|
|
|
45709
|
Прочие средства, предоставленные физическим лицам - нерезидентам
|
А
|
|
|
45713
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
А
|
|
|
45714
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
П
|
|
|
45715
|
Резервы на возможные потери
|
П
|
|
|
458
|
Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам
|
||
|
45801
|
Минфину России
|
А
|
|
|
45802
|
Финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
|
А
|
|
|
45803
|
Государственным внебюджетным фондам
|
А
|
|
|
45804
|
Внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
|
А
|
|
|
45805
|
Финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности
|
А
|
|
|
45806
|
Коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности
|
А
|
|
|
45807
|
Некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности
|
А
|
|
|
45808
|
Финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности
|
А
|
|
|
45809
|
Коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности
|
А
|
|
|
45810
|
Некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности
|
А
|
|
|
45811
|
Негосударственным финансовым организациям
|
А
|
|
|
45812
|
Негосударственным коммерческим организациям
|
А
|
|
|
45813
|
Негосударственным некоммерческим организациям
|
А
|
|
|
45814
|
Индивидуальным предпринимателям
|
А
|
|
|
45815
|
Физическим лицам
|
А
|
|
|
45816
|
Юридическим лицам - нерезидентам
|
А
|
|
|
45817
|
Физическим лицам - нерезидентам
|
А
|
|
|
45818
|
Резервы на возможные потери
|
П
|
|
|
45820
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
А
|
|
|
45821
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
П
|
|
|
459
|
Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам
|
||
|
45901
|
Минфину России
|
А
|
|
|
45902
|
Финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
|
А
|
|
|
45903
|
Государственным внебюджетным фондам
|
А
|
|
|
45904
|
Внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
|
А
|
|
|
45905
|
Финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности
|
А
|
|
|
45906
|
Коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности
|
А
|
|
|
45907
|
Некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности
|
А
|
|
|
45908
|
Финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности
|
А
|
|
|
45909
|
Коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности
|
А
|
|
|
45910
|
Некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности
|
А
|
|
|
45911
|
Негосударственным финансовым организациям
|
А
|
|
|
45912
|
Негосударственным коммерческим организациям
|
А
|
|
|
45913
|
Негосударственным некоммерческим организациям
|
А
|
|
|
45914
|
Индивидуальным предпринимателям
|
А
|
|
|
45915
|
Физическим лицам
|
А
|
|
|
45916
|
Юридическим лицам - нерезидентам
|
А
|
|
|
45917
|
Физическим лицам - нерезидентам
|
А
|
|
|
45918
|
Резервы на возможные потери
|
П
|
|
|
45920
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
А
|
|
|
45921
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
П
|
|
|
Прочие размещенные средства
|
|||
|
460
|
Средства, предоставленные Федеральному казначейству
|
||
|
46001
|
до востребования
|
А
|
|
|
46002
|
на срок до 30 дней
|
А
|
|
|
46003
|
на срок от 31 до 90 дней
|
А
|
|
|
46004
|
на срок от 91 до 180 дней
|
А
|
|
|
46005
|
на срок от 181 дня до 1 года
|
А
|
|
|
46006
|
на срок от 1 года до 3 лет
|
А
|
|
|
46007
|
на срок свыше 3 лет
|
А
|
|
|
46008
|
Резервы на возможные потери
|
П
|
|
|
46012
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
А
|
|
|
46013
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
П
|
|
|
461
|
Средства, предоставленные финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
|
||
|
46101
|
до востребования
|
А
|
|
|
46102
|
на срок до 30 дней
|
А
|
|
|
46103
|
на срок от 31 до 90 дней
|
А
|
|
|
46104
|
на срок от 91 до 180 дней
|
А
|
|
|
46105
|
на срок от 181 дня до 1 года
|
А
|
|
|
46106
|
на срок от 1 года до 3 лет
|
А
|
|
|
46107
|
на срок свыше 3 лет
|
А
|
|
|
46108
|
Резервы на возможные потери
|
П
|
|
|
46112
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
А
|
|
|
46113
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
П
|
|
|
462
|
Средства, предоставленные государственным внебюджетным фондам Российской Федерации
|
||
|
46201
|
до востребования
|
А
|
|
|
46202
|
на срок до 30 дней
|
А
|
|
|
46203
|
на срок от 31 до 90 дней
|
А
|
|
|
46204
|
на срок от 91 до 180 дней
|
А
|
|
|
46205
|
на срок от 181 дня до 1 года
|
А
|
|
|
46206
|
на срок от 1 года до 3 лет
|
А
|
|
|
46207
|
на срок свыше 3 лет
|
А
|
|
|
46208
|
Резервы на возможные потери
|
П
|
|
|
46212
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
А
|
|
|
46213
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
П
|
|
|
463
|
Средства, предоставленные внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
|
||
|
46301
|
до востребования
|
А
|
|
|
46302
|
на срок до 30 дней
|
А
|
|
|
46303
|
на срок от 31 до 90 дней
|
А
|
|
|
46304
|
на срок от 91 до 180 дней
|
А
|
|
|
46305
|
на срок от 181 дня до 1 года
|
А
|
|
|
46306
|
на срок от 1 года до 3 лет
|
А
|
|
|
46307
|
на срок свыше 3 лет
|
А
|
|
|
46308
|
Резервы на возможные потери
|
П
|
|
|
46312
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
А
|
|
|
46313
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
П
|
|
|
464
|
Средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности
|
||
|
46401
|
до востребования
|
А
|
|
|
46402
|
на срок до 30 дней
|
А
|
|
|
46403
|
на срок от 31 до 90 дней
|
А
|
|
|
46404
|
на срок от 91 до 180 дней
|
А
|
|
|
46405
|
на срок от 181 дня до 1 года
|
А
|
|
|
46406
|
на срок от 1 года до 3 лет
|
А
|
|
|
46407
|
на срок свыше 3 лет
|
А
|
|
|
46408
|
Резервы на возможные потери
|
П
|
|
|
46412
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
А
|
|
|
46413
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
П
|
|
|
465
|
Средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности
|
||
|
46501
|
до востребования
|
А
|
|
|
46502
|
на срок до 30 дней
|
А
|
|
|
46503
|
на срок от 31 до 90 дней
|
А
|
|
|
46504
|
на срок от 91 до 180 дней
|
А
|
|
|
46505
|
на срок от 181 дня до 1 года
|
А
|
|
|
46506
|
на срок от 1 года до 3 лет
|
А
|
|
|
46507
|
на срок свыше 3 лет
|
А
|
|
|
46508
|
Резервы на возможные потери
|
П
|
|
|
46512
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
А
|
|
|
46513
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
П
|
|
|
466
|
Средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности
|
||
|
46601
|
до востребования
|
А
|
|
|
46602
|
на срок до 30 дней
|
А
|
|
|
46603
|
на срок от 31 до 90 дней
|
А
|
|
|
46604
|
на срок от 91 до 180 дней
|
А
|
|
|
46605
|
на срок от 181 дня до 1 года
|
А
|
|
|
46606
|
на срок от 1 года до 3 лет
|
А
|
|
|
46607
|
на срок свыше 3 лет
|
А
|
|
|
46608
|
Резервы на возможные потери
|
П
|
|
|
46612
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
А
|
|
|
46613
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
П
|
|
|
467
|
Средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности
|
||
|
46701
|
до востребования
|
А
|
|
|
46702
|
на срок до 30 дней
|
А
|
|
|
46703
|
на срок от 31 до 90 дней
|
А
|
|
|
46704
|
на срок от 91 до 180 дней
|
А
|
|
|
46705
|
на срок от 181 дня до 1 года
|
А
|
|
|
46706
|
на срок от 1 года до 3 лет
|
А
|
|
|
46707
|
на срок свыше 3 лет
|
А
|
|
|
46708
|
Резервы на возможные потери
|
П
|
|
|
46712
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
А
|
|
|
46713
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
П
|
|
|
468
|
Средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности
|
||
|
46801
|
до востребования
|
А
|
|
|
46802
|
на срок до 30 дней
|
А
|
|
|
46803
|
на срок от 31 до 90 дней
|
А
|
|
|
46804
|
на срок от 91 до 180 дней
|
А
|
|
|
46805
|
на срок от 181 дня до 1 года
|
А
|
|
|
46806
|
на срок от 1 года до 3 лет
|
А
|
|
|
46807
|
на срок свыше 3 лет
|
А
|
|
|
46808
|
Резервы на возможные потери
|
П
|
|
|
46812
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
А
|
|
|
46813
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
П
|
|
|
469
|
Средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности
|
||
|
46901
|
до востребования
|
А
|
|
|
46902
|
на срок до 30 дней
|
А
|
|
|
46903
|
на срок от 31 до 90 дней
|
А
|
|
|
46904
|
на срок от 91 до 180 дней
|
А
|
|
|
46905
|
на срок от 181 дня до 1 года
|
А
|
|
|
46906
|
на срок от 1 года до 3 лет
|
А
|
|
|
46907
|
на срок свыше 3 лет
|
А
|
|
|
46908
|
Резервы на возможные потери
|
П
|
|
|
46912
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
А
|
|
|
46913
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
П
|
|
|
470
|
Средства, предоставленные негосударственным финансовым организациям
|
||
|
47001
|
до востребования
|
А
|
|
|
47002
|
на срок до 30 дней
|
А
|
|
|
47003
|
на срок от 31 до 90 дней
|
А
|
|
|
47004
|
на срок от 91 до 180 дней
|
А
|
|
|
47005
|
на срок от 181 дня до 1 года
|
А
|
|
|
47006
|
на срок от 1 года до 3 лет
|
А
|
|
|
47007
|
на срок свыше 3 лет
|
А
|
|
|
47008
|
Резервы на возможные потери
|
П
|
|
|
47012
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
А
|
|
|
47013
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
П
|
|
|
471
|
Средства, предоставленные негосударственным коммерческим организациям
|
||
|
47101
|
до востребования
|
А
|
|
|
47102
|
на срок до 30 дней
|
А
|
|
|
47103
|
на срок от 31 до 90 дней
|
А
|
|
|
47104
|
на срок от 91 до 180 дней
|
А
|
|
|
47105
|
на срок от 181 дня до 1 года
|
А
|
|
|
47106
|
на срок от 1 года до 3 лет
|
А
|
|
|
47107
|
на срок свыше 3 лет
|
А
|
|
|
47108
|
Резервы на возможные потери
|
П
|
|
|
47112
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
А
|
|
|
47113
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
П
|
|
|
472
|
Средства, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям
|
||
|
47201
|
до востребования
|
А
|
|
|
47202
|
на срок до 30 дней
|
А
|
|
|
47203
|
на срок от 31 до 90 дней
|
А
|
|
|
47204
|
на срок от 91 до 180 дней
|
А
|
|
|
47205
|
на срок от 181 дня до 1 года
|
А
|
|
|
47206
|
на срок от 1 года до 3 лет
|
А
|
|
|
47207
|
на срок свыше 3 лет
|
А
|
|
|
47208
|
Резервы на возможные потери
|
П
|
|
|
47212
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
А
|
|
|
47213
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
П
|
|
|
473
|
Средства, предоставленные юридическим лицам - нерезидентам
|
||
|
47301
|
до востребования
|
А
|
|
|
47302
|
на срок до 30 дней
|
А
|
|
|
47303
|
на срок от 31 до 90 дней
|
А
|
|
|
47304
|
на срок от 91 до 180 дней
|
А
|
|
|
47305
|
на срок от 181 дня до 1 года
|
А
|
|
|
47306
|
на срок от 1 года до 3 лет
|
А
|
|
|
47307
|
на срок свыше 3 лет
|
А
|
|
|
47308
|
Резервы на возможные потери
|
П
|
|
|
47312
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
А
|
|
|
47313
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
П
|
|
|
Прочие активы и пассивы
|
|||
|
474
|
Расчеты по отдельным операциям и корректировки
|
||
|
47401
|
Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям
|
П
|
|
|
47402
|
Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям
|
А
|
|
|
47403
|
Расчеты с валютными и фондовыми биржами
|
П
|
|
|
47404
|
Расчеты с валютными и фондовыми биржами
|
А
|
|
|
47405
|
Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты
|
П
|
|
|
47406
|
Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты
|
А
|
|
|
47407
|
Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)
|
П
|
|
|
47408
|
Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)
|
А
|
|
|
47410
|
Требования по аккредитивам с нерезидентами
|
А
|
|
|
47411
|
Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц
|
П
|
|
|
47412
|
Операции по продаже и оплате лотерей
|
П
|
|
|
47413
|
Операции по продаже и оплате лотерей
|
А
|
|
|
47414
|
Платежи по приобретению и реализации памятных монет
|
П
|
|
|
47415
|
Требования по платежам за приобретаемые и реализуемые памятные монеты
|
А
|
|
|
47416
|
Суммы, поступившие на корреспондентские счета, до выяснения
|
П
|
|
|
47417
|
Суммы, списанные с корреспондентских счетов, до выяснения
|
А
|
|
|
47418
|
Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств
|
П
|
|
|
47419
|
Расчеты с организациями по наличным деньгам (СБ)
|
П
|
|
|
47420
|
Расчеты с организациями по наличным деньгам (СБ)
|
А
|
|
|
47421
|
Переоценка требований и обязательств по поставке драгоценных металлов, финансовых активов (кроме ценных бумаг)
|
А
|
|
|
47422
|
Обязательства по прочим операциям
|
П
|
|
|
47423
|
Требования по прочим операциям
|
А
|
|
|
47424
|
Переоценка требований и обязательств по поставке драгоценных металлов, финансовых активов (кроме ценных бумаг)
|
П
|
|
|
47425
|
Резервы на возможные потери
|
П
|
|
|
47426
|
Обязательства по уплате процентов
|
П
|
|
|
47427
|
Начисленные проценты по предоставленным (размещенным) денежным средствам
|
А
|
|
|
47431
|
Требования по аккредитивам
|
А
|
|
|
47440
|
Затраты по сделке по финансовым обязательствам и финансовым активам
|
А
|
|
|
47441
|
Прочие доходы, связанные с предоставлением (размещением) денежных средств
|
П
|
|
|
47442
|
Расчеты по расходам по финансовым обязательствам и финансовым активам
|
П
|
|
|
47443
|
Расчеты по прочим доходам, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств
|
А
|
|
|
47444
|
Расчеты по процентам по предоставленным (размещенным) денежным средствам
|
П
|
|
|
47445
|
Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств
|
П
|
|
|
47446
|
Корректировки, увеличивающие стоимость выпущенных ценных бумаг
|
П
|
|
|
47447
|
Корректировки, увеличивающие стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств
|
А
|
|
|
47448
|
Корректировки, увеличивающие стоимость обязательства по договору банковской гарантии
|
П
|
|
|
47449
|
Корректировки, увеличивающие стоимость обязательства по предоставлению денежных средств
|
П
|
|
|
47450
|
Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств
|
А
|
|
|
47451
|
Корректировки, уменьшающие стоимость выпущенных ценных бумаг
|
А
|
|
|
47452
|
Корректировки, уменьшающие стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств
|
П
|
|
|
47453
|
Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток
|
П
|
|
|
47454
|
Переоценка, увеличивающая стоимость выпущенных ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток
|
П
|
|
|
47455
|
Переоценка, увеличивающая стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
|
А
|
|
|
47456
|
Переоценка, увеличивающая стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток
|
А
|
|
|
47457
|
Переоценка, увеличивающая стоимость обязательства по договору банковской гарантии, оцениваемого по справедливой стоимости через прибыль или убыток
|
П
|
|
|
47458
|
Переоценка, увеличивающая стоимость обязательства по договору по предоставлению денежных средств, оцениваемого по справедливой стоимости через прибыль или убыток
|
П
|
|
|
47459
|
Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток
|
А
|
|
|
47460
|
Переоценка, уменьшающая стоимость выпущенных ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток
|
А
|
|
|
47461
|
Переоценка, уменьшающая стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
|
П
|
|
|
47462
|
Переоценка, уменьшающая стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток
|
П
|
|
|
47463
|
Переоценка, уменьшающая стоимость обязательства по договору банковской гарантии, оцениваемого по справедливой стоимости через прибыль или убыток
|
А
|
|
|
47464
|
Переоценка, уменьшающая стоимость обязательства по договору по предоставлению денежных средств, оцениваемого по справедливой стоимости через прибыль или убыток
|
А
|
|
|
47465
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
А
|
|
|
47466
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
П
|
|
|
47467
|
Корректировки, уменьшающие стоимость обязательств по договору банковской гарантии
|
А
|
|
|
47468
|
Расчеты по процентам по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц
|
А
|
|
|
47469
|
Расчеты по процентам
|
А
|
|
|
475
|
Расчеты по выданным банковским гарантиям и обязательства по предоставлению денежных средств
|
||
|
47501
|
Расчеты по выданным банковским гарантиям
|
П
|
|
|
47502
|
Расчеты по выданным банковским гарантиям
|
А
|
|
|
47503
|
Обязательства по предоставлению денежных средств
|
П
|
|
|
476
|
Неисполненные обязательства по договорам на привлечение средств клиентов
|
||
|
47601
|
по депозитам и прочим привлеченным средствам юридических лиц
|
П
|
|
|
47602
|
по депозитам и прочим привлеченным средствам юридических лиц - нерезидентов
|
П
|
|
|
47603
|
по депозитам и прочим привлеченным средствам физических лиц
|
П
|
|
|
47605
|
по депозитам и прочим привлеченным средствам физических лиц - нерезидентов
|
П
|
|
|
47606
|
по процентам по депозитам и прочим привлеченным средствам юридических лиц
|
П
|
|
|
47607
|
по процентам по депозитам и прочим привлеченным средствам юридических лиц - нерезидентов
|
П
|
|
|
47608
|
по процентам по депозитам и прочим привлеченным средствам физических лиц
|
П
|
|
|
47609
|
по процентам по депозитам и прочим привлеченным средствам физических лиц - нерезидентов
|
П
|
|
|
47610
|
по депозитам индивидуальных предпринимателей
|
П
|
|
|
47611
|
по процентам по депозитам индивидуальных предпринимателей
|
П
|
|
|
477
|
Операции финансовой аренды (лизинга)
|
||
|
47701
|
Вложения в операции финансовой аренды (лизинга)
|
А
|
|
|
47702
|
Резервы на возможные потери
|
П
|
|
|
47704
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
А
|
|
|
47705
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
П
|
|
|
478
|
Вложения в приобретенные права требования
|
||
|
47801
|
Права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств, исполнение обязательств по которым обеспечивается ипотекой
|
А
|
|
|
47802
|
Права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств
|
А
|
|
|
47803
|
Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам
|
А
|
|
|
47804
|
Резервы на возможные потери
|
П
|
|
|
47805
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
А
|
|
|
47806
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
П
|
|
|
47807
|
Корректировки, увеличивающие стоимость приобретенных прав требования
|
А
|
|
|
47808
|
Корректировки, уменьшающие стоимость приобретенных прав требования
|
П
|
|
|
47809
|
Переоценка, увеличивающая стоимость приобретенных прав требования, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток
|
А
|
|
|
47810
|
Переоценка, уменьшающая стоимость приобретенных прав требования, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток
|
П
|
|
|
47811
|
Переоценка, увеличивающая стоимость приобретенных прав требования, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
|
А
|
|
|
47812
|
Переоценка, уменьшающая стоимость приобретенных прав требования, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
|
П
|
|
|
47813
|
Затраты по приобретенным правам требования
|
А
|
|
|
47814
|
Прочие доходы по операциям по приобретению прав требования
|
П
|
|
|
47815
|
Расчеты по расходам по приобретенным правам требования
|
П
|
|
|
47816
|
Расчеты по прочим доходам по операциям по приобретению прав требования
|
А
|
|
|
479
|
Активы, переданные в доверительное управление
|
||
|
47901
|
Активы, переданные в доверительное управление
|
А
|
|
|
47902
|
Резервы на возможные потери
|
П
|
|
|
Раздел 5. Операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами
|
|||
|
Вложения в долговые ценные бумаги
|
|||
|
501
|
Долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
|
||
|
50104
|
Долговые ценные бумаги Российской Федерации
|
А
|
|
|
50105
|
Долговые ценные бумаги субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
|
А
|
|
|
50106
|
Долговые ценные бумаги кредитных организаций
|
А
|
|
|
50107
|
Долговые ценные бумаги прочих резидентов
|
А
|
|
|
50108
|
Долговые ценные бумаги иностранных государств
|
А
|
|
|
50109
|
Долговые ценные бумаги банков-нерезидентов
|
А
|
|
|
50110
|
Долговые ценные бумаги прочих нерезидентов
|
А
|
|
|
50116
|
Долговые ценные бумаги Банка России
|
А
|
|
|
50118
|
Долговые ценные бумаги, переданные без прекращения признания
|
А
|
|
|
50120
|
Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы
|
П
|
|
|
50121
|
Переоценка ценных бумаг - положительные разницы
|
А
|
|
|
50140
|
Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг
|
А
|
|
|
50141
|
Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг
|
П
|
|
|
502
|
Долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
|
||
|
50205
|
Долговые ценные бумаги Российской Федерации
|
А
|
|
|
50206
|
Долговые ценные бумаги субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
|
А
|
|
|
50207
|
Долговые ценные бумаги кредитных организаций
|
А
|
|
|
50208
|
Долговые ценные бумаги прочих резидентов
|
А
|
|
|
50209
|
Долговые ценные бумаги иностранных государств
|
А
|
|
|
50210
|
Долговые ценные бумаги банков-нерезидентов
|
А
|
|
|
50211
|
Долговые ценные бумаги прочих нерезидентов
|
А
|
|
|
50214
|
Долговые ценные бумаги Банка России
|
А
|
|
|
50218
|
Долговые ценные бумаги, переданные без прекращения признания
|
А
|
|
|
50219
|
Утратил силу с 1 января 2019 года. - Указание Банка России от 02.10.2017 N 4555-У
|
||
|
50220
|
Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы
|
П
|
|
|
50221
|
Переоценка ценных бумаг - положительные разницы
|
А
|
|
|
50264
|
Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг
|
А
|
|
|
50265
|
Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг
|
П
|
|
|
503
|
Утратил силу с 1 января 2019 года. - Указание Банка России от 02.10.2017 N 4555-У
|
||
|
504
|
Долговые ценные бумаги, оцениваемые по амортизированной стоимости
|
||
|
50401
|
Долговые ценные бумаги Российской Федерации
|
А
|
|
|
50402
|
Долговые ценные бумаги субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
|
А
|
|
|
50403
|
Долговые ценные бумаги кредитных организаций
|
А
|
|
|
50404
|
Долговые ценные бумаги прочих резидентов
|
А
|
|
|
50405
|
Долговые ценные бумаги иностранных государств
|
А
|
|
|
50406
|
Долговые ценные бумаги банков-нерезидентов
|
А
|
|
|
50407
|
Долговые ценные бумаги прочих нерезидентов
|
А
|
|
|
50408
|
Долговые ценные бумаги Банка России
|
А
|
|
|
50418
|
Долговые ценные бумаги, переданные без прекращения признания
|
А
|
|
|
50427
|
Резервы на возможные потери
|
П
|
|
|
50428
|
Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг
|
А
|
|
|
50429
|
Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг
|
П
|
|
|
50430
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
А
|
|
|
50431
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
П
|
|
|
505
|
Долговые ценные бумаги, не погашенные в срок
|
||
|
50505
|
Долговые ценные бумаги, не погашенные в срок
|
А
|
|
|
50507
|
Резервы на возможные потери
|
П
|
|
|
50508
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
А
|
|
|
50509
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
П
|
|
|
Вложения в долевые ценные бумаги
|
|||
|
506
|
Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
|
||
|
50605
|
Долевые ценные бумаги кредитных организаций
|
А
|
|
|
50606
|
Долевые ценные бумаги прочих резидентов
|
А
|
|
|
50607
|
Долевые ценные бумаги банков-нерезидентов
|
А
|
|
|
50608
|
Долевые ценные бумаги прочих нерезидентов
|
А
|
|
|
50618
|
Долевые ценные бумаги, переданные без прекращения признания
|
А
|
|
|
50620
|
Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы
|
П
|
|
|
50621
|
Переоценка ценных бумаг - положительные разницы
|
А
|
|
|
50670
|
Превышение стоимости приобретения ценной бумаги над ее справедливой стоимостью при первоначальном признании
|
А
|
|
|
50671
|
Превышение справедливой стоимости ценной бумаги при первоначальном признании над стоимостью ее приобретения
|
П
|
|
|
507
|
Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
|
||
|
50705
|
Долевые ценные бумаги кредитных организаций
|
А
|
|
|
50706
|
Долевые ценные бумаги прочих резидентов
|
А
|
|
|
50707
|
Долевые ценные бумаги банков-нерезидентов
|
А
|
|
|
50708
|
Долевые ценные бумаги прочих нерезидентов
|
А
|
|
|
50709
|
Утратил силу с 1 января 2019 года. - Указание Банка России от 02.10.2017 N 4555-У
|
||
|
50718
|
Долевые ценные бумаги, переданные без прекращения признания
|
А
|
|
|
50719
|
Резервы на возможные потери
|
П
|
|
|
50719
|
Утратил силу с 1 января 2019 года. - Указание Банка России от 02.10.2017 N 4555-У
|
||
|
50720
|
Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы
|
П
|
|
|
50721
|
Переоценка ценных бумаг - положительные разницы
|
А
|
|
|
50738
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
А
|
|
|
50739
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
П
|
|
|
50770
|
Превышение стоимости приобретения ценной бумаги над ее справедливой стоимостью при первоначальном признании
|
А
|
|
|
50771
|
Превышение справедливой стоимости ценной бумаги при первоначальном признании над стоимостью ее приобретения
|
П
|
|
|
509
|
Прочие счета по операциям с приобретенными ценными бумагами
|
||
|
50905
|
Предварительные затраты по приобретению и выбытию (реализации) ценных бумаг
|
А
|
|
|
50906
|
Расчеты по расходам по операциям займа ценных бумаг
|
П
|
|
|
50907
|
Затраты по операциям займа ценных бумаг
|
А
|
|
|
50908
|
Резервы на возможные потери
|
П
|
|
|
50909
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
А
|
|
|
50910
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
П
|
|
|
Учтенные векселя
|
|||
|
512
|
Векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
|
||
|
51201 - 51210
|
Утратили силу с 1 января 2019 года. - Указание Банка России от 02.10.2017 N 4555-У
|
||
|
51211
|
Векселя федеральных органов исполнительной власти
|
А
|
|
|
51212
|
Векселя органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления
|
А
|
|
|
51213
|
Векселя кредитных организаций
|
А
|
|
|
51214
|
Векселя прочих резидентов
|
А
|
|
|
51215
|
Векселя иностранных государств
|
А
|
|
|
51216
|
Векселя банков-нерезидентов
|
А
|
|
|
51217
|
Векселя прочих нерезидентов
|
А
|
|
|
51232
|
Переоценка векселей - отрицательные разницы
|
П
|
|
|
51233
|
Переоценка векселей - положительные разницы
|
А
|
|
|
51234
|
Корректировки, увеличивающие стоимость векселей
|
А
|
|
|
51235
|
Корректировки, уменьшающие стоимость векселей
|
П
|
|
|
51238
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
А
|
|
|
51239
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
П
|
|
|
51240
|
Резервы на возможные потери
|
П
|
|
|
513
|
Векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
|
||
|
51301 - 51310
|
Утратили силу с 1 января 2019 года. - Указание Банка России от 02.10.2017 N 4555-У
|
||
|
51311
|
Векселя федеральных органов исполнительной власти
|
А
|
|
|
51312
|
Векселя органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления
|
А
|
|
|
51313
|
Векселя кредитных организаций
|
А
|
|
|
51314
|
Векселя прочих резидентов
|
А
|
|
|
51315
|
Векселя иностранных государств
|
А
|
|
|
51316
|
Векселя банков-нерезидентов
|
А
|
|
|
51317
|
Векселя прочих нерезидентов
|
А
|
|
|
51339
|
Переоценка векселей - отрицательные разницы
|
П
|
|
|
51340
|
Переоценка векселей - положительные разницы
|
А
|
|
|
51341
|
Корректировки, увеличивающие стоимость векселей
|
А
|
|
|
51342
|
Корректировки, уменьшающие стоимость векселей
|
П
|
|
|
514
|
Утратил силу с 1 января 2019 года. - Указание Банка России от 02.10.2017 N 4555-У
|
||
|
515
|
Векселя, оцениваемые по амортизированной стоимости
|
||
|
51501 - 51510
|
Утратили силу с 1 января 2019 года. - Указание Банка России от 02.10.2017 N 4555-У
|
||
|
51511
|
Векселя федеральных органов исполнительной власти
|
А
|
|
|
51512
|
Векселя органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления
|
А
|
|
|
51513
|
Векселя кредитных организаций
|
А
|
|
|
51514
|
Векселя прочих резидентов
|
А
|
|
|
51515
|
Векселя иностранных государств
|
А
|
|
|
51516
|
Векселя банков-нерезидентов
|
А
|
|
|
51517
|
Векселя прочих нерезидентов
|
А
|
|
|
51525
|
Резервы на возможные потери
|
П
|
|
|
51526
|
Корректировки, увеличивающие стоимость векселей
|
А
|
|
|
51527
|
Корректировки, уменьшающие стоимость векселей
|
П
|
|
|
51528
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
А
|
|
|
51529
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
П
|
|
|
516 - 519
|
Утратили силу с 1 января 2019 года. - Указание Банка России от 02.10.2017 N 4555-У
|
||
|
Выпущенные ценные бумаги
|
|||
|
520
|
Выпущенные облигации
|
||
|
52001
|
со сроком погашения до 30 дней
|
П
|
|
|
52002
|
со сроком погашения от 31 до 90 дней
|
П
|
|
|
52003
|
со сроком погашения от 91 до 180 дней
|
П
|
|
|
52004
|
со сроком погашения от 181 дня до 1 года
|
П
|
|
|
52005
|
со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет
|
П
|
|
|
52006
|
со сроком погашения свыше 3 лет
|
П
|
|
|
521
|
Выпущенные депозитные сертификаты
|
||
|
52101
|
со сроком погашения до 30 дней
|
П
|
|
|
52102
|
со сроком погашения от 31 до 90 дней
|
П
|
|
|
52103
|
со сроком погашения от 91 до 180 дней
|
П
|
|
|
52104
|
со сроком погашения от 181 дня до 1 года
|
П
|
|
|
52105
|
со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет
|
П
|
|
|
52106
|
со сроком погашения свыше 3 лет
|
П
|
|
|
522
|
Выпущенные сберегательные сертификаты
|
||
|
52201
|
со сроком погашения до 30 дней
|
П
|
|
|
52202
|
со сроком погашения от 31 до 90 дней
|
П
|
|
|
52203
|
со сроком погашения от 91 до 180 дней
|
П
|
|
|
52204
|
со сроком погашения от 181 дня до 1 года
|
П
|
|
|
52205
|
со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет
|
П
|
|
|
52206
|
со сроком погашения свыше 3 лет
|
П
|
|
|
523
|
Выпущенные векселя и банковские акцепты
|
||
|
52301
|
до востребования
|
П
|
|
|
52302
|
со сроком погашения до 30 дней
|
П
|
|
|
52303
|
со сроком погашения от 31 до 90 дней
|
П
|
|
|
52304
|
со сроком погашения от 91 до 180 дней
|
П
|
|
|
52305
|
со сроком погашения от 181 дня до 1 года
|
П
|
|
|
52306
|
со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет
|
П
|
|
|
52307
|
со сроком погашения свыше 3 лет
|
П
|
|
|
524
|
Обязательства по выпущенным ценным бумагам к исполнению
|
||
|
52401
|
Выпущенные облигации к исполнению
|
П
|
|
|
52402
|
Обязательства по процентам и купонам по облигациям к исполнению
|
П
|
|
|
52403
|
Выпущенные депозитные сертификаты к исполнению
|
П
|
|
|
52404
|
Выпущенные сберегательные сертификаты к исполнению
|
П
|
|
|
52405
|
Проценты, удостоверенные сберегательными и депозитными сертификатами к исполнению
|
П
|
|
|
52406
|
Векселя к исполнению
|
П
|
|
|
52407
|
Обязательства по выплате процентов и купонов по окончании процентного (купонного) периода по обращающимся облигациям
|
П
|
|
|
525
|
Прочие счета по операциям с выпущенными ценными бумагами
|
||
|
52501
|
Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам
|
П
|
|
|
52503
|
Утратил силу с 1 января 2019 года. - Указание Банка России от 02.10.2017 N 4555-У
|
||
|
Производные финансовые инструменты
|
|||
|
526
|
Производные финансовые инструменты
|
||
|
52601
|
Производные финансовые инструменты, от которых ожидается получение экономических выгод
|
А
|
|
|
52602
|
Производные финансовые инструменты, по которым ожидается уменьшение экономических выгод
|
П
|
|
|
528
|
Корректировка балансовой стоимости объекта хеджирования
|
||
|
52801
|
Корректировка балансовой стоимости актива на изменение справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство)
|
П
|
|
|
52802
|
Корректировка балансовой стоимости актива на изменение справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство)
|
А
|
|
|
52803
|
Корректировка балансовой стоимости обязательства на изменение справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство)
|
П
|
|
|
52804
|
Корректировка балансовой стоимости обязательства на изменение справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство)
|
А
|
|
|
Раздел 6. Средства и имущество
|
|||
|
Участие
|
|||
|
601
|
Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах
|
||
|
60101
|
Акции дочерних и зависимых кредитных организаций
|
А
|
|
|
60102
|
Акции дочерних и зависимых организаций
|
А
|
|
|
60103
|
Акции дочерних и зависимых банков - нерезидентов
|
А
|
|
|
60104
|
Акции дочерних и зависимых организаций - нерезидентов
|
А
|
|
|
60105
|
Резервы на возможные потери
|
П
|
|
|
60106
|
Паи паевых инвестиционных фондов
|
А
|
|
|
60107
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
А
|
|
|
60108
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
П
|
|
|
60118
|
Акции, паи, переданные без прекращения признания
|
А
|
|
|
60120
|
Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы
|
П
|
|
|
60121
|
Переоценка ценных бумаг - положительные разницы
|
А
|
|
|
602
|
Прочее участие
|
||
|
60201
|
Средства, внесенные в уставные капиталы кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью
|
А
|
|
|
60202
|
Средства, внесенные в уставные капиталы организаций
|
А
|
|
|
60203
|
Средства, внесенные в уставные капиталы неакционерных банков - нерезидентов
|
А
|
|
|
60204
|
Средства, внесенные в уставные капиталы организаций-нерезидентов
|
А
|
|
|
60205
|
Средства, размещенные для деятельности своих филиалов в других странах
|
А
|
|
|
60206
|
Резервы на возможные потери
|
П
|
|
|
60213
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
А
|
|
|
60214
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
П
|
|
|
60220
|
Переоценка долей участия - отрицательные разницы
|
П
|
|
|
60221
|
Переоценка долей участия - положительные разницы
|
А
|
|
|
Расчеты с дебиторами и кредиторами
|
|||
|
603
|
Расчеты с дебиторами и кредиторами
|
||
|
60301
|
Расчеты по налогам и сборам
|
П
|
|
|
60302
|
Расчеты по налогам и сборам
|
А
|
|
|
60305
|
Обязательства по выплате краткосрочных вознаграждений работникам
|
П
|
|
|
60306
|
Требования по выплате краткосрочных вознаграждений работникам
|
А
|
|
|
60307
|
Расчеты с работниками по подотчетным суммам
|
П
|
|
|
60308
|
Расчеты с работниками по подотчетным суммам
|
А
|
|
|
60309
|
Налог на добавленную стоимость, полученный
|
П
|
|
|
60310
|
Налог на добавленную стоимость, уплаченный
|
А
|
|
|
60311
|
Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями
|
П
|
|
|
60312
|
Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями
|
А
|
|
|
60313
|
Расчеты с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям
|
П
|
|
|
60314
|
Расчеты с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям
|
А
|
|
|
60315
|
Суммы, выплаченные по предоставленным банковским гарантиям и поручительствам
|
А
|
|
|
60320
|
Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам (распределенной части прибыли между участниками)
|
П
|
|
|
60322
|
Расчеты с прочими кредиторами
|
П
|
|
|
60323
|
Расчеты с прочими дебиторами
|
А
|
|
|
60324
|
Резервы на возможные потери
|
П
|
|
|
60335
|
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
|
П
|
|
|
60336
|
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
|
А
|
|
|
60337
|
Задолженность коммерческих банков и их филиалов по внутрироссийскому зачету 1992 года
|
А
|
|
|
60338
|
Задолженность коммерческих банков и их филиалов по внутрироссийскому зачету 1992 года
|
П
|
|
|
60339
|
Задолженность хозорганов по внутрироссийскому зачету 1992 года
|
А
|
|
|
60340
|
Задолженность хозорганов по внутрироссийскому зачету 1992 года
|
П
|
|
|
60341
|
Задолженность коммерческих банков и их филиалов по межгосударственному зачету 1992 года
|
А
|
|
|
60342
|
Задолженность коммерческих банков и их филиалов по межгосударственному зачету 1992 года
|
П
|
|
|
60343
|
Задолженность хозорганов по межгосударственному зачету 1992 года
|
А
|
|
|
60344
|
Задолженность хозорганов по межгосударственному зачету 1992 года
|
П
|
|
|
60347
|
Расчеты по начисленным доходам по акциям, долям, паям
|
А
|
|
|
60349
|
Обязательства по выплате долгосрочных вознаграждений работникам
|
П
|
|
|
60350
|
Требования по выплате долгосрочных вознаграждений работникам
|
А
|
|
|
60351
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
А
|
|
|
60352
|
Корректировка резервов на возможные потери
|
П
|
|
|
Основные средства
|
|||
|
604
|
Основные средства
|
||
|
60401
|
Основные средства (кроме земли)
|
А
|
|
|
60404
|
Земля
|
А
|
|
|
60405
|
Резервы на возможные потери
|
П
|
|
|
60414
|
Амортизация основных средств (кроме земли)
|
П
|
|
|
60415
|
Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств
|
А
|
|
|
Финансовая аренда (лизинг)
|
|||
|
608
|
Финансовая аренда (лизинг)
|
||
|
60804
|
Имущество, полученное в финансовую аренду (лизинг)
|
А
|
|
|
60805
|
Амортизация основных средств, полученных в финансовую аренду (лизинг)
|
П
|
|
|
60806
|
Арендные обязательства
|
П
|
|
|
Нематериальные активы
|
|||
|
609
|
Нематериальные активы
|
||
|
60901
|
Нематериальные активы
|
А
|
|
|
60903
|
Амортизация нематериальных активов
|
П
|
|
|
60905
|
Деловая репутация
|
А
|
|
|
60906
|
Вложения в создание и приобретение нематериальных активов
|
А
|
|
|
Запасы
|
|||
|
610
|
Запасы
|
||
|
61002
|
Запасные части
|
А
|
|
|
61008
|
Материалы
|
А
|
|
|
61009
|
Инвентарь и принадлежности
|
А
|
|
|
61010
|
Издания
|
А
|
|
|
61013
|
Материалы, предназначенные для сооружения, создания и восстановления основных средств и недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности
|
А
|
|
|
61014
|
Товарные запасы у клиринговой организации - центрального контрагента при выполнении функций оператора товарных поставок
|
А
|
|
|
Выбытие и реализация
|
|||
|
612
|
Выбытие и реализация
|
||
|
61209
|
Выбытие (реализация) имущества
|
-
|
|
|
61210
|
Выбытие (реализация) ценных бумаг
|
-
|
|
|
61211
|
Реализация услуг финансовой аренды (лизинга)
|
-
|
|
|
61212
|
Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования
|
-
|
|
|
61213
|
Выбытие (реализация) драгоценных металлов
|
-
|
|
|
61214
|
Реализация (уступка) прав требования по заключенным кредитной организацией договорам на предоставление (размещение) денежных средств
|
-
|
|
|
Наименование подраздела исключено с 1 января 2019 года. - Указание Банка России от 15.02.2018 N 4722-У
|
|||
|
613
|
Утратил силу с 1 января 2019 года. - Указание Банка России от 15.02.2018 N 4722-У
|
||
|
614
|
Утратил силу с 1 января 2019 года. - Указание Банка России от 15.02.2018 N 4722-У
|
||
|
Резервы - оценочные обязательства некредитного характера
|
|||
|
615
|
Резервы - оценочные обязательства некредитного характера
|
||
|
61501
|
Резервы - оценочные обязательства некредитного характера
|
П
|
|
|
Вспомогательные счета
|
|||
|
616
|
Вспомогательные счета
|
||
|
61601
|
Вспомогательный счет для отражения выбытия производных финансовых инструментов и расчетов по промежуточным платежам
|
-
|
|
|
61602
|
Вспомогательный счет для отражения выбытия товарных запасов центрального контрагента, выполняющего функции оператора товарных поставок
|
-
|
|
|
617
|
Отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы
|
||
|
61701
|
Отложенное налоговое обязательство
|
П
|
|
|
61702
|
Отложенный налоговый актив по вычитаемым временным разницам
|
А
|
|
|
61703
|
Отложенный налоговый актив по перенесенным на будущее убыткам
|
А
|
|
|
Недвижимость, временно неиспользуемая в основной деятельности
|
|||
|
619
|
Недвижимость, временно неиспользуемая в основной деятельности
|
||
|
61901
|
Земля, временно неиспользуемая в основной деятельности
|
А
|
|
|
61902
|
Земля, временно неиспользуемая в основной деятельности, переданная в аренду
|
А
|
|
|
61903
|
Недвижимость (кроме земли), временно неиспользуемая в основной деятельности
|
А
|
|
|
61904
|
Недвижимость (кроме земли), временно неиспользуемая в основной деятельности, переданная в аренду
|
А
|
|
|
61905
|
Земля, временно неиспользуемая в основной деятельности, учитываемая по справедливой стоимости
|
А
|
|
|
61906
|
Земля, временно неиспользуемая в основной деятельности, учитываемая по справедливой стоимости, переданная в аренду
|
А
|
|
|
61907
|
Недвижимость (кроме земли), временно неиспользуемая в основной деятельности, учитываемая по справедливой стоимости
|
А
|
|
|
61908
|
Недвижимость (кроме земли), временно неиспользуемая в основной деятельности, учитываемая по справедливой стоимости, переданная в аренду
|
А
|
|
|
61909
|
Амортизация недвижимости (кроме земли), временно неиспользуемой в основной деятельности
|
П
|
|
|
61910
|
Амортизация недвижимости (кроме земли), временно неиспользуемой в основной деятельности, переданной в аренду
|
П
|
|
|
61911
|
Вложения в сооружение (строительство) объектов недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности
|
А
|
|
|
61912
|
Резервы на возможные потери
|
П
|
|
|
Долгосрочные активы, предназначенные для продажи
|
|||
|
620
|
Долгосрочные активы, предназначенные для продажи
|
||
|
62001
|
Долгосрочные активы, предназначенные для продажи
|
А
|
|
|
62002
|
Резервы на возможные потери
|
П
|
|
|
Средства труда и предметы труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено
|
|||
|
621
|
Средства труда и предметы труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено
|
||
|
62101
|
Средства труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено
|
А
|
|
|
62102
|
Предметы труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено
|
А
|
|
|
62103
|
Резервы на возможные потери
|
П
|
|
|
Раздел 7. Финансовые результаты
|
|||
|
706
|
Финансовый результат текущего года
|
||
|
70601
|
Доходы
|
П
|
|
|
70602
|
Положительная переоценка финансовых активов и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток
|
П
|
|
|
70603
|
Положительная переоценка средств в иностранной валюте
|
П
|
|
|
70604
|
Положительная переоценка драгоценных металлов
|
П
|
|
|
70605
|
Утратил силу с 1 января 2019 года. - Указание Банка России от 02.10.2017 N 4555-У
|
||
|
70606
|
Расходы
|
А
|
|
|
70607
|
Отрицательная переоценка финансовых активов и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток
|
А
|
|
|
70608
|
Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте
|
А
|
|
|
70609
|
Отрицательная переоценка драгоценных металлов
|
А
|
|
|
70610
|
Утратил силу с 1 января 2019 года. - Указание Банка России от 02.10.2017 N 4555-У
|
||
|
70611
|
Налог на прибыль
|
А
|
|
|
70613
|
Доходы от производных финансовых инструментов
|
П
|
|
|
70614
|
Расходы по производным финансовым инструментам
|
А
|
|
|
70615
|
Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль
|
П
|
|
|
70616
|
Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль
|
А
|
|
|
707
|
Финансовый результат прошлого года
|
||
|
70701
|
Доходы
|
П
|
|
|
70702
|
Доходы от переоценки ценных бумаг
|
П
|
|
|
70703
|
Положительная переоценка средств в иностранной валюте
|
П
|
|
|
70704
|
Положительная переоценка драгоценных металлов
|
П
|
|
|
70705
|
Утратил силу с 1 января 2019 года. - Указание Банка России от 02.10.2017 N 4555-У
|
||
|
70706
|
Расходы
|
А
|
|
|
70707
|
Расходы от переоценки ценных бумаг
|
А
|
|
|
70708
|
Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте
|
А
|
|
|
70709
|
Отрицательная переоценка драгоценных металлов
|
А
|
|
|
70710
|
Утратил силу с 1 января 2019 года. - Указание Банка России от 02.10.2017 N 4555-У
|
||
|
70711
|
Налог на прибыль
|
А
|
|
|
70713
|
Доходы от производных финансовых инструментов
|
П
|
|
|
70714
|
Расходы по производным финансовым инструментам
|
А
|
|
|
70715
|
Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль
|
П
|
|
|
70716
|
Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль
|
А
|
|
|
708
|
Прибыль (убыток) прошлого года
|
||
|
70801
|
Прибыль прошлого года
|
П
|
|
|
70802
|
Убыток прошлого года
|
А
|
|
Глава Б. Счета доверительного управления
|
Номер счета
|
Наименование балансового счета
|
|
1
|
2
|
|
Активные счета
|
|
|
801
|
Касса
|
|
80101
|
Касса
|
|
802
|
Ценные бумаги в управлении
|
|
80201
|
Ценные бумаги в управлении
|
|
803
|
Драгоценные металлы
|
|
80301
|
Драгоценные металлы
|
|
804
|
Кредиты предоставленные
|
|
80401
|
Кредиты предоставленные
|
|
805
|
Средства, использованные на другие цели
|
|
80501
|
Средства, использованные на другие цели
|
|
806
|
Расчеты по доверительному управлению
|
|
80601
|
Расчеты по доверительному управлению
|
|
808
|
Текущие счета
|
|
80801
|
Текущие счета
|
|
809
|
Расходы по доверительному управлению
|
|
80901
|
Расходы по доверительному управлению
|
|
810
|
Убыток по доверительному управлению
|
|
81001
|
Убыток по доверительному управлению
|
|
Пассивные счета
|
|
|
851
|
Капитал в управлении (учредители)
|
|
85101
|
Капитал в управлении (учредители)
|
|
852
|
Расчеты по доверительному управлению
|
|
85201
|
Расчеты по доверительному управлению
|
|
854
|
Доходы от доверительного управления
|
|
85401
|
Доходы от доверительного управления
|
|
855
|
Прибыль по доверительному управлению
|
|
85501
|
Прибыль по доверительному управлению
|
Глава В. Внебалансовые счета
|
Номер счета
|
Наименование счета
|
Признак счета А, П
|
|
1
|
2
|
3
|
|
Раздел 1
|
||
|
(счета раздела в кредитных организациях не открываются)
|
||
|
Раздел 2. Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций
|
||
|
906
|
Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций
|
|
|
90601
|
Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной организации, созданной в форме акционерного общества
|
А
|
|
90602
|
Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной ответственностью
|
А
|
|
Раздел 3. Ценные бумаги
|
||
|
907
|
Неразмещенные ценные бумаги и ценные бумаги, выпущенные клиринговой организацией - центральным контрагентом
|
|
|
90701
|
Бланки собственных ценных бумаг для распространения
|
А
|
|
90702
|
Бланки собственных ценных бумаг для уничтожения
|
А
|
|
90703
|
Выкупленные до срока погашения собственные ценные бумаги для перепродажи
|
А
|
|
90704
|
Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения
|
А
|
|
90705
|
Бланки, сертификаты, ценные бумаги, отосланные и выданные под отчет
|
А
|
|
90706
|
Ценные бумаги, выпущенные клиринговой организацией - центральным контрагентом
|
П
|
|
90707
|
Выкупленные ценные бумаги, выпущенные клиринговой организацией - центральным контрагентом
|
А
|
|
908
|
Ценные бумаги прочих эмитентов
|
|
|
90801
|
Бланки ценных бумаг других эмитентов для распространения
|
А
|
|
90802
|
Ценные бумаги для продажи на комиссионных началах
|
А
|
|
90803
|
Ценные бумаги на хранении по договорам хранения
|
А
|
|
90804
|
Облигации государственных займов, проданные организациям
|
А
|
|
90807
|
Ценные бумаги, полученные при внесении активов в имущественный пул, формируемый клиринговой организацией - центральным контрагентом
|
А
|
|
Раздел 4. Расчетные операции и документы
|
||
|
909
|
Расчетные операции
|
|
|
90901
|
Распоряжения, ожидающие акцепта для оплаты, ожидающие разрешения на проведение операций
|
А
|
|
90902
|
Распоряжения, не исполненные в срок
|
А
|
|
90904
|
Не исполненные в срок распоряжения из-за недостаточности денежных средств на корреспондентском счете кредитной организации
|
А
|
|
90905
|
Оплаченные выигравшие билеты лотерей
|
А
|
|
90907
|
Выставленные аккредитивы
|
А
|
|
90908
|
Выставленные аккредитивы для расчетов с нерезидентами
|
А
|
|
90909
|
Распоряжения клиентов, денежные средства по которым не списаны с банковских счетов
|
А
|
|
90912
|
Документы и ценности, полученные из банков-нерезидентов на экспертизу
|
А
|
|
910
|
Расчеты по обязательным резервам
|
|
|
91003
|
Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в валюте Российской Федерации
|
П
|
|
91004
|
Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте
|
П
|
|
91006
|
Непереведенная сумма в обязательные резервы при невыполнении обязанности по усреднению
|
П
|
|
91010
|
Штрафы за нарушение обязательных резервных требований
|
П
|
|
911
|
Операции с валютными ценностями
|
|
|
91101
|
Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, принятые для отсылки на инкассо
|
А
|
|
91102
|
Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, отосланные на инкассо
|
А
|
|
91104
|
Иностранная валюта, принятая на экспертизу
|
А
|
|
912
|
Разные ценности и документы
|
|
|
91201
|
Марки и другие документы на оплату государственных сборов и пошлин
|
А
|
|
91202
|
Разные ценности и документы
|
А
|
|
91203
|
Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию
|
А
|
|
91204
|
Драгоценные металлы клиентов на хранении
|
А
|
|
91205
|
Драгоценные металлы клиентов, отосланные и выданные под отчет
|
А
|
|
91206
|
Средства на строительство, переданные в порядке долевого участия
|
А
|
|
91207
|
Бланки
|
А
|
|
91211
|
Утратил силу. - Указание Банка России от 15.02.2018 N 4722-У
|
|
|
91215
|
Билеты лотерей
|
А
|
|
91219
|
Документы и ценности, принятые и присланные на инкассо
|
А
|
|
91220
|
Документы и ценности, отосланные на инкассо
|
А
|
|
91225
|
Товары, переданные на хранение для зачисления на товарный счет участника клиринга
|
П
|
|
Раздел 5. Кредитные и лизинговые операции, условные обязательства и условные требования
|
||
|
913
|
Обеспечение, полученное по размещенным средствам, и условные обязательства
|
|
|
91311
|
Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам
|
П
|
|
91312
|
Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов
|
П
|
|
91313
|
Драгоценные металлы, принятые в обеспечение по размещенным средствам
|
П
|
|
91314
|
Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе
|
П
|
|
91315
|
Выданные банковские гарантии и поручительства
|
П
|
|
91316
|
Утратил силу с 1 января 2019 года. - Указание Банка России от 02.10.2017 N 4555-У
|
|
|
91317
|
Условные обязательства кредитного характера, кроме выданных гарантий и поручительств
|
П
|
|
91318
|
Условные обязательства некредитного характера
|
П
|
|
91319
|
Неиспользованные лимиты по выдаче банковских гарантий
|
П
|
|
914
|
Активы, переданные в обеспечение по привлеченным средствам, и условные требования кредитного характера
|
|
|
91411
|
Ценные бумаги, переданные в обеспечение по привлеченным средствам
|
А
|
|
91412
|
Имущество, переданное в обеспечение по привлеченным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов
|
А
|
|
91413
|
Драгоценные металлы, переданные в обеспечение по привлеченным средствам
|
А
|
|
91414
|
Полученные независимые гарантии и поручительства
|
А
|
|
91416
|
Утратил силу с 1 января 2019 года. - Указание Банка России от 02.10.2017 N 4555-У
|
|
|
91417
|
Условные требования кредитного характера, кроме полученных гарантий и поручительств
|
А
|
|
91418
|
Номинальная стоимость приобретенных прав требования
|
А
|
|
91419
|
Ценные бумаги, переданные по операциям, совершаемым на возвратной основе
|
А
|
|
915
|
Арендные и лизинговые операции
|
|
|
91501
|
Основные средства, переданные в аренду
|
А
|
|
91502
|
Другое имущество, переданное в аренду
|
А
|
|
91506
|
Имущество, переданное на баланс лизингополучателей
|
А
|
|
91507
|
Основные средства, полученные по договорам аренды
|
П
|
|
91508
|
Другое имущество, полученное по договорам аренды
|
П
|
|
Раздел 6. Задолженность, вынесенная за баланс
|
||
|
916
|
Утратил силу с 1 января 2019 года. - Указание Банка России от 02.10.2017 N 4555-У
|
|
|
917
|
Неполученные процентные доходы по кредитам, депозитам, прочим размещенным средствам, долговым обязательствам (кроме векселей) и векселям, списанным с баланса из-за невозможности взыскания
|
|
|
91703
|
Неполученные процентные доходы по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, списанным с баланса кредитной организации
|
А
|
|
91704
|
Неполученные процентные доходы по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам, списанным с баланса кредитной организации
|
А
|
|
91705
|
Непогашенная кредитными организациями задолженность Банку России по начисленным процентным доходам по кредитам, отнесенным на государственный долг
|
П
|
|
91706
|
Неполученные процентные доходы по долговым ценным бумагам (кроме векселей), списанным с баланса кредитной организации
|
А
|
|
91707
|
Неполученные процентные доходы по векселям, списанным с баланса кредитной организации
|
А
|
|
918
|
Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания
|
|
|
91801
|
Задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, списанная за счет резервов на возможные потери
|
А
|
|
91802
|
Задолженность по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме межбанковских), списанная за счет резервов на возможные потери
|
А
|
|
91803
|
Долги, списанные в убыток
|
А
|
|
91805
|
Списанная задолженность по долговым ценным бумагам (кроме векселей)
|
А
|
|
91806
|
Списанная задолженность по векселям
|
А
|
|
Раздел 7. Корреспондирующие счета
|
||
|
99998
|
Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи
|
А
|
|
99999
|
Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи
|
П
|
Глава Г. Счета по учету требований и обязательств
по производным финансовым инструментам и прочим договорам
(сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются
не ранее следующего дня после дня заключения
договора (сделки)
|
Номер счета
|
Наименование счета
|
Признак счета А, П
|
|
1
|
2
|
3
|
|
Требования по производным финансовым инструментам
|
||
|
933
|
Требования по поставке денежных средств
|
|
|
93301
|
со сроком исполнения на следующий день
|
А
|
|
93302
|
со сроком исполнения от 2 до 7 дней
|
А
|
|
93303
|
со сроком исполнения от 8 до 30 дней
|
А
|
|
93304
|
со сроком исполнения от 31 до 90 дней
|
А
|
|
93305
|
со сроком исполнения от 91 дня и более
|
А
|
|
93306
|
со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов
|
А
|
|
93307
|
со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов
|
А
|
|
93308
|
со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов
|
А
|
|
93309
|
со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов
|
А
|
|
93310
|
со сроком исполнения от 91 дня и более от нерезидентов
|
А
|
|
93311
|
со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре
|
А
|
|
93312
|
со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре, от нерезидентов
|
А
|
|
934
|
Требования по поставке драгоценных металлов
|
|
|
93401
|
со сроком исполнения на следующий день
|
А
|
|
93402
|
со сроком исполнения от 2 до 7 дней
|
А
|
|
93403
|
со сроком исполнения от 8 до 30 дней
|
А
|
|
93404
|
со сроком исполнения от 31 до 90 дней
|
А
|
|
93405
|
со сроком исполнения от 91 дня и более
|
А
|
|
93406
|
со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов
|
А
|
|
93407
|
со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов
|
А
|
|
93408
|
со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов
|
А
|
|
93409
|
со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов
|
А
|
|
93410
|
со сроком исполнения от 91 дня и более от нерезидентов
|
А
|
|
93411
|
со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре
|
А
|
|
93412
|
со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре, от нерезидентов
|
А
|
|
935
|
Требования по поставке ценных бумаг
|
|
|
93501
|
со сроком исполнения на следующий день
|
А
|
|
93502
|
со сроком исполнения от 2 до 7 дней
|
А
|
|
93503
|
со сроком исполнения от 8 до 30 дней
|
А
|
|
93504
|
со сроком исполнения от 31 до 90 дней
|
А
|
|
93505
|
со сроком исполнения от 91 дня и более
|
А
|
|
93506
|
со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов
|
А
|
|
93507
|
со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов
|
А
|
|
93508
|
со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов
|
А
|
|
93509
|
со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов
|
А
|
|
93510
|
со сроком исполнения от 91 дня и более от нерезидентов
|
А
|
|
93511
|
со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре
|
А
|
|
93512
|
со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре, от нерезидентов
|
А
|
|
936
|
Требования по поставке производных финансовых инструментов
|
|
|
93601
|
со сроком исполнения на следующий день
|
А
|
|
93602
|
со сроком исполнения от 2 до 7 дней
|
А
|
|
93603
|
со сроком исполнения от 8 до 30 дней
|
А
|
|
93604
|
со сроком исполнения от 31 до 90 дней
|
А
|
|
93605
|
со сроком исполнения от 91 дня и более
|
А
|
|
93606
|
со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов
|
А
|
|
93607
|
со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов
|
А
|
|
93608
|
со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов
|
А
|
|
93609
|
со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов
|
А
|
|
93610
|
со сроком исполнения от 91 дня и более от нерезидентов
|
А
|
|
93611
|
со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре
|
А
|
|
93612
|
со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре, от нерезидентов
|
А
|
|
937
|
Требования по поставке прочих базисных (базовых) активов
|
|
|
93701
|
со сроком исполнения на следующий день
|
А
|
|
93702
|
со сроком исполнения от 2 до 7 дней
|
А
|
|
93703
|
со сроком исполнения от 8 до 30 дней
|
А
|
|
93704
|
со сроком исполнения от 31 до 90 дней
|
А
|
|
93705
|
со сроком исполнения от 91 дня и более
|
А
|
|
93706
|
со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов
|
А
|
|
93707
|
со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов
|
А
|
|
93708
|
со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов
|
А
|
|
93709
|
со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов
|
А
|
|
93710
|
со сроком исполнения от 91 дня и более от нерезидентов
|
А
|
|
93711
|
со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре
|
А
|
|
93712
|
со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре, от нерезидентов
|
А
|
|
Требования по прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)
|
||
|
939
|
Требования по поставке денежных средств
|
|
|
93901
|
Требования по поставке денежных средств
|
А
|
|
93902
|
Требования по поставке денежных средств от нерезидентов
|
А
|
|
940
|
Требования по поставке драгоценных металлов
|
|
|
94001
|
Требования по поставке драгоценных металлов
|
А
|
|
94002
|
Требования по поставке драгоценных металлов от нерезидентов
|
А
|
|
941
|
Требования по поставке ценных бумаг
|
|
|
94101
|
Требования по поставке ценных бумаг
|
А
|
|
94102
|
Требования по поставке ценных бумаг от нерезидентов
|
А
|
|
Обязательства по производным финансовым инструментам
|
||
|
963
|
Обязательства по поставке денежных средств
|
|
|
96301
|
со сроком исполнения на следующий день
|
П
|
|
96302
|
со сроком исполнения от 2 до 7 дней
|
П
|
|
96303
|
со сроком исполнения от 8 до 30 дней
|
П
|
|
96304
|
со сроком исполнения от 31 до 90 дней
|
П
|
|
96305
|
со сроком исполнения от 91 дня и более
|
П
|
|
96306
|
со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов
|
П
|
|
96307
|
со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов
|
П
|
|
96308
|
со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов
|
П
|
|
96309
|
со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов
|
П
|
|
96310
|
со сроком исполнения от 91 дня и более от нерезидентов
|
П
|
|
96311
|
со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре
|
П
|
|
96312
|
со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре, от нерезидентов
|
П
|
|
964
|
Обязательства по поставке драгоценных металлов
|
|
|
96401
|
со сроком исполнения на следующий день
|
П
|
|
96402
|
со сроком исполнения от 2 до 7 дней
|
П
|
|
96403
|
со сроком исполнения от 8 до 30 дней
|
П
|
|
96404
|
со сроком исполнения от 31 до 90 дней
|
П
|
|
96405
|
со сроком исполнения от 91 дня и более
|
П
|
|
96406
|
со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов
|
П
|
|
96407
|
со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов
|
П
|
|
96408
|
со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов
|
П
|
|
96409
|
со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов
|
П
|
|
96410
|
со сроком исполнения от 91 дня и более от нерезидентов
|
П
|
|
96411
|
со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре
|
П
|
|
96412
|
со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре, от нерезидентов
|
П
|
|
965
|
Обязательства по поставке ценных бумаг
|
|
|
96501
|
со сроком исполнения на следующий день
|
П
|
|
96502
|
со сроком исполнения от 2 до 7 дней
|
П
|
|
96503
|
со сроком исполнения от 8 до 30 дней
|
П
|
|
96504
|
со сроком исполнения от 31 до 90 дней
|
П
|
|
96505
|
со сроком исполнения от 91 дня и более
|
П
|
|
96506
|
со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов
|
П
|
|
96507
|
со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов
|
П
|
|
96508
|
со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов
|
П
|
|
96509
|
со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов
|
П
|
|
96510
|
со сроком исполнения от 91 дня и более от нерезидентов
|
П
|
|
96511
|
со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре
|
П
|
|
96512
|
со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре, от нерезидентов
|
П
|
|
966
|
Обязательства по поставке производных финансовых инструментов
|
|
|
96601
|
со сроком исполнения на следующий день
|
П
|
|
96602
|
со сроком исполнения от 2 до 7 дней
|
П
|
|
96603
|
со сроком исполнения от 8 до 30 дней
|
П
|
|
96604
|
со сроком исполнения от 31 до 90 дней
|
П
|
|
96605
|
со сроком исполнения от 91 дня и более
|
П
|
|
96606
|
со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов
|
П
|
|
96607
|
со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов
|
П
|
|
96608
|
со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов
|
П
|
|
96609
|
со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов
|
П
|
|
96610
|
со сроком исполнения от 91 дня и более от нерезидентов
|
П
|
|
96611
|
со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре
|
П
|
|
96612
|
со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре, от нерезидентов
|
П
|
|
967
|
Обязательства по поставке прочих базисных (базовых) активов
|
|
|
96701
|
со сроком исполнения на следующий день
|
П
|
|
96702
|
со сроком исполнения от 2 до 7 дней
|
П
|
|
96703
|
со сроком исполнения от 8 до 30 дней
|
П
|
|
96704
|
со сроком исполнения от 31 до 90 дней
|
П
|
|
96705
|
со сроком исполнения от 91 дня и более
|
П
|
|
96706
|
со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов
|
П
|
|
96707
|
со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов
|
П
|
|
96708
|
со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов
|
П
|
|
96709
|
со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов
|
П
|
|
96710
|
со сроком исполнения от 91 дня и более от нерезидентов
|
П
|
|
96711
|
со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре
|
П
|
|
96712
|
со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре, от нерезидентов
|
П
|
|
Обязательства по прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)
|
||
|
969
|
Обязательства по поставке денежных средств
|
|
|
96901
|
Обязательства по поставке денежных средств
|
П
|
|
96902
|
Обязательства по поставке денежных средств от нерезидентов
|
П
|
|
970
|
Обязательства по поставке драгоценных металлов
|
|
|
97001
|
Обязательства по поставке драгоценных металлов
|
П
|
|
97002
|
Обязательства по поставке драгоценных металлов от нерезидентов
|
П
|
|
971
|
Обязательства по поставке ценных бумаг
|
|
|
97101
|
Обязательства по поставке ценных бумаг
|
П
|
|
97102
|
Обязательства по поставке ценных бумаг от нерезидентов
|
П
|
|
Корреспондирующие счета
|
||
|
99996
|
Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи
|
А
|
|
99997
|
Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи
|
П
|
Часть I. Общая часть
1. Настоящее приложение устанавливает единые методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, обязательные для исполнения всеми кредитными организациями.
2. Основными задачами бухгалтерского учета являются:
формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности кредитной организации и ее имущественном положении, необходимой пользователям бухгалтерской (финансовой) отчетности;
ведение подробного, полного и достоверного бухгалтерского учета всех банковских операций, наличия и движения требований и обязательств, использования кредитной организацией материальных и финансовых ресурсов;
выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости кредитной организации, предотвращения отрицательных результатов ее деятельности;
использование бухгалтерского учета для принятия управленческих решений.
3. Кредитная организация разрабатывает и утверждает учетную политику в соответствии с настоящим приложением и иными нормативными актами Банка России.
Подлежат обязательному утверждению руководителем кредитной организации:
рабочий план счетов бухгалтерского учета в кредитной организации и ее подразделениях, основанный на Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций, предусмотренном настоящим приложением;
формы первичных учетных документов, применяемых для оформления операций, за исключением форм, предусмотренных нормативными актами Банка России; формы регистров бухгалтерского учета по представлению главного бухгалтера кредитной организации, к которым не относятся типовые формы аналитического и синтетического учета, установленные настоящим приложением;
порядок урегулирования взаимной задолженности и учета внутрибанковских требований и обязательств между филиалами кредитной организации или между головным офисом кредитной организации и ее филиалами;
порядок проведения отдельных учетных операций, не противоречащих законодательству Российской Федерации, а также нормативным актам Банка России;
методы оценки активов и обязательств, а также методы оценки обязательств (требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемыми платежами, прочих долгосрочных вознаграждений работникам, выходных пособий со сроком исполнения свыше 12 месяцев после окончания годового отчетного периода, в котором работники выполнили трудовые функции, обеспечивающие право на получение вознаграждений в будущем (далее - срок исполнения свыше 12 месяцев после окончания годового отчетного периода);
способы ведения бухгалтерского учета объектов основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено;
порядок проведения инвентаризации активов и обязательств;
правила документооборота и технология обработки учетной информации, включая филиалы (структурные подразделения);
порядок контроля за совершаемыми внутрибанковскими операциями;
порядок и периодичность распечатывания на бумажных носителях документов аналитического и синтетического учета. При этом распечатывание баланса и оборотной ведомости должно осуществляться за последнее календарное число каждого месяца. Распечатывание на бумажных носителях документов аналитического учета (в том числе лицевых счетов) осуществляется в соответствии с пунктом 2.1 части III настоящего приложения;
другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.
4. Ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета организуются руководителем кредитной организации.
За формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской (финансовой) отчетности ответственность несет главный бухгалтер кредитной организации.
Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых операций законодательству Российской Федерации, а также нормативным актам Банка России, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.
Требования главного бухгалтера по документальному оформлению операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников кредитной организации.
Без подписи главного бухгалтера или уполномоченных им должностных лиц расчетные и кассовые документы не должны приниматься к исполнению.
5. Бухгалтерский учет совершаемых операций по счетам клиентов, имущества, требований, обязательств и фактов хозяйственной жизни кредитных организаций ведется в валюте Российской Федерации.
6. Учет имущества других юридических лиц, находящегося у кредитной организации, осуществляется обособленно от имущества, принадлежащего ей на праве собственности.
7. Бухгалтерский учет ведется кредитной организацией непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
8. Кредитная организация ведет бухгалтерский учет имущества, банковских и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета в кредитной организации.
Данные синтетического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам аналитического учета.
9. Все операции и результаты инвентаризации подлежат своевременному отражению на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий.
10. В бухгалтерском учете кредитных организаций текущие внутрибанковские операции и операции по учету затрат капитального характера (далее - капитальные вложения) учитываются раздельно.
11. Соблюдение настоящего приложения должно обеспечивать:
быстрое и четкое обслуживание клиентов;
своевременное и точное отражение банковских операций в бухгалтерском учете и отчетности кредитных организаций;
предупреждение возможности возникновения недостач, неправомерного расходования денежных средств, материальных ценностей;
сокращение затрат труда и средств на совершение банковских операций на основе применения средств автоматизации;
надлежащее оформление документов, исходящих из кредитных организаций, облегчающее их доставку и использование по месту назначения, предупреждающее возникновение ошибок и совершение незаконных действий при выполнении учетных операций.
12. План счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядок его применения основаны на принципах и качественных характеристиках бухгалтерского учета, изложенных в подпунктах 12.1 - 12.12 настоящего пункта.
12.1. Непрерывность деятельности.
Этот принцип предполагает, что кредитная организация будет непрерывно осуществлять свою деятельность в будущем и у нее отсутствуют намерения и необходимость ликвидации, существенного сокращения деятельности или осуществления операций на невыгодных условиях.
12.2. Отражение доходов и расходов по методу "начисления".
Этот принцип означает, что финансовые результаты операций (доходы и расходы) отражаются в бухгалтерском учете по факту их совершения, а не по факту получения или уплаты денежных средств (их эквивалентов).
Доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете в том периоде, к которому они относятся.
12.3. Постоянство правил бухгалтерского учета.
Кредитная организация должна постоянно руководствоваться одними и теми же правилами бухгалтерского учета, за исключением случаев существенных перемен в своей деятельности или изменения законодательства Российской Федерации, которые касаются деятельности кредитной организации. В противном случае должна быть обеспечена сопоставимость данных за отчетный и предшествующий ему период.
12.4. Осторожность.
Активы и пассивы, доходы и расходы должны быть оценены и отражены в учете разумно, с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому положению кредитной организации риски на следующие периоды.
При этом учетная политика кредитной организации должна обеспечивать большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов (намеренное занижение активов или доходов и намеренное завышение обязательств или расходов).
12.5. Своевременность отражения операций.
Операции отражаются в бухгалтерском учете в день их совершения (поступления документов), если иное не предусмотрено нормативными актами Банка России.
12.6. Раздельное отражение активов и пассивов.
В соответствии с этим принципом счета активов и пассивов оцениваются раздельно и отражаются в развернутом виде.
12.7. Преемственность входящего баланса.
Остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода.
12.8. Приоритет содержания над формой.
Операции отражаются в соответствии с их экономической сущностью, а не с их юридической формой.
12.9. Открытость.
Отчеты должны достоверно отражать операции кредитной организации, быть понятными информированному пользователю и лишенными двусмысленности в отражении позиции кредитной организации.
12.10. Кредитная организация должна составлять сводный баланс и отчетность в целом по кредитной организации. Используемые в работе кредитной организации ежедневные бухгалтерские балансы составляются по счетам второго порядка.
12.11. Оценка активов и обязательств.
Активы принимаются к бухгалтерскому учету по их первоначальной стоимости.
В дальнейшем в соответствии с настоящим приложением и иными нормативными актами Банка России активы кредитной организации оцениваются (переоцениваются) по справедливой стоимости, по себестоимости либо путем создания резервов на возможные потери.
В бухгалтерском учете результаты оценки (переоценки) активов отражаются с применением дополнительных счетов, корректирующих первоначальную стоимость актива, учитываемую на основном счете, либо содержащих информацию об оценке (переоценке) активов, учитываемых на основном счете по справедливой стоимости (далее - контрсчет).
Контрсчета предназначены для отражения в бухгалтерском учете изменений первоначальной стоимости активов в результате переоценки по справедливой стоимости, создания резервов при наличии рисков возможных потерь, а также начисления амортизации в процессе эксплуатации.
Обязательства отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с условиями договора в целях обеспечения контроля за полнотой и своевременностью их исполнения. В случаях, установленных настоящим приложением и иными нормативными актами Банка России, обязательства также переоцениваются по справедливой стоимости.
Положения настоящего подпункта не распространяются на переоценку средств в иностранной валюте и драгоценных металлов, изложенную в пунктах 17 и 18 настоящей части.
Абзацы восьмой - девятый утратили силу с 1 января 2019 года. - Указание Банка России от 02.10.2017 N 4555-У.
Оценка долей участия в уставном капитале дочерних и зависимых организаций, паевых инвестиционных фондов, учитываемых на балансовом счете N 601 "Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах", а также долей участия в уставных капиталах прочих юридических лиц, учитываемых на балансовом счете N 602 "Прочее участие", осуществляется одним из следующих способов:
без проведения последующей переоценки;
по справедливой стоимости.
Выбранный способ кредитная организация должна утвердить в учетной политике.
При выборе способа оценки без проведения последующей переоценки оценка долей участия, стоимость которых при приобретении выражена в иностранной валюте, определяется в рублях по официальному курсу иностранной валюты по отношению к рублю, установленному Центральным банком Российской Федерации, действующему на дату их отражения на балансовых счетах N 601 "Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах", N 602 "Прочее участие".
При выборе способа оценки по справедливой стоимости кредитная организация должна принять решение отражать изменение справедливой стоимости долей участия через прибыль или убыток или в составе прочего совокупного дохода в соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 9 "Финансовые инструменты", в редакции 2014 года, введенным в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27 июня 2016 года N 98н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов Министерства финансов Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 15 июля 2016 года N 42869, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 11 июля 2016 года N 111н "О введении в действие и прекращении действия документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 1 августа 2016 года N 43044.
12.12. Ценности и документы, отраженные в учете по балансовым счетам, по внебалансовым счетам не отражаются, за исключением случаев, предусмотренных настоящим приложением и нормативными актами Банка России.
Указанные принципы и качественные характеристики должны соблюдаться кредитной организацией при разработке учетной политики, финансовых планов (бизнес-планов).
13. В Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций балансовые счета второго порядка определены как только активные или как только пассивные либо без признака счета.
В аналитическом учете на счетах второго порядка, определенных Списком парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное, приведенным в приложении 1 к настоящему приложению, открываются парные лицевые счета. Допускается наличие остатка только на одном лицевом счете из открытой пары - активном или пассивном. В начале операционного дня операции начинаются по лицевому счету, имеющему сальдо (остаток), а при отсутствии остатка - со счета, соответствующего характеру операции. Если в конце рабочего дня на лицевом счете образуется сальдо (остаток), противоположное признаку счета, то есть на пассивном счете - дебетовое или на активном - кредитовое, то оно должно быть перенесено бухгалтерской записью на основании мемориального ордера 0401108 (код формы по Общероссийскому классификатору управленческой документации) (далее - мемориальный ордер) на соответствующий парный лицевой счет по учету средств.
Если по каким-либо причинам образовалось сальдо (остатки) на обоих парных лицевых счетах, необходимо в конце рабочего дня перечислить бухгалтерской записью на основании мемориального ордера меньшее сальдо на счет с большим сальдо, то есть на конец рабочего дня должно быть только одно сальдо - либо дебетовое, либо кредитовое на одном из парных лицевых счетов.
Счета, не имеющие признака счета, введены для контроля за своевременным отражением операций, подлежащих завершению в течение операционного дня. По состоянию на конец дня в ежедневном балансе остатков по счетам без указания признака счета быть не должно.
14. Образование в конце дня в учете дебетового сальдо по пассивному счету или кредитового сальдо по активному счету не допускается.
Если в установленных законодательством Российской Федерации случаях кредитная организация принимает распоряжения от клиентов для списания средств с их банковских счетов сверх имеющихся на них средств, то распоряжения оплачиваются с этих счетов. Поскольку в этом случае возникает операция кредитования счета клиента (далее - "овердрафт"), образовавшееся дебетовое сальдо в конце дня перечисляется с банковских счетов на счета по учету кредитов, предоставленных клиентам. Такие операции проводятся, если это предусматривается договором банковского счета.
15. В Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций принята следующая структура: главы, разделы, подразделы, счета первого порядка, счета второго порядка.
Исходя из этого, а также с учетом кодов валют, защитного ключа, придания счету наглядности определена Схема обозначения лицевых счетов и их нумерации (по основным счетам) (приложение 1 к настоящему приложению).
Нумерация счетов позволяет в случае необходимости вводить в установленном порядке дополнительные лицевые счета.
Кредитные организации имеют право открывать юридическим и физическим лицам (клиентам) на определенный срок накопительные счета на том же балансовом счете, на котором предполагается открытие банковского счета для зачисления средств. Расходование средств с накопительных счетов не допускается. Средства с накопительных счетов по истечении срока перечисляются на оформленные в установленном порядке банковские счета клиентов. Накопительные счета не должны использоваться для задержки переводов и нарушения действующей очередности платежей.
На счетах учета операций по банковским счетам могут открываться отдельные лицевые счета клиентам для учета операций по использованию средств на капитальные вложения и другие цели. Открытие этих счетов и совершение по ним операций производятся на договорных условиях на том же балансовом счете, на котором учитываются операции по банковским счетам. Контрольные функции по операциям, проводимым по указанным счетам, кредитные организации осуществляют в пределах, определенных законодательством Российской Федерации и соответствующими договорами.
Если на капитальные вложения выделяются бюджетные средства, эти операции совершаются в соответствии с порядком по ведению операций с бюджетными средствами.
В Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций выделены счета для учета прочих привлеченных и размещенных средств. Указанные счета предназначены для учета денежных средств, драгоценных металлов и ценных бумаг, привлекаемых и размещаемых кредитными организациями на возвратной основе по договорам, отличным от договора банковского вклада (депозита), банковского счета клиента и кредитного договора (например, по договорам займа).
Счета "Резервы на возможные потери" предназначены для учета движения (формирования (доначисления), восстановления (уменьшения) резервов на возможные потери. Счета пассивные. Формирование (доначисление) резервов отражается по кредиту счетов "Резервы на возможные потери" в корреспонденции со счетом по учету расходов. Восстановление (уменьшение) резервов отражается по дебету счетов "Резервы на возможные потери" в корреспонденции со счетом по учету доходов. Кроме того, по дебету счетов по учету резервов на возможные потери отражается списание (частичное или полное) балансовой стоимости нереальных к взысканию активов. В случае если предоставленные активы не погашены в установленный срок, то сумма резервов на возможные потери по данным активам наряду с суммой просроченной задолженности по активу и суммой просроченной задолженности по процентам переносится на счета "Резервы на возможные потери" балансовых счетов по учету просроченной задолженности по предоставленным кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам.
Аналитический учет ведется в валюте Российской Федерации в порядке, определяемом учетной политикой кредитной организации. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации о созданных резервах в отношении объектов имущества, а также других активов (требований), заключенных договоров с заемщиками и иными контрагентами, формирование резервов по которым производится на индивидуальной основе и по портфелям однородных ссуд (требований).
Если в портфель однородных ссуд (требований) включены ссуды (требования), отражаемые на разных балансовых счетах первого порядка, по каждому балансовому счету первого порядка следует открывать лицевой счет (лицевые счета) для отражения величины резерва, сформированного под однородные ссуды (требования) соответствующего портфеля. Кредитная организация вправе на основе утвержденных в учетной политике критериев существенности открывать лицевой счет (лицевые счета) по балансовому счету (балансовым счетам) первого порядка, на котором (которых) числится существенный объем (объемы) однородных ссуд (требований), включенных в соответствующий портфель.
В Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций выделены счета "Резервы - оценочные обязательства некредитного характера" для учета движения (формирования (доначисления), восстановления (уменьшения) резервов, созданных в связи с существующими у кредитной организации на ежемесячную отчетную дату оценочными обязательствами некредитного характера.
К счетам "Резервы на возможные потери" для целей формирования оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки открыты счета "Корректировки резервов на возможные потери", предназначенные для отражения сумм увеличения или уменьшения сформированного резерва на возможные потери до суммы оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки.
16. В Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций использован счет "Денежные средства в пути" для учета средств, отправленных в другие кредитные организации или филиалы кредитной организации и еще не принятых (не зачисленных в кассу) получателем.
17. Счета в иностранной валюте открываются на любых счетах Плана счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций, где могут учитываться операции в иностранной валюте. При этом учет операций в иностранной валюте ведется на тех же счетах второго порядка, на которых учитываются операции в рублях, с открытием отдельных лицевых счетов в соответствующих валютах.
Совершение операций по счетам в иностранной валюте производится с соблюдением валютного законодательства Российской Федерации.
В номер лицевого счета, открываемого для учета операций в иностранной валюте, включается трехзначный код соответствующей иностранной валюты в соответствии с Общероссийским классификатором валют.
Счета аналитического учета могут вестись только в иностранной валюте либо в иностранной валюте и в рублях. Синтетический учет ведется только в рублях.
Пересчет данных аналитического учета в иностранной валюте в рубли (переоценка средств в иностранной валюте) осуществляется путем умножения суммы иностранной валюты на установленный Центральным банком Российской Федерации официальный курс иностранной валюты по отношению к рублю (далее - официальный курс).
Переоценка средств в иностранной валюте осуществляется в начале операционного дня до отражения операций по счету (счетам). Переоценке подлежит входящий остаток на начало дня, за исключением сумм полученных и выданных авансов и предварительной оплаты за поставленные товары, выполненные работы и оказанные услуги, учитываемых на балансовых счетах по учету расчетов с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям.
Ежедневный баланс за 31 декабря составляется исходя из официальных курсов, действующих на 31 декабря.
При ведении счетов только в иностранной валюте итог остатков по всем лицевым счетам в иностранных валютах соответствующего балансового счета второго порядка должен отражаться в регистрах бухгалтерского учета и в типовых формах аналитического и синтетического учета в рублях по официальному курсу. Эти данные должны использоваться для сверки аналитического учета с синтетическим.
Все совершаемые кредитными организациями банковские операции в иностранной валюте должны отражаться в ежедневном бухгалтерском балансе только в рублях. Для дополнительного контроля и анализа операций в иностранной валюте кредитным организациям разрешается разрабатывать специальные программы и учетные регистры.
В Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций выделены специальные счета для учета операций с нерезидентами Российской Федерации. Если в названии счета нет слова "нерезидент", счет применяется для отражения операций резидентов. Понятия "резидент", "нерезидент" применяются в значении, установленном валютным законодательством Российской Федерации.
18. В номер лицевого счета, открываемого для учета операций в драгоценных металлах, включается трехзначный код соответствующего драгоценного металла в соответствии с Классификатором валют по межправительственным соглашениям, используемых в банковской системе Российской Федерации (Классификатором клиринговых валют).
Счета аналитического учета по операциям с драгоценными металлами могут вестись только в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для серебра, платины и палладия) массы металла (далее - учетная единица массы) либо в учетных единицах массы и в рублях. Синтетический учет ведется только в рублях.
При ведении счетов только в учетных единицах массы итог остатков по всем лицевым счетам в драгоценных металлах соответствующего балансового счета второго порядка должен отражаться в регистрах бухгалтерского учета и в типовых формах аналитического и синтетического учета в рублях по действующим учетным ценам Центрального банка Российской Федерации на драгоценные металлы (далее - учетная цена на драгоценные металлы). Эти данные должны использоваться для сверки аналитического учета с синтетическим.
Активы и обязательства кредитных организаций в драгоценных металлах (за исключением драгоценных металлов в виде монет и памятных медалей), а также остатки по внебалансовым счетам отражаются в балансе кредитной организации исходя из учетных цен на аффинированные драгоценные металлы (золото, серебро, платину, палладий).
Пересчет данных аналитического учета в учетных единицах массы в рубли (переоценка драгоценных металлов) осуществляется путем умножения массы драгоценного металла на учетную цену соответствующего аффинированного драгоценного металла.
Переоценка драгоценных металлов осуществляется в начале операционного дня до отражения операций по счету (счетам). Переоценке подлежит входящий остаток на начало дня.
Ежедневный баланс за 31 декабря составляется исходя из учетных цен на соответствующий аффинированный драгоценный металл, действующих на 31 декабря.
19. В разделе "Операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами" выделены группы счетов по видам операций: вложения в долговые ценные бумаги, вложения в долевые ценные бумаги, учтенные векселя, выпущенные кредитными организациями ценные бумаги, производные финансовые инструменты.
Счета первого порядка открыты по вложениям кредитных организаций в ценные бумаги и по учтенным векселям в зависимости от бизнес-модели, используемой для управления ценными бумагами или векселями, и характера предусмотренных условиями договора денежных потоков, по выпущенным кредитными организациями ценным бумагам - по видам ценных бумаг.
Вложения в ценные бумаги на счетах второго порядка разделены по группам субъектов - эмитентов ценных бумаг.
Выпущенные кредитными организациями ценные бумаги разделены по срокам их погашения.
Учет операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами ведется в соответствии с настоящим приложением и нормативными актами Банка России, регулирующими данные вопросы.
20. В активе и пассиве баланса выделены счета (где это требуется) по срокам:
по балансовым счетам:
до востребования;
на срок до 30 дней;
на срок от 31 до 90 дней;
на срок от 91 до 180 дней;
на срок от 181 дня до 1 года;
на срок свыше 1 года до 3 лет;
на срок свыше 3 лет;
по межбанковским кредитам и ряду депозитных операций - дополнительно сроки на один день и до 7 дней;
по счетам по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам главы Г "Счета по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)":
со сроком исполнения на следующий день;
со сроком исполнения от 2 до 7 дней;
со сроком исполнения от 8 до 30 дней;
со сроком исполнения от 31 до 90 дней;
со сроком исполнения от 91 дня и более.
Суммы на соответствующие счета по срокам относятся в момент совершения операций. Сроки определяются с момента совершения операций (независимо от того, какая дата указана в документе, ценной бумаге).
На счетах "до востребования" наряду со средствами, подлежащими возврату (получению) по первому требованию (на условиях "до востребования"), учитываются также средства, подлежащие возврату (получению) при наступлении предусмотренного договором условия (события), конкретная дата которого неизвестна (на условиях "до наступления условия (события)").
В случаях, если ранее установленные сроки привлечения и размещения денежных средств изменены, новые сроки исчисляются путем прибавления (уменьшения) дней, на которые изменен (увеличен (уменьшен) срок договора, к ранее установленным срокам. При этом остаток по счету второго порядка с ранее установленным сроком переносится на счет второго порядка с новым сроком.
Учет кредитных операций (активных и пассивных) предусматривается вести также по собственникам, коммерческим, некоммерческим организациям.
На счетах главы А "Балансовые счета" и счетах по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам главы Г "Счета по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)" счета по срокам определяются исходя из фактического количества календарных дней.
21. Порядок учета операций по формированию уставного капитала кредитных организаций изложен в нормативных актах Банка России.
22. В Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций выделен счет для учета вкладов участников в имущество общества с ограниченной ответственностью.
Вклады участников в имущество общества с ограниченной ответственностью вносятся в соответствии с Федеральным законом от 8 февраля 1998 года N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 7, ст. 785; N 28, ст. 3261; 1999, N 1, ст. 2; 2002, N 12, ст. 1093; 2005, N 1, ст. 18; 2006, N 31, ст. 3437; N 52, ст. 5497; 2008, N 18, ст. 1941; N 52, ст. 6227; 2009, N 1, ст. 20; N 29, ст. 3642; N 31, ст. 3923; N 52, ст. 6428; 2010, N 31, ст. 4196; 2011, N 1, ст. 13, ст. 21; N 29, ст. 4291; N 30, ст. 4576; N 49, ст. 7040; N 50, ст. 7347; 2012, N 53, ст. 7607; 2013, N 13, ст. 1811; N 30, ст. 4043; N 51, ст. 6699; 2014, N 19, ст. 2334; 2015, N 14, ст. 2022; N 27, ст. 4000, ст. 4001; 2016, N 1, ст. 11, ст. 29; N 27, ст. 4276, ст. 4293).
Бухгалтерский учет имущества, внесенного в качестве вкладов участниками общества с ограниченной ответственностью, в зависимости от его вида осуществляется в соответствии с настоящим приложением.
23. Рекомендации по организации и ведению бухгалтерского учета в дополнительных офисах кредитных организаций (филиалов) приведены в приложении 2 к настоящему приложению.
24. В Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций предусмотрены счета для учета обязательств (требований) по выплате краткосрочных вознаграждений работникам, обязательств по выплате вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, ограниченных фиксируемыми платежами, обязательств (требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемыми платежами, обязательств (требований) по выплате прочих долгосрочных вознаграждений работникам и обязательств по выплате выходных пособий, а также для уменьшения (увеличения) обязательств (увеличения (уменьшения) требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке.
25. В Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций определены счета учета имущества и внутрибанковских операций кредитных организаций.
25.1. Бухгалтерский учет основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, осуществляется в соответствии с Положением Банка России от 22 декабря 2014 года N 448-П "О порядке бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, в кредитных организациях", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 6 февраля 2015 года N 35917, 27 ноября 2015 года N 39890, 11 июля 2016 года N 42803 (далее - Положение Банка России N 448-П).
Порядок применения Плана счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций при отражении в бухгалтерском учете операций аренды, в том числе финансовой аренды (лизинга), осуществляется в соответствии с приложением 7 к настоящему приложению.
25.2. Для осуществления контроля за реализацией (выбытием) имущества кредитной организации и выведения результатов этих операций в Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций специально выделены счета для их учета.
26. В Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций предусмотрены счета второго порядка по учету доходов, расходов, прибылей, убытков кредитной организации, использования ее прибыли. Принципы и порядок определения доходов и расходов, отражаемых в бухгалтерском учете на счетах по учету финансового результата текущего года, и прочего совокупного дохода, отражаемого в бухгалтерском учете на счетах по учету добавочного капитала, за исключением эмиссионного дохода, в течение отчетного года и "Отчет о финансовых результатах за период с 1 января по __ ______ 20__ года установлены в Положении Банка России от 22 декабря 2014 года N 446-П "О порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода кредитных организаций", зарегистрированном Министерством юстиции Российской Федерации 6 февраля 2015 года N 35910, 8 декабря 2015 года N 40025 (далее - Положение Банка России N 446-П).
27. На каждого бухгалтерского работника кредитной организации возлагается ответственность за совершение учетных операций. Порядок совершения операций отдельными работниками определяет руководство кредитной организации. В то же время отдельные операции не могут совершаться единолично бухгалтерским работником, а должны проводиться с дополнительной подписью контролирующего работника - бухгалтерского работника, на которого возложены обязанности осуществления контроля за ведением бухгалтерского учета, за исключением операций, совершаемых владельцами счетов самостоятельно без участия бухгалтерского работника посредством использования программно-технических средств и информационно-телекоммуникационной сети "Интернет". Перечень счетов, операции по которым подлежат дополнительному контролю, приведен в приложении 3 к настоящему приложению.
28. Все совершенные за рабочий день операции отражаются в ежедневном балансе кредитной организации (ее филиала). Баланс должен отвечать следующим основным требованиям:
составляться по счетам второго порядка;
по каждому счету второго порядка суммы должны показываться отдельно в колонках: по счетам в рублях; по счетам в иностранной валюте, выраженной в рублевом эквиваленте, и в драгоценных металлах по их балансовой стоимости; итого по счету;
по каждому счету первого порядка, по группе этих счетов, по разделам, по всем счетам выводятся итоги;
по ряду активных (пассивных) счетов в балансе показываются суммы по контрсчетам и выводится итог за минусом сумм по контрсчетам;
баланс должен быть читаемым, в заголовке должны указываться: название кредитной организации, дата, на которую составлен баланс, единица измерения; номера и названия разделов, групп счетов первого порядка, счетов первого, второго порядка, счета, по которым выведены промежуточные итоги; итоговая сумма по балансу, называемая "баланс";
в одну строчку должны показываться остатки по дебету и кредиту.
Первичные балансы (кредитной организации без филиалов, каждого филиала) составляются в рублях и копейках, сводные (консолидированные) в единицах, указанных для составления и представления отчетности.
29. В Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций выделены счета для учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов.
Бухгалтерский учет отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов осуществляется в соответствии с Положением Банка России от 25 ноября 2013 года N 409-П "О порядке бухгалтерского учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 25 декабря 2013 года N 30814, и настоящим приложением.
Часть II. Характеристика счетов
1. В настоящей части приведена характеристика счетов соответствующих разделов Плана счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций с выделением особенностей учета по отдельным счетам первого и второго порядка.
Наряду с характеристикой счетов необходимо пользоваться нормативными актами Банка России по совершению банковских операций и порядку отражения их в бухгалтерском учете, а также приложениями к настоящему приложению.
Глава А. Балансовые счета
Раздел 1. Капитал
Счет N 102 "Уставный капитал кредитных организаций"
1.1. На счете N 102 учитывается уставный капитал кредитных организаций. Кредитные организации, созданные в форме акционерного общества, ведут учет на счете N 10207 "Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества", кредитные организации, созданные в форме общества с ограниченной ответственностью, - на счете N 10208 "Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью". Счета пассивные.
По кредиту соответствующих счетов отражаются суммы поступлений в уставный капитал в корреспонденции с корреспондентскими, банковскими счетами клиентов, счетами по учету имущества, кассы (взносы физических лиц), счетами по учету расчетов с прочими кредиторами по лицевым счетам покупателей акций и с другими счетами в случаях, установленных нормативными актами Банка России.
По дебету соответствующих счетов отражаются суммы уменьшения уставного капитала в установленных законодательством Российской Федерации случаях, в том числе:
при возврате средств уставного капитала кредитной организацией, созданной в форме общества с ограниченной ответственностью, выбывшим участникам в корреспонденции со счетом по учету кассы (физическим лицам), банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами при переводе денежных средств в другие банки;
при аннулировании выкупленных долей уставного капитала (акций) в корреспонденции со счетом по учету выкупленных кредитной организацией собственных долей уставного капитала (акций);
при принятии Банком России решения об уменьшении размера уставного капитала кредитных организаций до величины собственных средств (капитала) или до одного рубля в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).
Порядок ведения аналитического учета по счетам по учету уставного капитала определяется кредитной организацией.
Счет N 105 "Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные кредитной организацией"
1.2. На счете N 105 "Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные кредитной организацией" ведутся счета второго порядка: в кредитных организациях, созданных в форме акционерного общества, - по учету выкупленных акций, в кредитных организациях, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью, - по учету выкупленных долей. Счета активные.
По дебету счета отражаются суммы выкупленных долей (акций) участников без изменения величины уставного капитала в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов, счетами по учету кассы (по физическим лицам), по учету расчетов с прочими кредиторами.
По кредиту счета отражаются суммы: при уменьшении уставного капитала в корреспонденции со счетами по учету уставного капитала; при продаже кредитной организацией выкупленных долей (акций) другим участникам, акционерам в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов, счетом по учету кассы (физическим лицам).
В аналитическом учете в кредитных организациях, созданных в форме акционерного общества, ведутся лицевые счета по типам акций, в кредитных организациях, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью, - один лицевой счет.
Счет N 106 "Добавочный капитал"
1.3. Назначение счета - учет добавочного капитала. Счета N 10601, N 10602, N 10603, N 10609, N 10611, N 10612, N 10614, N 10619, N 10621, N 10622, N 10624, N 10627, N 10628, N 10630, N 10631, N 10632, N 10634 пассивные, счета N 10605, N 10610, N 10613, N 10620, N 10623, N 10625, N 10626, N 10629, N 10633, N 10635 активные.
На счетах N 10601 и N 10611 учитывается прирост (уменьшение) стоимости объектов основных средств, нематериальных активов при переоценке, а также уменьшение (увеличение) стоимости объектов основных средств, нематериальных активов при признании убытков от обесценения (восстановлении ранее признанных убытков от их обесценения). Счета N 10601 и N 10611 корреспондируют со счетами по учету основных средств, нематериальных активов, амортизации основных средств, нематериальных активов, а также со счетом по уменьшению добавочного капитала на отложенный налог на прибыль.
На счете N 10602 учитывается доход в виде превышения цены размещения акций (оплаты долей) над их номинальной стоимостью, полученный при формировании и увеличении уставного капитала кредитной организации.
По дебету счетов N 10601, N 10602 и N 10611 суммы списываются только в случае:
погашения за счет средств, учтенных на счетах N 10601 и N 10611, сумм уменьшения стоимости объектов основных средств и нематериальных активов при их переоценке;
переноса прироста стоимости объектов основных средств, нематериальных активов при переоценке за вычетом остатка на счете по учету уменьшения добавочного капитала на отложенный налог на прибыль в зависимости от утвержденного кредитной организацией в учетной политике способа последующего отражения прироста стоимости основных средств и нематериальных активов при переоценке на счет по учету нераспределенной прибыли;
направления сумм, учтенных на счете N 10602, на увеличение уставного капитала;
направления сумм, учтенных на счете N 10602, на погашение убытков.
Порядок ведения аналитического учета на счетах N 10601, N 10602 и N 10611 определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет на счетах N 10601 и N 10611 должен обеспечивать получение информации в разрезе объектов основных средств и нематериальных активов.
На счетах N 10603, N 10622 учитывается положительная переоценка ценных бумаг, долей участия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
По кредиту счетов зачисляются суммы превышения справедливой стоимости ценных бумаг, долей участия над их балансовой стоимостью в корреспонденции со счетами по учету положительных разниц переоценки ценных бумаг, долей участия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
По дебету счетов списываются суммы:
уменьшения положительной переоценки ценных бумаг, долей участия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в корреспонденции со счетами по учету положительных разниц переоценки ценных бумаг, долей участия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;
положительной переоценки долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, при их выбытии (реализации) в корреспонденции со счетом по учету доходов; положительной переоценки долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, при их выбытии (реализации) в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).
На счетах N 10605, N 10623 учитывается отрицательная переоценка ценных бумаг, долей участия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
По дебету счетов отражаются суммы превышения балансовой стоимости ценных бумаг, долей участия над их справедливой стоимостью в корреспонденции со счетами по учету отрицательных разниц переоценки ценных бумаг, долей участия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
По кредиту счетов отражаются суммы:
уменьшения отрицательной переоценки в корреспонденции со счетами по учету отрицательных разниц переоценки ценных бумаг, долей участия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;
отрицательной переоценки долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, при их выбытии (реализации) в корреспонденции со счетом по учету расходов, отрицательной переоценки долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, при их выбытии (реализации) в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).
Порядок ведения аналитического учета по счетам N 10603 и N 10605 определяется кредитной организацией в соответствии с Положением Банка России от 2 октября 2017 года N 606-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций с ценными бумагами", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 12 декабря 2017 года N 49215 (далее - Положение Банка России N 606-П). Порядок ведения аналитического учета по счетам N 10622, N 10623 определяется кредитной организацией.
На счете N 10609 учитывается сумма отложенного налога на прибыль в добавочном капитале, которая уменьшит подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации налог на прибыль в будущих отчетных периодах. Счет корреспондирует со счетами по учету отложенного налогового актива по вычитаемым временным разницам или отложенного налогового обязательства.
На счете N 10610 учитывается сумма отложенного налога на прибыль в добавочном капитале, которая увеличит подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации налог на прибыль в будущих отчетных периодах. Счет корреспондирует со счетами по учету отложенного налогового обязательства или отложенного налогового актива по вычитаемым временным разницам и со счетами по учету прироста стоимости основных средств и нематериальных активов при переоценке.
На счете N 10612 учитывается уменьшение обязательств (увеличение требований) кредитной организации по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке. На счете N 10613 учитывается увеличение обязательств (уменьшение требований) кредитной организации по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке.
По кредиту счета N 10612 отражаются суммы уменьшения обязательств (увеличения требований) кредитной организации по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемыми платежами, вследствие корректировок, определенных на основе опыта и прогнозных оценок в отношении демографических и финансовых факторов, рентабельности (доходности) активов, сформированных за счет сумм ранее направленных кредитной организацией платежей в негосударственный пенсионный фонд, страховую организацию, в корреспонденции со счетами по учету обязательств (требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам.
По дебету счета N 10612 списываются суммы, ранее накопленные в результате уменьшения обязательств (увеличения требований) кредитной организации по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке, в корреспонденции со счетами по учету обязательств (требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам.
По дебету счета N 10613 отражаются суммы увеличения обязательств (уменьшения требований) кредитной организации по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемыми платежами, вследствие корректировок, определенных на основе опыта и прогнозных оценок в отношении демографических и финансовых факторов, рентабельности (доходности) активов, сформированных за счет сумм ранее направленных кредитной организацией платежей в негосударственный пенсионный фонд, страховую организацию, в корреспонденции со счетами по учету обязательств (требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам.
По кредиту счета N 10613 списываются суммы, ранее накопленные в результате увеличения обязательств (уменьшения требований) кредитной организации по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке, в корреспонденции со счетами по учету обязательств (требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам.
При принятии кредитной организацией решения о ликвидации обязательств (требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемыми платежами, и о прекращении соответствующих договоров с негосударственным пенсионным фондом, страховой организацией остатки, числящиеся на счетах N 10612 и N 10613, за вычетом относящегося к обязательствам (требованиям) по выплате вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемыми платежами, остатка на счетах по учету уменьшения (увеличения) добавочного капитала на отложенный налог на прибыль, списываются на счет по учету нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по видам выплат и в разрезе заключенных договоров с негосударственным пенсионным фондом, страховой организацией.
На счете N 10614 учитывается безвозмездное финансирование, предоставленное кредитной организации акционерами (участниками). По кредиту счета отражается полученное безвозмездное финансирование в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и иными счетами в зависимости от вида безвозмездного финансирования. По дебету счета отражается направление сумм на погашение убытков.
Порядок аналитического учета на счете N 10614 определяется кредитной организацией.
На счете N 10621 учитываются вклады в имущество общества с ограниченной ответственностью. Счет корреспондирует со счетами по учету денежных средств и иными счетами в зависимости от вида вклада.
По кредиту счета отражаются суммы поступлений внесенных вкладов в имущество в корреспонденции со счетами кассы (при внесении вкладов физическими лицами), с корреспондентскими счетами и иными счетами в зависимости от вида вклада.
По дебету счета отражаются суммы уменьшения вкладов в имущество, в том числе направленные на погашение убытков.
Порядок ведения аналитического учета по счету N 10621 определяется кредитной организацией.
Счета N 10619, N 10620, N 10624, N 10625 предназначены для учета хеджирования кредитными организациями.
Порядок ведения аналитического учета на счетах N 10619, N 10620, N 10624, N 10625 определяется кредитной организацией.
На счетах N 10626, N 10627 учитывается переоценка, отражающая изменение справедливой стоимости финансового обязательства, обусловленное изменениями кредитного риска по такому обязательству.
По дебету счета N 10626 учитывается переоценка, отражающая изменение справедливой стоимости финансового обязательства, обусловленное изменениями кредитного риска по такому обязательству, увеличивающая стоимость финансового обязательства, в корреспонденции со счетом по учету переоценки, увеличивающей стоимость привлеченных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, со счетом по учету переоценки, увеличивающей стоимость выпущенных ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток.
По кредиту счета N 10626 отражается списание сумм в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли или со счетом по учету непокрытого убытка.
По кредиту счета N 10627 учитывается переоценка, отражающая изменение справедливой стоимости финансового обязательства, обусловленное изменениями кредитного риска по такому обязательству, уменьшающая стоимость финансового обязательства, в корреспонденции со счетом по учету переоценки, уменьшающей стоимость привлеченных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, со счетом по учету переоценки, уменьшающей стоимость выпущенных ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток.
По дебету счета N 10627 отражается списание сумм в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли или со счетом по учету непокрытого убытка.
На счетах N 10628, N 10629 учитывается положительная (отрицательная) переоценка финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
По кредиту N 10628 счета отражается положительная переоценка финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход в корреспонденции со счетом по учету переоценки, увеличивающей стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
По дебету счета N 10628 отражается накопленная в составе добавочного капитала положительная переоценка финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в корреспонденции со счетом по учету доходов.
По дебету счета N 10629 отражается отрицательная переоценка финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в корреспонденции со счетом по учету переоценки, уменьшающей стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
По кредиту счета N 10629 отражается накопленная в составе добавочного капитала отрицательная переоценка финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в корреспонденции со счетом по учету расходов.
На счетах N 10630, N 10631 учитываются резервы на возможные потери по долговым финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
По кредиту счетов зачисляются суммы создаваемых резервов на возможные потери, а также суммы доначисленных резервов на возможные потери по долговым финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в корреспонденции со счетом по учету расходов.
По дебету счетов отражается восстановление суммы резерва на возможные потери по долговым финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в корреспонденции со счетом по учету доходов.
Порядок ведения аналитического учета по счетам N 10626 - N 10631 определяется кредитной организацией.
На счетах N 10632 - N 10635 учитываются корректировки резервов на возможные потери.
Операции по счетам учета корректировок резервов на возможные потери отражаются в соответствии с главами 2 - 4 Положения Банка России от 2 октября 2017 года N 605-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций по размещению денежных средств по кредитным договорам, операций, связанных с осуществлением сделок по приобретению права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме, операций по обязательствам по выданным банковским гарантиям и предоставлению денежных средств", зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 11 декабря 2017 года N 49198, 18 июля 2018 года N 51623, 16 января 2019 года N 53375 (далее - Положение Банка России N 605-П) и главой 11 Положения Банка России N 606-П.
Порядок ведения аналитического учета по счетам N 10632 - N 10635 определяется кредитной организацией.
Счет N 107 "Резервный фонд"
1.4. Назначение счета - учет средств резервного фонда. Счет пассивный.
По кредиту счета зачисляются суммы, направленные на формирование (пополнение) резервного фонда, в корреспонденции со счетами по учету прибыли прошлого года, нераспределенной прибыли.
По дебету счета списываются суммы при использовании средств резервного фонда в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.
Счета: N 108 "Нераспределенная прибыль"
N 109 "Непокрытый убыток"
1.5. Назначение счетов - учет сумм прибыли, не распределенной между акционерами (участниками) (счет N 10801), и непокрытого убытка (счет N 10901). Счет N 10801 пассивный, счет N 10901 активный.
По кредиту счета N 10801 зачисляются суммы прибыли, оставленные по решению годового собрания акционеров (участников) в распоряжении кредитной организации (за исключением сумм, направленных в резервный фонд), дивиденды, не востребованные акционерами в течение установленного законодательством Российской Федерации срока, разница между суммой, на которую уменьшается уставный капитал в связи с погашением убытка, и размером погашаемого убытка, а также в соответствующих случаях суммы добавочного капитала.
По дебету счета N 10801 суммы списываются при направлении нераспределенной прибыли:
на увеличение уставного капитала;
на пополнение резервного фонда;
на погашение убытков;
на выплату дивидендов (распределенной части прибыли между участниками);
на другие цели в соответствии с законодательством Российской Федерации.
На счете N 10901 учитывается убыток кредитной организации, отраженный в годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за соответствующий год, до его покрытия в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также с нормативными актами Банка России.
По дебету счета N 10901 отражается сумма убытка, утвержденная годовым собранием акционеров (участников), в корреспонденции со счетом по учету убытка прошлого года.
По кредиту счета N 10901 отражаются погашаемые суммы убытка в корреспонденции со счетами по учету источников добавочного капитала, резервного фонда, нераспределенной прибыли, прибыли прошлого года, уставного капитала.
По кредиту счета N 10801 (N 10901) отражается превышение стоимости последующей перепродажи собственных акций (долей) над стоимостью выкупа (приобретения) этих акций (долей) в корреспонденции со счетом по учету денежных средств, по учету расчетов с прочими кредиторами. По дебету счета N 10801 (N 10901) отражается превышение стоимости выкупа (приобретения) акций (долей) над стоимостью последующей перепродажи этих акций (долей) в корреспонденции со счетом по учету выкупленных кредитной организацией собственных долей уставного капитала (акций).
По кредиту счета N 10801 (N 10901) отражается превышение номинальной стоимости акций (долей) над стоимостью выкупа (приобретения) акций (долей) при аннулировании выкупленных (приобретенных) собственных акций (долей) в корреспонденции со счетом по учету выкупленных кредитной организацией собственных долей уставного капитала (акций). По дебету счета N 10801 (N 10901) отражается превышение стоимости выкупа (приобретения) акций (долей) над номинальной стоимостью акций (долей) при аннулировании выкупленных (приобретенных) собственных акций (долей) в корреспонденции со счетом по учету выкупленных кредитной организацией собственных долей уставного капитала (акций).
По счетам N 10801 и N 10901 также осуществляются бухгалтерские записи, связанные с исправлением выявленных существенных ошибок предыдущих лет.
Порядок ведения аналитического учета на счетах по учету нераспределенной прибыли, непокрытого убытка определяется в учетной политике кредитной организации.
Счет N 111 "Дивиденды (распределение части прибыли между участниками)"
1.6. Назначение счета - учет сумм начисленных дивидендов (распределенной части прибыли между участниками). Счет активный.
По дебету счета N 11101 отражаются суммы начисленных промежуточных дивидендов и дивидендов, начисленных по решению годового собрания акционеров (участников) (распределенной части прибыли между участниками), в корреспонденции со счетом по учету расчетов с акционерами (участниками) по дивидендам (распределенной части прибыли между участниками).
По кредиту счета N 11101 списываются суммы начисленных промежуточных дивидендов и дивидендов, начисленных по решению годового собрания акционеров (участников) (распределенной части прибыли между участниками), в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли после решения годового собрания акционеров (участников) о выплате (объявлении) дивидендов (распределении части прибыли между участниками).
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.
Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы
Денежные средства
Счет N 202 "Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте"
2.1. Балансовый счет первого порядка N 202 "Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте" включает счета второго порядка, предназначенные для учета наличия и движения принадлежащих кредитной организации наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте. Счета активные.
Операции с наличной иностранной валютой и чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, вправе осуществлять кредитные организации, имеющие лицензию Банка России на проведение операций в иностранной валюте.
Кредитные организации совершают операции с денежной наличностью и осуществляют их бухгалтерский учет в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также с нормативными актами Банка России, которые регламентируют общий порядок использования наличных денежных средств, ведения кассовых операций, а также операций по сделкам купли-продажи юридическими и физическими лицами иностранной валюты, правила перевозки, хранения денежных средств, определения признаков платежеспособности и правила обмена банкнот и монеты Банка России.
Наличная иностранная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в аналитическом учете отражаются в двойном выражении: в иностранной валюте по ее номиналу и в рублях по официальному курсу.
В синтетическом учете эти операции отражаются только в рублях.
Счет N 20202 "Касса кредитных организаций"
2.2. Назначение счета - учет наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в операционной кассе кредитной организации (филиала) и отдельных внутренних структурных подразделениях.
По дебету счета отражается поступление денежной наличности в рублях и иностранной валюте по операциям в соответствии с нормативными актами Банка России.
По кредиту счета отражается списание денежной наличности в рублях и иностранной валюте по операциям в соответствии с нормативными актами Банка России.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета: по операционной кассе кредитной организации (филиала), по отдельным внутренним структурным подразделениям и по хранилищам ценностей, а также по видам валют, по учету наличных денежных средств, выданных для осуществления кассовых операций в послеоперационное время, в выходные, нерабочие праздничные дни.
Счет N 20203 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте"
2.3. Назначение счета - учет принадлежащих кредитной организации чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте.
По дебету счета отражается номинальная стоимость чеков (в том числе дорожных чеков) в иностранной валюте, купленных (оплаченных) кредитной организацией (в том числе у физических лиц), в корреспонденции с корреспондентскими счетами кредитной организации, банковскими счетами клиентов, счетом по учету кассы и другими счетами.
По кредиту счета отражается номинальная стоимость чеков (в том числе дорожных чеков) в иностранной валюте, проданных кредитной организацией, в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетом по учету кассы, счетом по учету отосланных чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, счетом по учету денежных средств в пути и другими счетами.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по видам чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, и видам иностранных валют.
Счет N 20208 "Денежные средства в банкоматах и автоматических приемных устройствах"
2.4. Назначение счета - учет наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в банкоматах и автоматических приемных устройствах, и операций, совершаемых с использованием данных денежных средств.
По дебету счета отражаются:
вложенные при загрузке в банкоматы наличные денежные средства в корреспонденции со счетом по учету кассы, со счетом по учету денежных средств в пути, со счетами по учету незавершенных переводов и расчетов кредитной организации;
внесенные клиентами в банкоматы и автоматические приемные устройства наличные денежные средства в корреспонденции со счетами по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств, с банковскими счетами клиентов, со счетом по учету средств для расчетов чеками, предоплаченными картами и осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронного средства платежа, со счетом по учету расчетов по переводам денежных средств и в установленных случаях с другими счетами.
По кредиту счета отражаются:
выданные из банкоматов наличные денежные средства в корреспонденции со счетами по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств, с банковскими счетами клиентов, со счетом по учету средств для расчетов чеками, предоплаченными картами и осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронного средства платежа и в установленных случаях с другими счетами;
изъятые из банкоматов и автоматических приемных устройств наличные денежные средства в корреспонденции со счетом по учету кассы, со счетами по учету незавершенных переводов и расчетов кредитной организации.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому банкомату и автоматическому приемному устройству, принадлежащим кредитной организации, и видам валют.
Счет N 20209 "Денежные средства в пути"
2.5. Назначение счета - учет наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, отосланных из кассы кредитной организации (филиала, внутреннего структурного подразделения) другим кредитным организациям (филиалам, внутренним структурным подразделениям), своим филиалам и внутренним структурным подразделениям, для загрузки банкоматов, сданных в подразделение Банка России до зачисления их на корреспондентский счет кредитной организации и в других случаях, установленных нормативными актами Банка России.
На этом же счете учитывается денежная наличность, отосланная из внутренних структурных подразделений кредитной организации и в других случаях, установленных нормативными актами Банка России, в кассу кредитной организации (филиала).
По дебету счета отражаются суммы высланных наличных денежных средств в указанных выше случаях в корреспонденции со счетом по учету кассы, а также суммы наличных денег, проинкассированных накануне и непересчитанных, в корреспонденции со счетом по учету инкассированных наличных денег.
По кредиту счета производится списание сумм при поступлении денежных средств по назначению, зачислении на корреспондентский или другой счет кредитной организации.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому получателю, которому отправлены наличные денежные средства, о наличных денежных средствах, отправленных для загрузки банкоматов, и по видам валют.
Счет N 20210 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в пути"
2.6. Назначение счета - учет оплаченных чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, отосланных другим кредитным организациям, банкам-нерезидентам, иностранным банкам (далее по тексту настоящего пункта - банки) или филиалам своей кредитной организации.
Счет ведется в банке - отправителе чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте.
По дебету счета отражаются суммы чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, отосланных в другие банки или филиалы своей кредитной организации для оплаты или на комиссию, в корреспонденции со счетом по учету чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте.
По кредиту счета производится списание сумм отосланных чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, после получения документов, подтверждающих их получение банком-получателем, а также в случае непринятия чеков банком к оплате на основании его сообщения с приложением возвращенных, неоплаченных чеков в корреспонденции со счетами банков-корреспондентов или филиалов своей кредитной организации.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому банку, филиалу кредитной организации, которым отосланы чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, и по видам иностранных валют.
Драгоценные металлы и природные драгоценные камни
Счет N 203 "Драгоценные металлы"
2.7. На счете N 203 учитываются операции с драгоценными металлами в физической форме. Счета N 20302, N 20303, N 20305, N 20308, N 20311, N 20312, N 20315 - N 20320 активные, счета N 20309, N 20310, N 20313, N 20314 и N 20321 пассивные.
Абзац утратил силу. - Указание Банка России от 12.11.2018 N 4965-У.
Кредитные организации совершают операции с драгоценными металлами и осуществляют их бухгалтерский учет в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также с нормативными актами Банка России.
Операции с драгоценными металлами отражаются в балансе кредитной организации и на внебалансовых счетах в рублях по ценам на драгоценные металлы, принимаемым в целях бухгалтерского учета и действующим на дату отражения операций в учете.
Аналитический учет операций с драгоценными металлами ведется по видам драгоценных металлов (золото, платина, серебро и другие металлы) в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для платины и серебра) массы металла либо в двойной оценке (в рублях и учетных единицах чистой или лигатурной массы).
Счета: N 20302 "Золото"
N 20303 "Другие драгоценные металлы (кроме золота)"
2.8. Назначение счетов - учет драгоценных металлов, находящихся в собственных хранилищах кредитной организации, а также переданных на хранение в другие кредитные организации.
По дебету счетов отражается стоимость драгоценных металлов, приобретенных кредитной организацией на условиях физической поставки; вносимых на обезличенные металлические счета при размещении на корреспондентские, депозитные счета, банковские счета клиентов не кредитных организаций; при погашении займов, выданных в драгоценных металлах, в корреспонденции с этими счетами, а также суммы положительной разницы от переоценки драгоценных металлов в корреспонденции со счетами по учету разницы от переоценки драгоценных металлов.
По кредиту счетов отражается стоимость драгоценных металлов, проданных кредитной организацией на условиях физической поставки; выданных с обезличенных металлических счетов клиентов при снятии с корреспондентских, депозитных счетов, банковских счетов клиентов не кредитных организаций, при выдаче займов в драгоценных металлах в физической форме в корреспонденции с этими счетами, а также суммы отрицательной разницы от переоценки драгоценных металлов в корреспонденции со счетами по учету разницы от переоценки драгоценных металлов.
В аналитическом учете ведутся также отдельные лицевые счета по хранилищам, в которых находятся слитки драгоценных металлов.
Счет N 20305 "Драгоценные металлы в пути"
2.9. На счете N 20305 учитываются драгоценные металлы в пути. Учет операций ведется аналогично учету денежных средств в пути (счет N 20209).
Счет N 20308 "Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях"
2.10. Назначение счета - учет драгоценных металлов в монетах и памятных медалях.
Операции по учету драгоценных металлов в монетах и памятных медалях совершаются на основании нормативных актов Банка России.
Счета: N 20309 "Счета клиентов (кроме кредитных организаций) в драгоценных металлах"
N 20310 "Счета клиентов-нерезидентов (кроме банков-нерезидентов) в драгоценных металлах"
N 20311 "Драгоценные металлы, предоставленные клиентам (кроме кредитных организаций)"
N 20312 "Драгоценные металлы, предоставленные клиентам-нерезидентам (кроме банков-нерезидентов)"
N 20313 "Депозитные счета кредитных организаций в драгоценных металлах"
N 20314 "Депозитные счета банков-нерезидентов в драгоценных металлах"
N 20315 "Депозитные счета в драгоценных металлах в кредитных организациях"
N 20316 "Депозитные счета в драгоценных металлах в банках-нерезидентах"
N 20317 "Просроченная задолженность по операциям с драгоценными металлами"
N 20318 "Просроченная задолженность по операциям с драгоценными металлами по нерезидентам"
N 20319 "Просроченные проценты по операциям с драгоценными металлами"
N 20320 "Просроченные проценты по операциям с драгоценными металлами по нерезидентам"
N 20321 "Резервы на возможные потери"
2.11. Назначение счетов - учет операций по счетам N 20309 - N 20321 в соответствии с нормативными актами Банка России.
Счет N 204 "Природные драгоценные камни"
2.12. Назначение счетов - учет наличия и движения природных драгоценных камней, принадлежащих кредитной организации.
Порядок совершения и виды операций с природными драгоценными камнями, а также порядок ведения бухгалтерского учета этих операций устанавливаются Банком России.
Абзац утратил силу. - Указание Банка России от 12.11.2018 N 4965-У.
Операции и сделки с природными драгоценными камнями с нерезидентами кредитные организации совершают только в случаях, разрешенных законодательством Российской Федерации.
Совершаемые кредитной организацией операции с природными драгоценными камнями отражаются в ежедневном бухгалтерском балансе на балансовых и внебалансовых счетах в рублях по цене приобретения, при этом природные драгоценные камни учитываются по отдельным лицевым счетам тех же внебалансовых счетов, на которых учитываются драгоценные металлы. Счета активные.
Счет N 20401 "Природные драгоценные камни"
2.13. Назначение счета - учет запасов природных драгоценных камней, которыми владеет кредитная организация. Счет не может использоваться для учета природных драгоценных камней, которые находятся в хранилищах по договорам хранения третьих лиц, а также ювелирных изделий из природных драгоценных камней.
По дебету счета отражаются наличие, покупка природных драгоценных камней в соответствии с заключенными сделками купли-продажи, а также природных драгоценных камней, переданных на хранение в другие кредитные организации, в корреспонденции со счетами по учету расчетов с поставщиками, корреспондентским счетом, счетом по учету кассы при оплате приобретенных природных драгоценных камней за наличные средства, а также со счетами по учету пересылки природных драгоценных камней.
По кредиту счета отражается стоимость природных драгоценных камней, передаваемых на реализацию согласно договорам и отосланных в другие хранилища, в корреспонденции со счетами по учету природных драгоценных камней, переданных для реализации и отосланных в другие хранилища.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по учету природных драгоценных камней по видам, а также находящихся в собственных хранилищах и переданных на хранение в другие кредитные организации.
Счет N 20402 "Природные драгоценные камни, переданные для реализации"
2.14. Назначение счета - учет природных драгоценных камней, передаваемых для реализации в соответствии с договорами или на поставку в качестве давальческого сырья по конкретным заказам.
По дебету счета отражается балансовая стоимость природных драгоценных камней, предназначенных для реализации согласно договорам, в корреспонденции со счетом по учету природных драгоценных камней, принадлежащих кредитной организации.
По кредиту счета отражается стоимость реализованных природных драгоценных камней после получения подтверждающих документов о зачислении платежа за проданные природные драгоценные камни в корреспонденции со счетом по учету расчетов с покупателями.
Счет N 20403 "Природные драгоценные камни в пути"
2.15. На счете N 20403 учитываются природные драгоценные камни в пути. Учет операций ведется аналогично учету денежных средств в пути (счет N 20209).
Раздел 3. Межбанковские операции
Межбанковские расчеты
Счет N 301 "Корреспондентские счета"
3.1. Учет корреспондентских отношений ведется на счете первого порядка N 301 с выделением счетов второго порядка для учета операций по конкретным корреспондентским счетам.
Счет N 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"
3.2. Назначение счета - учет денежных средств кредитной организации и операций, проводимых ею. Счет активный. Переводы кредитных организаций по распоряжениям клиентов и хозяйственным операциям производятся через корреспондентские счета кредитных организаций, открытые в подразделениях Банка России. На этих же счетах открываются корреспондентские субсчета филиалам кредитных организаций.
По дебету счета отражаются денежные средства в оплату уставного капитала кредитной организации; платежи от реализации ценных бумаг; полученные и возвращенные межбанковские кредиты; поступившие денежные средства для зачисления на банковские счета клиентов, на банковский счет для идентификации платежа, во вклады физических лиц, в депозиты юридических лиц; суммы поступлений за денежную наличность, сданную в подразделения Банка России; суммы невыясненного назначения, которые в момент поступления не могут быть проведены по другим балансовым счетам; погашенные кредиты клиентами других кредитных организаций; поступления с других корреспондентских счетов, возврат обязательных резервов в случаях, установленных Банком России, а также поступления по финансово-хозяйственным операциям.
По кредиту счета отражаются денежные средства, списанные по распоряжениям клиентов с их банковских счетов, с банковского счета для идентификации платежа; выданные межбанковские кредиты и погашенные межбанковские кредиты; переводы денежных средств для приобретения ценных бумаг (в том числе по распоряжению клиента); переводы денежных средств для покупки иностранной валюты (в том числе по распоряжению клиента); перевод сумм невыясненного назначения; получение наличных денежных средств; переводы денежных средств в оплату налогов, во внебюджетные и другие фонды, в обязательные резервы, в оплату сумм процентов и комиссий, на другие корреспондентские счета, а также по финансово-хозяйственным операциям.
Операции по корреспондентскому счету отражаются в корреспонденции с соответствующими счетами и осуществляются исходя из остатка денежных средств, а также с учетом величины лимита внутридневного кредита и кредита "овернайт", установленного по корреспондентскому счету.
В аналитическом учете ведется один лицевой счет.
Счет N 30104 "Корреспондентские счета расчетных небанковских кредитных организаций"
3.3. Назначение счета - учет средств расчетных небанковских кредитных организаций и расчетных операций, производимых в пределах этих средств в установленном порядке. Счет активный.
Счет открывается на балансе расчетной небанковской кредитной организации (далее - расчетная НКО).
По дебету счета отражаются суммы средств, поступившие от участников расчетов при депонировании ими средств в расчетной НКО; поступившие от участников при погашении ими кредита и выплате процентов расчетной НКО; поступившие от участников при оплате услуг расчетной НКО; поступившие по другим финансово-хозяйственным операциям.
По кредиту счета отражаются суммы средств, перечисленные участникам расчетов при отзыве ими средств из расчетной НКО; перечисленные по другим финансово-хозяйственным операциям; выданные наличными расчетной НКО на выплату вознаграждений работникам, на командировочные расходы и другие текущие хозяйственные нужды в соответствии с законодательством Российской Федерации и на пополнение операционной кассы в случае, если кассовое обслуживание клиентов разрешено расчетной НКО лицензией Банка России.
Дебетовый остаток по балансовому счету N 30104 в балансе расчетной НКО должен быть равен кредитовому остатку по лицевому счету этой расчетной НКО на балансовом счете N 30103 в балансе Банка России.
Операции по корреспондентскому счету отражаются в корреспонденции с соответствующими счетами. В аналитическом учете ведется один лицевой счет.
Счет N 30106 "Корреспондентские счета расчетных центров платежных систем, в рамках которых осуществляются переводы денежных средств по операциям Банка России"
3.4. Назначение счета - учет денежных средств расчетными центрами платежных систем, осуществляющими переводы денежных средств по операциям участников платежных систем, в том числе по операциям кредитных организаций - участников платежных систем с Банком России, проводимым на организованных торгах. Счет активный.
Счет N 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов"
3.5. Назначение счета - учет операций по корреспондентским отношениям кредитных организаций (банков-корреспондентов с банками-респондентами). Счет пассивный.
Корреспондентский счет, открытый в банке-корреспонденте банку-респонденту, является счетом "ЛОРО".
По кредиту счета отражаются суммы переводов денежных средств, зачисленные на корреспондентский счет банка-респондента, в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентским счетом в Банке России, корреспондентскими счетами в других кредитных организациях, счетом по учету незавершенных переводов денежных средств, списанных с банковских счетов клиентов, счетом по учету незавершенных переводов и расчетов кредитной организации, счетом по учету незавершенных переводов и расчетов по банковским счетам клиентов при осуществлении расчетов через подразделения Банка России, счетом по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств, счетом по учету незавершенных переводов, поступивших от платежных систем и на корреспондентские счета, счетами по учету внутрибанковских требований и обязательств, другими счетами в соответствии с назначением платежа, получателем которого является банк-респондент либо отправителем которого является банк-корреспондент; суммы наличных денежных средств, зачисленных на корреспондентский счет, в корреспонденции со счетом по учету кассы, со счетом по учету инкассируемых наличных денег.
По дебету счета отражаются суммы переводов денежных средств, перечисленные с корреспондентского счета банка-респондента, в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентским счетом в Банке России, корреспондентскими счетами в других кредитных организациях, счетом по учету незавершенных переводов денежных средств, списанных с банковских счетов клиентов, счетом по учету незавершенных переводов и расчетов кредитной организации, счетом по учету незавершенных переводов и расчетов по банковским счетам клиентов при осуществлении расчетов через подразделения Банка России, счетом по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств, счетом по учету незавершенных переводов, поступивших от платежных систем и на корреспондентские счета, счетами по учету внутрибанковских требований и обязательств, другими счетами в соответствии с назначением платежа, получателем которого является банк-корреспондент либо отправителем которого является банк-респондент; суммы выданных наличных денежных средств в корреспонденции со счетом по учету кассы, счетом по учету денежных средств в пути.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому корреспондентскому счету, открытому на основании договора с банком-респондентом.
Счет N 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах"
3.6. Назначение счета - учет операций по корреспондентским отношениям кредитных организаций (банков-корреспондентов с банками-респондентами). Счет активный.
Корреспондентский счет, отражающий операции в балансе банка-респондента по корреспондентскому счету, открытому в банке-корреспонденте, является счетом "НОСТРО".
По дебету счета отражаются суммы переводов денежных средств, зачисленные банком-респондентом на корреспондентский счет, в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, с банковским счетом для идентификации платежа, корреспондентским счетом в Банке России, корреспондентскими счетами в других кредитных организациях, счетом по учету незавершенных переводов денежных средств, списанных с банковских счетов клиентов, счетом по учету незавершенных переводов и расчетов кредитной организации, счетом по учету незавершенных переводов и расчетов по банковским счетам клиентов при осуществлении расчетов через подразделения Банка России, счетом по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств, счетом по учету незавершенных переводов, поступивших от платежных систем и на корреспондентские счета, счетами по учету внутрибанковских требований и обязательств, другими счетами в соответствии с назначением платежа, получателем которого является банк-корреспондент либо отправителем которого является банк-респондент; суммы поступивших наличных денежных средств в корреспонденции со счетом по учету кассы, счетом по учету денежных средств в банкоматах и автоматических приемных устройствах, счетом по учету денежных средств в пути.
По кредиту счета отражаются суммы переводов денежных средств, перечисленные банком-респондентом с корреспондентского счета, в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, с банковским счетом для идентификации платежа, корреспондентским счетом в Банке России, корреспондентскими счетами других кредитных организаций, счетом по учету незавершенных переводов денежных средств, списанных с банковских счетов клиентов, счетом по учету незавершенных переводов и расчетов кредитной организации, счетом по учету незавершенных переводов и расчетов по банковским счетам клиентов при осуществлении расчетов через подразделения Банка России, счетом по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств, счетом по учету незавершенных переводов, поступивших от платежных систем и на корреспондентские счета, счетами по учету внутрибанковских требований и обязательств, другими счетами в соответствии с назначением платежа, получателем которого является банк-респондент либо отправителем которого является банк-корреспондент; суммы выданных наличных денежных средств в корреспонденции со счетом по учету кассы, счетом по учету денежных средств в пути.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому корреспондентскому счету, открытому на основании договора с банком-корреспондентом.
Счет N 30111 "Корреспондентские счета банков-нерезидентов"
3.7. Назначение счета - учет денежных средств, принадлежащих банкам-нерезидентам и числящихся на счетах, открытых в кредитных организациях в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также с нормативными актами Банка России. Счет пассивный.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому банку-нерезиденту, по видам валют.
Счет N 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах"
3.8. Назначение счета - учет денежных средств, принадлежащих кредитной организации и числящихся на счетах, открытых в банках-нерезидентах. Счет активный.
Операции по счету отражаются в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому банку-нерезиденту, по видам валют, а также по целевому назначению, если это предусмотрено договорами с банками-нерезидентами.
Счета: N 30116 "Корреспондентские счета кредитных организаций в драгоценных металлах"
N 30117 "Корреспондентские счета банков-нерезидентов в драгоценных металлах"
N 30118 "Корреспондентские счета в кредитных организациях в драгоценных металлах"
N 30119 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в драгоценных металлах"
3.9. Назначение счетов - учет операций по корреспондентским отношениям кредитных организаций. Счета N 30116 и N 30117 пассивные, счета N 30118 и N 30119 активные.
По дебету счетов N 30118 и N 30119 отражается стоимость драгоценных металлов, приобретенных кредитной организацией, зачисленных на счета клиентов без физической поставки; стоимость драгоценных металлов, отправленных в физической форме в целях подкрепления корреспондентского счета, полученные в драгоценных металлах проценты, форвардные премии, премии по свопам в корреспонденции с соответствующими счетами.
По кредиту счетов N 30118 и N 30119 отражается стоимость драгоценных металлов, проданных кредитной организацией, списанных со счетов клиентов без физической поставки; стоимость драгоценных металлов, полученных в физической форме при списании средств с корреспондентского счета, выплаченные в драгоценных металлах проценты, форвардные премии, премии по свопам в корреспонденции с соответствующими счетами.
Операции по счетам N 30116 и N 30117 отражаются в порядке, противоположном учету операций, совершаемых по корреспондентским счетам в кредитных организациях.
Учет операций по счетам ведется в соответствии с нормативными актами Банка России. Операции совершаются в пределах остатка средств на счетах.
В аналитическом учете ведутся счета по каждому банку-корреспонденту.
Счета: N 30122 "Корреспондентские счета банков-нерезидентов в валюте Российской Федерации - счета типа "К" (конвертируемые)"
N 30123 "Корреспондентские счета банков-нерезидентов в валюте Российской Федерации - счета типа "Н" (неконвертируемые)"
3.10. Назначение счетов - учет денежных средств, принадлежащих банкам-нерезидентам и числящихся на счетах, открытых в кредитных организациях в валюте Российской Федерации. Операции по счетам совершаются в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России. Счета пассивные.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета в рублях по каждому банку-нерезиденту.
Счет N 30125 "Корреспондентские счета небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции"
3.11. Назначение счета - учет денежных средств, операций и сделок небанковской кредитной организацией, осуществляющей депозитные и кредитные операции (далее - НДКО). Счет активный.
Операции по счету совершаются в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в рамках деятельности, определенной лицензией Банка России на осуществление банковских операций, и нормативным актом Банка России об особенностях пруденциального регулирования деятельности небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции, и другими нормативными актами Банка России.
По дебету счета отражаются суммы:
поступившие от юридических лиц во вклады, в погашение кредитов и процентов по предоставленным кредитам и другим сделкам;
поступившие от продажи иностранной валюты;
прочих привлеченных средств по сделкам, разрешенным лицензией;
поступившие от иных операций по финансово-хозяйственной деятельности.
По кредиту счета списываются суммы:
вкладов, процентов по ним и прочих средств, возвращаемых юридическим лицам;
направляемые НДКО на погашение полученных кредитов и возврат прочих привлеченных средств;
направляемые на приобретение ценных бумаг, покупку иностранной валюты и осуществление сделок, разрешенных лицензией;
перечисляемые по иным финансово-хозяйственным операциям.
Операции, проведенные по корреспондентскому счету НДКО в подразделении Банка России, отражаются по корреспондентскому счету в НДКО на основании выписки из корреспондентского счета НДКО в Банке России той же календарной датой. Остаток средств на корреспондентском счете в НДКО должен быть равен остатку, указанному в выписке из корреспондентского счета НДКО в Банке России.
В аналитическом учете ведется один лицевой счет.
Счет N 302 "Счета кредитных организаций по другим операциям"
Счета: N 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, депонированные в Банке России"
N 30204 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, депонированные в Банке России"
3.12. Назначение счетов - учет движения обязательных резервов кредитной организации, депонированных в Банке России. Счета активные.
Порядок депонирования обязательных резервов устанавливается нормативными актами Банка России. Учет обязательных резервов ведется в валюте Российской Федерации. Счета по учету обязательных резервов открываются только в балансе головного офиса кредитной организации.
По дебету счетов отражаются суммы переводов денежных средств, осуществленных кредитной организацией подразделению Банка России, и суммы по зачету между причитающимися платежами по результатам регулирования по указанным счетам.
По кредиту счетов отражаются суммы переводов денежных средств, возвращенные подразделением Банка России на корреспондентский счет кредитной организации в Банке России, и суммы по зачету между причитающимися платежами по результатам регулирования по указанным счетам.
В аналитическом учете по каждому счету ведется один лицевой счет.
Счет N 30208 "Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций"
3.13. Назначение счета - учет средств, поступающих в оплату выпускаемых кредитной организацией акций. Счет активный.
Накопительный счет открывается кредитной организации - эмитенту после регистрации выпуска акций (проспекта эмиссии) по месту ведения корреспондентского счета в структурном подразделении Банка России.
На накопительном счете средства находятся и учитываются до регистрации отчета об итогах выпуска акций.
По дебету счета отражаются поступающие в оплату акций суммы переводов денежных средств:
в безналичном порядке на накопительный счет в корреспонденции со счетом по учету расчетов с прочими кредиторами по лицевым счетам покупателей акций;
в случае оплаты акций наличными денежными средствами, средствами начисленных, но невыплаченных дивидендов в случае их капитализации, средствами, списанными по распоряжениям клиентов с их банковских или корреспондентских счетов, открытых в данной кредитной организации, в корреспонденции с корреспондентским счетом кредитной организации в Банке России.
По кредиту счета списываются суммы средств:
после регистрации отчета об итогах выпуска при зачислении этих средств на корреспондентский счет кредитной организации - эмитента в Банке России одновременно с их оприходованием в уставный капитал кредитной организации, созданной в форме акционерного общества, в корреспонденции с этим корреспондентским счетом;
в случае признания выпуска ценных бумаг несостоявшимся или расторжения договора купли-продажи акций в период проведения подписки при возврате денежных средств лицам, которые их внесли в процессе размещения акций, в корреспонденции со счетом по учету расчетов с прочими кредиторами по лицевым счетам покупателей акций.
В аналитическом учете ведется один лицевой счет в рублях.
Счет N 30210 "Счета кредитных организаций (филиалов) по кассовому обслуживанию структурных подразделений"
3.14. Назначение счета - учет средств, перечисленных с корреспондентского счета (корреспондентского субсчета) для подкрепления касс структурных подразделений кредитной организации (филиалов, дополнительных офисов, кредитно-кассовых офисов), не имеющих корреспондентских субсчетов в подразделениях Банка России. Счет активный.
По дебету счета отражаются суммы, перечисленные для подкрепления кассы структурных подразделений кредитной организации, в корреспонденции с корреспондентским счетом (корреспондентским субсчетом).
По кредиту счета списываются:
суммы полученных дополнительным офисом или кредитно-кассовым офисом наличных денежных средств в корреспонденции со счетом по учету кассы;
суммы полученных филиалом наличных денежных средств в корреспонденции со счетом по учету внутрибанковских требований и обязательств;
суммы, возвращенные в случаях неполучения филиалом, дополнительным офисом или кредитно-кассовым офисом денежной наличности, в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом).
Аналитический учет ведется в разрезе счетов, открытых в подразделениях Банка России для кассового обслуживания структурных подразделений кредитных организаций.
Счет N 30211 "Средства, перечисленные в соответствии с резервными требованиями уполномоченных органов других стран"
3.15. Назначение счета - учет движения денежных средств зарубежного филиала кредитной организации, выполняющего резервные требования в порядке и по нормативам, которые установлены уполномоченными органами стран места нахождения данного филиала. Счет активный.
По дебету счета отражаются суммы денежных средств, перечисленные зарубежным филиалом в соответствии с резервными требованиями, суммы по зачету между причитающимися платежами по результатам регулирования по указанному счету.
По кредиту счета отражаются суммы денежных средств, возвращенные уполномоченным органом страны места нахождения зарубежного филиала кредитной организации, суммы по зачету между причитающимися платежами по результатам регулирования по указанному счету.
Аналитический учет определяется кредитной организацией.
Счет N 30213 "Обеспечительный взнос оператора платежной системы, не являющейся национально значимой платежной системой"
3.16. Назначение счета - учет оператором платежной системы, не являющейся национально значимой платежной системой, денежных средств (обеспечительного взноса), внесенных на специальный счет в Банке России в соответствии с Федеральным законом от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ. Счет активный.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждой платежной системе, не являющейся национально значимой платежной системой, оператором которой является кредитная организация.
Счет N 30215 "Взносы в гарантийный фонд платежной системы"
3.17. Назначение счета - учет участником платежной системы денежных средств (гарантийных взносов), внесенных в гарантийный фонд платежной системы в соответствии с Федеральным законом от 27 июня 2011 года N 161-ФЗ "О национальной платежной системе" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 27, ст. 3872; 2012, N 53, ст. 7592; 2013, N 27, ст. 3477; N 30, ст. 4084; N 52, ст. 6968; 2014, N 19, ст. 2315, ст. 2317; N 43, ст. 5803; 2015, N 1, ст. 8, ст. 14; 2016, N 27, ст. 4221, ст. 4223) (далее - Федеральный закон от 27 июня 2011 года N 161-ФЗ). Счет активный.
Порядок аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому банковскому счету, на который осуществляется перевод денежных средств.
Счет N 30218 "Результаты платежного клиринга"
3.18. Назначение счета - учет в кредитной организации, выполняющей в соответствии с Федеральным законом от 27 июня 2011 года N 161-ФЗ функции оператора услуг платежной инфраструктуры, сумм распоряжений участников платежной системы, включенных в платежные клиринговые позиции, и их исполнение.
Аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому распоряжению участников платежной системы, а также о суммах использованного в целях обеспечения исполнения обязательств участников платежной системы гарантийного фонда и (или) предоставленного кредита.
Счет N 30219 "Гарантийный фонд платежной системы"
3.19. Назначение счета - учет на отдельных банковских счетах, открываемых в соответствии с Федеральным законом от 27 июня 2011 года N 161-ФЗ, денежных средств гарантийного фонда платежной системы. Счет пассивный.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому банковскому счету, открытому на основании договора банковского счета.
Счет N 30220 "Незавершенные переводы денежных средств, списанных с банковских счетов клиентов"
3.20. Назначение счета - учет в кредитной организации (филиале) - отправителе сумм переводов денежных средств, списанных со счетов клиентов, но не перечисленных в тот же день по назначению (кроме подлежащих перечислению через подразделения Банка России). Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются суммы переводов денежных средств, списанных со счетов клиентов, в том числе с банковского счета для идентификации платежа, а также с корреспондентских счетов (субсчетов) других кредитных организаций (их филиалов).
По дебету счета отражаются суммы перечисленных переводов денежных средств в корреспонденции с корреспондентскими счетами (субсчетами) кредитных организаций (филиалов) - получателей либо со счетом по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств, счетами по учету внутрибанковских требований и обязательств по переводам клиентов, с банковскими счетами клиентов в соответствии с назначением платежа.
Порядок аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации о каждом переводе в разрезе получателей.
Счета: N 30221 "Незавершенные переводы и расчеты кредитной организации"
N 30222 "Незавершенные переводы и расчеты кредитной организации"
3.21. Назначение счета - учет незавершенных переводов и расчетов по собственным платежам кредитной организации, в том числе по операциям, связанным с переводами наличных денежных средств между кредитными организациями. Счет N 30221 активный, счет N 30222 пассивный.
По кредиту счетов отражаются:
суммы переводов денежных средств при получении подтверждения о зачислении сумм по назначению в корреспонденции с корреспондентскими счетами (субсчетами) и другими счетами в соответствии с назначением платежа;
суммы наличных денежных средств, принадлежащих другим кредитным организациям, в том числе поступивших при изъятии из принадлежащих им банкоматов и автоматических приемных устройств, в корреспонденции со счетом по учету кассы;
суммы наличных денежных средств, загруженных другой кредитной организацией в банкоматы, принадлежащие кредитной организации, в корреспонденции со счетом по учету денежных средств в банкоматах и автоматических приемных устройствах;
суммы переводов денежных средств, поступивших от других кредитных организаций, в том числе по операциям, связанным с обслуживанием принадлежащих им банкоматов и автоматических приемных устройств, в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом).
По дебету счетов отражаются:
суммы переводов денежных средств в корреспонденции с корреспондентскими счетами (субсчетами), с которых осуществлено их списание, в случае неполучения в этот же день уведомления о зачислении перевода по назначению;
суммы наличных денежных средств, загруженных в банкоматы, принадлежащие другим кредитным организациям, в корреспонденции со счетом по учету кассы, со счетом по учету денежных средств в пути;
суммы наличных денежных средств, изъятых другой кредитной организацией из банкоматов и автоматических приемных устройств, принадлежащих кредитной организации, в корреспонденции со счетом по учету денежных средств в банкоматах и автоматических приемных устройствах;
суммы переводов денежных средств, перечисленных другим кредитным организациям, в том числе по операциям, связанным с обслуживанием принадлежащих кредитной организации банкоматов и автоматических приемных устройств, в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом).
Порядок аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации о каждой операции и каждом переводе (переводах).
Счет N 30223 "Незавершенные переводы и расчеты по банковским счетам клиентов при осуществлении расчетов через подразделения Банка России"
3.22. Назначение счета - учет в кредитной организации (филиале) - отправителе сумм перевода денежных средств, списанных со счетов клиентов, но не перечисленных в тот же день по назначению через подразделения Банка России, а также сумм переводов, зачисленных на корреспондентский счет (субсчет) кредитной организации (филиала) в Банке России, но не зачисленных (перечисленных) в этот же день по назначению. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются:
суммы переводов денежных средств, списанные со счетов клиентов, в том числе с банковского счета для идентификации платежа, а также с корреспондентских счетов (субсчетов) других кредитных организаций (их филиалов);
суммы переводов, зачисленные на корреспондентский счет (субсчет) в Банке России, но не зачисленные (перечисленные) в этот же день по назначению.
По дебету счета отражаются:
суммы переводов денежных средств, перечисленные с корреспондентского счета (субсчета), в подразделении Банка России;
суммы переводов, зачисленные (перечисленные) по назначению, в корреспонденции со счетами клиентов данной кредитной организации (филиала), с банковским счетом для идентификации платежа, с корреспондентскими счетами (субсчетами), со счетами по учету внутрибанковских требований и обязательств по переводам клиентов и с другими счетами в соответствии с назначением платежа, получателем которого является сама кредитная организация.
Порядок аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации о каждом переводе.
Счет N 30224 "Средства уполномоченных банков, депонируемые в Банке России"
3.23. Назначение счета - учет денежных средств, депонированных в Банке России уполномоченными банками, имеющими разрешение на открытие и ведение специальных счетов типа "С". Счет активный.
Депонирование денежных средств уполномоченными банками осуществляется в порядке, предусмотренном нормативными актами Банка России.
По дебету счета отражаются денежные средства, перечисленные для депонирования в Банк России, в корреспонденции с корреспондентским счетом.
По кредиту счета отражаются денежные средства, возвращенные Банком России по истечении срока депонирования, в корреспонденции с корреспондентским счетом.
Счет N 30227 "Средства клиентов, зарезервированные при осуществлении валютных операций"
3.24. Назначение счета - учет операций с клиентами по внесению и возврату, включая досрочный возврат, сумм резервирования по валютным операциям. Счет пассивный.
Операции с клиентами по внесению и возврату, включая досрочный возврат, сумм резервирования по валютным операциям отражаются с соблюдением валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.
По кредиту счета отражаются суммы, поступившие от клиентов для внесения сумм резервирования по валютным операциям, в корреспонденции со счетами клиентов.
По дебету счета отражаются суммы, возвращаемые на счета клиентов, в корреспонденции со счетами клиентов, с корреспондентским счетом.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых каждому клиенту и по каждому заявлению о внесении суммы резервирования.
Счет N 30228 "Суммы резервирования при осуществлении валютных операций, перечисленные в Банк России"
3.25. Назначение счета - учет операций по внесению и возврату, включая досрочный возврат, сумм резервирования по валютным операциям, перечисленных в Банк России. Счет активный.
Операции по внесению и возврату, включая досрочный возврат, сумм резервирования по валютным операциям отражаются с соблюдением валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.
По дебету счета отражаются суммы резервирования по валютным операциям, перечисляемые в Банк России, в корреспонденции с корреспондентским счетом.
По кредиту счета отражаются суммы резервирования по валютным операциям, возвращаемые Банком России, в корреспонденции с корреспондентским счетом.
В аналитическом учете ведется один лицевой счет.
Счет N 30230 "Специальные банковские счета банков-нерезидентов в валюте Российской Федерации"
3.26. Назначение счета - учет денежных средств и расчетов в валюте Российской Федерации банков-нерезидентов в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России. Счет пассивный.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета в рублях по каждому банку-нерезиденту.
Счет N 30231 "Счета банков-нерезидентов в валюте Российской Федерации"
3.27. Назначение счета - учет денежных средств и расчетов в валюте Российской Федерации банков-нерезидентов, осуществляемых в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России без использования специальных банковских счетов. Счет пассивный.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета в рублях по каждому банку-нерезиденту.
Счета: N 30232 "Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств"
N 30233 "Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств"
3.28. Назначение счетов - учет сумм незавершенных расчетов по принятым и отправленным переводам денежных средств, в том числе без открытия банковского счета, а также по операциям с использованием электронных средств платежа. Счет N 30232 пассивный, счет N 30233 активный.
По кредиту счетов отражаются:
принятые оператором по переводу денежных средств к исполнению суммы переводов денежных средств без открытия банковского счета в корреспонденции со счетами по учету расчетов по переводам денежных средств, принятых наличных денежных средств для осуществления трансграничного перевода, принятых наличных денежных средств для осуществления трансграничного перевода от нерезидентов;
суммы, подлежащие перечислению получателям, по переводам, в том числе осуществленным клиентами с использованием электронных средств платежа, в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, со счетом по учету кассы, счетом по учету денежных средств в банкоматах и автоматических приемных устройствах, счетом по учету средств для расчетов чеками, предоплаченными картами и осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронных средств платежа;
суммы переводов, включенные в платежную клиринговую позицию на основании распоряжений, составленных кредитной организацией в качестве участника платежной системы - плательщика, в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, с банковским счетом для идентификации платежа, со счетами по учету незавершенных переводов денежных средств, списанных с банковских счетов клиентов, счетами по учету незавершенных переводов и расчетов кредитной организации, счетом по учету средств для расчетов чеками, предоплаченными картами и осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронных средств платежа, счетами по учету внутрибанковских требований и обязательств, счетом по учету расходов;
суммы, поступившие от оператора по переводу денежных средств и оператора услуг платежной инфраструктуры при завершении расчетов (в том числе с применением платежного клиринга), в корреспонденции с корреспондентскими счетами (субсчетами), со счетами по учету внутрибанковских требований и обязательств;
суммы, ошибочно зачисленные на банковские счета клиентов на основании ранее полученных реестров платежей, предусмотренных Положением Банка России от 19 июня 2012 года N 383-П "О правилах осуществления перевода денежных средств", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 22 июня 2012 года N 24667, 14 августа 2013 года N 29387, 19 мая 2014 года N 32323, 11 июня 2015 года N 37649, 27 января 2016 года N 40831 (далее - Положение Банка России N 383-П).
По дебету счетов отражаются:
поступившие от оператора по переводу денежных средств и оператора услуг платежной инфраструктуры суммы переводов денежных средств без открытия банковского счета в корреспонденции со счетами по учету невыплаченных переводов, невыплаченных трансграничных переводов денежных средств, невыплаченных трансграничных переводов денежных средств нерезидентам;
суммы, перечисленные кредитными организациями - эквайрерами организациям торговли (услуг), в корреспонденции с их банковскими счетами, корреспондентскими счетами (субсчетами);
наличные денежные средства, выданные с использованием электронных средств платежа, в корреспонденции со счетом по учету кассы, счетом по учету денежных средств в банкоматах и автоматических приемных устройствах;
суммы переводов, в том числе осуществленных с использованием электронных средств платежа, в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, банковским счетом для идентификации платежа, со счетом по учету кассы, счетом по учету денежных средств в банкоматах и автоматических приемных устройствах, счетом по учету средств для расчетов чеками, предоплаченными картами и осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронных средств платежа, счетом по учету доходов;
суммы переводов, включенные в платежную клиринговую позицию на основании распоряжений участников платежной системы - плательщиков, суммы переводов денежных средств, исполненных банком получателя, с последующим возмещением банком плательщика в размере сумм распоряжений денежных средств в соответствии с договором в корреспонденции со счетом по учету незавершенных переводов, поступивших от платежных систем и на корреспондентские счета, либо с другими счетами в соответствии с назначением платежа, со счетами по учету внутрибанковских требований и обязательств;
суммы, использованные в соответствии с правилами платежной системы при формировании платежной клиринговой позиции, в корреспонденции со счетами по учету привлеченных или размещенных средств, счетом по учету взносов в гарантийный фонд платежной системы;
суммы, перечисленные оператору по переводу денежных средств и оператору услуг платежной инфраструктуры при завершении расчетов (в том числе с применением платежного клиринга), в корреспонденции с корреспондентскими счетами (субсчетами), со счетами по учету внутрибанковских требований и обязательств;
возвращаемые клиентам суммы, ошибочно списанные с их банковских счетов на основании ранее полученных реестров платежей, предусмотренных Положением Банка России N 383-П.
Порядок аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации о каждом переводе, в том числе в разрезе платежных клиринговых позиций.
Счет N 30235 "Счета для кассового обслуживания кредитных организаций (филиалов), которое осуществляется не по месту открытия корреспондентских счетов (субсчетов)"
3.29. Назначение счета - учет средств, перечисленных кредитной организацией (филиалом) с корреспондентского счета (субсчета) для получения наличных денежных средств, если кассовое обслуживание осуществляется не по месту открытия корреспондентского счета (субсчета), в случаях, установленных Указанием Банка России от 27 августа 2008 года N 2060-У "О кассовом обслуживании в учреждениях Банка России кредитных организаций и иных юридических лиц", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 5 сентября 2008 года N 12240, 21 января 2011 года N 19552, 21 ноября 2012 года N 25874, 20 февраля 2015 года N 36137. Счет активный.
По дебету счета отражаются суммы, перечисленные кредитной организацией (филиалом) для получения наличных денежных средств кредитной организацией (филиалом), в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом).
По кредиту счета отражаются:
суммы полученных кредитной организацией (филиалом) наличных денежных средств в корреспонденции со счетом по учету кассы;
суммы, возвращенные в случаях неполучения кредитной организацией (филиалом) наличных денежных средств, в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом).
В аналитическом учете ведется один лицевой счет, открытый в подразделении Банка России для кассового обслуживания кредитной организации (филиала).
Счет N 30236 "Незавершенные переводы, поступившие от платежных систем и на корреспондентские счета"
3.30. Назначение счета - учет сумм переводов денежных средств, подлежащих исполнению на основании распоряжений участников платежной системы - плательщиков, а также сумм переводов, зачисленных на корреспондентский счет (кроме корреспондентских счетов в Банке России), но не перечисленных (зачисленных) в этот же день по назначению. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются:
суммы переводов, подлежащих исполнению на основании включенных в платежную клиринговую позицию распоряжений участников платежной системы - плательщиков, в корреспонденции со счетом по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств;
суммы переводов, зачисленные на корреспондентский счет (субсчет) кредитных организаций (филиалов), но не перечисленные (зачисленные) в этот же день по назначению.
По дебету счета отражаются суммы переводов, зачисленные (перечисленные) по назначению, в корреспонденции со счетами клиентов данной кредитной организации, с корреспондентскими счетами (субсчетами), со счетами по учету внутрибанковских требований и обязательств по переводам клиентов и с другими счетами в соответствии с назначением платежа, получателем которого является сама кредитная организация.
Порядок аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации о каждом переводе в разрезе получателей.
Счет N 30238 "Обязательные резервы кредитных организаций, депонированные в Банке России при невыполнении обязанности по усреднению"
3.31. Назначение счета - учет обязательных резервов кредитной организации, переведенных в Банк России при невыполнении кредитной организацией обязанности по усреднению обязательных резервов (суммы невыполнения усреднения обязательных резервов). Счет активный.
Порядок определения суммы невыполнения усреднения обязательных резервов, ее перевода в Банк России и возврата Банком России устанавливается нормативными актами Банка России об обязательных резервах кредитных организаций. Счет ведется только в балансе головного офиса кредитной организации.
По дебету счета отражается сумма невыполнения усреднения обязательных резервов, переведенная с корреспондентского счета (субсчета) кредитной организации.
По кредиту счета отражается сумма невыполнения усреднения обязательных резервов, возвращенная на корреспондентский счет кредитной организации.
В аналитическом учете ведется один лицевой счет.
Счет N 303 "Внутрибанковские требования и обязательства"
Счета: N 30301 "Внутрибанковские обязательства по переводам клиентов"
N 30302 "Внутрибанковские требования по переводам клиентов"
3.32. Назначение счетов - учет внутрибанковских требований и обязательств между головным офисом кредитной организации и ее филиалами или между филиалами кредитной организации по суммам переводов клиентов, зачисленным (перечисленным) по назначению. Счет N 30301 пассивный, счет N 30302 активный.
На счете N 30301 учитываются:
внутрибанковские обязательства головного офиса кредитной организации (филиала), ведущего банковский счет клиента - отправителя перевода, в том числе корреспондентский счет (субсчет) другой кредитной организации (ее филиала), перед филиалом (головным офисом кредитной организации), ведущим корреспондентский счет (субсчет), с которого осуществлено перечисление перевода по назначению, в корреспонденции с банковскими счетами клиентов - отправителей перевода, со счетом по учету незавершенных переводов денежных средств, списанных с банковских счетов клиентов;
внутрибанковские обязательства головного офиса кредитной организации (филиала), ведущего корреспондентский счет (субсчет), на который осуществлено зачисление перевода, перед филиалом (головным офисом кредитной организации), ведущим банковский счет клиента - получателя перевода, в том числе корреспондентский счет (субсчет) другой кредитной организации (ее филиала), в корреспонденции с корреспондентскими счетами (субсчетами), со счетами по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств, счетом по учету незавершенных переводов, поступивших от платежных систем и на корреспондентские счета;
при осуществлении переводов между банковскими счетами клиентов, открытыми в разных филиалах кредитной организации (в головном офисе кредитной организации и филиале), - внутрибанковские обязательства филиала (головного офиса кредитной организации), ведущего банковский счет клиента - отправителя, перед головным офисом кредитной организации (филиалом), ведущим банковский счет клиента-получателя.
По дебету счетов отражаются суммы по результатам урегулирования взаимной задолженности по внутрибанковским требованиям и обязательствам.
На счете N 30302 учитываются:
внутрибанковские требования головного офиса кредитной организации (филиала), ведущего банковский счет клиента - получателя перевода, в том числе корреспондентский счет (субсчет) другой кредитной организации (ее филиала), к филиалу (головному офису кредитной организации), ведущему корреспондентский счет (субсчет), на который осуществлено зачисление перевода, в корреспонденции с банковскими счетами клиентов-получателей;
внутрибанковские требования головного офиса кредитной организации (филиала), ведущего корреспондентский счет (субсчет), с которого осуществлено перечисление перевода по назначению, к филиалу (головному офису кредитной организации), ведущему банковский счет клиента - отправителя перевода, в том числе корреспондентский счет (субсчет) другой кредитной организации (ее филиала), в корреспонденции с корреспондентскими счетами (субсчетами), со счетами по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств;
при осуществлении переводов между банковскими счетами клиентов, открытыми в разных филиалах кредитной организации (в головном офисе кредитной организации и филиале), - внутрибанковские требования филиала (головного офиса кредитной организации), ведущего банковский счет клиента-получателя, к головному офису кредитной организации (филиалу), ведущему банковский счет клиента-отправителя.
По кредиту счетов отражаются суммы по результатам урегулирования взаимной задолженности по внутрибанковским требованиям и обязательствам.
Бухгалтерские записи по счетам N 30301 и N 30302 осуществляются на основании:
уведомления о безотзывности перевода (списание с корреспондентского счета (субсчета) - при перечислении переводов по назначению;
уведомления об окончательности перевода (зачисление на счет получателя) - при зачислении переводов по назначению (в том числе внутрибанковских переводов).
В сводном ежедневном балансе кредитной организации остатки по счетам N 30301 и N 30302 должны быть равны.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому переводу.
В Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций предусмотрены счета N 30303 и N 30304 для учета расчетов с филиалами, расположенными за границей.
Счета: N 30305 "Внутрибанковские обязательства по распределению (перераспределению) активов, обязательств, капитала"
N 30306 "Внутрибанковские требования по распределению (перераспределению) активов, обязательств, капитала"
3.33. Назначение счетов - учет внутрибанковских требований и обязательств между головным офисом кредитной организации и ее филиалами или между филиалами кредитной организации по операциям, связанным с распределением (перераспределением) активов, обязательств, собственных средств (капитала) и имущества внутри кредитной организации, а также по исполненным расчетным документам, одновременным получателем и отправителем которых являются филиалы кредитной организации (головной офис кредитной организации и ее филиал). Счет N 30305 пассивный, счет N 30306 активный.
По кредиту счетов отражаются:
суммы, списанные со счетов по учету добавочного капитала, прибыли, доходов, с пассивных счетов по учету финансово-хозяйственной деятельности и со счетов по учету обязательств, передаваемых головным офисом кредитной организации (филиалом);
суммы наличных денежных средств, полученные от головного офиса кредитной организации (филиала), в том числе со счета по учету кассового обслуживания филиалов;
суммы, зачисляемые на счета по учету активов, имущества, убытков, расходов, на активные счета по учету финансово-хозяйственной деятельности и на счета по учету требований, полученных от головного офиса кредитной организации (филиала);
суммы по результатам урегулирования взаимной задолженности по внутрибанковским требованиям и обязательствам.
По дебету счетов отражаются:
суммы, списанные со счетов по учету активов, имущества, убытков, расходов, с активных счетов по учету финансово-хозяйственной деятельности и со счетов по учету требований, передаваемых головным офисом кредитной организации (филиалом);
суммы, зачисляемые на счета по учету добавочного капитала, прибыли, доходов, на пассивные счета по учету финансово-хозяйственной деятельности и на счета по учету обязательств, полученных от головного офиса кредитной организации (филиала);
суммы наличных денежных средств, переданные головному офису кредитной организации (филиалу), в корреспонденции со счетом по учету денежных средств в пути или со счетом по учету кассы;
суммы денежных средств, списанные со счетов по учету кассового обслуживания филиалов на основании извещения о получении наличных денежных средств;
суммы по результатам урегулирования взаимной задолженности по внутрибанковским требованиям и обязательствам.
В аналитическом учете открываются лицевые счета каждому филиалу (в филиалах и головном офисе кредитной организации) в разрезе видов операций и валют.
В сводном ежедневном балансе кредитной организации остатки по счетам N 30305 и N 30306 должны быть равны.
Не реже одного раза в год (в обязательном порядке за 31 декабря) кредитная организация осуществляет урегулирование взаимной задолженности по внутрибанковским требованиям и обязательствам.
Урегулирование взаимной задолженности по внутрибанковским требованиям и обязательствам может осуществляться путем:
зачета пассивных и активных остатков, числящихся на лицевых счетах балансовых счетов N 30301 и N 30302, N 30305 и N 30306, открытых соответствующему филиалу (головному офису кредитной организации);
зачета пассивных (активных) остатков, числящихся на лицевых счетах балансовых счетов N 30301 и N 30302, открытых соответствующему филиалу (головному офису кредитной организации), и активных (пассивных) остатков на лицевых счетах балансовых счетов N 30305 и N 30306, открытых этому же филиалу (головному офису кредитной организации);
перечисления соответствующих сумм через корреспондентские счета (субсчета) в подразделении Банка России или кредитной организации - корреспонденте.
Отражение в бухгалтерском учете результатов урегулирования взаимной задолженности в соответствии с абзацами семнадцатым и восемнадцатым настоящего пункта осуществляется одновременно (одним операционным днем) пассивно-активными бухгалтерскими записями на основании мемориальных ордеров в порядке, установленном кредитной организацией. Односторонний зачет остатков только одним филиалом (головным офисом кредитной организации) не допускается.
Счет N 304 "Счета для осуществления клиринга"
3.34. Назначение счета - учет денежных средств и (или) драгоценных металлов участников клиринга и иных лиц, предусмотренных Федеральным законом от 7 февраля 2011 года N 7-ФЗ "О клиринге, клиринговой деятельности и центральном контрагенте" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 7, ст. 904; N 48, ст. 6728; N 49, ст. 7040, ст. 7061; 2012, N 53, ст. 7607; 2013, N 30, ст. 4084; 2014, N 11, ст. 1098; 2015, N 27, ст. 4001; N 29, ст. 4357; 2016, N 1, ст. 23, ст. 47) (далее - Федеральный закон от 7 февраля 2011 года N 7-ФЗ), предназначенных для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, а также обязательств по уплате вознаграждения клиринговой организации и иным организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок в соответствии с Федеральным законом от 7 февраля 2011 года N 7-ФЗ.
Счета: N 30411 "Торговые банковские счета"
N 30412 "Торговые банковские счета нерезидентов"
3.35. Назначение счетов - учет на отдельных банковских счетах участников клиринга и иных лиц-резидентов (счет N 30411) и участников клиринга и иных лиц-нерезидентов (счет N 30412) (далее - торговые банковские счета) денежных средств и (или) драгоценных металлов (в том числе индивидуального клирингового обеспечения), которые могут быть использованы для исполнения и (или) обеспечения исполнения допущенных к клирингу обязательств, а также обязательств по уплате вознаграждения клиринговой организации и иным организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок в соответствии с Федеральным законом от 7 февраля 2011 года N 7-ФЗ. Счета пассивные.
Счета открываются кредитными организациями, которые осуществляют расчеты по итогам клиринга.
Операции по торговым банковским счетам нерезидентов совершаются в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому торговому банковскому счету, открытому на основании договора банковского счета.
Счет N 30413 "Средства на торговых банковских счетах"
3.36. Назначение счета - учет денежных средств и (или) драгоценных металлов на торговых банковских счетах, открытых в кредитных организациях, которые осуществляют расчеты по итогам клиринга, и предназначенных для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, а также обязательств по уплате вознаграждения клиринговой организации и иным организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок в соответствии с Федеральным законом от 7 февраля 2011 года N 7-ФЗ. Счет активный.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому торговому банковскому счету, открытому на основании договора банковского счета.
Счет N 30414 "Клиринговые банковские счета для исполнения обязательств, индивидуального клирингового и иного обеспечения"
3.37. Назначение счета - учет в кредитных организациях, которые осуществляют расчеты по итогам клиринга, на отдельных банковских счетах клиринговых организаций (в том числе клиринговых организаций, осуществляющих функции центрального контрагента) (далее - клиринговые банковские счета) денежных средств и (или) драгоценных металлов (в том числе индивидуального клирингового и иного обеспечения) участников клиринга и иных лиц, которые могут быть использованы для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, а также обязательств, возникших по договору имущественного пула, и обязательств по уплате вознаграждения в соответствии с Федеральным законом от 7 февраля 2011 года N 7-ФЗ. Счет пассивный.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому клиринговому банковскому счету, открытому на основании договора банковского счета.
Счет N 30415 "Клиринговые банковские счета коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)"
3.38. Назначение счета - учет в кредитных организациях, которые осуществляют расчеты по итогам клиринга, на клиринговых банковских счетах денежных средств и (или) драгоценных металлов, внесенных участниками клиринга и иными лицами в коллективное клиринговое обеспечение (гарантийный фонд). Счет пассивный.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому клиринговому банковскому счету, открытому на основании договора банковского счета.
Счета: N 30416 "Средства на клиринговых банковских счетах для исполнения обязательств, индивидуального клирингового и иного обеспечения"
N 30417 "Средства на клиринговых банковских счетах для исполнения обязательств, индивидуального клирингового и иного обеспечения, открытых в Банке России"
3.39. Назначение счетов - учет клиринговыми организациями (в том числе клиринговыми организациями, осуществляющими функции центрального контрагента) денежных средств и (или) драгоценных металлов (в том числе индивидуального клирингового и иного обеспечения) на их клиринговых банковских счетах, открытых в кредитных организациях, которые осуществляют расчеты по итогам клиринга (счет N 30416), и (или) в Банке России (счет N 30417), предназначенных для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, а также обязательств, возникших по договору имущественного пула, и обязательств по уплате вознаграждения клиринговым организациям и иным организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок в соответствии с Федеральным законом от 7 февраля 2011 года N 7-ФЗ. Счета активные.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому клиринговому банковскому счету, открытому на основании договора банковского счета.
Счета: N 30418 "Средства на клиринговых банковских счетах коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)"
N 30419 "Средства на клиринговых банковских счетах коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), открытых в Банке России"
3.40. Назначение счетов - учет клиринговыми организациями (в том числе клиринговыми организациями, осуществляющими функции центрального контрагента) находящихся на их клиринговых банковских счетах, открытых в кредитных организациях, которые осуществляют расчеты по итогам клиринга (счет N 30418), и (или) в Банке России (счет N 30419), денежных средств и (или) драгоценных металлов участников клиринга и иных лиц, внесенных в коллективное клиринговое обеспечение (гарантийный фонд). Счета активные.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому клиринговому банковскому счету, открытому на основании договора банковского счета.
Счета: N 30420 "Средства для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, для индивидуального клирингового и иного обеспечения"
N 30421 "Средства нерезидентов для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, для индивидуального клирингового и иного обеспечения"
3.41. Назначение счетов - учет в клиринговых организациях (в том числе клиринговых организациях, осуществляющих функции центрального контрагента) денежных средств и (или) драгоценных металлов (в том числе индивидуального клирингового и иного обеспечения) участников клиринга и иных лиц - резидентов (счет N 30420) и участников клиринга и иных лиц - нерезидентов (счет N 30421), зачисленных на клиринговый банковский счет и предназначенных для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, а также обязательств, возникших по договору имущественного пула, и обязательств по уплате вознаграждения клиринговой организации и иным организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок, в соответствии с Федеральным законом от 7 февраля 2011 года N 7-ФЗ. Счета пассивные.
Порядок аналитического учета определяется клиринговой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации о денежных средствах и (или) драгоценных металлах, перечисленных на клиринговые банковские счета клиринговой организации, предназначенных для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, денежных средствах и (или) драгоценных металлах, являющихся предметом индивидуального клирингового и иного обеспечения, а также денежных средствах и (или) драгоценных металлах, внесенных по договору имущественного пула, по каждому участнику клиринга и иному лицу, внесшему их на клиринговый банковский счет.
Счета: N 30422 "Средства для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)"
N 30423 "Средства нерезидентов для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)"
3.42. Назначение счетов - учет в клиринговых организациях (в том числе в клиринговых организациях, осуществляющих функции центрального контрагента) денежных средств и (или) драгоценных металлов участников клиринга и иных лиц - резидентов (счет N 30422) и участников клиринга и иных лиц - нерезидентов (счет N 30423), внесенных ими в коллективное клиринговое обеспечение (гарантийный фонд), а также включенных в соответствии с Федеральным законом от 7 февраля 2011 года N 7-ФЗ в состав коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд) доходов по вкладам, в которые размещены денежные средства и (или) драгоценные металлы, составляющие гарантийный фонд. Счета пассивные.
Порядок аналитического учета определяется клиринговой организацией. При этом по каждому клиринговому банковскому счету, открытому на основании договора банковского счета на балансовых счетах N 30418 и N 30419, аналитический учет должен обеспечить получение информации о денежных средствах и (или) драгоценных металлах, являющихся предметом коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), по каждому участнику клиринга, внесшему их на клиринговый банковский счет, а также получение информации по каждому участнику клиринга и иному лицу о включенных в состав коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд) доходов по вкладам, указанным в абзаце первом настоящего пункта.
Счет N 30424 "Средства в клиринговых организациях, предназначенные для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, индивидуального клирингового и иного обеспечения"
3.43. Назначение счета - учет денежных средств и (или) драгоценных металлов, перечисленных на клиринговый банковский счет клиринговой организации, которые могут быть использованы для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу (в том числе индивидуальное клиринговое и иное обеспечение), а также обязательств, возникших по договору имущественного пула, и обязательств по уплате вознаграждения клиринговой организации и иным организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок в соответствии с Федеральным законом от 7 февраля 2011 года N 7-ФЗ. Счет активный.
Порядок аналитического учета определяется кредитными организациями. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому клиринговому банковскому счету, на который перечислены денежные средства и (или) драгоценные металлы.
Счет N 30425 "Средства в клиринговых организациях, предназначенные для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)"
3.44. Назначение счета - учет денежных средств и (или) драгоценных металлов, перечисленных на клиринговый банковский счет клиринговой организации в виде взноса в коллективное клиринговое обеспечение (гарантийный фонд) для обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, а также включенных в соответствии с Федеральным законом от 7 февраля 2011 года N 7-ФЗ в состав гарантийного фонда доходов по вкладам, в которые размещены денежные средства и (или) драгоценные металлы, составляющие гарантийный фонд. Счет активный.
Порядок аналитического учета определяется кредитными организациями. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому клиринговому банковскому счету, на который осуществляется перечисление денежных средств и (или) драгоценных металлов, а также зачисление включенных в состав гарантийного фонда доходов по вкладам, указанным в абзаце первом настоящего пункта.
Счет N 30426 "Отражение результатов клиринга"
3.45. Назначение счета - учет в клиринговой организации обязательств (требований) участников клиринга и иных лиц по итогам клиринга и их исполнения.
Аналитический учет определяется клиринговой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации об обязательстве (требовании) каждого участника клиринга и иного лица.
Счет N 30427 "Средства коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), размещенные во вклады в кредитных организациях"
3.46. Назначение счета - учет клиринговыми организациями денежных средств и (или) драгоценных металлов коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), размещенных в соответствии с Федеральным законом от 7 февраля 2011 года N 7-ФЗ во вклады в кредитных организациях. Счет активный.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах в разрезе договоров банковского вклада.
Счет N 306 "Расчеты по ценным бумагам"
3.47. Счет предназначен для учета расчетов по операциям с ценными бумагами, совершаемым на основании заключенных договоров поручения или комиссии.
Счет N 30601 "Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами"
3.48. Назначение счета - учет средств клиентов и расчетов с клиентами и третьими лицами по брокерским операциям, которыми являются сделки кредитных организаций с ценными бумагами и другими финансовыми активами за счет и по поручению клиентов на основании заключенных договоров поручения или комиссии. Операции отражаются в пределах имеющихся средств на счете. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются средства:
поступившие от клиентов по договорам для приобретения кредитной организацией ценных бумаг или других финансовых активов у третьих лиц, на оплату будущего комиссионного вознаграждения, в корреспонденции с корреспондентскими счетами или банковскими счетами клиентов, открытыми в этой кредитной организации, со счетом кассы (для физических лиц);
поступившие от продажи ценных бумаг или других финансовых активов на основании договоров о проведении брокерских операций, в корреспонденции с корреспондентскими счетами или банковскими счетами клиентов, покупателей ценных бумаг или других финансовых активов, открытыми в этой кредитной организации, с соответствующими счетами по учету клиринговых операций или со счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами, со счетом кассы (для физических лиц).
По дебету счета списываются средства:
перечисленные на покупку ценных бумаг или других финансовых активов для клиентов на основании договоров о проведении брокерских операций, в корреспонденции с корреспондентскими счетами или банковскими счетами клиентов, продавцов ценных бумаг, открытыми в этой кредитной организации, с соответствующими счетами по учету клиринговых операций или со счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами; возвращенные клиентам по неисполненным договорам, в корреспонденции с корреспондентскими счетами или банковскими счетами клиентов, открытыми в этой кредитной организации, со счетом кассы (для физических лиц);
перечисленные клиентам по исполненным договорам, в корреспонденции с корреспондентскими счетами или банковскими счетами клиентов, открытыми в этой кредитной организации, со счетом кассы (для физических лиц);
списанные с клиентов в качестве комиссионного вознаграждения по исполненным договорам, в корреспонденции со счетом по учету доходов.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.
Счет N 30602 "Расчеты кредитных организаций - доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами"
3.49. Назначение счета - учет в кредитной организации - доверителе (комитенте) расчетов с кредитными и другими организациями и физическими лицами, занимающимися брокерской деятельностью, по проведению ими операций по покупке и продаже ценных бумаг или других финансовых активов за счет и по поручению данной кредитной организации на основании заключенных договоров поручения или комиссии. Счет активный.
По дебету счета отражаются суммы задолженности брокеров:
при перечислении брокерам средств по договорам для приобретения ценных бумаг или других финансовых активов и на оплату их будущего комиссионного вознаграждения в корреспонденции с корреспондентскими счетами или банковскими счетами клиентов-брокеров, открытыми в этой кредитной организации;
за реализованные брокерами на основании договоров ценные бумаги в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг, другие финансовые активы в корреспонденции со счетами по учету вложений в другие финансовые активы.
По кредиту счета списываются суммы:
задолженности брокеров при возврате ими средств по неисполненным договорам в корреспонденции с корреспондентскими счетами или банковскими счетами клиентов-брокеров, открытыми в этой кредитной организации;
затраченные брокерами на приобретение ценных бумаг или других финансовых активов для данной кредитной организации по договорам, в корреспонденции со счетами по учету вложений в ценные бумаги или другие финансовые активы;
задолженности брокеров при поступлении от них средств по исполненным договорам в корреспонденции с корреспондентскими счетами или банковскими счетами клиентов-брокеров, открытыми в этой кредитной организации;
затраченные на оплату комиссионного вознаграждения брокерам по исполненным договорам, в корреспонденции со счетом по учету затрат, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.
Счет N 30603 "Расчеты с эмитентами по обслуживанию выпусков ценных бумаг"
3.50. Назначение счета - учет в кредитных организациях расчетов с эмитентами ценных бумаг по оказанию им услуг по размещению выпусков ценных бумаг (по продаже ценных бумаг эмитентов их первым владельцам, выплате доходов по обращающимся ценным бумагам) и погашению ценных бумаг эмитентов на основании заключенных с ними договоров поручения или комиссии. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются средства:
поступившие от продажи ценных бумаг эмитентов на основании заключенных с этими эмитентами договоров, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы, банковскими счетами клиентов;
поступившие от эмитентов на погашение их ценных бумаг, выплату доходов по обращающимся ценным бумагам на основании заключенных с этими эмитентами договоров, в корреспонденции с корреспондентскими счетами или банковскими счетами клиентов;
поступившие от эмитентов на оплату будущего комиссионного вознаграждения по договорам, в корреспонденции с корреспондентскими счетами или банковскими счетами клиентов.
По дебету счета списываются средства:
перечисленные эмитентам по исполненным договорам, в корреспонденции с корреспондентскими счетами или банковскими счетами клиентов;
перечисленные за размещенные акции кредитных организаций - эмитентов на их накопительные счета в Банке России, в корреспонденции с корреспондентским счетом данной кредитной организации в Банке России;
выплаченные кредитной организацией владельцам ценных бумаг, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы, банковскими счетами клиентов;
списанные с эмитентов в качестве комиссионного вознаграждения по исполненным договорам, в корреспонденции со счетом по учету доходов.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.
Счет N 30604 "Расчеты с Минфином России по ценным бумагам"
3.51. Назначение счета - учет расчетов с Минфином России по размещению и погашению долговых обязательств Российской Федерации, оплате выигрышей по облигациям государственных займов, совершаемых на основании заключенных с Минфином России договоров поручения. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются средства:
поступившие от продажи долговых обязательств Российской Федерации, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы, банковскими счетами клиентов;
поступившие из бюджета на погашение долговых обязательств Российской Федерации или оплату выигрышей по облигациям государственных займов, в корреспонденции с корреспондентским счетом кредитной организации в Банке России, поступившие из бюджета на оплату вознаграждения, если оно предусмотрено договором поручения, в корреспонденции с корреспондентским счетом кредитной организации в Банке России.
По дебету счета списываются средства:
перечисленные в бюджет по исполненным договорам, в корреспонденции с корреспондентским счетом кредитной организации в Банке России;
выплаченные владельцам долговых обязательств Российской Федерации при погашении ценных бумаг (купонов) или при оплате выигрышей по облигациям государственных займов, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы, банковскими счетами клиентов;
зачисленные в качестве вознаграждения по исполненным договорам, в корреспонденции со счетом по учету доходов, полученных от операций с ценными бумагами.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.
Счет N 30606 "Средства клиентов-нерезидентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами"
3.52. Назначение счета - учет в уполномоченных банках средств клиентов-нерезидентов и расчетов с ними и третьими лицами по брокерским операциям, совершаемым на основании заключенных договоров поручения или комиссии. Операции проводятся в пределах имеющихся средств на счете. Счет пассивный.
Режим работы счета аналогичен порядку, изложенному в характеристике счета N 30601. При этом следует учитывать, что правила совершения операций по поручению клиентов-нерезидентов с ценными бумагами и другими финансовыми активами регламентируются отдельными нормативными актами Банка России.
Межбанковские привлеченные и размещенные средства
Счета: N 312 "Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от Банка России"
N 313 "Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций"
N 314 "Кредиты и депозиты, полученные от банков-нерезидентов"
3.53. Назначение счетов - учет кредитов, депозитов, полученных от Банка России, кредитных организаций и банков-нерезидентов. По счетам второго порядка учитываются полученные кредиты и депозиты по срокам пользования. Счета пассивные.
По кредиту счетов отражаются:
суммы полученных кредитов и депозитов на основании договоров в корреспонденции с корреспондентскими счетами;
суммы причисленных процентов по депозитам в корреспонденции со счетом по учету обязательств по уплате процентов.
По дебету счетов отражаются:
суммы погашенных кредитов;
суммы возвращенных депозитов;
суммы не погашенных в срок кредитов и не возвращенных в срок депозитов в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности по полученным межбанковским кредитам, депозитам;
суммы пролонгированных кредитов в корреспонденции со счетами по учету кредитов, пролонгированных по решению Совета директоров Банка России.
В учете кредиты, полученные при недостатке средств на корреспондентском счете ("овердрафт"), отражаются в порядке, определенном настоящим приложением. Погашение кредита и этой операции отражается в учете в установленном порядке.
По счету N 31212 учитываются суммы кредитов, пролонгированных по решению Совета директоров Банка России, вне зависимости от срока их предоставления и пролонгации.
По кредиту счета отражаются суммы кредитов, пролонгированных Банком России, в корреспонденции со счетами по учету кредитов и депозитов, полученных кредитными организациями от Банка России.
По дебету счета отражаются суммы погашенных кредитов в корреспонденции с корреспондентскими счетами, а также суммы не погашенных кредитов в срок, установленный договором о пролонгации, в корреспонденции со счетами по учету просроченных кредитов и депозитов, полученных от Банка России.
По счету N 31222 учитывается сумма депозита, полученного в целях компенсации части убытков (расходов) в соответствии с Федеральным законом от 13 октября 2008 года N 173-ФЗ "О дополнительных мерах по поддержке финансовой системы Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2008, N 42, ст. 4698; 2009, N 29, ст. 3605; N 48, ст. 5729; N 52, ст. 6437; 2010, N 8, ст. 776; N 21, ст. 2539; N 31, ст. 4175; 2014, N 30, ст. 4276; 2015, N 29, ст. 4350; 2016, N 1, ст. 11; N 27, ст. 4273).
По кредиту счета отражаются сумма полученного депозита, а также суммы его пополнения в корреспонденции с корреспондентским счетом; суммы восстановления депозита в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов.
По дебету счета отражаются суммы возврата (полного или частичного) депозита в корреспонденции с корреспондентским счетом, а также суммы, списанные в целях компенсации части убытков (расходов), в корреспонденции со счетом по учету доходов.
Аналитический учет осуществляется в разрезе кредиторов по каждому договору.
Счета: N 315 "Прочие привлеченные средства кредитных организаций"
N 316 "Прочие привлеченные средства банков-нерезидентов"
3.54. Назначение счетов - учет прочих привлеченных средств от кредитных организаций и банков-нерезидентов в соответствии с условиями и порядком, который предусмотрен договорами. Счета пассивные.
По кредиту счетов отражаются:
суммы прочих привлеченных средств, полученные от кредитных организаций и банков-нерезидентов, в корреспонденции с корреспондентскими счетами;
суммы причисленных процентов в корреспонденции со счетом по учету обязательств по уплате процентов.
По дебету счетов отражаются суммы прочих привлеченных средств, возвращенные в соответствии с договорами, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, а также суммы прочих привлеченных средств кредитных организаций и банков-нерезидентов, не погашенных в срок, в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам.
Аналитический учет осуществляется в разрезе кредитных организаций и банков-нерезидентов по каждому договору.
Счет N 317 "Просроченная задолженность по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам"
3.55. Назначение счета - учет просроченной задолженности по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам. Счет пассивный.
По кредиту счетов второго порядка отражаются суммы просроченной задолженности по кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам, полученным от Банка России, кредитных организаций и банков-нерезидентов, не возвращенным в срок, установленный договором, в корреспонденции со счетами по учету кредитов, депозитов и прочих привлеченных средств, полученных соответственно от Банка России, кредитных организаций и банков-нерезидентов.
По дебету счетов второго порядка отражаются:
суммы погашенной просроченной задолженности по межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам в корреспонденции с корреспондентскими счетами;
суммы, списанные в установленном порядке. Порядок списания определяется законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка России.
Аналитический учет осуществляется в разрезе кредиторов, по каждому договору.
Счет N 318 "Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам"
3.56. Назначение счета - учет просроченных процентов по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам. Счет пассивный.
По кредиту счетов второго порядка отражаются суммы просроченной задолженности по процентам по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам, не погашенным в срок, установленный договором, в корреспонденции со счетом по учету расходов либо со счетом по учету обязательств по уплате процентов.
По дебету счетов второго порядка отражаются суммы погашенных просроченных процентов в корреспонденции с корреспондентскими счетами.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.
Счет N 319 "Депозиты в Банке России"
3.57. Назначение счета - учет депозитов, размещенных в Банке России, в соответствии с условиями и порядком, которые предусмотрены договором между кредитной организацией и Банком России. На счетах второго порядка депозиты, размещенные в Банке России, учитываются по срокам. Счет активный.
По дебету счета отражаются депозиты кредитной организации, размещенные в Банке России, в корреспонденции с соответствующими счетами исходя из порядка, предусмотренного договором.
По кредиту счета отражаются суммы, перечисленные Банком России кредитным организациям, в корреспонденции с соответствующими счетами исходя из порядка, предусмотренного договором.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому депозиту.
Счета: N 320 "Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям"
N 321 "Кредиты и депозиты, предоставленные банкам-нерезидентам"
N 322 "Прочие размещенные средства в кредитных организациях"
N 323 "Прочие размещенные средства в банках-нерезидентах"
3.58. Назначение счетов - учет по получателям средств предоставленных на договорных началах кредитов, размещенных депозитов и прочих средств. На счетах второго порядка кредиты, депозиты и прочие размещенные средства учитываются по срокам. Для учета размещенных средств на условиях "до востребования" предусмотрены отдельные счета второго порядка. На отдельном счете отражаются кредиты, предоставленные при недостатке средств на корреспондентских счетах ("овердрафт"), которые предоставляются в порядке, установленном настоящим приложением. Счета активные.
На отдельных счетах второго порядка учитываются созданные резервы на возможные потери по кредитам, депозитам, прочим размещенным средствам. Счета пассивные.
По дебету счетов отражаются выдаваемые, отсроченные кредиты, размещенные депозиты и прочие средства в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами по учету просроченных кредитов, депозитов и прочих размещенных средств соответственно, а также суммы причисленных процентов в корреспонденции со счетом по учету требований по получению процентов.
По кредиту счетов отражаются суммы погашенных кредитов, возвращенных депозитов и прочих размещенных средств в корреспонденции с корреспондентскими счетами и в установленных случаях с другими счетами, а также суммы неполученных (невозвращенных) кредитов, депозитов и прочих размещенных средств, отнесенных на счета по учету просроченной задолженности по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам.
На счетах учета кредитов, депозитов и прочих размещенных средств "до востребования" учитывается текущая задолженность по договорам на предоставление (размещение) средств на условиях "до востребования" либо "до наступления условия (события)".
При непоступлении средств от клиента-заемщика в день востребования или на дату условия (события) задолженность (ее часть) в конце операционного дня подлежит переносу на счета по учету просроченной задолженности по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам.
Если возврат средств должен быть произведен в течение установленного срока после востребования или наступления условия (события), то в день предъявления к востребованию, наступления условия (события) задолженность (ее часть) подлежит переносу на балансовые счета по сроку, оставшемуся до погашения.
Если условиями договора на предоставление (размещение) средств сроки возврата конкретно выданных сумм не оговариваются, а предоставление средств осуществляется при условии соблюдения кредитной организацией - заемщиком установленного договором лимита (максимального размера) задолженности ("под лимит задолженности"), то учет задолженности по таким договорам ведется в порядке, установленном для договоров "до наступления условия (события)". При этом датой наступления условия (события) является день исчерпания лимита задолженности. Суммы неиспользованного лимита задолженности учитываются на внебалансовом счете по учету условных обязательств кредитного характера, кроме выданных гарантий и поручительств.
Аналитический учет ведется по лицевым счетам, открываемым по каждому договору.
Счет N 324 "Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам"
3.59. Назначение счета - учет просроченной задолженности по банковским операциям и сделкам, в том числе по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, с выделением счетов второго порядка по заемщикам - кредитным организациям и банкам-нерезидентам. Счета активные.
Учет резервов на возможные потери по банковским операциям и сделкам, в том числе по просроченным кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, осуществляется на счете N 32403 "Резервы на возможные потери".
По дебету счетов отражаются суммы просроченной задолженности по банковским операциям и сделкам, в том числе по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, не погашенным в срок, установленный договором, в корреспонденции со счетами по учету кредитов, депозитов и прочих размещенных средств, предоставленных кредитным организациям и банкам-нерезидентам, и другими счетами.
По кредиту счетов отражаются:
суммы погашенной просроченной задолженности по банковским операциям и сделкам, в том числе по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, в корреспонденции с корреспондентскими счетами;
суммы списанной просроченной задолженности. Порядок списания определяется законодательством Российской Федерации, а также нормативными актами Банка России.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. Аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому договору, клиенту.
Счет N 325 "Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам"
3.60. Назначение счета - учет просроченных процентов по банковским операциям и сделкам, в том числе по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам в кредитных организациях и банках-нерезидентах. Счета активные.
По дебету счетов зачисляются суммы просроченной задолженности по банковским операциям и сделкам, в том числе по процентам по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, не погашенным в срок, установленный договором, в корреспонденции со счетом по учету требований по получению процентов.
По кредиту счетов отражаются:
суммы погашенных просроченных процентов в корреспонденции с корреспондентскими счетами;
суммы списанных просроченных процентов. Списание с баланса кредитной организации сумм просроченных процентов осуществляется в порядке, предусмотренном нормативными актами Банка России.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. Аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому договору, клиенту.
Счет N 329 "Прочие средства, полученные от Банка России и размещенные в Банке России"
3.61. Назначение счета - учет средств, полученных от Банка России и размещенных в Банке России в соответствии с условиями и порядком, которые предусмотрены договором (сделкой). Счет N 32901 пассивный, счет N 32902 активный.
По кредиту счета N 32901 отражаются суммы средств, полученные от Банка России, в корреспонденции с корреспондентскими счетами.
По дебету счета N 32901 отражаются суммы средств, возвращенные в соответствии с договором (сделкой), в корреспонденции с корреспондентскими счетами, а также суммы средств, не погашенных в срок, в корреспонденции со счетом по учету просроченной задолженности по прочим привлеченным средствам, полученным от Банка России.
По дебету счета N 32902 отражаются средства, размещенные кредитными организациями в Банке России, в корреспонденции с корреспондентскими счетами.
По кредиту счета N 32902 отражаются суммы, перечисленные Банком России кредитным организациям, в корреспонденции с корреспондентскими счетами.
Аналитический учет ведется в разрезе договоров (сделок).
Раздел 4. Операции с клиентами
4. В разделе учитываются пассивные и активные операции с клиентами, за исключением межбанковских операций.
Средства на счетах
Счет N 401 "Средства федерального бюджета"
Счет N 40101 "Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации"
4.1. Назначение счета - учет доходов от уплаты федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов, иных обязательных платежей, других поступлений, являющихся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, подлежащих распределению органами Федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации. Счет пассивный.
Счет открывается органам Федерального казначейства.
По кредиту счета отражаются суммы поступивших денежных средств.
По дебету счета отражаются суммы переводов денежных средств.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета органов Федерального казначейства.
Счет N 40105 "Средства федерального бюджета"
4.2. Назначение счета - учет средств федерального бюджета. Счет пассивный.
Счет открывается Федеральному казначейству и его территориальным органам.
По кредиту счета отражаются суммы поступивших денежных средств.
По дебету счета отражаются суммы переводов денежных средств.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета Федерального казначейства и его территориальных органов.
Счет N 40106 "Средства, выделенные из федерального бюджета"
4.3. Назначение счета - учет средств, выделенных из федерального бюджета. Счет пассивный.
Счет открывается получателям средств федерального бюджета.
По кредиту счета отражаются суммы поступивших денежных средств.
По дебету счета отражаются суммы переводов денежных средств и выдачи наличных денег.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета получателей средств федерального бюджета.
Счет N 40108 "Источники финансирования отдельных государственных программ и мероприятий за счет средств федерального бюджета на возвратной основе"
4.4. Назначение счета - учет средств федерального бюджета, выделенных Федеральным казначейством на возвратной основе для осуществления финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются суммы поступивших средств из федерального бюджета на возвратной и в установленных случаях платной основе на указанные цели, переводы денежных средств организациями в оплату сумм процентов за пользование средствами федерального бюджета, выделенными для финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве.
По дебету счета отражаются возврат организациями средств федерального бюджета, выделенных для финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве, а также переводы денежных средств в оплату сумм процентов за пользование организациями средствами федерального бюджета, выделенными для финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве, а в случаях, когда в соответствии с договором предусматривается уплата маржи в пользу кредитной организации, - на счет по учету доходов кредитной организации.
Не использованные организациями остатки средств федерального бюджета, выделенные на финансирование программ на возвратной и в установленных случаях платной основе, в конце бюджетного года в федеральный бюджет не возвращаются.
Балансовый счет в конце года закрытию не подлежит.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе организаций.
Счет N 40109 "Финансирование отдельных государственных программ и мероприятий за счет средств федерального бюджета на возвратной основе"
4.5. Назначение счета - учет операций по финансированию расходов за счет средств федерального бюджета, выделенных на возвратной основе и учитываемых на балансовом счете N 40108. Счет активный.
По дебету счета отражаются операции по финансированию инвестиционных и конверсионных программ, сезонных затрат в сельском хозяйстве за счет средств льготного фонда кредитования на эти цели в пределах поступивших на соответствующий пассивный счет N 40108 средств федерального бюджета на эти цели путем оплаты организацией расчетных документов; на отдельном лицевом счете активного счета N 40109 ведется учет просроченных процентов за пользование организациями средствами федерального бюджета, выделенными на возвратной основе для финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве.
По кредиту счета отражается возврат организациями средств федерального бюджета, выделенных для финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве, перечисленных с расчетного счета организации; на отдельном лицевом счете балансового счета N 40109 учитываются средства организаций, перечисленные в уплату просроченных процентов.
Выделенные организациям средства федерального бюджета на возвратной и в установленных случаях платной основе для финансирования инвестиционных, конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве и операций по финансированию, осуществляемых за счет указанных средств, имеют строго целевое назначение и не могут использоваться для зачисления организациями на депозитные счета и другие цели.
Проценты за пользование средствами федерального бюджета на возвратной и в установленных случаях платной основе уплачиваются организациями в соответствии с порядком, установленным заключенным договором.
Балансовый счет в конце года закрытию не подлежит. Остаток по лицевому счету активного балансового счета N 40109 не должен превышать остаток средств по соответствующему лицевому счету пассивного балансового счета N 40108. В балансе остаток по счету N 40109 может превышать остаток по счету N 40108 на сумму начисленных просроченных процентов за пользование организацией средствами федерального бюджета, выделенными для финансирования инвестиционных, конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе организаций.
Счет N 40110 "Средства Минфина России для финансирования капитальных вложений"
4.6. Назначение счета - учет средств федерального бюджета, выделенных Минфином России в 1992 году предприятиям-инвесторам на инвестиционные нужды для строительства важнейших объектов за счет лимитов государственных централизованных капитальных вложений и выполнение программ конверсии военного производства; учет целевых денежных средств, предоставленных в 1993 - 1994 годах Минфином России организациям на возвратной и в установленных случаях платной основе для финансирования программ конверсии и инвестиционных программ; учет средств федерального бюджета, выделенных для финансирования крестьянских (фермерских) хозяйств. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются суммы зачисленных в 1992 году средств федерального бюджета для инвестиционных и конверсионных программ, крестьянских (фермерских) хозяйств; суммы целевых денежных средств, зачисленных в 1993 - 1994 годах Минфином России для финансирования на возвратной и в установленных случаях платной основе конверсионных и инвестиционных программ.
По дебету счета отражаются операции по возврату целевых денежных средств в Федеральное казначейство.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по зачисленным денежным средствам в разрезе организаций и заемщиков.
Счет N 40111 "Финансирование капитальных вложений за счет средств Минфина России"
4.7. Назначение счета - учет затрат организаций по финансированию конверсионных и инвестиционных программ 1993 - 1994 годов в пределах целевых денежных средств, выделенных Минфином России на возвратной и в установленных случаях платной основе по соответствующим лицевым счетам балансового счета N 40110. Счет активный.
По дебету счета отражаются суммы затрат по финансированию конверсии оборонного производства, инвестиционных программ в пределах выделенных Минфином России целевых денежных средств на возвратной и в установленных случаях платной основе.
Выделенные организациям средства федерального бюджета на возвратной и в установленных случаях платной основе имеют строго целевую направленность и не могут использоваться для зачисления на депозитные счета, предоставление межбанковских кредитов, покупку свободно конвертируемой валюты.
По кредиту счета отражаются суммы, поступившие от организаций по возврату целевых денежных средств, предоставленных в 1993 - 1994 годах Минфином России на возвратной и в установленных случаях платной основе для финансирования конверсионных и инвестиционных программ.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе организаций.
Счет N 40116 "Средства для выдачи и внесения наличных денег и осуществления расчетов по отдельным операциям"
4.8. Назначение счета - учет денежных средств на банковских счетах органов, осуществляющих открытие и ведение лицевых счетов получателей средств бюджетов и организаций, не являющихся участниками бюджетного процесса, для выдачи и внесения наличных денег и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт. Счет пассивный.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому банковскому счету, открываемому органам, осуществляющим открытие и ведение лицевых счетов получателей средств бюджетов и организаций, не являющихся участниками бюджетного процесса.
Счет N 40201 "Средства бюджетов субъектов Российской Федерации"
4.9. Назначение счета - учет средств бюджетов субъектов Российской Федерации. Счет пассивный.
Счет открывается органам Федерального казначейства.
По кредиту счета отражаются суммы поступивших денежных средств.
По дебету счета отражаются суммы переводов денежных средств.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета органов Федерального казначейства.
Счет N 40202 "Средства, выделенные из бюджетов субъектов Российской Федерации"
4.10. Назначение счета - учет средств, выделенных из бюджетов субъектов Российской Федерации получателям средств бюджетов субъектов Российской Федерации, а также учет денежных средств, выделенных в соответствии с законодательством Российской Федерации о выборах и референдумах избирательным комиссиям субъектов Российской Федерации на подготовку и проведение выборов в органы государственной власти субъекта Российской Федерации и референдума субъекта Российской Федерации, на эксплуатацию и развитие средств автоматизации, обучение организаторов выборов и избирателей, обеспечение деятельности избирательных комиссий. Счет пассивный.
Счет открывается получателям средств бюджетов субъектов Российской Федерации, а также избирательным комиссиям субъектов Российской Федерации.
По кредиту счета отражаются суммы поступивших денежных средств.
По дебету счета отражаются суммы переводов денежных средств и выдачи наличных денег.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета получателей средств бюджетов субъектов Российской Федерации, а также избирательных комиссий субъектов Российской Федерации.
Счет N 40203 "Средства бюджетов субъектов Российской Федерации, выделенные негосударственным организациям"
4.11. Назначение счета - учет денежных средств, выделенных из бюджетов субъектов Российской Федерации распорядителям и получателям указанных средств на расходы. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются суммы денежных средств, выделенных распорядителям и получателям денежных средств из бюджетов субъектов Российской Федерации.
По дебету счета отражаются суммы переводов денежных средств и выдачи наличных денег распорядителями счетов.
По окончании финансового года лицевые счета, открытые на балансовом счете N 40203, не закрываются.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета распорядителей и получателей средств из бюджетов субъектов Российской Федерации.
Счет N 40204 "Средства местных бюджетов"
4.12. Назначение счета - учет средств местных бюджетов. Счет пассивный.
Счет открывается органам Федерального казначейства.
По кредиту счета отражаются суммы поступивших денежных средств.
По дебету счета отражаются суммы переводов денежных средств.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета органов Федерального казначейства.
Счет N 40205 "Средства местных бюджетов, выделенные государственным организациям"
4.13. Назначение счета - учет денежных средств, выделенных из местных бюджетов распорядителям и получателям указанных средств на их расходы. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются суммы денежных средств, выделенных распорядителям и получателям денежных средств из местных бюджетов.
По дебету счета отражаются суммы переводов денежных средств и выдачи наличных денег распорядителями счетов.
По окончании финансового года лицевые счета, открытые на балансовом счете N 40205, не закрываются.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета распорядителей и получателей средств из местных бюджетов.
Счет N 40206 "Средства, выделенные из местных бюджетов"
4.14. Назначение счета - учет денежных средств, выделенных из местных бюджетов получателям средств местных бюджетов, а также денежных средств, выделенных в соответствии с законодательством Российской Федерации избирательным комиссиям муниципальных образований, избирательным комиссиям, на которые возложены полномочия избирательных комиссий муниципальных образований, на подготовку и проведение выборов в органы местного самоуправления, местного референдума, эксплуатацию и развитие средств автоматизации, обучение организаторов выборов и избирателей и обеспечение деятельности избирательных комиссий. Счет пассивный.
Счет открывается получателям средств местных бюджетов, а также избирательным комиссиям муниципальных образований, избирательным комиссиям, на которые возложены полномочия избирательных комиссий муниципальных образований.
По кредиту счета отражаются суммы поступивших денежных средств.
По дебету счета отражаются суммы переводов денежных средств и выдачи наличных денег.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета получателей средств местных бюджетов, а также избирательных комиссий муниципальных образований, избирательных комиссий, на которые возложены полномочия избирательных комиссий муниципальных образований.
Счет N 40301 "Средства избирательных комиссий (комиссий референдума)"
4.15. Назначение счета - учет денежных средств, выделенных Центральной избирательной комиссии Российской Федерации из федерального бюджета на финансирование мероприятий, связанных с подготовкой и проведением выборов в федеральные органы государственной власти и референдума Российской Федерации, на эксплуатацию и развитие средств автоматизации, обучение организаторов выборов и избирателей, обеспечение деятельности организаций при Центральной избирательной комиссии Российской Федерации и деятельности избирательных комиссий и переведенных:
Центральной избирательной комиссией Российской Федерации избирательным комиссиям субъектов Российской Федерации на подготовку и проведение выборов (референдума), на эксплуатацию и развитие средств автоматизации, обучение организаторов выборов и избирателей и обеспечение деятельности комиссий;
вышестоящей избирательной комиссией окружным и территориальным избирательным комиссиям (комиссиям референдума) на подготовку и проведение выборов (референдума);
Центральной избирательной комиссией Российской Федерации организациям при Центральной избирательной комиссии Российской Федерации на эксплуатацию и развитие средств автоматизации, обучение организаторов выборов и избирателей, в том числе на обеспечение деятельности этих организаций.
Счет пассивный.
Счета окружным и территориальным избирательным комиссиям (комиссиям референдума) открываются при представлении разрешения избирательной комиссии субъекта Российской Федерации или Центральной избирательной комиссии Российской Федерации на открытие счета.
По кредиту счета отражаются суммы денежных средств, переведенные Центральной избирательной комиссией Российской Федерации избирательным комиссиям субъектов Российской Федерации и организациям при Центральной избирательной комиссии Российской Федерации, вышестоящей избирательной комиссией окружным, территориальным избирательным комиссиям (комиссиям референдума) на вышеуказанные цели, а также возвращенные окружными и территориальными избирательными комиссиями (комиссиями референдума) неизрасходованные остатки ранее выделенных денежных средств.
По дебету счета отражаются суммы переводов денежных средств в соответствии с целевым назначением счета, а также возврат окружными и территориальными избирательными комиссиями (комиссиями референдума) неизрасходованных остатков ранее выделенных им денежных средств.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета избирательных комиссий (комиссий референдума), организаций при Центральной избирательной комиссии Российской Федерации.
Счет N 40302 "Средства, поступающие во временное распоряжение"
4.16. Назначение счета - учет сумм денежных средств, поступающих во временное распоряжение казенных учреждений и подлежащих при наступлении определенных условий возврату вносителям или переводу по принадлежности. Счет пассивный.
Счет открывается органам Федерального казначейства, финансовым органам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, органам государственных внебюджетных фондов, казенным учреждениям в соответствии с законодательством Российской Федерации.
По кредиту счета отражаются суммы поступивших денежных средств.
По дебету счета отражаются суммы переводов денежных средств и выдачи наличных денег.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета органов Федерального казначейства, финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, органов государственных внебюджетных фондов, казенных учреждений.
Счет N 40306 "Средства Минфина России для расчетов по иностранным кредитам"
4.17. Назначение счета - учет средств Минфина России для расчетов по иностранным кредитам в соответствии с заключенными договорами. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются суммы, поступившие от Минфина России для осуществления расчетов по иностранным кредитам, в корреспонденции с соответствующими бюджетными счетами.
По дебету счета списываются суммы, возвращенные Минфину России, в корреспонденции с соответствующими бюджетными счетами.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.
Счет N 40307 "Кредиты, полученные от иностранных государств"
4.18. Назначение счета - учет средств полученных кредитов в соответствии с заключенными межправительственными договорами с иностранными государствами. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются суммы полученных средств.
По дебету счета отражаются суммы, перечисленные в погашение кредита.
Операции по получению и погашению кредитов отражаются в корреспонденции с соответствующими корреспондентскими счетами банков-нерезидентов.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому договору.
Счет N 40308 "Кредиты, предоставленные иностранным государствам"
4.19. Назначение счета - учет денежных средств предоставленных кредитов в соответствии с межправительственными договорами с иностранными государствами. Счет активный.
По дебету счета отражаются суммы выданных кредитов иностранным государствам в корреспонденции с соответствующими корреспондентскими счетами банков-нерезидентов, открытыми в кредитных организациях в соответствии с законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.
По кредиту счета отражаются суммы возвращенных иностранными государствами денежных средств по предоставленным им кредитам в корреспонденции с соответствующими корреспондентскими счетами банков-нерезидентов.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору.
Счет N 40312 "Разные расчеты с Минфином России"
4.20. Назначение счета - учет расчетов с Минфином России. Операции по учету расчетов с Минфином России совершаются на основании нормативных актов Банка России. Счет пассивный.
Счет N 404 "Средства государственных и других внебюджетных фондов"
4.21. Назначение счета - учет денежных средств государственных и других внебюджетных фондов. Для учета денежных средств каждого фонда выделен счет второго порядка. Счета второго порядка пассивные.
Счет N 40401 "Пенсионный фонд Российской Федерации"
4.22. Назначение счета - учет денежных средств Пенсионного фонда Российской Федерации.
Учет денежных средств Пенсионного фонда Российской Федерации ведется на банковских счетах органов Федерального казначейства, Пенсионного фонда Российской Федерации и его территориальных органов, открываемых в соответствии с законодательством Российской Федерации.
По кредиту счета отражаются денежные средства, поступившие в Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы.
По дебету счета отражаются денежные средства Пенсионного фонда Российской Федерации, переведенные со счетов органов Федерального казначейства, Пенсионного фонда Российской Федерации и его территориальных органов в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому банковскому счету, открываемому органам Федерального казначейства, Пенсионному фонду Российской Федерации и его территориальным органам.
Счет N 40402 "Фонд социального страхования Российской Федерации"
4.23. Назначение счета - учет денежных средств Фонда социального страхования Российской Федерации.
Учет денежных средств Фонда социального страхования Российской Федерации ведется на банковских счетах органов Федерального казначейства, Фонда социального страхования Российской Федерации и его региональных отделений, открываемых в соответствии с законодательством Российской Федерации.
По кредиту счета отражаются денежные средства, поступившие в Фонд социального страхования Российской Федерации.
По дебету счета отражаются денежные средства Фонда социального страхования Российской Федерации, переведенные со счетов органов Федерального казначейства, Фонда социального страхования Российской Федерации и его региональных отделений в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому банковскому счету, открываемому органам Федерального казначейства, Фонду социального страхования Российской Федерации и его региональным отделениям.
Счет N 40403 "Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"
4.24. Назначение счета - учет денежных средств Федерального фонда обязательного медицинского страхования.
Учет денежных средств Федерального фонда обязательного медицинского страхования ведется на банковских счетах органов Федерального казначейства и Федерального фонда обязательного медицинского страхования, открываемых в соответствии с законодательством Российской Федерации.
По кредиту счета отражаются денежные средства, поступившие в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.
По дебету счета отражаются денежные средства Федерального фонда обязательного медицинского страхования, переведенные со счетов органов Федерального казначейства и Федерального фонда обязательного медицинского страхования в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому банковскому счету, открываемому органам Федерального казначейства и Федеральному фонду обязательного медицинского страхования.
Счет N 40404 "Территориальные фонды обязательного медицинского страхования"
4.25. Назначение счета - учет денежных средств территориальных фондов обязательного медицинского страхования.
Учет денежных средств территориальных фондов обязательного медицинского страхования ведется на банковских счетах органов Федерального казначейства и территориальных фондов обязательного медицинского страхования, открываемых в соответствии с законодательством Российской Федерации.
По кредиту счета отражаются денежные средства, поступившие в территориальные фонды обязательного медицинского страхования.
По дебету счета отражаются денежные средства, переведенные со счетов органов Федерального казначейства и территориальных фондов обязательного медицинского страхования в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому банковскому счету, открываемому органам Федерального казначейства и территориальным фондам обязательного медицинского страхования.
Счет N 40406 "Фонды социальной поддержки населения"
4.26. Назначение счета - учет поступлений и расходования денежных средств Республиканского (федерального) и территориальных фондов социальной поддержки населения.
По кредиту счета отражаются поступления денежных средств в фонды согласно Положению о Республиканском (федеральном) и территориальных фондах социальной поддержки населения.
По дебету счета отражается расходование денежных средств фондов согласно Положению о Республиканском (федеральном) и территориальных фондах социальной поддержки населения.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета фондов социальной поддержки населения.
Счет N 40410 "Внебюджетные фонды органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и местного самоуправления"
4.27. Назначение счета - учет поступления и расходования денежных средств внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.
По кредиту счета отражаются поступления денежных средств в эти фонды согласно нормативным правовым актам об этих фондах.
По дебету счета отражаются расходы, производимые внебюджетными фондами субъектов Российской Федерации и муниципальных образований на цели, определенные нормативными правовыми актами об этих фондах.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому внебюджетному фонду.
Счета: N 405 "Счета организаций, находящихся в федеральной собственности"
N 406 "Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности"
N 407 "Счета негосударственных организаций"
4.28. Назначение счетов - учет денежных средств на счетах финансовых, коммерческих, некоммерческих организаций. Счета пассивные.
Организация, деятельность которой в основном связана с оказанием услуг финансового характера, относится к финансовым организациям. Счета финансовым организациям открываются на балансовых счетах второго порядка, имеющих соответствующие наименования.
На балансовых счетах второго порядка "коммерческие организации" открывают счета организациям, основной целью деятельности которых является извлечение прибыли.
Организации, не имеющие в качестве основной цели своей деятельности извлечение прибыли и не распределяющие полученную прибыль между участниками, относятся к некоммерческим. Счета таким организациям открываются на балансовых счетах второго порядка, имеющих соответствующие наименования.
В кредит счетов зачисляются суммы, поступающие указанным организациям, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами организаций, счетами по учету бюджетных, внутрибанковских операций, по учету кредитов и другими счетами.
По дебету счетов отражаются суммы, списываемые со счетов, в корреспонденции со счетами, указанными по кредиту.
В аналитическом учете ведутся счета по каждой организации.
На счете N 40504 учитываются переводные операции организаций федеральной почтовой связи, а также денежные средства, направляемые уполномоченными органами на выплату пенсий и пособий. Счета открываются организациям федеральной почтовой связи в том случае, если нормативными правовыми актами предусмотрено открытие счетов в кредитных организациях. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются суммы наличных денежных средств, принятые от организаций федеральной почтовой связи при оказании ими платежных и иных услуг в соответствии с законодательством Российской Федерации, в корреспонденции со счетом по учету кассы; суммы, зачисляемые по расчетным документам переводоотправителей, органов, уполномоченных на выплату пенсий и пособий, филиалов ПАО Сбербанк за полученные наличные денежные средства, подкрепление счета организаций федеральной почтовой связи в корреспонденции с соответствующими счетами.
По дебету счета отражаются суммы подкреплений, выданные организациям федеральной почтовой связи наличными деньгами, в корреспонденции со счетом по учету кассы; суммы перечислений по платежным поручениям организаций федеральной почтовой связи, поступивших переводов и других сумм на счета получателей, выплаченных пенсий и пособий в корреспонденции со счетами по учету денежных средств организаций.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по переводным операциям организаций федеральной почтовой связи, по учету денежных средств, направляемых органами, уполномоченными на выплату пенсий и пособий.
На счетах N 40501, N 40601 и N 40701 в соответствии с законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России открываются счета органам Федерального казначейства, финансовым органам субъектов Российской Федерации, финансовым органам муниципальных образований для учета денежных средств организаций, не являющихся участниками бюджетного процесса, органам Федерального казначейства для учета денежных средств крестьянских (фермерских) хозяйств, включая индивидуальных предпринимателей, федеральным бюджетным учреждениям, бюджетным учреждениям субъектов Российской Федерации, муниципальным бюджетным учреждениям.
На счетах N 40603 и N 40703 открываются счета органам Федерального казначейства, органам, осуществляющим открытие и ведение лицевых счетов получателей средств бюджетов, а также соответственно бюджетным учреждениям субъектов Российской Федерации и муниципальных образований для учета денежных средств, полученных этими бюджетными учреждениями от приносящей доход деятельности.
На специальных банковских счетах N 40604 и N 40705 в соответствии с законодательством Российской Федерации открываются счета региональным операторам, товариществам собственников жилья, жилищным кооперативам и иным специализированным потребительским кооперативам, управляющим организациям для учета денежных средств фонда капитального ремонта собственников помещений. Счета пассивные.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому договору специального банковского счета.
На счетах N 40506, N 40606, N 40706 в соответствии с законодательством Российской Федерации открываются отдельные счета головным исполнителям, исполнителям для осуществления расчетов по государственному оборонному заказу.
В аналитическом учете ведутся счета по каждому головному исполнителю, исполнителю, а также по каждому государственному контракту, контракту.
Счет N 40704 "Средства для проведения выборов и референдумов. Специальный избирательный счет"
4.29. Назначение счета - учет денежных средств для формирования избирательного фонда избирательного объединения, избирательного блока, партий, а также фондов референдума, создаваемых инициативной группой по проведению референдума и инициативной агитационной группой, направляемых на финансирование мероприятий, связанных с проведением выборов или референдумов. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются денежные средства, являющиеся источниками формирования специального избирательного фонда избирательного объединения, избирательного блока, партий, а также фондов референдума в соответствии с законодательством Российской Федерации.
По дебету счета отражаются суммы переводов денежных средств в соответствии с целевым назначением счета и законодательством Российской Федерации.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому избирательному объединению, избирательному блоку, по каждой партии, инициативной группе по проведению референдума и инициативной агитационной группе.
Счет N 408 "Прочие счета"
Счет N 40802 "Индивидуальные предприниматели"
4.30. Назначение счета - учет поступления и расходования денежных сумм физических лиц, зарегистрированных в соответствии с законодательством Российской Федерации и осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица в качестве индивидуальных предпринимателей. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются денежные средства от деятельности, проводимой индивидуальными предпринимателями, суммы полученных кредитов и другие поступления денежных средств, предусмотренные нормативными актами Банка России.
По дебету счета отражаются суммы переводов и выдачи наличных денежных средств.
Операции отражаются в корреспонденции со счетами по учету кассы, банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету депозитов (вкладов), кредитов и прочих средств, предоставленных индивидуальным предпринимателям.
В аналитическом учете открываются лицевые счета каждому индивидуальному предпринимателю.
Счет N 40803 "Физические лица - нерезиденты - счета типа "И"
4.31. Назначение счета - учет денежных средств в валюте Российской Федерации, принадлежащих физическим лицам - нерезидентам, на счетах, открытых в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации. Счет пассивный.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета в валюте Российской Федерации по каждому клиенту.
Счет N 40804 "Юридические лица и индивидуальные предприниматели - нерезиденты - счета типа "Т"
4.32. Назначение счета - учет денежных средств в валюте Российской Федерации, принадлежащих юридическим лицам - нерезидентам, индивидуальным предпринимателям - нерезидентам, осуществляющим свою деятельность без образования юридического лица, на счетах, открытых в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации. Счет пассивный.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета в валюте Российской Федерации по каждому клиенту.
Счет N 40805 "Юридические лица и индивидуальные предприниматели - нерезиденты - счета типа "И"
4.33. Назначение счета - учет денежных средств в валюте Российской Федерации, принадлежащих юридическим лицам - нерезидентам, индивидуальным предпринимателям - нерезидентам, осуществляющим свою деятельность без образования юридического лица, на счетах, открытых в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации. Счет пассивный.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета в валюте Российской Федерации по каждому клиенту.
Счет N 40806 "Юридические и физические лица - нерезиденты счета типа "С" (конверсионные)"
4.34. Назначение счета - учет денежных средств юридических и физических лиц - нерезидентов в рублях. Счет пассивный.
Операции по счету совершаются в порядке, установленном валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.
Счет N 40807 "Юридические лица - нерезиденты"
4.35. Назначение счета - учет денежных средств и расчетов юридических лиц - нерезидентов, осуществляемых в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России без использования специальных банковских счетов. На счете также учитываются денежные средства и расчеты иностранных структур без образования юридического лица. Счет пассивный.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому клиенту и виду валюты.
Счет N 40809 "Юридические и физические лица - нерезиденты - счета типа "С" (инвестиционные)"
4.36. Назначение счета - учет денежных средств юридических и физических лиц - нерезидентов в рублях. Счет пассивный.
Операции по счету совершаются в порядке, установленном валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.
Счет N 40810 "Физические лица - средства избирательных фондов"
4.37. Назначение счета - учет денежных средств на специальном избирательном счете для формирования избирательного фонда кандидата, зарегистрированного кандидата, направляемых на финансирование мероприятий, связанных с проведением выборов. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются денежные средства, предназначенные для формирования специального избирательного фонда в соответствии с нормативными правовыми актами о выборах.
По дебету счета отражаются суммы переводов денежных средств в соответствии с целевым назначением счета и нормативными правовыми актами о выборах.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому кандидату, зарегистрированному кандидату.
Счет N 40811 "Средства для проведения выборов. Избирательный залог"
4.38. Назначение счета - учет денежных средств, вносимых кандидатами, избирательными объединениями в качестве избирательного залога на специальный счет избирательной комиссии, действующей в соответствии с законодательством Российской Федерации о выборах. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются переводы денежных средств из избирательных фондов, вносимых кандидатами, избирательными объединениями в качестве избирательного залога в соответствии с законодательством Российской Федерации о выборах.
По дебету счета отражаются суммы возврата денежных средств в избирательные фонды кандидатов, избирательных объединений либо переводы денежных средств в доход соответствующего бюджета, внесенных или переведенных в качестве избирательного залога в соответствии с законодательством Российской Федерации о выборах.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой избирательной комиссии и по каждому залогу.
Счет N 40812 "Юридические и физические лица - нерезиденты - счета типа "С" (проектные)"
4.39. Назначение счета - учет денежных средств юридических и физических лиц - нерезидентов в рублях. Счет пассивный.
Операции по счету совершаются в порядке, установленном нормативными актами Банка России.
Счета: N 40813 "Физические лица - нерезиденты - счета типа "Ф"
N 40814 "Юридические и физические лица - нерезиденты - счета типа "К" (конвертируемые)"
N 40815 "Юридические и физические лица - нерезиденты - счета типа "Н" (неконвертируемые)"
4.40. Назначение счетов - учет денежных средств в валюте Российской Федерации, принадлежащих юридическим и физическим лицам - нерезидентам, официальным представительствам. Операции по счетам совершаются в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России, регулирующими данный вопрос. Счета пассивные.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета в валюте Российской Федерации по каждому клиенту.
Счет N 40817 "Физические лица"
4.41. Назначение счета - учет денежных средств физических лиц, не связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности. Счет открывается в валюте Российской Федерации или в иностранной валюте на основании договора банковского счета. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются суммы, вносимые наличными денежными средствами; суммы переводов денежных средств, поступивших в пользу физического лица со счетов юридических и физических лиц, депозитов (вкладов); суммы предоставленных кредитов и другие поступления денежных средств, предусмотренные нормативными актами Банка России.
По дебету счета отражаются суммы, получаемые физическим лицом наличными денежными средствами; суммы переводов денежных средств физических лиц на счета юридических и физических лиц, на счета депозитов (вкладов); суммы, направленные на погашение задолженности по предоставленным кредитам и другие операции, предусмотренные нормативными актами Банка России.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых физическим лицам в соответствии с договорами банковского счета.
Счета: N 40818 "Специальные банковские счета нерезидентов в валюте Российской Федерации"
N 40819 "Специальные банковские счета резидентов в иностранной валюте"
4.42. Назначение счетов - учет денежных средств и расчетов в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России. Счета пассивные.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору банковского счета.
Счет N 40820 "Счета физических лиц - нерезидентов"
4.43. Назначение счета - учет денежных средств и переводов по операциям, осуществляемым физическими лицами - нерезидентами в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России без использования специальных банковских счетов. Счет пассивный.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые физическим лицам - нерезидентам в соответствии с договором банковского счета.
Счет N 40821 "Специальный банковский счет платежного агента, банковского платежного агента (субагента), поставщика"
4.44. Назначение счета - специальный банковский счет, открываемый платежным агентам, банковским платежным агентам (субагентам), поставщикам для зачисления и списания денежных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации. Счет пассивный.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому договору, заключенному с платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом), поставщиком.
Счет N 40822 "Счет для идентификации платежа"
4.45. Назначение счета - банковский счет, открытый в целях идентификации платежа с использованием уникального идентификатора платежа, предусмотренного Положением Банка России N 383-П. Счет пассивный.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому договору банковского счета.
Счет N 40823 "Номинальные счета опекунов или попечителей, бенефициарами по которым являются подопечные"
4.46. Назначение счета - учет денежных средств на номинальных счетах, открываемых в соответствии с законодательством Российской Федерации опекунам или попечителям, бенефициарами по которым являются подопечные. Счет пассивный.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по договорам номинального счета.
Счета: N 40824 "Счета эскроу физических лиц, физических лиц - нерезидентов (депонентов) по договорам участия в долевом строительстве"
N 40826 "Счета эскроу физических лиц, физических лиц - нерезидентов (депонентов) по сделкам купли-продажи недвижимого имущества"
4.47. Назначение счетов - учет денежных средств на счетах эскроу физических лиц, физических лиц - нерезидентов (депонентов), открываемых для расчетов по договорам участия в долевом строительстве, а также по сделкам купли-продажи недвижимого имущества в соответствии с законодательством Российской Федерации. Счета пассивные.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому договору.
Счет N 40825 "Отдельный счет исполнителя государственного оборонного заказа"
4.48. На счете в соответствии с законодательством Российской Федерации открываются отдельные счета индивидуальному предпринимателю - исполнителю государственного оборонного заказа для осуществления расчетов по государственному оборонному заказу. Счет пассивный.
В аналитическом учете ведутся счета по каждому исполнителю, а также по каждому контракту.
Счет N 409 "Средства в расчетах"
4.49. На счетах второго порядка предусмотрены счета для учета отдельных специфических расчетных операций, предусмотренных в нормативных актах Банка России по организации и проведению расчетов.
Счета: N 40901 "Обязательства по аккредитивам"
N 40902 "Обязательства по аккредитивам с нерезидентами"
4.50. Назначение счетов - учет обязательств перед участниками расчетов по аккредитиву - резидентами (счет N 40901) и нерезидентами (счет N 40902). Счета пассивные.
По кредиту счетов отражаются:
суммы поступившего покрытия по аккредитиву в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами (субсчетами);
обязательства перед исполняющим банком в сумме осуществленных им расчетов по аккредитиву, оплата которых гарантирована кредитной организацией (с одновременным списанием с внебалансового счета по учету выданных банковских гарантий и поручительств), в корреспонденции со счетами по учету требований по аккредитивам, с банковскими счетами плательщиков.
По дебету счетов в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами (субсчетами) отражаются:
суммы, выплаченные кредитной организацией в качестве исполняющего банка получателям;
суммы переводов денежных средств во исполнение гарантий по аккредитивам;
суммы, возвращаемые вследствие неиспользования, уменьшения или аннулирования аккредитивов.
Порядок аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому аккредитиву.
Счет N 40903 "Средства для расчетов чеками, предоплаченными картами и осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронного средства платежа"
4.51. Назначение счета - учет средств для осуществления расчетов чеками, предоплаченными картами и осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронного средства платежа. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются суммы, поступившие от организаций и физических лиц в качестве гарантии оплаты выданных чеков и от физических лиц в целях осуществления операций посредством предоплаченных карт, в корреспонденции со счетом по учету кассы, с банковскими счетами клиентов, с банковским счетом для идентификации платежа, с корреспондентскими счетами, со счетом по учету денежных средств в банкоматах и автоматических приемных устройствах, со счетами по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств, со счетом по учету невыплаченных переводов.
По дебету счета отражаются суммы оплаченных чеков, операций по предоплаченным картам, перечисленных неиспользованных депонированных сумм в корреспонденции с корреспондентскими счетами, с банковскими счетами клиентов, с банковским счетом для идентификации платежа, со счетами по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств, со счетом по учету денежных средств в банкоматах и автоматических приемных устройствах, со счетом по учету кассы.
На этом же счете кредитные организации - операторы электронных денежных средств учитывают денежные средства, предоставленные клиентами (физическими лицами, юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями) для осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронного средства платежа на основании договора с клиентом. Операции осуществляются в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Порядок аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации:
по операциям с чеками по каждой организации и каждому физическому лицу;
по операциям с предоплаченными картами по каждой предоплаченной карте;
по операциям перевода электронных денежных средств с использованием электронного средства платежа по каждому договору с клиентом.
Счет N 40905 "Невыплаченные переводы"
4.52. Назначение счета - учет сумм переводов денежных средств, поступивших на имя физических лиц без открытия банковского счета. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются суммы поступивших переводов, в том числе переводы, возвращенные банком-получателем, в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом), со счетами по учету внутрибанковских требований и обязательств и со счетами по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств.
По дебету счета отражаются суммы, выплачиваемые получателям, и суммы, возвращаемые переводоотправителям в связи с отзывом переводов и по другим причинам, в корреспонденции со счетом по учету кассы, корреспондентским счетом (субсчетом), со счетами по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств, со счетом по учету средств для расчетов чеками, предоплаченными картами и осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронного средства платежа.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому поступившему переводу.
Счет N 40906 "Инкассированные наличные деньги"
4.53. Назначение счета - счет используется в случаях, когда по каким-либо причинам проинкассированные накануне наличные деньги не пересчитаны и сумма не может быть зачислена на счет клиента и в кассу кредитной организации. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются суммы наличных денег, проинкассированных накануне и непересчитанных, в корреспонденции со счетом по учету денежных средств в пути. После пересчета сумма со счета по учету денежных средств в пути перечисляется на счет по учету кассы.
По дебету счета отражаются суммы наличных денег, пересчитанных и зачисленных в кассу, в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентским счетом при перечислении средств клиентам, не имеющим счетов в кредитной организации.
В аналитическом учете открываются счета каждому клиенту.
Если кредитная организация по договорам с клиентами производит зачисление проинкассированных наличных денег на их счета до их пересчета, то в этом случае возникает кредитная операция, зачисление наличных денег на счета клиентов должно производиться со счетов по учету кредитов, оформляемых в общеустановленном порядке.
Счета: N 40907 "Расчеты по зачетам"
N 40908 "Расчеты по зачетам"
4.54. Назначение счета N 40907 - учет расчетов между участниками путем зачета взаимных требований в соответствии с договорами (распоряжениями). Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются суммы, поступающие в пользу участников зачета.
По дебету счета отражаются суммы платежей, в том числе суммы комиссий, причитающиеся с участников зачета по принятым к зачету документам.
Если в конце рабочего дня образуется дебетовое сальдо, то оно в установленном настоящим приложением порядке перечисляется на аналогичный активный счет N 40908 "Расчеты по зачетам".
Закрытие счетов по зачету производится в установленные сроки путем:
перечисления кредитового сальдо по счету N 40907 на банковские счета клиентов в корреспонденции с соответствующими счетами;
взыскания дебетового сальдо по счету N 40908 с банковских счетов клиентов или выдачи кредита по условиям зачета в корреспонденции с соответствующими счетами.
В аналитическом учете открываются лицевые счета каждому участнику зачетов в соответствии с договором (распоряжением).
Счета: N 40909 "Невыплаченные трансграничные переводы денежных средств"
N 40910 "Невыплаченные трансграничные переводы денежных средств нерезидентам"
4.55. Назначение счетов - учет сумм переводов денежных средств, поступивших в Российскую Федерацию. Счета пассивные.
По кредиту счетов отражаются суммы переводов денежных средств, поступившие в Российскую Федерацию без открытия банковских счетов резидентам (счет N 40909) и нерезидентам (счет N 40910), постоянно проживающим в Российской Федерации, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, со счетами по учету внутрибанковских требований и обязательств, со счетом по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств.
По дебету счетов отражаются суммы денежных средств, выплачиваемые получателям или переводимые на их счета, а также суммы денежных средств, возвращаемые отправителю, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, со счетом по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств, с банковскими счетами клиентов, со счетом по учету кассы и другими счетами; суммы комиссионного вознаграждения в пользу кредитной организации (филиала) в корреспонденции со счетами по учету доходов.
Если в момент получения перевода невозможно определить, является ли получатель денежных средств нерезидентом, то сумма перевода отражается по счету N 40909. В случае представления получателем денежных средств документов, свидетельствующих о том, что он является нерезидентом, сумма перевода денежных средств подлежит переносу на счет N 40910.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому переводу.
Счет N 40911 "Расчеты по переводам денежных средств"
4.56. Назначение счета - учет сумм принятых (списанных с банковских счетов клиентов) переводов денежных средств, в том числе наличных денежных средств от физических лиц для осуществления перевода без открытия банковского счета, а также перевода на основании распоряжения на общую сумму с реестром в соответствии с договором с получателем средств. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются суммы принятых (списанных с банковских счетов клиентов) переводов денежных средств, в том числе наличных денежных средств от физических лиц для осуществления перевода без открытия банковского счета, а также перевода на основании распоряжения на общую сумму с реестром, в корреспонденции со счетом по учету кассы, счетом по учету денежных средств в банкоматах и автоматических приемных устройствах, с банковскими счетами клиентов, счетом по учету внутрибанковских требований по переводам клиентов, счетом по учету незавершенных переводов и расчетов по банковским счетам клиентов при осуществлении расчетов через подразделения Банка России, со счетом по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств, со счетом по учету незавершенных переводов, поступивших от платежных систем и на корреспондентские счета, с корреспондентскими счетами (субсчетами).
По дебету счета отражаются суммы переводов денежных средств, перечисленных по назначению, в корреспонденции с корреспондентскими счетами (субсчетами), со счетом по учету внутрибанковских обязательств по переводам клиентов, с банковскими счетами клиентов кредитной организации (филиала), банковским счетом для идентификации платежа, со счетом по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому переводу денежных средств, в том числе на основании распоряжения на общую сумму с реестром.
Счета: N 40912 "Принятые наличные денежные средства для осуществления трансграничного перевода"
N 40913 "Принятые наличные денежные средства для осуществления трансграничного перевода от нерезидентов"
4.57. Назначение счетов - учет сумм принятых наличных денежных средств для осуществления трансграничного перевода от физических лиц - резидентов (счет N 40912) и нерезидентов (счет N 40913). Счета пассивные.
По кредиту счетов отражаются суммы наличных денежных средств, принятые от резидентов и нерезидентов для осуществления трансграничного перевода денежных средств, в корреспонденции со счетом по учету кассы, счетом по учету денежных средств в банкоматах и автоматических приемных устройствах.
По дебету счетов отражаются суммы переводов, перечисляемые из Российской Федерации, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, со счетами по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств; суммы неотправленных (возвращаемых) переводов в корреспонденции со счетом по учету кассы и другими счетами; суммы комиссионного вознаграждения в пользу кредитной организации в корреспонденции со счетами по учету доходов.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому переводу.
Депозиты и прочие привлеченные средства
Счета: N 410 "Депозиты Федерального казначейства"
N 427 "Привлеченные средства Федерального казначейства"
N 411, N 428 "Депозиты, привлеченные средства финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления"
N 412, N 429 "Депозиты, привлеченные средства государственных внебюджетных фондов Российской Федерации"
N 413, N 430 "Депозиты, привлеченные средства внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления"
N 414, N 431 "Депозиты, привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности"
N 415, N 432 "Депозиты, привлеченные средства коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности"
N 416, N 433 "Депозиты, привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности"
N 417, N 434 "Депозиты, привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности"
N 418, N 435 "Депозиты, привлеченные средства коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности"
N 419, N 436 "Депозиты, привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности"
N 420, N 437 "Депозиты, привлеченные средства негосударственных финансовых организаций"
N 421 "Депозиты негосударственных коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей"
N 438 "Привлеченные средства негосударственных коммерческих организаций"
N 422, N 439 "Депозиты, привлеченные средства негосударственных некоммерческих организаций"
N 423 "Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц"
N 425, N 440 "Депозиты, привлеченные средства юридических лиц - нерезидентов"
N 426 "Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц - нерезидентов"
4.58. Назначение счетов - учет на договорных условиях депозитов, вкладов, прочих привлеченных средств юридических и физических лиц, а также депозитов индивидуальных предпринимателей. Характер привлекаемых средств определяется условиями договора. Счета пассивные.
Совершение операций по счетам N 425 "Депозиты юридических лиц - нерезидентов", N 440 "Привлеченные средства юридических лиц - нерезидентов" производится в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.
Совершение операций по счету N 426 "Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц - нерезидентов" производится в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.
Счета второго порядка ведутся по срокам привлечения, а также по субъектам, внесшим средства, в том числе:
Федеральным казначейством;
финансовыми органами субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления;
государственными внебюджетными фондами Российской Федерации;
внебюджетными фондами субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления;
финансовыми организациями, находящимися в федеральной собственности;
коммерческими организациями, находящимися в федеральной собственности;
некоммерческими организациями, находящимися в федеральной собственности;
финансовыми организациями, находящимися в государственной (кроме федеральной) собственности;
коммерческими организациями, находящимися в государственной (кроме федеральной) собственности;
некоммерческими организациями, находящимися в государственной (кроме федеральной) собственности;
негосударственными финансовыми организациями;
негосударственными коммерческими организациями, индивидуальными предпринимателями;
негосударственными некоммерческими организациями;
физическими лицами;
юридическими лицами - нерезидентами;
физическими лицами - нерезидентами.
По кредиту счетов отражаются:
суммы, поступившие от владельца депозита (вкладчика), прочих привлеченных средств;
начисленные проценты, если условиями договора предусмотрено присоединение процентов к сумме вклада (депозита);
поступившие для зачисления в депозиты (вклады) физических лиц суммы предоставленных кредитов.
Операции по поступившим средствам отражаются в корреспонденции со счетами корреспондентскими, клиентов, кассы, а начисленные проценты со счетами по учету начисленных процентов, расходов.
По дебету счетов отражаются:
выплачиваемые (перечисляемые), возвращаемые суммы депозитов (вкладов), прочих привлеченных средств;
выплачиваемые проценты, если по условиям договора проценты были присоединены к сумме депозита (вклада);
суммы переводов денежных средств по распоряжениям владельцев депозитов (вкладов) физических лиц при погашении кредита и процентов.
Операции отражаются в корреспонденции со счетами по учету средств клиентов, корреспондентскими, кассы.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе вкладчиков по срокам привлечения, размерам процентных ставок, видам валют.
На указанных счетах подлежат отражению суммы, принятые кредитной организацией по договору банковского вклада (депозита), в том числе путем выдачи вкладчику именной сберегательной книжки.
Порядок начисления процентов на вклад (депозит), отражение других средств в учете осуществляется в соответствии с нормативными актами Банка России о порядке начисления процентов в кредитных организациях Российской Федерации.
Кредиты предоставленные, прочие размещенные средства
Счета: N 441 "Кредиты, предоставленные Минфину России"
N 460 "Средства, предоставленные Федеральному казначейству"
N 442, N 461 "Кредиты и средства, предоставленные финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления"
N 443, N 462 "Кредиты и средства, предоставленные государственным внебюджетным фондам Российской Федерации"
N 444, N 463 "Кредиты и средства, предоставленные внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления"
N 445, N 464 "Кредиты и средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности"
N 446, N 465 "Кредиты и средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности"
N 447, N 466 "Кредиты и средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности"
N 448, N 467 "Кредиты и средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности"
N 449, N 468 "Кредиты и средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности"
N 450, N 469 "Кредиты и средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности"
N 451, N 470 "Кредиты и средства, предоставленные негосударственным финансовым организациям"
N 452, N 471 "Кредиты и средства, предоставленные негосударственным коммерческим организациям"
N 453, N 472 "Кредиты и средства, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям"
N 454 "Кредиты и прочие средства, предоставленные индивидуальным предпринимателям"
N 455 "Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам"
N 456, N 473 "Кредиты и средства, предоставленные юридическим лицам - нерезидентам"
N 457 "Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам - нерезидентам"
4.59. Назначение счетов - учет кредитов и прочих размещенных средств (в договоре указывается вид размещенных средств), предоставленных организациям различных организационно-правовых форм всех форм собственности, в том числе:
Минфину России, Федеральному казначейству;
финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления;
государственным внебюджетным фондам Российской Федерации;
внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления;
финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности;
коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности;
некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности;
финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности;
коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности;
некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности;
негосударственным финансовым организациям;
негосударственным коммерческим организациям;
негосударственным некоммерческим организациям;
индивидуальным предпринимателям;
физическим лицам;
юридическим лицам - нерезидентам;
физическим лицам - нерезидентам.
Открыты активные счета второго порядка для учета задолженности по кредитам и прочим размещенным средствам по срокам погашения, для учета задолженности по прочим средствам, предоставленным физическим лицам, физическим лицам - нерезидентам, индивидуальным предпринимателям без группировки по срокам погашения, по кредитам, предоставленным при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт"), а также счета (пассивные) для учета резервов на возможные потери.
По дебету счетов отражаются:
суммы предоставленных кредитов и прочих размещенных средств в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, со счетом по учету кассы (для физических лиц), счетами по учету депозитов (вкладов) физических лиц, с корреспондентскими счетами, суммы причисленных процентов в корреспонденции со счетом по учету требований по получению процентов;
суммы восстановленных кредитов и прочих размещенных средств в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности клиентов, отсроченных в установленном в кредитной организации порядке.
По кредиту счетов отражаются:
суммы погашенной задолженности по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, со счетом по учету кассы (для физических лиц), счетами по учету депозитов (для физических лиц), счетом по учету обязательств по выплате краткосрочных вознаграждений работникам, с корреспондентскими счетами;
суммы задолженности, списанные на счета по учету просроченной задолженности клиентов;
суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных операций, если в соответствии с договором кредитная организация в установленном порядке покупает имущество у клиента, имеющего задолженность по кредиту или прочим размещенным средствам.
Операции совершаются в корреспонденции с соответствующими счетами.
Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому договору.
Счета N 44201, N 44301, N 44401, N 44501, N 44601, N 44701, N 44801, N 44901, N 45001, N 45101, N 45201, N 45301, N 45401, N 45509, N 45608 и N 45708 - кредиты, предоставленные при недостатке средств на расчетном (текущем) или депозитном (физических лиц) счете ("овердрафт"). Кредитование в виде "овердрафт" счетов по учету депозитов (вкладов) физических лиц распространяется исключительно на счета, на которых учитываются денежные средства, привлеченные на срок "до востребования".
Назначение счетов - учет кредитов, предоставленных в установленном порядке при недостаточности средств на банковском или депозитном (физических лиц) счете ("овердрафт").
По дебету счетов отражаются:
суммы предоставленного кредита при недостаточности средств для проведения платежей на банковском счете клиента в соответствии с договором. В договоре должны быть указаны лимит средств, срок предоставления, процентная ставка по "овердрафту".
Корреспондируют указанные счета с банковскими счетами клиентов:
суммы предоставленного кредита при недостаточности средств для проведения платежей на депозитном (вкладном) счете со сроком "до востребования" физического лица в соответствии с договором - в корреспонденции с этим депозитным (вкладным) счетом;
суммы восстановленных кредитов - в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности клиентов в связи с отсрочкой кредита.
По кредиту счетов отражаются:
суммы погашенной задолженности по кредиту, предоставленному в форме "овердрафт", в корреспонденции с банковскими или депозитными (физических лиц) счетами клиентов;
суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных операций, если в соответствии с договором кредитная организация покупает имущество у клиента, имеющего задолженность по кредиту.
Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору.
На счетах второго порядка для учета задолженности по кредитам и размещенным средствам "до востребования" осуществляется учет текущей задолженности по договорам на предоставление (размещение) средств на условиях "до востребования", "до наступления условия (события)" и "под лимит задолженности".
Учет задолженности по договорам с условием "до наступления условия (события)" и "под лимит задолженности" ведется в соответствии с порядком, изложенным в пункте 3.56 настоящей части.
Суммы неиспользованного лимита задолженности учитываются на внебалансовом счете N 91317 "Условные обязательства кредитного характера, кроме выданных гарантий и поручительств".
Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому договору.
Счет N 458 "Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам"
4.60. Назначение счета - учет просроченной задолженности по банковским операциям и сделкам, в том числе по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам. По счетам второго порядка просроченная задолженность учитывается по группам заемщиков. Счета активные.
Учет резервов на возможные потери по банковским операциям и сделкам, в том числе по просроченным кредитам и прочим размещенным средствам, осуществляется на счете N 45818.
По дебету счетов отражаются суммы просроченной задолженности по банковским операциям и сделкам, в том числе по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам, не погашенным в срок, установленный заключенным договором, в корреспонденции со счетами по учету предоставленных клиентам кредитов и прочих размещенных средств и другими счетами.
По кредиту счетов второго порядка по учету просроченной задолженности по банковским операциям и сделкам, в том числе по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам, отражаются:
суммы погашенной просроченной задолженности клиентов по кредитам в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, со счетом по учету кассы (по физическим лицам), счетами по учету депозитов в установленных случаях, счетом по учету обязательств по выплате краткосрочных вознаграждений работникам, с корреспондентскими счетами;
суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных операций, если в соответствии с договором кредитная организация покупает имущество у клиента, имеющего задолженность по кредиту, в корреспонденции с соответствующими счетами;
суммы списанной просроченной задолженности. Порядок списания определяется законодательством Российской Федерации, а также нормативными актами Банка России.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. Аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому договору, клиенту.
Счет N 459 "Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам"
4.61. Назначение счета - учет просроченных процентов по банковским операциям и сделкам, в том числе по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам. На счетах второго порядка учитываются проценты, не погашенные в срок, по группам заемщиков. Счета активные.
По дебету счетов зачисляются суммы просроченной задолженности по банковским операциям и сделкам, в том числе по процентам по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным денежным средствам, не погашенным в срок, установленный договором, в корреспонденции со счетом по учету требований по получению процентов.
По кредиту счетов отражаются:
суммы погашенных просроченных процентов в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, со счетом по учету кассы (по физическим лицам), счетами по учету депозитов, счетом по учету обязательств по выплате краткосрочных вознаграждений работникам, с корреспондентскими счетами;
суммы списанных просроченных процентов. Списание с баланса кредитной организации сумм просроченных процентов осуществляется в порядке, предусмотренном нормативными актами Банка России.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. Аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому договору, клиенту.
Прочие активы и пассивы
Счет N 474 "Расчеты по отдельным операциям и корректировки"
Счета: N 47401 и N 47402 "Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям"
4.62. Назначение счетов - учет факторинговых и форфейтинговых операций. Счет N 47402 активный, счет N 47401 пассивный.
Операции совершаются в порядке, установленном нормативными актами Банка России.
По дебету счета N 47402 отражаются суммы оплачиваемых счетов-фактур по факторинговым операциям, векселей по форфейтинговым операциям, суммы начисления (процентов), причитающиеся с клиентов за выполненные операции, в корреспонденции с корреспондентскими счетами.
По кредиту счета отражаются суммы поступивших в оплату счетов-фактур в погашение сумм за оплаченные векселя в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов.
Если по форфейтинговым операциям обслуживается экспортер товаров, то по дебету счета по наступлении срока оплаты векселя отражаются суммы в его оплату, суммы, начисленные за совершение операций, в корреспонденции со счетами клиентов.
По кредиту счета отражаются суммы, поступившие в оплату векселя, в корреспонденции с корреспондентским счетом.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых для каждого участника расчетов.
Счета: N 47403 и N 47404 "Расчеты с валютными и фондовыми биржами"
4.63. Назначение счетов - учет расчетов с биржами при совершении операций купли-продажи иностранной валюты, а также операций с ценными бумагами, совершаемых кредитными организациями - профессиональными участниками рынка ценных бумаг, при заключении биржевых сделок, являющихся договорами, на которые распространяется Положение Банка России от 4 июля 2011 года N 372-П "О порядке бухгалтерского учета производных финансовых инструментов", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 22 июля 2011 года N 21445, 6 декабря 2013 года N 30553, 18 декабря 2015 года N 40165 (далее - Положение Банка России N 372-П) (далее для целей настоящего пункта - биржевые договоры, на которые распространяется Положение Банка России N 372-П), и прочих договоров (сделок), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки). Счет N 47403 пассивный, счет N 47404 активный.
По дебету счетов отражаются:
денежные средства, перечисленные для совершения операций купли-продажи иностранной валюты, заключения биржевых договоров, на которые распространяется Положение Банка России N 372-П, и прочих договоров (сделок), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), либо во исполнение обязательств по указанным договорам (сделкам), а также в уплату комиссионного вознаграждения, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковским счетом биржи;
подлежащие исполнению требования по совершаемым от своего имени и за свой счет операциям купли-продажи иностранной валюты, заключаемым биржевым договорам, на которые распространяется Положение Банка России N 372-П, и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), в корреспонденции со счетами по учету расчетов по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки);
подлежащие исполнению требования по совершаемым по поручению клиентов операциям купли-продажи иностранной валюты в корреспонденции со счетами по учету расчетов с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты;
подлежащие исполнению требования по заключаемым в интересах клиентов биржевым договорам, на которые распространяется Положение Банка России N 372-П, и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), в корреспонденции со счетом по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами;
денежные средства, использованные для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, в корреспонденции с соответствующими счетами по учету клиринговых операций.
По кредиту счетов отражаются:
денежные средства, поступившие во исполнение требований по операциям купли-продажи иностранной валюты, биржевым договорам, на которые распространяется Положение Банка России N 372-П, и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковским счетом биржи;
подлежащие исполнению обязательства по совершенным от своего имени и за свой счет операциям купли-продажи иностранной валюты, заключенным биржевым договорам, на которые распространяется Положение Банка России N 372-П, и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), в корреспонденции со счетами по учету расчетов по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки);
исполненные обязательства по совершенным по поручениям клиентов операциям купли-продажи иностранной валюты в корреспонденции со счетами по учету расчетов с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты;
исполненные обязательства по заключенным в интересах клиентов биржевым договорам, на которые распространяется Положение Банка России N 372-П, и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), в корреспонденции со счетом по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами;
денежные средства, поступившие по итогам клиринга, в корреспонденции с соответствующими счетами по учету клиринговых операций;
суммы причитающегося к уплате комиссионного вознаграждения в корреспонденции со счетом по учету расходов.
Кредитные организации - профессиональные участники рынка ценных бумаг отражают на данных счетах операции и сделки, совершаемые ими на фондовых биржах или на других организованных торгах, участниками которых они являются.
По дебету счетов отражаются:
денежные средства, перечисленные для заключения сделок либо во исполнение обязательств по сделкам, а также в уплату комиссионного вознаграждения, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковским счетом биржи;
подлежащие исполнению требования по заключенным от своего имени и за свой счет сделкам с ценными бумагами в корреспонденции со счетами по учету расчетов по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки);
подлежащие исполнению требования по заключенным в интересах клиентов сделкам с ценными бумагами в корреспонденции со счетом по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами;
денежные средства, использованные для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, в корреспонденции с соответствующими счетами по учету клиринговых операций.
По кредиту счетов отражаются:
денежные средства, поступившие во исполнение требований по сделкам, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковским счетом биржи;
подлежащие исполнению обязательства по заключенным от своего имени и за свой счет сделкам с ценными бумагами в корреспонденции со счетами по учету расчетов по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки);
исполненные обязательства по заключенным в интересах клиентов сделкам с ценными бумагами в корреспонденции со счетом по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами;
денежные средства, поступившие по итогам клиринга, в корреспонденции с соответствующими счетами по учету клиринговых операций;
суммы причитающегося к уплате комиссионного вознаграждения в корреспонденции со счетом по учету затрат, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг.
Аналитический учет ведется в разрезе бирж (организаторов торгов), видов операций с учетом правил заключения и исполнения договоров (сделок) и расчетов на организованных торгах.
Счета: N 47405 и N 47406 "Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты"
4.64. Назначение счетов - учет расчетов с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты, а также учет средств в иностранной валюте для обязательной продажи на валютном рынке. Счет N 47405 пассивный, счет N 47406 активный.
Операции по покупке и продаже иностранной валюты производятся с соблюдением валютного законодательства Российской Федерации и нормативных актов Банка России по этим вопросам.
По кредиту счета N 47405 отражаются суммы, поступившие от клиентов для покупки иностранной валюты, или поступившие суммы в иностранной валюте для ее продажи в корреспонденции со счетами корреспондентскими, банковскими счетами клиентов, а также суммы денежных средств, подлежащие получению от валютной биржи по совершенным по поручению клиентов операциям купли-продажи иностранной валюты, в корреспонденции со счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами (если купля-продажа осуществляется через валютную биржу).
По дебету счета отражаются:
суммы исполненных обязательств перед клиентом при перечислении ему купленной иностранной валюты или денежных средств от ее продажи в корреспонденции с корреспондентским счетом или банковским счетом клиента;
суммы денежных средств или иностранной валюты, полученной от клиента, по исполненным сделкам в корреспонденции со счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами (если купля-продажа осуществлена через валютную биржу);
суммы денежных средств или иностранной валюты, возвращаемые клиенту при неисполнении сделки, в корреспонденции с корреспондентским счетом или банковским счетом клиента;
суммы комиссионного вознаграждения в корреспонденции со счетом по учету доходов.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждой сделке.
Счета: N 47407 и N 47408 "Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)"
4.65. Назначение счетов - учет обязательств и требований по операциям купли-продажи иностранной валюты за рубли, конверсионным операциям (купля-продажа иностранной валюты за другую иностранную валюту) в наличной и безналичной форме, а также расчетов по договорам, на которые распространяется Положение Банка России N 372-П, и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки).
Счет