См. Документы Федеральной налоговой службы Российской Федерации
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 21 июня 2013 г. N ЕД-4-3/11203@
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ
В КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ ПОКАЗАТЕЛЕЙ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ
ПО НАЛОГУ, УПЛАЧИВАЕМОМУ В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УПРОЩЕННОЙ
СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Федеральная налоговая служба сообщает о внесении изменений и дополнений в Контрольные соотношения показателей налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (доведены до налоговых органов письмом ФНС России от 07.10.2009 N ШС-2-4-3/333дсп@) в связи с внесенными Федеральным законом от 28.11.2011 N 338-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", в соответствии с которыми с 1 января 2012 года на индивидуальных предпринимателей, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам и уплачивающих страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года не распространяется 50% ограничение по уменьшению суммы налога на сумму страховых взносов. В частности:
- из Контрольных соотношений исключены контрольные соотношения: N N 3.1, 4.3.6, 4.3.7;
- контрольные соотношения N N 4.2.1, 4.3.4, 4.3.5 и 4.3.8 изложены в новой редакции (приведены в приложении к настоящему письму);
- уточнен справочник сокращений (прилагается к настоящему письму).
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
Д.В.ЕГОРОВ
Утверждаю
Заместитель руководителя
Федеральной налоговой службы
Д.В.ЕГОРОВ
20.06.2013
КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ
показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности
┌─────────────────────────────────────────┬───────────────────────────────┐ │Код формы отчетности по КНД │1152017 │ ├─────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────┤ │Наименование формы отчетности │Налоговая декларация по налогу,│ │ │уплачиваемому в связи с │ │ │применением упрощенной системы │ │ │налогообложения │ ├─────────────────────┬───────────────────┼───────────────────────────────┤ │Идентификация │вид документа │Приказ Минфина России │ │документа, ├───────────────────┼───────────────────────────────┤ │утверждающего форму │дата утверждения │22.06.2009 │ │отчетности │формы отчетности │ │ │ ├───────────────────┼───────────────────────────────┤ │ │номер документа │58н │ └─────────────────────┴───────────────────┴───────────────────────────────┘
┌─────────────────────┬───────────────────┬───────────────────────────────┐ │Идентификация │вид документа │ │ │документа, ├───────────────────┼───────────────────────────────┤ │утверждающего │дата утверждения │ │ │последние изменения │формы отчетности ├───────────────────────────────┤ │и дополнения в форму │ │ │ │отчетности ├───────────────────┼───────────────────────────────┤ │ │номер документа │ │ └─────────────────────┴───────────────────┴───────────────────────────────┘
┌─────────────────────────────────────────┬───────────────────────────────┐ │Подразделение - разработчик КС │Управление налогообложения │ ├─────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────┤ │ФИО исполнителя подразделения - │ │ │разработчика КС, телефон │ │ ├─────────────────────┬───────────────────┼───────────────────────────────┤ │номер версии КС │ │02 │ ├─────────────────────┴───────────────────┼───────────────────────────────┤ │дата заполнения формы КС │ │ └─────────────────────────────────────────┴───────────────────────────────┘
┌──────────┬──────────────────────────────┬─────────────────────────────────────────────────────────┐ │ исходные │ контрольное соотношение (КС) │ в случае невыполнения КС: │ │документы │ │ │ ├──────────┼─────┬────────────────────────┼──────────────┬─────────────────┬────────────────────────┤ │ │ N │ КС │возможно │ описание │ действия проверяющего │ │ │ п/п │ │нарушение │ нарушения │ <*> │ │ │ │ │Законодатель- │ │ │ │ │ │ │ства РФ │ │ │ │ │ │ │(ссылка) │ │ │ ├──────────┼─────┼────────────────────────┼──────────────┼─────────────────┼────────────────────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ ├──────────┼─────┴────────────────────────┴──────────────┴─────────────────┴────────────────────────┤ │ │междокументные КС (налоговая отчетность, бухгалтерская отчетность - внешние источники) │ ├──────────┼─────┬────────────────────────┬──────────────┬─────────────────┬────────────────────────┤ │дНУСНО, │4.2.1│р. 2 ст. 280 = ПФР (РСВ │пункт 3 статьи│Неправильное │Направить письменное│ │ПФР (РСВ- │<*> │ - 1 ПФР) + ФСС РФ (4 │346.21 НК РФ │(необоснованное) │сообщение │ │1 ПФР) │ │ ФСС) (сумма уплаченных │ │уменьшение суммы│налогоплательщику с│ │ФСС РФ │ │ за налоговый период │ │налога, │указанием конкретных│ │(4 ФСС) │ │ страховых взносов на │ │исчисленной за│ошибок в налоговой│ │ │ │обязательное пенсионное │ │налоговый период │декларации и (или)│ │ │ │ страхование, │ │ │конкретных противоречий│ │ │ │обязательное социальное │ │ │между сведениями,│ │ │ │ страхование на случай │ │ │содержащимися в│ │ │ │ временной │ │ │представленных │ │ │ │ нетрудоспособности │ │ │документах, либо│ │ │ │ и в связи с │ │ │выявленных │ │ │ │ материнством, │ │ │несоответствиях │ │ │ │ обязательное │ │ │сведений, представленных│ │ │ │ медицинское │ │ │налогоплательщиком, │ │ │ │ страхование, │ │ │сведениям, содержащимся│ │ │ │обязательное социальное │ │ │в документах, имеющихся│ │ │ │ страхование от │ │ │у налогового органа, и│ │ │ │ несчастных случаев на │ │ │полученным им в ходе│ │ │ │ производстве и │ │ │налогового контроля, с│ │ │ │ профессиональных │ │ │требованием представить│ │ │ │ заболеваний, а также │ │ │в течение пяти дней│ │ │ │ выплаченных работникам │ │ │необходимые пояснения│ │ │ │ в течение налогового │ │ │или внести│ │ │ │ периода из средств │ │ │соответствующие │ │ │ │ налогоплательщика │ │ │исправления в│ │ │ │ пособий по временной │ │ │установленный срок. Если│ │ │ │ нетрудоспособности) │ │ │при этом требуется│ │ │ │ │ │ │непосредственная явка│ │ │ │ │ │ │налогоплательщика в│ │ │ │ │ │ │налоговый орган, то│ │ │ │ │ │ │направить Уведомление о│ │ │ │ │ │ │вызове налогоплательщика│ │ │ │ │ │ │(плательщика сбора,│ │ │ │ │ │ │налогового агента),│ │ │ │ │ │ │содержащее, кроме│ │ │ │ │ │ │требования явки в│ │ │ │ │ │ │налоговый орган,│ │ │ │ │ │ │вышеуказанное сообщение│ │ │ │ │ │ │с указанием конкретных│ │ │ │ │ │ │ошибок, противоречий│ │ │ │ │ │ │либо несоответствий с│ │ │ │ │ │ │требованием о│ │ │ │ │ │ │представлении пояснений│ │ │ │ │ │ │либо исправлений. Если│ │ │ │ │ │ │после рассмотрения│ │ │ │ │ │ │представленных пояснений│ │ │ │ │ │ │и документов установлен│ │ │ │ │ │ │факт нарушения│ │ │ │ │ │ │законодательства о│ │ │ │ │ │ │налогах и сборах,│ │ │ │ │ │ │составляется акт│ │ │ │ │ │ │проверки согласно ст.│ │ │ │ │ │ │100 НК РФ. │ ├──────────┼─────┼────────────────────────┼──────────────┼─────────────────┼────────────────────────┤ │ дНУСНО │4.3.4│ р. 2 ст. 280 = НП │пункт 3 статьи│Неправильное │Направить письменное│ │ НП │<*> │ (ППДОПС) + (1 НДФЛ, │346.21 НК РФ │(необоснованное) │сообщение │ │ ППДОПС, │ │ РПВЗП) (сумма │ │уменьшение суммы│налогоплательщику с│ │ │ │уплаченных за налоговый │ │налога, │указанием конкретных│ │ │ │ период страховых │ │исчисленной за│ошибок в налоговой│ │ │ │взносов на обязательное │ │налоговый период │декларации и (или)│ │ │ │пенсионное страхование, │ │ │конкретных противоречий│ │ │ │обязательное социальное │ │ │между сведениями,│ │ │ │ страхование на случай │ │ │содержащимися в│ │ │ │ временной │ │ │представленных │ │ │ │ нетрудоспособности и в │ │ │документах, либо│ │ │ │ связи с материнством, │ │ │выявленных │ │ │ │ обязательное │ │ │несоответствиях │ │ │ │ медицинское │ │ │сведений, представленных│ │ │ │ страхование, │ │ │налогоплательщиком, │ │ │ │обязательное социальное │ │ │сведениям, содержащимся│ │ │ │ страхование от │ │ │в документах, имеющихся│ │ │ │ несчастных случаев на │ │ │у налогового органа, и│ │ │ │ производстве и │ │ │полученным им в ходе│ │ │ │ профессиональных │ │ │налогового контроля, с│ │ │ │ заболеваний, а также │ │ │требованием представить│ │ │ │ выплаченных работникам │ │ │в течение пяти дней│ │ │ │ в течение налогового │ │ │необходимые пояснения│ │ │ │ периода из средств │ │ │или внести│ │ │ │ налогоплательщика │ │ │соответствующие │ │ │ │ пособий по временной │ │ │исправления в│ │ │ │ нетрудоспособности) │ │ │установленный срок. Если│ │ │ │ │ │ │при этом требуется│ │ │ │ │ │ │непосредственная явка│ │ │ │ │ │ │налогоплательщика в│ │ │ │ │ │ │налоговый орган, то│ │ │ │ │ │ │направить Уведомление о│ │ │ │ │ │ │вызове налогоплательщика│ │ │ │ │ │ │(плательщика сбора,│ │ │ │ │ │ │налогового агента),│ │ │ │ │ │ │содержащее, кроме│ │ │ │ │ │ │требования явки в│ │ │ │ │ │ │налоговый орган,│ │ │ │ │ │ │вышеуказанное сообщение│ │ │ │ │ │ │с указанием конкретных│ │ │ │ │ │ │ошибок, противоречий│ │ │ │ │ │ │либо несоответствий с│ │ │ │ │ │ │требованием о│ │ │ │ │ │ │представлении пояснений│ │ │ │ │ │ │либо исправлений. Если│ │ │ │ │ │ │после рассмотрения│ │ │ │ │ │ │представленных пояснений│ │ │ │ │ │ │и документов установлен│ │ │ │ │ │ │факт нарушения│ │ │ │ │ │ │законодательства о│ │ │ │ │ │ │налогах и сборах,│ │ │ │ │ │ │составляется акт│ │ │ │ │ │ │проверки согласно ст.│ │ │ │ │ │ │100 НК РФ. │ ├──────────┼─────┼────────────────────────┼──────────────┼─────────────────┼────────────────────────┤ │дНУСНО НП │4.3.5│ р. 2 ст. 280 = НП (РСВ │пункт 3 статьи│Неправильное │Направить письменное│ │(РСВ-1 │<*> │ - 1 ПФР) + (4 ФСС) │346.21 НК РФ │(необоснованное) │сообщение │ │ПФР) │ │ (сумма уплаченных за │ │уменьшение суммы│налогоплательщику с│ │(4 ФСС) │ │ налоговый период │ │налога, │указанием конкретных│ │ │ │ страховых взносов на │ │исчисленной за│ошибок в налоговой│ │ │ │обязательное пенсионное │ │налоговый период │декларации и (или)│ │ │ │ страхование, │ │ │конкретных противоречий│ │ │ │обязательное социальное │ │ │между сведениями,│ │ │ │ страхование на случай │ │ │содержащимися в│ │ │ │ временной │ │ │представленных │ │ │ │ нетрудоспособности и в │ │ │документах, либо│ │ │ │ связи с материнством, │ │ │выявленных │ │ │ │ обязательное │ │ │несоответствиях │ │ │ │ медицинское │ │ │сведений, представленных│ │ │ │ страхование, │ │ │налогоплательщиком, │ │ │ │обязательное социальное │ │ │сведениям, содержащимся│ │ │ │ страхование от │ │ │в документах, имеющихся │ │ │ │ несчастных случаев на │ │ │у налогового органа и│ │ │ │ производстве и │ │ │полученным им в ходе│ │ │ │ профессиональных │ │ │налогового контроля, с│ │ │ │ заболеваний, а также │ │ │требованием представить│ │ │ │ выплаченных работникам │ │ │в течение пяти дней│ │ │ │ в течение налогового │ │ │необходимые пояснения│ │ │ │ периода из средств │ │ │или внести│ │ │ │ налогоплательщика │ │ │соответствующие │ │ │ │ пособий по временной │ │ │исправления в│ │ │ │ нетрудоспособности) │ │ │установленный срок. Если│ │ │ │ │ │ │при этом требуется│ │ │ │ │ │ │непосредственная явка│ │ │ │ │ │ │налогоплательщика в│ │ │ │ │ │ │налоговый орган, то│ │ │ │ │ │ │направить Уведомление о│ │ │ │ │ │ │вызове налогоплательщика│ │ │ │ │ │ │(плательщика сбора,│ │ │ │ │ │ │налогового агента),│ │ │ │ │ │ │содержащее, кроме│ │ │ │ │ │ │требования явки в│ │ │ │ │ │ │налоговый орган,│ │ │ │ │ │ │вышеуказанное сообщение│ │ │ │ │ │ │с указанием конкретных│ │ │ │ │ │ │ошибок, противоречий│ │ │ │ │ │ │либо несоответствий с│ │ │ │ │ │ │требованием о│ │ │ │ │ │ │представлении пояснений│ │ │ │ │ │ │либо исправлений. Если│ │ │ │ │ │ │после рассмотрения│ │ │ │ │ │ │представленных пояснений│ │ │ │ │ │ │и документов установлен│ │ │ │ │ │ │факт нарушения│ │ │ │ │ │ │законодательства о│ │ │ │ │ │ │налогах и сборах,│ │ │ │ │ │ │составляется акт│ │ │ │ │ │ │проверки согласно ст.│ │ │ │ │ │ │100 НК РФ. │ ├──────────┼─────┼────────────────────────┼──────────────┼─────────────────┼────────────────────────┤ │ дНУСНО │4.3.8│р. 2 ст. 280 = р. 2 ст. │пункт 3 статьи│Неправомерное │Направить письменное│ │ НП (ССВ) │<*> │260, │346.21 НК РФ │отражение суммы│сообщение │ │ │ │если ССВ > р. 2 ст. 260 │ │страховых │налогоплательщику с│ │ │ │ │ │взносов больше│указанием конкретных│ │ │ │ │ │суммы │ошибок в налоговой│ │ │ │ │ │исчисленного │декларации и (или)│ │ │ │ │ │налога за│конкретных противоречий│ │ │ │ │ │налоговый период │между сведениями,│ │ │ │ │ │ │содержащимися в│ │ │ │ │ │ │представленных │ │ │ │ │ │ │документах, либо│ │ │ │ │ │ │выявленных │ │ │ │ │ │ │несоответствиях │ │ │ │ │ │ │сведений, представленных│ │ │ │ │ │ │налогоплательщиком, │ │ │ │ │ │ │сведениям, содержащимся│ │ │ │ │ │ │в документах, имеющихся│ │ │ │ │ │ │у налогового органа, и│ │ │ │ │ │ │полученным им в ходе│ │ │ │ │ │ │налогового контроля, с│ │ │ │ │ │ │требованием представить│ │ │ │ │ │ │в течение пяти дней│ │ │ │ │ │ │необходимые пояснения│ │ │ │ │ │ │или внести│ │ │ │ │ │ │соответствующие │ │ │ │ │ │ │исправления в│ │ │ │ │ │ │установленный срок. Если│ │ │ │ │ │ │при этом требуется│ │ │ │ │ │ │непосредственная явка│ │ │ │ │ │ │налогоплательщика в│ │ │ │ │ │ │налоговый орган, то│ │ │ │ │ │ │направить Уведомление о│ │ │ │ │ │ │вызове налогоплательщика│ │ │ │ │ │ │(плательщика сбора,│ │ │ │ │ │ │налогового агента),│ │ │ │ │ │ │содержащее, кроме│ │ │ │ │ │ │требования явки в│ │ │ │ │ │ │налоговый орган,│ │ │ │ │ │ │вышеуказанное сообщение│ │ │ │ │ │ │с указанием конкретных│ │ │ │ │ │ │ошибок, противоречий│ │ │ │ │ │ │либо несоответствий с│ │ │ │ │ │ │требованием о│ │ │ │ │ │ │представлении пояснений│ │ │ │ │ │ │либо исправлений. Если│ │ │ │ │ │ │после рассмотрения│ │ │ │ │ │ │представленных пояснений│ │ │ │ │ │ │и документов установлен│ │ │ │ │ │ │факт нарушения│ │ │ │ │ │ │законодательства о│ │ │ │ │ │ │налогах и сборах,│ │ │ │ │ │ │составляется акт│ │ │ │ │ │ │проверки согласно ст.│ │ │ │ │ │ │100 НК РФ. │ └──────────┴─────┴────────────────────────┴──────────────┴─────────────────┴────────────────────────┘
Уточненный справочник сокращений
┌──────────────┬──────────────────────────────────────────────────────────┐ │ сокращение │ полное название │ ├──────────────┼──────────────────────────────────────────────────────────┤ │Декларации │ │ ├──────────────┼──────────────────────────────────────────────────────────┤ │ │ │ ├──────────────┴──────────────────────────────────────────────────────────┤ │Расчеты, справки, бухгалтерская отчетность │ ├──────────────┬──────────────────────────────────────────────────────────┤ │ │ │ ├──────────────┴──────────────────────────────────────────────────────────┤ │Общие сокращения │ ├──────────────┬──────────────────────────────────────────────────────────┤ │ │ │ ├──────────────┴──────────────────────────────────────────────────────────┤ │Источники внешней информации │ ├──────────────┬──────────────────────────────────────────────────────────┤ │ │ │ ├──────────────┴──────────────────────────────────────────────────────────┤ │Документы внешних источников │ ├──────────────┬──────────────────────────────────────────────────────────┤ │РСВ-1 ПФР │форма расчета по начисленным и уплаченным страховым │ │ │взносам на обязательное пенсионное страхование в │ │ │Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное │ │ │медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного │ │ │медицинского страхования плательщиками страховых взносов, │ │ │производящими выплаты и иные вознаграждения физическим │ │ │лицам (форма РСВ-1 ПФР) │ ├──────────────┼──────────────────────────────────────────────────────────┤ │1 НДФЛ │форма 1-НДФЛ - налоговая карточка по учету доходов и │ │ │налога на доходы физических лиц │ ├──────────────┼──────────────────────────────────────────────────────────┤ │РПВЗП │расчетно-платежная ведомость на выплату заработной платы │ ├──────────────┼──────────────────────────────────────────────────────────┤ │БД │банковские документы │ ├──────────────┼──────────────────────────────────────────────────────────┤ │ФО ККТ │фискальный отчет контрольно-кассовой техники │ ├──────────────┼──────────────────────────────────────────────────────────┤ │КК │кассовая книга │ ├──────────────┼──────────────────────────────────────────────────────────┤ │4-ФСС │форма расчета по начисленным и уплаченным страховым │ │ │взносам на обязательное социальное страхование на случай │ │ │временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по│ │ │обязательному социальному страхованию от несчастных │ │ │случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а │ │ │также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма│ │ │- 4 ФСС) │ ├──────────────┼──────────────────────────────────────────────────────────┤ │ПКО │приходные кассовые ордера │ ├──────────────┼──────────────────────────────────────────────────────────┤ │РКО │расходные кассовые ордера │ ├──────────────┼──────────────────────────────────────────────────────────┤ │ГПД │гражданско-правовые договоры │ ├──────────────┼──────────────────────────────────────────────────────────┤ │ППДОПС │первичные платежные документы по страховым взносам на │ │ │обязательное пенсионное страхование, обязательное │ │ │социальное страхование на случай временной │ │ │нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное │ │ │медицинское страхование, обязательное социальное │ │ │страхование от несчастных случаев на производстве и │ │ │профессиональных заболеваний │ ├──────────────┼──────────────────────────────────────────────────────────┤ │ССВ │сумма страховых взносов │ └──────────────┴──────────────────────────────────────────────────────────┘
