См. Документы Министерства финансов Российской Федерации
Одобрены
Советом по аудиторской
деятельности Минфина России
26 ноября 2009 г., протокол N 80
МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
ПО ПРОВЕДЕНИЮ АУДИТА БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ)
ОТЧЕТНОСТИ ПАЕВОГО ИНВЕСТИЦИОННОГО ФОНДА
1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Методические рекомендации по проведению аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности паевых инвестиционных фондов (далее - Рекомендации) разработаны в соответствии с требованиями нормативных правовых актов Российской Федерации (приложение N 1).
Рекомендации используются при проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности паевых инвестиционных фондов (далее - Фонд).
Рекомендации могут быть использованы при проверке следующих вопросов:
- порядка ведения бухгалтерского учета и составления отчетности в отношении имущества, составляющего Фонд, и операций с этим имуществом;
- соблюдения требований к составу и структуре имущества, составляющего Фонд;
- правильности оценки расчетной стоимости одного инвестиционного пая, цены размещения и цены выкупа акции или суммы, на которую выдается один инвестиционный пай, и суммы денежной компенсации, подлежащей выплате в связи с погашением инвестиционного пая;
- соблюдения требований, предъявляемых к порядку хранения имущества, составляющего Фонд, и документов, удостоверяющих права на имущество, составляющее Фонд;
- сделок, совершенных с активами Фонда.
2. ИЗУЧЕНИЕ И ОЦЕНКА СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ УПРАВЛЯЮЩЕЙ КОМПАНИИ ФОНДА
В соответствии с требованиями федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности N 8 "Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности" аудитору следует обладать знаниями о системе внутреннего контроля управляющей компании Фонда "*".
--------------------------------
"*" Фонд не является юридическим лицом, это имущество, учет которого всегда ведет управляющая компания. Поэтому изучить необходимо систему внутреннего контроля управляющей компании.
Понимание системы внутреннего контроля клиента является непрерывным процессом сбора, обновления и анализа информации на всех стадиях аудита и достигается с помощью следующих процедур:
а) запросы к надлежащим представителям руководства, персоналу, выполняющему руководящие и контролирующие функции, и другим сотрудникам на разных уровнях организационной структуры управляющей компании Фонда;
б) инспектирование внутренних документов аудируемого лица, таких, как порядок внутреннего учета, правила доверительного управления Фондом, порядок документооборота, порядок взаимодействия со специализированным депозитарием и регистратором, реестр пайщиков, описание служебных обязанностей;
в) анализ контрольных процедур, установленных управляющей компанией Фонда в целях предотвращения возможных ошибок и недобросовестных действий;
г) наблюдение за процессами и процедурами, осуществляемыми в связи с операциями, проводимыми с имуществом Фонда, включая наблюдение за организацией компьютерной обработки данных.
В ходе изучения системы внутреннего контроля управляющей компании Фонда следует рассмотреть следующие вопросы:
- наличие в организации специального должностного лица, ответственного за соблюдение требований законодательства в части осуществления внутреннего контроля управляющей компании, регламентов (или иных документов) и отчетов осуществления контроля;
- средства контроля за соблюдением требований ФЗ "Об инвестиционных фондах" и ФЗ "О рынке ценных бумаг" и иных нормативных правовых актов Российской Федерации;
- средства контроля за соблюдением порядка определения стоимости активов Фонда;
- порядок и сроки предоставления отчетов специализированным депозитарием;
- средства контроля за соблюдением требований законодательства к составу и структуре имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд;
- средства контроля за соблюдением требований, предъявляемых к порядку хранения имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд, и документов, удостоверяющих права на имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд;
- средства контроля за соблюдением требований, предъявляемых к порядку ведения реестра владельцев инвестиционных паев.
- анализ уведомлений о нарушениях, фиксируемых специализированным депозитарием и направляемых в адрес управляющей компании, в части состава и структуры активов паевого инвестиционного фонда, определения стоимости чистых активов паевых инвестиционных фондов, а также расчетной стоимости инвестиционного пая, количества выдаваемых инвестиционных паев и размеров денежной компенсации в связи с погашением инвестиционных паев.
Понимание аудитором системы внутреннего контроля аудируемого лица подразумевает оценку аудитором адекватности организации средств контроля и установление факта их применения. Для этого аудитору следует проводить сквозные тесты, чтобы определить, каким образом та или иная хозяйственная операция с имуществом, составляющим Фонд, инициируется, регистрируется, обрабатывается и включается в отчетность Фонда. В том случае, когда такие операции являются типичными, проведенная процедура может рассматриваться как часть тестов средств контроля. Однако получение аудиторского доказательства о факте единичного применения средства контроля не является аудиторским доказательством эффективности системы этого средства контроля в течение всего аудируемого периода.
С целью получения доказательств эффективности существующих в организации средств внутреннего контроля должны выполняться тесты средств контроля, то есть оценка того, насколько хорошо они организованы с точки зрения предотвращения фактов нарушения законодательства в части состава и стоимости имущества, составляющего Фонд, структуры активов, своевременности отражения хозяйственных операций с имуществом, составляющим Фонд.
Тесты средств контроля выполняются в соответствии с требованиями федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности N 8 "Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности".
В рабочих документах аудитору следует изложить:
а) свое понимание системы внутреннего контроля управляющей компании Фонда;
б) оценку адекватности и эффективности функционирования системы внутреннего контроля.
3. ОПРЕДЕЛЕНИЕ УРОВНЯ СУЩЕСТВЕННОСТИ
Аудитору следует оценивать то, что является существенным, по своему профессиональному суждению. При разработке плана аудита аудитору следует установить приемлемый уровень существенности с целью выявления существенных (с количественной точки зрения) искажений. Тем не менее, как значение (количество), так и характер (качество) искажений должны приниматься во внимание. Примером качественного искажения является:
- отсутствие раскрытия информации в соответствии с требованиями ФЗ "Об инвестиционных фондах" и нормативных правовых актов федерального органа исполнительной власти по рынку ценных бумаг в случае, когда существует вероятность того, что данная информация сможет оказать значительное влияние на результат деятельности управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, а также действия владельцев инвестиционных паев.
Информация об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях считается существенной, если ее пропуск или искажение может повлиять на экономические решения пользователей, принятые на основе отчетности Фонда. Существенность зависит от величины показателя отчетности и/или ошибки, оцениваемых в случае их отсутствия или искажения. С точки зрения пользователей отчетности Фонда наиболее существенной будет информация об изменении стоимости имущества, составляющего Фонд, поскольку именно прирост стоимости имущества обеспечивает прирост стоимости инвестиционных паев. При выборе базового показателя для расчета уровня существенности на уровне отчетности Фонда в целом следует руководствоваться таблицей 1:
Таблица 1
Выбор базового показателя для расчета
уровня существенности
┌─────────────┬──────────────────────────┬────────────────────────────────┐ │Рекомендация │ Базовый показатель │ Комментарий │ │по применению│ │ │ ├─────────────┼──────────────────────────┼────────────────────────────────┤ │Всегда, при │Прирост стоимости │Величина показателя │ │наличии │имущества, составляющего │определяется по строке 220 │ │значимого │Фонд │Отчета о приросте (уменьшении) │ │прироста │ │стоимости имущества (Приложение │ │стоимости │ │2. Постановление ФКЦБ │ │имущества │ │России N 03-41/ПС) │ │Фонда │ │ │ ├─────────────┼──────────────────────────┼────────────────────────────────┤ │Альтернативно│Расчетное значение │Данный показатель следует │ │(см. │изменения стоимости │применять только при отсутствии │ │комментарий) │имущества исключительно от│прироста стоимости имущества. │ │ │операций с имуществом │Он характеризует изменение │ │ │фонда. │стоимости имущества, только │ │ │ │исходя из хозяйственных │ │ │ │операций, проводимых │ │ │ │управляющей компанией, и │ │ │ │стоимости активов на конец │ │ │ │отчетного периода, без влияния │ │ │ │на стоимость имущества операций │ │ │ │по выдаче, погашению или обмену │ │ │ │паев. │ │ │ │ │ │ │ │Примечание: │ │ │ │Величина показателя │ │ │ │определяется на основе данных │ │ │ │Отчета о приросте (уменьшении) │ │ │ │стоимости имущества │ │ │ │(Приложение 2. Постановление │ │ │ │ФКЦБ России N 03-41/ПС). │ │ │ │Для определения величины │ │ │ │расчетного значения к │ │ │ │показателю строки "Итого: │ │ │ │Прирост (+) или уменьшение (-) │ │ │ │стоимости имущества, │ │ │ │составляющего паевой │ │ │ │инвестиционный фонд" следует │ │ │ │прибавить показатель строки │ │ │ │"Уменьшение имущества, │ │ │ │составляющего паевой │ │ │ │инвестиционный фонд, в │ │ │ │результате погашения или обмена │ │ │ │инвестиционных паев" и вычесть │ │ │ │показатель строки "Прирост │ │ │ │имущества, составляющего паевой │ │ │ │инвестиционный фонд, в │ │ │ │результате выдачи │ │ │ │инвестиционных паев" │ │ │ │(стр. 220 + стр. 210 - стр. 200)│ ├─────────────┼──────────────────────────┼────────────────────────────────┤ │Альтернативно│Стоимость чистых активов │Указанный показатель следует │ │(см. │ │применять только в том случае, │ │комментарий) │ │когда оба предыдущих показателя │ │ │ │имеют отрицательное значение. │ └─────────────┴──────────────────────────┴────────────────────────────────┘
Доля от базового показателя, применяемая для расчета уровня существенности, является предметом профессионального суждения аудитора и зависит от предыдущего опыта работы с аудируемым лицом и выявленных рисков существенного искажения показателей отчетности Фонда.
Аудитору следует рассмотреть существенность как на уровне отчетности Фонда в целом, так и в отношении остатков по отдельным счетам бухгалтерского учета, групп однотипных операций и случаев раскрытия информации. При рассмотрении существенности в отношении остатков по отдельным счетам бухгалтерского учета, групп однотипных операций и случаев раскрытия информации аудитору следует руководствоваться профессиональным суждением, используя как количественные (например, в процентах от уровня существенности на уровне отчетности Фонда в целом), так и качественные критерии.
4. ПРОЦЕДУРЫ ПОЛУЧЕНИЯ АУДИТОРСКИХ ДОКАЗАТЕЛЬСТВ
Аудитору следует получить аудиторские доказательства путем выполнения следующих процедур проверки по существу: инспектирование, наблюдение, запрос, подтверждение, пересчет (проверка арифметических расчетов аудируемого лица) и аналитические процедуры. Перечень рекомендуемых аудиторских процедур при аудиторской проверке паевого инвестиционного фонда приведен в Приложении 2.
В связи с необходимостью выразить мнение о соответствии порядка ведения учета имущества Фонда законодательству Российской Федерации аудитору следует выполнить необходимые процедуры проверки соблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов Российской Федерации в установленной сфере деятельности. Кроме того, аудитору следует получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства соблюдения тех нормативных правовых актов Российской Федерации, которые, по мнению аудитора, оказывают влияние на определение существенных величин и раскрытие информации в отчетности Фонда. Результаты соответствующих процедур могут быть оформлены в виде вопросного листа, форма которого приведена в Приложении 3.
Аудитору следует принять во внимание, что некоторые нормативные правовые акты Российской Федерации могут оказывать существенное влияние на деятельность Фондов. В частности, несоблюдение определенных актов может привести к прекращению Фонда или поставить под вопрос непрерывность его деятельности. Например, такие последствия могут возникнуть при несоблюдении лицензионных требований и условий или других требований, предъявляемых к деятельности аудируемого лица. Вопросы, которые могут привести к прекращению паевого инвестиционного фонда, раскрыты в Приложении 4.
Приложение 1
ПЕРЕЧЕНЬ
НОРМАТИВНЫХ ПРАВОВЫХ АКТОВ, ИСПОЛЬЗУЕМЫХ
ПРИ ПОДГОТОВКЕ РЕКОМЕНДАЦИЙ
┌──────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────┐ │ Полное наименование │ Сокращенное │ │ │ наименование │ ├──────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────┤ │Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об │ФЗ "Об аудиторской │ │аудиторской деятельности" │деятельности" │ ├──────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────┤ │Федеральный закон от 29.11.2001 N 156-ФЗ "Об │ФЗ "Об инвестиционных │ │инвестиционных фондах" │фондах" │ ├──────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────┤ │Постановление Правительства Российской Федерации │Федеральные правила │ │от 23.09.2002 N 696 "Об утверждении федеральных │(стандарты) │ │правил (стандартов) аудиторской деятельности" │аудиторской │ │ │деятельности (ФПСАД) │ ├──────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────┤ │Постановление Правительства РФ от 25.07.2002 N 564│Постановление │ │"О типовых правилах доверительного управления │Правительства РФ N │ │закрытым паевым инвестиционным фондом" │564 │ ├──────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────┤ │Постановление Правительства РФ от 27.08.2002 N 633│Постановление │ │"О типовых правилах доверительного управления │Правительства РФ N │ │открытым паевым инвестиционным фондом" │633 │ ├──────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────┤ │Постановление Правительства РФ от 18.09.2002 N 684│Постановление │ │"О типовых правилах доверительного управления │Правительства РФ N │ │интервальным паевым инвестиционным фондом" │684 │ ├──────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────┤ │Постановлением ФКЦБ России от 22.10.2003 N 03- │Постановление ФКЦБ │ │41/ПС "Об отчетности акционерного инвестиционного │России N 03-41/ПС │ │фонда и отчетности управляющей компании паевого │ │ │инвестиционного фонда" │ │ ├──────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────┤ │Приказ ФСФР РФ от 08.02.2007 N 07-13/пз-н "Об │Приказ ФСФР РФ N 07- │ │утверждении положения о составе и структуре │13/пз-н │ │активов акционерных инвестиционных фондов и │ │ │активов паевых инвестиционных фондов" │ │ ├──────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────┤ │Приказ ФСФР РФ от 15.06.2005 N 05-21/пз-н "Об │Приказ ФСФР РФ N 05- │ │утверждении положения о порядке и сроках │21/пз-н │ │определения стоимости чистых активов акционерных │ │ │инвестиционных фондов, стоимости чистых активов │ │ │паевых инвестиционных фондов, расчетной стоимости │ │ │инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, │ │ │а также стоимости чистых активов акционерных │ │ │инвестиционных фондов в расчете на одну акцию" │ │ ├──────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────┤ │Приказ ФСФР РФ от 20.05.2008 N 08-19/пз-н "Об │Приказ ФСФР РФ N 08- │ │утверждении положения о составе и структуре │19/пз-н │ │активов акционерных инвестиционных фондов и │ │ │активов паевых инвестиционных фондов" │ │ ├──────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────┤ │Приказ ФСФР РФ от 05.03.2009 N 09-7/пз-н "О │Приказ ФСФР РФ N 09- │ │порядке выплаты денежной компенсации владельцам │7/пз-н │ │инвестиционных паев открытого или интервального │ │ │паевого инвестиционного фонда при их погашении" │ │ ├──────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────┤ │Приказ ФСФР РФ от 09.12.2008 N 08-56/пз-н "О │Приказ ФСФР РФ N 08- │ │передаче имущества в оплату инвестиционных паев │56/пз-н │ │закрытого паевого инвестиционного и сроках │ │ │формирования закрытого паевого инвестиционного │ │ │фонда" │ │ ├──────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────┤ │Приказ ФСФР РФ от 24.04.2007 N 07-50/пз-н "Об │Приказ ФСФР РФ N 07- │ │утверждении нормативов достаточности собственных │50/пз-н │ │средств профессиональных участников рынка ценных │ │ │бумаг, а также управляющих компаний инвестиционных│ │ │фондов и негосударственных пенсионных фондов" │ │ ├──────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────┤ │Приказ ФСФР РФ от 29.07.2008 N 08-30/пз-н "О │Приказ ФСФР РФ N 08- │ │порядке расчета стоимости одного инвестиционного │30/пз-н │ │пая при погашении инвестиционных паев лицу, не │ │ │исполнившему обязанность оплатить неоплаченные │ │ │части инвестиционных паев" │ │ ├──────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────┤ │Приказ ФСФР РФ от 29.07.2008 N 08-31/пз-н "О │Приказ ФСФР РФ N 08- │ │требованиях к порядку определения размера │31/пз-н │ │вознаграждения управляющей компании акционерного │ │ │инвестиционного фонда и паевого инвестиционного │ │ │фонда, акции (инвестиционные паи) которого │ │ │ограничены в обороте" │ │ ├──────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────┤ │Приказ ФСФР РФ от 03.07.2008 N 08-27/пз-н "Об │Приказ ФСФР РФ N 08- │ │утверждении положения о порядке передачи имущества│27/пз-н │ │для включения его в состав паевого инвестиционного│ │ │фонда" │ │ ├──────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────┤ │Приказ ФСФР РФ от 22.06.2005 N 05-23/пз-н "Об │Приказ ФСФР РФ N 05- │ │утверждении положения о требованиях к порядку и │23/пз-н │ │срокам раскрытия информации, связанной с │ │ │деятельностью акционерных инвестиционных фондов и │ │ │управляющих компаний паевых инвестиционных фондов,│ │ │а также к содержанию раскрываемой информации" │ │ ├──────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────┤ │Приказ ФСФР РФ от 22.05.2008 N 08-20/пз-н "О │Приказ ФСФР РФ N 08- │ │требованиях к срокам приема заявок на приобретение│20/пз-н │ │и погашение инвестиционных паев закрытого паевого │ │ │инвестиционного фонда и порядке выплаты денежной │ │ │компенсации при погашении инвестиционных паев │ │ │закрытого паевого инвестиционного фонда" │ │ ├──────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────┤ │Приказ ФСФР РФ от 15.04.2008 N 08-18/пз-н "Об │Приказ ФСФР РФ N 08- │ │утверждении положения о порядке учета имущества, │18/пз-н │ │переданного в оплату инвестиционных паев паевого │ │ │инвестиционного фонда" │ │ ├──────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────┤ │Приказ ФСФР РФ от 20.03.2008 N 08-14/пз-н "Об │Приказ ФСФР РФ N 08- │ │утверждении положений о регистрации правил │14/пз-н │ │организации и осуществления внутреннего контроля │ │ │управляющей компании, правил организации и │ │ │осуществления внутреннего контроля в │ │ │специализированном депозитарии и изменений в них и│ │ │правил организации и осуществления внутреннего │ │ │контроля в негосударственном пенсионном фонде и │ │ │изменений и дополнений в них" │ │ ├──────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────┤ │Приказ ФСФР РФ от 28.02.2008 N 08-7/пз-н "Об │Приказ ФСФР РФ N 08- │ │утверждении перечня расходов, связанных с │7/пз-н │ │доверительным управлением имуществом, составляющим│ │ │активы акционерного инвестиционного фонда, или │ │ │имуществом, составляющим паевой инвестиционный │ │ │фонд" │ │ ├──────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────┤ │Приказ ФСФР РФ от 07.02.2008 N 08-5/пз-н "Об │Приказ ФСФР РФ N 08- │ │утверждении положения о дополнительных требованиях│5/пз-н │ │к порядку подготовки, созыва и проведения общего │ │ │собрания владельцев инвестиционных паев закрытого │ │ │паевого инвестиционного фонда" │ │ ├──────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────┤ │Приказ Росрегистрации от 25.07.2007 N 157 "Об │Приказ Росрегистрации │ │утверждении методических рекомендаций об │N 157 │ │особенностях государственной регистрации прав на │ │ │недвижимое имущество, находящееся в составе │ │ │паевого инвестиционного фонда, и сделок с ним" │ │ ├──────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────┤ │Приказ ФСФР РФ от 02.11.2006 N 06-125/пз-н "О │Приказ ФСФР РФ N 06- │ │минимальной стоимости имущества, составляющего │125/пз-н │ │паевой инвестиционный фонд, по достижении которой │ │ │паевой инвестиционный фонд является │ │ │сформированным" │ │ ├──────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────┤ │Постановление ФКЦБ России от 18.02.2004 N 04-5/ПС │Постановление ФКЦБ │ │"О регулировании деятельности управляющих компаний│России N 04-5/ПС │ │акционерных инвестиционных фондов и паевых │ │ │инвестиционных фондов". │ │ ├──────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────┤ │Постановление ФКЦБ России от 11.09.2002 N 37/пс │Постановление ФКЦБ │ │"Об утверждении положения о порядке передачи │России N 37/пс │ │управляющей компанией своих прав и обязанностей по│ │ │договору доверительного управления паевым │ │ │инвестиционным фондом другой управляющей компании"│ │ ├──────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────┤ │Постановление ФКЦБ России от 03.07.2002 N 22/пс │Постановление ФКЦБ │ │"О приостановлении выдачи, погашения и обмена │России N 22/пс │ │инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов" │ │ ├──────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────┤ │Приказ ФСФР РФ от 15.04.2008 N 08-17/пз-н "Об │Приказ ФСФР РФ N 08- │ │учете прав на инвестиционные паи паевых │17/пз-н │ │инвестиционных фондов" │ │ └──────────────────────────────────────────────────┴──────────────────────┘
Приложение 2
Программа
проверки отчетности в отношении имущества, составляющего
паевой инвестиционный фонд
┌─────┬───────────────────────────────────────────┬────────────┬──────────┐ │N п/п│ Аудиторские процедуры │Исполнитель,│Примечание│ │ │ │ дата │ │ ├─────┼───────────────────────────────────────────┼────────────┼──────────┤ │1. │Проверка состава отчетности в отношении │ │ │ │ │имущества, составляющего паевой │ │ │ │ │инвестиционный фонд: │ │ │ │ │Ежемесячно: │ │ │ │ │- баланс имущества, составляющего паевой │ │ │ │ │ инвестиционный фонд; │ │ │ │ │- отчет о приросте (об уменьшении) │ │ │ │ │ стоимости имущества, составляющего паевой│ │ │ │ │ инвестиционный фонд; │ │ │ │ │- справку о стоимости активов паевого │ │ │ │ │ инвестиционного фонда и приложения к ней,│ │ │ │ │ составленные на последний рабочий день │ │ │ │ │ календарного месяца; │ │ │ │ │- отчет о владельцах инвестиционных паев │ │ │ │ │ открытого паевого инвестиционного фонда; │ │ │ │ │- справку о стоимости чистых активов │ │ │ │ │ паевого инвестиционного фонда, │ │ │ │ │ составленную на последний рабочий день │ │ │ │ │ календарного месяца; │ │ │ │ │- отчет об изменении стоимости чистых │ │ │ │ │ активов паевого инвестиционного фонда; │ │ │ │ │Ежегодно: │ │ │ │ │- баланс имущества, составляющего паевой │ │ │ │ │ инвестиционный фонд; │ │ │ │ │- отчет о приросте (об уменьшении) │ │ │ │ │ стоимости имущества, составляющего паевой│ │ │ │ │ инвестиционный фонд; │ │ │ │ │- справку о стоимости активов паевого │ │ │ │ │ инвестиционного фонда и приложения к ней,│ │ │ │ │ составленные на последний рабочий день │ │ │ │ │ календарного месяца; │ │ │ │ │- отчет о владельцах инвестиционных паев │ │ │ │ │ открытого паевого инвестиционного фонда; │ │ │ │ │- справку о стоимости чистых активов │ │ │ │ │ паевого инвестиционного фонда, │ │ │ │ │ составленную на последний рабочий день │ │ │ │ │ календарного месяца; │ │ │ │ │- отчет об изменении стоимости чистых │ │ │ │ │ активов паевого инвестиционного фонда; │ │ │ │ │- отчет о вознаграждении управляющей │ │ │ │ │ компании паевого инвестиционного фонда и │ │ │ │ │ расходах, связанных с доверительным │ │ │ │ │ управлением паевым инвестиционным фондом │ │ │ ├─────┼───────────────────────────────────────────┼────────────┼──────────┤ │2. │Анализ Правил доверительного управления │ │ │ │ │паевым инвестиционным фондом и изменений к │ │ │ │ │ним. Особое внимание необходимо обратить на│ │ │ │ │следующее: │ │ │ │ │- соответствие Правил доверительного │ │ │ │ │ управления паевым инвестиционным фондом │ │ │ │ │ типовым правилам, утвержденным │ │ │ │ │ Правительством РФ; │ │ │ │ │- срок формирования паевого инвестиционного│ │ │ │ │ фонда; │ │ │ │ │- структуру активов паевого инвестиционного│ │ │ │ │ фонда, в котором может быть размещено │ │ │ │ │ имущество, составляющее паевой │ │ │ │ │ инвестиционный фонд; │ │ │ │ │- порядок принятия заявок на покупку │ │ │ │ │ (погашение, обмен) инвестиционных паев; │ │ │ │ │- наличие наценки (скидки) при покупке │ │ │ │ │ (погашении) инвестиционных паев; │ │ │ │ │- срок, в течение которого осуществляется │ │ │ │ │ выплата денежной компенсации при │ │ │ │ │ погашении инвестиционных паев; │ │ │ │ │- максимальный размер расходов на выплату │ │ │ │ │ вознаграждения управляющей компании, │ │ │ │ │ специализированному депозитарию, лицу, │ │ │ │ │ осуществляющему ведение реестра │ │ │ │ │ владельцев инвестиционных паев паевого │ │ │ │ │ инвестиционного фонда, аудитору, прочих │ │ │ │ │ расходов │ │ │ ├─────┼───────────────────────────────────────────┼────────────┼──────────┤ │3. │Запрос утвержденного управляющей компанией │ │ │ │ │регламента, содержащего порядок принятия │ │ │ │ │решения о признании лица квалифицированным │ │ │ │ │инвестором (далее - регламент). Анализ │ │ │ │ │положения регламента на соответствие │ │ │ │ │требованиям, установленным нормативным │ │ │ │ │правовым актом федерального органа │ │ │ │ │исполнительной власти по рынку ценных │ │ │ │ │бумаг. │ │ │ │ │Выборочная проверка на соответствие │ │ │ │ │лиц, признанных управляющей компанией │ │ │ │ │квалифицированными инвесторами, │ │ │ │ │требованиям, установленным нормативным │ │ │ │ │правовым актом федерального органа │ │ │ │ │исполнительной власти по рынку ценных │ │ │ │ │бумаг │ │ │ ├─────┼───────────────────────────────────────────┼────────────┼──────────┤ │4. │Проверка осуществления ведения учета │ │ │ │ │имущества, составляющего паевой │ │ │ │ │инвестиционный фонд, в соответствии с │ │ │ │ │требованиями законодательства. │ │ │ │ │Проверка своевременности отражения в учете │ │ │ │ │совершаемых с имуществом, составляющим │ │ │ │ │паевой инвестиционный фонд, финансово- │ │ │ │ │хозяйственных операций. │ │ │ │ │Проверка наличия документальных │ │ │ │ │подтверждений отражения в учете совершаемых│ │ │ │ │с имуществом, составляющим паевой │ │ │ │ │инвестиционный фонд, финансово- │ │ │ │ │хозяйственных операций │ │ │ ├─────┼───────────────────────────────────────────┼────────────┼──────────┤ │5. │Анализ порядка внутреннего учета. │ │ │ │ │Анализ принятых принципов учета на │ │ │ │ │соответствие оптимальной практике учета в │ │ │ │ │настоящий момент. Оценка установленного │ │ │ │ │порядка учета имущества, составляющего │ │ │ │ │паевой инвестиционный фонд, в части │ │ │ │ │достаточного и адекватного описания │ │ │ │ │основных положений в отношении определенной│ │ │ │ │категории паевого инвестиционного фонда │ │ │ ├─────┼───────────────────────────────────────────┼────────────┼──────────┤ │6. │Анализ состава и структуры имущества, │ │ │ │ │составляющего паевой инвестиционный фонд, и│ │ │ │ │их соответствие инвестиционной декларации, │ │ │ │ │предусмотренной в Правилах паевого │ │ │ │ │инвестиционного фонда │ │ │ ├─────┼───────────────────────────────────────────┼────────────┼──────────┤ │7. │Проверка остатков имущества, составляющего │ │ │ │ │паевой инвестиционный фонд, на соответствие│ │ │ │ │реальным остаткам этого имущества по данным│ │ │ │ │первичных документов. │ │ │ │ │Проверка того, что имущество, составляющее │ │ │ │ │паевой инвестиционный фонд, отражено в │ │ │ │ │оценочной стоимости в соответствии с │ │ │ │ │положением, утвержденным федеральным │ │ │ │ │органом исполнительной власти по рынку │ │ │ │ │ценных бумаг. │ │ │ │ │ Проверка: │ │ │ │ │ - правильности формирования │ │ │ │ │ первоначальной стоимости имущества; │ │ │ │ │ - наличия имущества на отчетную дату; │ │ │ │ │ - отражения в учете и отчетности │ │ │ │ │ результата оценки имущества │ │ │ ├─────┼───────────────────────────────────────────┼────────────┼──────────┤ │8. │Анализ дебиторской задолженности, │ │ │ │ │принимаемой в расчет стоимости чистых │ │ │ │ │активов. │ │ │ │ │Проверка своевременности погашения │ │ │ │ │дебиторской задолженности. │ │ │ │ │Анализ структуры дебиторской задолженности │ │ │ │ │по срокам давности. В случае выявления │ │ │ │ │дебиторской задолженности, не погашенной по│ │ │ │ │истечении 6 месяцев с даты, когда она │ │ │ │ │должна быть погашена в соответствии с │ │ │ │ │условиями сделок, следует убедиться, что в │ │ │ │ │целях определения стоимости чистых активов │ │ │ │ │данная задолженность была уменьшена на 30% │ │ │ │ │на дату истечения 6-месячного срока, а в │ │ │ │ │дальнейшем ежедневно уменьшалась на │ │ │ │ │величину, определяемую исходя из 30 │ │ │ │ │процентов годовых │ │ │ ├─────┼───────────────────────────────────────────┼────────────┼──────────┤ │9. │Проверка того, что в расчет стоимости │ │ │ │ │активов паевого инвестиционного фонда не │ │ │ │ │принимаются: │ │ │ │ │ - начисленный процентный (купонный) доход│ │ │ │ │ по ценным бумагам, составляющим активы │ │ │ │ │ паевого инвестиционного фонда, в случае│ │ │ │ │ если указанный доход включен в │ │ │ │ │ оценочную стоимость таких ценных бумаг,│ │ │ │ │ а также в случае опубликования в │ │ │ │ │ соответствии с федеральными законами и │ │ │ │ │ иными нормативными правовыми актами │ │ │ │ │ Российской Федерации сведений о │ │ │ │ │ просрочке исполнения эмитентом │ │ │ │ │ обязательства по выплате указанного │ │ │ │ │ дохода или сведений о применении к │ │ │ │ │ эмитенту процедур банкротства; │ │ │ │ │ - объявленные, но не полученные дивиденды│ │ │ │ │ по акциям, составляющим активы паевого │ │ │ │ │ инвестиционного фонда; │ │ │ │ │ - начисленные, но не полученные доходы по│ │ │ │ │ инвестиционным паям закрытых паевых │ │ │ │ │ инвестиционных фондов, составляющим │ │ │ │ │ активы паевого инвестиционного фонда; │ │ │ │ │ - начисленные, но не полученные платежи │ │ │ │ │ по обязательствам (выплаты по ипотечным│ │ │ │ │ сертификатам участия), требования по │ │ │ │ │ которым (которые) составляют ипотечное │ │ │ │ │ покрытие, долю в праве общей │ │ │ │ │ собственности на которое удостоверяют │ │ │ │ │ ипотечные сертификаты участия, │ │ │ │ │ составляющие активы паевого │ │ │ │ │ инвестиционного фонда │ │ │ ├─────┼───────────────────────────────────────────┼────────────┼──────────┤ │10. │В случае необходимости выборочная проверка:│ │ │ │ │ - правильности определения стоимости │ │ │ │ │ чистых активов; │ │ │ │ │ - правильности оценки расчетной стоимости│ │ │ │ │ пая; │ │ │ │ │ - правильности определения цены │ │ │ │ │ размещения одного инвестиционного пая; │ │ │ │ │ - правильности расчета денежной │ │ │ │ │ компенсации, подлежащей выплате при его│ │ │ │ │ погашении; │ │ │ │ │ - правильности определения суммы НДФЛ, │ │ │ │ │ подлежащей перечислению в бюджет, с │ │ │ │ │ сумм, выплаченных пайщикам - физическим│ │ │ │ │ лицам при погашении пая. │ │ │ │ │Проверка расчета среднегодовой стоимости │ │ │ │ │чистых активов и правильности расчета │ │ │ │ │вознаграждения управляющей компании за │ │ │ │ │управление имуществом, составляющим паевой │ │ │ │ │инвестиционный фонд, лицу, осуществляющему │ │ │ │ │ведение реестра владельцев инвестиционных │ │ │ │ │паев, специализированному депозитарию, │ │ │ │ │аудитору, оценщику и сопоставление с │ │ │ │ │предельным размером расходов исходя из │ │ │ │ │величины среднегодовой стоимости чистых │ │ │ │ │активов. Следует убедиться, что │ │ │ │ │неиспользованный резерв в течение │ │ │ │ │календарного года своевременно и полностью │ │ │ │ │восстановлен │ │ │ ├─────┼───────────────────────────────────────────┼────────────┼──────────┤ │11. │Анализ состава расходов, связанных с │ │ │ │ │доверительным управлением имуществом, │ │ │ │ │составляющим паевой инвестиционный фонд, на│ │ │ │ │соответствие перечню расходов, │ │ │ │ │утвержденному нормативным правовым актом │ │ │ │ │федерального органа исполнительной власти │ │ │ │ │по рынку ценных бумаг. │ │ │ │ │Поиск расходов, не предусмотренных │ │ │ │ │правилами доверительного управления паевым │ │ │ │ │инвестиционным фондом, но оплаченных за │ │ │ │ │счет имущества, составляющего паевой │ │ │ │ │инвестиционный фонд │ │ │ ├─────┼───────────────────────────────────────────┼────────────┼──────────┤ │12. │Проверка соблюдения требований, │ │ │ │ │предъявляемых к порядку хранения имущества,│ │ │ │ │составляющего паевой инвестиционный фонд, и│ │ │ │ │документов, удостоверяющих права на │ │ │ │ │имущество, составляющее паевой │ │ │ │ │инвестиционный фонд │ │ │ ├─────┼───────────────────────────────────────────┼────────────┼──────────┤ │13. │Проверка сделок, совершенных с активами │ │ │ │ │паевого инвестиционного фонда, на их │ │ │ │ │соответствие законодательству РФ и │ │ │ │ │нормативным правовым актам федерального │ │ │ │ │органа исполнительной власти по рынку │ │ │ │ │ценных бумаг │ │ │ ├─────┼───────────────────────────────────────────┼────────────┼──────────┤ │14. │Проверка операций с активами паевого │ │ │ │ │инвестиционного фонда по существу, с целью │ │ │ │ │получения аудиторских доказательств │ │ │ │ │существенных искажений │ │ │ ├─────┼───────────────────────────────────────────┼────────────┼──────────┤ │15. │Рассмотрение вопросов налогообложения при │ │ │ │ │осуществлении доверительного управления │ │ │ │ │имуществом, составляющим паевой │ │ │ │ │инвестиционный фонд │ │ │ ├─────┼───────────────────────────────────────────┼────────────┼──────────┤ │16. │Анализ содержания раскрываемой информации, │ │ │ │ │связанной с деятельностью управляющей │ │ │ │ │компании паевых инвестиционных фондов, а │ │ │ │ │также проверка соблюдения требований к │ │ │ │ │порядку и срокам раскрытия информации в │ │ │ │ │соответствии с нормативными правовыми │ │ │ │ │актами федерального органа исполнительной │ │ │ │ │власти по рынку ценных бумаг │ │ │ ├─────┼───────────────────────────────────────────┼────────────┼──────────┤ │17. │Проверка точности отражения и правильности │ │ │ │ │представления и раскрытия информации в │ │ │ │ │отчетности управляющей компании паевого │ │ │ │ │инвестиционного фонда. │ │ │ │ │Проверка предоставления отчетности │ │ │ │ │управляющей компании паевого │ │ │ │ │инвестиционного фонда в срок, установленный│ │ │ │ │соответствующим уполномоченным органом. │ │ │ │ │Проверка полноты раскрываемой информации в │ │ │ │ │Пояснительной записке к справке о стоимости│ │ │ │ │чистых активов. Следует убедиться, что как │ │ │ │ │минимум должна быть раскрыта следующая │ │ │ │ │информация: │ │ │ │ │- о фактах совершения ошибок, приведших к │ │ │ │ │ изменению стоимости чистых активов в │ │ │ │ │ расчете на одну акцию акционерного │ │ │ │ │ инвестиционного фонда или расчетной │ │ │ │ │ стоимости инвестиционного пая паевого │ │ │ │ │ инвестиционного фонда на 0,5 и более │ │ │ │ │ процентов, а также мерах по исправлению и│ │ │ │ │ последствиях исправления таких ошибок; │ │ │ │ │- о забалансовых рисках акционерного │ │ │ │ │ инвестиционного фонда или паевого │ │ │ │ │ инвестиционного фонда; │ │ │ │ │- сведения о событиях, которые оказали │ │ │ │ │ существенное влияние на стоимость чистых │ │ │ │ │ активов акционерного инвестиционного │ │ │ │ │ фонда или чистых активов паевого │ │ │ │ │ инвестиционного фонда │ │ │ └─────┴───────────────────────────────────────────┴────────────┴──────────┘
Приложение 3
Контрольный лист
проверки соблюдения требований нормативных правовых
актов к осуществлению управляющими компаниями паевых
инвестиционных фондов доверительного управления
паевыми инвестиционными фондами
1. Оценка соблюдения требований нормативных правовых актов в ходе
изучения системы внутреннего контроля на этапе понимания деятельности
аудируемого лица.
┌───┬──────────────────────────────┬─────────────┬────────────┬───────────┐ │ N │ Вопрос │ Ссылка на │ Ответ │ Ссылка на │ │п/п│ │ нормативный │ (да, нет, │ РД или │ │ │ │ документ │неприменимо)│комментарий│ ├───┼──────────────────────────────┼─────────────┼────────────┼───────────┤ │1. │Соответствует ли лицо, │Пункт 9 ст. │ │ │ │ │осуществляющее функции │38 ФЗ "Об │ │ │ │ │единоличного исполнительного │инвестици- │ │ │ │ │органа, установленным │онных фондах"│ │ │ │ │федеральным органом │ │ │ │ │ │исполнительной власти по │ │ │ │ │ │рынку ценных бумаг │ │ │ │ │ │требованиям к │ │ │ │ │ │профессиональному опыту? │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Примечание: │ │ │ │ │ │Указывается срок работы в │ │ │ │ │ │должности руководителя отдела │ │ │ │ │ │или иного структурного │ │ │ │ │ │подразделения организации, │ │ │ │ │ │объединяющей организации, │ │ │ │ │ │осуществляющие деятельность │ │ │ │ │ │на рынке ценных бумаг и │ │ │ │ │ │коллективных инвестиций, │ │ │ │ │ │Федеральной комиссии по рынку │ │ │ │ │ │ценных бумаг, Федеральной │ │ │ │ │ │службы по финансовым рынкам, │ │ │ │ │ │их территориальных органов, │ │ │ │ │ │Министерства финансов РФ, │ │ │ │ │ │финансовых органов субъектов │ │ │ │ │ │РФ, в должностные обязанности │ │ │ │ │ │которого входило принятие │ │ │ │ │ │(подготовка) решений по │ │ │ │ │ │вопросам, непосредственно │ │ │ │ │ │связанным со специализацией в │ │ │ │ │ │области финансового рынка │ │ │ │ ├───┼──────────────────────────────┼─────────────┼────────────┼───────────┤ │2. │Назначено ли в управляющей │Пункт 16 ст. │ │ │ │ │компании должностное лицо, │38 ФЗ "Об │ │ │ │ │отвечающее за осуществление │инвестицион- │ │ │ │ │внутреннего контроля │ных фондах" │ │ │ │ │управляющей компании (далее - │ │ │ │ │ │контролер)? │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Примечание: │ │ │ │ │ │В графе "комментарий" указать │ │ │ │ │ │Ф.И.О. должностного лица │ │ │ │ ├───┼──────────────────────────────┼─────────────┼────────────┼───────────┤ │3. │Соответствует ли контролер │Пункт 17 ст. │ │ │ │ │требованиям к квалификации, │38 ФЗ "Об │ │ │ │ │установленным федеральным │инвес- │ │ │ │ │органом исполнительной власти │тиционных │ │ │ │ │по рынку ценных бумаг? │фондах" │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Примечание: │ │ │ │ │ │Указываются дата и номер │ │ │ │ │ │решения о присвоении │ │ │ │ │ │квалификации и выдаче │ │ │ │ │ │квалифицированного аттестата │ │ │ │ │ │и название органа │ │ │ │ │ │(организации), принявшего │ │ │ │ │ │такое решение, наименование │ │ │ │ │ │специализации в области │ │ │ │ │ │финансового рынка, серия и │ │ │ │ │ │номер бланка │ │ │ │ │ │квалификационного аттестата │ │ │ │ ├───┼──────────────────────────────┼─────────────┼────────────┼───────────┤ │4. │Разработан ли управляющей │Пункт 18 ст. │ │ │ │ │компанией внутренний │38 ФЗ "Об │ │ │ │ │документ, утвержденный │инвес- │ │ │ │ │уполномоченным органом │тиционных │ │ │ │ │управляющей компании и │фондах" │ │ │ │ │определяющий порядок │ │ │ │ │ │осуществления внутреннего │ │ │ │ │ │контроля? │ │ │ │ ├───┼──────────────────────────────┼─────────────┼────────────┼───────────┤ │5. │Доведено ли до сведения │Пункт 5.24 │ │ │ │ │работников управляющей │Постановления│ │ │ │ │компании Положение о │ФКЦБ от │ │ │ │ │внутреннем контроле? │18.02.2004 │ │ │ │ │ │N 04-5/пс │ │ │ ├───┼──────────────────────────────┼─────────────┼────────────┼───────────┤ │6. │Осуществляются ли контролером │Пункт 5.7 │ │ │ │ │проверки соблюдения │Постановления│ │ │ │ │управляющей компании │ФКЦБ от │ │ │ │ │требований законодательства и │18.02.2004 │ │ │ │ │положения о внутреннем │N 04-5/пс │ │ │ │ │контроле и с какой │ │ │ │ │ │периодичностью? │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Примечание: │ │ │ │ │ │Указывается количество │ │ │ │ │ │проведенных проверок за │ │ │ │ │ │квартал │ │ │ │ ├───┼──────────────────────────────┼─────────────┼────────────┼───────────┤ │7. │Руководитель управляющей │Подпункт 2 │ │ │ │ │компании своевременно │п. 5.11 │ │ │ │ │получает ежеквартальный и │Постановления│ │ │ │ │годовой отчеты контролера о │ФКЦБ от │ │ │ │ │проделанной работе? │18.02.2004 │ │ │ │ │ │N 04-5/пс │ │ │ │ │Примечание: │ │ │ │ │ │Указываются даты │ │ │ │ │ │представления контролером │ │ │ │ │ │квартального и годового │ │ │ │ │ │отчетов │ │ │ │ ├───┼──────────────────────────────┼─────────────┼────────────┼───────────┤ │8. │Проводятся ли в управляющей │ │ │ │ │ │компании мероприятия по │ │ │ │ │ │повышению квалификации │ │ │ │ │ │работников в целях улучшения │ │ │ │ │ │организации внутреннего │ │ │ │ │ │контроля управляющей │ │ │ │ │ │компании? │ │ │ │ ├───┼──────────────────────────────┼─────────────┼────────────┼───────────┤ │9. │Поступали ли в адрес │Пункты 5.14 -│ │ │ │ │управляющей компании │5.18 │ │ │ │ │обращения, заявления и │Постановления│ │ │ │ │жалобы? │ФКЦБ от │ │ │ │ │ │18.02.2004 │ │ │ │ │Примечание: │N 04-5/пс │ │ │ │ │Указываются количество │ │ │ │ │ │обращений, заявлений и │ │ │ │ │ │жалоб и их характер │ │ │ │ ├───┼──────────────────────────────┼─────────────┼────────────┼───────────┤ │10.│Были ли отмечены случаи │ │ │ │ │ │нарушения требования к │ │ │ │ │ │составу и структуре активов │ │ │ │ │ │паевого инвестиционного │ │ │ │ │ │фонда? │ │ │ │ ├───┼──────────────────────────────┼─────────────┼────────────┼───────────┤ │11.│Своевременно ли устраняются │ │ │ │ │ │управляющей компанией │ │ │ │ │ │нарушения требований к │ │ │ │ │ │составу и структуре активов │ │ │ │ │ │паевого инвестиционного │ │ │ │ │ │фонда? │ │ │ │ ├───┼──────────────────────────────┼─────────────┼────────────┼───────────┤ │12.│Заключены ли договоры │Подпункт 7 п.│ │ │ │ │управляющей компании со │2 ст. 61.1 ФЗ│ │ │ │ │специализированным │"Об │ │ │ │ │депозитарием и (или) с лицом, │инвестицион- │ │ │ │ │осуществляющим ведение │ных фондах" │ │ │ │ │реестра владельцев │ │ │ │ │ │инвестиционных паев? │ │ │ │ ├───┼──────────────────────────────┼─────────────┼────────────┼───────────┤ │13.│Имущество, составляющее │Пункт 1 ст. │ │ │ │ │паевой инвестиционный фонд, │42 ФЗ "Об │ │ │ │ │учитывается и хранится в │инвестицион- │ │ │ │ │специализированном │ных фондах" │ │ │ │ │депозитарии (если для │ │ │ │ │ │отдельных видов имущества │ │ │ │ │ │нормативными правовыми актами │ │ │ │ │ │РФ не предусмотрено иное)? │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Примечание: │ │ │ │ │ │Указать наименование │ │ │ │ │ │специализированного │ │ │ │ │ │депозитария, осуществляющего │ │ │ │ │ │контроль за распоряжением │ │ │ │ │ │имуществом │ │ │ │ ├───┼──────────────────────────────┼─────────────┼────────────┼───────────┤ │14.│Права на ценные бумаги, │Пункт 3 ст. │ │ │ │ │составляющие имущество │42 ФЗ "Об │ │ │ │ │паевого инвестиционного │инвестицион- │ │ │ │ │фонда, учитываются на счете │ных фондах" │ │ │ │ │депо в специализированном │ │ │ │ │ │депозитарии (за исключением │ │ │ │ │ │прав на государственные │ │ │ │ │ │ценные бумаги)? │ │ │ │ ├───┼──────────────────────────────┼─────────────┼────────────┼───────────┤ │15.│Организационная структура │ │ │ │ │ │управляющей компании │ │ │ │ │ │соответствует характеру и │ │ │ │ │ │масштабам ее деятельности? │ │ │ │ ├───┼──────────────────────────────┼─────────────┼────────────┼───────────┤ │16.│Операции с имуществом, │Пункт 4.2 │ │ │ │ │составляющим паевой │Постановления│ │ │ │ │инвестиционный фонд, │ФКЦБ от │ │ │ │ │регистрируются в журнале │18.02.2004 │ │ │ │ │учета имущества и операций с │N 04-5/пс │ │ │ │ │ним? │ │ │ │ ├───┼──────────────────────────────┼─────────────┼────────────┼───────────┤ │17.│Ведение учетного журнала │Пункт 4.2 │ │ │ │ │имущества осуществляется с │Постановления│ │ │ │ │использованием электронных баз│ФКЦБ от │ │ │ │ │данных? │18.02.2004 │ │ │ │ │ │N 04-5/пс │ │ │ │ │Примечание: │ │ │ │ │ │Указывается наименование │ │ │ │ │ │используемой программы │ │ │ │ │ │осуществления учета имущества │ │ │ │ ├───┼──────────────────────────────┼─────────────┼────────────┼───────────┤ │18.│Ограничивается │ │ │ │ │ │(санкционируется) ли доступ к │ │ │ │ │ │программному обеспечению и │ │ │ │ │ │базам данных? │ │ │ │ ├───┼──────────────────────────────┼─────────────┼────────────┼───────────┤ │19.│Регистрация операций в учете │ │ │ │ │ │осуществляется соответствующим│ │ │ │ │ │сотрудником, наделенным │ │ │ │ │ │необходимыми полномочиями? │ │ │ │ ├───┼──────────────────────────────┼─────────────┼────────────┼───────────┤ │20.│Существуют ли в управляющей │ │ │ │ │ │компании автоматические │ │ │ │ │ │процедуры контроля, например, │ │ │ │ │ │тестирование компьютером │ │ │ │ │ │вводимых данных? │ │ │ │ ├───┼──────────────────────────────┼─────────────┼────────────┼───────────┤ │21.│Направлялись ли в адрес │ │ │ │ │ │управляющей компании, │ │ │ │ │ │специализированного │ │ │ │ │ │депозитария, агента по выдаче,│ │ │ │ │ │погашению и обмену │ │ │ │ │ │инвестиционных паев, лица, │ │ │ │ │ │осуществляющего ведение │ │ │ │ │ │реестра владельцев │ │ │ │ │ │инвестиционных паев, │ │ │ │ │ │предписания федерального │ │ │ │ │ │органа исполнительной власти │ │ │ │ │ │по рынку ценных бумаг о │ │ │ │ │ │запрете на проведение всех или│ │ │ │ │ │части операций? "*" │ │ │ │ │ │---------------- │ │ │ │ │ │"*" Информация о направлении │ │ │ │ │ │такого предписания │ │ │ │ │ │раскрывается на официальном │ │ │ │ │ │сайте федерального органа │ │ │ │ │ │исполнительной власти по рынку│ │ │ │ │ │ценных бумаг │ │ │ │ └───┴──────────────────────────────┴─────────────┴────────────┴───────────┘
2. Оценка соблюдения требований нормативных правовых актов в ходе выполнения процедур по существу.
┌───┬──────────────────────────────┬─────────────┬────────────┬───────────┐ │ N │ Вопрос │ Ссылка на │ Ответ │ Ссылка на │ │п/п│ │ нормативный │ (да, нет, │ РД или │ │ │ │ документ │неприменимо)│комментарий│ ├───┼──────────────────────────────┼─────────────┼────────────┼───────────┤ │1. │Осуществляется ли управляющей │Пункт 4 ст. │ │ │ │ │компанией иная деятельность │38 ФЗ "Об │ │ │ │ │помимо доверительного │инвестицион- │ │ │ │ │управления паевыми │ных фондах" │ │ │ │ │инвестиционными фондами? │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Примечание: │ │ │ │ │ │Указать иные виды деятельности│ │ │ │ │ │управляющей компании, если │ │ │ │ │ │применимо │ │ │ │ ├───┼──────────────────────────────┼─────────────┼────────────┼───────────┤ │2. │Соответствует ли размер │Пункт 1 ст. │ │ │ │ │собственных средств │3, пункт 6 │ │ │ │ │управляющей компании │ст. 38 ФЗ "Об│ │ │ │ │требованиям нормативных │инвестицион- │ │ │ │ │правовых актов федерального │ных фондах" │ │ │ │ │органа исполнительной власти │ │ │ │ │ │по рынку ценных бумаг? │ │ │ │ ├───┼──────────────────────────────┼─────────────┼────────────┼───────────┤ │3. │Соблюдается ли управляющей │ │ │ │ │ │компанией порядок учета │ │ │ │ │ │имущества, составляющего │ │ │ │ │ │паевой инвестиционный фонд, и │ │ │ │ │ │хранения документов, а именно:│ │ │ │ ├───┼──────────────────────────────┼─────────────┼────────────┼───────────┤ │ │Управляющая компания хранит │Пункт 4.1 │ │ │ │ │подлинные экземпляры первичных│Постановления│ │ │ │ │документов в отношении │ФКЦБ от │ │ │ │ │имущества, составляющего │18.02.2004 │ │ │ │ │паевой инвестиционный │N 04-5/пс │ │ │ │ │фонд, а также копии │ │ │ │ │ │документов, подтверждающих │ │ │ │ │ │права на недвижимое имущество,│ │ │ │ │ │составляющее паевой │ │ │ │ │ │инвестиционный фонд? │ │ │ │ ├───┼──────────────────────────────┼─────────────┼────────────┼───────────┤ │ │Управляющая компания хранит │Пункт 4.4 │ │ │ │ │документы, связанные с │Постановления│ │ │ │ │определением стоимости чистых │ФКЦБ от │ │ │ │ │активов паевого │18.02.2004 │ │ │ │ │инвестиционного фонда, а также│N 04-5/пс │ │ │ │ │расчетной стоимости │ │ │ │ │ │инвестиционного пая паевого │ │ │ │ │ │инвестиционного фонда, │ │ │ │ │ │документы, подтверждающие │ │ │ │ │ │согласие специализированного │ │ │ │ │ │депозитария на распоряжение │ │ │ │ │ │имуществом, составляющим │ │ │ │ │ │паевой инвестиционный фонд? │ │ │ │ ├───┼──────────────────────────────┼─────────────┼────────────┼───────────┤ │ │Управляющая компания хранит │Пункт 4.5 │ │ │ │ │документы, подтверждающие │Постановления│ │ │ │ │правильность начисления и │ФКЦБ от │ │ │ │ │выплаты вознаграждения │18.02.2004 │ │ │ │ │управляющей компании, │N 04-5/пс │ │ │ │ │специализированному │ │ │ │ │ │депозитарию, лицу, │ │ │ │ │ │осуществляющему ведение │ │ │ │ │ │реестра владельцев │ │ │ │ │ │инвестиционных паев │ │ │ │ │ │инвестиционного фонда, │ │ │ │ │ │аудитору и оценщику? │ │ │ │ ├───┼──────────────────────────────┼─────────────┼────────────┼───────────┤ │4. │Содержится ли в учетном │Пункт 4.2 │ │ │ │ │журнале имущества и операций с│Постановления│ │ │ │ │ним следующая информация: │ФКЦБ от │ │ │ │ │ │18.02.2004 │ │ │ │ │ │N 04-5/пс │ │ │ ├───┼──────────────────────────────┼─────────────┼────────────┼───────────┤ │ │порядковый номер операции, │ │ │ │ │ │присваиваемый ей │ │ │ │ │ │последовательно по времени │ │ │ │ │ │регистрации; │ │ │ │ ├───┼──────────────────────────────┼─────────────┼────────────┼───────────┤ │ │дата и время регистрации │ │ │ │ │ │операции; │ │ │ │ ├───┼──────────────────────────────┼─────────────┼────────────┼───────────┤ │ │дата и время согласия │ │ │ │ │ │специализированного │ │ │ │ │ │депозитария на совершение │ │ │ │ │ │операции (исполнение поручения│ │ │ │ │ │о передаче ценных бумаг); │ │ │ │ ├───┼──────────────────────────────┼─────────────┼────────────┼───────────┤ │ │вид операции; │ │ │ │ ├───┼──────────────────────────────┼─────────────┼────────────┼───────────┤ │ │описание имущества, в │ │ │ │ │ │отношении которого совершается│ │ │ │ │ │операция, а также его │ │ │ │ │ │количество и стоимость (сумма │ │ │ │ │ │денежных средств); │ │ │ │ ├───┼──────────────────────────────┼─────────────┼────────────┼───────────┤ │ │наименование, номер и дата │ │ │ │ │ │регистрации документов, │ │ │ │ │ │направленных │ │ │ │ │ │специализированному │ │ │ │ │ │депозитарию │ │ │ │ ├───┼──────────────────────────────┼─────────────┼────────────┼───────────┤ │5. │Для расчетов по операциям, │Пункт 1 ст. │ │ │ │ │связанным с доверительным │13.1 ФЗ "Об │ │ │ │ │управлением активами паевого │инвестицион- │ │ │ │ │инвестиционного фонда, │ных фондах" │ │ │ │ │используется отдельный │ │ │ │ │ │банковский счет? │ │ │ │ ├───┼──────────────────────────────┼─────────────┼────────────┼───────────┤ │6. │Указывает ли управляющая │Пункт 4 ст. │ │ │ │ │компания при совершении сделок│11 ФЗ от │ │ │ │ │с имуществом, составляющим │29.11.2001 │ │ │ │ │паевой инвестиционный фонд, │N 156-ФЗ │ │ │ │ │что она действует в качестве │ │ │ │ │ │доверительного управляющего? │ │ │ │ ├───┼──────────────────────────────┼─────────────┼────────────┼───────────┤ │7. │Соблюдаются ли управляющей │Пункт 1 ст. │ │ │ │ │компанией, действующей в │40 ФЗ "Об │ │ │ │ │качестве доверительного │инвестицион- │ │ │ │ │управляющего активами паевого │ных фондах" │ │ │ │ │инвестиционного фонда, │ │ │ │ │ │ограничения деятельности на │ │ │ │ │ │совершение следующих сделок: │ │ │ │ ├───┼──────────────────────────────┼─────────────┼────────────┼───────────┤ │ │приобретение объектов, не │Подпункт 1 п.│ │ │ │ │предусмотренных ФЗ N 156-ФЗ, │1 ст. 40 ФЗ │ │ │ │ │нормативными правовыми актами │"Об инвес- │ │ │ │ │федерального органа │тиционных │ │ │ │ │исполнительной власти по рынку│фондах" │ │ │ │ │ценных бумаг, инвестиционной │ │ │ │ │ │декларацией паевого │ │ │ │ │ │инвестиционного фонда; │ │ │ │ ├───┼──────────────────────────────┼─────────────┼────────────┼───────────┤ │ │безвозмездное отчуждение │Подпункт 2 п.│ │ │ │ │имущества, составляющего │1 ст. 40 ФЗ │ │ │ │ │паевой инвестиционный фонд; │"Об инвес- │ │ │ │ │ │тиционных │ │ │ │ │ │фондах" │ │ │ ├───┼──────────────────────────────┼─────────────┼────────────┼───────────┤ │ │операции, в результате которых│Подпункт 3 п.│ │ │ │ │управляющей компанией │1 ст. 40 ФЗ │ │ │ │ │принимается обязанность по │"Об инвести- │ │ │ │ │передаче имущества, которое в │ционных │ │ │ │ │момент принятия такой │фондах" │ │ │ │ │обязанности не составляет │ │ │ │ │ │активы паевого инвестиционного│ │ │ │ │ │фонда, за исключением сделок, │ │ │ │ │ │совершаемых на торгах │ │ │ │ │ │организатора торговли на рынке│ │ │ │ │ │ценных бумаг, при условии │ │ │ │ │ │осуществления клиринга по │ │ │ │ │ │таким сделкам; │ │ │ │ ├───┼──────────────────────────────┼─────────────┼────────────┼───────────┤ │ │приобретение имущества, │Подпункт 4 п.│ │ │ │ │являющегося предметом залога │1 ст. 40 ФЗ │ │ │ │ │или иного обеспечения, в │"Об инвести- │ │ │ │ │результате которого в состав │ционных │ │ │ │ │активов паевого │фондах" │ │ │ │ │инвестиционного фонда │ │ │ │ │ │включается имущество, │ │ │ │ │ │являющееся предметом залога │ │ │ │ │ │или иного обеспечения; │ │ │ │ ├───┼──────────────────────────────┼─────────────┼────────────┼───────────┤ │ │заключение договоров займа или│Подпункт 5 п.│ │ │ │ │кредитных договоров, а также │1 ст. 40 ФЗ │ │ │ │ │сделок по покупке (продаже), │"Об инвести- │ │ │ │ │предусматривающей │ционных │ │ │ │ │обязательство по обратной │фондах" │ │ │ │ │продаже (покупке) ценных │ │ │ │ │ │бумаг, или взаимосвязанных │ │ │ │ │ │сделок купли-продажи, │ │ │ │ │ │заключаемых одновременно с │ │ │ │ │ │одним и тем же лицом, по │ │ │ │ │ │продаже (покупке) ценных бумаг│ │ │ │ │ │и последующей покупке │ │ │ │ │ │(продаже) указанных ценных │ │ │ │ │ │бумаг или ценных бумаг того же│ │ │ │ │ │выпуска либо того же паевого │ │ │ │ │ │инвестиционного фонда │ │ │ │ │ │(ипотечного покрытия) по │ │ │ │ │ │заранее оговоренной цене │ │ │ │ │ │(сделки репо) (за исключением │ │ │ │ │ │получения денежных средств для│ │ │ │ │ │обмена или погашения │ │ │ │ │ │инвестиционных паев при │ │ │ │ │ │недостаточности денежных │ │ │ │ │ │средств, составляющих этот │ │ │ │ │ │паевой инвестиционный фонд, и │ │ │ │ │ │совершения сделок репо в │ │ │ │ │ │случаях, установленных │ │ │ │ │ │нормативными правовыми актами │ │ │ │ │ │федерального органа │ │ │ │ │ │исполнительной власти по рынку│ │ │ │ │ │ценных бумаг. При этом │ │ │ │ │ │совокупный объем │ │ │ │ │ │задолженности, подлежащей │ │ │ │ │ │погашению за счет имущества, │ │ │ │ │ │составляющего паевой │ │ │ │ │ │инвестиционный фонд, по всем │ │ │ │ │ │договорам займа и кредитным │ │ │ │ │ │договорам не должен превышать │ │ │ │ │ │20 процентов стоимости чистых │ │ │ │ │ │активов этого паевого │ │ │ │ │ │инвестиционного фонда. Срок │ │ │ │ │ │привлечения заемных средств по│ │ │ │ │ │каждому договору займа и │ │ │ │ │ │кредитному договору (включая │ │ │ │ │ │срок продления) не может │ │ │ │ │ │превышать шесть месяцев); │ │ │ │ ├───┼──────────────────────────────┼─────────────┼────────────┼───────────┤ │ │приобретение имущества, │Подпункт 6 п.│ │ │ │ │находящегося у нее в │1 ст. 40 ФЗ │ │ │ │ │доверительном управлении по │"Об инвести- │ │ │ │ │иным договорам, за исключением│ционных │ │ │ │ │случаев, предусмотренных ФЗ N │фондах" │ │ │ │ │156-ФЗ; │ │ │ │ ├───┼──────────────────────────────┼─────────────┼────────────┼───────────┤ │ │отчуждение имущества, │Подпункт 7 п.│ │ │ │ │составляющего активы паевого │1 ст. 40 ФЗ │ │ │ │ │инвестиционного фонда, в │"Об инвести- │ │ │ │ │состав имущества, находящегося│ционных │ │ │ │ │у нее в доверительном │фондах" │ │ │ │ │управлении по иным договорам, │ │ │ │ │ │за исключением случаев, │ │ │ │ │ │предусмотренных ФЗ N 156-ФЗ; │ │ │ │ ├───┼──────────────────────────────┼─────────────┼────────────┼───────────┤ │ │приобретение ценных бумаг, │Подпункт 8 п.│ │ │ │ │выпущенных (выданных) ее │1 ст. 40 ФЗ │ │ │ │ │участниками, основным и │"Об инвести- │ │ │ │ │преобладающим хозяйственными │ционных │ │ │ │ │обществами участника, ее │фондах" │ │ │ │ │дочерними и зависимыми │ │ │ │ │ │обществами, специализированным│ │ │ │ │ │депозитарием, аудитором │ │ │ │ │ │паевого инвестиционного фонда,│ │ │ │ │ │лицом, осуществляющим ведение │ │ │ │ │ │реестра владельцев │ │ │ │ │ │инвестиционных паев, либо │ │ │ │ │ │долей в уставном капитале │ │ │ │ │ │любого из указанных лиц, за │ │ │ │ │ │исключением случаев, │ │ │ │ │ │предусмотренных ФЗ N 156-ФЗ; │ │ │ │ ├───┼──────────────────────────────┼─────────────┼────────────┼───────────┤ │ │приобретение имущества, │Подпункт 9 п.│ │ │ │ │принадлежащего этой │1 ст. 40 ФЗ │ │ │ │ │управляющей компании, ее │"Об инвести- │ │ │ │ │участникам, основным и │ционных │ │ │ │ │преобладающим хозяйственным │фондах" │ │ │ │ │обществам участника, ее │ │ │ │ │ │дочерним и зависимым │ │ │ │ │ │обществам, либо по отчуждению │ │ │ │ │ │имущества указанным лицам, за │ │ │ │ │ │исключением случаев, │ │ │ │ │ │предусмотренных ФЗ N 156-ФЗ; │ │ │ │ ├───┼──────────────────────────────┼─────────────┼────────────┼───────────┤ │ │приобретение имущества у │Подпункт 10 │ │ │ │ │специализированного │п. 1 ст. 40 │ │ │ │ │депозитария, оценщика и │ФЗ "Об инвес-│ │ │ │ │аудитора, с которыми │тиционных │ │ │ │ │управляющей компанией │фондах" │ │ │ │ │заключены договоры в │ │ │ │ │ │соответствии с ФЗ N 156-ФЗ, │ │ │ │ │ │владельцев инвестиционных паев│ │ │ │ │ │закрытого паевого │ │ │ │ │ │инвестиционного фонда, │ │ │ │ │ │доверительное управление │ │ │ │ │ │которым осуществляет эта │ │ │ │ │ │управляющая компания, либо по │ │ │ │ │ │отчуждению имущества указанным│ │ │ │ │ │лицам, за исключением случаев │ │ │ │ │ │выдачи инвестиционных паев │ │ │ │ │ │указанным владельцам и иных │ │ │ │ │ │случаев, предусмотренных ФЗ N │ │ │ │ │ │156-ФЗ; │ │ │ │ ├───┼──────────────────────────────┼─────────────┼────────────┼───────────┤ │ │приобретение ценных бумаг, │Подпункт 11 │ │ │ │ │выпущенных (выданных) этой │п. 1 ст. 40 │ │ │ │ │управляющей компанией │ФЗ "Об инвес-│ │ │ │ │ │тиционных │ │ │ │ │ │фондах" │ │ │ ├───┼──────────────────────────────┼─────────────┼────────────┼───────────┤ │8. │Осуществляются ли управляющей │Подпункт 1 п.│ │ │ │ │компанией сделки по │3 ст. 40 ФЗ │ │ │ │ │приобретению инвестиционных │"Об инвести- │ │ │ │ │паев паевого инвестиционного │ционных │ │ │ │ │фонда, находящегося в ее │фондах" │ │ │ │ │доверительном управлении? │ │ │ │ ├───┼──────────────────────────────┼─────────────┼────────────┼───────────┤ │9. │Осуществляются ли управляющей │Подпункт 2 п.│ │ │ │ │компанией сделки без │3 ст. 40 ФЗ │ │ │ │ │предварительного согласия │"Об инвести- │ │ │ │ │специализированного │ционных │ │ │ │ │депозитария (за исключением │фондах" │ │ │ │ │сделок, совершаемых на торгах │ │ │ │ │ │фондовой биржи или иного │ │ │ │ │ │организатора торговли на рынке│ │ │ │ │ │ценных бумаг)? │ │ │ │ ├───┼──────────────────────────────┼─────────────┼────────────┼───────────┤ │10.│Распоряжается ли управляющая │Подпункт 3 п.│ │ │ │ │компания денежными средствами │3 ст. 40 ФЗ │ │ │ │ │(ценными бумагами), │"Об инвести- │ │ │ │ │находящимися на транзитном │ционных │ │ │ │ │счете (транзитном счете депо),│фондах" │ │ │ │ │а также иным имуществом, │ │ │ │ │ │переданным в оплату │ │ │ │ │ │инвестиционных паев и не │ │ │ │ │ │включенным в состав паевого │ │ │ │ │ │инвестиционного фонда, без │ │ │ │ │ │предварительного согласия │ │ │ │ │ │специализированного │ │ │ │ │ │депозитария? │ │ │ │ ├───┼──────────────────────────────┼─────────────┼────────────┼───────────┤ │11.│Используется ли имущество, │Подпункт 4 п.│ │ │ │ │составляющее паевой │3 ст. 40 ФЗ │ │ │ │ │инвестиционный фонд, для │"Об инвести- │ │ │ │ │обеспечения исполнения │ционных │ │ │ │ │собственных обязательств, не │фондах" │ │ │ │ │связанных с доверительным │ │ │ │ │ │управлением паевым │ │ │ │ │ │инвестиционным фондом, или для│ │ │ │ │ │обеспечения исполнения │ │ │ │ │ │обязательств третьих лиц? │ │ │ │ ├───┼──────────────────────────────┼─────────────┼────────────┼───────────┤ │12.│Взимаются ли проценты за │Подпункт 5 п.│ │ │ │ │пользование денежными │3 ст. 40 ФЗ │ │ │ │ │средствами управляющей │"Об инвести- │ │ │ │ │компании, предоставленными для│ционных │ │ │ │ │выплаты денежной компенсации │фондах" │ │ │ │ │владельцам инвестиционных паев│ │ │ │ │ │или для проведения обмена │ │ │ │ │ │инвестиционных паев, в │ │ │ │ │ │случаях, предусмотренных ст. │ │ │ │ │ │25 ФЗ N 156-ФЗ? │ │ │ │ ├───┼──────────────────────────────┼─────────────┼────────────┼───────────┤ │13.│Предоставляется ли управляющей│Пункт 3.2 │ │ │ │ │компанией брокеру, │Постановления│ │ │ │ │совершающему сделки с ценными │ФКЦБ от │ │ │ │ │бумагами, право использовать в│18.02.2004 │ │ │ │ │своих интересах денежные │N 04-5/пс │ │ │ │ │средства, составляющие паевой │ │ │ │ │ │инвестиционный фонд, │ │ │ │ │ │находящиеся на специальном │ │ │ │ │ │брокерском счете? │ │ │ │ ├───┼──────────────────────────────┼─────────────┼────────────┼───────────┤ │14.│Осуществляется ли выдача │Подпункт 8 п.│ │ │ │ │управляющей компанией │2 ст. 61.1 ФЗ│ │ │ │ │дополнительных инвестиционных │"Об инвести- │ │ │ │ │паев закрытого паевого │ционных │ │ │ │ │инвестиционного фонда в │фондах" │ │ │ │ │количестве, превышающем │ │ │ │ │ │количество инвестиционных │ │ │ │ │ │паев, которое может быть │ │ │ │ │ │выдано в соответствии с │ │ │ │ │ │правилами доверительного │ │ │ │ │ │управления фондом? │ │ │ │ ├───┼──────────────────────────────┼─────────────┼────────────┼───────────┤ │15.│Соблюдаются ли требования │Приказ ФСФР │ │ │ │ │Положения о порядке признания │от 18.03.2008│ │ │ │ │лиц квалифицированными │N 08-12/пз-н │ │ │ │ │инвесторами? │ │ │ │ └───┴──────────────────────────────┴─────────────┴────────────┴───────────┘
Контрольный лист составил ________________________________ Дата ________________________________ Контрольный лист проверил ________________________________ Дата ________________________________
Приложение 4
ОСНОВАНИЯ И ФАКТОРЫ,
КОТОРЫЕ МОГУТ ПРИВЕСТИ К ПРЕКРАЩЕНИЮ ПАЕВОГО
ИНВЕСТИЦИОННОГО ФОНДА
Основания, которые могут привести к прекращению Фонда:
1. Принята (приняты) заявка (заявки) на погашение всех инвестиционных паев.
2. Неисполнение предписания федерального органа исполнительной власти по рынку ценных бумаг об устранении нарушения требований федеральных законов или принятых в соответствии с ними нормативных правовых актов Российской Федерации при осуществлении деятельности на основании лицензии управляющей компании, если такое нарушение повлекло введение запрета на проведение всех или части операций.
3. Неоднократное в течение года неисполнение предписаний федерального органа исполнительной власти по рынку ценных бумаг при осуществлении деятельности на основании лицензии управляющей компании, за исключением предписания о запрете на проведение всех или части операций.
4. Однократное неисполнение предписания федерального органа исполнительной власти по рынку ценных бумаг о запрете на проведение всех или части операций.
5. Неоднократное в течение года нарушение более чем на 15 рабочих дней сроков представления отчетов, предусмотренных федеральными законами и принятыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами РФ, при осуществлении деятельности на основании лицензии управляющей компании.
6. Однократное нарушение более чем на 15 рабочих дней сроков представления уведомлений в федеральный орган исполнительной власти, обязанность представления которых предусмотрена федеральными законами и принятыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами РФ, при осуществлении деятельности на основании лицензии управляющей компании, а равно неоднократное неисполнение указанной обязанности в течение года.
7. Неоднократное в течение года нарушение требований к распространению, предоставлению или раскрытию информации, предусмотренных нормативными правовыми актами РФ, при осуществлении деятельности на основании лицензии управляющей компании.
8. Прекращение руководства текущей деятельностью лицензиата (принятие решения о приостановлении или досрочном прекращении полномочий единоличного исполнительного органа без одновременного принятия решения об образовании временного единоличного исполнительного органа или нового единоличного исполнительного органа, либо отсутствие лица, осуществляющего функции единоличного исполнительного органа свыше одного месяца без возложения его полномочий на иное лицо, соответствующее требованиям к лицу, осуществляющему функции единоличного исполнительного органа).
9. Однократное неисполнение управляющей компанией обязанности по передаче имущества, находящегося у нее в доверительном управлении на основании лицензии управляющей компании, специализированному депозитарию для учета и (или) хранения, если такая передача предусмотрена федеральными законами.
10. Нарушение управляющей компанией требований федерального органа исполнительной власти об ограничении деятельности управляющей компании на совершение ряда сделок, предусмотренных п. п. 1 и 3 ст. 40 ФЗ от 29.11.2001 N 156-ФЗ.
11. Включение в состав закрытого паевого инвестиционного фонда при его формировании (выдаче дополнительных инвестиционных паев) имущества, которое не соответствует требованиям к составу активов паевого инвестиционного фонда, установленным федеральным законом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами федерального органа исполнительной власти по рынку ценных бумаг.
12. Совершение сделки, в результате которой были нарушены требования к составу активов, установленные федеральными законами и принятыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами Правительства РФ и федеральных органов исполнительной власти, при осуществлении деятельности на основании лицензии управляющей компании.
13. Неоднократное в течение года осуществление выдачи инвестиционных паев, ограниченных в обороте, неквалифицированным инвесторам.
14. Аннулирована лицензия специализированного депозитария, и в течение трех месяцев со дня аннулирования лицензии управляющей компанией не приняты меры по передаче другому специализированному депозитарию активов паевого инвестиционного фонда для их учета и хранения, а также по передаче документов, необходимых для осуществления деятельности нового специализированного депозитария.
15. Истек срок действия договора доверительного управления закрытым паевым инвестиционным фондом.
16. Управляющей компанией принято соответствующее решение при условии, что право принятия такого решения предусмотрено правилами доверительного управления паевым инвестиционным фондом.
17. Управляющей компанией подано заявление в федеральный орган исполнительной власти по рынку ценных бумаг об аннулировании лицензии.
Факторы, способствующие принятию решения управляющей компанией, осуществляющей управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, о расформировании фонда (принятию решения об аннулировании лицензии):
1. Изменение политической ситуации, экспроприация, национализация.
2. Проведение политики, направленной на ограничение инвестиций в отрасли экономики, являющейся сферой особых государственных инвестиций.
3. Неэффективность выбранной стратегии инвестирования.
4. Неустойчивость финансового положения управляющей компании.
5. Недостаточный опыт и знания руководства.
6. Неэффективность системы управления.
7. Недостаточный опыт и квалификация работников, ответственных за ведение учета и подготовку отчетности.
8. Непредвиденные потери вследствие технических ошибок при проведении операций, умышленных и неумышленных действий персонала, аварийных ситуаций, сбоев аппаратуры.
9. Возникновение форс-мажорных обстоятельств, изменений законодательства, действий государственных органов.
10. Просчеты в оценке конкурентоспособности инновации, ее конкурентных преимуществ, просчеты в оценке изменений конъюнктуры рынка и прогнозе его динамики, ошибки в бизнес-планировании.
11. Моральное старение инновации и сокращение ее жизненного цикла, необходимость научно-инженерной доработки инновации.
12. Отрицательное изменение стоимости активов в результате колебаний процентных ставок, цен акций, облигаций, курсов валют.
13. Неисполнение принятых обязательств со стороны эмитентов ценных бумаг и контрагентов.
14. Вероятность (угроза) потери части своих инвестиций, недополучения доходов от них или появления дополнительных инвестиционных расходов.
15. Неопределенность эффективности операций в момент заключения сделки, обусловленная невозможностью прогноза цены в будущем.
16. Появление конкурентов с более эффективной системой управления и стабильным уровнем доходности в условиях волантильности рынка.
17. Невозможность реализовать активы фонда по благоприятным ценам.
