См. Документы Федеральной налоговой службы Российской Федерации
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 28 июня 2017 г. N ЕД-4-15/12378
О НАПРАВЛЕНИИ
ПОРЯДКА ОЦЕНКИ ПОЛНОТЫ СВЕДЕНИЙ, УКАЗАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЕЙ
В ЗАЯВЛЕНИИ О ПРОВЕДЕНИИ НАЛОГОВОГО МОНИТОРИНГА
И ДОКУМЕНТАХ (ИНФОРМАЦИИ)
Федеральная налоговая служба в целях организации работы налоговых органов при рассмотрении заявлений о проведении налогового мониторинга, представленных налогоплательщиками в соответствии с пунктом 1 статьи 105.27 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), направляет порядок проведения оценки полноты сведений, указанных организацией в заявлении о проведении налогового мониторинга, и документах (информации), представленных в соответствии с пунктом 2 статьи 105.27 Кодекса.
Оценка полноты сведений, указанных организацией в заявлении о проведении налогового мониторинга, и документах (информации), представленных в соответствии с пунктом 2 статьи 105.27 Кодекса, проводится налоговыми органами посредством заполнения приложений к настоящему письму:
Приложение N 1 "Сведения об организации" заполняется на основе данных указанных в заявлении организации, а также информации о наличии (отсутствии) налоговых споров (неурегулированных вопросов), находящихся на стадии досудебного обжалования (пункт 1.10), а также на стадии судебного рассмотрения (пункт 1.11);
Приложение N 2 "Сведения об обжаловании решений налогового органа в досудебном порядке" содержит сведения о результатах досудебного обжалования организацией решений налогового органа по выявленным налоговым правонарушениям;
Приложение N 3 "Сведения о рассмотрении налоговых споров в судах" заполняется на основе сведений о результатах судебного рассмотрения налоговых споров;
Приложение N 4 "Оценка правомерности обращения с заявлением о проведении налогового мониторинга" содержит сведения о соблюдении организацией условий, установленных пунктом 3 статьи 105.26 Кодекса, путем сопоставления данных, указанных организацией в заявлении, с данными, содержащимися в информационных ресурсах налогового органа (ПК "СЭОД", АИС "Налог 3", ФИР и др.);
Приложение N 5 "Оценка полноты представленных документов" содержит сведения о полноте представления документов, указанных в пункте 2 статьи 105.27 Кодекса;
Приложение N 6 "Оценка регламента информационного взаимодействия" отражает информацию о соответствии Регламента информационного взаимодействия, представленного организацией, требованиям, утвержденным приказом ФНС России от 07.05.2015 N ММВ-7-15/184@ "Об утверждении форм документов, используемых при проведении налогового мониторинга, и требований к ним" (далее - приказ N 184);
Приложение N 7 "Оценка Положения о системе внутреннего контроля и документов, регламентирующих систему внутреннего контроля" содержит сведения о соответствии Положения о системе внутреннего контроля и документов, регламентирующих систему внутреннего контроля организации, требованиям, утвержденным приказом N 184.
Оценка полноты представленных организацией сведений, сформированная в соответствии с приложениями к настоящему письму, представляется в Управление камерального контроля ФНС России в срок не позднее 1 августа года, в котором представлено заявление о проведении налогового мониторинга.
ФНС России поручает начальникам (исполняющим обязанности начальников) межрегиональных инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам обеспечить исполнение настоящего письма.
Одновременно напоминаем о необходимости представления информации в соответствии с письмом Федеральной налоговой службы от 24.06.2016 N ЕД-4-15/11323@ "О представлении копий заявлений о проведении налогового мониторинга и заключений по представленным документам".
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
Д.В.ЕГОРОВ
Приложение N 1
к Порядку проведения оценки
полноты сведений, указанных
организацией в заявлении
о проведении налогового
мониторинга, и представленных
документах (информации)
от "__" ______ 2017 г. N ____
Сведения об организации
|
Наименование налогового органа:
|
|
|
Наименование организации:
|
|
N п\п
|
Наименование показателя
|
Сведения из документов
|
|
1
|
2
|
3
|
|
1.1
|
Полное наименование
|
|
|
1.2
|
ИНН
|
|
|
1.3
|
КПП
|
|
|
1.4
|
Дата заявления организации о проведении налогового мониторинга
|
|
|
1.5
|
Основной вид экономической деятельности
|
|
|
1.6
|
Адрес места нахождения организации
|
|
|
1.7
|
Участие в КГН
|
|
|
1.8
|
Сведения о взаимозависимых лицах
|
|
|
1.9
|
Учредитель, руководитель, дата создания, филиалы, обособленные подразделения
|
|
|
1.10
|
Сведения об обжаловании решений налогового органа в досудебном порядке (см. Приложение 2)
|
|
|
1.11
|
Сведения о рассмотрении налоговых споров в судах (см. Приложение 3)
|
Приложение N 2
к Порядку проведения оценки
полноты сведений, указанных
организацией в заявлении
о проведении налогового
мониторинга, и представленных
документах (информации)
от "__" ______ 2017 г. N ____
Сведения
об обжаловании решений налогового органа
в досудебном порядке
|
Наименование налогового органа:
|
|
|
Наименование организации:
|
|
N п\п
|
Вид проверки
|
Проверяемый период
|
Налог
|
Дата и N решения
|
Выявленное нарушение (статья, пункт, подпункт НК РФ)
|
Сумма доначислений
|
Результат (стадия) рассмотрения
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
1
|
|||||||
|
2
|
|||||||
|
3
|
Приложение N 3
к Порядку проведения оценки
полноты сведений, указанных
организацией в заявлении
о проведении налогового
мониторинга, и представленных
документах (информации)
от "__" ______ 2017 г. N ____
Сведения о рассмотрении налоговых споров в судах
|
Наименование налогового органа:
|
|
|
Наименование организации:
|
|
N п\п
|
Вид проверки
|
Проверяемый период
|
Налог
|
Дата и N решения
|
Выявленное нарушение (статья, пункт, подпункт НК РФ)
|
Сумма доначислений
|
Результат (стадия) рассмотрения
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
1
|
|||||||
|
2
|
|||||||
|
3
|
Приложение N 4
к Порядку проведения оценки
полноты сведений, указанных
организацией в заявлении
о проведении налогового
мониторинга, и представленных
документах (информации)
от "__" ______ 2017 г. N ____
Оценка правомерности обращения с заявлением о проведении
налогового мониторинга
|
Наименование налогового органа:
|
|
|
Наименование организации:
|
|
N п\п
|
Наименование показателя
|
По данным организации
|
По данным налогового органа
|
Расхождение
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
4.1
|
Сумма налогов и сборов, начисленная к уплате за год, предшествующий году подачи заявления, тыс. руб.,
в том числе:
|
|||
|
4.1.1
|
НДС
|
|||
|
4.1.2
|
НДС, начисленный к уплате в качестве налогового агента
|
|||
|
4.1.3
|
Акцизы
|
|||
|
4.1.4
|
Налог на прибыль организаций
|
|||
|
4.1.5
|
Налог на прибыль организаций, начисленный к уплате в качестве налогового агента
|
|||
|
4.1.6
|
Налог на прибыль организаций исходя из доли участия в КГН
|
|||
|
4.1.7
|
НДПИ
|
|||
|
4.2
|
Суммарный объем полученных доходов по данным годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за год, предшествующий году подачи заявления, тыс. руб.
|
|||
|
4.3
|
Совокупная стоимость активов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности по состоянию на 31 декабря года, предшествующего году подачи заявления, тыс. руб.
|
Приложение N 5
к Порядку проведения оценки
полноты сведений, указанных
организацией в заявлении
о проведении налогового
мониторинга, и представленных
документах (информации)
от "__" ______ 2017 г. N ____
Оценка полноты представленных документов
|
Наименование налогового органа:
|
|
|
Наименование организации:
|
|
N п\п
|
Наименование документа
|
Наличие документа
(да/нет)
|
|
1
|
2
|
3
|
|
5.1
|
Регламент информационного взаимодействия
|
|
|
5.2
|
Информация о других организациях и физических лицах с долей участия в организации более 25 процентов
|
|
|
5.3
|
Учетная политика для целей налогообложения
|
|
|
5.4
|
Положение об СВК и (или) иных документов, регламентирующих СВК
|
Приложение N 6
к Порядку проведения оценки
полноты сведений, указанных
организацией в заявлении
о проведении налогового
мониторинга, и представленных
документах (информации)
от "__" ______ 2017 г. N ____
Оценка регламента информационного взаимодействия
|
Наименование налогового органа:
|
|
|
Наименование организации:
|
|
N п\п
|
Наименование показателя
|
Наличие (да/нет)
|
Ссылка на документ
|
Краткое описание
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
6.1
|
Наименование информационных систем и используемых программных продуктов
|
|||
|
6.2
|
Документы, содержащиеся в информационных системах
|
|||
|
6.3
|
Сведения о лицах, ответственных за информационное взаимодействие с налоговым органом (ФИО, должность, контактные данные)
|
|||
|
6.4
|
Способ информационного взаимодействия
|
|||
|
6.4.1
|
доступ к информационным системам организации в режиме онлайн
|
|||
|
6.4.2
|
доступ к информационным системам организации в режиме хранилища
|
|||
|
6.4.3
|
доступ по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота
|
|||
|
6.4.4
|
передача информации на электронных носителях
|
|||
|
6.5
|
Порядок представления налоговому органу доступа к информационным системам организации
|
|||
|
6.5.1
|
полномочия и права доступа пользователей, предоставляемых налоговому органу
|
|||
|
6.5.2
|
наличие возможности дополнения и изменения полномочий пользователей налогового органа
|
|||
|
6.5.3
|
порядок и сроки предоставления сведений об изменениях в информационной системе
|
|||
|
6.5.4
|
порядок актуализации и синхронизации данных, содержащихся в информационной системе
|
|||
|
6.6
|
Обеспечение технической и информационной поддержки налогового органа
|
|||
|
6.6.1
|
описание правил работы
|
|||
|
6.6.2
|
порядок предоставления информации и регистрации обращений
|
|||
|
6.6.3
|
сроки рассмотрения обращений
|
|||
|
6.7
|
Функциональные возможности информационной системы, доступные для налогового органа
|
|||
|
6.7.1
|
описание правил работы
|
|||
|
6.7.2
|
работа с экранными формами
|
|||
|
6.7.3
|
автоматическая детализация
|
|||
|
6.7.4
|
построение пользовательский отчетов
|
|||
|
6.7.5
|
группировка, сортировка, фильтрация
|
|||
|
6.7.6
|
экспорт данных
|
|||
|
6.7.7
|
дополнительные функциональные возможности
|
|||
|
6.8
|
Форма и формат представления документов
|
|||
|
6.8.1
|
учетная политика для целей бухгалтерского учета
|
|||
|
6.8.2
|
рабочий план счетов
|
|||
|
6.8.3
|
учетная политика для целей налогового учета
|
|||
|
6.8.4
|
оборотно-сальдовые ведомости
|
|||
|
6.8.5
|
регистры бухгалтерского учета
|
|||
|
6.8.6
|
аналитические регистры налогового учета
|
|||
|
6.8.7
|
расчет налоговой базы
|
|||
|
6.8.8
|
расшифровки показателей строк налоговых деклараций (расчетов)
|
|||
|
6.8.9
|
первичные учетные документы и иные документы
|
|||
|
6.9
|
Сроки представления документов
|
|||
|
6.9.1
|
учетная политика для целей бухгалтерского учета
|
|||
|
6.9.2
|
рабочий план счетов
|
|||
|
6.9.3
|
учетная политика для целей налогового учета
|
|||
|
6.9.4
|
оборотно-сальдовые ведомости
|
|||
|
6.9.5
|
регистры бухгалтерского учета
|
|||
|
6.9.6
|
аналитические регистры налогового учета
|
|||
|
6.9.7
|
расчет налоговой базы
|
|||
|
6.9.8
|
расшифровки показателей строк налоговых деклараций (расчетов)
|
|||
|
6.9.9
|
первичные учетные документы и иные документы
|
|||
|
6.10
|
Способ защиты передаваемой информации
|
|||
|
6.10.1
|
усиленная квалифицированная электронная подпись
|
|||
|
6.10.2
|
пароль, логин
|
|||
|
6.10.3
|
иные способы защиты передаваемой информации
|
|||
|
6.11
|
Порядок и сроки ознакомления с подлинниками документов
|
|||
|
6.12
|
Порядок информационного взаимодействия при предоставлении/изменении документов
|
|||
|
6.13
|
Порядок структурирования представляемой информации (файлов)
|
|||
|
6.14
|
Способ подтверждения целостности представленных/полученных документов
|
|||
|
6.15
|
Формы и способы ведения учета
|
|||
|
6.15.1
|
Структура раскрытия показателей налоговой отчетности
|
|||
|
6.15.2
|
сводный регистр
|
|||
|
6.15.3
|
аналитические регистры налогового учета
|
|||
|
6.15.4
|
регистры бухгалтерского учета
|
|||
|
6.15.5
|
реестры первичных учетных документов и (или) операций
|
|||
|
6.16
|
первичные учетные документы и иные документы
|
|||
|
6.17
|
Порядок отражения доходов, расходов, налоговой базы
|
|||
|
6.18
|
Порядок отражения доходов, расходов, налоговой базы по налогу на прибыль организаций
|
|||
|
6.19
|
Порядок отражения объектов налогообложения по иным налогам, сборам, страховым взносам
|
Приложение N 7
к Порядку проведения оценки
полноты сведений, указанных
организацией в заявлении
о проведении налогового
мониторинга, и представленных
документах (информации)
от "__" ______ 2017 г. N ____
Оценка Положения о системе внутреннего контроля
и документов, регламентирующих систему внутреннего контроля
|
Наименование налогового органа:
|
|
|
Наименование организации:
|
|
N п\п
|
Наименование показателя
|
Наличие (да/нет)
|
Ссылка на документ
|
Краткое описание
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
7.1
|
Положение о системе внутреннего контроля
|
|||
|
7.1.1
|
структурные подразделения
|
|||
|
7.1.2
|
порядок подготовки налоговых деклараций
|
|||
|
7.1.3
|
уровни контроля
|
|||
|
7.2
|
Контрольная среда
|
|||
|
7.2.1
|
профессиональные и поведенческие стандарты
|
|||
|
7.2.2
|
распределение и разграничение полномочий
|
|||
|
7.2.3
|
квалификационные требования
|
|||
|
7.3
|
Управление рисками
|
|||
|
7.3.1
|
порядок выявления и оценки рисков
|
|||
|
7.3.2
|
описание порядка определения существенности для выявления и оценки рисков
|
|||
|
7.3.3
|
описание рисков, идентифицируемых в целях налогового мониторинга
|
|||
|
7.4
|
Контрольные процедуры
|
|||
|
7.4.1
|
внутренние регламенты, описывающие порядок проведения контрольных процедур
|
|||
|
7.4.2
|
порядок проведения контрольных процедур
|
|||
|
7.4.3
|
уровни контроля выполнения контрольных процедур в целях налогового мониторинга
|
|||
|
7.4.4
|
оформление результатов выполнения контрольных процедур
|
|||
|
7.4.5
|
анализ результатов выполнения контрольных процедур
|
|||
|
7.4.6
|
порядок представления результатов в налоговый орган
|
|||
|
7.5
|
Информационные системы
|
|||
|
7.5.1
|
информационная система для управления рисками информационная система бухгалтерского учета с интегрированным модулем внутреннего контроля
|
|||
|
7.5.2
|
информационная система внутреннего контроля
|
|||
|
7.5.3
|
информационная система внутреннего аудита
|
|||
|
7.5.4
|
информационная система для оценки и мониторинга эффективности системы внутреннего контроля
|
|||
|
7.5.5
|
аудит информационных систем
|
|||
|
7.5.6
|
Мониторинг и оценка эффективности системы внутреннего контроля
|
|||
|
7.5.7
|
Матрица рисков и контрольных процедур
|
|||
|
7.5.8
|
Информация о планируемых запросах мотивированного мнения
|
