См. Документы Федеральной налоговой службы Российской Федерации
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 1 февраля 2005 г. N ШС-6-01/71
О НАПРАВЛЕНИИ ИНФОРМАЦИИ
Направляем информацию об изменениях законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, которые произошли в 2004 году и вступили в действие с 1 января 2005 года, для использования в работе.
Довести направленную информацию до сотрудников управления и нижестоящих налоговых органов.
Действительный
государственный советник
налоговой службы
Российской Федерации
II ранга
С.Н.ШУЛЬГИН
Приложение 1
СПРАВКА
ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О НАЛОГАХ И СБОРАХ,
ПРОИЗОШЕДШИХ В 2004 ГОДУ И ВСТУПИВШИХ В СИЛУ
С 1 ЯНВАРЯ 2005 ГОДА
I. Введены с 01.01.2005 новые главы
Налогового кодекса Российской Федерации
Глава 25.2 "Водный налог". Данной главой определен порядок налогообложения организаций и физических лиц, осуществляющих водопользование. Главой установлены конкретные налоговые ставки по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам Российской Федерации.
Глава 25.3 "Государственная пошлина". Главой устанавливается четкий перечень юридически значимых действий, за которые уплачивается госпошлина, а также порядок, сроки и размеры ее уплаты. Установлены особенности уплаты госпошлины при обращении в арбитражные суды, суды общей юрисдикции, совершение нотариальных действий. Установлена пошлина за государственную регистрацию юридических лиц и государственную регистрацию изменений, вносимых в учредительные документы организации, а также за ликвидацию юридического лица, за исключением случаев применения процедур банкротства, установлена пошлина за регистрацию физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Взамен ранее действовавшего налога за право использования наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний; за выдачу разрешения на распространение наружной рекламы введена государственная пошлина.
Установлен размер государственной пошлины за госрегистрацию изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, а также за госрегистрацию ликвидации юридического лица, за исключением случаев, когда ликвидация юридического лица производится в порядке применения процедуры банкротства, - 20% от пошлины за госрегистрацию (было - 2000 рублей; стало - 400 рублей).
Глава 31 "Земельный налог". В 2005 году земельный налог по нормам новой главы будут уплачивать налогоплательщики тех местностей, муниципальные власти которых примут соответствующий закон. Для прочих регионов налогообложение земельным налогом по-прежнему регламентируется Законом Российской Федерации от 11.10.1991 N 1738-1 "О плате за землю".
Главой 31 установлен новый порядок налогообложения земельных участков. Земельный налог является местным налогом, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, а также законами городов Москвы и Санкт-Петербурга.
Налоговой базой является кадастровая стоимость каждого земельного участка.
Налоговая база уменьшается на необлагаемую налогом сумму 10 000 рублей для отдельных категорий налогоплательщиков, в том числе:
- Героев Советского Союза, Героев РФ, полных кавалеров ордена Славы;
- инвалидов, имеющих III степень ограничения способностей к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 01.01.2004 без внесения заключения по степени ограничения способности к трудовой деятельности;
- инвалидов с детства;
- ветеранов и инвалидов ВОВ, а также ветеранов и инвалидов боевых действий и др. категорий.
II. Внесены изменения и дополнения в действующее
законодательство о налогах и сборах
В главу 21 "Налог на добавленную стоимость":
1) На торговлю с Республикой Беларусь распространен общий порядок налогообложения по принципу "страны назначения".
2) Освобождены от налогообложения:
- операции по продаже жилых домов, жилых помещений и долей в них, а также передача доли в праве на общее имущество в многоквартирном доме при продаже квартир;
- объектами налогообложения не признаются операции по продаже земельных участков и долей в них.
3) Изменены налоговые ставки
- налоговая ставка 0% распространяется на реализацию нефти, включая стабильный газовый конденсат, и природного газа, которые экспортируются на территории государств - участников СНГ;
- по ставке 18% облагаются редакционные и издательские услуги, размещение рекламы и информационных сообщений в периодических печатных изданиях, оформление и исполнение договора подписки, в том числе услуги по доставке изданий подписчику, если они оговорены условиями договора подписки.
4) Уточнен список документов и сроки их представления перевозчиками на железнодорожном транспорте для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки налога при реализации услуг по перевозке товаров, помещенных под таможенный режим экспорта и транзита, если расчеты за перевозки осуществляются на основании договоров российских перевозчиков с иностранными или на основании международных договоров РФ. В налоговые органы нужно представлять документы, предусмотренные такими договорами.
Налоговые органы могут затребовать отдельные перевозочные документы или выписки банка, включенные в реестры. Срок представления таких документов - 30 дней.
Указанные налогоплательщики представляют документы для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС для получения налоговых вычетов не позднее 180 дней со дня проставления на перевозочных документах таможни о перевозке товаров, помещенных под режим экспорта и транзита.
В главу 22 "Акцизы":
1) Уплата акцизов при торговле со странами СНГ, в том числе с Республикой Беларусь, осуществляется в общеустановленном порядке.
2) Изменены налоговые ставки:
Специфические ставки акцизов на подакцизные товары, за исключением сигарет, проиндексированы на 8 процентов.
По сигаретам, в связи с решением, достигнутым при введении комбинированных ставок акцизов, предлагается более высокая индексация специфических составляющих ставок налога. На сигареты с фильтром установлена специфическая ставка акциза в размере 70 рублей за 1000 штук, на сигареты без фильтра - 30 рублей за 1000 штук. Адвалорная составляющая сохранена в размере 5 процентов к отпускной цене. При индексации ставок в таком размере доля акциза в цене сигарет с фильтром в среднем составит около 25 процентов;
3) На натуральные, игристые и шипучие вина не распространяется "режим налогового склада". Акциз на эту алкогольную продукцию и алкогольную продукцию с содержанием этилового спирта до 9% будет полностью уплачивать производитель. Изменено понятие "режим налогового склада".
В главу 23 "Налог на доходы физических лиц":
1) Освобождаются от уплаты НДФЛ:
- суммы, уплаченные общественными организациями инвалидов за лечение и медицинское обслуживание инвалидов, а также материальная помощь в сумме не более 2000 рублей, оказываемая инвалидам этими организациями;
- призы в денежной и (или) натуральной формах, полученные спортсменами-инвалидами за призовые места на Параолимпийских и Сурдоолимпийских играх, чемпионатах и кубках мира и Европы, а также чемпионатах, первенствах и кубках Российской Федерации;
- доходы, полученные от акционерных обществ или других организаций (касается особенностей налогообложения акций, полученных физическими лицами при реорганизации организаций).
2) Снижены налоговые ставки:
- с 35% до 13% снижены ставки налога на доходы в виде материальной выгоды при экономии на процентах за пользование кредитами при строительстве и приобретении жилья.
3) Повышена налоговая ставка:
- с 6% до 9% повышена ставка на доходы граждан в виде дивидендов, полученных от долевого участия в деятельности организаций.
4) Изменен порядок предоставления налоговых вычетов:
- увеличен с 300 руб. до 600 руб. размер стандартного налогового вычета, предоставляемого на каждого ребенка в расчете на месяц, увеличен с 20 тыс. рублей до 40 тыс. рублей суммарный размер дохода, по достижении которого предоставление права на получение такого вычета применяется;
- при приобретении и продаже недвижимости и другого имущества общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 1 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам).
5) Изменен порядок предоставления имущественного налогового вычета. Налогоплательщик имеет право обращаться за предоставлением вычетов к работодателю (налоговому агенту).
6) Изменен перечень расходов, отнесенных к профессиональным налоговым вычетам. В перечень включена государственная пошлина, уплаченная в связи с профессиональной деятельностью налогоплательщика.
7) Изменен порядок налогообложения доходов физических лиц по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключаемым работодателями с негосударственными пенсионными фондами.
8) Прописаны особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной помощи. Статья 212 пункт 1 дополнена словами ", за исключением материальной выгоды, полученной в связи с операциями с кредитными картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении кредитной карты".
9) Исключено положение, которое предоставляло Правительству РФ право утверждать перечни российских и иностранных благотворительных организаций (фондов, объединений), оказывающих физическим лицам благотворительную помощь, отнесенную к доходам, не подлежащим налогообложению налогом на доходы физических лиц.
В главу 24 "Единый социальный налог":
1) Снижена налоговая ставка:
- эффективная ставка единого социального налога снижена с 35,6% до 26%.
2) Изменена регрессивная шкала:
- установлена регрессивная шкала налоговых ставок для основной категории налогоплательщиков:
при величине выплат до 280 тыс. рублей в год - 26%;
при величине выплат от 280 000 до 600 000 рублей в год - ставка составит 72 тыс. рублей плюс 10% с суммы, превышающей 280 тыс. рублей;
при величине выплат свыше 600 000 рублей в год - 104 тыс. 800 рублей плюс 2% с суммы, превышающей 600 000 рублей.
3) Выплаты, не подлежащие налогообложению:
- сумма материальной помощи, выплачиваемая за счет бюджетных источников бюджетными организациями, не облагаемая ЕСН, увеличена с 2000 до 3000 руб.
4) Изменен порядок уплаты налога для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам. Налогоплательщик, прекративший деятельность в качестве ПБОЮЛ до конца налогового периода, должен представить налоговую декларацию в пятидневный срок со дня подачи заявления в налоговый орган о прекращении деятельности.
В главу 25 "Налог на прибыль организаций":
1) Изменен порядок определения налоговой базы:
- из перечня внереализационных доходов исключены суммы кредиторской задолженности в виде обязательств перед владельцами облигаций с ипотечным покрытием, списанные ипотечным агентом;
- доходы в виде имущества, включая денежные средства, и (или) имущественных прав, которые получены ипотечным агентом в связи с его уставной деятельностью, не учитываются при определении налоговой базы;
- отменена статья 297, которая предусматривала особый порядок расходов организациями потребительской кооперации.
2) Изменились налоговые ставки:
- с 6% до 9% увеличилась ставка налога на доходы, полученные в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами - налоговыми резидентами РФ;
- с 2005 года до 31 декабря 2006 года ставка налога на прибыль по доходам инвесторов по ипотечным и муниципальным ценным бумагам снижена до 9%. После 1 января 2007 года ставка составит 15%.
3) Освобождаются от налогообложения:
- средства резерва финансирования предупредительных мероприятий, формируемого в установленном порядке страховыми организациями, осуществляющими обязательное медицинское страхование.
4) Стимулирование инвестиций:
- организациям-инвесторам разрешено начислять амортизацию на имущество, используемое в коммунальной сфере, до истечения действия инвестиционного соглашения.
5) Изменилось распределение налога на прибыль по уровням бюджетов. В федеральный бюджет налог зачисляется по ставке 6,5%, а в региональные бюджеты - 17,5%.
В главу 26 "Налог на добычу полезных ископаемых":
С 2005 года при экспорте нефти и газа в страны СНГ будет применяться ставка НДС 0%. Вместе с тем вырастут ставки НДПИ по нефти и природному газу. За 1000 куб. м газа нужно будет платить 135 руб. Ставка НДПИ при добыче нефти составит 419 руб. за 1 тонну.
В главу 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей" (единый сельскохозяйственный налог):
1) Суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету сельскохозяйственными товаропроизводителями в порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса, до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, по товарам (работам, услугам), включая основные средства и нематериальные активы, приобретенные для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по налогу на добавленную стоимость, при переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога восстановлению (уплате в бюджет) не подлежат.
2) При переходе с уплаты единого сельскохозяйственного налога на общий режим налогообложения суммы налога, предъявленные налогоплательщикам единого налога по товарам (работам, услугам), включая основные средства и нематериальные активы, приобретенным до перехода на общий режим налогообложения, при исчислении налога на добавленную стоимость, вычету не подлежат.
В главу 26.2 "Упрощенная система налогообложения":
Уточнены положения, касающиеся применения упрощенной системы налогообложения вновь созданными (зарегистрированными) налогоплательщиками. Установлено, что вновь созданные организации и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговых органах.
В главу 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности":
1) Перечень видов деятельности, которые могут быть переведены на уплату ЕНВД, дополнен деятельностью по распространению и (или) размещению наружной рекламы, а также оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках.
2) Уточнен перечень понятий, используемых в главе 26.3 Налогового кодекса РФ.
3) Показатели базовой доходности по всем видам деятельности, переведенным на ЕНВД, увеличены в 1,5 раза.
4) Уточнен порядок применения системы ЕНВД организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими автомобильные перевозки.
5) Внесены изменения в порядок расчета вмененного дохода, в 2005 году коэффициент-дефлятор К3 равен 1,104.
В главу 28 "Транспортный налог":
Налоговая база по воздушным транспортным средствам с реактивным двигателем определяется исходя из тяги реактивного двигателя, измеряемой в киллограмм-силах. Налоговая ставка составляет 20 рублей с каждого килограмма силы тяги.
В главу 29 "Налог на игорный бизнес":
Закрепляется норма, устанавливающая обязанность постановки на учет и уплаты налога в налоговых органах по месту нахождения объектов налогообложения, а также уточняется порядок расчета налога при изменении количества объектов налогообложения в течение налогового периода.
В главу 30 "Налог на имущество организаций":
Перечень объектов налогообложения дополнен объектами мобилизационного назначения и др. объектами особого назначения.
В Закон РФ от 11.10.1991 N 1738-1 "О плате за землю":
1) Ставки земельного налога, действовавшие в 2004 году, применяются в 2005 году с коэффициентом 1,1 (кроме земель сельскохозяйственного назначения).
2) Налог на земли, предоставленные под индивидуальное жилищное строительство, составит 3% от ставки земельного налога, установленной органами местного самоуправления в городах и поселках городского типа, но не менее 10 рублей за квадратный метр в 1994 году или 62,72 коп. за квадратный метр в 2005 году.
3) Организации и граждане - собственники земельных участков в период проектирования и строительства жилья (кроме индивидуального) будут платить земельный налог с застраиваемого участка в двукратном размере в течение трех лет. Если жилищное строительство продолжается более трех лет, налог с организаций и граждан будет взиматься в четырехкратном размере. Для индивидуального жилищного строительства взимается в двукратном размере в течение периода проектирования и строительства, превышающего десятилетний срок.
4) Определены ставки земельного налога за земли, предоставленные под ИЖС.
5) Отменены статьи 18 и 19 Закона РФ от 11.10.1991 N 1738-1 "О плате за землю", в которых устанавливался порядок перечисления налога на счета соответствующих бюджетов.
III. С 1 января 2005 года отменены
следующие налоги и сборы
1) Налог на операции с ценными бумагами.
2) Сбор за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний.
3) Налог на рекламу.
IV. Внесены изменения в бюджетное законодательство
В Федеральный закон "О бюджетной классификации в Российской Федерации":
1) Закреплены основные источники доходов бюджетов Российской Федерации за администраторами поступлений в бюджеты Российской Федерации (федеральными органами государственной власти, осуществляющими в соответствии с законодательством Российской Федерации контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним).
2) Установлено, что органы государственной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления при формировании, утверждении и исполнении бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов обеспечивают:
- идентичность построения функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации в части целевых статей и видов расходов;
- преемственность кодов целевых статей и видов расходов, применяемых при формировании расходов федерального бюджета, для аналогичных расходов, осуществляемых за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов.
В Бюджетный кодекс Российской Федерации:
1) Статья 60 Бюджетного кодекса дополнена нормой:
"До разграничения государственной собственности на землю в местный бюджет в полном объеме поступают доходы от продажи и передачи в аренду находящихся в государственной собственности земельных участков, расположенных в границах муниципальных образований и предназначенных для целей жилищного строительства".
2) Вносятся изменения в действующую редакцию Бюджетного кодекса Российской Федерации по следующим направлениям:
- уточнение разграничения бюджетных полномочий между органами власти разных уровней;
- уточнение бюджетного устройства и общих принципов организации бюджетной системы Российской Федерации;
- разграничение налоговых доходов между бюджетами разных уровней бюджетной системы Российской Федерации;
- установление порядка разграничения расходных обязательств между уровнями бюджетной системы Российской Федерации;
- регулирование предоставления межбюджетных трансфертов;
- установление порядка осуществления бюджетных полномочий органов государственной власти субъектов Российской Федерации (органов местного самоуправления) при введении временной финансовой администрации;
- уточнение порядка кассового обслуживания исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Приложение 2
┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Перечень Федеральных законов, принятых в 2004 году, по вопросам законодательства │
│ о налогах и сборах │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ I. Введены новые главы │
├───┬───────────────────────────────┬──────────┬────────────────────────────────────────┤
│1. │"О внесении изменений в часть│N 83-ФЗ от│Вводится новая глава Налогового кодекса│
│ │вторую Налогового кодекса│28.07.2004│Российской Федерации 25.2 "Водный│
│ │Российской Федерации,│ │налог". │
│ │изменения в статью 19 Закона│ │ │
│ │Российской Федерации "Об│ │ │
│ │основах налоговой системы в│ │ │
│ │Российской Федерации", а│ │ │
│ │также о признании утратившими│ │ │
│ │силу отдельных│ │ │
│ │законодательных актов│ │ │
│ │Российской Федерации" (Водный│ │ │
│ │налог) │ │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────┼────────────────────────────────────────┤
│2. │"О внесении изменений в части│N 127-ФЗ │Вводится новая глава 25.3│
│ │первую и вторую Налогового│от │"Государственная пошлина". Глава│
│ │кодекса Российской Федерации│02.11.2004│устанавливает четкий перечень│
│ │и некоторые другие│ │юридически значимых действий, за которые│
│ │законодательные акты│ │уплачивается госпошлина, а также│
│ │Российской Федерации, а также│ │порядок, сроки и размеры ее уплаты. │
│ │о признании утратившими силу│ │ │
│ │отдельных законодательных│ │ │
│ │актов (положений│ │ │
│ │законодательных актов)│ │ │
│ │Российской Федерации"│ │ │
│ │("Государственная пошлина") │ │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────┼────────────────────────────────────────┤
│3. │"О внесении изменений в часть│N 141-ФЗ │Вводится новая глава 31 "Земельный│
│ │вторую Налогового кодекса│от │налог". Законом вносится глава 31│
│ │Российской Федерации и│29.11.2004│"Земельный налог" Налогового кодекса│
│ │некоторые другие│ │Российской Федерации, которая заменит│
│ │законодательные акты Российской│ │Закон Российской Федерации от 11 октября│
│ │Федерации, а также о признании│ │1991 г. N 1738-1 "О плате за землю". │
│ │утратившими силу отдельных│ │ │
│ │законодательных актов│ │ │
│ │(положений законодательных│ │ │
│ │актов) Российской Федерации"│ │ │
│ │(глава "Земельный налог")│ │ │
├───┴───────────────────────────────┴──────────┴────────────────────────────────────────┤
│ II. Внесены изменения и дополнения в действующее законодательство о налогах и сборах │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│В главу 21 "Налог на добавленную стоимость" │
├───┬───────────────────────────────┬──────────┬────────────────────────────────────────┤
│4. │"О внесении изменений в часть│N 102-ФЗ │ С 2005 года при экспорте нефти и газа│
│ │вторую Налогового кодекса│от │в страны СНГ будет применяться ставка│
│ │Российской Федерации и│18.08.2004│НДС 0%. Вместе с тем со следующего года│
│ │некоторые другие акты│ │вырастут ставки НДПИ по нефти и│
│ │законодательства Российской│ │природному газу. За 1000 куб. м газа│
│ │Федерации" │ │нужно будет платить 135 руб. Ставка НДПИ│
│ │ │ │при добыче нефти составит 419 руб. за 1│
│ │ │ │тонну. Закон также отменяет особый│
│ │ │ │порядок исчисления НДС в отношении│
│ │ │ │торговли с Белоруссией. │
├───┼───────────────────────────────┼──────────┼────────────────────────────────────────┤
│5. │"О внесении изменений в статьи│N 109-ФЗ │ С 1 января 2005 года операции по│
│ │146 и 149 части второй│от │реализации квартир, жилых домов, другого│
│ │Налогового кодекса Российской│20.08.2004│жилья и долей в жилых помещениях, а│
│ │Федерации" │ │также земельных участков и долей в них│
│ │ │ │не будут облагаться НДС. │
├───┼───────────────────────────────┼──────────┼────────────────────────────────────────┤
│6. │"О внесении изменений в│N 122-ФЗ │В части приведения федерального│
│ │законодательные акты│от │законодательства, регулирующего│
│ │Российской Федерации и│22.08.2004│полномочия органов власти всех уровней,│
│ │признании утратившими силу│ │в соответствие Федеральному закону от│
│ │некоторых законодательных│ │4 июля 2003 г. N 95-ФЗ и Федеральному│
│ │актов Российской Федерации│ │закону от 6 октября 2003 г. N 131-ФЗ. │
│ │в связи с принятием Федеральных│ │ │
│ │законов "О внесении изменений│ │ │
│ │и дополнений в Федеральный│ │ │
│ │закон "Об общих принципах│ │ │
│ │организации законодательных│ │ │
│ │(представительных) и│ │ │
│ │исполнительных органов│ │ │
│ │государственной власти│ │ │
│ │субъектов Российской│ │ │
│ │Федерации" и "Об общих│ │ │
│ │принципах организации│ │ │
│ │местного самоуправления в│ │ │
│ │Российской Федерации" │ │ │
├───┴───────────────────────────────┴──────────┴────────────────────────────────────────┤
│В главу 22 "Акцизы" │
├───┬───────────────────────────────┬──────────┬────────────────────────────────────────┤
│7. │"О внесении изменений в главу│N 86-ФЗ от│ Специфические ставки акцизов на│
│ │22 части второй Налогового│28.07.2004│подакцизные товары, за исключением│
│ │кодекса Российской Федерации"│ │сигарет, проиндексированы на 8│
│ │(об индексации│ │процентов. │
│ │специфических ставок акцизов) │ │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────┼────────────────────────────────────────┤
│8. │"О внесении изменений в часть│N 102-ФЗ │ С 2005 года при экспорте нефти и газа│
│ │вторую Налогового кодекса│от │в страны СНГ будет применяться ставка│
│ │Российской Федерации и│18.08.2004│НДС 0%. Увеличены ставки НДПИ. │
│ │некоторые другие акты│ │ │
│ │законодательства Российской│ │ │
│ │Федерации" │ │ │
├───┴───────────────────────────────┴──────────┴────────────────────────────────────────┤
│В главу 23 "Налог на доходы физических лиц" │
├───┬───────────────────────────────┬──────────┬────────────────────────────────────────┤
│9. │"О внесении изменений в│N 62-ФЗ от│ Освобождены от обложения налогом на│
│ │статью 217 части второй│30.06.2004│доходы физических лиц призы, полученные│
│ │Налогового кодекса Российской│ │спортсменами-инвалидами. │
│ │Федерации" (в части│ │ │
│ │освобождения от налогообложения│ │ │
│ │налогом на доходы физических│ │ │
│ │лиц призов в денежной и (или)│ │ │
│ │натуральной формах, полученных│ │ │
│ │спортсменами-инвалидами на│ │ │
│ │Параолимпийских и│ │ │
│ │Сурдоолимпийских играх,│ │ │
│ │чемпионатах и кубках мира и│ │ │
│ │Европы) │ │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────┼────────────────────────────────────────┤
│10.│"О внесении изменений в статью│N 103-ФЗ │ С 2005 года суммы, уплаченные│
│ │217 части второй Налогового│от │общественными организациями инвалидов за│
│ │кодекса Российской Федерации" │20.08.2004│лечение и медицинское обслуживание│
│ │ │ │инвалидов, а также материальная помощь,│
│ │ │ │оказываемая инвалидам этими│
│ │ │ │организациями, не будет облагаться НДФЛ.│
├───┼───────────────────────────────┼──────────┼────────────────────────────────────────┤
│11.│"О внесении изменений в статьи│N 112-ФЗ │ С 2005 года изменяются условия и│
│ │220 и 224 части второй│от │правила получения имущественных│
│ │Налогового кодекса Российской│20.08.2004│налоговых вычетов по НДФЛ при│
│ │Федерации" │ │приобретении и продаже недвижимости и│
│ │ │ │другого имущества. │
├───┼───────────────────────────────┼──────────┼────────────────────────────────────────┤
│12.│"О внесении изменений в части│N 127-ФЗ │Глава устанавливает четкий перечень│
│ │первую и вторую Налогового│от │юридически значимых действий, за которые│
│ │кодекса Российской Федерации│02.11.2004│уплачивается госпошлина, а также│
│ │и некоторые другие│ │порядок, сроки и размеры ее уплаты. │
│ │законодательные акты│ │ │
│ │Российской Федерации, а также│ │ │
│ │о признании утратившими силу│ │ │
│ │отдельных законодательных│ │ │
│ │актов (положений│ │ │
│ │законодательных актов)│ │ │
│ │Российской Федерации"│ │ │
│ │("Государственная пошлина") │ │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────┼────────────────────────────────────────┤
│13.│"О внесении изменений в│N 95-ФЗ от│ С 6% до 9% увеличится ставка налога│
│ │части первую и вторую│29.07.2004│на доходы физических лиц и налога на│
│ │Налогового кодекса Российской│ │прибыль организаций, уплачиваемых с│
│ │Федерации и признании│ │дивидендов. │
│ │утратившими силу некоторых│ │ │
│ │законодательных актов│ │ │
│ │(положений законодательных│ │ │
│ │актов) Российской Федерации о│ │ │
│ │налогах и сборах" (в части│ │ │
│ │установления видов налогов и│ │ │
│ │сборов в Российской Федерации,│ │ │
│ │закрепления полномочий органов│ │ │
│ │законодательной │ │ │
│ │(представительной) власти и│ │ │
│ │органов местного самоуправления│ │ │
│ │по установлению налогов и│ │ │
│ │сборов) │ │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────┼────────────────────────────────────────┤
│14.│"О внесении изменений в часть│N 203-ФЗ │Закон увеличивает размер стандартного│
│ │вторую Налогового кодекса│от │налогового вычета, предоставляемого на│
│ │Российской Федерации" │29.12.2004│каждого ребенка, с 300 до 600 руб. в│
│ │В первом чтении был принят с│ │расчете на месяц. │
│ │названием "О внесении изменения│ │ │
│ │в пункт 1 статьи 218 части│ │ │
│ │второй Налогового кодекса│ │ │
│ │Российской Федерации" │ │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────┼────────────────────────────────────────┤
│15.│"О внесении изменений в статьи│N 212-ФЗ │Внесены изменения, касающиеся│
│ │212 и 217 части второй│от │особенностей налогообложения: │
│ │Налогового кодекса Российской│30.12.2004│- акций, полученных физическими лицами│
│ │Федерации, а также о признании│ │при реорганизации организаций; │
│ │утратившей силу статьи 3│ │- благотворительная помощь. │
│ │Федерального закона "О внесении│ │ │
│ │изменений в часть вторую│ │ │
│ │Налогового кодекса Российской│ │ │
│ │Федерации, изменения в статью│ │ │
│ │19 Закона Российской Федерации│ │ │
│ │"Об основах налоговой системы в│ │ │
│ │Российской Федерации", а│ │ │
│ │также о признании утратившими│ │ │
│ │силу отдельных законодательных│ │ │
│ │актов Российской Федерации" │ │ │
│ │В первом чтении принят с│ │ │
│ │названием "О внесении изменения│ │ │
│ │в статью 217 части второй│ │ │
│ │Налогового кодекса Российской│ │ │
│ │Федерации" │ │ │
├───┴───────────────────────────────┴──────────┴────────────────────────────────────────┤
│В главу 24 "Единый социальный налог" │
├───┬───────────────────────────────┬──────────┬────────────────────────────────────────┤
│16.│"О внесении изменений в главу│N 70-ФЗ от│ Закон предусматривает снижение ставки│
│ │24 части второй Налогового│20.07.2004│единого социального налога с 35,6% до│
│ │кодекса Российской Федерации,│ │26%. │
│ │Федеральный закон "Об│ │ Установлена регрессивная шкала│
│ │обязательном пенсионном│ │налоговых ставок для основной категории│
│ │страховании в Российской│ │налогоплательщиков. │
│ │Федерации" и признании│ │ │
│ │утратившими силу некоторых│ │ │
│ │положений законодательных│ │ │
│ │актов Российской Федерации" (в│ │ │
│ │части снижения размеров│ │ │
│ │базовых налоговых ставок│ │ │
│ │единого социального налога и│ │ │
│ │изменения шкалы регрессии) │ │ │
├───┴───────────────────────────────┴──────────┴────────────────────────────────────────┤
│В главу 25 "Налог на прибыль организаций" │
├───┬───────────────────────────────┬──────────┬────────────────────────────────────────┤
│17.│"О внесении изменений в│N 95-ФЗ от│ С 1 января 2005 года сокращен│
│ │части первую и вторую│29.07.2004│перечень налогов и сборов, действующих│
│ │Налогового кодекса Российской│ │в Российской Федерации. │
│ │Федерации и признании│ │ │
│ │утратившими силу некоторых│ │ │
│ │законодательных актов│ │ │
│ │(положений законодательных│ │ │
│ │актов) Российской Федерации о│ │ │
│ │налогах и сборах" (в части│ │ │
│ │установления видов налогов и│ │ │
│ │сборов в Российской Федерации,│ │ │
│ │закрепления полномочий органов│ │ │
│ │законодательной │ │ │
│ │(представительной) власти и│ │ │
│ │органов местного самоуправления│ │ │
│ │по установлению налогов и│ │ │
│ │сборов) │ │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────┼────────────────────────────────────────┤
│18.│"О внесении изменения в статью│N 107-ФЗ │ С 2005 года до 1 января 2007 года│
│ │284 части второй Налогового│от │ставка налога на прибыль по доходам│
│ │кодекса Российской Федерации" │20.08.2004│инвесторов по ипотечным и муниципальным│
│ │ │ │ценным бумагам снижена до 9%. После 1│
│ │ │ │января 2007 года ставка составит 15%. │
├───┼───────────────────────────────┼──────────┼────────────────────────────────────────┤
│19.│"О внесении изменений в статьи│N 105-ФЗ │ С 2005 года организации,│
│ │250 и 251 части второй│от │приобретающие права требования по│
│ │Налогового кодекса Российской│20.08.2004│ипотечным кредитам (ипотечные агенты),│
│ │Федерации" │ │при исчислении налога на прибыль смогут│
│ │ │ │не учитывать в доходах денежные│
│ │ │ │средства и имущество, полученное от│
│ │ │ │уставной деятельности. │
├───┼───────────────────────────────┼──────────┼────────────────────────────────────────┤
│20.│"О внесении изменения в статью│N 110-ФЗ │ С 2005 года организациям-инвесторам│
│ │256 части второй Налогового│от │разрешено начислять амортизацию на│
│ │кодекса Российской Федерации" │20.08.2004│имущество, используемое для│
│ │ │ │предоставления коммунальных услуг, до│
│ │ │ │истечения действия инвестиционного│
│ │ │ │соглашения. │
├───┼───────────────────────────────┼──────────┼────────────────────────────────────────┤
│21.│"О внесении изменений в часть│N 204-ФЗ │Об особенностях налогообложения│
│ │вторую Налогового кодекса│от │участников системы обязательного│
│ │Российской Федерации". │29.12.2004│медицинского страхования граждан. В│
│ │В первом чтении был принят с│ │Законе учтены особенности│
│ │названием "О внесении изменений│ │налогообложения по налогу на прибыль и│
│ │в главу 25 части второй│ │налогу на доходы физических лиц в│
│ │Налогового кодекса Российской│ │системе негосударственного пенсионного│
│ │Федерации" │ │обеспечения и обязательного пенсионного│
│ │ │ │страхования, в системе обязательного│
│ │ │ │страхования владельцев транспортных│
│ │ │ │средств, а также внесены изменения│
│ │ │ │технического характера в часть вторую│
│ │ │ │Налогового кодекса Российской Федерации.│
├───┼───────────────────────────────┼──────────┼────────────────────────────────────────┤
│22.│"О внесении изменения в статью│N 124-ФЗ │ В наименовании ст. 277 части второй│
│ │277 части второй Налогового│от │слова "(фонд) организации" заменить│
│ │кодекса Российской Федерации" │04.10.2004│словами "(фонд, имущество фонда)". │
│ │ │ │ │
├───┴───────────────────────────────┴──────────┴────────────────────────────────────────┤
│В главу 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" │
├───┬───────────────────────────────┬──────────┬────────────────────────────────────────┤
│23.│"О внесении изменений в часть│N 102-ФЗ │ С 2005 года при экспорте нефти и газа│
│ │вторую Налогового кодекса│от │в страны СНГ будет применяться ставка│
│ │Российской Федерации и│18.08.2004│НДС 0%. Увеличены ставки НДПИ. │
│ │некоторые другие акты│ │ │
│ │законодательства Российской│ │ │
│ │Федерации" │ │ │
├───┴───────────────────────────────┴──────────┴────────────────────────────────────────┤
│ В главу 26.1 "Система налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей │
│ (единый сельскохозяйственный налог)" │
├───┬───────────────────────────────┬──────────┬────────────────────────────────────────┤
│24.│"О внесении изменений в часть│N 16-ФЗ от│ В Закон внесены изменения для│
│ │вторую Налогового кодекса│05.04.2004│введения эффективного режима│
│ │Российской Федерации и│ │налогообложения для сельскохозяйственных│
│ │Федеральный закон "О внесении│ │товаропроизводителей. │
│ │изменений в главу 26.1 части│ │ │
│ │второй Налогового кодекса│ │ │
│ │Российской Федерации и│ │ │
│ │некоторые другие акты│ │ │
│ │законодательства Российской│ │ │
│ │Федерации" (в части уточнения│ │ │
│ │порядка перехода на уплату│ │ │
│ │единого сельскохозяйственного│ │ │
│ │налога и возврата к общему│ │ │
│ │режиму налогообложения) │ │ │
├───┴───────────────────────────────┴──────────┴────────────────────────────────────────┤
│ В главу 26.2 "Упрощенная система налогообложения" │
├───┬───────────────────────────────┬──────────┬────────────────────────────────────────┤
│25.│"О внесении изменений в статью│N 205-ФЗ │Об уточнении положений, касающихся права│
│ │346.13 части второй Налогового│от │применения упрощенной системы│
│ │кодекса Российской Федерации" │29.12.2004│налогообложения вновь созданными│
│ │ │ │(зарегистрированными) │
│ │ │ │налогоплательщиками. │
├───┴───────────────────────────────┴──────────┴────────────────────────────────────────┤
│В главу 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для│
│отдельных видов деятельности" │
├───┬───────────────────────────────┬──────────┬────────────────────────────────────────┤
│26.│"О внесении изменений в│N 95-ФЗ от│ Внесены изменения в перечень видов│
│ │части первую и вторую│29.07.2004│деятельности, которые могут быть│
│ │Налогового кодекса Российской│ │переведены на уплату ЕНВД; перечень│
│ │Федерации и признании│ │понятий, используемых в главе; изменены│
│ │утратившими силу некоторых│ │показатели базовой доходности. │
│ │законодательных актов│ │ │
│ │(положений законодательных│ │ │
│ │актов) Российской Федерации о│ │ │
│ │налогах и сборах" (в части│ │ │
│ │установления видов налогов и│ │ │
│ │сборов в Российской Федерации,│ │ │
│ │закрепления полномочий органов│ │ │
│ │законодательной │ │ │
│ │(представительной) власти и│ │ │
│ │органов местного самоуправления│ │ │
│ │по установлению налогов и│ │ │
│ │сборов) │ │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────┼────────────────────────────────────────┤
│27.│"О внесении изменения в статью│N 208-ФЗ │В части уточнения понятия "площадь│
│ │346.27 части второй Налогового│от │торгового зала (зала для обслуживания│
│ │кодекса Российской Федерации" │29.12.2004│посетителей)", используемого для целей│
│ │ │ │системы налогообложения в виде единого│
│ │ │ │налога на вмененный доход для отдельных│
│ │ │ │видов деятельности. │
├───┼───────────────────────────────┼──────────┼────────────────────────────────────────┤
│28.│"О внесении изменений в статьи│N 66-ФЗ от│Закон предполагает внесение дополнения в│
│ │346.27 и 346.29 части второй│20.07.2004│статью 346.27 части второй Налогового│
│ │Налогового кодекса Российской│ │кодекса Российской Федерации. Целью│
│ │Федерации" (в части определения│ │Закона является уточнение порядка│
│ │понятия "транспортное│ │использования системы налогообложения│
│ │средство", используемого в│ │единым налогом на вмененный доход│
│ │рамках системы налогообложения│ │организациями и индивидуальными│
│ │в виде единого налога на│ │предпринимателями, осуществляющими│
│ │вмененный доход для отдельных│ │автомобильные перевозки. │
│ │видов деятельности) │ │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────┼────────────────────────────────────────┤
│29.│"О внесении изменений в часть│N 65-ФЗ от│Перечень видов деятельности, для которых│
│ │вторую Налогового кодекса│20.07.2004│применяется единый налог на вмененный│
│ │Российской Федерации" │ │доход, дополнен деятельностью по│
│ │ │ │распространению и (или) размещению│
│ │ │ │наружной рекламы, а также оказания услуг│
│ │ │ │по хранению автотранспортных средств на│
│ │ │ │платных стоянках. Введено понятие│
│ │ │ │"платные стоянки". │
├───┴───────────────────────────────┴──────────┴────────────────────────────────────────┤
│ Глава 28 "Транспортный налог" │
├───┬───────────────────────────────┬──────────┬────────────────────────────────────────┤
│30.│"О внесении изменений в статьи│N 108-ФЗ │Установлен отдельный порядок определения│
│ │359 и 361 части второй│от │налоговой базы и применяемой налоговой│
│ │Налогового кодекса Российской│20.08.2004│ставки в отношении воздушных │
│ │Федерации" │ │транспортных средств, для которых│
│ │ │ │определяется тяга реактивного│
│ │ │ │реактивного двигателя. │
├───┴───────────────────────────────┴──────────┴────────────────────────────────────────┤
│ Плата за землю │
├───┬───────────────────────────────┬──────────┬────────────────────────────────────────┤
│31.│"О внесении изменений в статью│N 116-ФЗ │ Земельный налог на земельные участки,│
│ │8 Закона Российской Федерации│от │приобретенные в собственность│
│ │"О плате за землю" │20.08.2004│физическими и юридическими лицами на│
│ │ │ │условиях осуществления на них жилищного│
│ │ │ │строительства, за исключением│
│ │ │ │индивидуального жилищного строительства,│
│ │ │ │взимается в четырехкратном размере в│
│ │ │ │течение периода проектирования и│
│ │ │ │строительства, превышающего трехлетний│
│ │ │ │срок, вплоть до государственной│
│ │ │ │регистрации прав на построенный объект│
│ │ │ │недвижимости. Для индивидуального│
│ │ │ │жилищного строительства - взимается в│
│ │ │ │двукратном размере в течение периода│
│ │ │ │проектирования и строительства,│
│ │ │ │превышающего десятилетний срок. │
├───┼───────────────────────────────┼──────────┼────────────────────────────────────────┤
│32.│"О внесении изменений в часть│N 141-ФЗ │ Законом вносится глава 32 "Земельный│
│ │вторую Налогового кодекса│от │налог" Налогового кодекса Российской│
│ │Российской Федерации и│29.11.2004│Федерации, которая заменит Закон│
│ │некоторые другие│ │Российской Федерации от 11 октября 1991│
│ │законодательные акты Российской│ │г. N 1738-1 "О плате за землю". │
│ │Федерации, а также о признании│ │ │
│ │утратившими силу отдельных│ │ │
│ │законодательных актов│ │ │
│ │(положений законодательных│ │ │
│ │актов) Российской Федерации"│ │ │
│ │(глава "Земельный налог")│ │ │
├───┴───────────────────────────────┴──────────┴────────────────────────────────────────┤
│ В главу 29 "Налог на игорный бизнес" │
├───┬───────────────────────────────┬──────────┬────────────────────────────────────────┤
│33.│"О внесении изменений в главу│N 60-ФЗ от│ Законом закрепляется норма,│
│ │29 части второй Налогового│30.06.2004│устанавливающая обязанность постановки│
│ │кодекса Российской Федерации"│ │на учет и уплаты налога в налоговых│
│ │(в части обязанности│ │органах по месту нахождения объектов│
│ │постановки на учет и уплаты│ │налогообложения, а также уточняется│
│ │налога на игорный бизнес в│ │порядок расчета налога при изменении│
│ │налоговых органах по месту│ │количества объектов налогообложения в│
│ │нахождения объектов│ │течение налогового периода. │
│ │налогообложения) │ │ │
├───┴───────────────────────────────┴──────────┴────────────────────────────────────────┤
│ Внесены изменения в бюджетное законодательство │
├───┬───────────────────────────────┬──────────┬────────────────────────────────────────┤
│34.│"О внесении изменений в│N 45-ФЗ от│ В Законе отражены произошедшие│
│ │Федеральный закон "О бюджетной│26.05.2004│изменения в налоговом законодательстве,│
│ │классификации Российской│ │структуре федеральных органов│
│ │Федерации" │ │исполнительной власти, функциональной│
│ │ │ │классификации расходов бюджетов│
│ │ │ │Российской Федерации, классификации│
│ │ │ │источников доходов Российской Федерации,│
│ │ │ │внутреннего финансирования дефицитов│
│ │ │ │бюджетов Российской Федерации. │
├───┼───────────────────────────────┼──────────┼────────────────────────────────────────┤
│35.│"О внесении изменения в статью│N 111-ФЗ │Статья 60 дополнена п. 4 следующего│
│ │60 Бюджетного кодекса│от │содержания: │
│ │Российской Федерации" │20.08.2004│"До разграничения государственной│
│ │ │ │собственности на землю в местный бюджет│
│ │ │ │в полном объеме поступают доходы от│
│ │ │ │продажи и передачи в аренду находящихся│
│ │ │ │в государственной собственности│
│ │ │ │земельных участков, расположенных в│
│ │ │ │границах муниципальных образований и│
│ │ │ │предназначенных для целей жилищного│
│ │ │ │строительства". │
├───┼───────────────────────────────┼──────────┼────────────────────────────────────────┤
│36.│"О внесении изменений в│N 120-ФЗ │ Законом установлены конкретные│
│ │Бюджетный кодекс Российской│от │проценты отчислений от поступлений│
│ │Федерации в части│20.08.2004│налоговых доходов федеральных налогов и│
│ │регулирования межбюджетных│ │сборов, налогов, предусмотренных│
│ │отношений" │ │специальными налоговыми режимами в│
│ │ │ │бюджеты субъектов Российской Федерации. │
├───┴───────────────────────────────┴──────────┴────────────────────────────────────────┤
│ Прочие Федеральные законы │
├───┬───────────────────────────────┬──────────┬────────────────────────────────────────┤
│37.│"О внесении изменений в│N 10-ФЗ от│Предусматриваемые законом изменения и│
│ │Федеральный закон "Об основах│05.03.2004│дополнения связаны с введением норм по│
│ │обязательного социального│ │уплате страхователями единого│
│ │страхования" в связи с│ │социального налога, других налогов,│
│ │введением единого социального│ │средства от взимания которых поступают│
│ │налога" │ │на финансирование конкретных видов│
│ │ │ │обязательного социального страхования. │
├───┼───────────────────────────────┼──────────┼────────────────────────────────────────┤
│38.│"О продолжении эксперимента по│N 92-ФЗ от│О продлении сроков проведения│
│ │налогообложению недвижимости│28.07.2004│эксперимента по налогообложению│
│ │в городах Великом Новгороде и│ │недвижимости. │
│ │Твери и внесении изменений│ │ │
│ │в Федеральный закон "О│ │ │
│ │проведении эксперимента по│ │ │
│ │налогообложению недвижимости│ │ │
│ │в городах Великом Новгороде и│ │ │
│ │Твери" │ │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────┼────────────────────────────────────────┤
│39.│"О внесении изменений в статью│N 104-ФЗ │ Государственная пошлина при│
│ │4 Закона Российской Федерации│от │удостоверении нотариусом договора│
│ │"О государственной пошлине" │20.08.2004│ипотеки жилого помещения устанавливается│
│ │ │ │в размере 200 рублей, для иного│
│ │ │ │имущества - 0,3% от его стоимости, но не│
│ │ │ │более 3000 рублей. │
│ │ │ │ Отменена госпошлина за│
│ │ │ │государственную регистрацию договора о│
│ │ │ │залоге недвижимости (об ипотеке) и за│
│ │ │ │выдачу документов о данной регистрации. │
├───┼───────────────────────────────┼──────────┼────────────────────────────────────────┤
│40.│"О внесении изменений в│N 174-ФЗ │Все изменения, нашедшие отражение в│
│ │Федеральный закон "О бюджетной│от │представленном Законе, связаны с│
│ │классификации Российской│23.12.2004│проводимыми в настоящее время реформами│
│ │Федерации" и Бюджетный кодекс│ │- административной, федеративных│
│ │Российской Федерации" │ │отношений, местного самоуправления,│
│ │ │ │бюджетного сектора и др. │
├───┼───────────────────────────────┼──────────┼────────────────────────────────────────┤
│41.│"О внесении изменений в│N 123-ФЗ │Внесены изменения в Земельный кодекс│
│ │Земельный кодекс Российской│от │Российской Федерации. │
│ │Федерации, Федеральный закон│03.10.2004│ │
│ │"О введении в действие│ │ │
│ │Земельного кодекса Российской│ │ │
│ │Федерации" и Федеральный закон│ │ │
│ │"Об обороте земель│ │ │
│ │сельскохозяйственного │ │ │
│ │назначения" │ │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────┼────────────────────────────────────────┤
│42.│"О федеральном бюджете на 2005│N 173-ФЗ │Утвержден федеральный бюджет на 2005│
│ │год" │от │год. │
│ │ │23.12.2004│ │
└───┴───────────────────────────────┴──────────┴────────────────────────────────────────┘
