См. Документы Министерства налогов и сборов Российской Федерации

Установлено
письмом МНС России
от 19.02.2004 N ЧД-14-23/21дсп@

КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ
К НАЛОГОВОМУ РАСЧЕТУ (ИНФОРМАЦИИ) О СУММАХ, ВЫПЛАЧЕННЫХ
ИНОСТРАННЫМ ОРГАНИЗАЦИЯМ ДОХОДОВ И УДЕРЖАННЫХ НАЛОГОВ

КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ
показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности

┌────────────────────────────┬───────────────────┬────────────────────────┐
│Код формы отчетности по КНД │                   │                 1151056│
├────────────────────────────┼───────────────────┼────────────────────────┤
│     Наименование формы     │                   │Налоговый расчет        │
│         отчетности         │                   │(информация) о суммах,  │
│                            │                   │выплаченных иностранным │
│                            │                   │организациям доходов и  │
│                            │                   │удержанных налогов      │
├────────────────────────────┼───────────────────┼────────────────────────┤
│Идентификация документа,    │вид документа      │Приказ МНС России       │
│утверждающего форму         ├───────────────────┼────────────────────────┤
│отчетности                  │дата утверждения   │19.12.2003              │
│                            │формы отчетности   │                        │
│                            ├───────────────────┼────────────────────────┤
│                            │номер документа    │БГ-3-23/701@            │
└────────────────────────────┴───────────────────┴────────────────────────┘
┌────────────────────────────┬───────────────────┬────────────────────────┐
│Идентификация документа,    │вид документа      │                        │
│утверждающего последние     ├───────────────────┼────────────────────────┤
│изменения и дополнения в    │дата утверждения   │                        │
│форму отчетности            │формы отчетности   │                        │
│                            ├───────────────────┼────────────────────────┤
│                            │номер документа    │                        │
└────────────────────────────┴───────────────────┴────────────────────────┘
┌────────────────────────────────────────────────┬────────────────────────┐
│Подразделение - разработчик КС                  │Управление              │
│                                                │международных налоговых │
│                                                │отношений               │
├────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│  ФИО исполнителя подразделения - разработчика  │                        │
│                   КС, телефон                  │                        │
├────────────────────────────┬────────┬──────────┼────────────────────────┤
│      Номер версии КС       │   1    │          │                       1│
├────────────────────────────┴────────┴──────────┼────────────────────────┘
│дата заполнения формы КС                        │
└────────────────────────────────────────────────┘

Справочник сокращений

┌───────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐
│            Сокращение             │           Полное название           │
├───────────────────────────────────┴─────────────────────────────────────┤
│Декларации                                                               │
├───────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┤
│РНА                                │расчет (информация) налогового       │
│                                   │агента о суммах, выплаченных         │
│                                   │иностранным организациям доходов и   │
│                                   │удержанных налогов                   │
├───────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤
│НдПИО                              │налоговая декларация по налогу на    │
│                                   │прибыль иностранной организации      │
├───────────────────────────────────┴─────────────────────────────────────┤
│Общие сокращения                                                         │
├───────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┤
│ТВД                                │Таблица видов доходов, утвержденная в│
│                                   │качестве приложения к Инструкции по  │
│                                   │заполнению Налогового расчета        │
│                                   │(информации) о суммах выплаченных    │
│                                   │иностранным организациям доходов и   │
│                                   │удержанных налогов                   │
└───────────────────────────────────┴─────────────────────────────────────┘
┌──────────┬────────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────────┐
│ исходные │        контрольное соотношение (КС)        │        в случае невыполнения КС:         │
│документы │                                            │                                          │
├──────────┼──────┬─────────────────────────────────────┼─────────────────┬────────────────────────┤
│          │  N   │                 КС                  │    возможно     │ формулировка нарушения │
│          │ п/п  │                                     │    нарушение    │                        │
│          │      │                                     │Законодательства │                        │
│          │      │                                     │   РФ (ссылка)   │                        │
├──────────┼──────┼─────────────────────────────────────┼─────────────────┼────────────────────────┤
│    1     │  2   │                  3                  │        4        │           5            │
├──────────┴──────┴─────────────────────────────────────┴─────────────────┴────────────────────────┤
│РАЗДЕЛ 1                                                                                          │
├──────────┬────────────────────────────────────────────┬─────────────────┬────────────────────────┤
│    -     │            внутридокументные КС            │                 │                        │
├──────────┼──────┬─────────────────────────────────────┼─────────────────┼────────────────────────┤
│   РИА    │ 1.1  │если гр. 3 = кодам ТВД 01 - 06, 10 - │АО               │                        │
│          │      │15, 19, 20, то гр. 9 = гр. 4 * гр. 8 │                 │                        │
│          │      │* гр. 12                             │                 │                        │
├──────────┼──────┼─────────────────────────────────────┼─────────────────┼────────────────────────┤
│   РИА    │ 1.2  │если гр. 3 = коду ТВД 01, то гр. 8 = │пп. 2 п. 3 ст.   │Применена ошибочная     │
│          │      │15%                                  │284 НК РФ        │ставка                  │
├──────────┼──────┼─────────────────────────────────────┼─────────────────┼────────────────────────┤
│   РИА    │ 1.3  │если гр. 3 = коду ТВД 01, то гр. 8 = │п. 3 ст. 310 НК  │Необоснованное          │
│          │      │15%                                  │РФ               │применение соглашения   │
│          │      │                                     │                 │об избежании двойного   │
│          │      │                                     │                 │налогообложения и       │
│          │      │                                     │                 │неполное удержание      │
│          │      │                                     │                 │налога                  │
├──────────┼──────┼─────────────────────────────────────┼─────────────────┼────────────────────────┤
│   РНА    │ 1.4  │если гр. 3 = коду ТВД 01, то гр. 8 = │пп. 1 п. 2 ст.   │Необоснованное          │
│          │      │15%                                  │310 НК РФ        │неудержание налога с    │
│          │      │                                     │                 │доходов, которые не     │
│          │      │                                     │                 │относятся к постоянному │
│          │      │                                     │                 │представительству       │
├──────────┼──────┼─────────────────────────────────────┼─────────────────┼────────────────────────┤
│   РНА    │ 1.5  │если гр. 3 = кодам ТВД 02, 04, 05,   │пп. 1 п. 2 ст.   │Применена ошибочная     │
│          │      │19, 20, то гр. 8 = 20%               │284 НК РФ        │ставка                  │
├──────────┼──────┼─────────────────────────────────────┼─────────────────┼────────────────────────┤
│   РНА    │ 1.6  │если гр. 3 = кодам ТВД 02, 04, 05,   │пп. 4 п. 2 ст.   │Необоснованное          │
│          │      │19, 20, то гр. 8 = 20%               │310 НК РФ        │применение соглашения   │
│          │      │                                     │                 │об избежании двойного   │
│          │      │                                     │                 │налогообложения и       │
│          │      │                                     │                 │неудержание (неполное   │
│          │      │                                     │                 │удержание) налога       │
├──────────┼──────┼─────────────────────────────────────┼─────────────────┼────────────────────────┤
│   РНА    │ 1.7  │если гр. 3 = кодам ТВД 02, 04, 05,   │пп. 1 п. 2 ст.   │Необоснованное          │
│          │      │19, 20, то гр. 8 = 20%               │310 НК РФ        │неудержание налога с    │
│          │      │                                     │                 │доходов, которые не     │
│          │      │                                     │                 │относятся к постоянному │
│          │      │                                     │                 │представительству       │
├──────────┼──────┼─────────────────────────────────────┼─────────────────┼────────────────────────┤
│   РНА    │ 1.8  │если гр. 3 = коду ТВД 03, то гр. 8 = │пп. 1 п. 4 ст.   │Применение ошибочной    │
│          │      │15%                                  │284 НК РФ        │ставки                  │
├──────────┼──────┼─────────────────────────────────────┼─────────────────┼────────────────────────┤
│   РНА    │ 1.9  │если гр. 3 = коду ТВД 03, то гр. 8 = │пп. 4 п. 2 ст.   │Необоснованное          │
│          │      │15%                                  │310 НК РФ        │применение соглашения   │
│          │      │                                     │                 │об избежании двойного   │
│          │      │                                     │                 │налогообложения и       │
│          │      │                                     │                 │неудержание (неполное   │
│          │      │                                     │                 │удержание) налога       │
├──────────┼──────┼─────────────────────────────────────┼─────────────────┼────────────────────────┤
│   РНА    │ 1.10 │если гр. 3 = коду ТВД 03, то гр. 8 = │пп. 1 п. 2 ст.   │Необоснованное          │
│          │      │15%                                  │310 НК РФ        │неудержание налога с    │
│          │      │                                     │                 │доходов, которые не     │
│          │      │                                     │                 │относятся к постоянному │
│          │      │                                     │                 │представительству       │
├──────────┼──────┼─────────────────────────────────────┼─────────────────┼────────────────────────┤
│   РНА    │ 1.11 │если гр. 3 = коду ТВД 06, то если    │п. 1 и пп. 1 п. 2│Применена ошибочная     │
│          │      │расходы, указанные в п. 4 ст. 309 НК │ст. 284 НК РФ    │ставка                  │
│          │      │РФ не признаются, то гр. 8 = 20%,    │                 │                        │
│          │      │если расходы, указанные в п. 4 ст.   │                 │                        │
│          │      │309 НК РФ признаются, то гр. 8 = 24% │                 │                        │
├──────────┼──────┼─────────────────────────────────────┼─────────────────┼────────────────────────┤
│   РНА    │ 1.12 │если гр. 3 = коду ТВД 06, то если    │пп. 4 п. 2 ст.   │Необоснованное          │
│          │      │расходы, указанные в п. 4 ст. 309 НК │310 НК РФ        │применение соглашения   │
│          │      │РФ не признаются, то гр. 8 = 20%,    │                 │об избежании двойного   │
│          │      │если расходы, указанные в п. 4 ст.   │                 │налогообложения и       │
│          │      │309 НК РФ признаются, то гр. 8 = 24% │                 │неудержание налога.     │
├──────────┼──────┼─────────────────────────────────────┼─────────────────┼────────────────────────┤
│   РНА    │ 1.13 │если гр. 3 = коду ТВД 06, то если    │пп. 1 п. 2 ст.   │Необоснованное          │
│          │      │расходы, указанные в п. 4 ст. 309 НК │310 НК РФ        │неудержание налога с    │
│          │      │РФ, не признаются, то гр. 8 = 20%,   │                 │доходов, которые не     │
│          │      │если расходы, указанные в п. 4 ст.   │                 │относятся к постоянному │
│          │      │309 НК РФ признаются, то гр. 8 = 24% │                 │представительству       │
├──────────┼──────┼─────────────────────────────────────┼─────────────────┼────────────────────────┤
│   РНА    │ 1.14 │если гр. 3 = коду ТВД 06, то гр. 8   │п. 4 ст. 309 НК  │Необоснованное          │
│          │      │<> 24%                               │РФ               │занижение налоговой     │
│          │      │                                     │                 │базы вследствие         │
│          │      │                                     │                 │неподтверждения расходов│
│          │      │                                     │                 │или подтверждения       │
│          │      │                                     │                 │расходов неправильно    │
│          │      │                                     │                 │оформленными            │
│          │      │                                     │                 │документами.            │
├──────────┼──────┼─────────────────────────────────────┼─────────────────┼────────────────────────┤
│   РНА    │ 1.15 │если гр. 3 = коду ТВД 11, то если    │п. 1 и пп. 1 п. 2│Применена ошибочная     │
│          │      │расходы, указанные в п. 4 ст. 309 НК │ст. 284 НК РФ    │ставка                  │
│          │      │РФ не признаются, то гр. 8 = 20%,    │                 │                        │
│          │      │если расходы, указанные в п. 4 ст.   │                 │                        │
│          │      │309 НК РФ признаются, то гр. 8 = 24% │                 │                        │
├──────────┼──────┼─────────────────────────────────────┼─────────────────┼────────────────────────┤
│   РНА    │ 1.16 │если гр. 3 = коду ТВД 11, то если    │пп. 1 п. 2 ст.   │Необоснованное          │
│          │      │расходы, указанные в п. 4 ст. 309 НК │310 НК РФ        │неудержание налога с    │
│          │      │РФ не признаются, то гр. 8 = 20%,    │                 │доходов, которые не     │
│          │      │если расходы, указанные в п. 4 ст.   │                 │относятся к постоянному │
│          │      │309 НК РФ признаются, то гр. 8 = 24% │                 │представительству       │
├──────────┼──────┼─────────────────────────────────────┼─────────────────┼────────────────────────┤
│   РНА    │ 1.17 │если гр. 3 = коду ТВД11ТВД, то гр. 8 │п. 4 ст. 309 НК  │Необоснованное          │
│          │      │<> 24%                               │РФ               │занижение налоговой     │
│          │      │                                     │                 │базы вследствие         │
│          │      │                                     │                 │неподтверждения расходов│
│          │      │                                     │                 │или подтверждения       │
│          │      │                                     │                 │расходов неправильно    │
│          │      │                                     │                 │оформленными            │
│          │      │                                     │                 │документами.            │
├──────────┼──────┼─────────────────────────────────────┼─────────────────┼────────────────────────┤
│   РНА    │ 1.18 │если гр. 3 = кодам ТВД 12, 13, 14,   │пп. 1, 2 п. 2 ст.│Применена ошибочная     │
│          │      │то 1) если имущество используется в  │284 НК РФ        │ставка                  │
│          │      │международных перевозках, то гр. 8 = │                 │                        │
│          │      │10%, 2) если имущество не            │                 │                        │
│          │      │используется в международных         │                 │                        │
│          │      │перевозках, то гр. 8 = 20%           │                 │                        │
├──────────┼──────┼─────────────────────────────────────┼─────────────────┼────────────────────────┤
│   РНА    │ 1.19 │если гр. 3 = кодам 12, 13, 14 ТВД,   │пп. 4 п. 2 ст.   │Необоснованное          │
│          │      │то 1) если имущество используется в  │310 НК РФ        │применение соглашения   │
│          │      │международных перевозках, то гр. 8 = │                 │об избежании двойного   │
│          │      │10%, 2) если имущество не            │                 │налогообложения и       │
│          │      │используется в международных         │                 │неудержание налога      │
│          │      │перевозках, то гр. 8 = 20%           │                 │                        │
├──────────┼──────┼─────────────────────────────────────┼─────────────────┼────────────────────────┤
│   РНА    │ 1.20 │если гр. 3 = кодам ТВД 12, 13, 14,   │пп. 1 п. 2 ст.   │Необоснованное          │
│          │      │то 1) если имущество используется в  │310 НК РФ        │неудержание налога с    │
│          │      │международных перевозках, то гр. 8 = │                 │доходов, которые не     │
│          │      │10%, 2) если имущество не            │                 │относятся к постоянному │
│          │      │используется в международных         │                 │представительству       │
│          │      │перевозках, то гр. 8 = 20%           │                 │                        │
├──────────┼──────┼─────────────────────────────────────┼─────────────────┼────────────────────────┤
│   РНА    │ 1.21 │если гр. 3 = коду ТВД 15, то гр. 8 = │пп. 2 п. 2 ст.   │Применена ошибочная     │
│          │      │10%                                  │284 НК РФ        │ставка                  │
├──────────┼──────┼─────────────────────────────────────┼─────────────────┼────────────────────────┤
│   РНА    │ 1.22 │если гр. 3 = коду ТВД 15, то гр. 8 = │пп. 4 п. 2 ст.   │Необоснованное          │
│          │      │10%                                  │310 НК РФ        │применение соглашения   │
│          │      │                                     │                 │об избежании двойного   │
│          │      │                                     │                 │налогообложения и       │
│          │      │                                     │                 │неудержание налога      │
├──────────┼──────┼─────────────────────────────────────┼─────────────────┼────────────────────────┤
│   РНА    │ 1.23 │если гр. 3 = коду ТВД 15, то гр. 8 = │пп. 1 п. 2 ст.   │Необоснованное          │
│          │      │10%                                  │310 НК РФ        │неудержание налога с    │
│          │      │                                     │                 │доходов, которые не     │
│          │      │                                     │                 │относятся к постоянному │
│          │      │                                     │                 │представительству       │
└──────────┴──────┴─────────────────────────────────────┴─────────────────┴────────────────────────┘
Задайте вопрос юристу:
+7 (499) 703-46-71 - для жителей Москвы и Московской области
+7 (812) 309-95-68 - для жителей Санкт-Петербурга и Ленинградской области