См. Документы Федеральной налоговой службы Российской Федерации

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 24 декабря 2018 г. N БС-4-21/25329@

О ПРОВЕДЕНИИ

В 1-ОМ ПОЛУГОДИИ 2019 Г. ПУБЛИЧНОЙ ИНФОРМАЦИОННОЙ КАМПАНИИ

ПО ИНФОРМИРОВАНИЮ О НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТАХ, ДЕЙСТВУЮЩИХ

ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ИМУЩЕСТВА ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

До начала проведения налоговыми органами в 2019 г. мероприятий по массовому формированию налоговых уведомлений представляется необходимым публично информировать физических лиц - владельцев налогооблагаемого имущества об установленных на федеральном, региональном и муниципальном уровне на налоговые периоды 2018, 2019 гг. налоговых льготах (в т.ч. налоговых вычетах) при налогообложении имущества различных видов (далее - льготы).

В первую очередь информирование проводится для физических лиц, у которых в течение 2018 г. впервые возникли основания для использования льгот и которые не обратились в налоговые органы с заявлением о предоставлении льгот.

Также публично необходимо довести информацию об изменениях, применяющихся для налоговых периодов 2018 и 2019 гг., касающихся льгот (в т.ч. прекращение действия с 01.01.2019 положений Налогового кодекса Российской Федерации в отношении льготы по транспортному налогу для лиц, имеющих транспортные средства, разрешенной максимальной массы свыше 12 тонн, зарегистрированные в реестре транспортных средств системы взимания платы в счет возмещения вреда, причиняемого федеральным автомобильным дорогам общего пользования "1", установление с 01.01.2015 возможности использования льгот по местным налогам для детей-инвалидов "2", установление с 01.01.2019 льгот по местным налогам для лиц, соответствующих условиям, необходимым для назначения пенсии согласно законодательству Российской Федерации, действовавшему на 31.12.2018 "3").

--------------------------------

"1" Федеральный закон от 03.07.2016 N 249-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

"2" Федеральный закон от 03.08.2018 N 334-ФЗ "О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

"3" Федеральный закон от 30.10.2018 N 378-ФЗ "О внесении изменений в статьи 391 и 407 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".

С учетом изложенного руководителям (и.о. руководителя) УФНС России по субъектам Российской Федерации поручается, руководствуясь пунктами 3.1.3 - 3.3 Порядка организации и проведения информационных кампаний для налогоплательщиков в территориальных налоговых органах, утвержденного приказом ФНС России от 11.05.2016 N СА-7-17/320@, провести с 15.01.2019 по 01.05.2019 публичную информационную кампанию по информированию физических лиц о льготах, действующих при налогообложении имущества для налоговых периодов 2018 и 2019 гг. (далее - информационная кампания).

Для исполнения указанного поручения направляем:

1) типовой план проведения информационной кампании (приложение N 1);

2) типовое (рекомендуемое) информационное сообщение, используемое при проведении информационной кампании (приложение N 2);

3) примерный информационный материал "Основные изменения (федеральный уровень) по вопросам применения налоговых льгот при налогообложении имущества физических лиц, применяющиеся для налоговых периодов 2018 и 2019 гг." (приложение N 3).

Дополнительная информация по льготам регионального и муниципального уровня разрабатывается УФНС России по субъектам Российской Федерации и доводится до территориальных налоговых органов;

4) форма отчета о результатах информационной кампании (приложение N 4).

Отчет о результатах информационной кампании необходимо представить в Управление налогообложения имущества ЦА ФНС России на имя Дорофейкина А.С. с пометкой в теме сообщения "ИНФОКАМПАНИЯ" в срок до 15.05.2019.

Также сообщаем об отмене действия письма ФНС России от 27.03.2017 N БС-4-21/5547@ "О проведении информационной кампании об использовании физическими лицами налоговых льгот, предусмотренных статьей 361.1 Налогового кодекса Российской Федерации".

Действительный

государственный советник

Российской Федерации

2 класса

С.Л.БОНДАРЧУК

Приложение N 1

к письму ФНС России

от "__" ________ 2018 г. N ____

ТИПОВОЙ ПЛАН

ПРОВЕДЕНИЯ ИНФОРМАЦИОННОЙ КАМПАНИИ ПО ИНФОРМИРОВАНИЮ

ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ О НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТАХ ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ

ИМУЩЕСТВА (СРОК ПРОВЕДЕНИЯ С 15.01.2019 ПО 01.05.2019)

N п/п

Наименование мероприятия

Форма реализации

Сроки реализации мероприятия

1.

Утверждение приказом управления ФНС России по субъекту Российской Федерации (далее - УФНС) проведения мероприятия "Информационная кампания о налоговых льготах по имущественным налогам" (далее - информационная кампания)

Приказ

Не позднее 14.01.2019

2.

Обеспечение размещения информационных сообщений о порядке предоставления налоговых льгот налогоплательщикам - физическим лицам в региональных, местных печатных и электронных СМИ

Размещение публикаций в СМИ

Не менее 3 публикаций от каждого НО

3.

Проведение тематических семинаров, "круглых" столов, выездных мероприятий в формате "мобильные офисы налоговой службы" и иных подобных мероприятий

Организация информационных мероприятий в каждом ТНО

Еженедельно

не менее 1 мероприятия в каждом ТНО

4.

Трансляция по громкой связи в местах массового посещения (торговые центры, рынки и т.п.) напоминания о порядке предоставления налоговых льгот налогоплательщикам - физическим лицам (по согласованию)

Обеспечение точки проведения трансляции

В период проведения информационной кампании

5.

Размещение в помещениях для приема налогоплательщиков налоговых инспекций, в администрациях городских (сельских) поселений (по согласованию), многофункциональных центрах оказания государственных и муниципальных услуг информационных материалов

Размещение информационных материалов

В период проведения информационной кампании

6.

Распространение в ходе проведения выездных информационно-просветительских мероприятий печатных информационных материалов и прием заявлений о предоставлении налоговых льгот

Распространение информационных материалов

В период проведения мероприятий по п. 4 Плана

7.

Размещение пост-релиза (информационного сообщения) об итогах информационной кампании во всех видах СМИ, включая статистику, публикации по наиболее часто задаваемым вопросам и результаты проведения

Пост-релиз

В недельный срок после завершения информационной кампании

8.

Сбор, обобщение и анализ информации о результатах проведения информационной кампании и направление в Управление налогообложения имущества отчета

Отчет

Не позднее 15.05.2019

Приложение N 2

к письму ФНС России

от "__" ________ 2018 г. N ____

Приложение N 3

к письму ФНС России

от "__" ________ 2018 г. N ____

ПРИМЕРНЫЙ ИНФОРМАЦИОННЫЙ МАТЕРИАЛ

"ОСНОВНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ (ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УРОВЕНЬ) ПО ВОПРОСАМ

ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ИМУЩЕСТВА

ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ПРИМЕНЯЮЩИЕСЯ ДЛЯ НАЛОГОВЫХ

ПЕРИОДОВ 2018 И 2019 ГГ."

I. Применяется при расчете имущественных налогов физлиц в 2019 году (за налоговый период 2018 года)

а) Налоговый вычет по земельному налогу

28.12.2017 Президентом России подписан федеральный закон N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации".

Законом вводится налоговый вычет, уменьшающий земельный налог на величину кадастровой стоимости 600 кв. м площади земельного участка (далее - вычет). Так, если площадь участка составляет не более 6 соток - налог взыматься не будет, а если площадь участка превышает 6 соток - налог будет рассчитан за оставшуюся площадь.

Вычет применяется для категорий лиц, указанных в п. 5 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации (Герои Советского Союза, Российской Федерации, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, дети-инвалиды, ветераны Великой Отечественной войны и боевых действий и т.д.), а также для пенсионеров.

Вычет применяется для одного земельного участка по выбору "льготника" независимо от категории земель, вида разрешенного использования и местоположения земельного участка. При непредставлении в налоговый орган налогоплательщиком, имеющим право на применение вычета, уведомления о выбранном земельном участке, вычет предоставляется в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога.

Лица, которые впервые в 2018 году приобрели статус "льготной" категории (например, стали пенсионерами, ветеранами боевых действий и т.п.), для применения вычета при расчете земельного налога за 2018 год могут обратиться с заявлением о предоставлении данной льготы в любую налоговую инспекцию.

б) Ограничено право на применение налоговых льгот для налогоплательщиков единого сельскохозяйственного налога.

Соответствующая система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ст. 346.1 НК РФ ) устанавливала, что индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности).

С 2018 г. Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ (п. 57 ст. 2) в указанные нормы НК РФ внесены изменения, согласно которым индивидуальные предприниматели могут "льготировать" только имущество, используемое для предпринимательской деятельности при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями.

II. Применяется при расчете имущественных налогов физлиц в 2020 году (за налоговый период 2019 года)

а) Новые налоговые льготы для граждан предпенсионного возраста

30.10.2018 Президент России подписал Федеральный закон N 378-ФЗ "О внесении изменений в статьи 391 и 407 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".

Закон разработан для обеспечения дополнительных социальных гарантий физическим лицам в связи с запланированным с 2019 г. поэтапным повышением пенсионного возраста для различных категорий граждан, в том числе в случае назначения социальной пенсии или досрочного выхода на пенсию.

Закон предусматривает сохранение предоставляемых до 01.01.2019 пенсионерам федеральных льгот при налогообложении недвижимости, которые с 01.01.2019 попадают в категорию "предпенсионного возраста", т.е. соответствующих условиям назначения пенсии, установленным в соответствии с законодательством РФ, действующим на 31.12.2018.

Согласно закону, указанные лица с 2019 г. будут иметь право на льготы по земельному налогу в виде налогового вычета на величину кадастровой стоимости 6 соток (ст. 391 НК РФ ) и по налогу на имущество физлиц в виде освобождения от уплаты по одному объекту определенного вида (ст. 407 НК РФ ).

Для использования права на льготы за налоговый период 2019 года лицам предпенсионного возраста в течение 2019 года целесообразно обратиться в любую налоговую инспекцию с заявлением о предоставлении налоговой льготы, указав в нем документы-основания, выданные ПФР.

б) Прекращение действия положений Налогового кодекса Российской Федерации в отношении федеральной льготы по транспортному налогу для лиц, имеющих транспортные средства, разрешенной максимальной массы свыше 12 тонн, зарегистрированные в реестре транспортных средств системы взимания платы в счет возмещения вреда, причиняемого федеральным автомобильным дорогам общего пользования

С 01.01.2019 прекращается действие пунктов 1, 2 статьи 361.1 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 249-ФЗ), согласно которым освобождаются от налогообложения по транспортному налогу физические лица в отношении каждого транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре транспортных средств системы взимания платы, если сумма платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, уплаченная в налоговом периоде в отношении такого транспортного средства, превышает или равна сумме исчисленного налога за данный налоговый период.

Приложение N 4

к письму ФНС России

от "__" ________ 2018 г. N ____

Отчет Управления ФНС России по _________________________

о проведенных мероприятиях по информированию граждан

о налоговых льготах по имущественным налогам

Код УФНС

Мероприятие

Количество

1. Прием от налогоплательщиков:

заявлений о льготах

заявлений о налоговых вычетах

сообщений о розыске транспортного средства

2. Телевизионные передачи:

3. Региональные, местные печатные и электронные СМИ:

4. Выезды мобильных офисов налоговой службы:

5. Размещение информационных сообщений на информационных стендах (досках объявлений):

органов местного самоуправления

отделений МФЦ

иное...