См. Документы Федеральной налоговой службы Российской Федерации

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 14 июня 2016 г. N СД-4-3/10522@

О НАПРАВЛЕНИИ КОНТРОЛЬНЫХ СООТНОШЕНИЙ

Федеральная налоговая служба в соответствии с приказом ФНС России от 20.12.2010 N ММВ-7-6/741@ направляет контрольные соотношения показателей формы налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, утвержденной приказом ФНС России от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@ "Об утверждении формы налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, порядка ее заполнения, а также формата представления налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов в электронной форме".

Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести указанные Контрольные соотношения до нижестоящих налоговых органов.

Государственный советник
Российской Федерации
3 класса
Д.С.САТИН

Приложение N 1

Утверждаю
Заместитель руководителя
Федеральной налоговой службы
Д.С.САТИН
14.06.2016

КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ
ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФОРМ НАЛОГОВОЙ И БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Код формы отчетности по КНД
1151056
Наименование формы отчетности
Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов
Идентификация документа, утверждающего форму отчетности
вид документа
приказ ФНС России
дата утверждения формы отчетности
02.03.2016
номер документа
N ММВ-7-3/115@
Идентификация документа, утверждающего последние изменения и дополнения в форму отчетности
вид документа
дата
номер документа
Подразделение - разработчик КС
Управление налогообложения юридических лиц
ФИО исполнителя подразделения - разработчика КС, телефон
Андреева Ольга Юрьевна,
тел. 913-02-57, вн. (99) 24-71
номер версии КС
N 1
дата заполнения формы КС
14.06.2016

Приложение N 2

Контрольные соотношения показателей форм налоговой отчетности
исходные документы
контрольные соотношения (КС) <*>
в случае невыполнения КС
N п/п
КС
возможное нарушение законодательства Российской Федерации
описание нарушения
действия проверяющего
1
2
3
4
5
6
Раздел 1 "Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая уплате в бюджет по выплатам, произведенным за последний квартал (месяц) отчетного (налогового) периода, по данным налогового агента"
внутридокументные КС
НРА
1.1
ст. 040 = ст. 140 пр. 3.2 Р. 3 (при условии, что по реквизиту "Номер корректировки" Титульного листа указан 0)
п. 2 и 4 ст. 287 НК РФ;
п. 1 ст. 310 НК РФ
если ст. 040 <> ст. 140 пр. 3.2 Р. 3, то возможно неправильное заполнение НРА
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
НРА
1.2
ст. 040 = ст. 040, 050 Р. 2
п. 2 и 4 ст. 287 НК РФ;
п. 1 ст. 310 НК РФ
Если ст. 040 <> ст. 040, 050 Р. 2, то возможно неправильное заполнение НРА
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
Раздел 2 "Сумма налога с выплаченных сумм доходов"
внутридокументные КС
НРА
1.3
ст. 020 = ст. 030, 040, 050 отдельно по каждому КД по ст. 010
АО
НРА
1.4
ст. 030 (с кодом дохода по ст. 010 от 01 до 28) = ст. 020 Р. 2 НРА поп (с соответствующим КД по ст. 010 от 01 до 28)
п. 1 ст. 289 НК РФ
Если ст. 030 <> ст. 020 Р. 2, то возможно неправильное заполнение НРА
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
НРА
1.5
ст. 040 + ст. 050 (с одним из КД по ст. 010 от 01 до 28) = ст. 140 пр. 3.2 Р. 3 (с соответствующим КД по ст. 020) (при условии, что по реквизиту "Номер корректировки" Титульного листа указан 0)
п. 2 и 4 ст. 287 НК РФ;
п. 1 ст. 310 НК РФ
Если ст. 040 = ст. 050 <> ст. 140 пр. 3.2 Р. 3, то возможно неправильное заполнение НРА
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
Раздел 3 "Расчет (информация) о выплаченных иностранным организациям доходах и удержанных налогах"
подраздел 3.2 Сведения о доходах и расчет суммы налога
внутридокументные КС
рассматриваются данные, содержащиеся в Разделе 3 НРА одного уникального номера по строке 001
НРА
1.6
Если ст. 070 > 0 и <> 99.99, то ст. 100 = ст. 040 * ст. 070 / 100 (если ст. 020 = КД 01 - 13, 15, 18 - 23, 26 - 28 и при условии, что ст. 090 не > 0)
АО
НРА
1.7
Если ст. 100 > 0, а ст. 050 = 643, то ст. 140 = ст. 100
АО
НРА
1.8
Если ст. 100 > 0 и ст. 120 > 0, то ст. 140 = ст. 100 * ст. 120
АО
НРА
1.9
ст. 070 = 15%, если ст. 020 = КД 01, 02
пп. 3 п. 3 ст 284 НК РФ;
п. 1 ст. 310 НК РФ
если ст. 070 < 15%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога
Проверить обоснование применения пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения.
Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
п. 2 ст. 310 НК РФ
если ст. 070 = 0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения
п. п. 3, 4 ст. 7 НК РФ;
п. 3 ст. 310 НК РФ;
п. 1 - 1.3 ст. 312 НК РФ
если ст. 070 < 15% возможно необоснованное применение положений МД
Проверить обоснование применения положений МД.
Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
НРА
1.10
ст. 070 = 15%, если ст. 020 = КД 03 - 05
пп. 3 п. 3 ст 284 НК РФ;
п. 1 ст. 310 НК РФ
если ст. 070 < 15%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога
Проверить обоснование применения пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения.
Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
п. 2 ст. 310 НК РФ
если ст. 070 = 0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения
если ст. 070 < 15% возможно необоснованное применение положений МД
Проверить обоснование применения положений МД.
Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
НРА
1.11
ст. 070 = 30%, если ст. 020 = КД 06 - 08
п. 4.2 ст 284 НК РФ;
п. 9 ст. 310.1 НК РФ
если ст. 070 < 30%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога
Проверить обоснование применения пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения.
Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
п. 2 ст. 310 НК РФ
если ст. 070 = 0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения
если ст. 070 < 30%, то возможно необоснованное применение положений МД
Проверить обоснование применения положений МД.
Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
НРА
1.12
ст. 070 = 20%, если ст. 020 = КД 09, 11, 12, 26 - 28
пп. 1 п. 2 ст 284 НК РФ;
п. 1 ст. 310 НК РФ;
если ст. 070 < 20%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога
Проверить обоснование применения пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения.
Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
п. 2 ст. 310 НК РФ
если ст. 070 = 0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения
п. п. 3, 4 ст. 7 НК РФ;
п. 3 ст. 310 НК РФ;
п. 1, 1.1 ст. 312 НК РФ
если ст. 070 < 20%, то возможно необоснованное применение положений МД
Проверить обоснование применения положений МД.
Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
НРА
1.13
ст. 070 = 20%, если ст. 020 = КД 13, 18
пп. 1 п. 2 ст 284 НК РФ;
п. 1 ст. 284 НК РФ
п. 1 ст. 310 НК РФ;
если ст. 070 < 20%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога
Проверить обоснование применения пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения.
Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
п. 2 ст. 310 НК РФ
если ст. 070 = 0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения
п. п. 3, 4 ст. 7 НК РФ;
п. 3 ст. 310 НК РФ;
п. 1, 1.1 ст. 312 НК РФ
если ст. 070 < 20%, то возможно необоснованное применение положений МД
Проверить обоснование применения положений МД.
Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
НРА
1.14
Если ст. 020 = КД 19, 20, 21, то ст. 070 = 20% или 10%
пп. 1, 2 п. 2 ст. 284 НК РФ;
п. 1 ст. 310 НК РФ
если ст. 070 <> 20% или 10%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога
Проверить обоснование применения пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения.
Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
п. 2 ст. 310 НК РФ
если ст. 070 = 0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения
п. п. 3, 4 ст. 7 НК РФ;
п. 3 ст. 310 НК РФ;
п. 1, 1.1 ст. 312 НК РФ
если ст. 070 <> 20% или 10%, то возможно необоснованное применение положений МД
Проверить обоснование применения положений МД.
Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
НРА
1.15
ст. 070 = 10%, если ст. 020 = КД 22
пп. 2 п. 2 ст 284 НК РФ;
п. 1 ст. 310 НК РФ
если ст. 070 < 10%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога
Проверить обоснование применения пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения.
Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
п. 2 ст. 310 НК РФ
если ст. 070 = 0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения
п. 3 ст. 310 НК РФ;
п. 1 ст. 312 НК РФ
если ст. 070 < 20%, то возможно необоснованное применение положений МД
Проверить обоснование применения положений МД.
Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
<*> КС выполняются без учета выявленных ошибок

Приложение N 3

СПРАВОЧНИК СОКРАЩЕНИЙ

сокращение
полное название
НРА
Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов
АО
Арифметическая ошибка
РФ
Российская Федерация
МД
Международный договор (соглашение) Российской Федерации, регулирующий вопросы налогообложения
Р.
Раздел
пр.
подраздел
ст.
строка
поп
предыдущий отчетный период
КД
код дохода
<> (или "не равно")
не равно
Задайте вопрос юристу:
+7 (499) 703-46-71 - для жителей Москвы и Московской области
+7 (812) 309-95-68 - для жителей Санкт-Петербурга и Ленинградской области