Письмо ФНС России от 27.03.2024 N ЕА-4-15/3459@ "Направление рекомендуемых форм документов налоговых органов (Решений, Уведомлений) в связи с вступлением с 01.04.2024 норм 389-ФЗ от 31.07.2023, форм, предусмотренных статьями 74.1, 176.1, 203.1 НК РФ"

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 27 марта 2024 г. N ЕА-4-15/3459@

НАПРАВЛЕНИЕ
РЕКОМЕНДУЕМЫХ ФОРМ ДОКУМЕНТОВ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ (РЕШЕНИЙ,
УВЕДОМЛЕНИЙ) В СВЯЗИ С ВСТУПЛЕНИЕМ С 01,04.2024 НОРМ 389-ФЗ
ОТ 31.07.2023, ФОРМ, ПРЕДУСМОТРЕННЫХ СТАТЬЯМИ 74.1, 176.1,
203.1 НК РФ

Федеральная налоговая служба в связи с вступлением в силу с 1 апреля 2024 года Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" и до внесения соответствующих изменений в приказ ФНС России Приказ ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@ "Об утверждении форм документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки, требований к документам, представляемым в налоговый орган на бумажном носителе, порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов, требований к составлению акта налоговой проверки, требований к составлению акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации)" направляет для использования в работе налоговых органов:

- рекомендуемые формы решений налоговых органов для вынесения в рамках статей 176.1, 203.1 Налогового кодекса Российской Федерации;

- рекомендуемую форму Заявления (Уведомления) налогового органа об освобождении гаранта (поручителя) об обязательства по банковской гарантии (договору поручительства);

- рекомендуемую форму Уведомления налогоплательщика об освобождении гаранта от обязательств по банковской гарантии.

Во избежание дублирования информации территориальным налоговым органам не выполнять доведение указанной информации до налогоплательщиков через операторов электронного документооборота.

Одновременно поручаю Управлению электронного документооборота ФНС России довести настоящее письмо до всех налогоплательщиков, взаимодействующих с налоговыми органами по телекоммуникационным каналам связи через операторов электронного документооборота.

Рекомендуемые формы приведены в приложении к настоящему Письму и подлежат размещению на сайте ФНС России.

Действительный
государственный Советник
Российской Федерации
2 класса
А.В.ЕГОРИЧЕВ

Приложение

Форма по КНД 1160254

--------------------------------

<1>, <3>, <4>, <5> Нужное указать.

<2> КПП указывается для организаций.

<6> Отчество указывается при наличии.

Форма по КНД 1160251

--------------------------------

<1> Нужное указать.

<2> Отчество указывается при наличии.

<3> КПП указывается для организаций.

<4> Нужное указать в необходимом количестве раз в случае множественности представленных банковских гарантий (договоров поручительства). Не заполняется в случае, если заявление подано налогоплательщиком, у которого совокупная сумма налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на прибыль организаций и налога на добычу полезных ископаемых, уплаченная за три календарных года, предшествующие году, в котором подается заявление о возмещении налога, без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации и в качестве налогового агента, составляет не менее 2 миллиардов рублей, и если со дня создания указанного налогоплательщика до дня подачи налоговой декларации прошло не менее трех лет.

<5> Заполняется в случае вручения документа на бумажном носителе."

Форма по КНД 1165027

Руководитель (заместитель руководителя)
							(наименование налогового органа)
										,
(Ф.И.О. <1>)
рассмотрев налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость, в которой заявлено право на возмещение суммы налога на добавленную стоимость в размере __________ рублей, представленной за ______________________________________________________________ (налоговый период, за который представлена налоговая декларация)
(дата представления налоговой декларации в налоговый орган)
(полное и сокращенное (при наличии) наименования организации (Ф.И.О. <1> индивидуального предпринимателя), ИНН, КПП <2>, адрес в пределах места нахождения юридического лица (адрес места жительства физического лица)
и заявление от						N _________ о применении заявительного
				(дата)
порядка возмещения налога на добавленную стоимость, представленное в налоговый орган _____________________________________________________________, а также (дата представления заявления в налоговый орган)
банковскую гарантию									, <3>
					(полное наименование банка (филиала банка), ИНН, КПП)
от					N ___________ сроком действия до
	(дата)							(дата)
на сумму __________ рублей <4>,
договор поручительства, заключенный с									. <5>
						(полное наименование поручителя, ИНН, КПП)
от					N ___________ сроком действия до
	(дата)							(дата)
на сумму __________ рублей <4>,
Установил:
Право на применение заявительного порядка возмещения суммы налога на добавленную стоимость, предусмотренное подпунктом (подпунктами) ________ <6> пункта 2 статьи 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), необоснованно:
(указывается основание для отказа в возмещении налога в заявительном порядке (отметить знаком "V"))
		налогоплательщиком не соблюдены требования, предусмотренные пунктом _______ (пунктами) статьи 176.1 Кодекса:
(указываются сведения о проверке соблюдения налогоплательщиком требований,
предусмотренных пунктами 2, 2.1, 2.2, 4 и 7 статьи 176.1 Кодекса)
		в соответствии с абзацем вторым пункта 8 статьи 176.1 Кодекса у налогового органа имеются сведения, указывающие на возможное нарушение налогоплательщиком, представившим заявление о применении заявительного порядка возмещения налога в соответствии с подпунктом 8 пункта 2 статьи 176.1 Кодекса, положений главы 21 Кодекса, связанное с исчислением суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (в том числе за предыдущие налоговые периоды).
Руководствуясь пунктом 8 статьи 176.1 Кодекса,
Решил:
Отказать
			(полное и сокращенное (при наличии) наименования организации (Ф.И.О. <1> индивидуального предпринимателя), ИНН, КПП <2>)
в заявительном порядке возмещения суммы налога на добавленную стоимость в размере ________ рублей.

--------------------------------

<1> Отчество указывается при наличии.

<2> КПП указывается для организаций.

<3> Заполняется в случае применения заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость, предусмотренного подпунктом 2 пункта 2 статьи 176.1 Кодекса.

<4> Указывается необходимое количество раз в случае множественности представленных банковских гарантий (договоров поручительства).

<5> Заполняется в случае применения заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость, предусмотренного подпунктом 5 пункта 2 статьи 176.1 Кодекса.

<6> Указывается 1, 2, 3, 4, 5, 7, 8 или "2 и 8", "5 и 8".

<7> Заполняется в случае вручения документа на бумажном носителе."

Форма по КНД 1160252

рассмотрев материалы камеральной налоговой проверки, проведенной в
период с ___________ по ___________ на основе налоговой декларации
            (дата)        (дата)

--------------------------------

<1> Отчество указывается при наличии.

<2> КПП указывается для организаций.

<3> Нужное указать.

<4> Указывается при наличии.

<5> Заполняется в случае рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки.

<6> Заполняется в случае вручения документа на бумажном носителе."

Форма по КНД 1165026

рассмотрев   налоговую декларацию   по   налогу   на  добавленную
стоимость, в  которой  заявлено  право на  возмещение  налога  на
добавленную стоимость в сумме ___________________________ рублей,
представленной за _______________________________________________
                    (налоговый период, за который представлена
                               налоговая декларация)

--------------------------------

<1> Отчество указывается при наличии.

<2> КПП указывается для организаций.

<3> Заполняется в случае применения заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость, предусмотренного подпунктом 2 пункта 2 статьи 176.1 Кодекса.

<4> Указывается необходимое количество раз в случае множественности представленных банковских гарантий (договоров поручительства).

<5> Заполняется в случае применения заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость, предусмотренного подпунктом 5 пункта 2 статьи 176.1 Кодекса.

<6> Указывается 1, 2, 3, 4, 5, 7, 8 или "2 и 8", "5 и 8".

<7> Заполняется в случае вручения документа на бумажном носителе."

Форма по КНД 1160250

--------------------------------

<1> Нужное указать.

<2> Отчество указывается при наличии.

<3> КПП указывается для организаций.

<4> Нужное указать в необходимом количестве раз в случае множественности представленных банковских гарантий (договоров поручительства). Не заполняется в случае, если заявление подано налогоплательщиком, у которого совокупная сумма налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на прибыль организаций и налога на добычу полезных ископаемых, уплаченная за три календарных года, предшествующих году, в котором подается заявление о возмещении налога, без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации и в качестве налогового агента, составляет не менее 2 миллиардов рублей, и если со дня создания указанного налогоплательщика до дня подачи налоговой декларации прошло не менее трех лет (абзац шестой пункта 2 статьи 2031 Кодекса), а также налогоплательщиками-организациями, указанными в подпункте 10 пункта 1 статьи 203.1 Кодекса (абзац седьмой пункта 2 статьи 203.1 Кодекса).

<5> Заполняется в случае вручения документа на бумажном носителе.".

Форма по КНД 1165233

    1.   Вышеуказанное   обеспечение  соответствует   требованиям
статьи ____________________________ Налогового кодекса Российской
          (176.1 или 203.1) <1>
Федерации (далее - Кодекс).

--------------------------------

<1> Нужное указать.

<2> Отчество указывается при наличии.

<3> КПП указывается для организаций.

<4> Заполняется в случае вручения документа на бумажном носителе.

Форма по КНД 1165234

Руководитель (заместитель руководителя)
(наименование налогового органа)
						,
(Ф.И.О. <2>)
рассмотрев направленную (направленные) взамен новую (новые)
(банковскую гарантию (банковские гарантии) или договор поручительства (договоры поручительства) <1>)
(реквизиты: дата, N, кем выдана)
в интересах налогоплательщика:
						,
(полное и сокращенное (при наличии) наименования организации (Ф.И.О. <2> индивидуального предпринимателя) - налогоплательщика, ИНН, КПП <3>)
к налоговой декларации (уточненной)
по					(корректировка N _____),
	(налогу на добавленную стоимость или акцизу) <1>
представленную за				от
			(налоговый период, за который представлена налоговая декларация)		(дата представления декларации в налоговый орган)
Установил:
1. Вышеуказанное обеспечение соответствует требованиям статьи ____________________________ Налогового кодекса Российской (176.1 или 203.1) <1> Федерации (далее - Кодекс).
по причине:
Налог на добавленную стоимость
		1) банковская гарантия предоставлена банком, не включенным в перечень банков, отвечающих установленным статьей 74.1 Кодекса требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения (абзац 1 пункта 1 статьи 176.1 Кодекса)
		2) срок действия банковской гарантии истекает ранее чем 10 месяцев со дня подачи налоговой декларации, в которой заявлена сумма налога к возмещению (подпункт 1 пункта 4 статьи 176.1 Кодекса)
		3) сумма, на которую выдана банковская гарантия, не обеспечивает исполнение обязательств по возврату в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в полном объеме суммы налога, заявляемой к возмещению (подпункт 2 пункта 4 статьи 176.1 Кодекса)
		4) срок действия договора поручительства истекает ранее чем через 10 месяцев со дня подачи налоговой декларации, в которой заявлена сумма налога к возмещению (подпункт 1 пункта 4.1 статьи 176.1 Кодекса)
		5) срок действия договора поручительства более одного года со дня заключения договора поручительства (подпункт 1 пункта 4.1 статьи 176.1 Кодекса)
		6) сумма, указанная в договоре поручительства, не обеспечивает исполнение обязательств по возврату в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в полном объеме суммы налога, заявляемой к возмещению (подпункт 2 пункта 4.1 статьи 176.1 Кодекса)
		7) заявление о применении заявительного порядка возмещения налога (банковская гарантия (банковские гарантии), договор (договоры) поручительства) поданы в налоговый орган позднее пяти дней со дня подачи налоговой декларации (пункт 6.1 и абзац 1 пункта 7 статьи 176.1 Кодекса)
		8) иные причины в соответствии с Кодексом _______________________________________________________________
Акциз
		9) банковская гарантия предоставлена банком, не включенным в перечень банков, отвечающих установленным статьей 74.1 Кодекса требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения (абзац 1 пункта 3 статьи 203.1 Кодекса)
		10) срок действия банковской гарантии истекает ранее чем 8 месяцев со дня подачи налоговой декларации, в которой заявлена сумма налога к возмещению (подпункт 2 пункта 3 статьи 203.1 Кодекса)
		11) банковская гарантия предоставлена позднее пяти дней со дня подачи налоговой декларации (подпункт 1 пункта 3 статьи 203.1 Кодекса)
		12) сумма, на которую выдана банковская гарантия, не обеспечивает исполнение обязательств по возврату в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в полном объеме суммы налога, заявляемой к возмещению (подпункт 3 пункта 3 статьи 203.1 Кодекса)
		13) заявление о применении заявительного порядка возмещения налога подано в налоговый орган позднее пяти дней со дня подачи налоговой декларации (абзац 1 пункта 2 статьи 203.1 Кодекса)
		14) иные причины в соответствии с Кодексом _______________________________________________________________

--------------------------------

<1> Нужное указать.

<2> Отчество указывается при наличии.

<3> КПП указывается для организаций.

<4> Заполняется в случае вручения документа на бумажном носителе."

Форма по КНД 1165235

налоговая декларация по акцизу (корректировка N _____________), в
которой заявлено право на возмещение налога в сумме ______ рублей
за ______________________________________________________________
        (налоговый период, за который представлена налоговая
                              декларация)

2. Камеральная налоговая проверка _______________________________
                                   (первичной или уточненной) <3>
налоговой  декларации,  указанной  в пункте  1 описательной части
настоящего решения,  на момент представления уточненной налоговой
декларации по налогу (корректировка N _____) за _________________
                                                   (налоговый
_________________________________________________________________
      период, за который представлена налоговая декларация)
не завершена.

--------------------------------

<1> Отчество указывается при наличии.

<2> КПП указывается для организаций.

<3> Нужное указать.

<4> Заполняется в случае вручения документа на бумажном носителе.

Форма по КНД 1165030

налоговая   декларация   по   налогу  на   добавленную  стоимость
(корректировка N _______), в которой заявлено право на возмещение
налога на добавленную стоимость в сумме _______________ рублей за
_________________________________________________________________
 (налоговый период, за который представлена налоговая декларация)

По заявлению налогоплательщика от __________ N ______ о применении
                                    (дата)
заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость,
представленному ___________ в __________________________________,
                  (дата)       (наименование налогового органа)
на  основании пункта 8 статьи 176.1 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс)

2. Камеральная налоговая проверка ________________________________
                                   (первичной или уточненной) <3>
налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, указанной
в  пункте  1  описательной  части  настоящего решения,  на  момент
представления   уточненной  налоговой  декларации   по  налогу  на
добавленную стоимость (корректировка N _______________________) за
_____________________________________ не завершена.
    (налоговый период, за который
 представлена налоговая декларация)

--------------------------------

<1> Отчество указывается при наличии.

<2> КПП указывается для организаций.

<3> Нужное указать.

<4> Заполняется в случае вручения документа на бумажном носителе."

Форма по КНД 1120526

--------------------------------

<1> Отчество указывается при наличии.

<2> КПП указывается для организаций.

<3> Нужное указать.".