См. Документы Федеральной налоговой службы Российской Федерации
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
N БС-17-21/3405@
ФЕДЕРАЛЬНАЯ СЛУЖБА ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ,
КАДАСТРА И КАРТОГРАФИИ
N 06-13251-МС/25
ПИСЬМО
от 17 декабря 2025 года
О ПЛАНЕ
ОСНОВНЫХ МЕРОПРИЯТИЙ, НАПРАВЛЕННЫХ НА ПОВЫШЕНИЕ
ЭФФЕКТИВНОСТИ АДМИНИСТРИРОВАНИЯ НАЛОГОВ НА НЕДВИЖИМОЕ
ИМУЩЕСТВО, ИСЧИСЛЯЕМЫХ ЗА НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД 2025 ГОДА
Направляем План основных мероприятий, направленных на повышение эффективности администрирования налогов на недвижимое имущество, исчисляемых за налоговый период 2025 года (далее - План).
Руководителям (и.о. руководителя) территориальных налоговых органов, управлений Росреестра по субъектам Российской Федерации поручается:
1. не позднее 10-ти рабочих дней определить структурные подразделения и должностных лиц, ответственных за реализацию Плана;
2. обеспечить исполнение Плана в объеме и сроки, относящиеся к соответствующим органам;
3. результаты исполнения Плана ежемесячно, начиная с 02.02 и до 30.04.2026, рассматривать на совещаниях межведомственных рабочих групп, действующих в соответствии со статьей 9 Соглашения о взаимодействии Росреестра и ФНС России от 03.09.2010 N 37/ММВ-27-11/9@.
Заместитель руководителя
Федеральной налоговой службы
С.Л.БОНДАРЧУК
Заместитель руководителя
Федеральной службы
государственной регистрации,
кадастра и картографии
М.С.СМИРНОВ
Приложение
к письму ФНС России и Росреестра
от 17 декабря 2025 г.
N БС-17-21/3405@/06-13251-МС/25
ПЛАН
ОСНОВНЫХ МЕРОПРИЯТИЙ, НАПРАВЛЕННЫХ НА ПОВЫШЕНИЕ
ЭФФЕКТИВНОСТИ АДМИНИСТРИРОВАНИЯ НАЛОГОВ НА НЕДВИЖИМОЕ
ИМУЩЕСТВО, ИСЧИСЛЯЕМЫХ ЗА НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД 2025 ГОДА
|
N п/п
|
Мероприятие
|
Предельный срок исполнения
|
Исполнитель
|
|
1.
|
Получение и обработка "годовых" (за 2025 г.) сведений о зарегистрированном недвижимом имуществе, правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и о владельцах недвижимого имущества (основание: пункты 4, 11 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации <1>, приказ ФНС России от 30.10.2023 N ЕД-7-21/784@)
|
||
|
1.1.
|
Направление в ФНС России выгрузки сведений с типом информации "РОСРЕЕСТР_ЗУ_ГОД", "РОСРЕЕСТР_ОН_ГОД".
|
14.02.2026
|
Росреестр,
Управления Росреестра по Донецкой Народной Республике, по Луганской Народной Республике, по Запорожской области, по Херсонской области
|
|
1.2.
|
Формирование и передача протоколов обработки сведений (по критериям ФЛК, предусмотренным приложением N 1 к Порядку представления сведений в ФНС России в электронной форме о зарегистрированном недвижимом имуществе, правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и о владельцах недвижимого имущества в соответствии с пунктами 4, 11 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации - приложение к Соглашению о взаимодействии и взаимном информационном обмене Росреестра и ФНС России от 03.09.2010 N 37/ММВ-27-11/9).
|
15.03.2026
|
ФНС России (через ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России), УФНС России Донецкой Народной Республике, по Луганской Народной Республике, по Запорожской области, по Херсонской области (с участием филиалов ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России)
|
|
1.3.
|
Обеспечение исправления ошибок ФЛК 1-го и 2-го уровней (при их наличии).
|
01.04.2026
|
Росреестр (в т.ч. через управления Росреестра по субъектам Российской Федерации <2>) - в части ФЛК 1-го уровня;
УФНС России по субъектам Российской Федерации <3> - в части ФЛК 2-го уровня <4>
|
|
1.4.
|
Обеспечение обработки сведений отдельных категорий, переданных в установленном порядке исходя из полномочий Росреестра.
|
01.04.2026
|
МИ ФНС России по ЦОД
|
|
2.
|
Получение и обработка сведений о нарушениях обязательных требований к использованию и охране объектов земельных отношений (основание: пункт 18 статьи 396 НК РФ, приказ ФНС России от 04.09.2024 N ЕД-7-21/705@)
|
||
|
2.1.
|
Направление в УФНС выгрузки сведений с типом информации "ГОСЗЕМНАДЗОР_2".
|
01.03.2026
|
Управление Росреестра
|
|
2.2.
|
Обеспечение настройки справочников и иных подсистем в АИС ФНС России для расчета земельного налога в соответствии с пунктом 7.2 статьи 396 НК РФ.
|
01.04.2026
|
УФНС
|
|
3.
|
Формирование (верификация) по данным в Едином государственном реестре недвижимости <5> сведений об объектах недвижимости, в отношении которых определена дата начала применения кадастровой стоимости с 01.01.2025 (основание проведения: пункт 15 статьи 378.2, пункт 1.1 статьи 391, пункт 2 ст. 403 НК РФ)
|
||
|
3.1.
|
Формирование перечня объектов недвижимости, в отношении которых в ЕГРН внесены сведения о дате начала применения кадастровой стоимости с 01.01.2025 (для случаев изменения кадастровой стоимости с внесением в ЕГРН даты начала ее применения с 01.01.2025 на основании решения комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости, решения уполномоченного бюджетного учреждения субъекта Российской Федерации или решения суда, а также в связи с устранением ошибок в сведениях ЕГРН).
В перечень включаются сведения (по данным ЕГРН): о виде объектов недвижимости и их кадастровых номерах (при условии, что информация формируется для объектов с не прекращенными до 01.01.2026 правами частной собственности, правом пожизненного наследуемого владения, правом постоянного (бессрочного) пользования); о значении кадастровой стоимости (руб.), подлежащем применению с 01.01.2025, об основаниях внесения в ЕГРН даты начала применения кадастровой стоимости.
Передача перечня (в формате Excel) с сопроводительным письмом в УФНС.
|
15.03.2026
|
Управление Росреестра
|
|
3.2.
|
Сопоставление (верификация) сведений в перечне с данными, полученными в соответствии с пунктами 4, 11, 13 статьи 85 НК РФ. Обеспечение настройки справочников и иных подсистем в АИС ФНС России.
|
01.04.2026
|
УФНС
|
|
4.
|
Формирование (верификация) по данным в ЕГРН перечня земельных участков, приобретенных в собственность физическими лицами или организациями на условиях осуществления на них жилищного строительства (за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, и жилищного строительства, осуществляемого на основании договора о комплексном развитии территории, заключенного в соответствии с законодательством Российской Федерации о градостроительной деятельности), в отношении которых расчет земельного налога производится с учетом коэффициентов 2 или 4 (основание проведения: пункт 15 статьи 396 НК РФ)
|
||
|
4.1.
|
Формирование перечня земельных участков, приобретенных на условиях осуществления на них жилищного строительства (за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, и жилищного строительства, осуществляемого на основании договора о комплексном развитии территории, заключенного в соответствии с законодательством Российской Федерации о градостроительной деятельности), далее в настоящем пункте - Участки, по которым в ЕГРН содержатся записи о зарегистрированных за физическими лицами или организациями правах собственности на Участки (указанное право является действующим в течение 2025 г. или прекращено в 2025 г., при этом в ЕГРН отсутствуют сведения о государственной регистрации в течение 2025 г. права на построенные жилой дом (многоквартирный дом) или на любое помещение в указанном жилом доме (многоквартирном доме).
В перечень включаются сведения (по данным ЕГРН): о кадастровых номерах Участков; о дате государственной регистрации возникновения права частной собственности на Участки, о дате внесения в ЕГРН разрешенного использования Участков, предусматривающего жилищное строительство (в случае, если такое разрешенное использование Участка установлено в 2025 г. после государственной регистрации прав на Участки), о дате государственной регистрации прекращения права частной собственности на Участки (при наличии таких сведений в ЕГРН).
Передача перечня (в формате Excel) сопроводительным письмом (для служебного пользования) в УФНС.
|
15.03.2026
|
Управление Росреестра
|
|
4.2.
|
Сопоставление (верификация) сведений в перечне с данными, полученными в соответствии с пунктами 4, 11, 13 статьи 85, пунктом 21 статьи 396 НК РФ. Обеспечение настройки справочников и иных подсистем в АИС ФНС России.
|
01.04.2026
|
УФНС
|
|
5.
|
Формирование (верификация) по данным в ЕГРН перечня земельных участков, приобретенных в собственность физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, в отношении которых расчет земельного налога производится с учетом коэффициента 2 (основание проведения: пункт 16 статьи 396 НК РФ)
|
||
|
5.1.
|
Формирование перечня земельных участков, приобретенных для индивидуального жилищного строительства, в отношении которых в ЕГРН содержатся записи о зарегистрированных за физическими лицами правах собственности (с даты регистрации возникновения права собственности на земельный участок у физического лица истекло 10 лет, указанное право является действующим в течение 2025 г. или прекращено в 2025 г., при этом в ЕГРН отсутствуют сведения о государственной регистрации права на жилой дом или на любое помещение в указанном жилом доме по истечении 10 лет с даты государственной регистрации права собственности на земельный участок).
В перечень включаются сведения (по данным ЕГРН): о кадастровых номерах земельных участков; о дате государственной регистрации возникновения права частной собственности на земельные участки и о дате государственной регистрации прекращения этого права на земельные участки (при наличии таких сведений в ЕГРН).
Передача перечня (в формате Excel) сопроводительным письмом (для служебного пользования) в УФНС.
|
15.03.2026
|
Управление Росреестра
|
|
5.2.
|
Сопоставление (верификация) сведений в перечне с данными, полученными в соответствии с пунктами 4, 11, 13 статьи 85 НК РФ. Обеспечение настройки справочников и иных подсистем в АИС ФНС России.
|
01.04.2026
|
УФНС
|
|
6.
|
Формирование (верификация) перечня земельных участков, в отношении которых в ЕГРН (в реестре прав) имеются записи о государственной регистрации в течение 2025 г. прекращения права частной собственности вследствие отказа от данного права, а также земельных участков <6>, в отношении которых в ЕГРН (кадастре недвижимости) имеются сведения о прекращении права постоянного (бессрочного) пользования или права пожизненного наследуемого владения, не зарегистрированных в ЕГРН, в порядке, предусмотренном статьей 53 Земельного кодекса Российской Федерации.
Формирование перечня земельных долей, в отношении которых в ЕГРН имеются записи о государственной регистрации в течение 2025 г. прекращения права на земельную долю вследствие отказа от данного права в порядке, предусмотренном пунктом 1.1 статьи 12 Федерального закона от 24.07.2002 N 101-ФЗ "Об обороте земель сельскохозяйственного назначения"
|
||
|
6.1.
|
Формирование перечня земельных участков, в отношении которых в ЕГРН (в реестре прав) имеются записи о государственной регистрации в течение 2025 г. прекращения права частной собственности вследствие отказа от данного права, а также земельных участков, в отношении которых в ЕГРН (кадастре недвижимости) имеются сведения о прекращении права постоянного (бессрочного) пользования или права пожизненного наследуемого владения, не зарегистрированных в ЕГРН, в порядке, предусмотренном статьей 53 Земельного кодекса Российской Федерации
В перечень включаются сведения (по данным ЕГРН): о кадастровых номерах земельных участков; о дате регистрации прекращения права частной собственности на земельные участки (дате прекращения права постоянного (бессрочного) пользования, права пожизненного наследуемого владения на земельные участки).
Передача перечня (в формате Excel) с сопроводительным письмом (для служебного пользования) в УФНС.
|
15.03.2026
|
Управление Росреестра
|
|
6.2.
|
Сопоставление (верификация) сведений в перечне с данными, полученными в соответствии с пунктами 4, 11, 13 статьи 85 НК РФ. Обеспечение настройки справочников и иных подсистем в АИС ФНС России.
|
01.04.2026
|
УФНС
|
|
6.3.
|
Формирование перечня земельных долей, в отношении которых в ЕГРН имеются записи о государственной регистрации в течение 2025 г. прекращения права на земельную долю вследствие отказа физического лица или организации от данного права в порядке, предусмотренном пунктом 1.1 статьи 12 Федерального закона от 24.07.2002 N 101-ФЗ "Об обороте земель сельскохозяйственного назначения".
В перечень включаются сведения (по данным ЕГРН): о кадастровых номерах земельных участков, от права на долю в которых получен отказ; о дате государственной регистрации прекращения права на земельную долю.
Передача перечня (в формате Excel) с сопроводительным письмом (для служебного пользования) в УФНС.
|
15.03.2026
|
Управление Росреестра
|
|
6.4.
|
Сопоставление (верификация) сведений в перечне с данными, полученными в соответствии с пунктами 4, 11, 13 статьи 85 НК РФ. Обеспечение настройки справочников и иных подсистем в АИС ФНС России.
|
01.04.2026
|
УФНС,
МИ ФНС России по ЦОД
|
|
7.
|
Обеспечение (верификация) наличия в АИС ФНС России сведений об объектах недвижимости, право частной собственности или право хозяйственного ведения на которые зарегистрированы в ЕГРН и которые включены в сформированный на 2025 г. в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ перечень объектов, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость/далее - Перечень объектов/(основание проведения: пункт 6 статьи 386, подпункт 2 пункта 2 статьи 406, пункт 5 статьи 407, пункты 8 - 8.2 статьи 408 НК РФ)
|
||
|
7.1.
|
Сопоставление кадастровых номеров объектов, включенных в сформированный на 2025 г. Перечень объектов, со сведениями в АИС ФНС России по данным объектам. Выявление объектов, в отношении которых отсутствуют сведения о правах.
Передача (сопроводительным письмом) списка кадастровых номеров объектов для сопоставления со сведениями ЕГРН.
|
01.03.2026
|
УФНС
|
|
7.2.
|
Обеспечение сопоставления списка кадастровых номеров объектов со сведениями о правах на такие объекты в ЕГРН. Передача (сопроводительным письмом для служебного пользования) в УФНС перечня сопоставленных объектов, включающего сведения ЕГРН (кадастровые номера, сведения о наличии зарегистрированных прав: дата государственной регистрации права).
|
15.03.2026
|
Управление Росреестра
|
|
7.3.
|
Сопоставление (верификация) сведений в перечне с данными, полученными в соответствии с пунктами 4, 11, 13 статьи 85 НК РФ. Обеспечение настройки справочников и иных подсистем в АИС ФНС России.
|
01.04.2026
|
УФНС
|
|
8.
|
Обеспечение (верификация) наличия в АИС ФНС России сведений об объектах недвижимости, право частной собственности на которые зарегистрировано в ЕГРН и кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей (по состоянию на 01.01.2025) (основание проведения: подпункт 2 пункта 2 статьи 406, пункт 5 статьи 407, пункты 8 - 8.2 статьи 408 НК РФ)
|
||
|
8.1.
|
Формирование перечня объектов недвижимости, право частной собственности на которые зарегистрировано в ЕГРН и кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей (по состоянию на 01.01.2025).
В перечень включаются сведения (по данным ЕГРН): о кадастровых номерах; о кадастровой стоимости (в рублях); о дате государственной регистрации возникновения права частной собственности на включенные в перечень объекты (при условии, что указанное право не прекращено на 01.01.2025 или прекращено в течение 2025 г.); о дате государственной регистрации прекращения данного права (при наличии таких сведений в ЕГРН).
Передача перечня (в формате Excel) с сопроводительным письмом (для служебного пользования) в УФНС.
|
15.03.2026
|
Управление Росреестра
|
|
8.2.
|
Сопоставление (верификация) сведений в перечне с данными, полученными в соответствии с пунктами 4, 11, 13 статьи 85 НК РФ. Обеспечение настройки справочников и иных подсистем в АИС ФНС России.
|
01.04.2026
|
УФНС
|
|
9.
|
|||
|
9.1.
|
Формирование перечня объектов недвижимости, входящих в состав общего имущества многоквартирных домов, право общей долевой собственности на которые зарегистрировано в ЕГРН и (или) сведения о которых содержатся в ЕГРН.
В перечень включаются сведения (по данным ЕГРН): о кадастровых номерах объектов недвижимости; о дате регистрации права общей долевой собственности на объекты недвижимости (в течение 2025 г. при условии, что указанное право не прекращено до 01.01.2026).
Передача перечня (в формате Excel) с сопроводительным письмом в УФНС.
|
15.03.2026
|
Управление Росреестра
|
|
9.2.
|
Сопоставление (верификация) сведений в перечне с данными, имеющимися в АИС ФНС России, полученными в соответствии с пунктами 4, 11, 13 статьи 85 НК РФ. Обеспечение настройки справочников и иных подсистем в АИС ФНС России.
|
01.04.2026
|
УФНС
|
|
10.
|
Подведение итогов исполнения настоящего Плана.
|
15.04.2026
|
УФНС, Управление Росреестра
|
--------------------------------
<1> Далее - НК РФ.
<2> Далее - Управление Росреестра.
<3> Далее - УФНС.
<4> В т.ч. с использованием информации, полученной от филиалов ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России.
<5> Далее - ЕГРН.
<6> Для земельных участков, права на которые возникли до введения в действие Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" и не зарегистрированы в ЕГРН.
