КОМИТЕТ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО ЗЕМЕЛЬНЫМ РЕСУРСАМ
И ЗЕМЛЕУСТРОЙСТВУ

ПИСЬМО
от 24 октября 1995 г. N 5-16/2066

О ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ СПИСКА ПЛАТЕЛЬЩИКОВ
ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА

В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации "Об упорядочении учета плательщиков земельного налога и арендной платы за землю" от 4 сентября 1995 г. N 876 направляем для руководства согласованный с Госналогслужбой России Порядок ведения списка плательщиков земельного налога с прилагаемыми к нему формами.

Заместитель
Председателя Роскомзема
П.Ф.ЛОЙКО

Утверждаю
Заместитель
Председателя Комитета
Российской Федерации по
земельным ресурсам и
землеустройству
П.Ф.ЛОЙКО
17 октября 1995 года

Согласовано
Заместитель
Руководителя Государственной
налоговой службы
Российской Федерации -
Государственный советник
налоговой службы 1 ранга
Ю.М.УЛЬЯНОВ
18 октября 1995 года

ПОРЯДОК
ВЕДЕНИЯ СПИСКА ПЛАТЕЛЬЩИКОВ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА

1. Списки плательщиков земельного налога ведутся районными, городскими комитетами по земельным ресурсам и землеустройству в границах земель, переданных в ведение соответствующего сельского, поселкового, городского и районного органа местного самоуправления без учета льгот по категориям земель и плательщикам, установленных в соответствии со статьями 12, 13, 14 Закона Российской Федерации "О плате за землю" и иными нормативными актами.

2. В списки включаются граждане и юридические лица, имеющие земельные участки в собственности, пользовании (исключая арендаторов), пожизненном наследуемом владении, на землях, переданных в ведение органа местного самоуправления, кроме части земель лесного фонда, земельный налог за которые уплачивается в составе платы за пользование лесами.

В списки плательщиков земельного налога не включаются граждане и юридические лица, обладающие правом аренды на всех землях и правом пользования на землях частной собственности.

3. Список плательщиков земельного налога за земли, переданные в ведение органа местного самоуправления, состоит из ежегодно составляемого первичного списка (Приложения 1 и 2) и ежемесячно составляемых списков изменений (Приложения 3 и 4).

4. Первичные списки составляются по состоянию на 1 января текущего года (начиная с 1996 г.) по землям, переданным в ведение сельского, поселкового, городского, районного органа местного самоуправления, и передаются государственным налоговым инспекциям в месячный срок (до 1 февраля текущего года). Для удобства составления и использования первичный список может составляться по отдельным населенным пунктам, садоводческим, животноводческим, гаражным, дачным и иным кооперативам и товариществам.

По землям, переданным в ведение районного (городского) органа местного самоуправления, первичные списки могут составляться по населенному пункту, являющемуся районным центром, и отдельно по землям вне населенного пункта, находящимся в ведении районного (городского) органа местного самоуправления.

5. Списки изменений плательщиков составляются по результатам купли - продажи, дарения, мены, наследования, внесения в уставные фонды и других сделок с земельными участками за соответствующий месяц текущего года, нумеруются по мере их составления, начиная с номера 1, и передаются государственным налоговым инспекциям до 10 числа следующего месяца.

Списки изменений даются в границах территорий, на которые был составлен первичный список, кроме случаев изменения границ земель, переданных в ведение соответствующего органа местного самоуправления.

В случае, если на землях, переданных в ведение органа местного самоуправления, в течение одного месяца не произошли изменения данных, приведенных в ранее составленных списках, список изменений за данный месяц не составляется.

6. Изменения собственником, пользователем, владельцем земельного участка фамилии или иных паспортных данных (гражданином) или реквизитов (юридическим лицом в связи с перерегистрацией) учитываются районным, городским комитетом по земельным ресурсам и землеустройству по заявлению собственника, пользователя, владельца земельного участка или в ином порядке, установленном органом местного самоуправления района, города.

7. Первичный список плательщиков земельного налога составляется при соблюдении следующих правил:

7.1. В графе 1 указывается порядковый номер записи, начиная с единицы.

7.2. Местоположение земельного участка (графа 2) характеризуется названием улицы и номером дома, номером участка в кооперативе, товариществе или кадастровым номером земельного участка. Порядок первичного присвоения земельным участкам кадастровых номеров устанавливается Роскомземом.

7.3. Номер оценочной зоны или зоны градостроительной ценности (графа 3) указывается в случае установленной дифференциации ставок земельного налога по территории района, населенного пункта, кооператива, товарищества.

7.4. Категория земель (графа 4) и цель использования земельного участка (графа 5) отражаются в соответствии с документом, удостоверяющим (подтверждающим) права на землю, или иными документами. При отсутствии документов или отсутствии в них необходимых данных подготавливается решение органа местного самоуправления об отнесении земельного участка к той или иной категории земель и цели использования земельного участка для взимания земельного налога.

7.5. В графе 6 указывается один из следующих видов прав на землю плательщика земельного налога:

- частная собственность (индивидуальная, долевая, совместная);

- пользование (постоянное (бессрочное), временное пользование) землями государственной и муниципальной собственности;

- пожизненное наследуемое владение землями государственной и муниципальной собственности.

7.6. В графе 8 указывается площадь земельного участка, облагаемая земельным налогом.

При установлении площади, облагаемой земельным налогом, не учитываются льготы по земельному налогу, установленные в соответствии со статьями 12, 13, 14 Закона Российской Федерации "О плате за землю" или иными нормативными актами.

7.7. Ставки земельного налога указываются на 1 января в первичном списке и на 1-е число следующего месяца в списке изменений. Ставки приводятся без учета льгот, установленных в соответствии со статьями 12, 13, 14 Закона Российской Федерации "О плате за землю" или иными нормативными актами.

8. Списки изменений составляются с указанием аннулируемых данным списком записей в ранее составленных и переданных государственным налоговым инспекциям списках. Информация в графах 4 - 12 списка изменений дается в порядке, изложенном в пункте 7 по графам 1 - 9 для первичного списка.

В случае, если в течение одного месяца произошло несколько изменений данных по одной из записей предыдущего списка (например: купля - продажа и через несколько дней дарение земельного участка или вступление в наследство и купля - продажа земельного участка и т.д.), в списке изменений указываются данные на последний день месяца.

9. При составлении списков допускается кодирование информации и передача ее на электронных носителях.

10. Информация в списках плательщиков земельного налога дается в терминах, принятых в Законе Российской Федерации "О плате за землю".

11. Списки плательщиков земельного налога, облагаемых в двукратном размере за неиспользуемые участки или используемые не по целевому назначению, составляются ежемесячно по форме приложений 5 и 6.

Основанием для включения плательщиков в списки по форме 5 и 6 являются решения органов исполнительной власти местного самоуправления о взимании повышенной платы за неиспользование или нецелевое использование земельных участков.

В списках, кроме основных данных о плательщиках, указываются номера первичного списка и записи в нем о плательщике (графы 2 и 3), номер и дата принятия решения органа исполнительной власти местного самоуправления о взимании повышенного налога (графа 10), а также площадь участка, подлежащая удвоенному налогообложению, и размер двукратной ставки налога (графы 12 и 13).

Графы 4 - 9, 11 заполняются в порядке, аналогичном для первичного списка, идентификационные номера налогоплательщиков (ИНН) указываются по представлении их налоговыми органами.

Приложение 1

ПЕРВИЧНЫЙ СПИСОК
ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ - ПЛАТЕЛЬЩИКОВ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА
В ГРАНИЦАХ ЗЕМЕЛЬ, ПЕРЕДАННЫХ В ВЕДЕНИЕ
________________________________________________________
(название органа местного самоуправления, название
населенного пункта)
(по состоянию на 1 января 199_ года)

┌──────────┬───────────┬────────────┬─────────┬───────┬───────────┬────────┬───────────┬────────────┐
│Порядковый│  Почтовый │    Номер   │Категория│  Цель │ Вид права │ Полное │ Налогооб. │   Ставка   │
│  номер   │  адрес и  │  оценочной │ земель  │  исп. │ на землю  │  назв. │  площадь  │зем. налога │
│  записи  │кадастровый│  зоны или  │         │  зем. │плательщика│юр. лица│(га, кв. м)│ без учета  │
│          │   номер   │    зоны    │         │участка│зем. налога│  и его │           │   льгот    │
│          │ земельного│градостроит.│         │       │           │  рег.  │           │ (руб./га,  │
│          │   участка │  ценности  │         │       │           │ номер, │           │   кв. м)   │
│          │           │            │         │       │           │адрес и │           │            │
│          │           │            │         │       │           │  ИНН   │           │            │
├──────────┼───────────┼────────────┼─────────┼───────┼───────────┼────────┼───────────┼────────────┤
│    1     │     2     │     3      │    4    │   5   │     6     │    7   │     8     │      9     │
└──────────┴───────────┴────────────┴─────────┴───────┴───────────┴────────┴───────────┴────────────┘

Приложение 2

ПЕРВИЧНЫЙ СПИСОК
ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ - ПЛАТЕЛЬЩИКОВ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА
В ГРАНИЦАХ ЗЕМЕЛЬ, ПЕРЕДАННЫХ В ВЕДЕНИЕ
________________________________________________________
(название органа местного самоуправления, название
населенного пункта)
(по состоянию на 1 января 199_ года)

┌──────────┬───────────┬────────────┬─────────┬───────┬───────────┬────────┬───────────┬────────────┐
│Порядковый│  Почтовый │   Номер    │Категория│ Цель  │ Вид права │Фамилия,│ Налогооб. │   Ставка   │
│  номер   │  адрес и  │  оценочной │  земель │ исп.  │  на землю │  имя,  │ площадь   │зем. налога │
│  записи  │кадастровый│ зоны или   │         │ зем.  │плательщика│отчество│(га, кв. м)│  без учета │
│          │   номер   │    зоны    │         │участка│зем. налога│ гр-на  │           │    льгот   │
│          │ земельного│градостроит.│         │       │           │и адрес │           │  (руб./га, │
│          │  участка  │  ценности  │         │       │           │        │           │   кв. м)   │
├──────────┼───────────┼────────────┼─────────┼───────┼───────────┼────────┼───────────┼────────────┤
│    1     │      2    │     3      │    4    │   5   │     6     │   7    │     8     │      9     │
└──────────┴───────────┴────────────┴─────────┴───────┴───────────┴────────┴───────────┴────────────┘

Приложение 3

СПИСОК ИЗМЕНЕНИЙ N ______
ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ - ПЛАТЕЛЬЩИКОВ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА
В ГРАНИЦАХ ЗЕМЕЛЬ, ПЕРЕДАННЫХ В ВЕДЕНИЕ
__________________________________________________
(название органа местного самоуправления, название
населенного пункта, кооператива, товарищества)
за ___________ 199_ года
(месяц)

┌─────────────────────┬───────┬────────┬─────────┬─────────┬────────┬───────────┬──────┬─────────┬───────────┐
│ Аннулирование записи│Порядк.│Почтовый│  Номер  │Категория│  Цель  │ Вид права │Полное│Налогооб.│  Ставка   │
│ в ранее составленном│ номер │ адрес и│оценочной│ земель  │использ.│  на землю │ назв.│ площадь │    зем.   │
│        списке       │записи │кадастр.│ зоны или│         │  зем.  │плательщика│  юр. │   (га,  │   налога  │
├──────┬──────┬───────┤       │ номер  │  зоны   │         │участка │зем. налога│ лица │  кв. м) │    без    │
│ номер│ номер│дата, с│       │  зем.  │градостр.│         │        │           │ и его│         │   учета   │
│списка│аннул.│которой│       │ участка│ ценности│         │        │           │  рег.│         │   льгот   │
│      │записи│ аннул.│       │        │         │         │        │           │номер,│         │(руб. / га,│
│      │      │ запись│       │        │         │         │        │           │адрес │         │  кв. м)   │
│      │      │       │       │        │         │         │        │           │и ИНН │         │           │
├──────┼──────┼───────┼───────┼────────┼─────────┼─────────┼────────┼───────────┼──────┼─────────┼───────────┤
│   1  │   2  │   3   │   4   │    5   │    6    │    7    │    8   │     9     │  10  │   11    │    12     │
└──────┴──────┴───────┴───────┴────────┴─────────┴─────────┴────────┴───────────┴──────┴─────────┴───────────┘

Приложение 4

СПИСОК ИЗМЕНЕНИЙ N ______
ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ - ПЛАТЕЛЬЩИКОВ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА
В ГРАНИЦАХ ЗЕМЕЛЬ, ПЕРЕДАННЫХ В ВЕДЕНИЕ
__________________________________________________
(название органа местного самоуправления, название
населенного пункта, кооператива, товарищества)
за ___________ 199_ года
(месяц)

┌─────────────────────┬───────┬────────┬─────────┬─────────┬────────┬───────────┬──────┬───────────┬────────┐
│ Аннулирование записи│Порядк.│Почтовый│  Номер  │Категория│  Цель  │ Вид права │ Фам.,│ Налогооб. │ Ставка │
│ в ранее составленном│ номер │ адрес и│оценочной│ земель  │использ.│  на землю │ имя, │  площадь  │  зем.  │
│        списке       │записи │кадастр.│ зоны или│         │  зем.  │плательщика│ отч. │(га, кв. м)│ налога │
├──────┬──────┬───────┤       │ номер  │  зоны   │         │участка │зем. налога│гр-на │           │  без   │
│ номер│ номер│дата, с│       │  зем.  │градостр.│         │        │           │  и   │           │ учета  │
│списка│аннул.│которой│       │ участка│ ценности│         │        │           │адрес │           │ льгот  │
│      │записи│ аннул.│       │        │         │         │        │           │      │           │(руб. / │
│      │      │ запись│       │        │         │         │        │           │      │           │  га,   │
│      │      │       │       │        │         │         │        │           │      │           │ кв. м  │
├──────┼──────┼───────┼───────┼────────┼─────────┼─────────┼────────┼───────────┼──────┼───────────┼────────┤
│   1  │   2  │   3   │   4   │    5   │    6    │    7    │    8   │     9     │  10  │     11    │   12   │
└──────┴──────┴───────┴───────┴────────┴─────────┴─────────┴────────┴───────────┴──────┴───────────┴────────┘

Приложение 5

СПИСОК
ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ - ПЛАТЕЛЬЩИКОВ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА,
ОБЛАГАЕМЫХ В ДВУКРАТНОМ РАЗМЕРЕ ЗА НЕИСПОЛЬЗУЕМЫЕ
ИЛИ ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ НЕ ПО ЦЕЛЕВОМУ НАЗНАЧЕНИЮ
ЗЕМЕЛЬНЫЕ УЧАСТКИ
_____________________________________________________
(название органа местного самоуправления) (название
населенного пункта, кооператива, товарищества)
по состоянию на _______________ 199_ года
(месяц)

┌──────┬────────────┬─────────┬───────┬──────┬───────┬─────────┬────────┬───────┬────────┬────────┬─────────┐
│Поряд-│ Записи из  │Почтовый │Номер  │Кате- │Цель   │Вид права│Полное  │Номер  │Налого- │Площадь,│Двукрат- │
│ковый │ первичного │адрес или│оценоч-│гория │исполь-│на землю │название│и дата │облагае-│облагае-│ная став-│
│номер │   списка   │кадастро-│ной зо-│земель│зования│платель- │юриди-  │решения│мая     │мая по  │ка зе-   │
│записи├──────┬─────┤вый номер│ны или │      │земель-│щика зе- │ческого │о повы-│площадь │двукрат-│мельного │
│      │номер │номер│земельно-│зоны   │      │ного   │мельного │лица,   │шенном │(га, кв.│ной     │налога   │
│      │списка│запи-│го участ-│градо- │      │участка│налога   │его ре- │налого-│м)      │ставке  │(руб./га,│
│      │      │си   │ка       │строи- │      │       │         │гистра- │обложе-│        │налога  │кв. м)   │
│      │      │     │         │тельной│      │       │         │ционный │нии    │        │(га, кв.│         │
│      │      │     │         │ценнос-│      │       │         │номер,  │       │        │м)      │         │
│      │      │     │         │ти     │      │       │         │адрес и │       │        │        │         │
│      │      │     │         │       │      │       │         │ИНН     │       │        │        │         │
├──────┼──────┼─────┼─────────┼───────┼──────┼───────┼─────────┼────────┼───────┼────────┼────────┼─────────┤
│   1  │   2  │  3  │    4    │   5   │   6  │   7   │    8    │    9   │  10   │   11   │   12   │   13    │
└──────┴──────┴─────┴─────────┴───────┴──────┴───────┴─────────┴────────┴───────┴────────┴────────┴─────────┘

Приложение 6

СПИСОК
ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ - ПЛАТЕЛЬЩИКОВ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА,
ОБЛАГАЕМЫХ В ДВУКРАТНОМ РАЗМЕРЕ ЗА НЕИСПОЛЬЗУЕМЫЕ
ИЛИ ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ НЕ ПО ЦЕЛЕВОМУ НАЗНАЧЕНИЮ
ЗЕМЕЛЬНЫЕ УЧАСТКИ
_____________________________________________________
(название органа местного самоуправления) (название
населенного пункта, кооператива, товарищества)
по состоянию на _______________ 199_ года
(месяц)

┌──────┬────────────┬─────────┬───────┬──────┬───────┬─────────┬────────┬───────┬────────┬────────┬─────────┐
│Поряд-│ Записи из  │Почтовый │Номер  │Кате- │Цель   │Вид права│Фамилия,│Номер  │Налого- │Площадь,│Двукрат- │
│ковый │ первичного │адрес или│оценоч-│гория │исполь-│на землю │имя, от-│и дата │облагае-│облагае-│ная став-│
│номер │   списка   │кадастро-│ной зо-│земель│зования│платель- │чество  │решения│мая     │мая по  │ка зе-   │
│записи├──────┬─────┤вый номер│ны или │      │земель-│щика зе- │гражда- │о повы-│площадь │двукрат-│мельного │
│      │номер │номер│земельно-│зоны   │      │ного   │мельного │нина и  │шенном │(га, кв.│ной     │налога   │
│      │списка│запи-│го участ-│градо- │      │участка│налога   │адрес   │налого-│м)      │ставке  │(руб./га,│
│      │      │си   │ка       │строи- │      │       │         │        │обложе-│        │налога  │кв. м)   │
│      │      │     │         │тельной│      │       │         │        │нии    │        │(га, кв.│         │
│      │      │     │         │ценнос-│      │       │         │        │       │        │м)      │         │
│      │      │     │         │ти     │      │       │         │        │       │        │        │         │
│      │      │     │         │       │      │       │         │        │       │        │        │         │
├──────┼──────┼─────┼─────────┼───────┼──────┼───────┼─────────┼────────┼───────┼────────┼────────┼─────────┤
│   1  │   2  │  3  │    4    │   5   │   6  │   7   │    8    │    9   │  10   │   11   │   12   │   13    │
└──────┴──────┴─────┴─────────┴───────┴──────┴───────┴─────────┴────────┴───────┴────────┴────────┴─────────┘
Задайте вопрос юристу:
+7 (499) 703-46-71 - для жителей Москвы и Московской области
+7 (812) 309-95-68 - для жителей Санкт-Петербурга и Ленинградской области