См. Документы Федерального казначейства

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ КАЗНАЧЕЙСТВО

ПИСЬМО
от 9 сентября 2014 г. N 42-7.4-05/2.2-551

Федеральное казначейство в дополнение к письму от 02.12.2013 N 42-7.4-05/2.2-753 направляет уточненный перечень бухгалтерских записей, используемых при отражении в бюджетном учете органов Федерального казначейства и финансовых органов операций по предоставлению из федерального бюджета бюджетных кредитов на пополнение остатков средств на счетах бюджетов субъектов Российской Федерации (местных бюджетов), а также их возврата в федеральный бюджет, в приложении к настоящему письму. Внесенные изменения отмечены по тексту приложения.

Р.Е.АРТЮХИН

Приложение
к письму Федерального казначейства
от ___________ N _____________

ПОРЯДОК
ОТРАЖЕНИЯ В БЮДЖЕТНОМ УЧЕТЕ ОПЕРАЦИЙ ПО ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ
БЮДЖЕТНЫХ КРЕДИТОВ НА ПОПОЛНЕНИЕ ОСТАТКОВ СРЕДСТВ НА СЧЕТАХ
БЮДЖЕТОВ СУБЪЕКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
(МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ) <*>

Наименование операции
Управление Федерального казначейства по субъекту Российской Федерации <**>
Финансовый орган бюджета-заемщика <**>
Учет операций по кассовому исполнению федерального бюджета
Учет операций по главе 100 "Федеральное казначейство"
Учет операций по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации
Учет операций по кассовому исполнению бюджетов бюджетной системы Российской Федерации
Учет операций администратором доходов бюджета, администратором источников финансирования дефицита бюджета, получателем бюджетных средств
1
2
3
4
5
6
Отражение в бюджетном учете операций по предоставлению бюджетного кредита на пополнение остатков средств на счетах бюджетов субъектов Российской Федерации (местных бюджетов) и его возврата в установленном порядке
Поступление средств на счет N 40105 УФК со счета N 40105 ФК (подкрепление счета)
Дт 100 01 05 02 01 01 0000 1 20211 510
Кт 100 00 00 000000 0000 1 30900 730
Перечисление средств по предоставленному бюджетному кредиту со счета N 40105 УФК на счет бюджета-заемщика
Дт 100 01 06 10 03 01 0000 1 40220 540
Кт 100 01 05 02 01 01 0000 1 20211 610
Дт 100 01 06 10 03 01 0000 1 20711 540
Кт 100 01 06 10 03 01 0000 1 30405 540
Дт 100 01 05 02 01 xx 0000 1 20312 510
Кт ППП 01 03 xx xx xxxxxx 1 30712 710
Дт ППП 01 05 02 01 xx 0000 1 20211 510
Кт ППП 01 03 xx xx xxxxxx 1 40210 710
Дт ППП 01 03 xx xx xxxxxx 1 21002 710
Кт ППП 01 03 xx xx xxxxxx 1 30111 710
Начисление процентов по бюджетному кредиту
Дт 100 1 11 03060 01 6000 1 20711 540
Кт 100 1 11 03060 01 6000 1 40110 120
Дт ППП 1301 xxxxxxx xxx 1 40120 231
Кт ППП 1301 xxxxxxx xxx 1 30111 710
Возврат основного долга по бюджетному кредиту со счета бюджета-заемщика на счет N 40105 УФК
Дт 100 01 05 02 01 01 0000 1 20211 510
Кт 100 01 06 10 03 01 0000 1 40210 640
Дт 100 01 06 10 03 01 0000 1 21002 640
Кт 100 01 06 10 03 01 0000 1 20711 640
Дт ППП 01 03 xx xx xxxxxx 1 30712 810
Кт 100 01 05 02 01 xx 0000 1 20312 610
Дт ППП 01 03 xx xx xxxxxx 1 40220 810
Кт ППП 01 05 02 01 xx 0000 1 20211 610
Дт ППП 01 03 xx xx xxxxxx 1 30111 810
Кт ППП 01 03 xx xx xxxxxx 1 30405 810
Перечисление процентов за пользование бюджетным кредитом со счета бюджета-заемщика на счет N 40101 УФК
Дт ППП 1301 xxxxxxx xxx 1 30712 231
Кт 100 01 05 02 01 xx 0000 1 20312 610
Дт ППП 1301 xxxxxxx xxx 1 40220 231
Кт ППП 01 05 02 01 xx 0000 1 20211 610
Дт ППП 1301 xxxxxxx xxx 1 30111 810
Кт ППП 1301 xxxxxxx xxx 1 30405 231
Поступление процентов за пользование бюджетным кредитом на счет N 40101 УФК
Дт 100 1 11 03060 01 6000 1 21002 120
Кт 100 1 11 03060 01 6000 1 20711 640
Дт 100 01 05 02 01 01 0000 1 20301 510
Кт 100 1 11 03060 01 6000 1 40210 120
Перечисление поступивших процентов за пользование бюджетным кредитом в федеральный бюджет со счета N 40101 УФК
Дт 100 00 00 000000 0000 1 21101 560
Кт 100 1 11 03060 01 6000 1 40210 120
Дт 100 1 11 03060 01 6000 1 40210 120
Кт 100 01 05 02 01 01 0000 1 20301 610
Отражение в бюджетном учете операций по взысканию задолженности по бюджетному кредиту на пополнение остатков средств на счетах бюджетов субъектов Российской Федерации (местных бюджетов)
Взыскание основного долга по бюджетному кредиту по счету N 40101 УФК за счет текущих доходов бюджета-заемщика
Дт ППП 1 17 010xx xxxxxx 1 40210 180
Кт 100 01 05 02 01 01 0000 1 20301 610
Дт ППП 1 17 010xx xxxxxx 1 20581 560
Кт ППП 1 17 010xx xxxxxx 1 21002 180
Зачисление суммы основного долга по бюджетному кредиту на счет N 40105 УФК
Дт 100 01 05 02 01 01 0000 1 20211 510
Кт 100 01 06 10 03 01 0000 1 40210 640
Дт 100 01 06 10 03 01 0000 1 21002 640
Кт 100 01 06 10 03 01 0000 1 20711 640
Начисление штрафных санкций по бюджетному кредиту
Дт 100 1 16 42011 01 6000 1 20711 540
Кт 100 1 16 42011 01 6000 1 40110 140
Дт ППП 1301 xxxxxxx xxx 1 40120 231
Кт ППП 1301 xxxxxxx xxx 1 30111 710
Взыскание процентов по бюджетному кредиту со счета N 40101 УФК за счет текущих доходов бюджета-заемщика
Дт ППП 1 17 010xx xxxxxx 1 40210 180
Кт 100 1 11 03060 01 6000 1 40210 120
Дт ППП 1 17 010xx xxxxxx 1 20581 560
Кт ППП 1 17 010xx xxxxxx 1 21002 180
Взыскание штрафных санкций по бюджетному кредиту со счета N 40101 УФК за счет текущих доходов бюджета-заемщика
Дт ППП 1 17 010xx xxxxxx 1 40210 180
Кт 100 1 16 42011 01 6000 1 40210 140
Дт ППП 1 17 010xx xxxxxx 1 20581 560
Кт ППП 1 17 010xx xxxxxx 1 21002 180
Перечисление сумм процентов за пользование бюджетным кредитом в федеральный бюджет со счета N 40101 УФК
Дт 100 00 00 000000 0000 1 21101 560
Кт 100 1 11 03060 01 6000 1 40210 120
Дт 100 1 11 03060 01 6000 1 21002 120
Кт 100 1 11 03060 01 6000 1 20711 640
Дт 100 1 11 03060 01 6000 1 40210 120
Кт 100 01 05 02 01 01 0000 1 20301 610
Перечисление сумм штрафных санкций в федеральный бюджет со счета N 40101 УФК
Дт 100 00 00 000000 0000 1 21101 560
Кт 100 1 16 42011 01 6000 1 40210 140
Дт 100 1 16 42011 01 6000 1 21002 140
Кт 100 1 16 42011 01 6000 1 20711 640
Дт 100 1 16 42011 01 6000 1 40210 140
Кт 100 01 05 02 01 01 0000 1 20301 610
Зачисление взысканной суммы на счет бюджета-заемщика (со знаком "минус")
Дт 100 01 05 0201xx 0000 1 20312 510
Кт ППП 1 17 010xx xxxxxx 1 30712 180
Дт ППП 01 05 02 01 xx 0000 1 20211 510
Кт ППП 1 17 010xx xxxxxx 1 40210 180
Восстановление суммы невыясненных поступлений, изъятой из доходов бюджета-заемщика
Дт ППП 1 17 010xx xxxxxx 1 21002 180
Кт ППП 1 17 010xx xxxxxx 1 20581 660
Уточнение сумм, взысканных с бюджета-заемщика на погашение обязательств по возврату:
суммы основного долга по бюджетному кредиту
Дт ППП 01 03 xx xx xxxxxx 1 30712 810
Кт ППП 1 17 010xx xxxxxx 1 30712 180
Дт ППП 01 03 xx xx xxxxxx 1 40220 810
Кт ППП 1 17 010xx xxxxxx 1 40210 180
Дт ППП 01 03 xx xx xxxxxx 1 30111 810
Кт ППП 01 03 xx xx xxxxxx 1 30405 810
суммы процентов по бюджетному кредиту
Дт ППП 1301 xxxxxxx xxx 1 30712 231
Кт ППП 1 17 010xx xxxxxx 1 30712 180
Дт ППП 1301 xxxxxxx xxx 1 40220 231
Кт ППП 1 17 010xx xxxxxx 1 40210 180
Дт ППП 1301 xxxxxxx xxx 1 30111 810
Кт ППП 1301 xxxxxxx xxx 1 30405 231
суммы штрафных санкций по бюджетному кредиту

Где ППП - код главы главного администратора средств бюджета;

x - соответствующий код элемента структуры кода бюджетной классификации.

--------------------------------

<*> Коды бюджетной классификации приведены в соответствии с приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.07.2013 N 65н "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации".

<**> Без учета особенностей отражения в бюджетном учете операций по зачислению средств на лицевой счет администратора доходов бюджета в последний день отчетного периода. Особенности отражения указанных поступлений установлены отдельными разъяснениями Федерального казначейства и пп. 93 - 94 Инструкции N 162н.

Задайте вопрос юристу:
+7 (499) 703-46-71 - для жителей Москвы и Московской области
+7 (812) 309-95-68 - для жителей Санкт-Петербурга и Ленинградской области