См. Документы Министерства налогов и сборов Российской Федерации

МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

ПИСЬМО
от 3 июня 1999 г. N АС-6-09/458@

В связи с проведением расчетов целевого финансирования по погашению просроченной задолженности по налоговым платежам в федеральный бюджет, возникшей в результате недофинансирования головных исполнителей и исполнителей гособоронзаказа 1997 - 1998 годов, МНС России устанавливает порядок выдачи налоговыми органами справок о наличии задолженности участникам расчетов.

1. Справки о наличии задолженности по налоговым платежам в федеральный бюджет выдаются на основании письменного заявления недоимщика, подписанного руководителем и главным бухгалтером организации, с обязательным указанием целей выдачи справки, министерства, ведомства, подведомственного им учреждения или другой организации - бюджетополучателя, с которой производится расчет целевого финансирования, и указанием суммы задолженности, предъявляемой к погашению. В случае отсутствия задолженности по налогам и платежам в соответствующей графе справки ставится прочерк.

2. Справки оформляются по состоянию на 1 число месяца, предшествующего дате выдачи справки. При этом в справке указывается минимальная сумма просроченной задолженности (недоимки и пени) по налогам, сложившаяся за период с 01.01.99 по 1 число месяца, предшествующего дате выдачи справки. В случае отсутствия задолженности по всем видам налогов (платежей), указанным в пункте 5 настоящего письма, на одну из календарных дат, справка недоимщику не выдается, поскольку согласно Порядку к зачету оформляется наименьшая сумма просроченной задолженности, сложившаяся за истекший с начала 1999 года период.

В задолженность не включаются суммы неуплаченных штрафов и всех видов отсроченных (рассроченных) платежей.

Образец справки прилагается (Приложение N 1).

Справка составляется в двух экземплярах, один из которых остается в налоговой инспекции и регистрируется в журнале учета выданных справок (Приложение N 2).

Повторно справки о задолженности для целей погашения задолженности, возникшей в результате недофинансирования гособоронзаказа 1997 - 1998 годов, налогоплательщику не выдаются.

3. Руководители налоговых органов несут персональную ответственность за организацию учета выданных справок и обеспечивают контроль за недопущением случаев неоднократной выдачи справок на полную сумму задолженности, числящейся в карточках лицевых счетов недоимщиков.

4. Допускается выдача недоимщику нескольких справок на одну и ту же календарную дату только при условии проведения расчетов целевого финансирования с различными бюджетополучателями. При этом недоимщиком - участником расчетов должны быть представлены копии контрактов на выполнение работ (услуг) с каждым бюджетополучателем. В этом случае общая сумма минимальной задолженности за период с 01.01.99 по 1 число отчетного месяца, предшествующего дате выдачи справки, разбивается на составляющие по числу представленных контрактов и оформляется несколькими справками на одну и ту же календарную дату. В каждой справке указывается, с каким бюджетополучателем производится взаиморасчет. В целях исключения случаев повторной выдачи справок о задолженности налогоплательщик обязан заранее в письменном заявлении указать всех бюджетополучателей, с которыми производится проведение расчетов целевого финансирования.

5. Налоговым органом в справке указывается минимальная сумма просроченной задолженности организации перед федеральным бюджетом, сложившаяся по состоянию на каждое первое число отчетного месяца за период с 1 января 1999 года по 1 число месяца, предшествующего дате выдачи справки включительно, по следующим налогам: налог на прибыль (включая проценты банковского кредита), НДС, акциз на бензин, акциз на природный газ, акциз на нефть, включая газовый конденсат, налог на реализацию ГСМ.

Выдача справок с указанием других налогов не допускается.

Сумма недоимки в федеральный бюджет для справки определяется следующим образом:

рублей

┌────────────────────┬───────────────────────────────────────────┐
│    Наименование    │                  Недоимка                 │
│  налога (платежа)  ├───────────┬───────────┬───────────┬───────┤
│                    │на 01.01.99│на 01.02.99│на 01.03.99│  ...  │
├────────────────────┼───────────┼───────────┼───────────┼───────┤
│Налог на добавленную│           │           │           │       │
│стоимость           │  1500     │  1800     │    1300   │       │
└────────────────────┴───────────┴───────────┴───────────┴───────┘

При определении суммы задолженности по уплате пени для справки применяется аналогичный порядок.

При этом, если в период с 12.10.98 по дату выдачи справки налогоплательщиком будут представлены документы (или в ГНИ имеются сведения о таких платежах), подтверждающие факт списания денежных средств с его расчетного счета в кредитной организации, но указанные средства до настоящего времени не зачислены на счета по учету доходов бюджетов, на эти суммы следует уменьшить задолженность, указанную в справке.

Например, с расчетного счета налогоплательщика 10.02.99 списано 665 рублей в уплату налога на добавленную стоимость. Из них подлежит зачислению в федеральный бюджет по нормативу 75% сумма в 500 рублей. Тогда сумма задолженности, подлежащая отражению в справке, должна составить:

    (1300 - 500) = 800 рублей.

Если по состоянию на 10.01.99 с расчетного счета налогоплательщика была списана сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая зачислению в федеральный бюджет, но не поступившая на счета по учету доходов федерального бюджета, в размере 1200 рублей, тогда в справку о задолженности берется наименьшая сумма в размере 600 рублей (1800 - 1200 = 600 рублей).

Пример расчета для заполнения справки:

рублей

┌──────────────────────┬─────────────────────────────────────────┐
│     Наименование     │                  По данным:             │
│   налога (платежа)   ├───────────┬───────────┬───────────┬─────┤
│                      │на 01.01.99│на 01.02.99│на 01.03.99│ ... │
├──────────────────────┼───────────┼───────────┼───────────┼─────┤
│Налог на прибыль      │           │           │           │     │
│(доход) - всего       │   1200    │  1000     │   1500    │     │
│   в том числе процент│    100    │   200     │    300    │     │
│   банковского кредита│           │           │           │     │
├──────────────────────┼───────────┼───────────┼───────────┼─────┤
│Налог на добавленную  │           │           │           │     │
│стоимость             │   1500    │  1800     │    800    │     │
├──────────────────────┼───────────┼───────────┼───────────┼─────┤
│Акциз на бензин       │           │           │           │     │
│автомобильный         │     -     │    -      │     -     │     │
├──────────────────────┼───────────┼───────────┼───────────┼─────┤
│Акциз на природный газ│     -     │    -      │     -     │     │
├──────────────────────┼───────────┼───────────┼───────────┼─────┤
│Акциз на нефть,       │           │           │           │     │
│включая газовый       │           │           │           │     │
│конденсат             │     -     │    -      │     -     │     │
├──────────────────────┼───────────┼───────────┼───────────┼─────┤
│Налог на              │           │           │           │     │
│реализацию ГСМ        │   1200    │  1000     │    900    │     │
├──────────────────────┼───────────┼───────────┼───────────┼─────┤
│  ИТОГО               │   3900    │  3800     │   3200    │     │
└──────────────────────┴───────────┴───────────┴───────────┴─────┘

В приведенном примере наименьшая просроченная задолженность составляет 2700 рублей (1000 + 800 + 900). Если одна справка оформлена на 1700 рублей, то недоимщик имеет право на получение второй справки за этот период при условии наличия второго договора с другим бюджетополучателем в сумме не более 1000 рублей (2700 - 1700), то есть в сумме не больше, чем наименьшая задолженность по видам налогов (2700 рублей). При одновременном представлении нескольких договоров с различными бюджетополучателями справки на одну календарную дату выписываются по числу договоров в сумме не более, чем наименьшая сумма задолженности по видам налогов.

В графах 4 и 6 справки, согласно Приложению N 1, указываются даты периода, в котором в соответствии с вышеприведенным расчетом была наименьшая сумма задолженности по конкретному налогу и пени.

Например, по налогу на добавленную стоимость по недоимке в графе 4 справки проставляется 01.03.99.

6. При выдаче справки недоимщику для целей целевого финансирования просроченной задолженности по налоговым платежам налоговые органы одновременно направляют в МНС России копию выданной справки. Формат файла и адрес электронной почты для передачи указанной информации будет сообщен дополнительно.

Налоговым органам довести до налогоплательщиков порядок выдачи справок о задолженности для проведения расчетов целевого финансирования по погашению задолженности перед федеральным бюджетом головных исполнителей и исполнителей гособоронзаказа 1997 - 1998 годов.

А.В.СМИРНОВ

Приложение N 1

Приложение к письму (заявлению) исх. N ____ от _____________
                                 вх. N ____ от _____________

       СПРАВКА О СОСТОЯНИИ РАСЧЕТОВ С ФЕДЕРАЛЬНЫМ БЮДЖЕТОМ
                     N (01) ________________
           (выданная для проведения расчетов целевого
         финансирования погашения задолженности головных
           исполнителей и исполнителей гособоронзаказа
                       1997 - 1998 годов)

      по состоянию на 1 число месяца, предшествующего дате
                         выдачи справки

(02) ИНН организации, которой выдана справка _____________
(03) Код причины постановки на учет ________________
(04) Наименование организации, которой выдана справка ____________
(05) Адрес организации ___________________________________________
(06) Наименование бюджетополучателя ______________________________
                                      (министерства, ведомства,
                                   подведомственного им учреждения
                                       или другой организации -
                                    бюджетополучателя, с которой
                                         производится расчет
                                       целевого финансирования)

(07) Код СООГУ ___________________
┌────────────────┬──────┬──────────────────┬────────────────┬──────────┐
│  Наименование  │  Код │Недоимка по налогу│  Просроченная  │Подпись   │
│налога (платежа)│строки│                  │  задолженность │начальника│
│                │      │                  │     по пени    │отдела    │
│                │      ├──────┬───────────┼──────┬─────────┤налогооб- │
│                │      │сумма,│ по данным │сумма,│по данным│ложения   │
│                │      │рублей│  на дату  │рублей│ на дату │          │
├────────────────┼──────┼──────┼───────────┼──────┼─────────┼──────────┤
│       1        │  2   │   3  │     4     │  5   │    6    │    7     │
├────────────────┼──────┼──────┼───────────┼──────┼─────────┼──────────┤
│Налог на прибыль│      │      │           │      │         │          │
│(доход) - всего │  10  │      │           │      │         │          │
├────────────────┼──────┼──────┼───────────┼──────┼─────────┼──────────┤
│   в том числе  │      │      │           │      │         │          │
│   процент      │      │      │           │      │         │          │
│   банковского  │      │      │           │      │         │          │
│   кредита      │  11  │      │           │      │         │          │
├────────────────┼──────┼──────┼───────────┼──────┼─────────┼──────────┤
│Налог на        │      │      │           │      │         │          │
│добавленную     │      │      │           │      │         │          │
│стоимость       │  12  │      │           │      │         │          │
├────────────────┼──────┼──────┼───────────┼──────┼─────────┼──────────┤
│Акциз на бензин │      │      │           │      │         │          │
│автомобильный   │  13  │      │           │      │         │          │
├────────────────┼──────┼──────┼───────────┼──────┼─────────┼──────────┤
│Акциз на        │      │      │           │      │         │          │
│природный газ   │  14  │      │           │      │         │          │
├────────────────┼──────┼──────┼───────────┼──────┼─────────┼──────────┤
│Акциз на нефть, │      │      │           │      │         │          │
│включая газовый │      │      │           │      │         │          │
│конденсат       │  15  │      │           │      │         │          │
├────────────────┼──────┼──────┼───────────┼──────┼─────────┼──────────┤
│Налог на        │      │      │           │      │         │          │
│реализацию ГСМ  │  16  │      │           │      │         │          │
├────────────────┼──────┼──────┼───────────┼──────┼─────────┼──────────┤
│   ИТОГО        │  20  │      │     -     │      │    -    │     -    │
└────────────────┴──────┴──────┴───────────┴──────┴─────────┴──────────┘
                   Начальник Отдела
                   учета и отчетности _________ (30) _____________
                                      (подпись)        (Ф.И.О.)

                   Руководитель
                   налогового органа  _________ (31) _____________
                                      (подпись)        (Ф.И.О.)

М.П. (32) "__" ______________ 1999 г.

Приложение N 2

ЖУРНАЛ
УЧЕТА СПРАВОК ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ РАСЧЕТОВ ЦЕЛЕВОГО
ФИНАНСИРОВАНИЯ ПОГАШЕНИЯ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ГОЛОВНЫХ
ИСПОЛНИТЕЛЕЙ И ИСПОЛНИТЕЛЕЙ ГОСОБОРОНЗАКАЗА
1997 - 1998 ГОДОВ

┌───┬───────┬───────────────────────────┬───────────────┬──────────────────────────┐
│ N │ Номер │Данные о налогоплательщике,│Данные о выдаче│    Данные о завершении   │
│п/п│справки│  которому выдана справка  │    справки    │  расчетов: платежное(ые) │
│   │       ├───┬────┬──────────────────┼────┬──────────┤        поручение(ия)     │
│   │       │ИНН│КПП │   Наименование   │дата│общая сум-├────────┬───────┬─────────┤
│   │       │   │    │                  │    │ма задол- │номер(а)│дата(ы)│сумма(ы),│
│   │       │   │    │                  │    │женности  │        │       │рублей   │
│   │       │   │    │                  │    │по справ- │        │       │         │
│   │       │   │    │                  │    │ке, рублей│        │       │         │
├───┼───────┼───┼────┼──────────────────┼────┼──────────┼────────┼───────┼─────────┤
│ 1 │   2   │ 3 │ 4  │         5        │  6 │     7    │   8    │   9   │  10     │
├───┼───────┼───┼────┼──────────────────┼────┼──────────┼────────┼───────┼─────────┤
│   │       │   │    │                  │    │          │        │       │         │
├───┼───────┼───┼────┼──────────────────┼────┼──────────┼────────┼───────┼─────────┤
│   │       │   │    │                  │    │          │        │       │         │
├───┼───────┼───┼────┼──────────────────┼────┼──────────┼────────┼───────┼─────────┤
│   │       │   │    │                  │    │          │        │       │         │
├───┼───────┼───┼────┼──────────────────┼────┼──────────┼────────┼───────┼─────────┤
│   │       │   │    │                  │    │          │        │       │         │
├───┼───────┼───┼────┼──────────────────┼────┼──────────┼────────┼───────┼─────────┤
│   │       │   │    │                  │    │          │        │       │         │
├───┼───────┼───┼────┼──────────────────┼────┼──────────┼────────┼───────┼─────────┤
│   │       │   │    │                  │    │          │        │       │         │
├───┼───────┼───┼────┼──────────────────┼────┼──────────┼────────┼───────┼─────────┤
│   │       │   │    │                  │    │          │        │       │         │
├───┼───────┼───┼────┼──────────────────┼────┼──────────┼────────┼───────┼─────────┤
│   │       │   │    │                  │    │          │        │       │         │
└───┴───────┴───┴────┴──────────────────┴────┴──────────┴────────┴───────┴─────────┘
Задайте вопрос юристу:
+7 (499) 703-46-71 - для жителей Москвы и Московской области
+7 (812) 309-95-68 - для жителей Санкт-Петербурга и Ленинградской области