"ОК 038-2023. Общероссийский классификатор финансовых инструментов" (принят и введен в действие Приказом Росстандарта от 29.09.2023 N 1024-ст)

ФЕДЕРАЛЬНАЯ СЛУЖБА ГОСУДАРСТВЕННОЙ СТАТИСТИКИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ТЕХНИЧЕСКОМУ РЕГУЛИРОВАНИЮ
И МЕТРОЛОГИИ

ОБЩЕРОССИЙСКИЙ КЛАССИФИКАТОР ФИНАНСОВЫХ ИНСТРУМЕНТОВ

ОК 038-2023

Russian classification of financial instruments

Дата введения - 2024-10-01

Предисловие

Основанием для разработки Общероссийского классификатора финансовых инструментов является План мероприятий по реализации рекомендаций Организации экономического сотрудничества и развития по развитию системы национальных счетов Российской Федерации, утвержденный в соответствии с поручением Правительства Российской Федерации от 30 октября 2013 г. N ИШ-П13-7806 совместным приказом Росстата, Минэкономразвития России и Минфина России от 3 октября 2014 г. N 602/634/112н

Сведения об общероссийском классификаторе

1 РАЗРАБОТАН Федеральной службой государственной статистики совместно с Центральным банком Российской Федерации

2 ПРЕДСТАВЛЕН Федеральной службой государственной статистики

3 ВНЕСЕН Управлением координации и развития статистического учета Федеральной службы государственной статистики

4 ПРИНЯТ И ВВЕДЕН В ДЕЙСТВИЕ Приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 29 сентября 2023 г. N 1024-ст

Введение

Общероссийский классификатор финансовых инструментов (ОКФИ) относится к документам по стандартизации.

ОКФИ построен на основе гармонизации с международным стандартом "Ценные бумаги и относящиеся к ним финансовые инструменты. Классификация финансовых инструментов" (код CFI; ISO 10962:2021), а также с международным стандартом "Система национальных счетов 2008 (СНС-2008)", разработанным при участии Европейской комиссии, Международного валютного фонда (МВФ), Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), Организации объединенных Наций (ООН), Всемирного банка путем сохранения в ОКФИ кодов и наименований группировок этих стандартов на уровне 1-го знака кода без изменений объемов понятий, принятых в СНС-2008.

ОКФИ предназначен для обеспечения информационной поддержки в решении следующих задач:

- формирование государственных информационных ресурсов, за исключением государственного информационного ресурса бухгалтерской (финансовой) отчетности;

- формирование государственной статистической отчетности и отчетности, необходимой для осуществления контроля и надзора за деятельностью организаций;

- разработка показателей макроэкономической статистики;

- обеспечение межведомственного информационного обмена.

Объектами классификации в ОКФИ являются финансовые инструменты.

В ОКФИ использованы иерархический метод классификации и последовательный метод кодирования.

Признаками классификации являются характеристики финансовых инструментов, определяемых в соответствии с сущностью договорных отношений, в частности, такие как права, обеспечиваемые тем или иным финансовым инструментом, срочность, обращаемость и т.д.

Структурно каждая позиция ОКФИ состоит из идентификационного кода и наименования группировки.

Код ОКФИ имеет длину 10 цифровых знаков:

XXXXXXXXXX, где на соответствующих разрядах кода отражаются:

Значения разрядов в коде ОКФИ приведены в таблице.

Пример записи позиций ОКФИ:

"5222200010 Инвестиционные паи открытых паевых инвестиционных фондов, переданные/полученные по операциям репо", где:

"5" на первом разряде кода означает, что объект классификации относится к классу "Акции, иные формы участия в капитале, инструменты коллективного инвестирования, цифровые финансовые активы, утилитарные цифровые права";

"2" на втором разряде кода означает, что объект классификации относится к подклассу "Инструменты коллективного инвестирования";

"2" на третьем разряде кода означает, что объект классификации относится к группе "Инструменты коллективного инвестирования, не обращающиеся на организованных торгах";

"2" на четвертом разряде кода означает, что объект классификации относится к подгруппе "Инвестиционные паи";

"2" на пятом разряде кода означает, что объект классификации относится к виду "Инвестиционные паи открытых паевых инвестиционных фондов";

"1" на девятом разряде означает, что объект классификации используется в сделке репо.

Под репо в соответствии со ст. 51.3 Федерального закона от 22 апреля 1996 г. N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" признается договор, по которому одна сторона (продавец по договору репо) обязуется в срок, установленный этим договором, передать в собственность другой стороне (покупателю по договору репо) ценные бумаги, а покупатель по договору репо обязуется принять ценные бумаги и уплатить за них определенную денежную сумму и по которому покупатель по договору репо обязуется в срок, установленный этим договором, передать ценные бумаги в собственность продавца по договору репо, а продавец по договору репо обязуется принять ценные бумаги и уплатить за них определенную денежную сумму.

При использовании кодов ОКФИ организации руководствуются экономическим содержанием операции.

Формирование изменений к ОКФИ осуществляет Федеральная служба государственной статистики совместно с Центральным банком Российской Федерации в соответствии с правилами стандартизации ПР 50.1.024-2005 "Основные положения и порядок проведения работ по разработке, ведению и применению общероссийских классификаторов", утвержденными приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 14 декабря 2005 г. N 311-ст.

Классификация финансовых инструментов

Приложение А

(справочное)

ПОЯСНЕНИЯ К КЛАССАМ ОКФИ

Класс 1000000000 "Монетарное золото и специальные права
заимствования (СДР)"

Монетарное золото (код 1100000000) является резервным активом органов денежно-кредитного регулирования. При этом монетарное золото - единственный финансовый актив, который не является одновременно обязательством другой институциональной единицы.

Специальные права заимствования (СДР) (код 1200000000) являются резервным активом Центрального банка. Для каждого государства - члена Международного валютного фонда (МВФ) устанавливается квота, которая выражается в СДР. Государства - члены МВФ имеют безусловное право на обмен СДР на свободно используемые валюты. СДР могут быть приобретены государствами для выполнения обязательств перед МВФ и проданы для корректировки структуры международных резервов.

Коды класса 1000000000 организациями нефинансового сектора не применяются.

Класс 2000000000 "Денежные средства и депозиты"

Денежные средства и депозиты включают в себя наличную валюту, денежные средства, кроме наличной валюты, депозиты (вклады), цифровой рубль, аккредитивы, резервную позицию в Международном валютном фонде.

Наличная валюта (код 2100000000) включает банкноты и монету, находящиеся в кассе, которые имеют фиксированную номинальную стоимость и выпущены центральными банками. К данному подклассу относится как валюта Российской Федерации, так и иностранная валюта.

Депозиты (вклады) - денежные средства в валюте Российской Федерации или иностранной валюте, размещаемые публично-правовыми образованиями Российской Федерации, юридическими и физическими лицами в целях хранения и получения дохода. Депозиты принимаются только банками. По договору банковского вклада одна сторона (банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) или поступившую для нее денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором (Гражданский кодекс Российской Федерации, ст. 834).

Депозиты, кредиты и займы, ценные бумаги, номинированные в драгоценных металлах, рассматриваются как финансовые активы с классификацией в соответствующую категорию.

К Денежным средствам и депозитам не относятся депозиты, оформленные в форме сберегательного (депозитного) сертификата.

К "Денежным средствам" (код 2200000000) относятся денежные средства, кроме наличной валюты, размещенные на банковских счетах, депозиты (вклады) до востребования, платежные и денежные документы, обязательные резервы кредитных организаций, депонируемые в Банке России, и прочие денежные средства, не включенные в другие группы.

К "Денежным средствам, размещенным на банковских счетах" (код 2210000000), относятся денежные средства, размещенные в кредитной организации, центральном банке или в иностранном банке в соответствии с договором банковского счета. По договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету (Гражданский кодекс Российской Федерации, ст. 845).

К "Депозитам (вкладам) до востребования" (код 2220000000) относятся денежные средства, размещенные на депозите (вкладе) на условиях выдачи вклада по первому требованию (Гражданский кодекс Российской Федерации, ст. 837) и классифицируемые в качестве высоколиквидных финансовых вложений, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Отчет о движении денежных средств" (ПБУ 23/2011)).

К "Денежным документам" (код 2230000000) относятся почтовые марки, марки государственной пошлины, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы.

К "Денежным средствам на счетах обязательных резервов, депонируемых в Банке России" (код 2240000000), относятся средства кредитных организаций, депонируемые на счетах по учету обязательных резервов в Банке России (Федеральный закон от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", ст. 38).

К "Цифровым рублям" (код 2300000000) относятся находящиеся на цифровых счетах (кошельках) денежные средства, обращающиеся на созданной Банком России платформе цифрового рубля <1>.

--------------------------------

<1> Код применяется после дополнения законодательства Российской Федерации нормами, регулирующими обращение цифрового рубля, а также разработки соответствующих нормативных актов, устанавливающих порядок обращения цифрового рубля и совершения операций с ним.

Депозиты, размещаемые на определенный срок, классифицируются в подклассе 2400000000 "Срочные депозиты (вклады) и субординированные депозиты".

К "Срочным депозитам (вкладам)" (код 2410000000) относятся денежные средства, размещенные на депозите (вкладе) на условиях возврата вклада по истечении определенного договором срока (Гражданский кодекс Российской Федерации, ст. 837).

Под субординированным депозитом (код 2411000000) понимается депозит, одновременно удовлетворяющий следующим условиям:

если срок предоставления депозита составляет не менее пяти лет либо депозит предоставлен без указания срока возврата;

если договор содержит положения о невозможности без согласования с Банком России:

- досрочного возврата депозита или его части, а также досрочной уплаты процентов за пользование депозитом либо в случае, если депозит предоставлен без указания срока возврата, возврата депозита или его части, досрочной уплаты процентов за пользование депозитом;

- расторжения договора депозита и (или) внесения изменений в этот договор;

если условия предоставления депозита, включая процентную ставку и условия ее пересмотра, в момент заключения договора (внесения изменений в договор) существенно не отличаются от рыночных условий предоставления аналогичных депозитов;

если договор депозита содержит положение о том, что в случае несостоятельности (банкротства) кредитной организации требования по этому депозиту, а также по финансовым санкциям за неисполнение обязательств по субординированному депозиту удовлетворяются после удовлетворения требований всех иных кредиторов (Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. N 395-1 "О банках и банковской деятельности", ст. 25.1).

К прочим срочным депозитам (вкладам) (код 2419000000) относятся срочные депозиты (вклады), не являющиеся договорами субординированного депозита.

К "Аккредитивам" (код 2500000000) относятся денежные средства, находящиеся в аккредитивах (Гражданский кодекс Российской Федерации, глава 46, параграф 3).

Резервная позиция в Международном валютном фонде (код 2600000000) представляет собой сумму позиции по резервному траншу (валютной составляющей квоты Российской Федерации в Фонде) и требований страны к Международному валютному фонду в рамках Новых соглашений о заимствованиях.

Коды 2240000000, 2600000000 организациями нефинансового сектора не применяются.

Класс 3000000000 "Долговые ценные бумаги"

Долговые ценные бумаги включают в себя облигации, векселя, сберегательные и депозитные сертификаты, ипотечные ценные бумаги, закладные, жилищные сертификаты, депозитарные расписки на облигации и другие долговые ценные бумаги. Долговые ценные бумаги обеспечивают их держателям право на получение определенных объемов платежей на установленную дату. В классе Долговые ценные бумаги следует также учитывать долговые ценные бумаги иностранных эмитентов. Классификация иностранного финансового инструмента к какой-либо категории, приведенной в классе Долговые ценные бумаги, должна производиться в соответствии с Федеральным законом от 22 апреля 1996 г. N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг", ст. 51.1. В случае невозможности отнесения долговой ценной бумаги иностранного эмитента к конкретному разделу класса 3000000000 ее следует относить к кодам 3119900000, 3129900000, 3219900000 или 3229900000.

Долговые ценные бумаги, обращающиеся на организованных торгах (код 3100000000), - это долговые ценные бумаги, прошедшие процедуру листинга и включенные в список допущенных к организованным торгам ценных бумаг. Здесь и далее "организованные торги" понимаются в значении, определенном Федеральным законом от 21 ноября 2011 г. N 325-ФЗ "Об организованных торгах", ст. 2.

Долговые ценные бумаги, не обращающиеся на организованных торгах (код 3200000000), - это долговые ценные бумаги, не прошедшие процедуру листинга и не включенные в список допущенных к организованным торгам ценных бумаг.

Классификация долговых ценных бумаг по срокам погашения (краткосрочные и долгосрочные) основывается на следующих критериях:

1) к краткосрочным долговым ценным бумагам (коды 3110000000, 3210000000) относятся те ценные бумаги, у которых срок до даты погашения составляет менее одного года. Ценные бумаги со сроком погашения менее одного года должны классифицироваться как краткосрочные, даже если они выпущены в соответствии с долгосрочными программами;

2) к долгосрочным долговым ценным бумагам (коды 3120000000, 3220000000) относятся те ценные бумаги, у которых срок от даты их размещения до даты погашения составляет от одного года и более. Бессрочные долговые ценные бумаги, долговые обязательства, относимые в соответствии с законодательством Российской Федерации к среднесрочным долговым обязательствам (от одного года до пяти лет), а также ценные бумаги с нерегулярными сроками погашения, самый поздний из которых наступает более чем через год, также следует относить к данной группе.

Классификация долговых ценных бумаг по отношению к залоговому обеспечению по операциям репо осуществляется на основании закона о рынке ценных бумаг (Федеральный закон от 22 апреля 1996 г. N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг", ст. 51.3) - к переданным/полученным по операциям репо ценным бумагам относятся ценные бумаги, переданные или полученные в соответствии с договором репо.

Облигация - эмиссионная ценная бумага, закрепляющая право ее владельца на получение в предусмотренный в ней срок от эмитента облигации ее номинальной стоимости или иного имущественного эквивалента. Облигация при соблюдении в ней условий, установленных Федеральным законом от 22 апреля 1996 г. N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг", может не предусматривать право ее владельца на получение номинальной стоимости облигации в зависимости от наступления одного или нескольких указанных в ней обстоятельств. Облигация может также предусматривать право ее владельца на получение установленных в ней процентов либо иные имущественные права. Доходом по облигации являются процент и/или дисконт (Федеральный закон от 22 апреля 1996 г. N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг", ст. 2).

К подгруппам "Облигации, кроме облигаций с ипотечным покрытием" (коды 3111000000, 3121000000, 3211000000, 3221000000) относятся бескупонные и купонные облигации. Купонные облигации делятся в свою очередь на облигации с постоянным и переменным купоном. Облигации, которые могут конвертироваться в акции, следует также относить к классу Долговые ценные бумаги. В указанные подгруппы не включаются жилищные сертификаты.

Бескупонной облигацией (коды 3111100000, 3121100000, 3211100000, 3221100000) является облигация, в которой не предусматриваются купонные выплаты, а в момент погашения эмитент выплачивает полную номинальную стоимость облигации.

Облигации с постоянным купоном (коды 3111210000, 3121210000, 3211210000, 3221210000) представляют собой облигации, процентная ставка купонного дохода по которым устанавливается одинаковой для всех периодов его выплаты в рамках отдельного выпуска облигаций.

К облигациям с переменным купоном (коды 3111220000, 3121220000, 3211220000, 3221220000) относятся облигации, предполагающие различные ставки купонного дохода для разных купонных периодов, а также государственные ценные бумаги (ГСО-ФПС и ОФЗ - ФК) и государственные облигации субъектов Российской Федерации (муниципальные облигации), выпусками которых предусмотрены меняющиеся ставки купонов, величина которых известна заранее.

К облигациям с индексируемым номиналом (коды 3112000000, 3122000000, 3212000000, 3222000000) относятся облигации, имеющие неизменную ставку купонного дохода, но изменяющийся размер купона в связи с индексацией номинала.

К облигациям с амортизацией долга (коды 3113000000, 3123000000, 3213000000, 3223000000) относятся облигации, погашение номинальной стоимости которых осуществляется частями в даты, установленные решением об эмиссии определенного выпуска облигаций.

Под субординированным облигационным займом (коды, в наименовании которых содержатся слова "субординированные облигации") понимается облигационный заем, одновременно удовлетворяющий следующим условиям:

если срок погашения облигаций составляет не менее пяти лет либо срок погашения облигаций не установлен;

если зарегистрированные условия эмиссии облигаций содержат положения о невозможности без согласования с Банком России досрочного погашения облигаций, а также досрочной уплаты процентов за пользование облигационным займом, либо в случае, если срок погашения облигаций не установлен, погашения облигаций, досрочной уплаты процентов за пользование облигационным займом;

если выплачиваемые по облигациям проценты и условия их пересмотра существенно не отличаются от среднего уровня процентов по аналогичным облигациям в момент их размещения или внесения изменений в решение о выпуске облигаций;

если условия эмиссии облигаций, установленные зарегистрированным решением об их выпуске, содержат положение о том, что в случае несостоятельности (банкротства) кредитной организации требования по этому облигационному займу, а также по финансовым санкциям за неисполнение обязательств по субординированному облигационному займу удовлетворяются после удовлетворения требований всех иных кредиторов (Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. N 395-1 "О банках и банковской деятельности", п. 25.1).

Векселя (коды 3114000000, 3124000000, 3214000000, 3224000000) представляют собой ценные бумаги, которые обеспечивают их держателям безусловное право получить определенную фиксированную сумму на конкретную установленную дату.

Простым векселем (коды 3114100000, 3124100000, 3214100000, 3224100000) считается вексель, обязательство по которому возникает у векселедателя (Положение о переводном и простом векселе, утвержденное Постановлением ЦИК и СНК СССР от 7 августа 1937 г. N 104/1341, п. 75).

Переводным векселем (коды 3114200000, 3124200000, 3214200000, 3224200000) является вексель, обязательство по которому возникает у иного указанного в векселе плательщика (Положение о переводном и простом векселе, утвержденное Постановлением ЦИК и СНК СССР от 7 августа 1937 г. N 104/1341, п. 1).

Сберегательным сертификатом (коды 3119110000, 3129110000, 3219110000, 3229110000) является ценная бумага, удостоверяющая сумму вклада, внесенного в банк физическим лицом, и его права на получение по истечении установленного срока суммы вклада и обусловленных в сертификате процентов в банке, выдавшем сертификат, или в любом филиале этого банка (Гражданский кодекс Российской Федерации, ст. 844).

Депозитным сертификатом (коды 3119120000, 3129120000, 3219120000, 3229120000) является ценная бумага, удостоверяющая сумму вклада, внесенного в банк юридическим лицом, и его права на получение по истечении установленного срока суммы вклада и обусловленных в сертификате процентов в банке, выдавшем сертификат, или в любом филиале этого банка (Гражданский кодекс Российской Федерации, ст. 844).

Депозитарная расписка на облигации (коды 3119500000, 3129500000) - это именная эмиссионная ценная бумага, не имеющая номинальной стоимости, удостоверяющая право собственности на определенное количество представляемых ценных бумаг (облигаций либо ценных бумаг, удостоверяющих права в отношении облигаций) и закрепляющая право ее владельца требовать от эмитента депозитарных расписок получения взамен депозитарной расписки соответствующего количества представляемых ценных бумаг и оказания услуг, связанных с осуществлением владельцем депозитарной расписки прав, закрепленных представляемыми ценными бумагами.

Облигация с ипотечным покрытием (коды 3129200000, 3229200000) - это облигация, исполнение обязательств по которой обеспечивается полностью или в части залогом ипотечного покрытия (Федеральный закон от 11 ноября 2003 г. N 152-ФЗ "Об ипотечных ценных бумагах", ст. 2).

Закладная (коды 3129300000, 3229300000) - это именная ценная бумага, удостоверяющая право ее законного владельца на получение исполнения по денежному обязательству, обеспеченному ипотекой без представления других доказательств существования этих обязательств, и право залога на имущество, обремененное ипотекой (Федеральный закон от 16 июля 1998 г. N 102-ФЗ "Об ипотеке (залоге недвижимости)", ст. 13). Вложения в приобретенные права требования по обеспеченному ипотекой обязательству (кредитному договору или договору займа), права по которым удостоверены закладной, следует классифицировать как закладную.

Жилищный сертификат (коды 3129400000, 3229400000) - это облигация, номинальная стоимость которой выражена в единицах общей площади жилья и в его денежном эквиваленте, предоставляющая право на приобретение в собственность квартиры (квартир) или получение от эмитента по первому требованию индексированной номинальной стоимости жилищного сертификата (Указ Президента Российской Федерации от 10 июня 1994 г. N 1182 "О выпуске и обращении жилищных сертификатов").

Класс 4000000000 "Кредиты и займы" (за исключением договоров
государственных (муниципальных) займов в форме выпуска
государственных (муниципальных) ценных бумаг)

Кредиты и займы (за исключением договоров государственных (муниципальных) займов в форме выпуска государственных (муниципальных) ценных бумаг, ст. 817, Гражданский кодекс Российской Федерации) включают в себя долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы, денежные средства, переданные/полученные по договорам репо, а также требования или обязательства по отношению к Международному валютному фонду в форме кредитов и займов и другие операции.

Кредиты и займы подразделяются на краткосрочные и долгосрочные:

1) краткосрочные кредиты и займы (код 4100000000) включают кредиты и займы, первоначальный срок погашения которых составляет менее одного года. Кредиты и займы, подлежащие погашению по требованию кредитора, должны классифицироваться как краткосрочные, даже если ожидается, что их погашение будет востребовано не ранее чем через год;

2) долгосрочные кредиты и займы (код 4200000000) включают кредиты и займы, первоначальный срок погашения которых составляет один год и более.

К группам "Кредиты/займы" (коды 4110000000, 4210000000) относятся денежные средства, переданные или полученные в соответствии с договором кредита или договором займа. По договору кредита банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты за пользование ею, а также предусмотренные кредитным договором иные платежи, в том числе связанные с предоставлением кредита (Гражданский кодекс Российской Федерации, ст. 819). По договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа).

Под субординированным кредитом (займом) (код 4211000000) понимается кредит (заем), одновременно удовлетворяющий следующим условиям:

если срок предоставления кредита (займа) составляет не менее пяти лет либо кредит (заем) предоставлен без указания срока возврата;

если договор кредита (займа) содержит положения о невозможности без согласования с Банком России:

- досрочного возврата кредита (займа) или его части, а также досрочной уплаты процентов за пользование кредитом (займом) либо в случае, если кредит (заем) предоставлен без указания срока возврата, возврата кредита (займа) или его части, досрочной уплаты процентов за пользование кредитом (займом);

- расторжения договора кредита (займа) и (или) внесения изменений в этот договор;

если условия предоставления кредита (займа), включая процентную ставку и условия ее пересмотра, в момент заключения договора (внесения изменений в договор) существенно не отличаются от рыночных условий предоставления аналогичных кредитов (займов);

если договор кредита (займа) содержит положение о том, что в случае несостоятельности (банкротства) кредитной организации требования по этому кредиту (займу), а также по финансовым санкциям за неисполнение обязательств по субординированному кредиту (займу) удовлетворяются после удовлетворения требований всех иных кредиторов (Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. N 395-1 "О банках и банковской деятельности", п. 25.1).

К "Прочим договорам кредита (займа)" (код 4219000000) относятся средства, переданные или полученные по договорам кредита или договорам займа, не являющимся договорами субординированного кредита/займа.

К "Прочим операциям, классифицируемым как кредиты и займы" (коды 4190000000, 4290000000), относятся требования или обязательства по отношению к Международному валютному фонду в форме кредитов и займов, денежные средства, переданные/полученные по договорам репо, депо премий у перестрахователя/задолженность по депо премий перед перестраховщиками, депо убытков у перестрахователя/задолженность по депо убытков перед перестраховщиками, займы страхователям по договорам страхования жизни и иные операции, классифицируемые как кредиты и займы, не включенные в другие подгруппы.

К кодам 4191000000, 4291000000 относятся требования к Международному валютному фонду или обязательства по отношению к МВФ в форме кредитов и займов, которые не являются компонентами международных резервов.

К "Денежным средствам по договору репо" (коды 4192000000, 4292000000) относятся денежные средства, переданные или полученные в соответствии с договором репо.

"Депо премий у перестрахователя/Задолженность по депо премий перед перестраховщиками (коды 4193000000, 4293000000) представляет собой сумму депо премий по рискам, принятым в перестрахование.

Депо убытков у перестрахователя/Задолженность по депо убытков перед перестраховщиками (коды 4194000000, 4294000000) представляет собой сумму задолженности перестрахователя перед перестраховщиком, которую перестрахователь имеет право оставлять временно непогашенной в соответствии с условиями договора перестрахования в качестве гарантии исполнения обязательств перестраховщика по указанному договору, размер которой определяется в зависимости от доли перестраховщика в резервах убытков перестрахователя.

Займы страхователям по договорам страхования жизни" (код 4195000000) представляют собой займы, предоставленные страхователю - физическому лицу, в пределах страхового резерва, сформированного по договору страхования, заключенному на срок не менее чем пять лет (Закон РФ от 27 ноября 1992 г. N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации", ст. 26, п. 7).

К подгруппам "Вложения в права требования по кредитным договорам, не оформленным закладной" (код 4196000000) относятся вложения в приобретенные от третьих лиц права требования по договору кредита (займа), не оформленного закладной.

К подгруппам "Операции, классифицируемые как кредиты и займы, не включенные в другие подгруппы" (коды 4199000000, 4299000000) относятся прочие категории полученных (предоставленных) заемных средств, включая кредитование банковского счета в форме овердрафта и бюджетные кредиты.

Коды 4191000000, 4193000000, 4194000000, 4195000000, 4196000000, 4291000000, 4295000000, 4296000000 организациями нефинансового сектора не применяются.

Класс 5000000000 "Акции, иные формы участия в капитале,
инструменты коллективного инвестирования, цифровые
финансовые активы, утилитарные цифровые права"

Акции, иные формы участия в капитале и инструменты коллективного инвестирования включают в себя акции, в том числе акции акционерных инвестиционных фондов, депозитарные расписки на акции, инвестиционные паи паевых инвестиционных фондов, сертификаты участия и иные формы участия в капитале.

В классе 5000000000 следует также учитывать акции, иные формы участия в капитале и инструменты коллективного инвестирования иностранных эмитентов. Отнесение такого вида финансового инструмента к какой-либо категории, приведенной в данном классе, следует проводить в соответствии с процедурой, описанной в Указании Банка России от 3 октября 2017 г. N 4561-У "О порядке квалификации иностранных финансовых инструментов в качестве ценных бумаг". В случае невозможности отнесения финансового инструмента к конкретному разделу инструмент следует относить к кодам 5190000000, 5219000000, 5229000000.

Классификация долевых ценных бумаг по отношению к залоговому обеспечению по операциям репо осуществляется на основании закона о рынке ценных бумаг (Федеральный закон от 22 апреля 1996 г. N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг", ст. 51.3) - к переданным/полученным по операциям репо ценным бумагам относятся ценные бумаги, переданные или полученные в соответствии с договором репо.

Подкласс 5100000000 "Акции и иные формы участия в капитале" представляет собой средства собственника в капитале институциональной единицы. Доход от владения данным финансовым инструментом зависит от прибыли институциональной единицы, в капитале которой участвует собственник, и не является заранее определенной суммой (за исключением привилегированных акций). В данный подкласс не включаются акции акционерных инвестиционных фондов.

Подкласс 5100000000 состоит из:

акций, обращающихся на организованных торгах;

акций, не обращающихся на организованных торгах;

депозитарных расписок на акции;

иных форм участия в капитале.

Акции, обращающиеся на организованных торгах (код 5110000000), - это ценные бумаги в форме акций, прошедшие процедуру листинга и включенные в список допущенных к организованным торгам ценных бумаг.

Акции, не обращающиеся на организованных торгах (код 5120000000), - это ценные бумаги в форме акций, не прошедшие процедуру листинга и не включенные в список допущенных к организованным торгам ценных бумаг.

Депозитарные расписки на акции (код 5130000000) представляют собой именные эмиссионные ценные бумаги, не имеющие номинальной стоимости, удостоверяющие право собственности на определенное количество акций эмитента и закрепляющие право ее владельца требовать от эмитента депозитарных расписок получения взамен депозитарной расписки соответствующего количества представляемых ценных бумаг и оказания услуг, связанных с осуществлением владельцем депозитарной расписки прав, закрепленных представляемыми ценными бумагами.

Иные формы участия в капитале (код 5190000000) охватывают участие в капитале любых институциональных единиц, которые не выпускают акции или паи.

Обыкновенные акции (коды 5111100000 и 5121100000) предоставляют акционеру - ее владельцу одинаковый объем прав. Акционеры - владельцы обыкновенных акций общества могут участвовать в общем собрании акционеров с правом голоса по всем вопросам его компетенции, а также имеют право на получение дивидендов, а в случае ликвидации общества - право на получение части его имущества (Федеральный закон от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ "Об акционерных обществах", ст. 31).

Привилегированные акции (коды 5111200000 и 5121200000) не дают акционерам - владельцам права голоса на общем собрании акционеров, если иное не установлено Федеральным законом от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" (ст. 32).

К подгруппе "Прочие привилегированные акции" (код 5121900000) относятся привилегированные акции, для которых в уставе общества определены размер дивиденда и (или) стоимость, выплачиваемая при ликвидации общества (ликвидационная стоимость) по привилегированным акциям каждого типа (Федеральный закон от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ "Об акционерных обществах", ст. 32).

К коду 5121300000 относятся привилегированные акции, приобретенные на основании отдельных решений Правительства Российской Федерации в целях поддержания стабильности финансовой системы Российской Федерации. На такие акции не распространяются требования об обязательном определении в уставе акционерного общества размера дивиденда и (или) стоимости, выплачиваемой при ликвидации общества (ликвидационной стоимости) по привилегированным акциям, и о преимущественном праве приобретения акционерами дополнительных акций.

Инструменты коллективного инвестирования (код 5200000000) включают в себя акции и паи инвестиционных фондов, сертификаты участия и прочие инструменты коллективного инвестирования. К данному подклассу относятся ценные бумаги, удостоверяющие долю в праве собственности на определенное имущество или долю в имущественном пуле, управление которым осуществляет доверительный управляющий.

Подкласс 5200000000 состоит из:

инструментов коллективного инвестирования, обращающихся на организованных торгах;

инструментов коллективного инвестирования, не обращающихся на организованных торгах.

Инструменты коллективного инвестирования, обращающиеся на организованных торгах (код 5210000000), - это ценные бумаги, прошедшие процедуру листинга и включенные в список допущенных к организованным торгам ценных бумаг.

Инструменты коллективного инвестирования, не обращающиеся на организованных торгах (код 5220000000), - это ценные бумаги, не прошедшие процедуру листинга и не включенные в список допущенных к организованным торгам ценных бумаг.

Инвестиционный пай паевого инвестиционного фонда (коды 5212100000 и 5222100000) является именной ценной бумагой, удостоверяющей долю его владельца в праве собственности на имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, право требовать от управляющей компании надлежащего доверительного управления паевым инвестиционным фондом, право на получение дохода от доверительного управления имуществом, составляющим этот фонд, если правилами доверительного управления этим фондом предусмотрена выплата такого дохода, право на получение денежной компенсации при прекращении договора доверительного управления паевым инвестиционным фондом со всеми владельцами инвестиционных паев этого паевого инвестиционного фонда (прекращении паевого инвестиционного фонда) (Федеральный закон от 29 ноября 2001 г. N 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах", ст. 14).

Инвестиционный пай открытого паевого инвестиционного фонда (коды 5212200000 и 5222200000) удостоверяет также право владельца этого пая требовать от управляющей компании погашения инвестиционного пая и выплаты в связи с этим денежной компенсации, соразмерной приходящейся на него доле в праве общей собственности на имущество, составляющее этот паевой инвестиционный фонд, в любой рабочий день (Федеральный закон от 29 ноября 2001 г. N 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах", ст. 14).

Инвестиционный пай биржевого паевого инвестиционного фонда (код 5212300000) удостоверяет также право владельца этого пая в любой рабочий день требовать от уполномоченного лица покупки инвестиционного пая по цене, соразмерной приходящейся на него доле в праве общей собственности на имущество, составляющее этот фонд, и право продать его на бирже, указанной в правилах доверительного управления паевым инвестиционным фондом, на предусмотренных такими правилами условиях. Инвестиционный пай биржевого паевого инвестиционного фонда удостоверяет также право его владельца, являющегося уполномоченным лицом, в срок, установленный правилами доверительного управления этим фондом, требовать от управляющей компании погашения принадлежащего ему инвестиционного пая и выплаты в связи с этим денежной компенсации, соразмерной приходящейся на него доле в праве общей собственности на имущество, составляющее этот фонд, либо, если это предусмотрено правилами доверительного управления этим фондом, выдела приходящейся на него доли в праве общей собственности на имущество, составляющее этот фонд (Федеральный закон от 29 ноября 2001 г. N 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах", ст. 14).

Инвестиционный пай интервального паевого инвестиционного фонда (коды 5212400000 и 5222400000) удостоверяет также право владельца этого пая требовать от управляющей компании погашения инвестиционного пая и выплаты в связи с этим денежной компенсации, соразмерной приходящейся на него доле в праве общей собственности на имущество, составляющее этот фонд, не реже одного раза в год в течение срока, определенного правилами доверительного управления этим паевым инвестиционным фондом (Федеральный закон от 29 ноября 2001 г. N 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах", ст. 14).

Инвестиционный пай закрытого паевого инвестиционного фонда (коды 5212600000 и 5222600000) удостоверяет также право владельца этого пая требовать от управляющей компании погашения инвестиционного пая и выплаты в связи с этим денежной компенсации, соразмерной приходящейся на него доле в праве общей собственности на имущество, составляющее этот фонд, в случаях, предусмотренных Федеральным законом от 29 ноября 2001 г. N 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах", право участвовать в общем собрании владельцев инвестиционных паев (Федеральный закон от 29 ноября 2001 г. N 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах", ст. 14).

Ипотечный сертификат участия (коды 5213100000 и 5223100000) - это именная ценная бумага, удостоверяющая долю ее владельца в праве общей собственности на ипотечное покрытие, право требовать от выдавшего ее лица надлежащего доверительного управления ипотечным покрытием, право на получение денежных средств, полученных во исполнение обязательств, требования по которым составляют ипотечное покрытие (Федеральный закон от 11 ноября 2003 г. N 152-ФЗ "Об ипотечных ценных бумагах", ст. 2).

Сертификат долевого участия в общих фондах банковского управления (коды 5213210000 и 5223210000) - документ, свидетельствующий факт передачи имущества в доверительное управление и размер доли учредителя в составе ОФБУ. В отличие от паевых инвестиционных фондов общие фонды банковского управления представляют собой имущественный комплекс, состоящий из имущества, передаваемого в доверительное управление разными лицами и объединяемого на праве общей собственности, а также приобретаемого доверительным управляющим при осуществлении доверительного управления.

Клиринговый сертификат участия (коды 5213300000 и 5223300000) представляет собой неэмиссионную документарную предъявительскую ценную бумагу с обязательным централизованным хранением, выдаваемую клиринговой организацией, сформировавшей имущественный пул, и удостоверяющую право ее владельца требовать от клиринговой организации выплаты ее номинальной стоимости при наступлении определенных условий (Федеральный закон от 2 февраля 2011 г. N 7-ФЗ "О клиринге, клиринговой деятельности и центральном контрагенте", ст. 24.3).

Цифровыми финансовыми активами (код 5300000000) признаются цифровые права, включающие денежные требования, возможность осуществления прав по эмиссионным ценным бумагам, права участия в капитале непубличного акционерного общества, право требовать передачи эмиссионных ценных бумаг, которые предусмотрены решением о выпуске цифровых финансовых активов, выпуск, учет и обращение которых возможны только путем внесения (изменения) записей в информационную систему на основе распределенного реестра, а также в иные информационные системы (Федеральный закон от 31 июля 2020 г. N 259-ФЗ "О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", ст. 1).

Утилитарными цифровыми правами (код 5400000000) признаются права (право требовать передачи вещи (вещей); право требовать передачи исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности и (или) прав использования результатов интеллектуальной деятельности; право требовать выполнения работ и (или) оказания услуг), если они изначально возникли в качестве цифрового права на основании договора о приобретении утилитарного цифрового права, заключенного с использованием инвестиционной платформы (Федеральный закон от 2 августа 2019 г. N 259-ФЗ "О привлечении инвестиций с использованием инвестиционных платформ и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", ст. 8).

Класс 6000000000 "Страховые резервы, пенсионные резервы
и пенсионные накопления"

Страховые резервы, пенсионные резервы и пенсионные накопления включают в себя страховые резервы по страхованию иному, чем страхование жизни, страховые резервы по страхованию жизни, пенсионные резервы и пенсионные накопления, а также доли перестраховщиков в страховых резервах по страхованию иному, чем страхование жизни, и доли перестраховщиков в страховых резервах по страхованию жизни. Страховые резервы формируются в соответствии с Положением Банка России от 16 ноября 2021 г. N 781-П "О требованиях к финансовой устойчивости и платежеспособности страховщиков".

Пенсионные резервы (код 6500000000) - совокупность средств, находящихся в собственности фонда и предназначенных для исполнения фондом обязательств перед участниками в соответствии с пенсионными договорами (Федеральный закон от 7 мая 1998 г. N 75-ФЗ "О негосударственных пенсионных фондах", ст. 3). Пенсионные резервы включают в себя резервы покрытия пенсионных обязательств (код 6510000000) и страховой резерв (код 6520000000).

Пенсионные накопления (код 6600000000) - совокупность средств, сформированных за счет поступивших страховых взносов на финансирование накопительной пенсии, а также результата от их инвестирования, дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию, взносов работодателей, уплаченных в пользу застрахованных лиц, взносов на софинансирование формирования пенсионных накоплений, а также результата от их инвестирования и средств (части средств) материнского (семейного) капитала, направленных на формирование накопительной пенсии, а также результата от их инвестирования (Федеральный закон от 28 декабря 2013 г. N 424-ФЗ "О накопительной пенсии", ст. 3; Федеральный закон от 24 июля 2002 г. N 111-ФЗ "Об инвестировании средств для финансирования накопительной пенсии в Российской Федерации", ст. 3). В состав пенсионных накоплений входят пенсионные накопления по договорам об обязательном пенсионном страховании на этапе накопления (код 6610000000); выплатной резерв (код 6620000000); средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу застрахованных лиц, которым назначена пенсионная выплата (код 6630000000); средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц (код 6640000000); резерв по обязательному пенсионному страхованию (код 6650000000).

Коды класса 6000000000 организациями нефинансового сектора не применяются.

Класс 7000000000 "Производные финансовые инструменты"

Производным финансовым инструментом является договор, за исключением договора репо, предусматривающий одну или несколько из следующих обязанностей:

1) обязанность сторон или стороны договора периодически или единовременно уплачивать денежные суммы, в том числе в случае предъявления требований другой стороной, в зависимости от изменения цены на базовый актив. При этом такой договор может также предусматривать обязанность сторон или стороны договора передать другой стороне ценные бумаги, товар или валюту либо обязанность заключить договор, являющийся производным финансовым инструментом;

2) обязанность одной стороны в случае предъявления требования другой стороной купить или продать ценные бумаги, валюту или товар либо заключить договор, являющийся производным финансовым инструментом;

3) обязанность одной стороны передать ценные бумаги, валюту или товар в собственность другой стороне не ранее третьего дня после дня заключения договора, обязанность другой стороны принять и оплатить указанное имущество и указание на то, что такой договор является производным финансовым инструментом.

В классе 7000000000 следует также учитывать договоры, которые признаются производными финансовыми инструментами в соответствии с правом иностранного государства, нормами международного договора или обычаями делового оборота и в отношении которых правом иностранного государства или нормами международного договора предусмотрена их судебная защита.

Производные финансовые инструменты подразделяются на: биржевые (опционы, кроме опционов на приобретение акций сотрудниками (работниками) эмитента и опционов эмитента, фьючерсы и свопы (код 7100000000)); внебиржевые (опционы, кроме опционов на приобретение акций сотрудниками (работниками) эмитента и опционов эмитента, форварды, свопы, кроме сделок "кредитный своп", и кредитные производные финансовые инструменты (код 7200000000)); а также опционы эмитента (код 7300000000) и опционы на приобретение акций сотрудниками (работниками) эмитента (код 7400000000).

Опцион (коды 7110000000, 7210000000) представляет собой договор, в соответствии с которым одна сторона на условиях, предусмотренных этим договором, вправе потребовать в установленный договором срок от другой стороны совершения предусмотренных опционным договором действий (в том числе уплатить денежные средства, передать или принять имущество), и при этом, если управомоченная сторона не заявит требование в указанный срок, опционный договор прекращается. Опционным договором может быть предусмотрено, что требование по опционному договору считается заявленным при наступлении определенных таким договором обстоятельств. За право заявить требование по опциону сторона уплачивает предусмотренную таким договором денежную сумму, за исключением случаев, если опционным договором, в том числе заключенным между коммерческими организациями, предусмотрена его безвозмездность либо если заключение такого договора обусловлено иным обязательством или иным охраняемым законом интересом, которые вытекают из отношений сторон (Гражданский кодекс Российской Федерации, ст. 429.3).

В опционном договоре может предусматриваться одна из следующих обязанностей:

обязанность стороны договора на условиях, определенных при его заключении, в случае предъявления требования другой стороной купить или продать ценные бумаги, валюту или товар, являющиеся базисным активом, в том числе путем заключения стороной (сторонами) и (или) лицом (лицами), в интересах которого (которых) был заключен опционный договор, договора купли-продажи ценных бумаг, договора купли-продажи иностранной валюты или договора поставки товара;

обязанность стороны договора в случае предъявления требования другой стороной заключить договор, являющийся производным финансовым инструментом и составляющий базисный актив;

обязанность стороны договора в случае предъявления требования другой стороной периодически уплачивать денежные суммы в зависимости от изменения цен (значений) базисного актива и (или) наступления обстоятельства, являющегося базисным активом (Указание Банка России от 16 февраля 2015 г. N 3565-У, п. 2).

Фьючерсом (коды 7120000000) признается заключаемый на биржевых торгах договор, предусматривающий обязанность каждой из сторон договора периодически уплачивать денежные суммы в зависимости от изменения цен (значений) базисного актива и (или) наступления обстоятельства, являющегося базисным активом (Указание Банка России от 16 февраля 2015 г. N 3565-У, п. 3).

Форвардом (код 7220000000) признается договор, предусматривающий одну из следующих обязанностей:

обязанность одной стороны договора передать ценные бумаги, валюту или товар, являющиеся базисным активом, в собственность другой стороне не ранее третьего дня после дня заключения договора, обязанность другой стороны принять и оплатить такое имущество и указание на то, что договор является производным финансовым инструментом;

обязанность сторон или стороны договора уплачивать денежные суммы в зависимости от изменения цен (значений) базисного актива и (или) наступления обстоятельства, являющегося базисным активом (Указание Банка России от 16 февраля 2015 г. N 3565-У, п. 4).

Свопом (коды 7130000000, 7230000000) признается договор, предусматривающий обязанность стороны или сторон договора периодически и (или) единовременно уплачивать денежные суммы в зависимости от изменения цен (значений) базисного актива и (или) наступления обстоятельства, являющегося базисным активом. В случае если такая обязанность установлена для каждой из сторон, она определяется на основании различных базисных активов или различных значений базисного актива (правил определения значений базисного актива). При этом обязанность стороны договора уплачивать денежные суммы может определяться на основании фиксированного значения базисного актива. Определение обязанности каждой из сторон договора уплачивать денежные суммы осуществляется в соответствии с условиями договора на основании различных базисных активов или различных значений базисного актива (правил определения значений базисного актива). В данную категорию не включаются сделки "кредитный своп" (Указание Банка России от 16 февраля 2015 г. N 3565-У, п. 5).

Кредитные производные финансовые инструменты (код 7240000000) включают в себя производные финансовые инструменты, базисным активом которых является наступление обстоятельства, являющегося кредитным событием (Положение Банка России от 3 декабря 2015 г. N 511-П, п. 1.1).

Под кредитно-дефолтным свопом (код 7241000000) понимается кредитный производный финансовый инструмент, базисным (базовым) активом которого является наступление обстоятельства, являющегося кредитным событием, по контрольному лицу, установленному условиями договора (Положение Банка России от 3 декабря 2015 г. N 511-П, п. 1.4).

Под корзинным дефолтным свопом (код 7242000000) понимаются кредитные производные финансовые инструменты, базисным активом которых является наступление обстоятельства, являющегося кредитным событием, по одному из контрольных лиц или по определенному количеству контрольных лиц, установленному условиями договора (Положение Банка России от 3 декабря 2015 г. N 511-П, п. 2.8).

Опционы эмитента (код 7300000000) закрепляют право их владельца на покупку в предусмотренный в них срок и (или) при наступлении указанных в них обстоятельств определенного количества акций эмитента такого опциона по цене, определенной в опционе эмитента (Федеральный закон от 22 апреля 1996 г. N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг", ст. 2).

К подклассу 7300000000 относятся варранты, представляющие собой финансовый инструмент, выпускаемый тем же эмитентом, что и базисный актив, и дающий право его владельцу приобрести определенное количество ценных бумаг на оговоренных условиях в течение установленного срока.

Опцион на приобретение акций сотрудниками (работниками) эмитента (код 7400000000) является соглашением, которое заключается на определенную дату (дату гранта), в соответствии с которым работник может приобрести некоторое количество акций или долю в капитале работодателя по установленной цене (цене исполнения) или в установленный момент времени (дата передачи), или в течение некоторого периода времени (период использования), который следует немедленно за датой передачи.

Класс 8000000000 "Дебиторская/кредиторская задолженность"

Дебиторская/кредиторская задолженность подразделяется на краткосрочную и долгосрочную с использованием тех же критериев, что и для разделения других краткосрочных и долгосрочных финансовых активов и обязательств. В данный класс включаются коммерческие кредиты и прочая дебиторская/кредиторская задолженность.

"Коммерческие кредиты" (коды 8110000000 и 8210000000) включают в себя авансы, предварительную оплату, отсрочку и рассрочку оплаты товаров, работ или услуг в соответствии с договорами, исполнение которых связано с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей (Гражданский кодекс Российской Федерации, ст. 823).

Денежные средства, переданные/полученные по операциям факторинга (код 8191000000): по договору финансирования под уступку денежного требования (договору факторинга) одна сторона (клиент) обязуется уступить другой стороне - финансовому агенту (фактору) денежные требования к третьему лицу (должнику) и оплатить оказанные услуги, а финансовый агент (фактор) обязуется совершить не менее двух следующих действий, связанных с денежными требованиями, являющимися предметом уступки:

1) передавать клиенту денежные средства в счет денежных требований, в том числе в виде займа или предварительного платежа (аванса);

2) осуществлять учет денежных требований клиента к третьим лицам (должникам);

3) осуществлять права по денежным требованиям клиента, в том числе предъявлять должникам денежные требования к оплате, получать платежи от должников и производить расчеты, связанные с денежными требованиями;

4) осуществлять права по договорам об обеспечении исполнения обязательств должников (Гражданский кодекс Российской Федерации, ст. 824).

Денежные средства, переданные/полученные по операциям форфейтинга (коды 8192000000, 8292000000), - это денежные средства, переданные/полученные по договору на приобретение финансовым агентом у клиента (кредитора) прав требования к должнику, при этом все риски по долговому обязательству переходят к финансовому агенту (форфейтору). Данный вид договора преимущественно используется при кредитовании внешнеторговых операций, где обязательство должника перед продавцом-экспортером (кредитором) оформлено в виде долговых ценных бумаг, например векселей, акцептованных у импортера.

Денежные средства, переданные/полученные по договору финансовой аренды (лизинга) (код 8291000000), - это денежные средства, переданные/полученные по договору, в соответствии с которым арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести в собственность указанное арендатором (лизингополучатель) имущество у определенного им продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование (Федеральный закон от 29 октября 1998 г. N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)", ст. 2).

Иная дебиторская/кредиторская задолженность, не включенная в другие группировки (коды 8199000000, 8299000000), включает прочую дебиторскую и кредиторскую задолженность, не связанную с предоставлением товаров и услуг, а также задолженность по уплате налогов, выплате заработной платы, отчисления на социальное страхование. Уплаченные до предъявления налоги относятся к кодам 8199000000, 8299000000.