См. Документы Федеральной налоговой службы Российской Федерации
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 26 декабря 2025 г. N СД-4-3/11730@
О ДОВЕДЕНИИ
РЕКОМЕНДУЕМОЙ ФОРМЫ СЧЕТА-ФАКТУРЫ, ФОРМЫ КНИГИ ПОКУПОК
И ФОРМЫ КНИГИ ПРОДАЖ, ПРИМЕНЯЕМЫХ С 01.01.2026
Федеральная налоговая служба в связи с изменениями, внесенными в главу 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Федеральным законом от 28.11.2025 N 425-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 425-ФЗ), сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 3 статьи 164 Кодекса (в редакции Федерального закона N 425-ФЗ) при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав налогообложение производится по налоговой ставке по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) в размере 22 процента.
Согласно подпункту 4 пункта 5 статьи 169 Кодекса (в редакции Федерального закона N 425-ФЗ) счет-фактура дополнен новым показателем, предусматривающим указание в нем порядкового номера и даты составления счета-фактуры, выставленного при получении оплаты, частичной оплаты или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передаче имущественных прав, в оплату которых подлежат зачету указанные суммы оплаты, частичной оплаты.
Вышеуказанные нормы вступают в силу с 1 января 2026 года.
В связи с вступлением в силу вышеуказанных положений подготовлен проект постановления Правительства Российской Федерации "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137" (далее - проект постановления Правительства РФ).
Изменения внесены в формы счета-фактуры, книги покупок (дополнительного листа книги покупок) и книги продаж (дополнительного листа книги продаж), которые дополнены следующими показателями:
форма счета-фактуры дополнена новой строкой 5б. Показатели строки 5б заполняются продавцом при выставлении счета-фактуры (счетов-фактур) в случае реализации с 1 января 2026 года товаров (работ, услуг), имущественных прав в счет ранее полученной оплаты, частичной оплаты или иных платежей, в оплату которых подлежат зачету указанные суммы оплаты, частичной оплаты.
форма книги покупок (дополнительный лист книги покупок) дополнена графой 7а. Графа 7а книги покупок заполняется продавцом в случае применения им вычетов сумм НДС, ранее исчисленных с оплаты, частичной оплаты или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг). В этой графе указывается порядковый номер и дата счета-фактуры, выставленного при отгрузке товаров (работ, услуг), имущественных прав, в счет ранее полученной оплаты, частичной оплаты или иных платежей.
форма книги продаж (дополнительный лист книги продаж) дополнена графой 11а. Графа 11а книги продаж заполняется продавцом в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных в счет ранее полученной оплаты, частичной оплаты или иных платежей. В этой графе указываются данные, отраженные в новой строке 5б счета-фактуры. Также обращаем внимание на то, что в графах 14 и 17 книги продаж указывается налоговая ставка НДС в размере 22 процента, в графах 14а и 17а - налоговые ставки 20% или 18%.
Учитывая вышеизложенное, до вступления в силу проекта постановления Правительства РФ ФНС России направляет для использования в работе с 1 января 2026 года рекомендуемые формы счета-фактуры, книги покупок и книги продаж.
Доведите настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
Д.С.САТИН
Приложение
|
I. Форма счета-фактуры,
применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость
|
|
СЧЕТ-ФАКТУРА N
|
__ от "__" _______
|
(1)
|
|||||||
|
ИСПРАВЛЕНИЕ N
|
__ от "__" _______
|
(1а)
|
|||||||
|
Продавец
|
(2)
|
||||||||
|
Адрес
|
(2а)
|
||||||||
|
ИНН/КПП продавца
|
(2б)
|
||||||||
|
Грузоотправитель и его адрес
|
(3)
|
||||||||
|
Грузополучатель и его адрес
|
(4)
|
||||||||
|
К платежно-расчетному документу N ____ от ____________________
|
(5)
|
||||||||
|
Документ об отгрузке: наименование, N ____ от ____________________
|
(5а)
|
||||||||
|
К счету-фактуре (счетам-фактурам), выставленному (выставленным) при получении оплаты, частичной оплаты или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав N ___ от __________, исправление N ___ от __________
|
(5б)
|
||||||||
|
Покупатель
|
(6)
|
||||||||
|
Адрес
|
(6а)
|
||||||||
|
ИНН/КПП покупателя
|
(6б)
|
||||||||
|
Валюта: наименование, код
|
(7)
|
||||||||
|
Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии) _________________________________________________
|
(8)
|
||||||||
|
N п/п
|
Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права
|
Код вида товара
|
Единица измерения
|
Количество (объем)
|
Цена (тариф) за единицу измерения
|
Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога - всего
|
В том числе сумма акциза
|
Налоговая ставка
|
Сумма налога, предъявляемая покупателю
|
Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом - всего
|
Страна происхождения товара
|
Регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости
|
Количественная единица измерения товара, используемая в целях осуществления прослеживаемости
|
Количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости
|
Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога на добавленную стоимость, в рублях и копейках
|
|||
|
код
|
условное обозначение (национальное)
|
цифровой код
|
краткое наименование
|
код
|
условное обозначение
|
|||||||||||||
|
1
|
1а
|
1б
|
2
|
2а
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
10а
|
11
|
12
|
12а
|
13
|
14
|
|
Всего к оплате (9)
|
X
|
|||||||||||||||||
|
Руководитель организации или иное уполномоченное лицо
|
Главный бухгалтер
или иное уполномоченное лицо
|
|||||||
|
(подпись)
|
(ф.и.о.)
|
(подпись)
|
(ф.и.о.)
|
|||||
|
Индивидуальный предприниматель или иное уполномоченное лицо
|
||||||||
|
(подпись)
|
(ф.и.о.)
|
(основной государственный регистрационный номер индивидуального предпринимателя и дата присвоения такого номера)";
|
||||||
|
I. Форма книги
покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость
|
|
КНИГА ПОКУПОК
|
|
Покупатель
|
||||
|
Идентификационный номер и код причины постановки на учет налогоплательщика-покупателя _________________________________________
|
||||
|
Покупка за период с
|
по
|
|||
|
N п/п
|
Код вида операции
|
Номер и дата счета-фактуры продавца
|
Номер и дата исправления счета-фактуры продавца
|
Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца
|
Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца
|
Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога
|
Номер и дата счета-фактуры при отгрузке в счет ранее полученной оплаты (частичной оплаты)
|
Дата принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав
|
Наименование продавца
|
ИНН/КПП продавца
|
Сведения о посреднике (комиссионере, агенте)
|
Наименование и код валюты
|
Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры
|
Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету, в рублях и копейках
|
Регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости
|
Код количественной единицы измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости
|
Количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости
|
Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС, в рублях и копейках
|
|
|
Наименование посредника
|
ИНН/КПП посредника
|
||||||||||||||||||
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
7а
|
8
|
9
|
10
|
11
|
12
|
13
|
14
|
15
|
16
|
17
|
18
|
19
|
|
Всего
|
|||||||||||||||||||
|
Руководитель организации или иное уполномоченное лицо
|
||||
|
(подпись)
|
(ф.и.о.)
|
|||
|
Индивидуальный предприниматель или иное уполномоченное лицо
|
||||
|
(подпись)
|
(ф.и.о.)
|
|
Основной государственный регистрационный номер индивидуального предпринимателя и дата присвоения такого номера
|
";
|
|
I. Форма книги
продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость
|
|
КНИГА ПРОДАЖ
|
|
Продавец
|
||||
|
Идентификационный номер и код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца ___________________________________________
|
||||
|
Продажа за период с
|
по
|
|||
|
N п/п
|
Код вида операции
|
Номер и дата счета-фактуры продавца
|
Код вида товара
|
Номер и дата исправления счета-фактуры продавца
|
Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца
|
Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца
|
Наименование покупателя
|
ИНН/ КПП покупателя
|
Сведения о посреднике (комиссионере, агенте)
|
Номер и дата документа, подтверждающего оплату
|
Номер и дата счета-фактуры продавца, ранее выставленного при получении оплаты (частичной оплаты)
|
Наименование и код валюты
|
Стоимость продаж по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте
|
Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке
|
Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы налога по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке
|
Стоимость продаж, освобождаемых от налога, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках
|
Регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости
|
Код количественной единицы измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости
|
Количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости
|
Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости (без НДС), в рублях и копейках
|
|||||||||||
|
наименование посредника
|
ИНН/КПП посредника
|
в валюте счета-фактуры
|
в рублях и копейках
|
22 процента
|
20 или 18 процентов
|
10 процентов
|
7 процентов
|
5 процентов
|
0 процентов
|
22 процента
|
20 или 18 процентов
|
10 процентов
|
7 процентов
|
5 процентов
|
|||||||||||||||||
|
1
|
2
|
3
|
3а
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
11а
|
12
|
13а
|
13б
|
14
|
14а
|
15
|
15а
|
15б
|
16
|
17
|
17а
|
18
|
18а
|
18б
|
19
|
20
|
21
|
22
|
23
|
|
Всего
|
|||||||||||||||||||||||||||||||
|
Руководитель организации или иное уполномоченное лицо
|
||||
|
(подпись)
|
(ф.и.о.)
|
|||
|
Индивидуальный предприниматель или иное уполномоченное лицо
|
||||
|
(подпись)
|
(ф.и.о.)
|
|
Основной государственный регистрационный номер индивидуального предпринимателя и дата присвоения такого номера
|
";
|
