См. Документы Федеральной налоговой службы Российской Федерации

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 3 февраля 2012 г. N ЕД-4-3/1657@

О КОДАХ ВИДОВ ОПЕРАЦИЙ
ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ, НЕОБХОДИМЫХ ДЛЯ ВЕДЕНИЯ
ЖУРНАЛА УЧЕТА ПОЛУЧЕННЫХ И ВЫСТАВЛЕННЫХ СЧЕТОВ-ФАКТУР

Федеральная налоговая служба в связи с принятием постановления Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (далее - Постановление N 1137) сообщает следующее.

Приложением N 3 к Постановлению N 1137 утверждена форма журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, и правила его ведения.

Согласно пункту 3 Постановления N 1137 федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, утверждает коды видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимые для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Учитывая изложенное, до издания приказа ФНС России об утверждении кодов видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, Федеральная налоговая служба при заполнении показателей графы 4 части 1 "Выставленные счета-фактуры" и графы 4 части 2 "Полученные счета-фактуры" журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур рекомендует использовать коды видов операций, указанные в приложении к настоящему письму.

С Министерством финансов Российской Федерации согласовано (письмо Минфина России от 16.01.2012 N 03-07-15/02).

Доведите письмо до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.

Советник
государственной гражданской службы
Российской Федерации 2 класса
Д.В.ЕГОРОВ

Приложение
к письму ФНС России
от 03.02.2012 N ЕД-4-3/1657@

КОДЫ ВИДОВ ОПЕРАЦИЙ
ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ, НЕОБХОДИМЫЕ ДЛЯ ВЕДЕНИЯ
ЖУРНАЛА УЧЕТА ПОЛУЧЕННЫХ И ВЫСТАВЛЕННЫХ СЧЕТОВ-ФАКТУР

┌───┬────────────────────────────────────────────────────────────┬────────┐
│ N │                 Наименование вида операции                 │Код вида│
│п/п│                                                            │операции│
├───┼────────────────────────────────────────────────────────────┼────────┤
│1  │Отгрузка (передача) или приобретение товаров,  работ,  услуг│01      │
│   │(включая  посреднические  услуги),  имущественных  прав,  за│        │
│   │исключением операций, перечисленных по  кодам  03,  04,  06,│        │
│   │10, 11, 13                                                  │        │
├───┼────────────────────────────────────────────────────────────┼────────┤
│2  │Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в  счет│02      │
│   │предстоящих поставок  товаров  (выполнения  работ,  оказания│        │
│   │услуг    (включая    посреднические    услуги)),    передачи│        │
│   │имущественных прав, за исключением  операций,  перечисленных│        │
│   │по кодам 05, 06, 12                                         │        │
├───┼────────────────────────────────────────────────────────────┼────────┤
│3  │Возврат   покупателем   товаров   продавцу   или   получение│03      │
│   │продавцом возвращенных покупателем товаров                  │        │
├───┼────────────────────────────────────────────────────────────┼────────┤
│4  │Отгрузка (передача) или приобретение товаров,  работ,  услуг│04      │
│   │(за исключением посреднических  услуг),  имущественных  прав│        │
│   │на основе договора комиссии (агентского договора, в  случае,│        │
│   │если  агент  совершает  действия  от   своего   имени),   за│        │
│   │исключением операций, перечисленных по коду 06              │        │
├───┼────────────────────────────────────────────────────────────┼────────┤
│5  │Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в  счет│05      │
│   │предстоящих поставок  товаров  (выполнения  работ,  оказания│        │
│   │услуг  (за  исключением  посреднических  услуг)),   передачи│        │
│   │имущественных прав на основе договора  комиссии  (агентского│        │
│   │договора, в случае, если агент совершает действия от  своего│        │
│   │имени), за исключением операций, перечисленных по коду 06   │        │
├───┼────────────────────────────────────────────────────────────┼────────┤
│6  │Операции, совершаемые налоговыми агентами, перечисленными  в│06      │
│   │статье 161 Налогового кодекса Российской Федерации          │        │
├───┼────────────────────────────────────────────────────────────┼────────┤
│7  │Операции, перечисленные в подпункте 2 пункта  1  статьи  146│07      │
│   │Налогового кодекса Российской Федерации                     │        │
├───┼────────────────────────────────────────────────────────────┼────────┤
│8  │Операции, перечисленные в подпункте 3 пункта  1  статьи  146│08      │
│   │Налогового кодекса Российской Федерации                     │        │
├───┼────────────────────────────────────────────────────────────┼────────┤
│9  │Получение сумм, указанных в статье  162  Налогового  кодекса│09      │
│   │Российской Федерации                                        │        │
├───┼────────────────────────────────────────────────────────────┼────────┤
│10 │Отгрузка (передача) или  получение  товаров,  работ,  услуг,│10      │
│   │имущественных прав на безвозмездной основе                  │        │
├───┼────────────────────────────────────────────────────────────┼────────┤
│11 │Отгрузка (передача) или приобретение товаров,  имущественных│11      │
│   │прав, перечисленных в  пунктах  3,  4,  5.1  статьи  154,  в│        │
│   │подпунктах 1 - 4 статьи 155  Налогового  кодекса  Российской│        │
│   │Федерации                                                   │        │
├───┼────────────────────────────────────────────────────────────┼────────┤
│12 │Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в  счет│12      │
│   │предстоящих поставок товаров, передачи  имущественных  прав,│        │
│   │перечисленных в пунктах 3, 4, 5.1 статьи 154,  в  подпунктах│        │
│   │1 - 4 статьи 155 Налогового кодекса Российской Федерации    │        │
├───┼────────────────────────────────────────────────────────────┼────────┤
│13 │Проведение    подрядными     организациями     (заказчиками-│13      │
│   │застройщиками)  капитального   строительства,   модернизации│        │
│   │(реконструкции) объектов недвижимости                       │        │
└───┴────────────────────────────────────────────────────────────┴────────┘

Примечания.

Коды видов операций 04 и 05 применяются лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность на основе договоров комиссии (комитент, комиссионер) или агентских договоров (принципал, агент), в случае, если агент совершает действия от своего имени.

Задайте вопрос юристу:
+7 (499) 703-46-71 - для жителей Москвы и Московской области
+7 (812) 309-95-68 - для жителей Санкт-Петербурга и Ленинградской области