См. Документы Федерального казначейства
Приложение N 1
к письму Федерального казначейства
от 6 апреля 2021 г. N 07-04-05/21-7649
ПЕРЕЧЕНЬ
ВОПРОСОВ ДЛЯ ОЦЕНКИ ОРГАНИЗАЦИИ И ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ГЛАВНЫМИ
АДМИНИСТРАТОРАМИ СРЕДСТВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА ВНУТРЕННЕГО
ФИНАНСОВОГО АУДИТА В 2020 ГОДУ
|
N п/п
|
Вопросы
|
Критерии
|
Отметка <1>
|
Примечание
|
|
1
|
Принято ли решение об организации внутреннего финансового аудита (далее - ВФА) в соответствии с п. 3 ФС ВФА N 237н <2>?
|
Субъект ВФА образован в виде структурного подразделения главного администратора средств федерального бюджета (далее - главный администратор)
|
Указать реквизиты и форму документа (дата, номер, наименование, ссылки на соответствующие пункты документа), которым оформлено решение об организации ВФА
|
|
|
Субъект ВФА образован путем наделения должностного лица (работника) главного администратора полномочиями по осуществлению ВФА
|
||||
|
В случае неисполнения п. 3 ФС ВФА N 237н - указать причины и меры, принимаемые в целях его исполнения
|
||||
|
Принято решение о самостоятельном выполнении руководителем главного администратора действий, направленных на достижение целей осуществления ВФА (решение об упрощенном осуществлении ВФА)
|
||||
|
В случае принятия иного решения - указать какое именно решение принято
|
||||
|
Принято иное решение либо решение об организации ВФА не принято
|
||||
|
2
|
Отменен ли нормативный правовой акт главного (далее - НПА) администратора, устанавливавший порядок осуществления ВФА в соответствии с Правилами <3>?
|
НПА главного администратора отменен (не издавался)
|
Указать реквизиты документа об отмене указанного НПА или
указать меры, принимаемые в целях отмены указанного НПА
|
|
|
НПА главного администратора не отменен
|
||||
|
3
|
Издан ли (актуализирован в соответствии с ФС ВФА <4>) ведомственный (внутренний) акт главного администратора, обеспечивающий осуществление ВФА с соблюдением требований ФС ВФА?
(в соответствии с п. 5 ст. 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации и п. 13 ФС ВФА N 237н)
|
Ведомственный (внутренний) акт главного администратора издан (актуализирован) и соответствует ФС ВФА
|
Указать реквизиты документа (документов)
|
|
|
Если акт не издан, указать причины отсутствия акта и меры, принимаемые в целях его издания
|
||||
|
Ведомственный (внутренний) акт главного администратора издан (актуализирован) и не в полной мере соответствует ФС ВФА
|
||||
|
Ведомственный (внутренний) акт главного администратора не издан (не актуализирован)
|
||||
|
4
|
В случае принятия решения об образовании субъекта ВФА, обеспечено ли фактическое подчинение руководителя субъекта ВФА руководителю главного администратора по вопросам ВФА, а также неучастие субъекта ВФА в организации (обеспечении выполнения) и выполнении бюджетных процедур?
|
Обеспечено подчинение руководителя субъекта ВФА руководителю главного администратора, а также его неучастие в организации (обеспечении выполнения) и выполнении бюджетных процедур
|
Если подчинение руководителя субъекта ВФА руководителю главного администратора не обеспечено, указать кому подчиняется руководитель субъекта ВФА
В случае участия должностных лиц субъекта ВФА в организации или выполнении отдельных бюджетных процедур - указать эти процедуры.
|
|
|
Обеспечено подчинение руководителя субъекта ВФА руководителю главного администратора, но должностные лица субъекта ВФА участвуют в организации или выполнении отдельных бюджетных процедур
|
||||
|
Указать информацию о взаимосвязи субъекта ВФА со структурными подразделениями, ответственными за выполнение бюджетных процедур
|
||||
|
Подчинение руководителя субъекта ВФА руководителю главного администратора не обеспечено, при этом должностные лица субъекта ВФА не участвуют в организации или выполнении отдельных бюджетных процедур
|
||||
|
Подчинение руководителя субъекта ВФА руководителю главного администратора не обеспечено, должностные лица субъекта ВФА участвуют в организации или выполнении отдельных бюджетных процедур
|
||||
|
5
|
Передавались ли полномочия администраторов бюджетных средств по осуществлению ВФА главному администратору?
|
Полномочия администраторов бюджетных средств по осуществлению ВФА главному администратору не передавались
|
В случае передачи главному администратору полномочий администраторов бюджетных средств по осуществлению ВФА, указать:
- количество подведомственных администраторов, передавших полномочия;
- количество подведомственных администраторов, передавших полномочия, в которых субъектом ВФА главного администратора проводились аудиторские мероприятия;
- количество аудиторских мероприятий, проведенных в подведомственных администраторах, передавших полномочия
|
|
|
Полномочия администраторов бюджетных средств по осуществлению ВФА главному администратору передавались, и порядок передачи полномочий соответствует требованиям п. 10, п. 16 - п. 19 ФС ВФА N 237н
|
||||
|
Полномочия администраторов бюджетных средств по осуществлению ВФА главному администратору передавались, и порядок передачи полномочий не соответствует требованиям п. 10, п. 16 - п. 19 ФС ВФА N 237н
|
||||
|
6
|
Обеспечено ли утверждение плана проведения аудиторских мероприятий на 2020 год?
|
Да, при этом план проведения аудиторских мероприятий утвержден руководителем главного администратора
|
Если План не утвержден или План утвержден иным должностным лицом главного администратора, указать причины
Указать количество аудиторских мероприятий, проведенных в 2020 году: плановых/внеплановых
|
|
|
Да, при этом план проведения аудиторских мероприятий утвержден иным должностным лицом главного администратора
|
||||
|
Нет, план проведения аудиторских мероприятий не утверждался
|
||||
|
7
|
Обеспечено ли утверждение плана проведения аудиторских мероприятий на 2021 год до начала очередного финансового года?
|
Да, при этом план проведения аудиторских мероприятий утвержден руководителем главного администратора
|
В случае неисполнения требования п. 9 ФС ВФА N 160н <5> - указать причины
|
|
|
Указать количество аудиторских мероприятий, запланированных на 2021 год
|
||||
|
Да, при этом план проведения аудиторских мероприятий утвержден иным должностным лицом главного администратора
|
||||
|
Нет, план проведения аудиторских мероприятий был утвержден в 2021 году
|
||||
|
Нет, план проведения аудиторских мероприятий не утверждался
|
||||
|
8
|
Содержатся ли в планах проведения аудиторских мероприятий на 2020 и 2021 годы следующие обязательные сведения в отношении каждого аудиторского мероприятия:
- тема аудиторского мероприятия;
- дата (месяц) окончания аудиторского мероприятия?
|
Да, планы проведения аудиторских мероприятий содержат все указанные сведения
|
В плане проведения аудиторских мероприятий на 2020 год может быть указано больше информации, чем предусмотрено п. 8 ФС ВФА N 160н, если этот план был утвержден в 2019 году
|
|
|
Нет, планы проведения аудиторских мероприятий содержат не все указанные сведения
|
||||
|
В случае неисполнения (частичного исполнения) положений ФС ВФА - указать причины
|
||||
|
9
|
Проводилось ли в 2020 году аудиторское мероприятие в целях подтверждения достоверности бюджетной отчетности главного администратора бюджетных средств?
|
Да
|
Указать соответствующий пункт плана проведения аудиторских мероприятий на 2020 год (либо указать, что проверка являлась внеплановой)
|
|
|
Нет
|
||||
|
Если указанное аудиторское мероприятие не проводилось, указать причины
|
||||
|
10
|
Имели ли место случаи проведения в 2020 году аудиторских мероприятий при отсутствии утвержденной субъектом ВФА программы аудиторского мероприятия или случаи утверждения программы аудиторского мероприятия руководителем главного администратора?
|
Да
|
В случае отсутствия программы аудиторского мероприятия - указать причины
|
|
|
Нет
|
||||
|
В случае утверждения программы аудиторского мероприятия руководителем главного администратора - указать причины
|
||||
|
11
|
Утверждались ли программы аудиторских мероприятий, начатых после вступления в силу ФС ВФА N 160н, руководителем субъекта ВФА в срок не позднее 5 рабочих дней до даты начала проведения аудиторского мероприятия?
|
Да
|
В случае неисполнения (частичного исполнения) положений ФС ВФА N 160н - указать причины
|
|
|
Нет
|
||||
|
12
|
Содержат ли программы аудиторских мероприятий, проведенных в 2020 году, все обязательные положения, установленные п. 14 ФС ВФА N 160н?
|
Да, программы аудиторских мероприятий содержат все обязательные положения
|
В случае неисполнения (частичного исполнения) положений ФС ВФА N 160н - указать причины
|
|
|
Нет, программы аудиторских мероприятий содержат не все обязательные положения
|
||||
|
Нет, программы аудиторских мероприятий не содержат ни одного из обязательных положений или программы аудиторских мероприятий не утверждались
|
||||
|
13
|
Были ли случаи приостановления/продления аудиторских мероприятий в течение 2020 года (после вступления в силу ФС ВФА N 160н)?
|
Да, и процедура приостановлений/продлений аудиторского мероприятия соответствует п. 41 - п. 43, п. 46 ФС ВФА N 160н
|
Если аудиторские мероприятия приостанавливались или продлевались, указать причины приостановлений, продлений, а также реквизиты соответствующих решений руководителя главного администратора
|
|
|
Да, и процедура приостановлений/продлений аудиторского мероприятия не соответствует п. 41 - 43, п. 46 ФС ВФА N 160н
|
||||
|
Нет
|
||||
|
14
|
Привлекались ли должностные лица (работники) главного администратора (администратора) бюджетных средств и (или) эксперты к проведению аудиторских мероприятий?
|
Привлекались только должностные лица (работники) главного администратора (администратора) бюджетных средств
|
В случае привлечения экспертов, являющихся сотрудниками экспертной (научной) или иной организации (и не являющихся работниками бюджетных, автономных учреждений) - указать вопросы, по которым экспертами проводилась экспертиза
|
|
|
Привлекались только эксперты
|
||||
|
Привлекались и должностные лица (работники) главного администратора (администратора) бюджетных средств, и эксперты
|
||||
|
Указать количество должностных лиц (работников) главного администратора (администратора) бюджетных средств и работников подведомственных бюджетных и автономных учреждений, которые привлекались к проведению аудиторских мероприятий. При этом если должностное лицо (работник) привлекалось несколько раз, оно считается за единицу
|
||||
|
Привлекались должностные лица органов государственного (муниципального) финансового контроля
|
||||
|
Не привлекались
|
||||
|
15
|
Формировался (актуализировался) ли в 2020 году реестр бюджетных рисков?
|
Да
|
Если реестр бюджетных рисков сформирован, указать наиболее значимые бюджетные риски (до 5 рисков)
|
|
|
Нет
|
||||
|
В случае неисполнения (частичного исполнения) положений ФС ВФА - указать причины
|
||||
|
16
|
Включает ли реестр бюджетных рисков главного администратора обязательные положения, установленные п. 3 Приложения N 1 к ФС ВФА N 160н?
|
Да, включает все обязательные положения
|
В случае неисполнения (частичного исполнения) положений ФС ВФА N 160н - указать причины
|
|
|
Включает не все обязательные положения
|
||||
|
Не содержит ни одного из обязательных положений либо реестр бюджетных рисков не утверждался
|
||||
|
17
|
Проводились ли субъектами бюджетных процедур следующие действия:
- оценка бюджетных рисков,
- анализ способов минимизации бюджетных рисков,
- представление предложений по ведению реестра бюджетных рисков?
|
Да, предложения по ведению реестра бюджетных рисков представлялись субъектами бюджетных процедур по результатам оценки бюджетных рисков
|
В случае неисполнения (частичного исполнения) положений ФС ВФА - указать причины
|
|
|
Нет, субъектами бюджетных процедур предложения по ведению реестра бюджетных рисков не представлялись, в том числе оценка рисков не проводилась
|
||||
|
18
|
Включены ли в реестр бюджетных рисков операции (действия) по выполнению бюджетных процедур как со значимыми, так и с незначимыми бюджетными рисками?
|
В реестр бюджетных рисков включены операции (действия) по выполнению бюджетных процедур как со значимыми бюджетными рисками, так и с незначимыми бюджетными рисками
|
В случае неисполнения (частичного исполнения) положений ФС ВФА - указать причины
|
|
|
В реестр бюджетных рисков включены операции (действия) по выполнению бюджетных процедур только со значимыми бюджетными рисками
|
||||
|
В реестре бюджетных рисков включены операции (действия) по выполнению бюджетных процедур только с незначимыми бюджетными рисками
|
||||
|
Реестр бюджетных рисков не формировался
|
||||
|
19
|
Составлялись ли субъектом ВФА заключения по результатам проведения аудиторских мероприятий?
|
Да, заключения составлены по результатам проведения всех аудиторских мероприятий
|
В случае неисполнения (частичного исполнения) положений ФС ВФА - указать причины
|
|
|
Нет, заключения результатам проведения отдельных аудиторских мероприятий не составлялись
|
||||
|
20
|
Содержат ли заключения субъекта ВФА обязательные положения, установленные п. 4 ФС ВФА N 91н <6>?
|
Да, заключения содержат всю информацию, предусмотренную п. 4 ФС ВФА N 91н
|
В случае неисполнения (частичного исполнения) положений ФС ВФА N 91н - указать причины
|
|
|
Заключения частично содержат информацию, предусмотренную п. 4 ФС ВФА N 91н
|
||||
|
В случае содержания в заключениях не всей информации, предусмотренной п. 4 ФС ВФА N 91н, указать, какая именно информация отсутствует
|
||||
|
Заключения не содержат информацию, предусмотренную п. 4 ФС ВФА N 91н, или не составлялись
|
||||
|
21
|
Имели ли место случаи нарушения требований к составлению и представлению заключений, в том числе непредставление заключения руководителю главного администратора?
|
Нет, таких случаев не было
|
В случае наличия нарушений требований к составлению и представлению заключений - указать информацию о допущенных нарушениях и их причинах
|
|
|
Имелся единичный случай нарушения требований п. 4 - п. 15 ФС ВФА N 91н
|
||||
|
Имелись случаи нарушения требований п. 4 - п. 15 ФС ВФА N 91н или заключения не представлялись руководителю главного администратора
|
||||
|
22
|
Принимались ли руководителем главного администратора по результатам рассмотрения заключений решения, направленные на повышение качества финансового менеджмента?
|
Да, руководителем главного администратора решения принимались с указанием сроков их выполнения
|
В случае неисполнения (частичного исполнения) положений ФС ВФА - указать причины
|
|
|
Да, руководителем главного администратора решения принимались, но не был указан срок их выполнения, или по результатам рассмотрения отдельных заключений решения не принимались
|
Указать форму принятий решений и реквизиты документов, которыми оформлены решения
|
|||
|
Указать наиболее значимые решения руководителя главного администратора, принятые по итогам рассмотрения результатов аудиторских мероприятий, проведенных в 2020 году
|
||||
|
Нет, решения не принимались, или решения не были направлены на повышение качества финансового менеджмента, в том числе использовались формулировки "принято к сведению", "ознакомлен" и т.д.
|
||||
|
23
|
Проводился ли должностными лицами (работниками) субъекта ВФА мониторинг реализации субъектами бюджетных процедур мер по минимизации (устранению) бюджетных рисков?
|
Да, в течение 2020 года мониторинг проводился, сформирована информация о результатах исполнения решений, направленных на повышение качества финансового менеджмента
|
Указать реквизиты информации о результатах исполнения решений, направленных на повышение качества финансового менеджмента
|
|
|
В случае неисполнения (частичного исполнения) положений ФС ВФА - указать причины
|
||||
|
Да, в течение 2020 года мониторинг проводился, но информация о результатах исполнения решений, направленных на повышение качества финансового менеджмента, не сформирована
|
||||
|
В течение 2020 года мониторинг не проводился
|
||||
|
24
|
Своевременно ли сформирована и представлена руководителю главного администратора годовая отчетность о результатах деятельности субъекта ВФА?
|
Да, годовая отчетность о результатах деятельности субъекта ВФА своевременно сформирована и представлена
|
В случае неисполнения (частичного исполнения) положений ФС ВФА - указать причины
|
|
|
Нет, годовая отчетность о результатах деятельности субъекта ВФА сформирована несвоевременно
|
||||
|
Нет, годовая отчетность о результатах деятельности субъекта ВФА не представлена
|
||||
|
25
|
Содержится ли в годовой отчетности о результатах деятельности субъекта ВФА информация, предусмотренная п. 29 ФС ВФА N 91н?
|
Да, в годовой отчетности о результатах деятельности субъекта ВФА содержится вся информация, предусмотренная п. 29 ФС ВФА N 91н
|
В случае неисполнения (частичного исполнения) положений ФС ВФА - указать причины
|
|
|
В случае содержания в годовой отчетности о результатах деятельности субъекта ВФА не всей информации, предусмотренной п. 29 ФС ВФА N 91н, указать, какая именно информация отсутствует
|
||||
|
Содержится не вся информация, предусмотренная п. 29 ФС ВФА N 91н
|
||||
|
Нет, годовая отчетность о результатах деятельности субъекта ВФА не сформирована или не содержит информацию, предусмотренную п. 29 ФС ВФА N 91н
|
--------------------------------
<1> напротив подходящего критерия в колонке "Отметка" проставляется "+";
<2> федеральный стандарт внутреннего финансового аудита "Основания и порядок организации, случаи и порядок передачи полномочий по осуществлению внутреннего финансового аудита", утвержденный приказом Минфина России от 18 декабря 2019 г. N 237н;
<3> Правила осуществления главными распорядителями (распорядителями) средств федерального бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации), главными администраторами (администраторами) доходов федерального бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации), главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита федерального бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации) внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, утвержденные постановлением Правительства Российской Федерации от 17 марта 2014 г. N 193 (данные Правила признаны утратившими силу);
<4> федеральные стандарты внутреннего финансового аудита, установленные Минфином России в соответствии с п. 5 ст. 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации;
<5> федеральный стандарт внутреннего финансового аудита "Планирование и проведение внутреннего финансового аудита", утвержденный приказом Минфина России от 5 августа 2020 г. N 160н;
<6> федеральный стандарт внутреннего финансового аудита "Реализация результатов внутреннего финансового аудита", утвержденный приказом Минфина России от 22 мая 2020 г. N 91н.
Приложение N 2
к письму Федерального казначейства
от 6 апреля 2021 г. N 07-04-05/21-7649
ПЕРЕЧЕНЬ
ДОКУМЕНТОВ, ПРЕДСТАВЛЯЕМЫХ В ФЕДЕРАЛЬНОЕ КАЗНАЧЕЙСТВО
ГЛАВНЫМ АДМИНИСТРАТОРОМ СРЕДСТВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА,
В ЧАСТИ ОРГАНИЗАЦИИ И ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО
ФИНАНСОВОГО АУДИТА <*>
1. Копии нормативных правовых и (или) ведомственных (внутренних) актов главного администратора средств федерального бюджета (далее - главный администратор), регламентирующих осуществление внутреннего финансового аудита (далее - ВФА), в том числе:
- копии документов об отмене (актуализации) указанных нормативных правовых актов главного администратора, регламентирующих осуществление ВФА (при наличии);
- копии документов, оформленных в соответствии с п. 11 федерального стандарта ВФА "Основания и порядок организации, случаи и порядок передачи полномочий по осуществлению внутреннего финансового аудита", утвержденного приказом Минфина России от 18 декабря 2019 г. N 237н;
- копии документов, в соответствии с которыми оформлено решение о передаче полномочий подведомственных администраторов средств федерального бюджета (далее - подведомственные администраторы) по осуществлению ВФА главному администратору (при наличии переданных полномочий).
2. Копия реестра бюджетных рисков по состоянию на 31 декабря 2020 года.
3. Копии планов ВФА на 2020 год и на 2021 год (с изменениями при наличии).
4. Копии документов по последней проведенной в 2020 году аудиторской проверке, проведенной в целях подтверждения достоверности бюджетной отчетности главного администратора, в том числе:
- программа аудиторского мероприятия;
- заключение о результатах проведения аудиторского мероприятия.
5. Копии документов по последнему проведенному в 2020 году плановому аудиторскому мероприятию (если по плану аудита последней является аудиторская проверка, проведенная в целях подтверждения достоверности бюджетной отчетности главного администратора, то копии документов, указанные в настоящем пункте, представляются по предыдущей аудиторской проверке), в том числе:
- программа аудиторского мероприятия;
- заключение о результатах проведения аудиторского мероприятия.
(В случае если хотя бы один из перечисленных в пункте 5 документов содержит сведения, составляющие государственную тайну, то представлению подлежат копии документов по результатам предыдущего планового аудиторского мероприятия, не содержащие сведения, составляющие государственную тайну).
6. Копия годовой отчетности о результатах деятельности субъекта ВФА за 2020 год.
7. Иные документы и информация, указываемые главным администратором в графе "Примечание" Перечня вопросов для оценки организации и осуществления главными администраторами средств федерального бюджета внутреннего финансового аудита в 2020 году (далее - Перечень).
В случае непредставления документов и информации, подтверждающих отметку, проставленную главным администратором по вопросу Перечня, Федеральным казначейством при формировании оценки осуществления главными администраторами внутреннего финансового аудита в 2020 году по соответствующему вопросу проставляется "0" баллов.
--------------------------------
<*> представление копий документов не требуется, в случае если они размещены в актуальной редакции в открытом доступе (соответствующие адреса (ссылки) их размещения указываются в графе "Примечание" Перечня), либо имеют гриф секретности "совершенно секретно" или "особой важности" (соответствующая информация указывается в графе "Примечание" Перечня).
