См. Документы Федеральной налоговой службы Российской Федерации

Установлено
письмом ФНС России
от 19 августа 2010 г. N ШС-38-3/459дсп@

КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ
К НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ
показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности

                                                ┌─────────┐
 Код формы отчетности по КНД                    │11510001 │
                                                └─────────┘

                                                ┌────────────────────────┐
 Наименование формы отчетности                  │Декларация по НДС       │
                                                └────────────────────────┘

                                                ┌────────────────────────┐
 Дата и номер документа, утверждающего          │Приказ Минфина России от│
 форму отчетности                               │   15.10.2009 N 104н    │
                                                └───┬────────────────────┤
 Дата и номер документа, утверждающего последние    │                    │
 изменения и дополнения в форму отчетности          │                    │
                                                    └────────────────────┘
┌──────────┬──────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────┐
│ исходные │ контрольное соотношение (КС) <*> │         в случае невыполнения КС:          │
│документы │                                  │                                            │
├──────────┼────┬─────────────────────────────┼─────────────────────┬──────────────────────┤
│          │ N  │                             │ возможно нарушение  │     формулировка     │
│          │п/п │                             │ законодательства РФ │      нарушения       │
│          │    │                             │      (ссылка)       │                      │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│    1     │ 2  │              3              │          4          │          5           │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│          │    │дНДС                         │                     │                      │
├──────────┼────┴─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│          │Внутридокументные КС              │                     │                      │
├──────────┼────┬─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│дНДС      │1.1 │При условии отражения в р. 2 │НК РФ ст. 161, 171,  │необоснованное        │
│          │    │ст. 070 кодов 1011711 и      │172, 174             │применение вычетов    │
│          │    │1011703: р. 3. ст. 210 гр.   │                     │сумм НДС налоговым    │
│          │    │3 онп <= р. 2. ст. 060 пнп   │                     │агентом, одновременно │
│          │    │(ппнп) в случае если покупка │                     │для кода 1011712 сле- │
│          │    │принята к учету              │                     │дует учитывать        │
│          │    │                             │                     │письмо ФНС России от  │
│          │    │                             │                     │14.09.2007            │
│          │    │                             │                     │N ШС-6-18/716@        │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│дНДС      │1.2 │Если в р. 2 ст. 070 онп (пнп │НК РФ                │необоснованное        │
│          │    │либо ппнп) отражены коды     │ст. 161, 171, 172    │применение вычетов    │
│          │    │1011705 и 1011707, то р. 3   │                     │сумм НДС налоговым    │
│          │    │ст. 210 гр. 3 онп = 0, если  │                     │агентом               │
│          │    │р. 3 ст. 210 гр. 3 онп > 0,  │                     │                      │
│          │    │то вычет необоснован         │                     │                      │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│          │1.3 │При условии отражения в р. 2 │НК РФ                │занижение суммы       │
│          │    │ст. 070 кодов 1011705,       │ст. 161, 173, 174    │налога к уплате в     │
│          │    │1011707: р. 2. ст. 060 = р.  │                     │бюджет                │
│          │    │2 (ст. 080 + ст. 090 - ст.   │                     │                      │
│          │    │100) онп или р. 2 ст. 060 =  │                     │                      │
│          │    │р. 2 ст. 080 - р. 2 ст. 100  │                     │                      │
│          │    │при условии если р. 2 ст.    │                     │                      │
│          │    │090 пнп либо ппнп > 0; либо  │                     │                      │
│          │    │р. 2 ст. 060 = р. 2 ст. 090  │                     │                      │
│          │    │онп при условии если р. 2    │                     │                      │
│          │    │(ст. 080 = 0 и ст. 100 = 0)  │                     │                      │
│          │    │онп; или р. 2 ст. 060 = р. 2 │                     │                      │
│          │    │ст. 080 онп при условии если │                     │                      │
│          │    │р. 2 (ст. 090 = 0 и ст. 100 =│                     │                      │
│          │    │0) онп                       │                     │                      │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│дНДС      │1.4 │если р. 3 ст. (120 гр. 5 -   │НК РФ                │необоснованное        │
│          │    │090 гр. 5) = 0, то должно    │ст. 170, 171, 172    │применение налоговых  │
│          │    │выполняться р. 3. ст. (220 и │                     │вычетов.              │
│          │    │240) гр. 3 = 0               │                     │При проведении        │
│          │    │                             │                     │мероприятий           │
│          │    │                             │                     │налогового контроля   │
│          │    │                             │                     │следует учитывать     │
│          │    │                             │                     │письмо ФНС России от  │
│          │    │                             │                     │27.06.2007 N ММ-14-08/│
│          │    │                             │                     │275 дсп               │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│дНДС      │1.5 │р. 3. (ст. 010 гр. 3 + 020   │НК РФ                │возможно необоснован- │
│          │    │гр. 3 + ст. 030 гр. 3 + ст.  │ст. 149, 170 п. 4    │ное                   │
│          │    │040 гр. 3) / [р. 3. (ст. 010 │                     │применение налоговых  │
│          │    │гр. 3 + ст. 020 гр. 3 + ст.  │                     │вычетов               │
│          │    │030 гр. 3 + ст. 040 гр. 3) + │                     │                      │
│          │    │(р. 7 сумма ст. 010 гр. 2 -  │                     │                      │
│          │    │коды (1010800 - 1010814)] =  │                     │                      │
│          │    │р. 3. ст. (130 + 170) р. 3 / │                     │                      │
│          │    │[р. 3. ст. (130 + 170) гр. 3 │                     │                      │
│          │    │+ р. 7. ст. 010 гр. 4 - коды │                     │                      │
│          │    │(1010800 - 1010814)]         │                     │                      │
│          │    │                             │                     │                      │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│дНДС      │1.6 │для р. 3 ст. 090 гр. 5 >=    │НК РФ                │занижение суммы,      │
│          │    │р. 3 (ст. 100 гр. 5 + ст. 110│ст. 170, 171         │подлежащей            │
│          │    │гр. 5) + Прил. N 1 к р. 3    │                     │восстановлению и      │
│          │    │дНДС суммы ст. 080 гр. 4 по  │                     │уплате в бюджет       │
│          │    │кодам 1011801, 1011802,      │                     │                      │
│          │    │1011803, 1011805 за отчетный │                     │                      │
│          │    │год, указанный по ст. 080    │                     │                      │
│          │    │гр. 1 и соответствующий      │                     │                      │
│          │    │отчетному году на ТЛ дНДС    │                     │                      │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│          │1.7 │р. 3 ст. (090 - 100 - 110)   │НК РФ                │занижение суммы,      │
│          │    │гр. 5 >= Прил. N 1 к р. 3    │ст. 170, 171         │подлежащей            │
│          │    │дНДС суммы ст. 080 гр. 4 по  │                     │восстановлению и      │
│          │    │кодам 1011801, 1011802,      │                     │уплате в бюджет       │
│          │    │1011803, 1011805 за отчетный │                     │                      │
│          │    │год, указанный по ст. 080    │                     │                      │
│          │    │гр. 1 и соответствующий      │                     │                      │
│          │    │отчетному году на ТЛ дНДС    │                     │                      │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│дНДС      │1.8 │р. 3 ст. (010 + 020 + 030 +  │                     │                      │
│          │    │040 + 050 + 060 + 070 + 080  │                     │                      │
│          │    │+ 090) гр. 5 = р. 3 ст. 120  │                     │                      │
│          │    │гр. 5                        │                     │                      │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│          │    │если левая часть равенства > │НК РФ                │занижение суммы НДС   │
│          │    │правой                       │ст. 146, 154, 155,   │вследствие неполного  │
│          │    │                             │156, 158, 159, 162   │отражения налоговой   │
│          │    │                             │                     │базы по операциям,    │
│          │    │                             │                     │указанным в строках   │
│          │    │                             │                     │010 - 090             │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│          │    │если левая часть равенства < │АО                   │                      │
│          │    │правой                       │                     │                      │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│дНДС      │1.9 │если р. 3 ст. 150 и 130 > 0, │НК РФ ст. 170,       │Возможно занижение    │
│          │    │то р. 3 ст. 110 = 150,       │п. 3 пп. 3           │суммы НДС, подлежащей │
│          │    │исчисленные нарастающим      │                     │восстановлению        │
│          │    │итогом за квартал,           │                     │                      │
│          │    │полугодие, 9 месяцев, год    │                     │                      │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│дНДС      │1.10│р. 3. ст. 170 гр. 3 = р. 3.  │                     │                      │
│          │    │ст. (180 + 190) гр. 3        │                     │                      │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│          │    │если левая часть равенства < │АО                   │                      │
│          │    │правой                       │                     │                      │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│          │    │если левая часть равенства > │НК РФ ст. 171, 172;  │необоснованные        │
│          │    │правой                       │Межправительственное │налоговые вычеты      │
│          │    │                             │Соглашение с         │                      │
│          │    │                             │Республикой Беларусь,│                      │
│          │    │                             │Межправительственное │                      │
│          │    │                             │Соглашение по        │                      │
│          │    │                             │Таможенному союзу    │                      │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│          │1.11│если р. 3 ст. 140 гр. 3 > 0, │НК РФ                │необоснованные        │
│          │    │то р. 3 ст. 130 гр. 3 >=     │ст. 171, 172         │налоговые вычеты      │
│          │    │ст. 140 гр. 4                │                     │                      │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│дНДС      │1.12│р. 3. ст. 220 гр. 3 = р. 3.  │                     │                      │
│          │    │ст. (130 + 150 + 160 + 170 + │                     │                      │
│          │    │200 + 210) гр. 3             │                     │                      │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│          │    │если левая часть равенства < │АО                   │                      │
│          │    │правой                       │                     │                      │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│          │    │если левая часть равенства > │НК РФ ст. 171, 172   │необоснованные        │
│          │    │правой                       │                     │налоговые вычеты      │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│дНДС      │1.13│если р. 3. ст. 120 гр. 5 >   │                     │                      │
│          │    │р. 3. ст. 220 гр. 3, то р.   │                     │                      │
│          │    │3. ст. 230 гр. 3 = р. 3. ст. │                     │                      │
│          │    │120 гр. 5 - ст. 220 гр. 3,   │                     │                      │
│          │    │иначе р. 3. ст. 240 гр. 3 =  │                     │                      │
│          │    │р. 3. ст. (220 гр. 3 - 120   │                     │                      │
│          │    │гр. 5)                       │                     │                      │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│          │    │для р. 3. ст. 230 гр. 3:     │АО                   │                      │
│          │    │если ст. 230 гр. 3 > р. 3.   │                     │                      │
│          │    │ст. (120 гр. 5 - ст. 220 гр. │                     │                      │
│          │    │3)                           │                     │                      │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│          │    │если ст. 230 гр. 3. < р.     │НК РФ ст. 173        │занижение суммы НДС,  │
│          │    │3. ст. (120 гр. 5 - 220      │                     │исчисленной к уплате  │
│          │    │гр. 3)                       │                     │в бюджет по р. 3      │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│          │    │для р. 3. ст. 240 гр. 3:     │НК РФ ст. 173        │Завышение суммы НДС,  │
│          │    │если ст. 240 гр. 3 > р.      │                     │подлежащей уменьшению │
│          │    │3. ст. (220 гр. 3 - 120 гр.  │                     │по р. 3               │
│          │    │5)                           │                     │                      │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│          │    │если ст. 240 гр. 3 < р. 3    │АО                   │                      │
│          │    │ст. (220 гр. 3 - 120 гр. 5)  │                     │                      │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│дНДС      │1.14│р. 3. ст. 200 гр. 3 <= р.    │НК РФ ст. 171, п. 8, │налоговые вычеты не   │
│          │    │3. ст. (010 + 020 + 030 +    │НК РФ ст. 172, п. 6, │обоснованы, либо      │
│          │    │040) гр. 5                   │либо НК РФ           │налоговая база        │
│          │    │                             │ст. 146, п. 1        │занижена, так как     │
│          │    │                             │                     │суммы отработанных    │
│          │    │                             │                     │авансов не включены в │
│          │    │                             │                     │реализацию            │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│          │1.15│р. 3 ст. 060 гр. 5 онп >=    │НК РФ ст. 171, п. 6, │необоснованное        │
│          │    │р. 3. ст. 160 гр. 3 онп      │ст. 172, п. 5        │применение налоговых  │
│          │    │                             │                     │вычетов при           │
│          │    │                             │                     │выполнении СМР для    │
│          │    │                             │                     │собственного потреб-  │
│          │    │                             │                     │ления                 │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│          │1.16│гр. 2 прил. N 2 к р. 3 дНДС  │НК РФ                │занижение суммы       │
│          │    │онп <= р. 3 стр. 120 гр. 5   │ст. 153,154          │налога вследствие не- │
│          │    │                             │                     │полного отражения     │
│          │    │                             │                     │налоговой базы        │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│          │1.17│гр. 3 прил. N 2 к р. 3 дНДС  │НК РФ                │занижение суммы       │
│          │    │онп <= р. 3 стр. 220 гр. 3   │ст. 170, 171         │налога, подлежащей    │
│          │    │                             │                     │вычету                │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│          │1.18│р. 4 ст. 010 = сумма величин │                     │                      │
│          │    │ст. 3 и 4 р. 4 - сумма       │                     │                      │
│          │    │величин гр. 5 р. 4           │                     │                      │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│          │    │если левая часть > правой    │НК РФ ст. 171,       │завышение суммы НДС,  │
│          │    │части                        │172; Положение,      │подлежащей вычету     │
│          │    │                             │разд. II; п. 1 - п.  │                      │
│          │    │                             │3; Протокол, ст. 2,  │                      │
│          │    │                             │ст. 4                │                      │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│          │    │если левая часть < правой    │АО                   │                      │
│          │    │части                        │                     │                      │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│          │1.19│р. 5 ст. 010 гр. 3 = сумма   │                     │                      │
│          │    │величин гр. 3 р. 5           │                     │                      │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│          │    │если левая часть > правой    │НК РФ ст. 171, 172;  │завышение суммы НДС,  │
│          │    │                             │Положение, разд. II; │подлежащей вычету     │
│          │    │                             │п. 1 - 3; Протокол,  │                      │
│          │    │                             │ст. 2, ст. 4         │                      │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│          │    │если левая часть < правой    │АО                   │                      │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│          │1.20│р. 5 ст. 010 гр. 5 = сумма   │                     │                      │
│          │    │величин гр. 5 р. 5           │                     │                      │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│          │    │если левая часть > правой    │НК РФ ст. 171, 172;  │завышение суммы НДС,  │
│          │    │                             │Положение, разд. II; │подлежащей вычету     │
│          │    │                             │п. 1 - п. 3; Протокол│                      │
│          │    │                             │ст. 2, ст. 4         │                      │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│          │    │если левая часть < правой    │АО                   │                      │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│          │1.21│Для р. 5 показатель          │                     │                      │
│          │    │"Отчетный год" = 2010 (а     │                     │                      │
│          │    │также 2009 для               │                     │                      │
│          │    │налогоплательщиков,          │                     │                      │
│          │    │представивших за IV кв.      │                     │                      │
│          │    │декларацию по форме,         │                     │                      │
│          │    │утвержденной приказом МФ РФ  │                     │                      │
│          │    │N 104н от 15.10.2009) и      │                     │                      │
│          │    │последующие годы.            │                     │                      │
│          │    │гр. 2 р. 5 <= гр. 2 р. 4 за  │                     │                      │
│          │    │аналогичный налоговый        │                     │                      │
│          │    │период.                      │                     │                      │
│          │    │Для р. 5 показатель          │                     │                      │
│          │    │"Отчетный год" = 2009 (без IV│                     │                      │
│          │    │кв. для налогоплательщиков,  │                     │                      │
│          │    │представивших за IV кв.      │                     │                      │
│          │    │декларацию по форме,         │                     │                      │
│          │    │утвержденной приказом МФ РФ  │                     │                      │
│          │    │N 104н от 15.10.2009), или   │                     │                      │
│          │    │2008, или 2007.              │                     │                      │
│          │    │гр. 2 р. 5 <= р. 5 ст. 010   │                     │                      │
│          │    │гр. 2 за аналогичные налого- │                     │                      │
│          │    │вый период, номер квартала   │                     │                      │
│          │    │или месяца.                  │                     │                      │
│          │    │Указанные соотношения        │                     │                      │
│          │    │применяются отдельно для     │                     │                      │
│          │    │каждого кода операции.       │                     │                      │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│          │    │если левая часть > правой    │АО                   │                      │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│          │    │если левая часть < правой    │АО                   │                      │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│          │1.22│Для р. 5 показатель          │                     │                      │
│          │    │"Отчетный год" = 2010        │                     │                      │
│          │    │(а также 2009 для            │                     │                      │
│          │    │налогоплательщиков,          │                     │                      │
│          │    │представивших за IV кв.      │                     │                      │
│          │    │декларацию по форме,         │                     │                      │
│          │    │утвержденной приказом МФ РФ  │                     │                      │
│          │    │N 104н от 15.10.2009) и      │                     │                      │
│          │    │последующие годы.            │                     │                      │
│          │    │гр. 4 р. 5 <= гр. 2 р. 6 за  │                     │                      │
│          │    │аналогичный налоговый        │                     │                      │
│          │    │период.                      │                     │                      │
│          │    │Для р. 5 показатель          │                     │                      │
│          │    │"Отчетный год" = 2009 (без IV│                     │                      │
│          │    │кв. для налогоплательщиков,  │                     │                      │
│          │    │представивших декларацию за  │                     │                      │
│          │    │IV кв. по форме, утвержденной│                     │                      │
│          │    │приказом МФ РФ N 104н от     │                     │                      │
│          │    │15.10.2009), или 2008, или   │                     │                      │
│          │    │2007.                        │                     │                      │
│          │    │гр. 4 р. 5 <= р. 7 ст. 010   │                     │                      │
│          │    │гр. 2 за аналогичные         │                     │                      │
│          │    │налоговый период, номер      │                     │                      │
│          │    │квартала или месяца.         │                     │                      │
│          │    │Указанные соотношения        │                     │                      │
│          │    │применяются отдельно для     │                     │                      │
│          │    │каждого кода операции        │                     │                      │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│          │    │если левая часть > правой    │АО                   │                      │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│          │    │если левая часть < правой    │АО                   │                      │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│          │1.23│р. 6 ст. 010 гр. 2 = сумма   │                     │                      │
│          │    │строк гр. 2 р. 6             │                     │                      │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│          │    │если левая часть > правой    │АО                   │                      │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│          │    │если левая часть < правой    │НК РФ                │занижение НБ по НДС   │
│          │    │                             │ст. 153, 164, 165,   │вследствие неполного  │
│          │    │                             │167, Положение       │отражения указанных в │
│          │    │                             │разд. II п. 1 - п. 3;│гр. 2 операций        │
│          │    │                             │Протокол, ст. 2,     │                      │
│          │    │                             │ст. 4                │                      │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│          │1.24│для кодов операций 1010401,  │                     │                      │
│          │    │1010403, 1010405 - 1010412,  │                     │                      │
│          │    │1010414 - 1010417, 1010419   │                     │                      │
│          │    │р. 6 гр. 2 x 18% = р. 6      │                     │                      │
│          │    │гр. 3                        │                     │                      │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│          │    │если левая часть > правой    │НК РФ                │занижение исчисленной │
│          │    │                             │ст. 153, 164, 165,   │суммы НДС, вследствие │
│          │    │                             │167, Положение       │неполного отражения   │
│          │    │                             │разд. II п. 1 - п. 3;│НБ, либо неверное     │
│          │    │                             │Протокол, ст. 2, ст. │применение ставки по  │
│          │    │                             │4                    │НДС                   │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│          │    │если левая часть < правой    │АО                   │                      │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│          │1.25│для кодов операций 1010402,  │                     │                      │
│          │    │1010404, 1010413, 1010418 р. │                     │                      │
│          │    │6 гр. 2 x 10% = р. 6 ст. 010 │                     │                      │
│          │    │гр. 3                        │                     │                      │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│          │    │если левая часть > правой    │НК РФ                │занижение исчисленной │
│          │    │                             │ст. 153, 164, 165,   │суммы НДС, вследствие │
│          │    │                             │167, Положение       │неполного отражения   │
│          │    │                             │разд. II п. 1 - п. 3 │НБ, либо неверное     │
│          │    │                             │                     │применение ставки по  │
│          │    │                             │                     │НДС                   │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│          │    │если левая часть < правой    │АО                   │                      │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│          │1.26│р. 6 ст. 010 гр. 3 = сумма   │                     │                      │
│          │    │строк гр. 3 р. 6             │                     │                      │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│          │    │если левая часть < правой    │НК РФ                │занижение исчисленной │
│          │    │                             │ст. 153, 164, 165,   │суммы НДС, вследствие │
│          │    │                             │167, Положение разд. │неполного отражения   │
│          │    │                             │II п. 1 - п. 3:      │НБ, либо неверное     │
│          │    │                             │Протокол ст. 2, ст. 4│применение ставки по  │
│          │    │                             │                     │НДС                   │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│          │    │если левая часть > правой    │АО                   │                      │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│          │1.27│р. 6 ст. 010 гр. 4 = сумма   │                     │                      │
│          │    │строк гр. 4 р. 6             │                     │                      │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│          │    │если левая часть > правой    │НК РФ                │завышение суммы НДС,  │
│          │    │                             │ст. 171, 172,        │подлежащей вычету     │
│          │    │                             │Положение разд. II п.│                      │
│          │    │                             │1 - п. 3; Протокол   │                      │
│          │    │                             │ст. 2, ст. 4         │                      │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│          │    │если левая часть < правой    │АО                   │                      │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│          │1.28│если р. 6 ст. 010 гр. 3 > р. │                     │                      │
│          │    │6 ст. 010 гр. 4, то р. 6 ст. │                     │                      │
│          │    │020 = р. 6 ст. 010 гр. 3 -   │                     │                      │
│          │    │р. 6 ст. 010 гр. 4           │                     │                      │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│          │    │если левая часть равенства > │АО                   │                      │
│          │    │правой                       │                     │                      │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│          │    │если левая часть равенства < │НК РФ ст. 173,       │занижение суммы НДС,  │
│          │    │правой                       │Положение разд. II   │подлежащей уплате в   │
│          │    │                             │п. 1 - п. 3;         │бюджет по р. 6        │
│          │    │                             │Протокол ст. 2, ст. 4│                      │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│          │1.29│если р. 6 ст. 010 гр. 3 < р. │                     │                      │
│          │    │6 ст. 010 гр. 4, то р. 6 ст. │                     │                      │
│          │    │030 = р. 6 ст. 010 гр. 4 -   │                     │                      │
│          │    │р. 6 ст. 010 гр. 3           │                     │                      │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│          │    │если левая часть равенства > │НК РФ ст. 173,       │занижение суммы НДС,  │
│          │    │правой                       │Положение разд. II   │подлежащей возмещению │
│          │    │                             │п. 1 - п. 3; Протокол│по р. 6               │
│          │    │                             │ст. 2, ст. 4         │                      │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│          │    │если левая часть равенства < │АО                   │                      │
│          │    │правой                       │                     │                      │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│дНДС      │1.30│если р. 3 ст. 230 + р. 6 ст. │                     │                      │
│          │    │020 >= р. 3 ст. 240 + р. 4   │                     │                      │
│          │    │ст. 010 + р. 5 ст. 010 гр. 3 │                     │                      │
│          │    │+ р. 5 ст. 010 гр. 5 + р. 6  │                     │                      │
│          │    │ст. 030, то р. 1 ст. 040 =   │                     │                      │
│          │    │(р. 3 ст. 230 + р. 6 ст.     │                     │                      │
│          │    │020) - (р. 3 ст. 240 + р. 4  │                     │                      │
│          │    │ст. 010 + р. 5 ст. 010 гр. 3 │                     │                      │
│          │    │+ р. 5 ст. 010 гр. 5 + р. 6  │                     │                      │
│          │    │ст. 030)                     │                     │                      │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│          │    │если левая часть равенства < │НК РФ ст. 173        │занижение суммы НДС,  │
│          │    │правой                       │                     │подлежащей уплате     │
│          │    │                             │                     │в бюджет за онп       │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│          │    │если левая часть равенства > │АО                   │                      │
│          │    │правой                       │                     │                      │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│          │1.31│если р. 3 ст. 230 + р. 6 ст. │                     │                      │
│          │    │020 < р. 3 ст. 240 + р. 4    │                     │                      │
│          │    │ст. 010 + р. 5 ст. 010 гр. 3 │                     │                      │
│          │    │+ р. 5 ст. 010 гр. 5 + р. 6  │                     │                      │
│          │    │ст. 030, то р. 1 ст. 050 =   │                     │                      │
│          │    │(р. 3 ст. 240 + р. 4 ст. 010 │                     │                      │
│          │    │+ р. 5 ст. 010 гр. 3 + р. 5  │                     │                      │
│          │    │ст. 010 гр. 5 + р. 6 ст. 030 │                     │                      │
│          │    │- (р. 3 ст. 230 + р. 6 стр.  │                     │                      │
│          │    │020)                         │                     │                      │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│          │    │если левая часть равенства > │НК РФ ст. 173        │занижение суммы НДС,  │
│          │    │правой                       │                     │подлежащей возмещению │
│          │    │                             │                     │за онп                │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│          │    │если левая часть равенства < │АО                   │                      │
│          │    │правой                       │                     │                      │
├──────────┼────┴─────────────────────────────┴─────────────────────┼──────────────────────┤
│          │Междокументные КС (налоговая отчетность - бухгалтерская │                      │
│          │отчетность)                                             │                      │
├──────────┼────┬─────────────────────────────┬─────────────────────┼──────────────────────┤
│дНДС, ф. N│2.1 │если ф. 1 ст. (211 + 214) гр.│НК РФ ст. 145 п. 8,  │возможно занижение    │
│1         │    │4 > 0, то р. 3 (дНДС) ст.    │ст. 170 п. 3         │суммы НДС, подлежащей │
│          │    │090 гр. 5 - (р. 3 ст. (100 + │                     │восстановлению к      │
│          │    │110) гр. 5) последнего онп   │                     │уплате в бюджет       │
│          │    │перед получением             │                     │                      │
│          │    │освобождения, а также при    │                     │                      │
│          │    │переходе НП с начала         │                     │                      │
│          │    │календарного года на         │                     │                      │
│          │    │специальные налоговые режимы │                     │                      │
│          │    │в соответствии с главами     │                     │                      │
│          │    │26.2, 26.3 (либо -           │                     │                      │
│          │    │последнего онп перед         │                     │                      │
│          │    │получением освобождения, а   │                     │                      │
│          │    │также при переходе НП с      │                     │                      │
│          │    │первого месяца квартала на   │                     │                      │
│          │    │специальный налоговый режим  │                     │                      │
│          │    │в соответствии с главой      │                     │                      │
│          │    │26.3) > 0                    │                     │                      │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│дНДС, ф. N│2.2 │ф. 2 ст. "Выручка от продажи │НКРФ ст. 146, 153,   │возможно занижение    │
│2         │    │товаров, продукции, работ,   │166, 167             │налоговой базы по НДС │
│          │    │услуг (за минусом НДС,       │                     │                      │
│          │    │акцизов и аналогичных        │                     │                      │
│          │    │обязательных платежей)" гр.  │                     │                      │
│          │    │3 <= р. 3 (дНДС) ст. (010 +  │                     │                      │
│          │    │020 + 030 + 040 + 050) гр. 3 │                     │                      │
│          │    │- ст. (030 + 040 + 050) гр.  │                     │                      │
│          │    │5, исчисленные нарастающим   │                     │                      │
│          │    │итогом за квартал,           │                     │                      │
│          │    │полугодие, 9 месяцев, год    │                     │                      │
├──────────┼────┴─────────────────────────────┴─────────────────────┼──────────────────────┤
│          │Междокументные КС (налоговая отчетность - налоговая     │                      │
│          │отчетность)                                             │                      │
├──────────┼────┬─────────────────────────────┬─────────────────────┼──────────────────────┤
│дНДС, дПИ │3.1 │Для разделов 2 дПИ, в кот.   │НК РФ                │возможно занижение    │
│          │    │р. 2. ст. 070 и р. 2. ст. 090│ст. 146, 167 п. 1    │налоговой базы по НДС │
│          │    │> 0: дНДСр. 3. гр. 3 ст. 010 │                     │                      │
│          │    │>= дПИ (Сумма (р. 2 (ст.     │                     │                      │
│          │    │070 * ст. 090)) по всем      │                     │                      │
│          │    │разделам, включенным в       │                     │                      │
│          │    │состав д, за исключением р.  │                     │                      │
│          │    │2, в которых ст. 020 =       │                     │                      │
│          │    │"03100" или ("0330",         │                     │                      │
│          │    │"13001", "13002", "13003",   │                     │                      │
│          │    │"13004", "13005", "13006",   │                     │                      │
│          │    │"13007", "13008") за каждый  │                     │                      │
│          │    │квартал                      │                     │                      │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│дНДС      │3.2 │Для ип (дНДС) р. 3. ст. (010 │НК РФ ст. 146, 153,  │возможно занижение    │
│3ДФЛ      │    │+ 020 + 030 + 040) гр. 3 -   │167, 173             │суммы НДС,            │
│          │    │ст. (030 + 040) гр. 5 + р.   │                     │исчисленной ИП, в     │
│          │    │7. ст. 010 сумма гр. 4,      │                     │случае если левая     │
│          │    │исчисленная за год >= 3НДФЛ  │                     │часть равенства <     │
│          │    │ип листа В п. 3 пп. 3.1.     │                     │правой                │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│дНДС, дКН │3.3 │р. 3 (дНДС) ст. 190 гр. 3    │НК РФ                │необоснованное        │
│          │    │онп <= (дКН) р. 1.1 ст. 040  │ст. 171, 172;        │применение налоговых  │
│          │    │пнп (ппнп) либо (дКН) р. 1   │Межправительственное │вычетов               │
│          │    │ст. 030 пнп (ппнп), по форме,│Соглашение с         │                      │
│          │    │утвержденной приказом МФ РФ  │Республикой Беларусь,│                      │
│          │    │N 69н от 07.07.2010          │Межправительственное │                      │
│          │    │                             │Соглашение по        │                      │
│          │    │                             │Таможенному союзу    │                      │
├──────────┼────┴─────────────────────────────┴─────────────────────┴──────────────────────┤
│          │Междокументные КС (налоговая отчетность, бухгалтерская отчетность - внешние    │
│          │источники)                                                                     │
├──────────┼────┬─────────────────────────────┬─────────────────────┬──────────────────────┤
│дНДС, ТД  │4.1 │(д. НДС) р. 3. ст. 180 гр. 4 │НК РФ                │необоснованное        │
│          │    │<= ТД гр. 47 сумма налога,   │ст. 171, 172         │применение налоговых  │
│          │    │указанная в колонке "сумма"  │                     │вычетов               │
│          │    │под кодом 300 классификатора │                     │                      │
│          │    │видов налогов, сборов и иных │                     │                      │
│          │    │платежей, утвержденных       │                     │                      │
│          │    │Приказом ФТС от 21.08.2007 N │                     │                      │
│          │    │1003 (Приложение N 11),      │                     │                      │
│          │    │отраженными в колонке "вид"  │                     │                      │
│          │    │<*>                          │                     │                      │
├──────────┴────┴─────────────────────────────┴─────────────────────┴──────────────────────┤
│   --------------------------------                                                       │
│   <*> КС выполняется без учета взаимосвязи выявленных ошибок.                            │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Утверждено письмом от 19 августа 2010 г. N ШС-38-3/459дсп@

Задайте вопрос юристу:
+7 (499) 703-46-71 - для жителей Москвы и Московской области
+7 (812) 309-95-68 - для жителей Санкт-Петербурга и Ленинградской области