См. Документы Федеральной налоговой службы Российской Федерации

Установлено
письмом ФНС России
от 2 мая 2012 г. N ЕД-5-3/541дсп@

КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ
К НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ДОБЫЧУ
ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ

КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ
показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности

┌──────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────┐
│Код формы отчетности по КНД               │                       1151054│
├──────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────┤
│Наименование формы отчетности             │Налоговая декларация по налогу│
│                                          │на добычу полезных ископаемых │
├─────────────────┬────────────────────────┼──────────────────────────────┤
│Идентификация    │вид документа           │приказ ФНС России             │
│документа,       ├────────────────────────┼──────────────────────────────┤
│утверждающего    │дата утверждения формы  │                    16.12.2011│
│форму отчетности │отчетности              │                              │
│                 ├────────────────────────┼──────────────────────────────┤
│                 │номер документа         │                  ММВ-7-3/928@│
└─────────────────┴────────────────────────┴──────────────────────────────┘
┌─────────────────┬────────────────────────┬──────────────────────────────┐
│Идентификация    │вид документа           │нет                           │
│документа,       ├────────────────────────┼──────────────────────────────┤
│утверждающего    │дата утверждения формы  │                              │
│последние        │отчетности              ├──────────────────────────────┤
│изменения и      │                        │                              │
│дополнения в     ├────────────────────────┼──────────────────────────────┤
│форму отчетности │номер документа         │                              │
└─────────────────┴────────────────────────┴──────────────────────────────┘
┌──────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────┐
│Подразделение - разработчик КС            │Управление налогообложения    │
├──────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────┤
│ФИО исполнителя подразделения             │                              │
├──────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────┤
│номер версии КС                           │1                             │
├──────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────┤
│дата заполнения формы КС                  │март 2012 г.                  │
└──────────────────────────────────────────┴──────────────────────────────┘

Контрольные соотношения показателей форм налоговой
и бухгалтерской отчетности

┌──────────┬─────────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────────────────────┐
│   ИСХ.   │    Контрольное соотношение (КС) <*>     │             В случае невыполнения КС:             │
│документы ├──────┬──────────────────────────────────┼─────────────────┬─────────────────────────────────┤
│          │N п/п │                КС                │    возможно     │       описание нарушения        │
│          │      │                                  │    нарушение    │                                 │
│          │      │                                  │законодательства │                                 │
│          │      │                                  │   РФ (ссылка)   │                                 │
├──────────┼──────┼──────────────────────────────────┼─────────────────┼─────────────────────────────────┤
│    1     │  2   │                3                 │        4        │                5                │
├──────────┴──────┴──────────────────────────────────┴─────────────────┴─────────────────────────────────┤
│                           Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет                           │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│                                          внутридокументные КС                                          │
├──────────┬──────┬──────────────────────────────────┬─────────────────┬─────────────────────────────────┤
│   дПИ    │ 1.1  │р. 1 ст. 010 = р. 2 ст. 020 или   │ст. 80 НК        │Для ПИ, по которому налог        │
│          │      │р. 1 ст. 010 = р. 4 ст. 010       │                 │зачисляется по КБК, указанному в │
│          │      │                                  │                 │разделе 1, не заполнен раздел 2 и│
│          │      │                                  │                 │не заполнен раздел 4             │
├──────────┼──────┼──────────────────────────────────┼─────────────────┼─────────────────────────────────┤
│   дПИ    │ 1.2  │р. 1 ст. 020 = р. 2 гр. 1 или р. 1│ст. 80 НК        │Для ПИ, по которому налог        │
│          │      │ст. 020 = р. 4 гр. 1              │                 │зачисляется по ОКАТО, указанному │
│          │      │                                  │                 │в разделе 1, не заполнен раздел 2│
│          │      │                                  │                 │и не заполнен раздел 4           │
├──────────┼──────┼──────────────────────────────────┼─────────────────┼─────────────────────────────────┤
│   дПИ    │ 1.3  │р. 1 ст. 030 = [для р. 2, для     │ст. 343 НК       │По данному коду ОКАТО неверно    │
│          │      │кот. р. 2 ст. 010 = "03100" и р.  │                 │исчислена сумма налога,          │
│          │      │2 ст. 020 = р. 1 ст. 010 < >      │                 │подлежащая уплате (возможна      │
│          │      │18210701040010000110] ((р. 2      │                 │арифметическая ошибка)           │
│          │      │Сумма ((гр. 4, для кот. гр. 3 =   │                 │                                 │
│          │      │"2000") * Ставка ПИ * гр. 5 * 0,7)│                 │                                 │
│          │      │+ (р. 2 Сумма (гр. 4, для кот. гр.│                 │                                 │
│          │      │3 = "4000") * Ставка ПИ * гр. 5)) │                 │                                 │
│          │      ├──────────────────────────────────┼─────────────────┼─────────────────────────────────┤
│          │      │р. 1 ст. 030 = [для р. 2, для кот.│ст. 343 НК       │По данному коду ОКАТО неверно    │
│          │      │р. 2 ст. 010 = "03200" и р. 2 ст. │                 │исчислена сумма налога,          │
│          │      │020 = р. 1 ст. 010 < >            │                 │подлежащая уплате (возможна      │
│          │      │18210701040010000110] ((р. 2      │                 │арифметическая ошибка)           │
│          │      │Сумма ((гр. 4, для кот. гр. 3 =   │                 │                                 │
│          │      │"2000") * Ставка ПИ * 0,7) + (р.  │                 │                                 │
│          │      │2 Сумма (гр. 4, для кот. гр. 3 =  │                 │                                 │
│          │      │"4000") * Ставка ПИ))             │                 │                                 │
│          │      ├──────────────────────────────────┼─────────────────┼─────────────────────────────────┤
│          │      │р. 1 ст. 030 = [для р. 2, для     │ст. 343 НК       │По данному коду ОКАТО неверно    │
│          │      │кот. р. 2 ст. 010 = "03300" и р.  │                 │исчислена сумма налога,          │
│          │      │2 ст. 020 = р. 1 ст. 010 < >      │                 │подлежащая уплате (возможна      │
│          │      │18210701040010000110] ((р. 2      │                 │арифметическая ошибка)           │
│          │      │Сумма ((гр. 4, для кот. гр. 3 =   │                 │                                 │
│          │      │"2000") * Ставка ПИ * гр. 5 / 1000│                 │                                 │
│          │      │* 0,7)) + ((р. 2 Сумма (гр. 4,    │                 │                                 │
│          │      │для кот. гр. 3 = "4000") * Ставка │                 │                                 │
│          │      │ПИ * гр. 5 / 1000)), если р. 2    │                 │                                 │
│          │      │ст. 030 = "113") или ((р. 2 Сумма │                 │                                 │
│          │      │((гр. 4, для кот. гр. 3 = "2000") │                 │                                 │
│          │      │* Ставка ПИ * гр. 5 * 0,7)) + ((р.│                 │                                 │
│          │      │2 Сумма (гр. 4, для кот. гр. 3 =  │                 │                                 │
│          │      │"4000") * Ставка ПИ * гр. 5), если│                 │                                 │
│          │      │р. 2 ст. 030 = "114"))            │                 │                                 │
│          │      ├──────────────────────────────────┼─────────────────┼─────────────────────────────────┤
│          │      │для р. 4, для кот. [(пр. 4.1 гр.  │ст. 343 НК       │По данному коду ОКАТО неверно    │
│          │      │2 = "01100" или "01150" или       │                 │исчислена сумма налога,          │
│          │      │"01300" или "01350") и р. 4 ст.   │                 │подлежащая уплате (возможна      │
│          │      │010 = р. 1 ст. 010] Сумма ст. по  │                 │арифметическая ошибка)           │
│          │      │л. ((гр. 6, для кот. гр. 4 =      │                 │                                 │
│          │      │"6000") * Ставка ПИ * Кд * гр. 6 *│                 │                                 │
│          │      │0,7) - пр. 4.2 ст. 060 по л.      │                 │                                 │
│          │      ├──────────────────────────────────┼─────────────────┼─────────────────────────────────┤
│          │      │для р. 4, для кот. [(пр. 4.1 гр.  │ст. 343 НК       │По данному коду ОКАТО неверно    │
│          │      │2 = "01100" или "01150" или       │                 │исчислена сумма налога,          │
│          │      │"01300" или "01350") и р. 4 ст.   │                 │подлежащая уплате (возможна      │
│          │      │010 = р. 1 ст. 010] Сумма ст. по  │                 │арифметическая ошибка)           │
│          │      │л. ((гр. 6, для кот. гр. 4 =      │                 │                                 │
│          │      │"6001" * Ставка ПИ * Кд * гр. 6)) │                 │                                 │
│          │      │- пр. 4.2 ст. 060 по л.           │                 │                                 │
│          │      ├──────────────────────────────────┼─────────────────┼─────────────────────────────────┤
│          │      │для р. 4, для кот. [(пр. 4.1 гр.  │ст. 343 НК       │По данному коду ОКАТО неверно    │
│          │      │2 = "01100" или "01150" или       │                 │исчислена сумма налога,          │
│          │      │"01300" или "01350") и р. 4 ст.   │                 │подлежащая уплате (возможна      │
│          │      │010 = р. 1 ст. 010] ((пр. 4.1     │                 │арифметическая ошибка)           │
│          │      │Сумма ((гр. 6, для кот. гр. 4 =   │                 │                                 │
│          │      │"6100") * Ставка ПИ * Кд * гр. 6 *│                 │                                 │
│          │      │0,7)                              │                 │                                 │
│          │      ├──────────────────────────────────┼─────────────────┼─────────────────────────────────┤
│          │      │для р. 4, для кот. [(пр. 4.1 гр.  │ст. 343 НК       │По данному коду ОКАТО неверно    │
│          │      │2 = "01100" или "01150" или       │                 │исчислена сумма налога,          │
│          │      │"01300" или "01350") и р. 4 ст.   │                 │подлежащая уплате (возможна      │
│          │      │010 = р. 1 ст. 010] ((пр. 4.1     │                 │арифметическая ошибка)           │
│          │      │Сумма ((гр. 6, для кот. гр. 4 =   │                 │                                 │
│          │      │"6101") * Ставка ПИ * Кд * гр. 6) │                 │                                 │
│          │      ├──────────────────────────────────┼─────────────────┼─────────────────────────────────┤
│          │      │Если левая часть < правой         │                 │сумма налога занижена            │
├──────────┴──────┴──────────────────────────────────┴─────────────────┴─────────────────────────────────┤
│    --------------------------------                                                                    │
│    <*> Реквизиты лицензии определяются на основании справочника серий лицензий на право пользования    │
│недрами.                                                                                                │
├────────────────────────────────────────────────────┬─────────────────┬─────────────────────────────────┤
│статистические данные по разделу 1:                 │                 │                                 │
├────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────┼─────────────────────────────────┤
│нет                                                 │                 │                                 │
├────────────────────────────────────────────────────┴─────────────────┴─────────────────────────────────┤
│                                                                                                        │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│       Раздел 2. Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, за исключением угля        │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│                                          внутридокументные КС                                          │
├──────────┬──────┬──────────────────────────────────┬─────────────────┬─────────────────────────────────┤
│   дПИ    │ 2.1  │р. 2 ст. 020 = р. 1 ст. 010       │ст. 80 НК        │КБК, указанный в разделе 2,      │
│          │      │                                  │                 │отсутствует в разделе 1. Либо    │
│          │      │                                  │                 │неверно указан КБК в разделе 2.  │
├──────────┼──────┼──────────────────────────────────┼─────────────────┼─────────────────────────────────┤
│   дПИ    │ 2.2  │р. 2 гр. 1 = р. 1 ст. 020         │ст. 80 НК        │ОКАТО, указанный в разделе 2,    │
│          │      │                                  │                 │отсутствует в разделе 1. Либо    │
│          │      │                                  │                 │неверно указан ОКАТО в разделе 2.│
├──────────┼──────┼──────────────────────────────────┼─────────────────┼─────────────────────────────────┤
│   дПИ    │ 2.3  │Если р. 3 гр. 4 < > 0 (для строки │ст. 340 НК       │Допущена ошибка при определении  │
│          │      │таблицы, значения р. 3 гр. 1 кот. │                 │стоимости единицы добытого       │
│          │      │= р. 2 ст. 010), то р. 2 ст. 040  │                 │полезного ископаемого исходя из  │
│          │      │= (р. 3 гр. 4 / сумма р. 2 гр.    │                 │расчетной стоимости (возможна    │
│          │      │4)                                │                 │арифметическая ошибка)           │
├──────────┴──────┴──────────────────────────────────┴─────────────────┼─────────────────────────────────┤
│статистические данные по разделу 2                                    │                                 │
├──────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤
│нет                                                                   │                                 │
├──────────────────────────────────────────────────────────────────────┴─────────────────────────────────┤
│                                                                                                        │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│         Раздел 3. Оценка стоимости единицы добытого полезного ископаемого исходя из расчетной          │
│                                               стоимости                                                │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│                                          внутридокументные КС                                          │
├──────────┬──────┬──────────────────────────────────┬─────────────────┬─────────────────────────────────┤
│   дПИ    │ 3.1  │пр. 3.1 ст. 040 = пр. 3.1 (ст.    │п. 4 ст. 340 НК  │Допущена ошибка при определении  │
│          │      │010 + ст. 020 - ст. 030)          │                 │суммы прямых расходов,           │
│          │      │                                  │                 │относящихся к добытым полезным   │
│          │      │                                  │                 │ископаемым                       │
│          │      ├──────────────────────────────────┼─────────────────┼─────────────────────────────────┤
│          │      │если левая часть < правой         │                 │Возможно, занижена налоговая база│
├──────────┼──────┼──────────────────────────────────┼─────────────────┼─────────────────────────────────┤
│   дПИ    │ 3.2  │пр. 3.1 ст. 090 = пр. 3.1 (ст.    │п. 4 ст. 340 НК  │Допущена ошибка при определении  │
│          │      │050 + ст. 060 + ст. 070 * ст. 010 │                 │суммы косвенных и иных расходов, │
│          │      │/ ст. 080)                        │                 │относящихся к добытым ПИ         │
│          │      ├──────────────────────────────────┼─────────────────┼─────────────────────────────────┤
│          │      │если левая часть < правой         │                 │Возможно, занижена налоговая база│
├──────────┼──────┼──────────────────────────────────┼─────────────────┼─────────────────────────────────┤
│   дПИ    │ 3.3  │пр. 3.1 ст. 100 = пр. 3.2 (ст.    │п. 4 ст. 340 НК  │Допущена ошибка при определении  │
│          │      │040 + ст. 090)                    │                 │общей суммы расходов по добыче ПИ│
│          │      ├──────────────────────────────────┼─────────────────┼─────────────────────────────────┤
│          │      │если левая часть < правой         │                 │Возможно, занижена налоговая база│
├──────────┼──────┼──────────────────────────────────┼─────────────────┼─────────────────────────────────┤
│   дПИ    │ 3.4  │пр. 3.2 сумма по гр. 3 = 1        │ст. 340 НК       │Допущена ошибка при определении  │
│          │      │                                  │                 │доли добытого полезного          │
│          │      │                                  │                 │ископаемого в общем количестве   │
│          │      │                                  │                 │добытых полезных ископаемых      │
├──────────┼──────┼──────────────────────────────────┼─────────────────┼─────────────────────────────────┤
│   дПИ    │ 3.5  │Если пр. 3.2 гр. 4 < > 0, то пр.  │ст. 340 НК       │Ошибка при определении расходов  │
│          │      │3.2 гр. 4 = пр. 3.1 (ст. 100 *    │                 │по добыче полезного ископаемого  │
│          │      │соответствующее значение по пр.   │                 │                                 │
│          │      │3.2 гр. 3)                        │                 │                                 │
├──────────┼──────┼──────────────────────────────────┼─────────────────┼─────────────────────────────────┤
│   дПИ    │ 3.6  │Если пр. 3.2 гр. 2 < > 0 и пр.    │ст. 339 НК       │Допущена ошибка при определении  │
│          │      │3.2 гр. 1 = пр. 2 стр. 010, то пр.│                 │количества добытого полезного    │
│          │      │3.2 гр. 2 = р. 2 Сумма гр. 4      │                 │ископаемого                      │
├──────────┴──────┴──────────────────────────────────┼─────────────────┼─────────────────────────────────┤
│статистические данные по разделу 3                  │                 │                                 │
├────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────┼─────────────────────────────────┤
│нет                                                 │                 │                                 │
├────────────────────────────────────────────────────┴─────────────────┴─────────────────────────────────┤
│                                                                                                        │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│                 Раздел 4. Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога,                  │
│                                    при добыче угля по участку недр                                     │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│                                                                                                        │
├──────────┬──────┬──────────────────────────────────┬─────────────────┬─────────────────────────────────┤
│   дПИ    │ 4.1  │р. 4 ст. 010 = р. 1 ст. 010       │ст. 80 НК        │КБК, указанный в разделе 4,      │
│          │      │                                  │                 │отсутствует в разделе 1. Либо    │
│          │      │                                  │                 │неверно указан КБК в разделе 4.  │
├──────────┼──────┼──────────────────────────────────┼─────────────────┼─────────────────────────────────┤
│   дПИ    │ 4.2  │р. 4 гр. 1 = р. 1 ст. 020         │ст. 80 НК        │ОКАТО, указанный в разделе 4,    │
│          │      │                                  │                 │отсутствует в разделе 1. Либо    │
│          │      │                                  │                 │неверно указан ОКАТО в разделе 4.│
├──────────┴──────┴──────────────────────────────────┴─────────────────┴─────────────────────────────────┤
│                                                                                                        │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│             Подраздел 4.2. Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, по участку недр            │
├──────────┬──────┬──────────────────────────────────┬─────────────────┬─────────────────────────────────┤
│   дПИ    │ 4.3  │пр. 4.2 ст. 020 = ст. 030 + ст.   │ст. 343.1 НК     │Допущена ошибка при определении  │
│          │      │040 + ст. 050                     │                 │суммы расходов, связанных с      │
│          │      │                                  │                 │обеспечением безопасных условий и│
│          │      │                                  │                 │охраны труда                     │
├──────────┼──────┼──────────────────────────────────┼─────────────────┼─────────────────────────────────┤
│   дПИ    │ 4.4  │пр. 4.2 ст. 060 = ст. 010 + ст.   │ст. 343.1 НК     │Допущена ошибка при определении  │
│          │      │020 <= ст. 090                    │                 │налогового вычета                │
├──────────┼──────┼──────────────────────────────────┼─────────────────┼─────────────────────────────────┤
│   дПИ    │ 4.5  │пр. 4.2 ст. 070 <= 0,3            │п. 3 ст. 343.1   │Допущена ошибка при определении  │
│          │      │                                  │НК               │коэффициента Кт                  │
├──────────┼──────┼──────────────────────────────────┼─────────────────┼─────────────────────────────────┤
│   дПИ    │ 4.6  │пр. 4.2 ст. 090 = ст. 080 * ст.   │ст. 343.1 НК     │Допущена ошибка при определении  │
│          │      │070                               │                 │предельной величины налогового   │
│          │      │                                  │                 │вычета                           │
├──────────┼──────┼──────────────────────────────────┼─────────────────┼─────────────────────────────────┤
│   дПИ    │ 4.7  │пр. 4.2 ст. 100 = ст. 080 - ст.   │п. 3 ст. 343.1   │Допущена ошибка при определении  │
│          │      │060                               │НК               │суммы налога с учетом налогового │
│          │      │                                  │                 │вычета                           │
├──────────┼──────┼──────────────────────────────────┼─────────────────┼─────────────────────────────────┤
│   дПИ    │ 4.8  │пр. 4.2 ст. 110 = ст. 010 + ст.   │ст. 343.1 НК     │Допущена ошибка при определении  │
│          │      │020 - ст. 060                     │                 │остатка не учтенных при          │
│          │      │                                  │                 │определении налогового вычета    │
│          │      │                                  │                 │расходов                         │
├──────────┼──────┼──────────────────────────────────┼─────────────────┼─────────────────────────────────┤
│   дПИ    │ 4.9  │пр. 4.2 ст. 110 = пр. 4.2 ст.     │ст. 343.1 НК     │Допущена ошибка при определении  │
│          │      │010 дПИснп                        │                 │остатка не учтенных при          │
│          │      │                                  │                 │определении налогового вычета    │
│          │      │                                  │                 │расходов                         │
├──────────┴──────┴──────────────────────────────────┴─────────────────┴─────────────────────────────────┤
│                                                                                                        │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│                     Подраздел 4.3. Расчет суммы налоговых вычетов по участку недр                      │
├──────────┬──────┬──────────────────────────────────┬─────────────────┬─────────────────────────────────┤
│   дПИ    │ 5.1  │пр. 4.3 кп. ст. (010, 020, 030,   │п. 4 ст. 343.1   │Допущена ошибка при определении  │
│          │      │040, 050, 060) <= 36              │НК               │суммы расходов, включаемых в     │
│          │      │                                  │                 │налоговый вычет                  │
├──────────┼──────┼──────────────────────────────────┼─────────────────┼─────────────────────────────────┤
│   дПИ    │ 5.2  │пр. 4.3 ст. 050 = ст. 020 - ст.   │п. 4 ст. 343.1   │Допущена ошибка при определении  │
│          │      │030 - ст. 040                     │НК               │суммы расходов, включаемых в     │
│          │      │                                  │                 │налоговый вычет                  │
├──────────┴──────┴──────────────────────────────────┴─────────────────┴─────────────────────────────────┤
│         междокументные КС (налоговая отчетность, бухгалтерская отчетность - внешние источники)         │
├──────────┬──────┬──────────────────────────────────┬─────────────────┬─────────────────────────────────┤
│ дПИ, МПР │ 6.1  │Для дПИ р. 2 гр. 3 = "1010" : дПИ │пп. 1 п. 1       │Неправомерное применение         │
│          │      │р. 2 (гр. 4 (для кот. гр. 3 =     │ст. 342 НК       │налоговой ставки 0% в части      │
│          │      │"1010")) / (гр. 4 (для кот. гр. 3 │                 │нормативных потерь, т.к. по      │
│          │      │= "1010") + гр. 4 (для кот. гр. 3 │                 │данной лицензии количество потерь│
│          │      │= "2000") + гр. 4 (для кот. гр. 3 │                 │пи, заявленных как нормативные,  │
│          │      │= "4000")) <= МПР (НПт (нпт для   │                 │превышает установленный норматив.│
│          │      │лн. = дПИ р. 2 гр. 2, для ПИ      │                 │Возможно, занижена сумма налога  │
│          │      │(код) = дПИ р. 2 ст. 010, для ог))│                 │                                 │
├──────────┼──────┼──────────────────────────────────┼─────────────────┼─────────────────────────────────┤
│ дПИ, МПР │ 6.2  │Для дПИ р. 4 гр. 3 = "1010" : дПИ │пп. 1 п. 1       │Неправомерное применение         │
│          │      │р. 4 (гр. 5 (для кот. гр. 3 =     │ст. 342 НК       │налоговой ставки 0% в части      │
│          │      │"1010")) / (гр. 5 (для кот. гр. 3 │                 │нормативных потерь, т.к. по      │
│          │      │= "1010") + гр. 6 (для кот. гр. 4 │                 │данной лицензии количество потерь│
│          │      │= "2000") + гр. 6 (для кот. гр. 4 │                 │пи, заявленных как нормативные,  │
│          │      │= "4000")) <= МПР (НПт (нпт для   │                 │превышает установленный норматив.│
│          │      │лн. = дПИ р. 4 ст. 020, для ПИ    │                 │Возможно, занижена сумма налога  │
│          │      │(код) = дПИ р. 4 гр. 2, для ог))  │                 │                                 │
├──────────┼──────┼──────────────────────────────────┼─────────────────┼─────────────────────────────────┤
│ дПИ, МЭ  │ 6.3  │Для дПИ р. 2 гр. 3 = "1010" : дПИ │пп. 1 п. 1 ст.   │Неправомерное применение         │
│          │      │р. 2 (гр. 4 (для кот. гр. 3 =     │342 НК           │налоговой ставки 0% в части      │
│          │      │"1010")) / (гр. 4 (для кот. гр. 3 │                 │нормативных потерь, т.к. по      │
│          │      │= "1010") + гр. 4 (для кот. гр. 3 │                 │данной лицензии количество потерь│
│          │      │= "2000") + гр. 4 (для кот. гр. 3 │                 │пи, заявленных как нормативные,  │
│          │      │= "4000")) <= МЭ (НПт (нпт для лн.│                 │превышает установленный норматив.│
│          │      │= дПИ р. 2 гр. 2, для ПИ (код) =  │                 │Возможно, занижена сумма налога  │
│          │      │дПИ р. 2 ст. 010, для ог))        │                 │                                 │
├──────────┼──────┼──────────────────────────────────┴─────────────────┴─────────────────────────────────┤
│ дПИ, РН  │ 6.4  │Для дПИ р. 2 ст. 010 = м03100" и при условии 0,8 <= РН (ГБ (НДН / НИЗ)) <= 1 : р. 2   │
│          │      │гр. 5 = РН (ГБ (3,8 - 3,5 * НДН / НИЗ)) для лицензии, указанной по гр. 2              │
│          ├──────┼──────────────────────────────────┬─────────────────┬─────────────────────────────────┤
│          │      │если 1 > левая часть > правой     │п. 4 ст. 342 НК  │Коэффициент выработанности       │
│          │      │                                  │                 │запасов конкретного участка недр │
│          │      │                                  │                 │не соответствует данным          │
│          │      │                                  │                 │государственного баланса запасов │
│          │      │                                  │                 │полезных ископаемых. Возможно,   │
│          │      │                                  │                 │применение налогоплательщиком    │
│          │      │                                  │                 │максимального значения           │
│          │      │                                  │                 │коэффициента выработанности      │
│          │      │                                  │                 │запасов конкретного участка недр.│
│          ├──────┼──────────────────────────────────┼─────────────────┼─────────────────────────────────┤
│          │      │если левая часть < правой         │п. 4 ст. 342 НК  │Коэффициент выработанности       │
│          │      │                                  │                 │запасов конкретного участка недр │
│          │      │                                  │                 │не соответствует данным          │
│          │      │                                  │                 │государственного баланса запасов │
│          │      │                                  │                 │полезных ископаемых. Возможно,   │
│          │      │                                  │                 │допущена арифметическая ошибка   │
│          ├──────┼──────────────────────────────────┼─────────────────┼─────────────────────────────────┤
│          │      │если левая часть = 1              │п. 4 ст. 342 НК  │Возможно, не соблюдается условие │
│          │      │                                  │                 │применения налогоплательщиком    │
│          │      │                                  │                 │прямого способа учета количества │
│          │      │                                  │                 │добытой нефти (нарушение         │
│          │      │                                  │                 │отсутствует)                     │
├──────────┼──────┼──────────────────────────────────┼─────────────────┼─────────────────────────────────┤
│ дПИ, РН  │ 6.5  │Для дПИ р. 2 ст. 010 = "03100"    │п. 4 ст. 342 НК  │Коэффициент выработанности       │
│          │      │при условии РН (ГБ (НДН / НИЗ)) > │                 │запасов конкретного участка недр │
│          │      │1 : р. 2 гр. 5 = 0,3              │                 │не соответствует данным          │
│          │      │                                  │                 │государственного баланса запасов │
│          │      │                                  │                 │полезных ископаемых.             │
├──────────┼──────┼──────────────────────────────────┼─────────────────┼─────────────────────────────────┤
│ дПИ, РН  │ 6.6  │Для дПИ р. 2 ст. 010 = "03100"    │п. 4 ст. 342 НК  │Коэффициент выработанности       │
│          │      │при условии РН (ГБ (НДН / НИЗ)) < │                 │запасов конкретного участка недр │
│          │      │0,8 : р. 2 гр. 5 = 1              │                 │не соответствует данным          │
│          │      │                                  │                 │государственного баланса запасов │
│          │      │                                  │                 │полезных ископаемых.             │
└──────────┴──────┴──────────────────────────────────┴─────────────────┴─────────────────────────────────┘

Контрольные соотношения показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности для налогоплательщиков, не

Проверяются контрольные соотношения для дПИ 1151054 N 928@ в1 (кр, осн) N N:

--------------------------------

<*> КС выполняются без учета взаимосвязи выявленных ошибок.

Справочник сокращений

┌──────────┬──────────────────────────────────────────────────────────────┐
│Сокращение│                       Полное название                        │
├──────────┴──────────────────────────────────────────────────────────────┤
│                               Декларации                                │
├──────────┬──────────────────────────────────────────────────────────────┤
│д         │налоговая декларация                                          │
├──────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┤
│дПИ       │декларация по налогу на добычу полезных ископаемых            │
├──────────┴──────────────────────────────────────────────────────────────┤
│                            Общие сокращения                             │
├──────────┬──────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ог        │отчетный год                                                  │
├──────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┤
│нп        │налоговый период                                              │
├──────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┤
│тнп       │текущий налоговый период (период, для которого описываются    │
│          │контрольные соотношения)                                      │
├──────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┤
│оп        │отчетный период                                               │
├──────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┤
│пнп       │предыдущий налоговый период                                   │
├──────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┤
│снп       │следующий налоговый период                                    │
├──────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┤
│пг        │прошлый год                                                   │
├──────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ст.       │строка                                                        │
├──────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┤
│гр.       │графа                                                         │
├──────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┤
│р.        │раздел                                                        │
├──────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┤
│пр.       │подраздел                                                     │
├──────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┤
│л.        │лицензия на право пользования недрами                         │
├──────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┤
│кп.       │количество повторов                                           │
├──────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┤
│НК        │Налоговый кодекс РФ                                           │
├──────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┤
│КБК       │код бюджетной классификации                                   │
├──────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ПИ        │полезное ископаемое                                           │
├──────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ставка    │ставка налога на добычу полезных ископаемых (определяется на  │
│НДПИ      │основании справочника ставок)                                 │
├──────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Кц        │коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть    │
│          │(подлежит вводу в информационную систему)                     │
├──────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Кд        │коэффициент-дефлятор, устанавливаемый по каждому виду угля    │
│          │(подлежит вводу в информационную систему)                     │
├──────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Кт        │коэффициент Кт определяется для каждого участка недр, на      │
│          │котором осуществляется добыча угля                            │
├──────────┴──────────────────────────────────────────────────────────────┤
│                      Источники внешней информации                       │
├──────────┬──────────────────────────────────────────────────────────────┤
│МПР       │Министерство природных ресурсов РФ                            │
├──────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┤
│РН        │Федеральное агентство по недропользованию (Роснедра)          │
├──────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┤
│МЭ        │Минэнерго России                                              │
├──────────┴──────────────────────────────────────────────────────────────┤
│      Группы показателей (документы) источников внешней информации       │
│                        (наименование источника)                         │
├──────────┬──────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ГБ        │Данные государственного баланса запасов полезных ископаемых   │
│          │(РН)                                                          │
├──────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┤
│НПт       │Сведения о нормативах потерь полезных ископаемых (МПР, МЭ) -  │
│          │подлежат вводу в информационную систему                       │
├──────────┴──────────────────────────────────────────────────────────────┤
│   Показатели источников внешней информации (БД в АИС "Налог"; группа    │
│                          показателей/документ)                          │
├──────────┬──────────────────────────────────────────────────────────────┤
│лн.       │реквизиты (серия, номер, вид) лицензии на пользование недрами │
├──────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┤
│нпт       │значение норматива потерь полезных ископаемых (подлежит вводу │
│          │в информационную систему)                                     │
├──────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┤
│НДН       │Накопленная добыча нефти на конкретном участке недр, включая  │
│          │потери при добыче (РН; ГБ) - до разработки соответствующего   │
│          │программного обеспечения подлежит вводу в информационную      │
│          │систему                                                       │
├──────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┤
│НИЗ       │Начальные извлекаемые запасы нефти с учетом прироста и        │
│          │списания запасов нефти (за исключением списания запасов       │
│          │добытой нефти и потерь при добыче) всех категорий по каждому  │
│          │конкретному участку недр (РН; ГБ) - до разработки             │
│          │соответствующего программного обеспечения подлежит вводу в    │
│          │информационную систему                                        │
└──────────┴──────────────────────────────────────────────────────────────┘

Справочник серий лицензий на право пользования недрами

┌──────────────┬──────────────────────────────────────────┬───────────────┐
│Номер региона │           Наименование региона           │Серия лицензии │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────────┤
│      1       │Республика Адыгея (Адыгея)                │      МАЙ      │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────────┤
│      2       │Республика Башкортостан                   │      УФА      │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────────┤
│      3       │Республика Бурятия                        │      УДЭ      │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────────┤
│      4       │Республика Алтай                          │      ГОА      │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────────┤
│      5       │Республика Дагестан                       │      МАХ      │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────────┤
│      6       │Республика Ингушетия                      │      НЗР      │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────────┤
│      7       │Кабардино-Балкарская Республика           │      НАЛ      │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────────┤
│      8       │Республика Калмыкия                       │      ЭЛИ      │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────────┤
│      9       │Карачаево-Черкесская Республика           │      ЧЕР      │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────────┤
│      10      │Республика Карелия                        │      ПТЗ      │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────────┤
│      11      │Республика Коми                           │      СЫК      │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────────┤
│      12      │Республика Марий Эл                       │      ЙШК      │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────────┤
│      13      │Республика Мордовия                       │      СРН      │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────────┤
│      14      │Республика Саха (Якутия)                  │      ЯКУ      │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────────┤
│      15      │Республика Северная Осетия - Алания       │      ВЛК      │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────────┤
│      16      │Республика Татарстан (Татарстан)          │      ТАТ      │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────────┤
│      17      │Республика Тыва                           │      КЗЛ      │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────────┤
│      18      │Удмуртская Республика                     │      ИЖВ      │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────────┤
│      19      │Республика Хакасия                        │      АБН      │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────────┤
│      20      │Чеченская Республика                      │      ГРЗ      │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────────┤
│      21      │Чувашская Республика - Чувашия            │      ЧЕБ      │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────────┤
│      22      │Алтайский край                            │      БАР      │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────────┤
│      23      │Краснодарский край                        │      КРД      │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────────┤
│      24      │Красноярский край                         │ КРР, ДУД, ТУР │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────────┤
│      25      │Приморский край                           │      ВЛВ      │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────────┤
│      26      │Ставропольский край                       │      СТВ      │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────────┤
│      27      │Хабаровский край                          │      ХАБ      │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────────┤
│      28      │Амурская область                          │      БЛГ      │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────────┤
│      29      │Архангельская область                     │      АРХ      │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────────┤
│      30      │Астраханская область                      │      АСТ      │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────────┤
│      31      │Белгородская область                      │      БЕЛ      │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────────┤
│      32      │Брянская область                          │      БРН      │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────────┤
│      33      │Владимирская область                      │      ВЛМ      │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────────┤
│      34      │Волгоградская область                     │      ВЛГ      │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────────┤
│      35      │Вологодская область                       │      ВОЛ      │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────────┤
│      36      │Воронежская область                       │      ВРЖ      │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────────┤
│      37      │Ивановская область                        │      ИВА      │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────────┤
│      38      │Иркутская область                         │      ИРК      │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────────┤
│      39      │Калининградская область                   │      КЛГ      │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────────┤
│      40      │Калужская область                         │      КЛЖ      │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────────┤
│      41      │Камчатская область                        │      ПТР      │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────────┤
│      42      │Кемеровская область                       │      КЕМ      │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────────┤
│      43      │Кировская область                         │      КИР      │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────────┤
│      44      │Костромская область                       │      КОС      │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────────┤
│      45      │Курганская область                        │      КУГ      │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────────┤
│      46      │Курская область                           │      КРС      │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────────┤
│      47      │Ленинградская область                     │      ЛОД      │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────────┤
│      48      │Липецкая область                          │      ЛПЦ      │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────────┤
│      49      │Магаданская область                       │      МАГ      │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────────┤
│      50      │Московская область                        │      МСК      │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────────┤
│      51      │Мурманская область                        │      МУР      │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────────┤
│      52      │Нижегородская область                     │      НЖГ      │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────────┤
│      53      │Новгородская область                      │      НВГ      │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────────┤
│      54      │Новосибирская область                     │      НОВ      │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────────┤
│      55      │Омская область                            │      ОМС      │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────────┤
│      56      │Оренбургская область                      │      ОРБ      │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────────┤
│      57      │Орловская область                         │      ОРЛ      │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────────┤
│      58      │Пензенская область                        │      ПНЗ      │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────────┤
│      59      │Пермский край                             │   ПЕМ, КУД    │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────────┤
│      60      │Псковская область                         │      ПСК      │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────────┤
│      61      │Ростовская область                        │      РСТ      │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────────┤
│      62      │Рязанская область                         │      РЯЗ      │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────────┤
│      63      │Самарская область                         │      СМР      │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────────┤
│      64      │Саратовская область                       │      СРТ      │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────────┤
│      65      │Сахалинская область                       │      ЮСХ      │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────────┤
│      66      │Свердловская область                      │      СВЕ      │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────────┤
│      67      │Смоленская область                        │      СМО      │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────────┤
│      68      │Тамбовская область                        │      ТМБ      │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────────┤
│      69      │Тверская область                          │      ТВЕ      │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────────┤
│      70      │Томская область                           │      ТОМ      │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────────┤
│      71      │Тульская область                          │      ТУЛ      │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────────┤
│      72      │Тюменская область                         │      ТЮМ      │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────────┤
│      73      │Ульяновская область                       │      УЛН      │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────────┤
│      74      │Челябинская область                       │      ЧЕЛ      │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────────┤
│      75      │Читинская область                         │      ЧИТ      │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────────┤
│      76      │Ярославская область                       │      ЯРЛ      │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────────┤
│      77      │Г. Москва                                 │      МОС      │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────────┤
│      78      │Г. Санкт-Петербург                        │      СПБ      │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────────┤
│      79      │Еврейская автономная область              │      БИР      │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────────┤
│      80      │Агинский Бурятский автономный округ       │      ЧИТ      │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────────┤
│      82      │Корякский автономный округ                │      ПЛН      │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────────┤
│      83      │Ненецкий автономный округ                 │      НРМ      │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────────┤
│      85      │Усть-Ордынский Бурятский автономный округ │      УОР      │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────────┤
│      86      │Ханты-Мансийский автономный округ - Югра  │      ХМН      │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────────┤
│      87      │Чукотский автономный округ                │      АНД      │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────────┤
│      89      │Ямало-Ненецкий автономный округ           │      СЛХ      │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────────┤
│              │Шельф Балтийского моря                    │      ШБТ      │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────────┤
│              │Шельф Баренцева моря                      │      ШБМ      │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────────┤
│              │Шельф Белого моря                         │      ШБЛ      │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────────┤
│              │Шельф Берингова моря                      │      ШБР      │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────────┤
│              │Шельф Восточно-Сибирского моря            │      ШВС      │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────────┤
│              │Шельф Карского моря                       │      ШКМ      │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────────┤
│              │Шельф Каспийского моря                    │      ШКС      │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────────┤
│              │Шельф моря Лаптевых                       │      ШМЛ      │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────────┤
│              │Шельф Охотского моря                      │      ШОМ      │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────────┤
│              │Шельф Печорского моря                     │      ШПМ      │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────────┤
│              │Шельф Черного моря                        │      ШЧМ      │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────────┤
│              │Шельф Чукотского моря                     │      ШЧУ      │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────────┤
│              │Шельф Японского моря                      │      ШЯМ      │
└──────────────┴──────────────────────────────────────────┴───────────────┘

Справочник налоговых ставок по налогу на добычу
полезных ископаемых

┌────────────────────────────────────────┬────────────────────────────────┐
│Код вида добытого полезного ископаемого │Налоговая ставка, установленная │
│                                        │ Налоговым кодексом Российской  │
│                                        │           Федерации            │
├────────────────────────────────────────┼────────────────────────────────┤
│6103                                    │             3,80%              │
├────────────────────────────────────────┼────────────────────────────────┤
│01400, 02000, 06101, 06102, 06118       │             4,00%              │
├────────────────────────────────────────┼────────────────────────────────┤
│04101, 04102, 04103                     │             4,80%              │
├────────────────────────────────────────┼────────────────────────────────┤
│04201, 06104 -  06117,  10001  -  10016,│                                │
│04100,  14200,  04214,   04215,   15200,│                                │
│15300, 16100, 16200, 16300              │             5,50%              │
├────────────────────────────────────────┼────────────────────────────────┤
│07001 - 07018, 08000, 13001, 17000      │             6,00%              │
├────────────────────────────────────────┼────────────────────────────────┤
│11100,  11200,  11300,  11301  -  11310,│                                │
│13002 - 13008                           │             6,50%              │
├────────────────────────────────────────┼────────────────────────────────┤
│15100, 15500                            │             7,50%              │
├────────────────────────────────────────┼────────────────────────────────┤
│04202 - 04213,  04301  -  04316,  05000,│                                │
│09001 - 09007, 12001 - 12007            │             8,00%              │
└────────────────────────────────────────┴────────────────────────────────┘
Задайте вопрос юристу:
+7 (499) 703-46-71 - для жителей Москвы и Московской области
+7 (812) 309-95-68 - для жителей Санкт-Петербурга и Ленинградской области