См. Документы Федеральной налоговой службы Российской Федерации

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 22 октября 2019 г. N БС-4-21/21582@

О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ
ЛЕГКОВЫХ АВТОМОБИЛЕЙ МАРКИ "FORD" КОММЕРЧЕСКОГО
НАИМЕНОВАНИЯ "EXPLORER"; МАРКИ "LAND ROVER" КОММЕРЧЕСКИХ
НАИМЕНОВАНИЙ "DISCOVERY SPORT", "DISCOVERY", "RANGE ROVER",
"RANGE ROVER EVOQUE", "RANGE ROVER SPORT", "RANGE ROVER
SP", МАРКИ "LEXUS" КОММЕРЧЕСКИХ НАИМЕНОВАНИЙ "LX 570",
"LX 450"; МАРКИ "NISSAN" КОММЕРЧЕСКОГО НАИМЕНОВАНИЯ
"PATROL"; МАРКИ "AUDI" КОММЕРЧЕСКОГО НАИМЕНОВАНИЯ
"RS6 AVANT"; МАРКИ "BMW" КОММЕРЧЕСКОГО НАИМЕНОВАНИЯ
"528 I XDRIVE"; МАРКИ "MERCEDES-BENZ" КОММЕРЧЕСКИХ
НАИМЕНОВАНИЙ "GLS 500 4 MATIC", "S 500 4 MATIC",
"G 63 AMG 5-ДВЕРНЫЙ"; МАРКИ "CHEVROLET" КОММЕРЧЕСКОГО
НАИМЕНОВАНИЯ "К 2 XX TAHOE" ТРАНСПОРТНЫМ
НАЛОГОМ С УЧЕТОМ ПОВЫШАЮЩЕГО КОЭФФИЦИЕНТА

В целях реализации пункта 2 статьи 362 главы 28 "Транспортный налог" Налогового кодекса Российской Федерации направляем для сведения и руководства в работе письма Минпромторга России от 14.10.2019 N 71674/20 и от 15.10.2019 N 72156/20 о соответствии легковых автомобилей марки "Ford" коммерческого наименования "Explorer"; марки "Land Rover" коммерческих наименований "Discovery Sport", "Discovery", "Range Rover", "Range Rover Evoque", "Range Rover Sport", "Range Rover SP", марки "Lexus" коммерческих наименований "LX 570", "LX 450"; марки "Nissan" коммерческого наименования "Patrol"; марки "Audi" коммерческого наименования "RS6 Avant"; марки "BMW" коммерческого наименования "528 I XDrive"; марки "Mercedes-Benz" коммерческих наименований "GLS 500 4 MATIC", "S 500 4 MATIC", "G 63 AMG 5-дверный"; марки "Chevrolet" коммерческого наименования "К 2 XX Tahoe" Перечням легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей для налоговых периодов 2016 - 2018 годов.

Информацию необходимо довести до сотрудников налоговых органов, осуществляющих администрирование транспортного налога, и использовать в установленном порядке для расчета (перерасчета) транспортного налога.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК

МИНИСТЕРСТВО ПРОМЫШЛЕННОСТИ И ТОРГОВЛИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 14 октября 2019 г. N 71674/20

Департамент автомобильной промышленности и железнодорожного машиностроения Минпромторга России рассмотрел письмо по вопросу соответствия транспортных средств Перечням легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей для налоговых периодов 2016 - 2018 годов и сообщает.

В соответствии с приказом Минпромторга России от 28 февраля 2014 г. N 316 "Об утверждении порядка расчета средней стоимости легковых автомобилей в целях главы 28 налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Приказ), Министерство промышленности и торговли Российской Федерации формирует перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей (далее - Перечень) на основании информации о рекомендованных розничных ценах по каждой марке, модели и базовой версии автомобилей с учетом года выпуска соответствующих базовых версий автомобилей, предоставленных в Министерство промышленности и торговли Российской Федерации производителями и/или уполномоченными лицами производителей автомобиля. При этом фактическая стоимость автомобиля, указанная в договорах купли-продажи, при расчете средней стоимости легковых автомобилей в целях главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации не учитывается.

В свою очередь согласно Приказу Минпромторг России обеспечивает размещение Перечня ежегодно не позднее 1 марта на официальном сайте Министерства промышленности и торговли Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Повышающий коэффициент, предусмотренный пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, к легковым автомобилям применяется согласно Перечню. При этом, повышающий коэффициент не применяется в случае отсутствия легкового автомобиля в Перечне или несоответствия количества лет, прошедших с года выпуска, аналогичному показателю Перечня.

В соответствии с письмом Минфина России от 18 мая 2017 г. N 03-05-05-04/30334, исчисление сроков, указанных в пункте 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, начинается с года выпуска соответствующего легкового автомобиля.

Исходя из разъяснений Минфина России от 12 июля 2017 г. N 03-05-04-04/44504 при условии, что в Перечне содержится описание модели (версии) для соответствующей марки легкового автомобиля в меньшем объеме по сравнению со сведениями из ГИБДД МВД России о данной марке автомобиля, а также для обратной ситуации, транспортный налог исчисляется с применением повышающего коэффициента.

Заместитель директора Департамента
автомобильной промышленности
и железнодорожного машиностроения
Т.Г.ПАРСАДАНЯН

Приложение

для налогового периода 2016 года
ФИД объекта
VIN/ ИМО
Марка ТС
Год выпуска ТС
Объем двигателя
Номер в перечне
Раздел
141835448
SALGA2JF7DA106335
ЛЕНД РОВЕР РЕЙНДЖ РОВЕР
2013
4367
95
от 3 до 5 миллионов рублей включительно
146827002
SALVA2BD1EH940095
ЛАНД РОВЕР RANGE ROVER EVOQUE
2014
2179
не входит
-
149461136
SALVA2BD0EH949158
ЛАНД РОВЕР RANGE ROVER EVOQUE
2014
2179
не входит
-
152476665
SALWA2HF5EA361343
ЛЕНД РОВЕР РЕЙНДЖ РОВЕР СПОРТ
2014
4367
96
от 3 до 5 миллионов рублей включительно
157542366
SALGA2HF7EA182306
ЛЕНД РОВЕР РЕНДЖ РОВЕР
2014
4367
95
от 3 до 5 миллионов рублей включительно
162116530
SALWA2HF6EA349704
LAND ROVER RANGE ROVER SР
2014
4367
178
от 3 до 5 миллионов рублей включительно
168696978
SALGA2HF8FA236035
LANDROVERRANGEROVER
2015
4367
114
от 3 до 5 миллионов рублей включительно
169886769
JN1TANY62U0065284
NISSANPATROL
2015
5550
283
от 3 до 5 миллионов рублей включительно
170654690
SALGA2HF1EA189025
LAND ROVER RANGE ROVER
2014
4367
95
от 3 до 5 миллионов рублей включительно
174238592
Z6FBXXESWBFJ36612
FORDEXPLORER
2015
3496
122
от 3 до 5 миллионов рублей включительно
174254767
Z6FBXXESWBFC27151
ФОРД EXPLORER
2015
3496
122
от 3 до 5 миллионов рублей включительно
177339271
WDC1668731A734248
MERCEDES-BENZGLS5004MATIC
2016
4663
177
от 3 до 5 миллионов рублей включительно
180296865
WDC1668731A804351
МЕРСЕДЕС-БЕНЦ GLS 500 4MATIC
2016
4663
177
от 3 до 5 миллионов рублей включительно
для налогового периода 2017 года
79794643
SALGA2FF5DA116533
ЛЕНД РОВЕР РЕЙНДЖ РОВЕР
2013
2993
не входит
-
145434586
SALGA2HF6EA157056
ЛЕНД РОВЕР РЕЙНДЖ РОВЕР
2014
4367
132
от 5 до 10 миллионов рублей включительно
161149320
SALWA2HF7EA397471
ЛЕНД РОВЕР РЕНДЖ РОВЕР СПОРТ
2014
4367
не входит
-
161952962
SALGA2EF0EA177260
ЛЕНД РОВЕР RANGE ROVER
2014
4999
122
от 5 до 10 миллионов рублей включительно
162985144
SALWA2FF6FA518477
LANDROVERRANGEROVERSPORT
2015
2993
242
от 3 до 5 миллионов рублей включительно
164585305
X4X5A79400D365114
BMW 528I XDRIVE
2015
1997
не входит
-
167947821
Z6FBXXESWBFK29360
ФОРД ЭКСПЛОРЕР
2015
3496
110
от 3 до 5 миллионов рублей включительно
170214285
Z6FBXXESWBFC27243
ФОРД EXPLORER
2015
3496
110
от 3 до 5 миллионов рублей включительно
174261088
Z6FBXXESWBFS35071
ФОРД ЭКСПЛОРЕР
2015
3496
110
от 3 до 5 миллионов рублей включительно
174476133
X4X5A79490D365242
БМВ 528I XDRIVE
2015
1997
не входит
-
175120686
SALGA2JF9DA103369
ЛЭНД РОВЕР РЕНЖ РОВЕР
2013
4367
132
от 5 до 10 миллионов рублей включительно
177971140
JTJHY00W204207916
LEXUSLX570
2016
5663
255
от 3 до 5 миллионов рублей включительно
178515477
SALWA2EF3GA573326
ЛЕНД РОВЕР РЕЙНДЖ РОВЕР СПОРТ
2016
4999
146
от 5 до 10 миллионов рублей включительно
180894871
JTJHY00W904224342
ЛЕКСУС LX570
2016
5663
255
от 3 до 5 миллионов рублей включительно
182632900
Y3WSK6KJ8FB003832
ШЕВРОЛЕ К2XX TAHOE
2016
6162
107
от 3 до 5 миллионов рублей включительно
184711010
JTJHY00W304227849
ЛЕКСУС LX 570
2016
5663
255
от 3 до 5 миллионов рублей включительно
186800867
SALGA3EF0FA228425
ЛЕНД РОВЕР РЕЙНДЖ РОВЕР
2015
4999
126
от 5 до 10 миллионов рублей включительно
для налогового периода 2018 года
164609071
SALGA2EF1FA208596
ЛЕНД РОВЕР РЕЙНДЖ РОВЕР
2015
4999
не входит
-
165432600
WUAZZZ4G0FN902185
АУДИ RS6 AVANT
2015
3993
30
от 3 до 5 миллионов рублей включительно
166047014
SALGA2EF6FA210991
ЛЕНД РОВЕР РЕЙНДЖ РОВЕР
2015
4999
не входит
-
166255098
WDD2221851A192920
МЕРСЕДЕС-БЕНЦ S500 4 MATIC
2015
4663
280
от 3 до 5 миллионов рублей включительно
167375925
SALGA2HF8FA225696
ЛЕНД РОВЕР РЕЙНДЖ РОВЕР
2015
4367
не входит
-
169746806
SALGA2HF3FA242048
LAND ROVER RANGE ROVER
2015
4367
не входит
-
170768982
SALGA2EF0FA211702
ЛЕНД РОВЕР РЕЙНДЖ РОВЕР
2015
4999
не входит
-
172335769
SALGA2JFXGA261997
ЛЕНД РОВЕР РЕНДЖ РОВЕР
2015
4367
не входит
-
174375843
SALGA2HF8FA229439
ЛЕНД РОВЕР RANGE ROVER
2015
4367
не входит
-
178515477
SALWA2EF3GA573326
ЛЕНД РОВЕР РЕЙНДЖ РОВЕР СПОРТ
2016
4999
162
от 5 до 10 миллионов рублей включительно
179470276
SALCA2BE4GH613662
ЛЕНД РОВЕР ДИСКАВЕРИ СПОРТ
2016
2179
не входит
-
180587658
SALGA2KF3GA252654
ЛЕНД РОВЕР РЕЙНДЖ РОВЕР
2015
4367
не входит
-
193931578
SALRA2BV9HA043811
ЛАНД РОВЕР DISCOVERY
2017
2995
не входит
-
195077158
JTJCV00W204005290
ЛЕКСУС ЕХ450
2017
4461
351
от 3 до 5 миллионов рублей включительно
203481797
WDD2221851A201137
МЕРСЕДЕС-БЕНЦ S500 4 MATIC
2015
4663
280
от 5 до 10 миллионов рублей включительно

МИНИСТЕРСТВО ПРОМЫШЛЕННОСТИ И ТОРГОВЛИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 15 октября 2019 г. N 72156/20

Департамент автомобильной промышленности и железнодорожного машиностроения Минпромторга России рассмотрел письмо по вопросу соответствия транспортных средств Перечням легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей для налоговых периодов 2016 и 2018 годов и сообщает.

В соответствии с приказом Минпромторга России от 28 февраля 2014 г. N 316 "Об утверждении порядка расчета средней стоимости легковых автомобилей в целях главы 28 налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Приказ), Министерство промышленности и торговли Российской Федерации формирует перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей (далее - Перечень) на основании информации о рекомендованных розничных ценах по каждой марке, модели и базовой версии автомобилей с учетом года выпуска соответствующих базовых версий автомобилей, предоставленных в Министерство промышленности и торговли Российской Федерации производителями и/или уполномоченными лицами производителей автомобиля. При этом фактическая стоимость автомобиля, указанная в договорах купли-продажи, при расчете средней стоимости легковых автомобилей в целях главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации не учитывается.

В свою очередь согласно Приказу Минпромторг России обеспечивает размещение Перечня ежегодно не позднее 1 марта на официальном сайте Министерства промышленности и торговли Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Повышающий коэффициент, предусмотренный пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, к легковым автомобилям применяется согласно Перечню. При этом, повышающий коэффициент не применяется в случае отсутствия легкового автомобиля в Перечне или несоответствия количества лет, прошедших с года выпуска, аналогичному показателю Перечня.

В соответствии с письмом Минфина России от 18 мая 2017 г. N 03-05-05-04/30334, исчисление сроков, указанных в пункте 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, начинается с года выпуска соответствующего легкового автомобиля.

Исходя из разъяснений Минфина России от 12 июля 2017 г. N 03-05-04-04/44504 при условии, что в Перечне содержится описание модели (версии) для соответствующей марки легкового автомобиля в меньшем объеме по сравнению со сведениями из ГИБДД МВД России о данной марке автомобиля, а также для обратной ситуации, транспортный налог исчисляется с применением повышающего коэффициента.

1. По вопросу соответствия транспортных средств "ЛЕКСУС LX570" 2014 года выпуска (vin: ...).

Транспортные средства Lexus (vin: ...) были выпущены заводом-изготовителем в спецификации (версии) LX 570 Luxury 20 в 2014 году.

В свою очередь, транспортные средства марки "Lexus" модели (версии) LX 570 Luxury 20, выпущенные в 2014 году, в Перечень для налогового периода 2016 года, размещенный 26 февраля 2016 г. в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" на официальном сайте Минпромторга России http://minpromtorg.gov.ru/ в разделе "Документы" по адресу http://minpromtorg.gov.ru/docs/#!perechen_legkovyh_avtomobiley_sredney_stoimostyu_ot_3_millionov_rubley, не входят.

2. По вопросу соответствия транспортных средств "MERCEDES-BENZ G 63 AMG 5-ти дверный (бензин)" 2016 года выпуска (vin: ...).

В соответствии с позицией 228 категории автомобилей стоимостью от 5 до 10 млн рублей в Перечень для налогового периода 2018 года, размещенный 28 февраля 2018 г. в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" на официальном сайте Минпромторга России http://minpromtorg.gov.ru/ в разделе "Документы" по адресу http://minpromtorg.gov.ru/docs/#!perechen_legkovyh_avtomobiley_sredney_stoimostyu_ot_3_millionov_rubley_dlya_nalogovogo_perioda_2018_goda2, к легковым автомобилям средней стоимостью от 3 миллионов рублей относятся транспортные средства марки "Mercedes-Benz" модели (версии) "G 63 AMG 5-ти дверный" с типом двигателя "бензин" и объемом двигателя 5461 куб. см. при условии, что с года выпуска таких транспортных средств прошло не более 4 лет.

Учитывая изложенное, транспортное средство "MERCEDES-BENZ G 63 AMG 5-ти дверный (бензин)" 2016 года выпуска (vin: ...) полагаем возможным отнести к позиции 228 категории автомобилей стоимостью от 5 до 10 млн рублей Перечня для налогового периода 2018 года.

Заместитель директора Департамента
автомобильной промышленности
и железнодорожного машиностроения
Т.Г.ПАРСАДАНЯН

Задайте вопрос юристу:
+7 (499) 703-46-71 - для жителей Москвы и Московской области
+7 (812) 309-95-68 - для жителей Санкт-Петербурга и Ленинградской области